Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Управление издержками основного производства в условиях конкуренции (на примере ОАО "ТуКЗ")

Управление издержками основного производства в условиях конкуренции (на примере ОАО "ТуКЗ")

Общая характеристика предприятия и структура управления ОАО "ТуКЗ", анализ его внешней среды и затрат на производство продукции. Методика расчета сокращения издержек за счет совершенствования ассортиментного плана, оценка их экономической эффективности.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 29.11.2010
Размер файла 780,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 4,39 млн. руб.(33,3 - 28,91). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 6,3 млн. руб.(39,6 - 33,3).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 20,2 млн.руб.(59,8 - 39,6), что так же послужило причиной увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 37,5млн. руб., или на 268%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 11 млн. руб. (33,3 - 22,3), а за счет роста себестоимости продукции - на 26,5 млн. руб. (59,8 - 33,3), или на 79,58%. Рост себестоимости продукции произошел из-за удорожания ресурсов. Например, цены на материалы возросли в 2006 году в 1,6 раза. Тариф за потребление 1 кВт-ч. электроэнергии вырос на 44%.

1.4.2 Анализ уровня затрат на 1 рубль продукции

Следующий важный этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции ([8], с.170).

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис. 1.7.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

, (1.3)

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. и по ниже приведенным данным о выпуске продукции:

млн. руб.

по плану 22,3

фактически при плановой структуре 32,6

и плановых ценах

фактически по ценам плана 38,5

фактически по фактическим ценам 38,5

Таблица 1.16.

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции, коп.

Фактор

Объем производства

Структура производства

Уровень удельных переменных затрат

Сумма постоянных затрат

Отпускные цены на продукцию

План = 22,3 / 22,3 = 100

План

План

План

План

План

Усл.1 = 28,9 / 32,6 =88,7

Факт

План

План

План

План

Усл.2 = 33,3 / 38,5 =86,5

Факт

Факт

План

План

План

Усл.3 = 39,6 /38,5 =102,9

Факт

Факт

Факт

План

План

Усл.4 = 59,8 /38,5 = 155,3

Факт

Факт

Факт

Факт

План

Факт = 59,8 / 38,5 = 155,3

Факт

Факт

Факт

Факт

Факт

?общ= 155,3 - 100 = 55,3

-11,3

-2,2

+16,4

+52,4

0

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 1.16, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции 88,7 - 100 = -11,3 коп;

изменения структуры производства 86,5 - 88,7 = -2,2;

уровня переменных затрат 102,9 - 86,5 = + 16,4;

размера постоянных затрат 155,3 - 102,9 = +52,3;

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам (табл. 1.17):

(1.4)

Из приведенных данных видно, что уменьшению прибыли способствовали рост переменных затрат на единицу продукции и рост постоянных затрат на производство и реализацию продукции. Положительное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост объема выпуска продукции и изменение ее структуры.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым в целом и по статьям затрат.

Таблица 1.17

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор

Расчет влияния

Изменение суммы прибыли, млн. руб.

Объем выпуска продукции

Структура продукции

Уровень переменных затрат на единицу продукции

Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции

-11,3 ? 34,7/100

-2,2 ? 34,7/100

+16,4 ? 34,7/100

+52,4 ? 34,7/100

+4,06

+0,76

-5,7

-18,18

Итого

-19,1

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели ([4], с.165):

(1.5)

где -- себестоимость единицы i-го вида продукции; -- сумма постоянных затрат, отнесенная на i-и вид продукции; Bi -- сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции; VB -- объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 1.7.Используя эту модель и данные табл.1.21 , произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости одного изделия методом цепной подстановки в табл.1.22.Расчет постоянных затрат на единицу продукции для каждого наименования сельхозмашин представлен в таблицах 1.18, 1.19 и 1.20, где:

- основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость изделия i-го наименования, тыс. руб.;

- основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (1.6)

Z - основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (1.7)

- доля, которую основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий i-го наименования, составляет в основной заработной плате основных производственных рабочих, входящей в себестоимость всех изделий всех наименований;

. (1.9)

Таблица 1.18

Анализ плановых постоянных затрат по видам продукции

Наименование

ПН-300

-

6377

-

-

-

-

ПН-310

110

7496

824560

0,441

32148,79

3536367

ПН-315

-

8502

-

-

ПН-320

5

10837

54185

0,029

46477,64

232388,2

ПН-325

-

10982

-

-

-

-

ПН-340

-

10911

-

-

-

-

"Нива"-4,1

8

3755

30040

0,016

16104,42

128835,3

"Нива"-5,0м

12

3951

47412

0,025

16945,02

203340,2

"Дон"

10

7496

74960

0,040

32148,79

321487,9

ПН-400-01

8

15696

125568

0,067

67316,89

538535,1

ПН-400-02

5

4427

22135

0,012

18986,48

94932,42

ПН-400-03

5

3822

19110

0,010

16391,76

81958,82

ПН-400-04

8

8407

67256

0,036

36055,88

288447

ПН-420

-

14170

-

-

-

-

ПН-450

-

201081

-

-

-

-

ПН-610

54

11223

606042

0,324

48133,12

2599188

Тележка "Клаас"

-

7227

-

-

-

Итого

225

1871268

1

8025480

Как показывает расчет наибольшей зарплатоемкостью характеризуется продукция ПН-310 и ПН-610.

Таблица 1.19

Расчет постоянных затрат на единицу продукции при фактическом выпуске и плановых постоянных затратах на выпуск.

Наименование

ПН-300

4

6377

25508

0,008

15449,09

61796,37

ПН-310

104

7496

779584

0,235

18160,01

1888641

ПН-315

1

8502

8502

0,0025

20597,17

20597,17

ПН-320

116

10837

1257092

0,379

26254,01

3045465

ПН-325

1

10982

10982

0,003

26605,29

26605,29

ПН-340

2

10911

21822

0,0065

26433,28

52866,57

"Нива"-4,1

3

3755

11265

0,003

9096,964

27290,89

"Нива"-5,0м

3

3951

11853

0,0035

9571,799

28715,4

"Дон"

3

7496

22488

0,007

18160,01

54480,04

ПН-400-01

4

15696

62784

0,019

38025,55

152102,2

ПН-400-02

4

4427

17708

0,005

10724,97

42899,88

ПН-400-03

4

3822

15288

0,005

9259,28

37037,12

ПН-400-04

4

8407

33628

0,010

20367,03

81468,1

ПН-420

12

14170

170040

0,051

34328,62

411943,5

ПН-450

1

201081

201081

0,061

487144,3

487144,3

ПН-610

52

11223

583596

0,176

27189,14

1413835

Тележка"Клаас"

11

7227

79497

0,024

17508,33

192591,6

Итого

3312718

8025480

Расчеты в табл. 1.19 показывают что фактический выпуск, пересчитанный на плановую структуру затрат показывают рост фактической зарплатоемкости по всем видам продукции и свидетельствует о снижении эффективности затрат на предприятии, а также о том что структурные сдвиги имели место в направлении более затратной продукции.

