Учет движения основных средств на малом предприятии
Определение основных средств. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал. Модернизация, оценка основных средств на предприятии. Позиция лизингодателя и лизингополучателя. Ликвидация, выбытие основных средств (неполная амортизация).
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.12.2014 |
| Размер файла | 76,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Частное образовательное учреждение высшего образования
«Самарская гуманитарная академия»
филиал в г. Тольятти
Экономический факультет
Направление 080100.62 Экономика
Контрольная работа
на тему «Учет движения ОС на малом предприятии»
Выполнила студентка
4 курса группы Т-БЭ 341
Т.А. Подшивалова
Зав. кафедрой, к.т.н., доцент
Е.Л. Румянцева
Тольятти 2014 г.
Содержание
Введение
1. Теоретическая часть
1.2 Определение основных средств
1.3 Учет основных средств на предприятии
2. Поступление основных средств на предприятие
2.1 Покупка основных средств
2.2 Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
2.3 Лизинг основных средств (лизингодатель)
2.4 Лизинг основных средств (лизингополучатель)
3. Модернизация и оценка основных средств на предприятии
3.1 Модернизация основных средств
3.2 Переоценка основных средств (дооценка)
3.3 Переоценка основных средств (уценка)
4. Выбытие основных средств
4.1 Выбытие основных средств (неполная амортизация)
4.2 Продажа объекта недвижимости
4.3 Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
4.4 Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Учет движения основных средств является одной из важнейших составляющих бухгалтерского учета. И, хотя, все аспекты бухгалтерского учета являются важными и требуют от бухгалтера высокого уровня знаний и опыта, именно детальное знание учета движения основных средств организации помогает наиболее эффективно проводить политику оптимизации налоговой нагрузки предприятия, а значит способствовать его развитию.
1. Теоретическая часть
1.2 Определение основных средств
Основные средства (ОС) - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.
Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) (далее - ПБУ 6/01), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), а также другими нормативно-правовыми актами.
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
*объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
*объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
*организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
*объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и пр., более подробно см. п. 5 ПБУ 6/01.
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Налоговый учет основных средств ведется в соответствии с главой 25 НК РФ. В частности, в ст. 256 НК РФ указаны критерии отнесения активов к амортизируемому имуществу, в ст. 260 НК РФ содержатся указания по учету расходов на ремонт основных средств и т.д.
Под основными средствами для целей налогового учета понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
1.3 Учет основных средств на предприятии
Актив, принятый к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, учитывается на счете 01 "Основные средства", если он предназначен для производства и реализации продукции или для управления организацией. Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Такими основным средствами, как правило, являются объекты, переданные в лизинг.
Единицей бухгалтерского учета собственных основных средств является инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01). Это означает, что вести аналитический учет основных средств необходимо пообъектно, т.е. каждому объекту основных средств должен быть присвоен уникальный инвентарный номер. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для учета наличия объекта основных средств и его движения внутри организации может использоваться Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6). В налоговом учете информация о принятом к налоговому учету объекте основных средств вводится в регистр налогового учета Стоимость основных средств.
2. Поступление основных средств
амортизация лизингодатель оценка капитал
2.1 Покупка основных средств
Основные средства (ОС) - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму. Одним из самых распространенных способов поступления основных средств является их приобретение за плату у другой организации. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учета является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):
*суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку основного средства и приведение его в состояние, пригодное для использования;
*суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
*суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;
*таможенные пошлины и таможенные сборы;
*невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением основного средства;
*вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено основное средство;
*иные затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.
В первоначальную стоимость основного средства не включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ.
Формирование первоначальной стоимости основных средств происходит на счете 08 "Вложение во внеоборотные активы". Если оборудование требует монтажа, то оно приходуется на счет 07 "Оборудование к установке", при передаче в монтаж - списывается с кредита счета 07 в дебет счета 08.
При принятии основного средства к учету сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства" (в некоторых случаях в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности").
Первоначальная стоимость остается неизменной в течение всего срока службы основного средства, за исключением некоторых случаев, таких как переоценка, модернизация и др.
Учет основных средств на предприятии ведется пообъектно, т.е. каждая единица основных средств должна иметь свой инвентарный номер. С 01.01.2013 года согласно Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ" все движимое имущество организаций, приобретенное после вышеуказанной даты и принятое на учет в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество не признается (п. 3 ст. 1. Закона, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Об этом более подробно см. практический пример "Приобретение движимого и недвижимого имущества с 01.01.2013 г.".
