Анализ внешней среды функционирования ОАО "ГАЗ"

Структура доходов ОАО "ГАЗ". Показатели структуры товарной продукции. Изменение затрат в зависимости от уровней элементов затрат и выручки от реализации. Анализ ресурсного потенциала. Показатели использования трудовых ресурсов и основных средств.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 15.06.2014
Размер файла 525,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ОАО «ГАЗ»

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОАО «ГАЗ»

3. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

Высокая научно-практическая ценность и актуальность работы обусловлены тем фактом, что каждое предприятие для нормального функционирования в рыночных условиях ежегодно (а при необходимости - ежеквартально) должно проводить анализ своего финансового состояния, который позволяет выявить финансовые возможности предприятия, своевременно обнаружить негативные тенденции его развития, в том числе угрозу банкротства, выработать меры по улучшению финансового состояния, а также выбрать надежного с финансовой точки зрения партнера.

Роль оценки финансово-хозяйственного состояния как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:

Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ужесточением конкуренции на российских товарных рынках.

Во-вторых, дальнейшим развитием рыночных отношений в России.

В-третьих, повышением открытости российского бизнеса, когда наличие достоверной информации о финансово-экономическом положении предприятия становится фактором, в немалой степени обусловливающим успешность бизнеса.

В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа финансового состояния, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к оценке финансово-хозяйственного состояния, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.

Объект исследования - открытое акционерное общество «ГАЗ».

Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность ОАО «ГАЗ».

Целью настоящей работы является углубленное изучение и всесторонний анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере конкретного субъекта хозяйствования - открытого акционерного общества «ГАЗ» (г. Н.Новгород, далее - ОАО «ГАЗ»).

Для реализации этой цели был сформулированы следующие задачи:

1. изучить внешнюю среду функционирования предприятия;

2. проанализировать доходы и расходы ОАО «ГАЗ»;

3. охарактеризовать эффективность использования ресурсного потенциала предприятия;

4. дать оценку финансовых результатов деятельности предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового положения послужила финансовая отчетность ОАО «ГАЗ», опубликованная на официальном сайте предприятия.

1. Анализ внешней среды функционирования ОАО «ГАЗ»

Горьковский автомобильный завод является одним из старейших производителей автомобилей в России.

В акционерное общество «ГАЗ» был преобразован еще в 1992г., а действующий в настоящее время организационно-правовой статус предприятие приобрело 03.10.2002, когда ОАО «ГАЗ» было зарегистрировано Инспекцией МНС России по Автозаводскому р-ну г. Нижнего Новгорода с основным государственным регистрационным номером юридического лица: 1025202265571.

В настоящее время ОАО «ГАЗ» входит в состав «Группы ГАЗ», которая является одной из крупнейших автомобилестроительных компаний России. В продуктовую линейку «Группы ГАЗ» входят легкие коммерческие автомобили, легковые и грузовые автомобили, автобусы, дорожно-строительная техника, бензиновые и дизельные двигатели и трансмиссии, Tier 1, Tier 2 и Tier 3 автокомплектующие, а также запчасти.

«Группа ГАЗ» состоит из шести Дивизионов:

1. Дивизион «Легкие коммерческие и легковые автомобили»

· Общество с ограниченной ответственностью «Автомобильный завод «ГАЗ» (производство коммерческих автомобилей, производство легковых автомобилей);

2. Дивизион «Автобусы»

· Общество с ограниченной ответственностью «Павловский автобусный завод»;

· Общество с ограниченной ответственностью «Ликинский автобусный завод»;

· Открытое акционерное общество «Голицынский автобусный завод»;

· Общество с ограниченной ответственностью «КАВЗ»;

· Открытое акционерное общество «Канашский автоагрегатный завод».

3. Дивизион «Грузовые автомобили»

· Открытое акционерное общество «Автомобильный завод «Урал»;

· Открытое акционерное общество «Саранский завод автосамосвалов».

4. Дивизион «Спецтехника»

· Открытое акционерное общество «Тверской экскаватор»;

· Открытое акционерное общество «Брянский арсенал»;

· Закрытое акционерное общество «Челябинские строительно-дорожные машины»;

· Открытое акционерное общество «Заволжский завод гусеничных тягачей».

5. Дивизион «Силовые агрегаты»

· Открытое акционерное общество «Автодизель» (Ярославский моторный завод);

· Открытое акционерное общество «Ульяновский моторный завод»;

· Общество с ограниченной ответственностью «Нижегородские моторы»;

· Открытое акционерное общество «Ярославский завод дизельной аппаратуры»;

· Открытое акционерное общество «Ярославский завод топливной аппаратуры».

6. Дивизион «Автокомпоненты»

· Открытое акционерное общество «ГАЗ» (производство автомобильных комплектующих);

· Общество с ограниченной ответственностью «Завод штампов и пресс-форм».

Каждый Дивизион имеет собственную структуру управления, производственные предприятия и каналы сбыта. Семнадцать предприятий «Группы ГАЗ» расположены в десяти регионах Российской Федерации.

ОАО «ГАЗ» является материнской компанией и центром консолидации финансовых результатов «Группы ГАЗ». Высшим органом управления ОАО «ГАЗ» является Общее собрание акционеров. Исполнительным органом ОАО «ГАЗ» является управляющая организация ООО «УК «Группа ГАЗ», руководитель которой - Президент - назначается решением Совета директоров ОАО «ГАЗ». Основным акционером ОАО «ГАЗ» является ОАО «Русские машины».

Структура собственности «Группы ГАЗ» представлена на схеме приложения 1.

Уровни управления «Группы ГАЗ» представлены на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Уровни управления «Группы ГАЗ»

Миссия «Группы ГАЗ» - повысить стоимость компании для своих акционеров в долгосрочной перспективе через:

· Производство коммерческих автомобилей, высококачественной продукции по доступной цене, с выгодными условиями эксплуатации и ремонта, низкой стоимостью и доступностью запасных частей.

· Оптимизацию портфеля через M&A и партнерства с производителями оборудования и поставщиками для создания четкой синергии отдельных продуктовых линеек и бизнесов.

· Обновление продукции, технологий и процессов управления для укрепления и расширения доли на рынке.

· Повышение жизненного уровня работников предприятий и улучшение социального климата в регионах присутствия.

Для достижения стратегических целей Компания постоянно работает над:

· Развитием продукции и производственных возможностей;

· Внедрением системы «бережливого производства» на всех предприятиях;

· Повышением качества продукции;

· Активными продажами и послепродажным обслуживанием для удержания доли на рынке.

В период значительного падения спроса на автомобильную технику «Группа ГАЗ» совместно с банками-партнерами разработала выгодные кредитно-лизинговые предложения для потребителей, которые сделали доступнее приобретение автомобилей.

Стимулирование спроса, программы улучшения сервисного обслуживания и конкурентные преимущества нашей техники позволили сохранить, а по отдельным сегментам - укрепить лидерские позиции «Группы ГАЗ» на рынке коммерческого транспорта.

ОАО «ГАЗ» в 2012г. активно развивала семейство «ГАЗель-БИЗНЕС», на которое в прошлом году пришлось 100% продаж LCV марки ГАЗ в России и 85% в странах СНГ. Продолжился рост продаж автомобилей с дизельным двигателем, ГАЗ занял 32% рынка дизельных легких коммерческих автомобилей.

В октябре Группа ГАЗ начала серийную установку газобалонного оборудования (ГБО) на фургоны и автобусы ГАЗель, в 4 квартале доля ГБО в бензиновых двигателях в этих группах составила 18% и 5% соответственно.