Таблица 1.20

Расчет фактических постоянных затрат на единицу продукции

Наименование

ПН-300

4

6377

25508

0,0077

54267,53

217070,1

ПН-310

104

7496

779584

0,235331

63790,09

6634169

ПН-315

1

8502

8502

0,002566

72351,03

72351,03

ПН-320

116

10837

1257092

0,379474

92221,61

10697706

ПН-325

1

10982

10982

0,003315

93455,54

93455,54

ПН-340

2

10911

21822

0,006587

92851,34

185702,7

"Нива"-4,1

3

3755

11265

0,003401

31954,61

95863,84

"Нива"-5,0м

3

3951

11853

0,003578

33622,55

100867,6

"Дон"

3

7496

22488

0,006788

63790,09

191370,3

ПН-400-01

4

15696

62784

0,018952

133571,1

534284,5

ПН-400-02

4

4427

17708

0,005345

37673,25

150693

ПН-400-03

4

3822

15288

0,004615

32524,77

130099,1

ПН-400-04

4

8407

33628

0,010151

71542,59

286170,4

ПН-420

12

14170

170040

0,051329

120585

1447021

ПН-450

1

201081

201081

0,0607

1711176

1711176

ПН-610

52

11223

583596

0,176168

95506,42

4966334

Тележка "Клаас"

11

7227

79497

0,023998

61500,93

676510,2

Итого:

3312718

28190844

Анализ изменения себестоимости отдельных видов сельхозмашин показан в табл. 1.22.

По таблице видно, что рост себестоимости сельхозмашин по всем видам по сравнению с планом был вызван одновременным ростом постоянных и переменных затрат.

Таблица 1.21

Данные для факторного анализа себестоимости сельхозмашин

Объем производства

Сумма постоянных затрат, руб.

Сумма переменных затрат

Себестоимость 1 ед.

План

Факт

Откл.

План

Факт

Откл.

План

Факт

Откл.

План

Факт

Откл.

ПН-300

4

+4

54268

+54268

71742

+71742

-

126010

+126010

ПН-310

110

104

-6

32149

63790

+31641

57471

92686

+35215

89620

156476

+66856

ПН-315

1

+1

72351

+72351

97680

+97680

-

170031

+170031

ПН-320

5

116

+111

46478

92222

+45744

92618

101119

+8501

139096

193341

+54245

ПН-325

1

+1

93456

+93456

99353

+99353

-

192809

+192809

ПН-340

2

+2

92851

+92851

107327

+107327

-

200178

+200178

“Нива”-4,1м

8

3

-5

16104

31955

+15851

47169

48275

+1106

63273

80230

+16957

“Нива”-5м

12

3

-9

16945

33623

+16678

61045

73400

+12355

77990

107023

+29033

“Дон”

10

3

-7

32149

63790

+31641

86253

106180

+19927

118402

169970

+51568

ПН-400-01

8

4

-4

67317

133571

+66254

119190

148563

+29373

186507

282134

+95627

ПН-400-02

5

4

-1

18986

37673

+18687

27122

37766

+10644

46108

75439

+29331

ПН-400-03

5

4

-1

16392

32525

+16133

19934

27757

+7823

36326

60282

+23956

ПН-400-04

8

4

-4

36056

71543

+35487

65547

73867

+8320

101603

145410

+43807

ПН-420

12

+12

120585

+120585

79244

+79244

-

199829

+199829

ПН-450

1

+1

1711176

+1711176

1367136

+1367136

-

3078312

+3078312

ПН-610

54

52

-2

48133

95506

+47373

70315

87597

+17282

118448

183103

+64655

Тележка “Клаас”

11

+11

61501

+61501

74800

+74800

-

136301

+136301

Таблица 1.22

Изменение себестоимости отдельных видов сельхозмашин

Виды продукции

Плановая себестоимость

Себестоимость

Фактическая себестоимость

Изменение себестоимости

Общее

в том числе за счет

а

b

ПН-300

66449,09

105268

126010

126010

66449,09

+38818,91

+20742

ПН-310

89620

75631,01

121261

156476

66856

-13989

+45629,99

+35215

ПН-315

84897,17

136651

170031

170031

84897,17

+51753,83

+33380

ПН-320

139096

118872

184840

193341

54245

-20224

+65967,99

+8501

ПН-325

119605,3

186456

192809

192809

119605,3

+66850,71

+6353

ПН-340

119333,3

185751

200178

200178

119333,3

+66417,72

+14427

"Нива"-4м

63273

56265,96

79124

80230

16957

-7007,04

+22858,04

+1106

"Нива"-5м

77990

70616,8

94668

107023

29033

-7373,2

+24051,2

+12355

"Дон"

118402

104413

150043

169970

51568

-13989

+45629,99

+19927

ПН-400-01

186507

157215,6

252761

282134

95627

-29291,5

+95545,45

+29373

ПН-400-02

46108

37846,97

64795

75439

29331

-8261,03

+26948,03

+10644

ПН-400-03

36326

29193,28

52459

60282

23956

-7132,72

+23265,72

+7823

ПН-400-04

101603

85914,03

137090

145410

43807

-15689

+51175,97

8320

ПН-420

139328,6

225585

199829

199829

139328,6

+86256,38

-25756

ПН-450

1719144

2943176

3078312

3078312

1719144

+1224032

135136

ПН-610

118448

97504,14

165821

183103

64655

-20943,9

+68316,86

17282

Тележка "Клаас"

98508,33

142501

136301

136301

98508,33

+43992,67

-6200

1.4.3 Анализ критического объема продаж по методу маржинального дохода и расчет точки безубыточности

В процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия необходимо по данным о затратах и прибыли определить точку безубыточности для предприятия. Связь прибыли с объемом выручки от продаж основана на делении всех затрат на постоянные и переменные([15], с.284).

В многономенклатурном производстве для оценки безубыточного объема товарной и реализованной продукции (РП) применим метод маржинального дохода. Последовательность расчетов безубыточности представлена в табл.1.23.

, (1.10)

Таблица 1.23

Маржинальный анализ безубыточности производства в ОАО «ТуКЗ»

Показатели

За 2005 г., тыс. руб.

За 2006 г., тыс. руб.

Темп роста, %

1

2

3

4

1. Выручка от продаж (РП)

150829

199300

132,7

2. Себестоимость продаж

175640

182633

103,9

2.1. переменные затраты

112517

96600

85,8

2.2. условно-постоянные расходы

63123

86033

136,3

3. Прибыль от продаж стр.[1] - стр.[2]

-24811

16667

-

4.Маржинальный доход стр.[2.2] + стр.[3]

38312

102700

267,3

5. Критический (безубыточный) уровень выручки от продаж, тыс. р., р.[2.2]/стр.[6]

248515

167054

67,2

6. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, стр.[4]/стр.[1]

0,254

0,515

202,7

7. Запас финансовой устойчивости, % стр.[1] - стр.[5]*100/стр.[1]

-

16

-

На основании расчетов по определению точки безубыточности аналитическим методом в табл. 1.23 построим график изменения показателей выручки, постоянных, переменных и общих затрат (рис 1.8.) по данным табл. 1.23 для отчетного периода и определим точку безубыточного объема продаж графически.

Рис.1.8 Графическое определение безубыточности производства продукции ОАО «ТуКЗ» в 2006 г.

Разница между выручкой от реализации и порога рентабельности составляет запас прочности предприятия:

.

В нашем случае:

.

Расчет показывает, что предприятие может выдержать 16 % снижение выручки от реализации без существенной угрозы для своего финансового положения, оставаясь в зоне самофинансирования.

1.5 Выводы

Выполненные аналитические расчеты показывают что:

За пять лет объем производства упал на 35,4%, а объем реализации -- на 18,5%. В 2006г тенденция снижения объемов производства и реализации продукции была преодолена, и предприятие произвело и реализовало соответственно 101,7% и 132,1% объемов 2005г. Вместе с тем, абсолютные показатели реализации продукции за пятилетний период превосходят показатели объемов производства вследствие оплаты за ранее отгруженную, но не оплаченную продукцию.