|
№ |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С |
Ввод на основании |
|
|
1.1 |
Поступление основного средства |
08.04 |
60.01 |
43 000,00 |
Поступление товаров и услуг |
--- |
|
|
1.2 |
Учет входного НДС |
19.01 |
60.01 |
7 740,00 |
|||
|
1.3 |
Регистрация счета-фактуры поставщика |
--- |
--- |
50 740,00 |
Счет-фактура полученный |
Поступление товаров и услуг |
|
|
2.1 |
Составление платежного поручения на оплату поставщику |
--- |
--- |
50 740,00 |
Платежное поручение |
Поступление товаров и услуг |
|
|
2.2 |
Регистрация оплаты поставщику |
60.01 |
51 |
50 740,00 |
Списание с расчетного счета |
Платежное поручение |
|
|
3 |
Принятие основного средства к учету |
01.01 |
08.04 |
43 000,00 |
Принятие к учету ОС |
--- |
2.2 Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
Пример:
В соответствии с уставом организации ООО "Модис" участник ООО "ТкФ- " вносит свою долю в уставный капитал недвижимым имуществом (торговое помещение), бывшим ранее в эксплуатации. Доля участника и оценочная стоимость объекта, которая была проведена независимым оценщиком, составила 10 500 000,00 руб., а восстановленный участником НДС (18%) - 1 890 000,00 руб. Срок амортизации принятого к учету имущества составляет 10 лет.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Отражена задолженность участника по внесению вклада в уставный капитал |
|||||||
|
1.1 |
30.09.14 |
Отражена задолженность участника по внесению своей доли в уставный капитал |
75.01 |
80.09 |
10 500 00,00 |
Операция |
Бухгалтерская справка Устав Решение собрания учредителей общества |
|
|
2 |
Учет поступления основного средства |
|||||||
|
2.1 |
03.10.14 |
Поступление основного средства от участника общества |
08.04 |
75.01 |
10 500 000,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт приема-передачи |
|
|
2.2 |
03.10.14 |
Учтен НДС по переданному объекту ОС |
19.01 |
83.09 |
1 890 000,00 |
Операция |
Бухгалтерская справка |
|
|
3 |
Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств |
|||||||
|
3.1 |
03.10.14 |
Принятие к учету объекта основных средств, переданного в качестве вклада в уставный капитал |
01.08 |
08.04 |
10 500 000,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
|
|
4 |
НДС принят к вычету |
|||||||
|
4.1 |
03.10.14 |
НДС по основному средству, переданному участником в качестве доли в уставный капитал, принят к вычету |
68.02 |
19.01 |
1 890 000,00 |
Отражение НДС к вычету Поступление товаров и услуг |
Справка-расчет Книга покупок |
|
|
5 |
Переход права собственности на объект недвижимости |
|||||||
|
5.1 |
31.10.14 |
Переход права собственности на переданное имущество |
01.01 |
01.08 |
10 500 000,00 |
Операция |
Свидетельство о государственной регистрации права собственности Бухгалтерская справка |
|
|
6 |
Расчет суммы амортизации за месяц |
|||||||
|
6.1 |
30.11.14 |
Начисление амортизации по принятому объекту основных средств |
44.01 |
02.01 |
87 500,00 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
2.3 Лизинг основных средств (лизингодатель)
Пример:
Организация ЗАО "Фабрика" (Лизингополучатель) заключила договор лизинга (финансовой аренды) № ФА0001 от 28.07.2011 с ЗАО "ФинИнвест" (Лизингодатель) сроком на 1 год. Предметом лизинга является транспортное средство ГАЗ-330202. Его первоначальная стоимость составляет 578 200 руб. (в т.ч. НДС 18% - 88 200 руб.). По условиям договора лизинга № ФА0001 от 28.07.2011 стоимость ГАЗ-330202 с учетом выкупной цены 693 840 руб. (в т.ч. НДС 18% - 10 5840 руб.). При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами. Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 50 592,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7 717,50 руб.). Выкупная цена составляет 86 730 руб. (в т.ч. НДС 18% - 13 230 руб.) и ее ежемесячный размер равен 7 227,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 1 102,50 руб.). Объект находится на балансе у лизингодателя, который установил срок полезного использования транспортного средства 61 месяц. Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора ГАЗ-330202 переходит в собственность ЗАО "Фабрика".
Выполняются следующие хозяйственные операции:
1. Учет поступления основного средства (регистрация накладной и счета-фактуры поставщика).
2. Принятие к учету основного средства (составление акта приема-передачи основных средств по форме № ОС-1).
3. Оплата поставщику (составление платежного поручения, регистрация выписки банка).
4. Основное средство передано лизингополучателю (акт приема-передачи имущества в лизинг по форме № ОС-1).
5. Расчет суммы амортизации за месяц (оформление ведомости амортизации ОС).
6. Учет выручки по лизинговому платежу (оформление акта и счета-фактуры).
7. Получена оплата от лизингополучателя (регистрация выписки банка).
8. Передача основного средства при переходе права собственности (оформление акта приема-передачи и счета-фактуры).