Существенно увеличилась реализация по отдельным продуктам: продажи автомобиля «Валдай» с двигателем Cummins ISF 3,8 выросли на 53%, продажи 14-местных коммерческих автобусов ГАЗель - на 66%, продажи спецтехники на базе автомобилей ГАЗ - на 56%.

В 2012 году активно велась работа по разработке модельного ряда: автомобиля ГАЗель Next с повышенной надежностью и ресурсом автомобиля и улучшенным комфортом водителя и пассажиров. Для обеспечения вывода ГАЗель Next на рынки РФ и стран СНГ проведена работа по обучению персонала Дилерских центров и сервисных предприятий, подготовке нормативно-технической документации и информационных систем. Старт производства состоялся в апреле 2013 года. Компания также занималась и разработкой перспективных автомобилей: каркасный автобус на базе ГАЗель Next, ГАЗель Business CNG, и новой линейки среднетоннажных грузовиков LDT Next.

Объем продаж запасных частей фирменной сети в 2012 году составил 7,85 млрд. руб. против 7,22 млрд. руб. в 2011 году (рост 8,7%),. Данный итог стал результатом работы по увеличению эффективности работы сети, включению в состав сети новых участников (104 розничных магазина), расширению ассортимента .

В 2012 году было выведено 379 новых наименований з/ч к двигателям автомобилей «ГАЗ» (расширение общего ассортимента на 5%), что позволило составить конкуренцию существующим производителям двигателей и з/ч к ним, а также увеличить занимаемую долю в сегменте з/ч двигательной группы с 0,5% до 8%.

Общий объем продаж с использованием кредитных, лизинговых и иных финансовых продуктов составил более 22 000 автомобилей, превысив результаты 2011г. на 7,6%. Активно внедрялись фирменные финансовые продукты на территории стран СНГ, прежде всего: в Белоруссии, Украине, Казахстане.

В 2012 году на территории РФ в результате активного внедрения программы Trade-in объем продаж по услуге составил более 1200 автомобилей (в 2,3 раза больше, чем в 2011 году).

В 2012 году открыто 12 дилерских центров, в том числе - 10 в России и 2 - в странах СНГ.

Разработана и внедрена уникальная программа ГАЗ-АССИСТАНС - первая широкомасштабная программа профессиональной техпомощи на дороге для владельцев коммерческой техники. При покупке у официального дилера нового автомобиля Газель, Соболь все клиенты получают в подарок карту по которой 24 часа в сутки 365 дней в году могут воспользоваться без ограничений по количеству следующими услугами: техническая помощь, эвакуация, доставка клиента до ближайшего магазина запасных частей и обратно, справочно-консультационная помощь. Карта «ГАЗ-Ассистанс» является также дисконтной, клиент получает право на скидки в фирменных сервисных центрах и в розничных магазинах запасных частей «ГАЗ. Детали машин» на территории РФ при приобретении товаров и услуг.

Запущены совместные проекты с ФГУП «Почта Росси» по обеспечению служб почты специализированной техникой «Передвижное отделение почтовой связи», ФССП РФ - «Автомобили для административно задержанных». Реализованы первые партии автомобилей. Разработан и передан в опытную эксплуатацию для Холдинга МРСК автомобиль «Оперативно-выездная бригада» на базе Соболь 4х4.

Привлечены к активному сотрудничеству ГК «Мегаполис», дочерние общества ОАО «Газпром» через уполномоченную лизинговую компанию ООО «Газтехлизинг», ФГУП «Охрана», Ведомственная охрана на железнодорожном транспорте, ОАО «Ростелеком», ОАО «НК «Роснефть, ЦВ «Протек», ОАО «ФСК ЕЭС», ОАО «ГТЛК».

Реализована полноприводная техника ГАЗ подразделениям Рослесхоза, Минприроды, МЧС РФ, Следственного комитета РФ, Газпрома, Холдинга МРСК.

Продолжены поставки техники МВД, ФСБ, МЧС, ФСКН, ФТС, ФГУП «Почта России», Рособразованию, ОАО «Росагролизинг», ОАО «Газпромрегионгаз», предприятиям ОАО «Газпром», ОАО «РЖД», предприятиям ОАО «Холдинг МРСК», ГК «СНС», Росинкас, ОАО «АК «Транснефть»

Организовано сборочное производство автомобилей «ГАЗель-Бизнес» в Турции, проведена сертификация автомобилей, получено национальное одобрение типа транспортного средства на ГАЗель с двигателем Cummins, произведена поставка пилотной партии объемом 300 автокомплектов и двигателей Cummins. Проведена работа по обучению персонала дилерских и сервисных предприятий, подготовке нормативно-технической документации и информационных систем, формированию необходимого задела запасных частей для проведения качественных и своевременных гарантийных ремонтов автомобилей «ГАЗ».

Организованы системные поставки в Лаос, Анголу, Монголию

2. АНАЛИЗ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОАО «ГАЗ»

Проанализируем доходы и расходы ОАО «ГАЗ», используя данные Отчета о финансовых результатах за 2011-2012гг. (Приложение)

С помощью вертикального и горизонтального анализа охарактеризуем состав доходов организации и их изменение в динамике (табл.2.1)

Таблица 2.1. - Динамика и структура доходов ОАО «ГАЗ»

Показатели

сумма, тыс.руб.

Удельный вес , %

2011 год

2012 год

2011 год

2012 год

Темп роста, %

Выручка по основной деятельности, тыс. руб.

22864525

23396601

85,14

92,34

102,33

Доходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.

3991722

1939479

14,86

7,66

48,59

в том числе:

доходы от участия в других организациях

0

0

0,00

0,00

-

проценты к получению

253397

120099

0,94

0,47

47,40

прочие доходы

3738325

1819380

13,92

7,18

48,67

Доходы всего, тыс. руб.

26856247

25336080

100,00

100,00

94,34

Таким образом, доходы ОАО «ГАЗ» сократились в целом на 5,66%, в том числе выручка по основной деятельности выросла на 2,33%, а доходы от прочих видов деятельности снизились на 51,41% (прочие доходы - на 51,33%, проценты к получению - на 52,6%).

На долю выручки от реализации продукции ОАО «ГАЗ» приходилось в 2011г. 85,14% совокупных доходов организации, а удельный вес доходов от прочих видов деятельности составлял 14,86% (прочие доходы - 13,92%, а проценты к получению - 0,94%). В 2012г. удельный вес выручки от реализации продукции увеличился до 92,34%, т.е. на 7,2 процентного пункта, а доля доходов от прочих видов деятельности снизилась до 7,66%, в том числе удельный вес прочих доходов уменьшился на 6,74 процентного пункта (до 7,18%), а доля процентов к получению - на 0,47 процентного пункта (до 0,47%). При этом доходов от участия в других организации ОАО «ГАЗ» не получал.

Проанализируем динамику реализации и производства товарной продукции ОАО «ГАЗ» в 2008 - 2012 гг. (табл.2.2).

Таблица 2.2 - Показатели динамики реализации продукции ОАО «ГАЗ» за 2008-2012гг.

Показатели

Года

2008

2009

2010

2011

2012

Объем продаж в текущих ценах, тыс.руб.

16242773

18213742

22226518

22864525

23396601

Объем товарной продукции, тыс. руб.

16924123

18247727

22094462

22923364

24265444

Индекс цен

100

102,0

110,6

105,3

104,3

Объем продаж в сопоставимых ценах, тыс.руб.

16242773,0

17856609,8

20096309,2

21713699,0

22442286,9

Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.

16924123,0

17889928,4

19976909,6

21769576,4

23275691,0

Цепные темпы роста продаж в текущих ценах, %.

-

112,1

122,0

102,9

102,3

Цепные темпы роста продаж в сопоставимых ценах, %.