Конкурентная позиция предприятия характеризуется стабильностью рынка и тенденцией к росту спроса на продукцию со стороны сельхозпроизводителей.

В структуре продукции, выпускаемой ОАО “ТуКЗ” выделяются три категории: сельхозмашины, запасные части и продукцию общемашиностроительного применения (ПОМП). В 2006 году производство сельхозмашин уступило доминирующее положение в структуре товарной продукции ПОМП. Это явилось следствием снижения объемов производства сельхозмашин и одновременного наращивания объемов ПОМП. План финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО “ТуКЗ” на 2006 год предполагал увеличение достигнутых в 2005 году объемов производства и продаж с приростом 50% и 71% соответственно. По итогам 2006 года предприятие не достигло запланированных объемных показателей. По сравнению с 2005 годом объем товарного производства продукции предприятия составил 101,7 %, продаж 147,8%. Вместе с тем, указанные объемы составили 67,6% и 78,3% соответственно от запланированных показателей на 2006 год. Отклонение от плана по объему производства и реализации сельхозмашин (+72,5% и +29,7% соответственно) связано с ростом спроса на них в результате освоения новых рынков сбыта продукции. Запланированные показатели объемов производства и реализации ПОМП и запасных частей не были достигнуты. Тем не менее реализация сельхозмашин остается главным источником доходов предприятия.

Среднесписочная численность работающих за 4 года уменьшилась на 1323 человека или на 57%. Структура работающих в общей численности по годам изменилась незначительно.

Доля переменных издержек превышает долю постоянных. Данная тенденция отражает качественный сдвиг в направлении эффективного управления издержками.

Доля материальных затрат в структуре себестоимости в 2006 году возросла в 1,5 раза по сравнению с 2005 годом. Это стало следствием значительного удорожания материальных ресурсов. Положительным фактором является снижение энергоемкости производства.

Фактическая себестоимость продукции, работ и услуг превышает плановую. Общая сумма затрат на производство сельхозтехники выше плановой на 37,5млн. р. в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 11 млн. руб. а за счет роста себестоимости продукции - на 26,5 млн. р.

Увеличению прибыли способствовали снижение переменных затрат на единицу продукции. Положительное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост объема выпуска продукции и изменение ее структуры.

В 2006 г. предприятие улучшило свое финансовое положение и обеспечило запас прочности на уровне 16 % снижения выручки от реализации, оставаясь в зоне самофинансирования .

В целом, загрузка производственных мощностей предприятия остается на очень низком уровне, что требует принятия мер:

- одним из направлений может быть интенсификация использования производственных мощностей, т.е. загрузка их производством продукции.

- выведение из состава производственных мощностей неиспользуемого, изношенного и устаревшего оборудования с возможной дальнейшей продажей или сдачей в аренду.

2. Проектная часть

2.1 Обоснование мероприятий по снижению издержек основного производства ОАО «ТуКЗ»

Данные об исходном ассортименте выпуска продукции ОАО «ТуКЗ» для разработки модели снижения издержек представлены в табл. 2.1 и 2.2.

Снижение издержек основного производства как направление совершенствования деятельности ОАО “Тульский комбайновый завод” может быть реализовано на основе оптимизации структуры выпуска продукции .

Таблица 2.1.

Данные об исходном ассортименте выпуска продукции ОАО «ТуКЗ»

Наименование

Цена qi

Переменные затраты vi

Основная з/п ОПР zi

Спрос

Трудоемкость ti

Сельхозтехника,в т.ч.

Зерноуборочная техника

Жатка валковая ПН-300

117465

71742

6377

70

635

Жатка валковая ПН-310

94643

92686

7496

115

758

Жатка валковая ПН-315

101010

97680

8502

30

804

Жатка валковая ПН-320

147944

101119

10837

125

1110

Жатка валковая ПН-325

121680

99353

10982

130

832

Жатка валковая ПН-340

145020

107327

10911

7

1090

Кормоуборочная техника

Комбайн ПН-400-01

214500

148563

15696

20

1742

Комбайн ПН-400-02

57500

37766

4427

25

463

Комбайн ПН-400-03

42250

27757

3822

30

367

Комбайн ПН-400-04

77682

73867

8407

20

789

Комбайн ПН-420

81046

79244

14170

13

1018

Комбайн ПН-450

1399921

1367136

201081

2

23459

Элементная техника

Жатвенные части "Нива"-4,1м

92710

48275

3755

11

562

Жатвенные части "Нива"-5,0м

115950

73400

3951

11

800

Жатвенные части "Дон"

142650

106180

7496

20

926

Грабли-ворошилки ПН-610

87817

87597

11223

55

1262

Тележка "Клаас"

82126

74800

7227

15

645

Постоянные затраты

28190844

Из таблицы 2.1 видно, что рыночная цена любой единицы сельхозтехники больше переменных затрат, т.е. маржинальная прибыль (выручка - переменные затраты) положительна. Таким образом, доход от реализации сельхозтехники покрывает переменные затраты на ее производство. Данные таблицы 3.2 показывают, что в 2006 году предприятие потерпело убытки от реализации сельхозтехники на общую сумму 21338965 руб., т.е. рыночная цена на сельхозтехнику оказалась ниже себестоимости. Главной причиной этому явились высокие постоянные затраты на единицу продукции, определяемые сложившейся структурой производственных мощностей. Производственные мощности завода сельхозмашин, притом, что они локализованы на промышленной площадке, располагаются в 3-х производственных корпусах. Резкое изменение структуры производственных мощностей невозможно из-за значительных затрат по их концентрации на меньших площадях. Для обеспечения устойчивой финансово-хозяйственной деятельности предприятия разница между доходами бизнеса и уровнем безубыточности была профинансирована за счет реструктуризации активов предприятия, реализации избыточных активов и привлечения кредитных ресурсов.

Что же касается возможности снижения переменных затрат, то это предусматривает замену устаревшей технологии изготовления сельхозтехники более современным производством. В данных условиях это затруднительно, поскольку такое переоснащение является весьма дорогостоящим мероприятием. Другой вариант решения проблемы высоких издержек предполагает сотрудничество с более выгодными для предприятия поставщиками материалов либо использование их более дешевых аналогов. Но последнее также не является выходом для предприятия, поскольку это может привести к снижению качества продукции, что негативным образом отразиться на ее конкурентоспособности ([12], с.124).

Таблица 2.2.

Характеристика фактического выпуска сельхозтехники в 2006 году.

Наименование

Объем, ед..