|
№ |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С |
Ввод на основании |
|
|
1.1 |
Поступление основного средства |
08.04 |
60.01 |
490 000,00 |
Поступление товаров и услуг |
--- |
|
|
1.2 |
Учет входного НДС |
19.01 |
60.01 |
88 200,00 |
|||
|
1.3 |
Регистрация счета-фактуры поставщика |
--- |
--- |
578 200,00 |
Счет-фактура полученный |
Поступление товаров и услуг |
|
|
2.1 |
Принятие основного средства к учету |
03.01 |
08.04 |
490 000,00 |
Принятие к учету ОС |
--- |
|
|
2.2 |
НДС принят к вычету |
68.02 |
19.01 |
88 200,00 |
Формирование записей книги покупок |
--- |
|
|
3.1 |
Составление платежного поручения на оплату поставщику |
--- |
--- |
578 200,00 |
Платежное поручение |
Поступление товаров и услуг |
|
|
3.2 |
Регистрация оплаты поставщику |
60.01 |
51 |
578 200,00 |
Списание с расчетного счета |
Платежное поручение |
|
|
4 |
Основное средство передано лизингополучателю |
03.03 |
03.01 |
490 000,00 |
Операции (бухгалтерский и налоговый учет) |
--- |
|
|
5 |
Расчет суммы амортизации за месяц |
20.01 |
02.02 |
8 032,79 |
Закрытие месяца |
--- |
|
|
6.1 |
Учет выручки по лизинговому платежу |
62.01 |
90.01.1 |
50 592,50 |
Реализация товаров и услуг |
--- |
|
|
6.2 |
Начисление НДС с лизингового платежа |
90.03 |
68.02 |
7 717,50 |
|||
|
6.3 |
Оформление счета-фактуры на лизинговый платеж |
--- |
--- |
50 592,50 |
Счет-фактура выданный |
Реализация товаров и услуг |
|
|
7.1 |
Получение оплаты от лизингополучателя (лизинговый платеж) |
51 |
62.01 |
50 592,50 |
Поступление на расчетный счет |
--- |
|
|
Получение предоплаты от лизингополучателя (часть выкупной цены) |
51 |
62.02 |
7 227,50 |
||||
|
7.2 |
Оформление счета-фактуры на аванс |
76.АВ |
68.02 |
1 102,50 |
Счет-фактура выданный |
--- |
|
|
8 |
Переход права собственности по окончании срока договора |
||||||
|
8.1 |
Расчет суммы амортизации за последний месяц |
20.01 |
02.02 |
8 032,79 |
Подготовка к передаче ОС |
--- |
|
|
8.2 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
03.03 |
490 000,00 |
|||
|
8.3 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.02 |
01.09 |
96 393,48 |
|||
|
8.4 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС |
91.02 |
01.09 |
393 606,52 |
Передача ОС |
--- |
|
|
8.5 |
Учтен доход от реализации основного средства (выкупная цена) |
62.01 |
91.01 |
86 730,00 |
|||
|
8.6 |
Зачет аванса |
62.02 |
62.01 |
86 730,00 |
|||
|
8.7 |
Начисление НДС при реализации основного средства |
91.02 |
68.02 |
13 230,00 |
|||
|
8.8 |
Оформление счета-фактуры на реализацию основного средства |
--- |
--- |
86 730,00 |
Счет-фактура выданный |
--- |
|
|
8.9 |
Вычет авансового НДС |
68.02 |
76.АВ |
13 230,00 |
Формирование записей книги покупок |
--- |
2.4 Лизинг основных средств (лизингополучатель)
Пример:
Организация ЗАО "ТкФ" (Лизингополучатель) заключила договор лизинга (финансовой аренды) № ФА0011 от 31.03.2014 с ЗАО "ФинИнвест" (Лизингодатель) сроком на 1 год.
Предметом лизинга является транспортное средство "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон". Его первоначальная стоимость составляет 578 200,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 88 200,00 руб.).
По условиям договора лизинга № ФА0011 от 31.03.2014 стоимость "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон" с учетом выкупной цены 693 840,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 105 840,00 руб.). При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами.
Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 50 592,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7 717,50 руб.). Выкупная цена составляет 86 730,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 13 230,00 руб.) и ее ежемесячный размер равен 7 227,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 1 102,50 руб.).
Объект находится на балансе у лизингодателя, который установил срок полезного использования транспортного средства 61 месяц. Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон" переходит в собственность ЗАО "ТкФ".
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Основное средство принято на забалансовый счет |
|||||||
|
1.1 |
31.03.14 |
Основное средство принято на забалансовый счет по договору лизинга |
001 |
--- |
514 500,00 |
Операция (БУ и НУ) |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
|
2 |
Начислен ежемесячный лизинговый платеж |
|||||||
|
2.1 |
30.04.14 |
Начислен ежемесячный лизинговый платеж по графику |
20.01 |
76.05 |
42 875,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт оказанных услуг |
|
|
2.2 |
30.04.14 |
Отражена сумма НДС в составе ежемесячного лизингового платежа |
19.04 |
76.05 |
7 717,50 |
|||
|
2.3 |
30.04.14 |
НДС принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
7 717,50 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
3 |
Оплата лизингодателю |
|||||||
|
3.1 |
05.05.14 |
Составление платежного поручения на оплату лизингодателю |
--- |
--- |
57 820,00 |
Платежное поручение Поступление товаров и услуг |
Платежное поручение |
|
|
3.2 |
05.05.14 |
Регистрация оплаты лизингодателю (лизинговый платеж) |
76.05 |
51 |
50 592,50 |
Списание с расчетного счета Платежное поручение |
Банковская выписка |
|
|
3.3 |
05.05.14 |
Регистрация оплаты лизингодателю (часть выкупной цены) |
60.02 |
51 |
7 227,50 |
|||
|
4 |
Отражение вычета НДС по авансам выданным |
|||||||
|
4.1 |
05.05.14 |
Отражение вычета НДС по авансу, выданному поставщику |
68.02 |
76.ВА |