-

109,9

112,5

108,0

103,4

Цепные темпы роста товарной продукции в текущих ценах, %.

107,8

121,1

103,8

105,9

Цепные темпы роста товарной продукции в сопоставимых ценах, %.

105,7

111,7

109,0

106,9

Оборот отрасли в текущих ценах, млн. руб.

167584794

183458718

237207120

237640620

260490564

Цепные темпы роста оборота в текущих ценах, %.

109,5

129,3

100,2

109,6

Таким образом, в течение 5 лет в отрасли по производству автомобилей сложилась тенденция к увеличению оборота. Причем в 2009г. по сравнению с 2008г. в целом производство продукции данной отрасли увеличилось только на 9,5%, а в 2010г. по сравнению с 2009г. - уже на 29,3% в результате государственной программы «Утилизация отечественных автомобилей», затем увеличение объема оборота по отрасли стало замедляться, но в результате выпуска на ОАО «ГАЗ» иностранных автомобилей в 2012г. по сравнению с 2011г. объем производства увеличивается на 9,6%.

При этом объем продаж ОАО «ГАЗ» в текущих ценах в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличился на 2,3%, что ниже, чем в 2011г. по сравнению с 2010г. - на 2,9%. При этом объем продаж ОАО «ГАЗ» в сопоставимых ценах в 2012г. по сравнению с 2011г. увеличился на 3,4%, что также ниже, чем в 2011г. по сравнению с 2010г. - на 8,0%. Изобразим на диаграмме динамику объема продаж и выпуска продукции (рис.2.1)

Рисунок 2.1 - Динамика производства и реализации продукции ОАО «ГАЗ» в 2008 - 2012гг.

Для прогнозирования объема продаж в 2013г. рассчитаем средний темп роста за 5 лет:

Тр = (23396601/22864525)1/4 * 100% = 109,55%

Значит, в 2013г. объем продаж составит 25631612 тыс.руб:

23396601* 109,55/100 = 25631612 тыс.руб.

При этом среднегодовой темп роста производства товарной продукции составит:

Тр = (24265444 /22933364)1/4 * 100% = 109,43%

Следовательно, в 2013г. ожидаемый объем производства товарной продукции составит 26552704 тыс.руб:

24265444 * 109,43/100 = 26552704 тыс.руб.

Проанализируем ассортиментную структуру товарной продукции (табл.2.3).

Таблица 2.3 - Показатели структуры товарной продукции ОАО «ГАЗ» в 2011 - 2012гг.

Наименование показателя

Ед. изм.

2011 г.

2012 г.

2012 г. к 2011 г.

абс. значен.

%

Товарная продукция по основной деятельности

млн. руб.

19 521,4

19 036,0

-485,4

97,5

из нее:

Комплектующие для сборки автомобилей

млн. руб.

9 931,5

9 734,2

-197,3

98,0

% от общей продукции

%

50,9

51,1

Запасные части

млн. руб.

3 101,3

2 379,6

-721,7

76,7

% от общей продукции

%

15,9

12,5

Изделия, изготовленные в рамках кооперации

млн. руб.

5 758,5

6 196,7

438,2

107,6

% от общей продукции

%

29,5

32,6

Прочая продукция

млн. руб.

730,1

725,5

-4,6

99,4

% от общей продукции

%

3,7

3,8

Основными видами деятельности Общества являются изготовление полуфабрикатов, деталей, автомобильных узлов и агрегатов для их последующей поставки в готовом виде на сборочные конвейеры.

Приоритетным направлением деятельности ОАО «ГАЗ» является производство комплектующих для сборки автомобилей; доля в структуре товарной продукции - 51,1 %. Доля изделий, изготовленных в рамках кооперации, - 32,6 %, запчастей - 12,5 %, прочей продукции - 3,8 %.

Рис. 1. Производство товарной продукции ОАО «ГАЗ» за 2012-2011 гг.

Объем товарной продукции по основной деятельности ОАО «ГАЗ» за 2012 год составил 19 036 млн. руб., что на 485,4 млн. руб. меньше, чем в 2011 году (-2,5 %); основная причина: снижение спроса на продукцию в 2012 г.

Рис. 2. Структура товарной продукции ОАО «ГАЗ» за 2012 год

Рис. 3. Структура товарной продукции ОАО «ГАЗ» за 2011 год.

На основе данных Отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику и структуру расходов организации за 2011 - 2012 гг. (табл.2.4).

Таблица 2.4. - Динамика и структура расходов ОАО «ГАЗ»

Показатели

сумма, тыс.руб.

Удельный вес , %

2011 год

2012 год

2011 год

2012 год

Темп роста, %

Расходы по основной деятельности всего, тыс. руб.

20216342

21513801

83,14

88,16

106,42

в том числе:

- себестоимость, тыс.руб.

18633062

19681848

76,63

80,65

105,63

- коммерческие расходы, тыс.руб.

63061

54711

0,26

0,22

86,76

- управленческие расходы, тыс.руб.

1520219

1777242

6,25

7,28

116,91

из них:

условно-переменные расходы, тыс.руб.

18633062

79351

76,63

0,33

0,43

условно- постоянные расходы, тыс.руб.

1583280

1831953

6,51

7,51

115,71

Доля расходов в доходах по основной деятельности, %

88,42

91,95

0,00

0,00

104,00

в том числе

- условно-переменных,%

81,49

0,34

0,00

0,00

0,42

- условно-постоянных,%

6,92

7,83

0,00

0,00

113,07

Расходы по прочим видам деятельности, тыс.руб.

4100263

2890337

16,86

11,84

70,49

в том числе:

проценты к уплате

1828325

1610677

7,52

6,60

88,10

прочие расходы

2271938

1279660

9,34

5,24

56,32

Расходы всего, тыс.руб.

24316605

24404138

100

100

100,36

Таким образом, в целом расходы ОАО «ГАЗ» увеличились на 0,36%. Причем расходы по основной деятельности выросли на 6,42%, а расходы по прочим видам деятельности на 4,00%. В результате доля расходов по основной деятельности увеличилась с 83,14% до 88,16%, а удельный вес расходов по прочим видам деятельности сократился на 5,02 процентного пункта.

При этом в составе расходов по основной деятельности удельный вес себестоимости продукции увеличился с 76,63% до 80,65%, т.е. на 4,02 процентного пункта в результате более низкого темпа роста себестоимости продукции (на 5,63%) по сравнению с ростом расходов по основной деятельности в целом, а удельный вес коммерческих расходов сократился с 0,26% до 0,22% при снижении суммы коммерческих расходов на 13,24%. Отрицательным является более высокий по сравнению с себестоимостью продукции темп роста управленческих расходов (на 16,91%), а их доля в составе совокупных расходов организации увеличилась с 6,25% до 7,28%.

К условно-переменным расходам отнесем себестоимость продукции, а к условно-постоянным - коммерческие и управленческие расходы.

Таблица 2.5 - Затраты на производство продукции

Элементы расходов

Сумма расходов, тыс. руб.