Доход, руб. Qi

Переменные затраты Vi

Постоянные затраты Ci

Себестоимость Si

Прибыль Pi

Трудоемкость, н. час. Ti

Рентабель-ность производства

Рентабель-ность продаж

ПН-300

4

469860

286968

217070,1

504038,1

-34178,11

2540

-0,06781

-0,07274

ПН-310

104

9842872

9639344

6634169

16273513

-6430641

78832

-0,39516

-0,65333

ПН-315

1

101010

97680

72351,03

170031

-69021

804

-0,40593

-0,68331

ПН-320

116

17161504

11729804

10697706

22427510

-5266006

128760

-0,2348

-0,30685

ПН-325

1

121680

99353

93455,54

192808,5

-71128,51

832

-0,36891

-0,58455

ПН-340

2

290040

214654

185702,7

400356,7

-110316,7

2180

-0,27555

-0,38035

"Нива"-4,1

3

278130

144825

95863,84

240688,8

37441,163

1686

0,155558

0,134617

"Нива"-5,0м

3

347850

220200

100867,6

321067,6

26782,352

2400

0,083417

0,076994

"Дон"

3

427950

318540

191370,3

509910,3

-81960,26

2778

-0,16073

-0,19152

ПН-400-01

4

858000

594252

534284,5

1128537

-270536,5

6968

-0,23972

-0,31531

ПН-400-02

4

230000

151064

150693

301757

-71757,02

1852

-0,2378

-0,31199

ПН-400-03

4

169000

111028

130099,1

241127,1

-72127,1

1468

-0,29912

-0,42679

ПН-400-04

4

310728

295468

286170,4

581638,4

-270910,4

3156

-0,46577

-0,87186

ПН-420

12

972552

950928

1447021

2397949

-1425397

12216

-0,59442

-1,46563

ПН-450

1

1399921

1367136

1711176

3078312

-1678391

23459

-0,54523

-1,19892

ПН-610

52

4566484

4555044

4966334

9521378

-4954894

65624

-0,5204

-1,08506

Тележка "Клаас"

11

903386

822800

676510,2

1499310

-595924,2

7095

-0,39747

-0,65966

Всего:

38450967

31599088

28190844

59789932

-21338965

342650

-0,3569

-0,5550

Затраты на рубль продукции, руб.

1,554966

На данный момент продукция предприятия является конкурентоспособной и пользуется определенным спросом. Поэтому основным направлением повышения рентабельности можно считать совершенствование ассортиментного портфеля и освоение новых рынков сбыта.

В проектной части предлагается совершенствование управления затратами в сфере производства сельскохозяйственной техники в ОАО “ТуКЗ”. В процессе разработки предложений рассматривались возможные варианты совершенствования. В качестве направлений служащих источниками снижения затрат основного производства ОАО «ТуКЗ» :

- создание новых продуктов, усовершенствование существующих

Данное направление совершенствования потребовало бы от предприятия больших денежных вложений на проектирование, создание, испытание и продвижение на рынок нового товара, что, в настоящих условиях, при отсутствии внешних инвестиционных источников, невозможно. А поскольку завод не имеет возможностей полностью удовлетворить спрос на свою продукцию, которая к тому же является конкурентоспособной (по качеству и цене она не уступает товарам конкурентов), создание новых продуктов нецелесообразно.

- снижение постоянных издержек - это позволит предприятию, при существующих ограничениях на ресурсы и спрос, повысить эффективность своей деятельности без привлечения дополнительных источников финансирования. Как было уже отмечено, продукция завода пользуется спросом, превышающим реальные производственные возможности. Поэтому предприятие способно формировать такую структуру ассортимента, которая бы максимально отвечала целям его деятельности, т.е. максимизации прибыли (в настоящих условиях целью является минимизация убытков). Таким образом, снижение издержек является актуальной и разрешимой задачей для предприятия.

Во-первых, часть внутризаводского межоперационного транспорта неиспользуемая в условиях недозагрузки производственных мощностей предприятия переводится на консервацию. Таким образом на данную часть основных средств не будет начисляться амортизация, что существенно уменьшит величину постоянных расходов ОАО «ТуКЗ» планируемом периоде - 2007 году .

Проектом предусмотрено что сума амортизационных отчислений снизится на 16000 тыс.р. и составят 12190888 р. в год.

Во-вторых, планируемая структура выпуска изменена, таким образом, что исключает в плане на 2007 год наиболее нерентабельные виды продукции.

В-третьих, по каждому варианту рассчитывается проектная структура производства продукции для достижения уровня безубыточности - в этом случае принимаем, что спрос на все виды продукции увеличивается пропорционально.

Предлагаемая модель направлена на решение задачи минимизации уровня затрат на 1 рубль продукции. При этом переменные затраты и трудоемкость останутся на фактическом уровне 2006 года.

Это позволит нам абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры ассортимента продукции и найти такое оптимальное решение, которое бы отвечало реальным возможностям предприятия и сложившейся ситуации на рынке сельхозтехники.

Основные положения плана снижения себестоимости в части постоянных издержек и уровня затрат за счет изменения структуры выпуска характеризуются следующими параметрами, для которых введем следующие обозначения:

- планируемый объём производства и продаж изделий i-го наименования, шт.;

n - число наименований изделий;

- минимальный объём производства изделий i-го наименования, шт.;

- максимальный объём производства изделий i-го наименования (ограничение по спросу) шт.;

- цена реализации изделия i-го наименования, тыс. руб.;

- доход от реализации всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.1)

Q - доход от реализации всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.2)

C - условно-постоянные затраты, входящие в себестоимость всех изделий всех наименований (при объёме производства по каждому наименованию в интервале ? bi), тыс. руб.;

- основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость изделия i-го наименования, тыс. руб.;

- основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.3.)

Z - основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.4)

- доля, которую основная заработная плата основных производственных рабочих, входящая в себестоимость всех изделий i-го наименования, составляет в основной заработной плате основных производственных рабочих, входящей в себестоимость всех изделий всех наименований;

; (2.5)

- условно-постоянные затраты, входящие в себестоимость всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.6)

- условно-постоянные затраты, входящие в себестоимость изделия i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.7)

- переменные затраты, входящие в себестоимость изделия i-го наименования, тыс. руб.;

- переменные затраты, входящие в себестоимость всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.8)

V - переменные затраты, входящие в себестоимость всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.9)

- себестоимость изделия i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.10)

- себестоимость всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.12)

S - себестоимость всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.13)

- прибыль от реализации изделия i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.14)

- прибыль от реализации всех изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.15)

P - прибыль от реализации всех изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.16)

- уровень затрат на 1 рубль производства изделий i-го наименования, тыс. руб.;

; (2.17)

- рентабельность производства изделий всех наименований, тыс. руб.;

; (2.18)

- трудоемкость изделия i-го наименования, н-ч;

- трудоемкость всех изделий i-го наименования, н-ч;

; (2.19)

T - трудоемкость всех изделий всех наименований, н-ч;

; (2.20)

- максимально возможная трудоемкость изделий всех наименований, н-ч.

Условие определения безубыточности производства и продаж:

P ? 0; T ? Tmax; (2.21)

Основные внутрипроизводственные технико-экономические факторы снижения затрат обеспечивающие экономию по себестоимости производства ([17], с.204):

Повышение технического уровня производства: внедрение новой техники и технологии; механизация и автоматизация производственных процессов; совершенствование применяемой техники и технологии; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий.

Улучшение организации производства и труда: совершенствование управления производством; улучшение организации производства и труда; развитие специализации производства; улучшение материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов; сокращение транспортных расходов; прочие факторы, повышающие уровень организации производства.

Изменение объема и структуры продукции: относительное уменьшение условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений в результате роста объема производства; изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции; повышение ее качества.

Основным методом планирования себестоимости на отраслевом уровне является расчет себестоимости по технико-экономическим факторам, который производится на всех этапах и стадиях разработки плана (с различной степенью детализации). Расчеты по технико-экономическим факторам призваны обеспечить обоснованность плана, так как позволяют определить величину и уровень затрат на производство в плановом периоде с учетом изменений в объеме, структуре и качестве продукции, в технике, организации и размещении производства и других условий производственной деятельности.