1 102,50 |
Счет-фактура полученный Списание с расчетного счета |
Счет-фактура |
|
|
5 |
Переход права собственности к лизингополучателю по окончании срока договора |
|||||||
|
5.1 |
31.03.15 |
Списание с забалансового счета объекта лизинга |
--- |
001 |
514 500,00 |
Операция (БУ и НУ) |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
|
Переход права собственности по окончании срока договора |
01.01 |
02.01 |
514 500,00 |
|||||
|
6 |
Отражена выкупная стоимость основного средства |
|||||||
|
6.1 |
31.03.15 |
Отражена выкупная стоимость основного средства |
08.04 |
60.01 |
73 500,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
|
6.2 |
31.03.15 |
Отражена сумма НДС на выкупную стоимость |
19.01 |
60.01 |
13 230,00 |
|||
|
6.3 |
31.03.15 |
Произведен зачет по авансам выданным |
60.01 |
60.02 |
86 730,00 |
|||
|
6.4 |
31.03.15 |
Регистрация счета-фактуры лизингодателя |
--- |
--- |
86 730,00 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
7 |
Принятие основного средства к учету |
|||||||
|
7.1 |
31.03.15 |
Принятие основного средства к учету |
01.01 |
08.04 |
73 500,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
|
8 |
НДС по выкупной стоимости принят к вычету |
|||||||
|
8.1 |
31.03.15 |
НДС по выкупной стоимости принят к вычету |
68.02 |
19.01 |
13 230,00 |
Формирование записей книги покупок |
Книга покупок |
|
|
9 |
Восстановление НДС по авансам выданным |
|||||||
|
9.1 |
31.03.15 |
Восстановление НДС по авансам выданным |
76.ВА |
68.02 |
13 230,00 |
Формирование записей книги продаж |
Книга продаж |
3. Модернизация и оценка основных средств на предприятии
3.1 Модернизация основных средств
Пример:
Организация ООО "Сити" принимает решение по переустройству и модернизации собственного здания из складского в офисное (произойдет изменение технологического и служебного назначения). Первоначальная стоимость объекта составляет 10 500 000,00 руб. в бухгалтерском учете и 9 450 000,00 руб. - в налоговом (при приобретении объекта была применена амортизационная премия в размере 10%). Срок амортизации составляет 20 лет. Для проведения модернизации (установка перегородок в помещении, утепление стен здания, проведение оптоволоконных сетей и системы кондиционирования, VRF) заключены договоры с подрядными организациями. Покупка материалов производится за счет заказчика.
Срок полезного использования здания после модернизации не изменился. После проведения модернизации здания организация (согласно учетной политике) использовала право применить амортизационную премию (10%) от суммы расхода на капитальные вложения (модернизацию) в объект основных средств.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Расчет суммы амортизации здания до модернизации |
|||||||
|
1.1 |
31.07.14 |
Начисление амортизации за месяц по объекту основных средств (здание) до модернизации в БУ |
20.01 (БУ) |
02.01 (БУ) |
43 750,00 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка Ведомость амортизации ОС |
|
|
1.2 |
31.07.14 |
Начисление амортизации за месяц по объекту основных средств (здание) до модернизации в НУ |
20.01 (НУ) |
02.01 (НУ) |
39 375,00 |
|||
|
1.3 |
31.07.14 |
Отражены временные разницы при начислении амортизации |
20.01 (ВР) |
02.01 (ВР) |
4 375,00 |
|||
|
2 |
Принятие к учету строительных материалов |
|||||||
|
2.1 |
30.07.14 |
Поступление строительных материалов |
10.01 |
60.01 |
742 372,88 |
Поступление товаров и услуг |
Товарная накладная (ТОРГ-12) |
|
|
2.2 |
30.07.14 |
Учет входного НДС по материалам |
19.03 |
60.01 |
133 627,12 |
|||
|
2.3 |
30.07.14 |
НДС, предъявленный поставщиком материалов, принят к вычету |
68.02 |
19.03 |
133 627,12 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
3 |
Принятие к учету оборудования |
|||||||
|
3.1 |
30.07.14 |
Поступление оборудования для мультизонального кондиционирования воздуха, VRF |
10.02 |
60.01 |
1 308 644,07 |
Поступление товаров и услуг |
Товарная накладная (ТОРГ-12) |
|
|
3.2 |
30.07.14 |
Учет входного НДС по оборудованию |
19.03 |
60.01 |
235 555,93 |
|||
|
3.3 |
30.07.14 |
НДС, предъявленный поставщиком оборудования, принят к вычету |
68.02 |
19.03 |
235 555,93 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
4 |
Переданы строительные материалы подрядчику |
|||||||
|
4.1 |
01.08.14 |
Переданы со склада материалы для выполнения строительно-монтажных работ подрядчику |
08.03 |
10.01 |
742 372,88 |
Требование-накладная |
Требование-накладная (М-11) |
|
|
5 |
Передано оборудование в монтаж подрядчику |
|||||||
|
5.1 |
11.08.14 |
Оборудование для кондиционирования воздуха, VRF передано для монтажа подрядчику |
08.03 |
10.02 |
1 308 644,07 |
Требование-накладная |
Требование-накладная (М-11) |
|
|
6 |
Учет выполненных монтажных и пуско-наладочных работ подрядчиком |
|||||||
|
6.1 |
20.08.14 |
Учет выполненных работ подрядчиком по установке системы мультизонального кондиционирования, VRF |
08.03 |
60.01 |
369 118,64 |
Поступление товаров и услуг |
Акт выполненных работ |
|
|
6.2 |
20.08.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
66 441,36 |
|||
|
6.3 |
20.08.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
66 441,36 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
7 |
Учет выполненных работ подрядчиком |
|||||||
|
7.1 |
28.08.14 |
Учет выполненных работ подрядчика (стройка) |
08.03 |
60.01 |
265 042,37 |
Поступление товаров и услуг |
Акт выполненных работ |
|
|
7.2 |
28.08.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