Темп роста, %

Структура расходов,%

За 2011 год

За 2012 год

отклонение

За 2011 год

За 2012 год

отклонение

Материальные затраты

13201272

14693927

1492655

111,31

65,3

68,3

3,0

Затраты на оплату труда

3295263

3291611

-3652

99,89

16,3

15,3

-1,0

Отчисления на социальные нужды

970384

1075690

105306

110,85

4,8

5,0

0,2

Амортизация

303245

344220

40975

113,51

1,5

1,6

0,1

Прочие

2446178

2108353

-337825

86,19

12,1

9,8

-2,3

Итого

20216342

21513801

1297459

106,42

100,0

100,0

0,0

Оборот по продаже

22864525

23396601

532076

102,33

-

-

-

доход товарный затрата показатель

Таким образом, в целом затраты на производство продукции увеличились на 129745 тыс.руб. или на 6,42%, в том числе материальные затраты - на 1492655 тыс.руб. или на 11,31%, отчисления на социальные нужды на 105306 тыс.руб. или на 10,85%, амортизация - на 40975 тыс.руб. или на 13,51%, при сокращении затрат на оплату труда - на 3652 тыс.руб. или на 0,11%, прочие затраты - на 337825 тыс.руб. или на 13,81%.,

Анализируя состав совокупных затрат на производство продукции, мы видим, что материальные затраты в 2011г. составляли 65,3% от общей суммы затрат, а в 2012г. их удельный вес увеличился на 3,0 процентного пункта и составил 68,3%. При этом доля затрат на оплату труда снизилась на 1,0 процентного пункта : с 16,3% до 15,3%, а доля отчислений на страховые нужды увеличилась с 4,8% до 5,0%, т.е. на 0,2 процентного пункта. Кроме того, растет удельный вес амортизации в составе затрат на производство с 1,5% до 1,6%, т.е. на 0,1 процентного пункта, и снижается доля прочих затрат - с 12,1% до 9,8%, т.е. на 2,3 процентного пункта.

Изменения в структуре затрат на производство продукции ОАО «ГАЗ» изобразим на диаграмме (рис.2.2)

Рисунок 2.2. Динамика структуры затрат по элементам на производство продукции ОАО «ГАЗ»

Для проведения факторного анализа суммы затрат по элементам рассчитаем уровень затрат по каждому элементу, как отношение элемента затрат к выручке от реализации. Результаты расчетов представим в аналитической табл.2.6.

Таблица 2.6 - Динамика уровня затрат по элементам ОАО «ГАЗ» за 2011 - 2012гг.

Элементы расходов

Уровень расходов, %

За 2011 год

За 2012 год

отклонение

Материальные затраты

57,74

62,80

5,07

Затраты на оплату труда

14,41

14,07

-0,34

Отчисления на социальные нужды

4,24

4,60

0,35

Амортизация

1,33

1,47

0,14

Прочие

10,70

9,01

-1,69

Итого

88,42

91,95

3,53

Оборот по продаже

100,00

100,00

0,00

Для анализа совокупных затрат в зависимости от уровня элементов затрат и выручки используем следующую модель:

где З - совокупные затраты;

N - выручка от реализации продукции;

У - уровень -го элемента затрат.

Изменение затрат в целом:

З = З1 - З0 = 21513801 - 20216342 = 1297459 тыс.руб.

В том числе за счет:

- роста выручки от реализации определим по формуле:

тыс.руб.

- роста уровня материальных затрат:

- снижения уровня затрат на оплату труда:

- роста уровня отчислений на социальные нужды:

- роста уровня амортизации:

- снижения уровня прочих затрат:

Проверка: З = З(N) + З(УМЗ) + З(УОТ) + З(УСН) +З(УА) +З(Упр)

197901 = 470451 + 1185451+ (-80335) + 82774 + 33918 + (-394750)

Составим обобщающую таблицу

Таблица 2.7 - Изменение затрат в зависимости от уровней элементов затрат и выручки от реализации ОАО «ГАЗ» за 2011- 2012гг.

Факторы

Объем влияния, тыс.руб.

Доля влияния факторов, %

Уровень материальных затрат

1185451

91,37

уровень затрат на оплату труда

-80335

-6,19

Уровень отчислений на социальные нужды

82724

6,38

Уровень амортизации

33918

2,61

Уровень прочих затрат

-394750

-30,42

Выручка от реализации

470451

36,26

Итого

1297459

100,00

Таким образом, в результате увеличения выручки на 53276 тыс.руб. или на 2,33% затраты ОАО «ГАЗ» выросли на 470451 тыс.руб., а в результате роста уровня материальных затрат труда на 5,07 процентного пункта затраты предприятия увеличились на 1185451 тыс.руб. Но при этом в результате снижения уровня расходов на оплату на 0,34 процентного пункта затраты предприятия уменьшились на 80335 тыс.руб., за счет роста уровня отчислений на социальные нужды на 0,35 процентного пункта затраты увеличились на 82724 тыс.руб., за счет роста уровня амортизации на 0,14 процентного пункта затраты увеличились на 33918 тыс.руб., а за счет уменьшения уровня прочих затрат на 1,69 процентного пункта затраты ОАО «ГАЗ» сократились на 394750 тыс.руб.

3. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА

Основными ресурсами предприятия являются основные производственные фонды, материальные затраты и трудовые ресурсы.

На первом этапе эффективности их использования изучим основные фонды ОАО «ГАЗ».

Таблица 3.1 - Состав и динамика основных производственных фондов

Виды основных производственных фондов

На начало базисного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Темп роста,%

Темп роста,%

сумма,

тыс.(млн.) руб.

%

сумма,

тыс.(млн.) руб.

%

сумма,

тыс.(млн.) руб.

%

Здания и сооружения

5333,3

45,8

5371,3

45,8

5352,9

45,9

100,71

99,66

Машины и оборудование

5160,9

44,3

5202,9

44,4

5142,3

44,1

100,81

98,84

Транспортные средства

139,8

1,2

128,8

1,1

131,1

1,1

92,13

101,79

Прочие

1010,6

8,7

1014,6

8,7

1030,8

8,8

100,40

101,60

Итого

11644,6

100,0

11717,6

100,0

11657,1

100,0

100,63

99,48

Таким образом, первоначальная стоимость основных средств ОАО «ГАЗ» увеличилась за 2011г. на 0,63%, в том числе стоимости зданий и сооружений - на 0,71%, машин и оборудования - на 0,81%,, прочих основных средств - на 0,40% при снижении транспортных средств на 7,87%. В 2012г. первоначальная стоимость основных средств снизилась на 0,52% за счет уменьшения стоимости зданий и сооружений - на 0,34%, стоимости машин и оборудования - на 1,16% , но увеличения стоимости транспортных средств - на 1,79%, стоимости прочих основных средств - на 1,60%.

В анализируемом периоде в составе основных средств преобладают здания и сооружения, удельный вес которых вырос с 45,8% до 45,9%, и машины и оборудование, причем их удельный вес сокращается с 44,3% до 44,1%. Кроме того, увеличилась доля прочих основных средств с 8,7% до 8,8%, т.е. на 0,1 процентного пункта. В тоже время сокращается удельный вес транспортных средств с 1,2% до 1,1т.е. на 0,1 процентного пункта. Таким образом, существенных изменений в структуре основных средств предприятия не происходит.

Проанализируем состояние и движение основных средств ОАО «ГАЗ» (табл.3.2)

Таблица 3.2. - Состояние основных производственных фондов в динамике ОАО «ГАЗ»

Показатели

Стоимость основных средств в первоначальной оценке, млн.руб.

зданий и сооружений

машин и оборудования

транспортных средств

прочих

Остаток на начало предыдущего года

5333,3

5160,9

139,8

1010,6

Поступило

272

296

3

17

Выбыло

234

254

14

13

Остаток на начало отчетного года

5371,3

5202,9

128,8

1014,6

Поступило

111,7

260,8

4,3

31,0

Выбыло

130,1

321,4

2

14,8

Остаток на конец отчетного года

5352,9

5142,3

131,1

1030,8

Износ на начало отчетного года

2261,0

4676,1

126,5

882,0

Износ на конец отчетного года

2356,4

4556,0

128,0

937,2

Таким образом, ОАО «ГАЗ» в первую очередь вкладывает средства в здания и сооружения, а также в машины и оборудование.

Таблица 3.3. - Показатели движения основных производственных фондов в динамике

Виды основных производственных фондов

Показатели

Коэффициенты ввода

Коэффициенты выбытия

Коэффициенты износа

Коэффициенты годности

Базисный год

Отчетный год

Базисный год

Отчетный год

На начало отчетного год

На конец отчетн. года

На начало отчетн. года

На конец отчетн. года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здания и сооружения

0,051

0,021

0,044

0,024

0,421

0,440

0,579

0,560

Машины и оборудование

0,057

0,051

0,049

0,062

0,899

0,886

0,101

0,114

Транспортные средства

0,023

0,033

0,100

0,016

0,982

0,976

0,018

0,024

Прочие

0,017

0,030

0,013

0,015

0,869

0,909

0,131

0,091

Итого

0,050

0,035

0,044

0,040

0,678

0,684

0,322

0,316

Таким образом, в 2011г. стоимость поступивших в течение года основных средств составила 5% от их стоимости на конец года, в том числе зданий и сооружений - 5,1%, машин и оборудования 5,7%, транспортных средств - 2,3%, прочих основных средств - 1,7%. При этом стоимость выбывших в течение 2011г. основных средств предприятия составила 4,4% от их стоимости на начало 2011г., в том числе зданий и сооружений - 4,4%, машин и оборудования 4,9%, транспортных средств 10%, прочих основных средств - 1,3%. В 2012г. коэффициент ввода в отличии от 2011г. ниже коэффициента выбытия основных средств. Так стоимость поступивших в течение 2012г. основных средств составила 3,5% от их стоимости на конец 2012г., в том числе зданий и сооружений - 2,1%, машин и оборудования 5,1%, транспортных средств 3,3%, прочих основных средств - 3,0%. А стоимость выбывших в течение 2011г. основных средств предприятия составила 4,0% от их стоимости на начало 2012г., в том числе зданий и сооружений - 2,4%, машин и оборудования - 6,2%, транспортных средств 1,6%, прочих основных средств - 1,5%. Однако сложилась негативная тенденция к старению основных средств предприятия. В целом износ основных средств вырос с 67,8% до 68,4%, в том числе зданий и сооружений - с 42,1% до 44,0%, прочих основных средств - с 86,9% до 90,9%, но снизился износ машин и оборудования - с 89,9% до 88,6%, транспортных средств - с 98,2% до 97,6%,. При этом доля остаточной стоимости основных средств в их первоначальной стоимости в целом сократилась с 32,2% до 31,6%.

Для оценки степени эффективности использования основных средств предприятия рассчитаем фондоотдачу и фондоемкость. Результаты расчетов представлены в табл.3.4

Таблица 3.4. - Показатели эффективности использования основных средств

Показатели

2011 год

2012 год

Отклонение

Темп роста, %

Оборот по продаже товаров (оказанию услуг), млн. руб.

22864,5

23396,6

532,076

102,33

Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.

11681,1

11687,4

6,25

100,05

Фондоотдача

1,957

2,002

0,045

102,27

Фондоемкость

0,511

0,500

-0,011

97,78

Условная экономия или перерасход средств в основных фондах, тыс. руб.

-

-265,6

Таким образом, выручка предприятия растет более высокими темпами (102,33%) по сравнению с ростом среднегодовой стоимости основных средств (100,05%). В результате повышается эффективность использования основных средств. Так выручка, полученная с каждого рубля основных средств увеличилась с 1,957 руб. до 2,002 руб., т.е. на 4,5 коп., при этом снижается стоимость основных средств, которую требовалось затратить для того, чтобы получить выручку в размере 1 руб., на 1,1 коп.: с 51,1 коп. до 50,0 коп. В результате ОАО «ГАЗ» высвобождает из оборота средства в размере 265,67 млн.руб.:

ЭОФ = ФЕ *N1 = -0,011*23396,6 = -265,6 млн.руб.

Оценим эффективность использования трудовых ресурсов предприятия (табл.3.5).

Таблица 3.5. - Показатели использования трудовых ресурсов

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Отклонение

Темп роста, %

Оборот по продаже товаров (оказанию услуг), млн.руб.

22864,5

23396,6

532,1

102,33

Среднесписочная численность персонала, чел.,

9 809

8 540

-1269

87,06

Среднесписочная численность основного персонала, чел.

5867

5402

-465

92,07

Удельный вес основных работников, %

59,81

63,26

3,45

105,76

Среднегодовая выработка в расчете на одного работника, тыс.руб.

2331,0

2739,6

408,6

117,53

Среднегодовая выработка в основного персонала в расчете на одного работника, тыс.руб.

3897,1

4331,1

434,0

111,14

Фонд заработной платы всего персонала, млн.руб. *

3027

3048

21

100,69

Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.

308,59

356,91

48,31

115,66

Уровень фонда заработной платы, %

13,24

13,03

-0,21

98,40

Таким образом, среднесписочная численность ОАО «ГАЗ» сократилась на 12,94% или на 1269 чел, причем среднесписочная численность основного персонала сократилась на 465 человека или на 7,93%, при росте оборота по продаже продукции на 2,33% или на 532,1 млн.руб. В результате растет удельный вес основного персонала с 59,81% до 63,26%, т.е. на 3,45 процентного пункта, растет выработка в расчете на одного работника предприятия с 2331 тыс.руб. до 2739,6 тыс.руб., т.е. на 408,6 тыс.руб. или на 17,53%, в том числе в расчете на одного основного работника с 3897,1 тыс.руб. до 4331,1 тыс.руб., т.е. на 434,0 тыс.руб. или на 11,14%.

Для проведения факторного анализа выработки одного работника ОАО «ГАЗ» используем следующую мультипликативную модель:

ВППП = Восн.раб.* dосн.раб.

Применим метод абсолютных разниц:

Общее изменение выработки одного работника определим по формуле:

ВППП = ВППП1 - ВППП0 = 3563,6 - 3380,1 = 183,5 тыс.руб./чел.

В том числе:

- за счет роста доли основных рабочих:

ВППП (dосн.раб.) = dосн.раб.* Bосн.раб0

ВППП (dосн.раб.) = (0,6326 - 0,5981)* 3897,1 = 134,2 тыс.руб./чел.

- за счет роста среднегодовой выработки основных рабочих:

ВППП (Восн.раб.) = Восн.раб.* dосн.раб1

ВППП (Восн.раб.) = (433,1 - 3897,1)*0,6326 = 274,5 тыс.руб./чел.

Проверка: ВППП = ВППП (Восн.раб.) + ВППП (dосн.раб.)

408,7 = 274,5 + 134,2 -верно

Результаты расчетов обобщим в табл.3.6.

Таблица 3.6 - Обобщающая таблица изменения среднегодовой выработки персонала ОАО «ГАЗ»

Факторы

Объем влияния, тыс.руб.

Доля влияния факторов, %

Удельный вес основных работников, %

134,2

32,8

Среднегодовая выработка основного персонала в расчете на одного работника, тыс.руб.

274,5

67,2

Итого

408,7

100,0

Таким образом, в результате роста среднегодовой выработки основных рабочих растет на 274,5 тыс.руб. среднегодовая выработки всего персонала ОАО «ГАЗ», а в результате увеличения удельного веса основных рабочих в составе персонала предприятия среднегодовая выработки всего персонала выросла на 134,2 тыс.руб.

Проанализируем эффективность расходования средств на оплату труда, используя следующую мультипликативную факторную модель:

ФОТ = УОТ* N.

Общее изменение затрат на оплату труда определим по формуле:

ФОТ = ФОТ1 - ФОТ0 = 3048 - 3027 = 21 млн.руб.

В том числе за счет:

- роста выручки от реализации продукции:

ФОТ(N) = N* УОТ 0 = 532,1*13,24/100 = 70,4 млн.руб.

-увеличения уровня расходов на оплату труда:

ФОТ(УОТ) = УОТ * N 1 = - 0,21*23396,6/100 = -49,4 млн.руб.

Проверка:

ФОТ =ФОТ(N) + ФОТ(УОТ)

21,0 = 70,4 +(-49,4)-верно

Результаты расчетов представлены в табл.3.7.

Таблица 3.7- Обобщающая таблица изменения расходов на оплату труда в зависимости от выручки предприятия и уровня расходов на оплату труда

Факторы

Объем влияния, млн.руб.

Доля влияния факторов, %

Оборот по продаже товаров (оказанию услуг), тыс.руб.

70,4

335,4

Уровень фонда заработной платы, %

-49,4

-235,4

Итого

21,0

100,0

Таким образом, в целом фонд оплаты труда на предприятии увеличился на 21 млн.руб. Причем за счет увеличения выручки от реализации продукции расходы на оплату труда выросли на 70,4 млн.руб... Кроме того, в результате снижения уровня расходов на оплату труда на предприятии с 13,24% до 13,03%, т.е. на 0,21 процентного пункта, расходы на оплату труда уменьшились на 49,4 млн.руб

Таблица 3.8 - Данные для анализа эффективности использования материальных ресурсов ОАО «ГАЗ»

Показатели

Базисный год

Оотчетный год

Отклонение

Темп изменения, %

Объем товарной продукции, тыс.руб.

22923364

24265444

1342080

105,85

Материальные затраты, тыс.руб., всего

13201272

14693927

1492655

111,31

В том числе:

- основные сырье и материалы, в % к общей сумме материальных затрат

74,1

76,0

1,9

102,56

- вспомогательные материалы, в % к общей сумме материальных затрат

17,3

17,2

-0,1

99,42

- энергия, в % к общей сумме материальных затрат

2,1

2,2

0,1

104,76

- топливо, в % к общей сумме материальных затрат

3,0

3,2

0,2

106,67

- прочие, в % к общей сумме материальных затрат

3,5

1,4

-2,1

40,00

- основные сырье и материалы, тыс.руб.

9782142

11167385

1385243

114,16

- вспомогательные материалы, тыс.руб.

2283820

2527355

243535

110,66

- энергия, тыс.руб.

277227

323266

46039

116,61

- топливо, тыс.руб.

396038

470206

74168

118,73

- прочие, тыс.руб.

462045

205715

-256330

44,52

Таким образом, при росте объема товарной продукции на 5,85% или на 1342080 тыс.руб. материальные затраты увеличились на 11,31% или на 1492655 тыс.руб., т.е. более высокими темпами. Следовательно, рост затрат не обоснован. При этом наибольший удельный вес в составе затрат составляют затраты на сырье и основные материалы, причем он растет на 1,9 процентного пункта: с 74,1% до 76%, а сумма затрат на сырье и основные материалы увеличилась на 1385243 тыс.руб. или на 14,16%. Кроме того, темпами более высокими, чем рост совокупных материальных затрат увеличиваются расходы на энергию (на 16,61% или на 46039 тыс.руб.) и топливо (на 18,73% или на 74168 тыс.руб.). в результате их удельный вес в составе материальных затрат вырос соответственно на 0,1 и 0,2 процентного пункта. Второй наиболее крупной составляющей материальных затрат являются расходы на вспомогательные материалы, но их доля сокращается с 17,3 до 17,2%, т.е. 0,1 процентного пункта. Это происходит за счет роста расходов на вспомогательные материалы темпами более низкими (на 10,66%), чем растут материальные затраты в целом. Положительно на изменение материальных затрат повлияло сокращение прочих затрат на 256330 тыс.руб. или на 55,48%, а их удельного веса на 2,1 процентного пункта.

Оценим эффективность использования материальных затрат с помощью материалоотдачи, материалоемкости и коэффициента использования материальных ресурсов.

Расчет показателей эффективности использования материальных ресурсов производим по следующим формулам:

- материалоемкость:

МЕ = МЗ/N

МЕ0 = 13201272/ 22923364 = 0,576

МЕ1 = 14693927/ 24265444= 0,606

- материалоотдача

МО = N/МЗ

МО0 = 22923364 /13201272= 1,736

МО1 = 24265444/14693927= 1,651

- коэффициент использования материальных затрат показывает соотношение фактической величины материальных затрат и плановой величины при фактическом объеме выпуска продукции:

Кисп = МЗф / МЗ'пл = 14693927/ (0,576*24265444) = 1,091

Результаты расчетов представлены в табл.3.9.

Таблица 3.9 - Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Откло-нение

Темп роста, %

1. Материалоотдача

1,736

1,651

-0,085

95,10

2. Коэффициент использования материальных ресурсов

-

1,091

3. Материалоемкость

0,576

0,606

0,030

105,15

В том числе:

3.1. Основных сырья и материалов

0,427

0,460

0,033

107,85

3.2. Вспомогательных материалов

0,100

0,104

0,005

104,54

3.3.Энергии

0,012

0,013

0,001

110,16

3.4. Топлива

0,017

0,019

0,002

112,16

3.5. Прочих видов материальных ресурсов

0,020

0,008

-0,012

42,06

Таким образом, с каждого рубля материальных затрат объем товарной продукции уменьшился на 8,5 коп. или на 4,90%. При этом для производства товарной продукции на 1 руб. потребовалось больше материальных затрат на 3,3 коп. или на 5,15%, в том числе увеличился расход сырья и материалов на 3,3 коп. или на 7,85%, вспомогательных материалов - на 0,5 коп. или на 4,54%, топлива - на 0,2 коп. или на 12,16%, энергии - на 0,1 коп. или на 10,16%. Но уменьшился прочих материальных ресурсов - на 1,2 коп. или на 57,94%,

Значение коэффициента использования материальных ресурсов выше единицы, следовательно, при производстве продукции имеет место перерасход материальных ресурсов.

Обобщим результаты проведенных расчетов в этом разделе курсовой работы в табл.3.10

Таблица 3.10 - Показатели эффективности использования основных видов ресурсов ОАО «ГАЗ»

Показатели

Базисный

год

Отчетный

год

Отклонение

Темп роста,%

Объем товарной продукции, тыс.руб.

22923364

24265444

1342080

105,85

Материальные затраты, тыс.руб.

13201272

14693927

1492655

111,31

Средняя стоимость основных средств, тыс.руб.

11681100

11687350

6250

100,05

Среднесписочная численность персонала, чел.

9809

8540

-1269

87,06

Материалоотдача

1,736

1,651

-0,085

95,10

Фондоотдача

1,957

2,002

0,044

102,27

Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб./чел.

2331,0

2739,6

408,7

117,53

Таким образом, объем товарной продукции увеличивается на 5,85% и превосходит рост материальных затрат (11,31%), среднегодовой стоимости основных средств (0,05%), сокращению среднесписочной численности персонала (на 12,94%). В результате повышается эффективность использования трудовых ресурсов, основных средств, но снижается эффективность материальных затрат.

При этом материалоотдача снижается, а фондоотдача растет быстрее, чем стоимость основных средств. а среднегодовая выработка одного работника увеличивается на 17,53%, т.е. быстрее, чем растет объем товарной продукции.

Следовательно, на основании динамики материальных затрат и материалоотдачи можно сделать вывод о том, что предприятие развивается по экстенсивному пути. Сопоставление темпов роста среднегодовой стоимости основных средств и фондоотдачи мы видим, что предприятие развивается по интенсивно-экстенсивному пути. При этом анализ динамики среднесписочной численности персонала и среднегодовой выработки одного работника показывает, что направление развития предприятия интенсивное.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Источником информации о финансовых результатах служит Отчет о прибылях и убытках (Приложение). Проведем его горизонтальный анализ (табл.4.1)

Таблица 4.1. - Показатели формирования финансовых результатов деятельности организации

Показатели

2011 год

2012 год

Отклонение

Темп роста, %

Выручка, тыс.(млн.) руб.

22864525

23396601

532076

102,33

Себестоимость, тыс.(млн.) руб.

18633062

19681848

1048786

105,63

Валовая прибыль, тыс.(млн.) руб.

4231463

3714753

-516710

87,79

Уровень валовой прибыли (маржинального дохода),%

18,51

15,88

-2,63

85,79

Коммерческие и управленческие расходы, тыс.(млн.) руб.

1583280

1831953

248673

115,71

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

2648183

1882800

-765383

71,10

Рентабельность продаж, %

11,58

8,05

-3,53

69,48

Операционный рычаг

1,60

1,97

0,38

123,48

Проценты к получению

253397

120099

-133298

47,40

Проценты к уплате

1828325

1610677

-217648

88,10

Доходы от участия в других организациях

0

0

0

-

Прочие доходы, тыс.(млн.) руб.

3738325

1819380

-1918945

48,67

Прочие расходы, тыс.(млн.) руб.

2271938

1279660

-992278

56,32

Налогооблагаемая прибыль (убыток), тыс.(млн.) руб.

2539642

931942

-1607700

36,70

Налог на прибыль, тыс.(млн.) руб.

0

198946

198946

-

Чистая прибыль (убыток), тыс.(млн.) руб.

1939175

684707

-1254468

35,31

Таким образом, выручка от реализации увеличилась на 532076 тыс.руб. или на 2,33%, а себестоимость продукции - на 1048786 тыс.руб. или на 5,63%. В результате опережающего темпа роста себестоимости продукции над выручкой валовая прибыль снизилась на 516710 тыс.руб. или на 12,21%, а валовая прибыль, полученная с каждого рубля выручки, - с 18,51 коп. до 15,88 коп., т.е. на 2,63 коп или на 14,21%. При этом коммерческие и управленческие расходы выросли на 248673 тыс.руб. или на 15,71%, в результате прибыль от продаж уменьшилась на 765383 тыс.руб. или на 28,9%, а прибыль от продаж, полученная с каждого рубля выручки, - с 11,58 коп. до 8,05 коп., т.е. на 3,53 коп. или на 30,52%.

За счет опережающего темпа снижения прибыли от продаж над темпом сокращения валовой (маржинальной) прибыли операционный рычаг растет: если в 2011г. с ростом выручки на 1 процентный пункт прибыль от продаж увеличивалась на 1,60 процентного пункта, то в 2012г. только на 1,97 процентного пункта.

Анализируя финансовые результаты по прочим видам деятельности, мы видим, что сократились суммы полученных процентов на 133298 тыс.руб. или на 52,6%, снижаются суммы уплаченных процентов на 217648 тыс.руб. или на 11,9%, а также уменьшаются прочие доходы - на 1918945 тыс.руб. или на 51,33%, а прочие расходы - на 992278 тыс.руб. или на 43,68%.

В результате всего выше перечисленного прибыль до налогообложения сократилась на 1607700 тыс.руб. или на 63,3%. Сумма уплаченного налога на прибыль выросла на 198946 тыс.руб. Поэтому чистая прибыль снизилась на 1254468 тыс.руб. или на 64,69%.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж, используя следующую факторную модель:

Ппрод = N *md - Спост

где Ппрод - прибыль от продаж;

N - выручка от реализации;

md - уровень маржинального дохода;

Спост - постоянные расходы.

В целом прибыль от продаж сократилась на 765383 тыс.руб.:

Ппрод = Ппрод1 - Ппрод0 = 1882800 - 2648183 = -765383 тыс.руб.

В том числе:

- за счет роста выручки:

Ппрод (N) = N *md0 = (23396601 - 22864525)*0,1851 = 98470 тыс.руб.

- за счет снижения уровня маржинального дохода:

Ппрод (md) =md *N1 = (0,1588 - 0,1851)* 23396601 = -615180 тыс.руб.

- за счет роста постоянных расходов:

Ппрод (Спост) = -Спост = -(1831953 - 1583280) = - 248673 тыс.руб.

Результаты расчетов представим в виде обобщающей таблицы 4.2.

Таблица 4.2 - Обобщающая таблица изменения прибыли от продаж

Факторы

Объем влияния, тыс.руб.

Доля влияния, %

Выручка от реализации

98470

+12,9

Уровень маржинального дохода

-615180

-80,4

Постоянные расходы

-248673

-32,5

Итого

-765383

-100,0

Таким образом, прибыль от продаж в целом уменьшилась на 765383 тыс.руб. причем в результате роста выручки от реализации на 532076 тыс.руб. или на 2,33% прибыль от продаж выросла на 98470 тыс.руб. Но за счет снижения уровня маржинального дохода на 2,63 процентного пункта прибыль от продаж сократилась на 615180 тыс.руб., а в результате роста постоянных расходов прибыль от продаж уменьшилась на 248673 тыс.руб.

Для анализа имущественного положения предприятия построим агрегированный баланс (табл.4.3).

Таблица 4.3 - Агрегированный аналитический баланс

Статьи

На 01.01.2011

На 31.12.2011

На 31.12.2012

Темп изменения за 2011г., %

Темп изменения за 2012г., %

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

тыс.руб.

%

1. Иммобили-зованные активы

26306596

77,3

25881357

77,1

26736373

81,4

98,38

103,30

в том числе основ-ные средства

5617590

16,5

5318105

15,8

5610420

17,1

94,67

105,50

2. Мобильные активы

7736548

22,7

7701473

22,9

6127310

18,6

99,55

79,56

В том числе: 2.1. Запасы

239346

0,7

293977

0,9

315665

1,0

122,83

107,38

2.2. Дебиторская задолженность

4926297

14,5

4699672

14,0

3894141

11,8

95,40

82,86

2.3.Денежные средства и КФВ

2570905

7,6

2707824

8,1

1917504

5,8

105,33

70,81

Итого баланс:

34043144

100,0

33582830

100,0

32863683

100,0

98,65

97,86

3. Собственный капитал

14419859

42,4

16526399

49,2

17172795

52,3

114,61

103,91

4. Долгосрочные обязательства

14175455

41,6

7515187

22,4

13592307

41,4

53,02

180,86

5. Краткосрочные обязательства

5447830

16,0

9541244

28,4

2098581

6,4

175,14

21,99

В том числе:

5.1. заемные средства

3205609

9,4

6867466

20,4

70033

0,2

214,23

1,02

5.2. кредиторская задолженность

1853685

5,4

2193681

6,5

1481283

4,5

118,34

67,52

- поставщики и подрядчики

388536

1,1

480097

1,4

547265

1,7

123,57

113,99

- покупателями и заказчиками

34043144

100,0

33582830

100,0

32863683

100,0

98,65

97,86

задолженность перед персоналом организации

26306596

77,3

25881357

77,1

26736373

81,4

98,38

103,30

- задолженность перед государст-венными внебюдж-етными фондами

5617590

16,5

5318105

15,8

5610420

17,1

94,67

105,50

- задолженность по налогам и сборам

7736548

22,7

7701473

22,9

6127310

18,6

99,55

79,56

- с разными кредиторами

239346

0,7

293977

0,9

315665

1,0

122,83

107,38

5.3.прочие

4926297

14,5

4699672

14,0

3894141

11,8

95,40

82,86

Итого баланс

2570905

7,6

2707824

8,1

1917504

5,8

105,33

70,81

Таким образом, стоимость имущества предприятия снизилась за 2011г. на 1,35%, а за 2012г. - на 2,14%. При этом в 2011г. сокращаются как иммобилизованные активы на 1,62% (основные средства - на 5,33%), так и мобильные активы - на 0,45% (дебиторская задолженность - на 4,6%, а увеличиваются запасы - на 22,83% и денежные средства - на 5,33%). В 2012г. сокращение стоимости имущества происходит только в результате уменьшения оборотных активов на 20,44%, в том числе дебиторской задолженности - на 17,14%, денежных средств - на 29,19%, при увеличении запасов на 7,38%, но при росте внеоборотных активов на 3,3%, в результате увеличения остаточной стоимости основных средств на 5,50%.

При этом сложилась тенденция к сокращению доли оборотных активов с 22,7% до 18,6% при росте иммобилизованных активов с 77,3% до 81,4%.

Основным источником финансирования деятельности на конец 2012г. являются собственные средства, в результате роста их удельного веса ежегодно с 42,4% до 52,3%. Кроме того, уменьшается доля долгосрочных обязательств в составе источников финансирования с 41,6% до 41,4%, а также доли краткосрочных обязательств с 16,0% до 6,4%. Следовательно, снижается финансовая зависимость предприятия от внешних источников финансирования.

Оценим способность предприятия к погашению своих краткосрочных обязательств (табл.4.4)

Таблица 4.4 - Показатели платежеспособности организации

Показатели

На начало базисного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Отклонение за базисный год

Отклонение за отчетный год

Среднемесячная выручка, тыс. руб.

252603,5

277880,8

25277,3

Степень платежеспо-собности по текущим обязательствам, мес.

3,333

2,530

-0,803

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,472

0,284

0,914

-0,188

0,630

Коэффициент критической ликвидности

1,376

0,776

2,769

-0,600

1,993

Коэффициент текущей ликвидности

1,420

0,807

2,920

-0,613

2,113

Показатель обеспечен-ности обязательств должника его активами

1,723

1,952

2,074

0,229

0,123

Таким образом, в 2011г. предприятию для погашения своих текущих обязательств было необходимо 3,333 месяца, а в 2012г. - 2,530 месяца , т.е. на 0,803 месяца меньше. Следовательно, ОАО «ГАЗ» в 2012г. способно расплатиться по своим текущим обязательствам быстрее, чем за три месяца, а платежеспособность предприятия растет, т.к. еще в 2011г. оно было не платежеспособным.

Кроме того, растут значения коэффициентов абсолютной, критической и текущей ликвидности в 2012г., после их снижения в 2011г. В результате положительной тенденции, значения коэффициентов абсолютной, критической и текущей ликвидности выше нормативных значений.

При этом растет и показатель обеспеченности обязательств должника его активами. Если на начало 2011г. на каждый рубль обязательств приходилось 1,723 руб. внеоборотных активов и ликвидных активов, то к концу 2012г. - уже 2,074 руб., т.е. в целом его значение уменьшилось на 0,487. Оценим финансовую устойчивость предприятия (табл.4.5)

Таблица 4.5 - Показатели финансовой устойчивости

Показатели

На начало базисного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Отклонение за базисный год

Отклонение за отчетный год

Собственный капитал в обороте, тыс. руб.

-11886737

-9354958

-9563578

2531779

-208620

Коэффициент обеспечен-ности оборотных активов собственными оборот-ными средствами (Косс)

-1,536

-1,215

-1,561

0,322

-0,346

Коэффициент обеспечен-ности запасов собствен-ными оборотными средствами (Косз)

-49,663

-31,822

-30,297

17,841

1,525

Коэффициент автономии

0,424

0,492

0,523

0,069

0,030

Коэффициент маневренности собственного капитала

-0,824

-0,566

-0,557

0,258

0,009

Мультипликатор собственного капитала

2,361

2,032

1,914

-0,329

-0,118

Плечо финансового рычага

1,361

1,032

0,914

-0,329

-0,118

Таким образом, собственный оборотный капитал у ОАО «ГАЗ» в 2011- 2012гг. отсутствует, причем за 2011г. он увеличился на 2531779 тыс.руб., а за 2012г. снизился на 208620 тыс.руб. При этом коэффициенты обеспеченности Оборотных активов, запасов собственным оборотным капиталом, а также маневренности собственного капитала в 2011-2012гг. принимают отрицателные значения. Основным источником финансирования деятельности ОАО «ГАЗ» на конец 2012 является собственный капитал в результате роста его удельного веса с 42,4% на начало 2011г. до 52,3% к концу 2012г. При этом на каждый рубль собственного капитала приходилось на начало 2011г. 1,361 руб. заемных средств, а к концу 2012г. только 91,4 коп. Кроме того, мультипликатор собственного капитала уменьшился с 1,361 до 0,914.


Подобные документы

  • Анализ затрат производства и реализации продукции; основных фондов предприятия и их использования. Обеспеченность предприятия кадрами. Показатели движения трудовых ресурсов. Факторный анализ выработки. Динамика затрат на рубль товарной продукции.

    контрольная работа [59,5 K], добавлен 15.07.2013

  • Состав, наличие и показатели эффективности использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов. Составление производственной программы, расчет производственной мощности предприятия. Показатели себестоимости продукции и анализ структуры затрат.

    курсовая работа [60,1 K], добавлен 29.09.2011

  • Анализ использования материальных ресурсов и состояния запасов, использования основных средств и трудовых ресурсов, фонда заработной платы. Анализ затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов, распределения прибыли.

    курсовая работа [1,1 M], добавлен 16.11.2013

  • Анализ абсолютного прироста товарной продукции, определение влияния степени использования рабочего времени на изменение объема производства. Характеристика сопоставления основных фондов и изменения фондоотдачи, расчет затрат на изготовление продукции.

    контрольная работа [128,2 K], добавлен 27.12.2011

  • Специализация и оценка ресурсного потенциала племзавода "Тагил". Экономические показатели деятельности предприятия. Использование основных и оборотных средств. Состав и структура затрат. Динамика выполнения плана производства продукции животноводства.

    отчет по практике [45,3 K], добавлен 22.02.2010

  • Мощность строительной организации. Расчёт прямых затрат. Нормативная себестоимость работ. Нормативные показатели эффективности использования трудовых ресурсов. Снижение прямых затрат и накладных расходов. Структура плановых затрат и стоимость работ.

    курсовая работа [74,6 K], добавлен 18.05.2011

  • Понятие, значение амортизируемого имущества организации, основные направления анализа. Структура и состав основных средств в ООО "Цезарь". Показатели движения основных фондов, влияние на эффективность использования трудовых ресурсов и размер затрат.

    курсовая работа [42,4 K], добавлен 15.09.2013

  • Классификация затрат, модели и методы калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости по статьям, затрат на рубль товарной продукции, анализ прямых материальных и трудовых затрат. Опыт применения зарубежных методов расчета себестоимости.

    дипломная работа [203,0 K], добавлен 28.12.2010

  • Методика факторного анализа затрат на рубль товарной продукции. Определение меры влияния частных факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции, используемые показатели и данные. Анализ выполнения плана по себестоимости отдельной продукции.

    презентация [1,1 M], добавлен 23.11.2014

  • Сущность и структура внешней среды предприятия, ее внутренний состав и взаимодействие элементов. Факторы внешней среды, оказывающие непосредственное влияние на экономику организации, SWOT-анализ. Расчет уровня затрат на 1 рубль товарной продукции.

    контрольная работа [344,2 K], добавлен 30.10.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.