Плановая себестоимость путем расчета по технико-экономическим факторам определяется следующим образом. Прежде всего устанавливается себестоимость товарной продукции планируемого года исходя из планового уровня затрат базового года (с учетом внесенных в план изменений). Затем рассчитывается экономия в планируемом году, обусловленная влиянием технико-экономических факторов, т. е. определяется влияние на величину и уровень затрат изменений производственно-технических и других условий планируемого года по сравнению с условиями, принятыми в расчетах плана базового года. Далее из себестоимости товарной продукции планируемого года, подсчитанной по уровню затрат базового года, вычитается итоговая сумма экономии и определяется себестоимость товарной продукции по ценам базового года и условиям планируемого года. На основе полученного показателя рассчитывается уровень затрат на 1 рубль товарной продукции в планируемом году и снижение этих затрат по сравнению с плановым уровнем затрат базового года.

Экономию в результате повышения технического уровня и улучшения организации производства определяют, рассчитывая влияние планируемых мероприятий на размер материальных и трудовых затрат. Под экономией понимается прямое абсолютное снижение затрат на единицу выпускаемой продукции вследствие внедрения более совершенных средств труда и способов производства. В расчетах плана по себестоимости учитывается не общая экономическая эффективность внедрения новой техники, а лишь эффект, который проявляется в прямом снижении текущих затрат на производство. Экономия определяется комплексно, по всем видам затрат на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату с начислениями и другим производственным расходам, но только в той их части, которая непосредственно связана с осуществлением мероприятий, т. е. является переменной. Амортизация внедряемых и заменяемых средств труда также включается в расходы.

Экономия прямых текущих затрат от реализации мероприятий определяется путем сравнения величины текущих затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятия и умножения на объем выпускаемой продукции :

Э = (Sпр1-- Sпр2)N2 , (2.22)

где Sпр1 -- прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия; Snp2 -- прямые текущие затраты на единицу продукции после внедрения мероприятия; N2 -- объем продукции или работ в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

К факторам изменения объема и структуры продукции относятся факторы, обусловливающие преимущественно изменение не абсолютной величины, а относительного уровня затрат на производство продукции, которое происходит в связи с улучшением использования производственной мощности, производственных фондов, изменения структуры производимой продукции. ([6], с.31)

Следствием влияния изменения объема производства на себестоимость продукции является относительное уменьшение (увеличение) условно-постоянных расходов. Относительная экономия (уменьшение) условно-постоянных расходов при увеличении объема производства определяется по формуле:

Эу.п =vSy.n/100, (2.23)

где v -- темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базовым годом, %; SY.a -- сумма условно-постоянных расходов в базовом году, руб.

Важным фактором, влияющим на уровень затрат на производство, является изменение структуры (номенклатуры и ассортимента) производимой продукции. Под изменением структуры продукции понимается изменение удельного веса отдельных ее видов в общем объеме производства, которое связано с освоением новых и прекращением производства устаревших моделей, а также с неодинаковыми темпами роста выпуска различных видов продукции Если рентабельность отдельных изделий (по отношению к себестоимости) различна, то сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры, могут вызывать как увеличение затрат, так и их снижение.

2.2. Расчет снижение издержек производства при сохранении существующей номенклатуры

Выпуск основного производства предприятия представлен в таблице 2.1. Рентабельность каждого изделия в таблице 2.2. По итогам 2006 года рентабельными оказались только 2 вида продукции: жатвенные части к комбайнам “Нива” 4,1м и “Нива” 5,0м.

Результаты минимизации уровня затрат на 1 рубль производства при существующей номенклатуре отражены в таблице 2.3. (Полные вычисления для данной задачи представлены в приложении).

Таким образом, при сохранении номенклатуры сельхозтехники, изменив структуру выпускаемой продукции, мы пришли к повышению рентабельности. Рентабельность окажется равной -0,2318. Она увеличится в этом случае на 35% по сравнению с фактическим значением в 2006 году (-0,3569). Затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 16,3%.

Результаты расчета изменений структуры продукции содержатся в таблице 2.4. Проследим изменение средней цены изделия, средних: трудоемкости, прибыли, рентабельности производства и продаж за счет структурного фактора в таблицах 2.5, 2.6, 2.7, 2.8, 2.9.

Таблица 2.3.

Минимизация удельных затрат на 1 рубль продукции без изменения номенклатуры

Объем, шт.. xi

Доход, руб. Qi

Переменные затраты Vi

Постоянные затраты Ci

Себестоимость Si

Прибыль Pi

Трудоемкость, н. час. Ti

Рентабельность производства

Рентабельность продаж

ПН-300

70

8222550

5021940

3774575

8796515

-573964,6

44450

-0,06525

-0,0698

ПН-310

1

94643

92686

63384,51

156070,5

-61427,51

758

-0,39359

-0,64904

ПН-315

1

101010

97680

71891,02

169571

-68560,99

804

-0,40432

-0,67875

ПН-320

125

18493000

12639875

11454408

24094283

-5601283

138750

-0,23247

-0,30289

ПН-325

39

4745521

3874767

3621593

7496360

-2750838

32448

-0,36696

-0,57967

ПН-340

7

1015140

751289

645826,9

1397116

-381975,9

7630

-0,2734

-0,37628

"Нива"-4,1

11

1019810

531025

349265,9

880290,9

139519,1

6182

0,158492

0,136809

"Нива"-5,0м

11

1275450

807400

367496,6

1174897

100553,45

8800

0,085585

0,078838

"Дон"

20

2853000

2123600

1267690

3391290

-538290,2

18520

-0,15873

-0,18868

ПН-400-01

20

4290000

2971260

2654438

5625698

-1335698

34840

-0,23743

-0,31135

ПН-400-02

25

1437500

944150

935843,2

1879993

-442493,2

11575

-0,23537

-0,30782

ПН-400-03

29

1225250

804953

937221,5

1742174

-516924,5

10643

-0,29671

-0,42189

ПН-400-04

1

77682

73867

71087,72

144954,7

-67272,72

789

-0,46409

-0,866

ПН-420

1

81046

79244

119818,4

199062,4

-118016,4

1018

-0,59286

-1,45617

ПН-450

1

1399921

1367136

1700296

3067432

-1667511

23459

-0,54362

-1,19115

ПН-610

1

87817

87597

94899,19

182496,2

-94679,19

1262

-0,5188

-1,07814

Тележка "Клаас"

1

82126

74800

61109,91

135909,9

-53783,91

645

-0,39573

-0,65489

Всего

46501466

32343269

28190844

60534113

-14032647

342573

-0,2318

-0,30177

Затраты на рубль товарной продукции, руб.

1,30177

Таблица 2.4.

Анализ изменения структуры произведенной продукции

Изделие

Оптовая цена за шт., руб.

Объем производства продукции ед.

Структура продукции, %

Стоимость выпущенной продукции в ценах факта, тыс.руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры тыс. руб.

Факт

Оптимальный

Факт

Оптим

Факт

Оптим. при фактической структуре

Оптим

1

2

3

4

5

6

7

8

9

ПН-300

117465

4

70

1,22

19,23

469,9

519,8

8223

+7703

ПН-310

94643

104

1

31,6

0,275

9843

10890

94,64

-10795,3

ПН-315

101010

1

1

0,30

0,275

101

111,8

101

-10,7457

ПН-320

147944

116

125

35,3

34,34

17162

18987

18493

-494,196

ПН-325

121680

1

39

0,30

10,71

121,7

134,6

4746

+4610,9

ПН-340

145020

2

7

0,61

1,923

290

320,9

1015

+694,24

“Нива”-4,1м

92710

3

11

0,91

3,022

278,1

307,7

1020

+712,09

“Нива”-5м

115950

3

11

0,91

3,022

347,9

384,9

1275

+890,59

“Дон”

142650

3

20

0,91

5,495

428

473,5

2853

+2379,5

ПН-400-01

214500

4

20

1,22

5,495

858

949,3

4290

+3340,7

ПН-400-02

57500

4

25

1,22

6,868

230

254,5

1438

+1183,0

ПН-400-03

42250

4

29

1,22

7,967

169

187

1225

+1038,2

ПН-400-04

77682

4

1

1,22

0,275

310,7

343,8

77,68

-266,102

ПН-420

81046

12

1

3,65

0,275

972,6

1076

81,05

-994,969

ПН-450

1399921

1

1

0,30

0,275

1400

1549

1400

-148,928

ПН-610

87817

52

1

15,8

0,275

4566

5052

87,82

-4964,46

Тележка “Клаас”

82126

11

1

3,34

0,275

903,4

999,5

82,13

-917,365

Итого

__

329

364

100

100

38451

42541

46501

+3960

Таким образом, за счет структуры товарная продукция увеличилась на 3960 тыс.руб. Также в проектной структуре увеличилась доля более дорогой продукции.