47 707,63 |
|||
|
7.3 |
28.08.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
47 707,63 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
8 |
Увеличена первоначальная стоимость основного средства |
|||||||
|
8.1 |
29.08.14 |
Затраты на модернизацию включены в первоначальную стоимость здания (увеличение стоимости ОС) |
01.01 |
08.03 |
2 685 177,96 |
Модернизация ОС |
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ОС-3) |
|
|
8.2 |
29.08.14 |
Зарегистрирована амортизационная премия в налоговом учете |
КВ (НУ) |
--- |
268 517,80 |
|||
|
8.3 |
29.08.14 |
Списана амортизационная премия в налоговом учете |
--- |
КВ (НУ) |
268 517,80 |
|||
|
8.4 |
29.08.14 |
Включение в расходы суммы амортизационной премии в налоговом учете |
20.01 (НУ) |
01.01 (НУ) |
268 517,80 |
|||
|
8.5 |
29.08.14 |
Отражены временные разницы при включении амортизационной премии в расходы |
20.01 (ВР) |
01.01 (ВР) |
-268 517,80 |
|||
|
9 |
Расчет суммы амортизации здания после модернизации |
|||||||
|
9.1 |
30.09.14 |
Начисление амортизации после модернизации здания в БУ |
20.01 (БУ) |
02.01 (БУ) |
64 772,27 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка Ведомость амортизации ОС |
|
|
9.2 |
30.09.14 |
Начисление амортизации после модернизации здания в НУ |
20.01 (НУ) |
02.01 (НУ) |
49 444,42 |
|||
|
9.3 |
30.09.14 |
Отражены временные разницы при начислении амортизации |
20.01 (ВР) |
02.01 (ВР) |
15 327,85 |
|||
|
10 |
Составление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2014 года |
|||||||
|
10.1 |
30.09.14 |
Составление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2014 года |
--- |
--- |
27 847,00 |
Авансы по налогу на имущество |
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций |
|
|
10.2 |
30.09.14 |
Начисление налога на имущество за 9 месяцев 2014 года |
26 |
68.08 |
27 847,00 |
Регламентная операция |
Справка-расчет |
3.2 Переоценка основных средств (дооценка)
Организации могут проводить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н; далее - ПБУ 6/01).
Основная цель данного мероприятия - определение реальной стоимости объектов основных средств в соответствии с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.
Переоценивать имущество или нет -- решать компании. Однако стоит помнить: если фирма провела единожды переоценку ОС, то в дальнейшем следует проводить ее регулярно, но не чаще чем раз в год. Необходимо данное условие для того, чтобы стоимость указанных объектов основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Понятие существенности приведено в пункте 44 «Методических указаний об учете основных средств» (утв. приказом Минфина России от 13 октября 2010 г. № 91н, далее -- Указания № 91н) .
Пример
На балансе организации ООО "Стиль" числится офисное здание с восстановительной стоимостью 13 185 177,96 руб. (ранее была проведена модернизация здания). Сумма накопленной амортизации составляет 6 384 089,08 руб. Организацией принято решение о проведении переоценки основного средства на 31.12.2014 г., с целью приведения его стоимости к рыночной (ранее переоценка не проводилась). По результатам независимой оценки, стоимость здания составила 15 830 000,00 руб. Соответственно, сумма дооценки первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства составила 2 644 822,04 руб.
Коэффициент пересчета суммы амортизации, рассчитанный исходя из изменения стоимости основного средства, составил 1,2 (15 830 000,00/13 185 177,96 = 1,2). Соответственно, сумма дооценки начисленной амортизации составила 1 276 817,82 руб. (6 384 089,08 х 1,2 - 6 384 089,08).
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Переоценка основного средства (дооценка) |
|||||||
|
1.1 |
31.12.13 |
Дооценка первоначальной (восстановительной) стоимости основного средства |
01.01 |
83.01.1 |
2 644 822,04 |
Операция |
Приказ о проведении переоценки Бухгалтерская справка |
|
|
1.2 |
31.12.13 |
Дооценка суммы амортизации |
83.01.1 |
02.01 |
1 276 817,82 |
|||
|
1.3 |
31.12.13 |
Изменение параметров амортизации |
--- |
--- |
--- |
Изменение параметров амортизации ОС |
Бухгалтерская справка |
|
|
2 |
Отражение результатов переоценки в бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год |
|||||||
|
2.1 |
31.03.14 |
Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год |
--- |
--- |
--- |
Бухгалтерская отчетность |
Бухгалтерская отчетность |
|
|
3 |
Расчет суммы амортизации после дооценки |
|||||||
|
3.1 |
31.01.14 |
Расчет суммы амортизации после дооценки (БУ) |
20.01 (БУ) |
02.01 (БУ) |
65 958,33 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка Ведомость амортизации ОС |
|
|
3.2 |
31.01.14 |
Расчет суммы амортизации после дооценки (НУ) |
20.01 (НУ) |
02.01 (НУ) |
49 444,42 |
|||
|
3.3 |
31.01.14 |
Постоянные разницы (ПР) |
20.01 (ПР) |
02.01 (ПР) |
11 020,09 |
3.3 Переоценка основных средств (уценка)
Пример:
На балансе организации ООО "Форма" числится упаковочная линия УМ-2 "Автомат" (1 шт.) с первоначальной стоимостью 604 220,34 руб., сумма накопленной амортизации составляет 99 323,88 рублей. Организацией принято решение о проведении переоценки объекта основного средства 31.12.2014 г. с целью приведения стоимости к рыночной (ранее переоценка не проводилась). По результатам независимой оценки стоимость упаковочной линии составила 483 376,00 рублей. Соответственно, сумма уценки первоначальной стоимости основного средства составила 120 844,34 рублей.
Коэффициент пересчета суммы амортизации, рассчитанный исходя из изменения стоимости основного средства, составил 0,8 (483 376,00/604 220,34). Соответственно, сумма уценки начисленной амортизации составила 19 864,78 руб. (99 323,88 - 99 323,88 х 0,8).
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Переоценка основного средства (уценка) |
|||||||
|
1.1 |
31.12.13 |
Уценка первоначальной стоимости основного средства |
91.02 |
01.01 |
120 844,34 |
Операция |
Приказ о проведении переоценки Бухгалтерская справка |
|
|
1.2 |
31.12.13 |
Уценка суммы амортизации |
02.01 |
91.01 |
19 864,78 |
|||
|
1.3 |
31.12.13 |
Изменение параметров амортизации |
--- |
--- |
--- |
Изменение параметров амортизации ОС |
Бухгалтерская справка |
|
|
2 |
Расчет суммы амортизации после уценки |
|||||||
|
2.1 |
31.01.14 |
Расчет суммы амортизации после уценки (БУ) |
20.01 (БУ) |
02.01 (БУ) |
6 621,59 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка Ведомость амортизации ОС |
|
|
2.2 |
31.01.14 |
Расчет суммы амортизации после уценки (НУ) |
20.01 (НУ) |
02.01 (НУ) |
8 276,99 |
|||
|
2.3 |
31.01.14 |
Постоянные разницы (ПР) |
20.01 (ПР) |
02.01 (ПР) |
-1 655,40 |
4. Выбытие основных средств
4.1 Выбытие основных средств (неполная амортизация)
Пример:
Организация ООО "Фабрика" по причине ветхости (поломки) списывает с баланса не подлежащее восстановлению основное средство "Комплект мебели". Амортизация по основному средству начислена не полностью.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Списание основного средства |
|||||||
|
1.1 |
31.10.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
26 |
02.01 |
1 660,81 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4) Ведомость амортизации ОС |
|
|
1.2 |
31.10.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
61 450,00 |
|||
|
1.3 |
31.10.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
3 675,57 |
|||
|
1.4 |
31.10.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
57 774,43 |
4.2 Продажа объекта недвижимости
Пример:
Организация ЗАО "ТкФ" продает ООО "Стиль" по договору купли-продажи № 140625/Н от 25.06.2014 недвижимое имущество (производственное здание) на сумму 5 925 960,00 руб. (в т.ч. НДС 18% - 903 960,00 руб.) Покупатель производит 100-процентную предоплату и принимает объект недвижимости по акту приемки-передачи основных средств. Одновременно с этим покупатель подает документы на регистрацию права собственности на принятое к учету недвижимое имущество (производственное здание). ЗАО "ТкФ" признает доход в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности, а в налоговом учете - на дату передачи недвижимости покупателю.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Получение аванса от приобретателя. Учет "авансового" НДС |
|||||||
|
1.1 |
25.06.14 |
Получение предоплаты от покупателя |
51 |
62.02 |
5 925 960,00 |
Поступление на расчетный счет |
Банковская выписка |
|
|
1.2 |
25.06.14 |
Оформление счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя |
76.АВ |
68.02 |
903 960,00 |
Счет-фактура выданный Поступление на расчетный счет |
Счет-фактура |
|
|
2 |
Передача объекта недвижимости без перехода права собственности |
|||||||
|
2.1 |
04.07.14 |
Начислена амортизация за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
12 096,83 |
Передача ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
|
|
2.2 |
04.07.14 |
Списание амортизации по переданному объекту |
02.01 |
01.09 |
12 096,83 |
|||
|
2.3 |
04.07.14 |
Списание первоначальной стоимости объекта |
01.09 |
01.01 |
4 366 955,93 |
|||
|
2.4 |
04.07.14 |
Передача недвижимого имущества без перехода права собственности |
45.04 |
01.09 |
4 354 859,10 |
|||
|
2.5 |
04.07.14 |
Признан доход от продажи недвижимого имущества в налоговом учете |
62.01 (НУ) |
91.01 (НУ) |
5 925 960,00 |
|||
|
2.6 |
04.07.14 |
Отражены временные разницы при определении дохода |
62.01 (ВР) |
91.01 (ВР) |
-5 925 960,00 |
|||
|
2.7 |
04.07.14 |
В налоговом учете остаточная стоимость переданного недвижимого имущества отнесена на расходы |
91.02 (НУ) |
45.04 (НУ) |
4 354 859,10 |
|||
|
2.8 |
04.07.14 |
Отражены временные разницы при списании остаточной стоимости недвижимого имущества |
91.02 (ВР) |
45.04 (ВР) |
-4 354 859,10 |
|||
|
2.9 |
04.07.14 |
НДС на переданный объект ОС |
76.ОТ |
68.02 |
903 960,00 |
|||
|
2.10 |
04.07.14 |
Оформление счета-фактуры на объект недвижимости для покупателя |
--- |
--- |
5 925 960,00 |
Счет-фактура выданный Передача ОС |
Счет-фактура |
|
|
3 |
Отражение вычета НДС по полученному авансу |
|||||||
|
3.1 |
31.07.14 |
Отражение вычета НДС по полученному авансу |
68.02 |
76.АВ |
903 960,00 |
Формирование записей книги покупок |
Книга покупок |
|
|
4 |
Начисление в учете временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств |
|||||||
|
4.1 |
31.07.14 |
Признание ОНА |
09 |
68.04.2 |
1 185 192,00 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка |
|
|
4.2 |
31.07.14 |
Признание ОНО |
68.04.2 |
77 |
870 971,82 |
|||
|
4.3 |
31.07.14 |
Расчет налога на прибыль за месяц |
68.04.2 |
68.04.1 |
356 764,00 |
|||
|
5 |
Переход права собственности на объект недвижимости |
|||||||
|
5.1 |
04.08.14 |
Учет дохода от реализации объекта недвижимости |
62.01 |
91.01 |
5 925 960,00 |
Реализация отгруженных товаров Передача ОС |
Свидетельство о государственной регистрации права собственности Бухгалтерская справка |
|
|
5.2 |
04.08.14 |
Погашение временных разниц при признании дохода в бухгалтерском учете |
62.01 (ВР) |
91.01 (ВР) |
5 022 000,00 |
|||
|
5.3 |
04.08.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости выбывающего объекта |
91.02 |
45.04 |
4 354 859,10 |
|||
|
5.4 |
04.08.14 |
Погашение временных разниц при списании стоимости недвижимого имущества |
91.02 (ВР) |
45.04 (ВР) |
4 354 859,10 |
|||
|
5.5 |
04.08.14 |
Отражение НДС при реализации объекта недвижимости |
91.02 |
76.ОТ |
903 960,00 |
|||
|
5.6 |
04.08.14 |
Зачет аванса |
62.02 |
62.01 |
5 925 960,00 |
|||
|
6 |
Погашение временных разниц, отложенных налоговых активов и обязательств |
|||||||
|
6.1 |
31.08.14 |
Погашен ОНА |
68.04.2 |
09 |
1 004 400,00 |
Регламентная операция |
Бухгалтерская справка |
|
|
6.2 |
31.08.14 |
Погашено ОНО |
77 |
68.04.2 |
870 971,82 |
4.3 Ликвидация основных средств с оприходованием материалов
Пример:
Организация ООО "Форма" имеет на балансе упаковочную линию УМ-2 "Автомат", которую по причине морального и физического износа решено демонтировать. Работы по демонтажу выполняет сторонняя организация. Материальные ценности, оставшиеся после ликвидации основного средства, приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости). Непригодные остатки утилизируются.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Расчет суммы амортизации до решения о ликвидации объекта |
|||||||
|
1.1 |
31.10.14 |
Начисление амортизации до решения о ликвидации объекта |
20.01 |
02.01 |
8 276,99 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
|
|
2 |
Списание основного средства |
|||||||
|
2.1 |
24.11.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
8 276,99 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) |
|
|
2.2 |
24.11.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
604 220,34 |
|||
|
2.3 |
24.11.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
504 896,44 |
|||
|
2.4 |
24.11.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
99 323,90 |
|||
|
3 |
Учет выполненных работ по демонтажу объекта основных средств |
|||||||
|
3.1 |
25.11.14 |
Учет выполненных работ подрядчиком при ликвидации ОС |
91.02 |
60.01 |
40 000,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт оказанных услуг |
|
|
3.2 |
25.11.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
7 200,00 |
|||
|
3.3 |
25.11.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
7 200,00 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
4 |
Оприходованы материальные ценности после ликвидации основного средства |
|||||||
|
4.1 |
25.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (черный металлолом) |
10.01 |
91.01 |
1 680,00 |
Оприходование товаров |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4 Приходный ордер (М-4) |
|
|
4.2 |
25.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (запчасти) |
10.05 |
91.01 |
20 000,00 |
4.4 Частичная ликвидация основных средств с оприходованием материалов (через выбытие)
Пример:
Организация ООО "СД-Строй" имеет на балансе единый недвижимый комплекс, частью которого является пристройка, используемая как складское помещение. Эту часть здания более ранней постройки решено ликвидировать в целях оптимизации хозяйственной деятельности. По приказу руководителя комплекс делится на два отдельных объекта (пропорционально площади). Одновременно с этим, основное средство, имеющее один инвентарный номер, списывается полностью и сразу принимается к учету как два новых инвентарных объекта. Часть здания ликвидируется по причине ветхости. Демонтаж произведен силами подрядчика. Материалы, оставшиеся после частичной ликвидации основного средства, оприходованы по рыночной стоимости.
|
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
|
1 |
Расчет суммы амортизации до решения о частичной ликвидации объекта |
|||||||
|
1.1 |
30.09.14 |
Начисление амортизации до решения о частичной ликвидации объекта |
20.01 |
02.01 |
114 072,00 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
|
|
2 |
Списание основного средства |
|||||||
|
2.1 |
17.10.14 |
Начисление амортизации за последний месяц |
20.01 |
02.01 |
114 072,00 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) |
|
|
2.2 |
17.10.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
41 179 992,00 |
|||
|
2.3 |
17.10.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
24 753 624,00 |
|||
|
2.4 |
17.10.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
16 426 368,00 |
|||
|
3 |
Принятие к учету двух новых объектов недвижимости в качестве основных средств |
|||||||
|
3.1 |
17.10.14 |
Оприходованы два новых объекта недвижимости (после их разделения) |
08.04 |
91.01 |
16 426 368,00 |
Оприходование товаров |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
|
|
3.2 |
17.10.14 |
Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств (Объект 1) |
01.01 |
08.04 |
10 512 876,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
|
|
3.3 |
17.10.14 |
Принятие к учету недвижимого имущества в качестве объекта основных средств (Объект 2) |
01.01 |
08.04 |
5 913 492,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приемке-передаче здания (сооружения) (ОС-1а) |
|
|
4 |
Учет выполненных работ по демонтажу объекта основных средств |
|||||||
|
4.1 |
31.10.14 |
Учет выполненных работ подрядчиком при ликвидации ОС |
91.02 |
60.01 |
549 593,22 |
Поступление товаров и услуг |
Акт выполненных работ |
|
|
4.2 |
31.10.14 |
Учет входного НДС по выполненным работам |
19.04 |
60.01 |
98 926,78 |
|||
|
4.3 |
31.10.14 |
НДС по выполненным работам подрядчиком принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
98 926,78 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
|
5 |
Списание основного средства (ликвидация объекта 2) |
|||||||
|
5.1 |
05.11.14 |
Начисление амортизации в месяце выбытия ОС |
20.01 |
02.01 |
41 065,92 |
Списание ОС |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) Приказ о частичной ликвидации ОС Акт об оценке технического состояния ОС |
|
|
5.2 |
05.11.14 |
Списание начисленной за весь срок амортизации |
02.01 |
01.09 |
41 065,92 |
|||
|
5.3 |
05.11.14 |
Списание первоначальной стоимости ОС |
01.09 |
01.01 |
5 913 492,00 |
|||
|
5.4 |
05.11.14 |
Списание на расходы остаточной стоимости ОС (убыток) |
91.02 |
01.09 |
5 872 426,08 |
|||
|
6 |
Оприходованы материальные ценности после ликвидации основного средства |
|||||||
|
6.1 |
05.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (запчасти) |
10.05 |
91.01 |
135 844,00 |
Оприходование товаров |
Акт о списании объекта основных средств (ОС-4) Приходный ордер (М-4) |
|
|
6.2 |
05.11.14 |
Учет материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основного средства (строительные материалы) |
10.01 |
91.01 |
5 900,00 |
|||
|
7 |
Расчет суммы амортизации нового объекта (после разделения) |
|||||||
|
7.1 |
30.11.14 |
Начисление амортизации по принятому объекту основных средств |
20.01 |
02.01 |
73 006,08 |
Регламентная операция |
Ведомость амортизации ОС |
Заключение
В данной работе был рассмотрен теоретический и практический аспект бухгалтерского учета основных средств. В теоретической части работы было дано определение понятию основных средств. Кроме того, во второй и третьей части освещены вопросы отражения основных средств на счетах бухгалтерского учета и их оценка, приведены методы переоценки, учет. И, наконец, в последних главах рассмотрены операции выбытия основных средств и методы начисления амортизации, приведены примеры.
Список использованной литературы
1. ПРИКАЗ Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н "О внесении изменений в положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"
2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: «Юнити-.Диана», 2008
3. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2004. - 400 с.
4. Финансовый учет: учебник/ под ред. В.Г. Гетъмана.-М.: Финансы и статистика, 2005.
5. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2004. - 400 с.
Размещено на Allbest.ur
Подобные документы
Нормативная база, регламентирующая учет основных средств в России. Понятие и структура основных средств, их оценка и амортизация. Синтетический учет поступления и движения основных средств. Анализ обеспеченности, структуры и динамики основных средств.
дипломная работа [482,0 K], добавлен 18.01.2012Понятие и классификация основных средств. Определение стоимости основных средств и их документальное оформление. Учет драгоценных металлов при поступлении основных средств. Затраты на подготовку и переподготовку кадров для работы на предприятии.
реферат [28,0 K], добавлен 23.03.2012Понятие, состав, структура и оценка основных средств. Износ и амортизация, восстановление и выбытие основных фондов. Показатели и анализ эффективности использования основных средств в СКП ОАО "АВТОВАЗ" Пути улучшения использования основных фондов.
курсовая работа [368,7 K], добавлен 03.12.2012Основные методы и правила учета основных средств. Порядок отражения операций по учету передвижения основных средств на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах. Три основных вида оценки основных средств. Учёт амортизации основных средств.
курсовая работа [48,0 K], добавлен 10.07.2015Общая характеристика основных средств предприятия. Учет и документальное оформление амортизации основных средств. Первичные документы по движению основных средств. Амортизация основных средств. Первоначальная, остаточная и восстановительная стоимость.
курсовая работа [36,3 K], добавлен 25.03.2014Сущность, понятие, структура и оценка основных средств и их классификация. Срок полезного использования. Амортизация основных средств. Учет основных средств в соответствии с МСФО. Методические аспекты учета основных средств по российским стандартам.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 28.01.2015Понятие основных средств, их экономическое содержание и критерии отнесения имущества к основным средствам. Классификация, износ и амортизация основных средств. Оценка объема, структуры, движения и эффективности использования основных средств фирмы.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 09.10.2014Понятие и классификация основных средств. Учет поступления и движения основных средств. Ремонт основных средств и организация их учета, начисление амортизации. Убытки от списания в необходимых случаях. Особенности учета арендованных основных средств.
курсовая работа [66,1 K], добавлен 25.05.2012Понятие и классификация основных средств. Характеристика деятельности ООО "РосинтерРесторантс", организация бухгалтерского учета наличия и движения основных средств на предприятии. Анализ динамики, состава, технического состояния основных средств.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 20.01.2013Понятие, классификация и оценка основных средств. Значение учета и анализа движения основных средств в коммерческих организациях. Анализ состава и структуры основных средств в ООО "Мик-Парфюм". Рекомендации по совершенствованию учета основных средств.
дипломная работа [106,2 K], добавлен 07.08.2012