Таблица 2.5.

Изменение средней трудоемкости за счет структурного фактора

Изделие

Трудоемкость, нормо-час

Структура продукции, %

Изменение средней трудоемкости за счет структуры, руб.

Факт

Оптим.

+,-

ПН-300

635

1,2

19,23

18,03

114,4905

ПН-310

758

31,6

0,28

-31,32

-237,4056

ПН-315

804

0,3

0,28

-0,02

-0,1608

ПН-320

1110

35,3

34,34

-0,96

-10,6560

ПН-325

832

0,3

10,71

10,41

86,6112

ПН-340

1090

0,61

1,92

1,31

14,2790

“Нива”-4,1м

562

0,91

3,02

2,11

11,8582

“Нива”-5м

800

0,91

3,02

2,11

16,8800

“Дон”

926

0,91

5,495

4,585

42,4571

ПН-400-01

1742

1,22

5,495

4,275

74,4705

ПН-400-02

463

1,22

6,868

5,648

26,1502

ПН-400-03

367

1,22

7,967

6,747

24,76149

ПН-400-04

789

1,22

0,275

-0,945

-7,4565

ПН-420

1018

3,65

0,275

-3,375

-34,3575

ПН-450

23459

0,3

0,275

-0,025

-5,8647

ПН-610

1262

15,8

0,275

-15,525

-195,9255

Тележка “Клаас”

645

3,33

0,275

-3,055

-19,7047

Итого

100

100

_____

-99,5727

Средняя трудоемкость уменьшилась за счет структуры на 99,57 нормо-часов.

Т.е. проектная номенклатура является менее трудоемкой.

Таблица 2.6.

Расчет изменения средней рентабельности производства изделия за счет структурного фактора

Изделие

Рентабельность производства

Структура продукции, %

Изменение

Факт

Оптим.

+,-

средней рентабельности за счет структуры, руб.

ПН-300

-0,06781

1,2

19,23

18,03

-0,012225886

ПН-310

-0,39516

31,6

0,275

-31,33

0,123783862

ПН-315

-0,40593

0,3

0,275

-0,025

0,000101483

ПН-320

-0,2348

35,3

34,34

-0,96

0,002254092

ПН-325

-0,36891

0,3

10,71

10,41

-0,038403265

ПН-340

-0,27555

0,61

1,923

1,313

-0,003617919

“Нива”-4,1м

0,155558

0,91

3,022

2,112

0,003285393

“Нива”-5м

0,083417

0,91

3,022

2,112

0,001761757

“Дон”

-0,16073

0,91

5,495

4,585

-0,007369685

ПН-400-01

-0,23972

1,22

5,495

4,275

-0,010248172

ПН-400-02

-0,2378

1,22

6,868

5,648

-0,013430794

ПН-400-03

-0,29912

1,22

7,967

6,747

-0,020181951

ПН-400-04

-0,46577

1,22

0,275

-0,945

0,004401537

ПН-420

-0,59442

3,65

0,275

-3,375

0,020061787

ПН-450

-0,54523

0,3

0,275

-0,025

0,000136308

ПН-610

-0,5204

15,8

0,275

-15,53

0,080791592

Тележка “Клаас”

-0,39747

3,33

0,275

-3,055

0,012142574

Итого

100

100

____

0,143242712

Итак, средняя рентабельность производства изделия за счет структурного фактора увеличилась на 0,14324. Несмотря на оптимизацию структуры, производство остается убыточным. Поэтому целесообразно подсчитать проектную структуру безубыточного объема. В расчетах мы снимаем ограничения по трудоемкости и спросу. Принимаем, что спрос увеличится пропорционально существующему в связи с выходом на новые рынки. Ограничением в этом случае служит минимальная трудоемкость и прибыль ? 0. Результаты расчета безубыточности отражены в табл.2.7.

В настоящих условиях безубыточность не может быть достигнута из-за отсутствия у предприятия соответствующих материальных, трудовых ресурсов и недостаточного спроса на производимую продукцию.

Таблица 2.7.

Безубыточность при существующей номенклатуре

Виды продукции

Объем, ед. хі

Доход, руб. Qi

Переменные затраты Vi

Постоянные затраты Ci

Себестоимость Si

Прибыль Pi

Трудоемкость, н. час. Ti

Рентабельность производства

Рентабельность продаж

ПН-300

140

16445100

10043880

3948923

13992803

2452297

88900

0,175254

0,14912

ПН-310

1

94643

92686

33156,12

125842,1

-31199,1

758

-0,24792

-0,32965

ПН-315

1

101010

97680

37605,84

135285,8

-34275,8

804

-0,25336

-0,33933

ПН-320

250

36986000

25279750

11983488

37263238

-277238

277500

-0,00744

-0,0075

ПН-325

74

9004322

7352122

3594573

10946695

-1942373

61568

-0,17744

-0,21572

ПН-340

14

2030280

1502578

675657,8

2178236

-147956

15260

-0,06792

-0,07287

"Нива"-4,1

22

2039620

1062050

365398,5

1427449

612171,5

12364

0,428857

0,30014

"Нива"-5,0м

22

2550900

1614800

384471,3

1999271

551628,7

17600

0,275915

0,216249

"Дон"

40

5706000

4247200

1326245

5573445

132555

37040

0,023783

0,023231

ПН-400-01

40

8580000

5942520

2777047

8719567

-139567

69680

-0,01601

-0,01627

ПН-400-02

50

2875000

1888300

979069,9

2867370

7630,091

23150

0,002661

0,002654

ПН-400-03

60

2535000

1665420

1014323

2679743

-144743

22020

-0,05401

-0,0571

ПН-400-04

1

77682

73867

37185,64

111052,6

-33370,6

789

-0,30049

-0,42958

ПН-420

1

81046

79244

62676,4

141920,4

-60874,4

1018

-0,42893

-0,75111

ПН-450

1

1399921

1367136

889416,6

2256552

-856632

23459

-0,37962

-0,61191

ПН-610

1

87817

87597

49641,3

137238,3

-49421,3

1262

-0,36011

-0,56278

Тележка "Клаас"

1

82126

74800

31966,29

106766,3

-24640,3

645

-0,23079

-0,30003

Всего

90676467

62471630

28190844

90676467

0

653817

0,000154

0,000154

Затраты на рубль товарной продукции

1,0

Рассмотрим как изменилась структура продукции в табл. 2.8. проследим изменение средней себестоимость изделия, средних: трудоемкости, рентабельности производства и уровня затрат на 1 рубль продукции за счет структурного фактора в таблицах 2.9, 2.10.

Таблица 2.8

Анализ изменения структуры произведенной продукции

Изделие

Оптовая цена за ед., руб.

Объем производства продукции ед.

Структура продукции, %

Стоимость выпущенной продукции в ценах факта, тыс.руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры тыс.руб.

Факт

Проект

Факт

проект

Факт

Проект. при фактической структуре

проект

ПН-300

117465

4

140

1,2

19,47

469,9

1026,84

16445

15418,3

ПН-310

94643

104

1

31,6

0,14

9843

21510,7

94,643

-21416,1

ПН-315

101010

1

1

0,3

0,14

101

220,748

101,01

-119,738

ПН-320

147944

116

250

35,3

34,77

17162

37504,9

36986

-518,928

ПН-325

121680

1

74

0,3

10,29

121,7

265,921

9004,3

8738,4

ПН-340

145020

2

14

0,61

1,95

290

633,856

2030,3

1396,42

“Нива”-4,1м

92710

3

22

0,91

3,06

278,1

607,828

2039,6

1431,79

“Нива”-5м

115950

3

22

0,91

3,06

347,9

760,195

2550,9

1790,71

“Дон”

142650

3

40

0,91

5,56

428

935,246

5706

4770,75

ПН-400-01

214500

4

40

1,22

5,56

858

1875,08

8580

6704,92

ПН-400-02

57500

4

50

1,22

6,95

230

502,644

2875

2372,36

ПН-400-03

42250

4

60

1,22

8,34

169

369,334

2535

2165,67

ПН-400-04

77682

4

1

1,22

0,14

310,7

679,068

77,682

-601,386

ПН-420

81046

12

1

3,65

0,14

972,6

2125,43

81,046

-2044,38

ПН-450

1399921

1

1

0,3

0,14

1400

3059,4

1399,9

-1659,48

ПН-610

87817

52

1

15,8

0,14

4566

9979,64

87,817

-9891,82

Тележка “Клаас”

82126

11

1

3,33

0,14

903,4

1974,27

82,126

-1892,14

Итого

__

329

719

100

100

38451

84031,1

90676

6645,32

Таблица 2.9

Изменение средней трудоемкости за счет структуры ассортиментного плана

Изделие

Трудоемкость, н.-ч.

Структура продукции, %

Изменение средней трудоемкости за счет структуры

Факт

Проект

+,-

ПН-300

635

1,2

19,47

18,27

116,0145

ПН-310

758

31,6

0,14

-31,46

-238,4668

ПН-315

804

0,3

0,14

-0,16

-1,2864

ПН-320

1110

35,3

34,77

-0,53

-5,883

ПН-325

832

0,3

10,29

9,99

83,1168

ПН-340

1090

0,61

1,95

1,34

14,606

“Нива”-4,1м

562

0,91

3,06

2,15

12,083

“Нива”-5м

800

0,91

3,06

2,15

17,2

“Дон”

926

0,91

5,56

4,65

43,059

ПН-400-01

1742

1,22

5,56

4,34

75,6028

ПН-400-02

463

1,22

6,95

5,73

26,5299

ПН-400-03

367

1,22

8,35

7,13

26,1671

ПН-400-04

789

1,22

0,14

-1,08

-8,5212

ПН-420

1018

3,65

0,14

-3,51

-35,7318

ПН-450

23459

0,3

0,14

-0,16

-37,5344

ПН-610

1262

15,8

0,14

-15,66

-197,6292

Тележка “Клаас”

645

3,33

0,14

-3,19

-20,5755

Итого

100

100

___

-131,2492

Средняя трудоемкость уменьшилась за счет структуры на 131,2 нормо-ч.

Таблица 2.10

Изменение рентабельности производства за счет структурного фактора

Изделие

Рентабельность производства

Структура продукции, %

Изменение средней цены за счет структуры, руб.

Факт

Проект

+,-

ПН-300

-0,0678

1,2

19,47

18,27

-0,0124

ПН-310

-0,3951

31,6

0,14

-31,46

0,1243

ПН-315

-0,4059

0,3

0,14

-0,16

0,0006

ПН-320

-0,2348

35,3

34,77

-0,53

0,0012

ПН-325

-0,3689

0,3

10,29

9,99

-0,0369

ПН-340

-0,2755

0,61

1,95

1,34

-0,0037

“Нива”-4,1м

0,1555

0,91

3,06

2,15

0,0033

“Нива”-5м

0,0834

0,91

3,06

2,15

0,0018

“Дон”

-0,1607

0,91

5,56

4,65

-0,0075

ПН-400-01

-0,2397

1,22

5,56

4,34

-0,0104

ПН-400-02

-0,2378

1,22

6,95

5,73

-0,01362

ПН-400-03

-0,2991

1,22

8,35

7,13

-0,0213

ПН-400-04

-0,4657

1,22

0,14

-1,08

0,0050

ПН-420

-0,5944

3,65

0,14

-3,51

0,0208

ПН-450

-0,5452

0,3

0,14

-0,16

0,0009

ПН-610

-0,5204

15,8

0,14

-15,66

0,0815

Тележка “Клаас”

-0,3974

3,33

0,14

-3,19

0,0126

Итого

100

100

__

0,1465

Средняя рентабельность единицы техники при достижении уровня безубыточности всего товарного выпуска по плану на 2007 год с учетом намеченного изменения структуры ассортимента увеличится на 0,1465.

2.3 Расчет снижения издержек ОАО «ТуКЗ» для измененного ассортиментного плана

Данные табл. 2.2. позволяют заключить, что наименее рентабельными являются сельхозмашины: ПН-310, ПН-315, ПН-400-04, ПН-420, ПН-450, ПН-450. Поэтому целесообразно рассчитать как изменится общая рентабельность, если поочередно снимать с производства самые нерентабельные виды сельхозтехники, начиная с наиболее нерентабельных и неперспективных. В нашем случае жизненные циклы наиболее убыточной сельхозтехники находятся на этапах спада, поэтому разумно отказаться от ее производства в пользу более современной.

Таблица 2.11.

Снижение удельных издержек при сокращении номенклатурных позиций по плану на 2007 г.

Наименование

Объем, ед.

Доход, руб. Qi

Переменные затраты Vi

Постоянные затраты Ci

Себестоимость Si

Прибыль Pi

Трудоемкость, н. час. Ti

Рентабельность производства

Уровень затрат на 1 р.

ПН-300

70

8222550

5021940

1644379

6766319

1456231

44450

0,20512

0,95397

ПН-320

125

18493000

12639875

5059314

17699189

806189

138750

0,21968

0,92852

ПН-325

73

8882642

7252769

1545057

8797826

1147183

60736

0,13623

0,95335

ПН-340

7

1015140

751289

223551

937840

73509

7630

0,07863

0,93433

"Нива"-4,1

11

1019810

531025

337219

868244

151566

6182

0,17456

0,84622

"Нива"-5,0м

11

1275450

807400

354820

1062221

213220

8800

0,20425

0,93776

"Дон"

20

2853000

2123600

623964

2747564

113564

18520

0,04774

0,97335

ПН-400-01

20

4290000

2971260

1262879

4234139

64131

34840

0,15181

0,99001

ПН-400-02

25

1437500

944150

403563

1247713

90217

11575

0,09201

0,98537

ПН-400-03

30

1267500

832710

336097

1168807

91303

11010

0,07742

0,98551

Всего

392

48756592

33876018

12190844

46066862

11366273

342493

0,2465

0,94509

Затраты на рубль товарной продукции

0,945

Окончательный проектный вариант, к которому мы приходим, отказываясь от производства самых убыточных видов продукции представлен в таблице 2.11. Из нее видно, что рентабельность производства увеличилась на 40% ( с -0,3569 до -0,21445), рентабельность продаж увеличилась на 51% ( c -0,5550 до -0,2730), затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 18% (с 1,555 до 1,273), трудоемкость сократилась на 157 нормо-часов. Анализ изменения структуры произведенной продукции, изменения средней цены изделия и трудоемкости за счет структурного фактора представлены соответственно в таблицах 2.18, 2.19 и 2.20. Из таблицы 2.18 видно, что изменение товарной продукции за счет структуры составило +2943 тыс.руб.

Данные таблицы 2.19 свидетельствуют об увеличении средней цены изделия на +7549,88 руб. Изменение средней трудоемкости за счет структурного фактора, рассчитанного в таблице 2.20, составило - 167 нормо-часов.

Дальнейшее сокращение номенклатурных позиций приводит к уменьшению прибыли при заданных ограничениях спроса. ([5], с.100) Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.11.

Таблица 2.12.

Расчет изменения структуры произведенной продукции при изменении номенклатуры

Изделие

Оптовая цена за ед. руб.

Объем производства продукции ед.

Структура продукции, %

Стоимость выпущенной продукции в ценах факта, тыс.руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры тыс.руб.

Факт

Проект

Факт

Проект

Факт

Проект при фактич. структуре

Проект

1

2

3

4

5

6

7

8

9

ПН-300

117465

4

70

1,22

17,8

470

559,8

8223

7662,72

ПН-310

94643

104

31,6

0

9843

11728

0

-11727,7

ПН-315

101010

1

0,3

0

101

120,4

0

-120,352

ПН-320

147944

116

125

35,3

31,8

17162

20448

18493

-1954,75

ПН-325

121680

1

73

0,3

18,6

122

145

8883

8737,66

ПН-340

145020

2

7

0,61

1,78

290

345,6

1015

669,56

“Нива”-4,1м

92710

3

11

0,91

2,80

278

331,4

1020

688,421

“Нива”-5м

115950

3

11

0,91

2,80

348

414,5

1275

860,99

“Дон”

142650

3

20

0,91

5,10

428

509,9

2853

2343,1

ПН-400-01

214500

4

20

1,22

5,10

858

1022

4290

3267,7

ПН-400-02

57500

4

25

1,22

6,37

230

274

1438

1163,46

ПН-400-03

42250

4

30

1,22

7,65

169

201,4

1268

1066,14

ПН-400-04

77682

4

1,22

0

311

370,2

0

-370,229

ПН-420

81046

12

3,65

0

973

1159

0

-1158,79

ПН-450

1399921

1

0,3

0

1400

1668

0

-1667,99

ПН-610

87817

52

15,8

0

4566

5441

0

-5440,92

Тележка “Клаас”

82126

11

3,34

0

903

1076

0

-1076,37

Итого

__

329

392

100

100

38451

45814

48757

2942,67

Изменения структуры произведенной продукции при изменении номенклатуры предполагает снятие с производства изделий ПН-310, ПН-315, ПН-400, ПН-450, ПН-610, тележка “Клаас”.

Таблица 2.13.

Расчет изменения средней трудоемкости изделия за счет структурного фактора при изменении номенклатуры

Изделие

Трудоемкость, нормо-час

Структура продукции, %

Изменение средней трудоемкости за счет структуры, руб.

Факт

Проект

+,-

ПН-300

635

1,2

17,86

16,66

105,791

ПН-310

758

31,6

-

-31,6

-239,528

ПН-315

804

0,3

-

-0,3

-2,412

ПН-320

1110

35,3

31,89

-3,41

-37,851

ПН-325

832

0,3

18,62

18,32

152,4224

ПН-340

1090

0,61

1,79

1,18

12,862

“Нива”-4,1м

562

0,91

2,81

1,9

10,678

“Нива”-5м

800

0,91

2,81

1,9

15,2

“Дон”

926

0,91

5,1

4,19

38,7994

ПН-400-01

1742

1,22

5,1

3,88

67,5896

ПН-400-02

463

1,22

6,38

5,16

23,8908

ПН-400-03

367

1,22

7,65

6,43

23,5981

ПН-400-04

789

1,22

-

-1,22

-9,6258

ПН-420

1018

3,65

-

-3,65

-37,157

ПН-450

23459

0,3

-

-0,3

-70,377

ПН-610

1262

15,8

-

-15,8

-199,396

Тележка Клаас”

645

3,33

-

-3,33

-21,4785

Итого

100

100

__

-166,994

Снижение средней трудоемкости за счет структурного фактора подтверждает, что в проектируемой структуре выпуска возрастает удельный вес менее трудоемкой и более ресурсоемкой продукции.

Таблица 2.14.

Расчет изменения средней рентабельности производства изделия за счет структурного фактора (при изменении номенклатуры)

Изделие

Рентабельность производства

Структура продукции, %

Изменение средней рентабельности за счет структуры, руб.

Факт

Проект

+,-

ПН-300

-0,06781

1,2

17,86

16,66

-0,0113

ПН-310

-0,39516

31,6

-

-31,6

0,1249

ПН-315

-0,40593

0,3

-

-0,3

0,0012

ПН-320

-0,2348

35,3

31,89

-3,41

0,0080

ПН-325

-0,36891

0,3

18,62

18,32

-0,0675

ПН-340

-0,27555

0,61

1,79

1,18

-0,0032

“Нива”-4,1м

0,155558

0,91

2,81

1,9

0,0029

“Нива”-5м

0,083417

0,91

2,81

1,9

0,0016

“Дон”

-0,16073

0,91

5,1

4,19

-0,0067

ПН-400-01

-0,23972

1,22

5,1

3,88

-0,0093

ПН-400-02

-0,2378

1,22

6,38

5,16

-0,0123

ПН-400-03

-0,29912

1,22

7,65

6,43

-0,0193

ПН-400-04

-0,46577

1,22

-

-1,22

0,0057

ПН-420

-0,59442

3,65

-

-3,65

0,0216

ПН-450

-0,54523

0,3

-

-0,3

0,0016

ПН-610

-0,5204

15,8

-

-15,8

0,0822

Тележка “Клаас”

-0,39747

3,33

-

-3,33

0,0132

Итого

100

100

__

0,1334

Средняя рентабельность производства на единицу техники при изменении номенклатуры возрастает на 0,13 руб.

Таблица 2.15

Расчет изменения средней рентабельности продаж изделия за счет структурного фактора (при изменении номенклатуры)

Изделие

Рентабельность продаж

Структура продукции, %

Изменение средней рентабельности за счет структуры, руб.

Факт

Проект.

+,-

00

-0,07274

1,2

17,86

16,66

-0,012118658

ПН-310

-0,65333

31,6

-31,6

0,206452196

ПН-315

-0,68331

0,3

-0,3

0,002049925

ПН-320

-0,30685

35,3

31,89

-3,41

0,010463583

ПН-325

-0,58455

0,3

18,62

18,32

-0,107090227

ПН-340

-0,38035

0,61

1,79

1,18

-0,004488128

“Нива”-4,1м

0,134617

0,91

2,81

1,9

0,002557732

“Нива”-5м

0,076994

0,91

2,81

1,9

0,001462885

“Дон”

-0,19152

0,91

5,1

4,19

-0,008024617

ПН-400-01

-0,31531

1,22

5,1

3,88

-0,012234052

ПН-400-02

-0,31199

1,22

6,38

5,16

-0,01609853

ПН-400-03

-0,42679

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены