Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")

ЧОП_П -- плановая сумма чистой операционной прибыли;

ВОД_П -- плановая сумма валового операционного хода;

ПИ₀ -- плановая сумма совокупных операционных затрат (издержек);

Пипер -- плановая сумма переменных операционных затрат (издержек);

НДС_П -- плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет дохода (входящих в цену продукции);

НП -- плановая сумма налоговых платежей, уплачиваемых за счет прибыли (налог на прибыль и другие обязательные платежи) [2].

Позволяя получить достаточно точные результаты плановой суммы операционной прибыли, метод прямого ее счета имеет однако отдельные недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня операционной прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчет планируемых показателей.

3. Нормативный метод также относится к числу относительно простых методов планирования формирования операционной прибыли, но условием его применения является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов обычно используются:

а) норма прибыли на собственный капитал (если такой норматив на предприятии не разработан, его минимальным аналогом может выступать средняя норма депозитного процента на денежном рынке). Расчет валовой операционной прибыли в этом случае может быть осуществлен по следующей формуле:

ВОПп = (СК *Нвп) /100, (1.10)

где ВОПп --плановая сумма валовой операционной прибыли;

СК₀ --средняя сумма собственного капитала предприятия, задействованная в его операционной деятельности в плановом периоде;

Н_ВП -- норма валовой прибыли на собственный капитал, в %.

Скорректированная на размер суммы налогов, уплачиваемых за счет прибыли, полученная величина будет характеризовать плановую сумму чистой операционной прибыли;

б) норма прибыли на операционные активы. Эта норма может быть выражена как валовой, так и чистой операционной прибылью. Расчет плановой операционной прибыли осуществляется в этом случае по следующим формулам:

ВОП_П = ОПАп * Нвп/100 ; (1.11)

ЧОПп = ОПАп * Нчп/100, (1.12)

где ВОПп --плановая сумма валовой операционной прибыли;

ЧОП_П -- плановая сумма чистой операционной прибыли;

Нвп--норма валовой прибыли на единицу операционных активов, в %,

Нчп --норма чистой прибыли на единицу операционных активов, в %;

ОПА_П -- средняя стоимость операционных активов предприятия в плановом периоде;

в) норма прибыли на единицу реализуемой продукции (если такой норматив на предприятии не разработан, его аналогом может выступать среднеотраслевая норма прибыли на единицу реализуемой продукции в последнем предплановом периоде). Эта норма также может быть выражена как валовой, так и чистой прибылью. Расчет плановой суммы операционной прибыли в этом случае осуществляется по следующей формуле:

ВОПп = ОРп*Нвп/100; (1.13)

ЧОПп = ОРп*Нчп/100,(1.14)

где ВОП_П -- плановая сумма валовой операционной прибыли;

ЧОП_П --плановая сумма чистой операционной прибыли;

Нвп -- норма валовой прибыли на единицу реализуемой продукции, в %;

Нчп -- норма чистой прибыли на единицу реализуемой продукции, в %;

ОР_П -- планируемых объем реализации продукции.

Нормативный метод планового расчета суммы операционной прибыли получил определенное распространение в процессе ее определения для вновь созданных предприятий (центров прибыли). Его недостатком является то, что он не увязан с другими показателями операционной деятельности (производственной программой, операционными затратами, налоговыми платежами), вследствие чего также не может быть использован в многовариантных расчетах суммы прибыли.

4. Метод "СVР" или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "метода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности:

На первом этапе определяется точка безубыточность реализации продукции в плановом периоде. В этих целях используется формула:

ОРтб = (ПИпост*100) / Пучд-Пуи пер, (1.15)

где ОРтб --объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПИ_ПОСТ -- планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

П_УЧД -- планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУи пер --планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На втором этапе определяется плановая сумма валовой операционной прибыли. Ее расчет ведется по следующей формуле:

ВОПп = (ОР_П -ОРтб)*(ПУчд -Пуи пер)/ 100,(1.16)

где ВОП_П --плановая сумма валовой операционной прибыли;

ОР_П -- плановый объем реализации продукции;

ОРтб --объем реализации продукции, обеспечивающий достижение точки безубыточности в плановом периоде;

ПУ_ЧД -- планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУ_И пер -- планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

На третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли. Для ее расчета используются следующие формулы:

МОП_П= ОРп(Пучд - ПУ и пер)/ 100;(1.17)

МОПп = ВОПп + Пипост,(1.18)

где МОПп --плановая сумма маржинальной операционной прибыли;

ОР_П -- плановый объем реализации продукции;

ПУ_ЧД -- планируемый уровень чистого операционного дохода к объему реализации продукции, %;

ПУи пер --планируемый уровень переменных операционных затрат (издержек) к объему реализации продукции, %;

ВОПп --плановая сумма валовой операционной прибыли;

ПИ_ПОСТ -- планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек).

На четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Ее расчет производится по следующей формуле:

ЧОПп = ВОПп*(100-Снп)/100,(1.19)

где ЧОПп --плановая сумма чистой операционной прибыли;

ВОПп --плановая сумма валовой операционной прибыли;

Снп --средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, %.

Построенный на основе плановых значений график "CVP" позволяет использовать этот метод в качестве имитационной модели многовариантных расчетов с разложением и варьированием отдельных показателей (объема реализации продукции в натуральном выражении, планируемого среднего уровня цен и т.п.).

Система этого разложения была рассмотрена ранее. В процессе имитационного моделирования операционной прибыли могут быть рассмотрены все прогнозные варианты операционной деятельности предприятия -- от крайне пессимистического до крайне оптимистического. Кроме того, такая модель может использоваться для оперативной корректировки плановых показателей операционной прибыли при изменении отдельных текущих показателей операционной деятельности.

5. Метод целевого формирования прибыли позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибыли в предстоящем периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой операционной прибыли предприятия. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части. Суммарная потребность в средствах, формируемых за счет чистой операционной прибыли, представляет собой целевую ее сумму (методические подходы к расчету этого показателя будут рассмотрены далее). На основе целевой суммы чистой операционной прибыли определяются целевые суммы соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли. Их расчет ведется по следующим формулам:

ВОПц = (ЧОПц * 100)/100 - Снп;(1.20)

МОПц = ВОПц + ПИпост ,(1.21)

где ВОПц --целевая сумма валовой операционной прибыли в предстоящем периоде;

МОПц --целевая сумма маржинальной операционной прибыли в предстоящем периоде;

ЧОПц -- целевая сумма чистой операционной прибыли в предстоящем периоде;

ПИ_ПОСТ -- планируемая сумма постоянных операционных затрат (издержек);

Снп -- средняя ставка налоговых платежей за счет прибыли, в процентах.

Особая роль этого метода расчета заключается в том, что полученные на его основе показатели операционной прибыли рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития всей операционной деятельности предприятия и служат базовыми элементами планирования других важнейших экономических показателей этой деятельности -- суммы чистого операционного дохода, объема реализации продукции и других. Иными словами, задачи планирования стратегического развития операционной деятельности предприятия в предстоящем периоде через целевую сумму чистой операционной прибыли получают свое отражение во всей системе основных плановых показателей.

6. Метод прогнозирования денежного потока является относительно новым для нашей практики, хотя широко используется на предприятиях стран с развитой рыночной экономикой. Его основу составляет разработанный на предприятии текущий план поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия, содержание которого подробно рассмотрено ранее.

Принципиальная модель расчета чистой операционной прибыли предприятия на предстоящий период при использовании этого метода имеет следующий вид:

ЧОПп = ПДСп - РДСп - АОп - ПКп ,(1.22)

где ЧОПп --плановая сумма чистой операционной прибыли;

ПДСп--плановая сумма поступления денежных средств по операционной деятельности предприятия;

РДСп--плановая сумма расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия;

АОп --плановая сумма амортизационных отчислений;

ПКп -- плановая сумма уплаты процентов закредит (она отражается в денежном потоке по финансовой деятельности, но входитучетную номенклатуру статей операционных затрат).

На основе рассчитанной плановой суммы чистой операционной прибыли по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли.

Использование этого метода позволяет тесно, увязать планируемую операционную прибыль с чистымденежным потоком по операционной деятельности, атакже конкретизировать ее формирование по отдельным периодам (текущий план поступления и расходованияденежных средств составляется обычно в помесячной разбивке).

7. Метод факторного моделирования прибылиявляется наиболее сложным, так как требует осуществления обширных аналитических и прогнозных расчетов.

На первом этапе использования этого метода,определяется система основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия. Обычно в составе этих факторов рассматриваются: объем реализации продукции в условных натуральных показателях; структура реализации продукции по отдельным еевидам; средний уровень цен на реализуемую продукцию; средний уровень операционных затрат в процентах к объему реализуемой продукции; коэффициент операционного левериджа; коэффициент рентабельности операционных активов; коэффициент налогоемкости реализации продукции (в разрезе трех основных групп налогов по источникам их уплаты) и другие.

На втором этапе анализируется степень влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и производится их ранжирование по этому показателю.

На третьем этапе отбираются факторы, оказывающие наибольшее влияние на сумму формируемой чистой операционной прибыли, и с учетом степени их влияния строится многофакторная модель регрессии(включающая обычно 3--4 наиболее весомых факторов).

На четвертом этапе прогнозируется изменение факторов, включенных в модель регрессии, в предстоящем периоде. Прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями.

На пятом этапе путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнозируемый (планируемый) показатель чистой операционной прибыли.

На шестом этапе на основе рассчитанной чистой операционной прибыль по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли.

Использование этого метода позволяет осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов. Таким образом, в зависимости от избранного метода расчетов, планирование формирование операционной прибыли может рассматриваться как завершающий или как начальный этап планирования всей операционной деятельности предприятия.

Таким образом, рассмотрев теоретические и методологические основы разработки механизма планирования прибыли и рентабельности, можно сделать такие выводы:

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность -- относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей. Специфические принципы планирования: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования.

Классификация методов планирования прибыли и рентабельности: метод экстраполяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод «СVP», метод целевого формирования прибыли, метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования.

РАЗДЕЛ 2.

АНАЛИЗ И Моделирование системы планирования прибыли и рентабельности предприятия (на примере ГПП «Укрпромводчермет»)

2.1 Общая характеристика результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Государственное производственное предприятие по внешнему централизованному водоснабжению «Укрпромводчермет» функционирует с 1930 года и осуществляет централизованное водоснабжение горно-металлургического комплекса, промышленности, коммунально-бытовой сферы и населения в Донецкой области. Централизованная подача воды осуществляется на расстояние 260 км. от реки Северский Донец до города Мариуполя.

На балансе предприятия находятся уникальные гидротехнические и водопроводные сооружения. Магистральные водопроводы, водохранилища и другие сооружения ГПП «Укрпромводчермет» в соответствии со ст. 7 Закона Украины «Про трубопровідний транспорт», принятого Верховной Радой Украины 15.05.96г., относятся к стратегическим объектам народного хозяйства Украины. Постановлениями Кабинета Министров Украины № 911 от 21.08.97г. и № 1346 от 29.08.2000г. ГПП «Укрпромводчермет» как единый хозяйственный объект включено в перечень предприятий, имеющих стратегическое значение для экономики и государства.

Предприятие эксплуатирует 17 фильтровальных станций и 3 подземных водозабора, суммарной проектной производительностью более 1,8 млн.куб.м. воды в сутки, 4 производственных водопровода проектной производительностью 700 тыс.м.куб. в сутки; канал Северский Донец-Донбасс с расходом 43/28 м.куб./с.; 17 водохранилищ объемом около 700 млн.куб.м.; 76 насосную станцию с 394 насосными агрегатами; 94 резервуаров воды суммарным объемом 0,6 млн.куб.м.; более 2 тыс.км. магистральных водоводов; 30 электроподстанций 110/35 кВт мощностью более 913 тыс. КВА; около 750 км. ЛЭП и более 1640 км. линий связи и т.д. На 1.07.04 на предприятии работает 5940 человек, в т.ч. 922 ИТР .

В состав предприятия входят 13 структурных подразделений без права юридического лица, находящихся на территории Донецкой области: 8 районных управлений, Центральные ремонтно-механические мастерские (ЦРММ), Центральная контрольно-исследовательская проектно-изыскательская водная лаборатория (ЦКИПИВЛ), управление «Донбассводоремонт» (ДБВР), Новомихайловское сельскохозяйственное управление (НСХУ), Горловское УВКХ.Структура управления Государственного производственного предприятия «Укрпромводчермет» является линейно-функциональной, что позволяет руководителям структурных подразделений принимать самостоятельные решения в пределах своих полномочий.

Анализ выпуска основных видов товарной продукции в натуральном выражении (табл. 2.1) за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. Это обусловлено тем, что постоянно сокращается лимит питьевого водопотребления городов и населенных пунктов области, который утверждаются Облгосадминистрацией, что связано в значительной степени с уровнем оплаты горводоканалами текущего водопотребления. Сокращение технической напорной воды произошло по причине сокращения объемов производства, а также в связи с выполнением мероприятий по экономии воды промышленными предприятиями, введением оборотных циклов производства и т.д.

В 2004 году предприятием подано потребителям 556,1 млн.куб.м. питьевой воды, 145,9 млн.куб.м. технической напорной воды, 81,3млн.куб.м. попускной и оборотной воды. В сравнении с 2000 годом снизилось потребление питьевой воды на 143,2 млн.куб.м. (или на 20,5%), технической напорной - на 25,7млн.куб.м. (или на 15%), попускной и оборотной на 32,3млн.куб.м. (или на 28,4%).

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции 2000 - 2004 гг.

Показатели	ед. изм.	Годы	Темпы изменения
		2000	2001	2002	2003	2004	%2001г.к2000г	%2002г.к 2001г.	%2003г. к 2002г.	% 2004г. к 2003г.
Вода питьевая	тыс.м3	699252	664552	613507	562602	556097	95	92,3	91,7	98,8
Техническая напорная	-”-	171619	158600	162972	154134	145887	92,4	102,8	94,6	94,6
Попускная и оборотная	-”-	113611	126237	125039	90912	81326	111,1	99,1	72,7	89,5
Орошение	-”-	13204	15058	7447	7300	9611	114	49,5	98	131,7
Тов.прод .в действ.ценах	млн .грн	172,9	284,9	294,6	268,6	255,6	164,8	103,4	91,2	95,1
Тов прод. в сопост. цен.	%						94	94,6	90,9	95

Для наглядности динамика подачи воды потребителям Донецкой области и выпуск товарной продукции в 2000-2004гг. представлены на рисунке 2.1. При анализе выпуска товарной продукции (ТП) в действующих ценах наблюдается неравномерные колебания по годам: 2001г. к 2000 г. - рост ТП на 64,8% и 2002г. к 2001г. - рост на 3,4% - в связи с введением новых тарифов на услуги централизованного водоснабжения; далее в 2003-2004 г.г. произошло снижение ТП на 8,8% и 4,9% соответственно. Вместе с тем, анализируя выпуск товарной продукции по годам в сопоставимых ценах, наблюдается ее ежегодное снижение к предыдущему году на 5-6 %.

Наибольшее снижение выпуска ТП произошло в 2003 году - на 9,1% и объясняется: уменьшением лимитов питьевого водопотребления городов области и сокращением подачи воды из-за неплатежей на 7,2%, в т.ч. по городам:

Рис .2.1 - Динамика подачи воды потребителям Донецкой области за 2000-2004гг

Артемовск - на 16%, Константиновка - на 15%, Краматорск - на 14%, Докучаевск - на 23%, Горловка - на 8,5%, Макеевка - на 9%, Красноармейск - на 8% и др.; сокращением подачи питьевой и технической напорной воды промпредприятиям по их инициативе или по причине неплатежей, по питьевой воде - на 15%, в т.ч.: ОАО «К-т им.Ильича» - на 18%, шахты и др. промпредприятия; по воде технической - на 5,4%, в т.ч. ОАО «Стирол» - на 10%.

Для выявления причин сокращения выпуска ТП по видам воды, рассмотрим ее структуру за 2004 год, представленную на рис. 2.2 и 2.3.

В общем объеме ТП 75,3% составляет вода питьевая, 22,1%-техническая напорная, 1,3%- попускная и оборотная, 1,3%- прочая продукция.

Учитывая, что в структуре всех услуг централизованного водоснабжения в стоимостном выражении вода питьевая составляет свыше 75%, рассмотрим категории потребителей воды питьевой, оказывающей наиболее существенное влияние на выпуск товарной продукции. На представленном рисунке видно, что наибольший удельный вес - 59,1% в стоимости воды питьевой приходится на воду питьевую для горводоканалов, в тоже время удельный вес объемов подаваемой питьевой воды в натуральном выражении (рис. 2.4) для этой категории потребителей значительно выше и составляет 95,8%; для промышленных предприятий - 21,1% и 2,7%, соответственно.

Рис. 2.2 - Структура товарной продукции в номенклатуре за 2004г

Как видно из рисунка 2.5, на протяжении анализируемого периода затраты на услуги водоснабжения неуклонно возрастали при снижении количества

Рис.2.3 - Структура услуг водоснабжения по категориям потребителей за 2004г.



Рис. 2.4 -Структура основных видов продукции ГПП “Укрпромводчермет”

подачи воды. Только в 2004 году затраты незначительно снизились (на 1,4%), по сравнению с предыдущим 2003 годом. При этом рентабельность услуг водоснабжения по ГПП «Укрпромводчермет» составила: 2002 год - минус 1,2%;2003 год - минус 10,8%; 2004 год - минус -7,9%.

Рис.2.5 - Динамика себестоимости услуг водоснабжения по элементам

Рентабельность питьевой воды составила: 2000г. - минус 24,1 %; 2001г. - минус 6,7 %; 2002г. минус1,4 %; 2003г. - минус 11,5%; 2004г. минус 14,8 %.

По отдельным элементам затрат происходило неравномерное изменение.

На предприятии постоянно проводятся организационно-технические мероприятия, направленные на экономное и рациональное использование очистных материалов; в частности, внедрено автоматическое дозирование хлора за счет применения вакуум регулятора с предохранительным клапаном. В результате удельные нормы расхода очистных материалов снижены, однако в связи с ростом цен на очистные материалы: хлора на 33,3%, алюминия сернокислого на 6,7%, полиакриламида на 87,6%, угля активированного на 20,1%, затраты на очистные материалы в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, увеличились на 10,9%.

Затраты на электроэнергию в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, возросли на 10,3% за счет увеличения среднеотпускного тарифа на 38,4%. Ежегодно на предприятии разрабатывается и внедряется программа по энергосбережению. В результате внедрения оргтехмероприятий по экономии электроэнергии в 2004 году сэкономлено электроэнергии на сумму 1918 тыс.грн. За счет внедрения систем коммерческого учета электроэнергии на базе электронных счетчиков с классом точности 0,5 вместо установленных индукционных с классом точности 2,0 и перехода на оплату потребленной электроэнергии по зонам суток в Славянском, Горловском, Макеевском районных управлениях сэкономлено электроэнергии на сумму 5410 тыс.грн.

Кроме этого, на предприятии разработаны организационно-технические мероприятия по энергосбережению до 2010 года, для выполнения которых необходимы денежные средства. Но ввиду низкой оплаты потребителей за полученную воду (задолженность на 01.02.04г. составила 253,9 млн.грн., в т.ч. задолженность горводоканалов 220 млн.грн., или 86,6%) выполнение намеченных мероприятий затрудняется.

В 2004 году, по сравнению с 2000 годом, минимальная заработная плата согласно законов Украины увеличилась в 3,7 раза, средняя заработная плата по промышленности Донецкой области в 2,4 раза, а затраты на оплату труда по ГПП «Укрпромводчермет» возросли в 1,9 раза. Увеличение вызвано изменением состава затрат на оплату труда согласно Методических рекомендаций по формированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности, утвержденных приказом Минпромполитики Украины от 02.02.04 г. № 47, а также тарифных ставок и окладов в соответствии с Законами Украины от 15.09.03 г. №1047-XIV «О внесении изменения в Закон Украины «Об установлении величины стоимости черты малообеспеченности и размера минимальной заработной платы на 2003 год», от 01.06.2004 г. №1766-III «Об установлении размера минимальной заработной платы на 2004 год», от 15.11.04г. № 2780-III «Об утверждении прожиточного минимума на 2004 год».

Одновременно увеличились отчисления от ФОТ на социальное страхование и в Пенсионный фонд.

Увеличение амортизационных отчислений в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, на 109,6% произошло за счет индексации стоимости основных фондов на 01.01.01г. в соответствии со ст.8.3.3. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» и перехода в 2001 году на прямолинейный метод начисления амортизации.

Наблюдается рост расходов на капитальные и текущие ремонты в 2001-2003 гг., по сравнению с 2000 годом, что объясняется значительным износом основных фондов (более 60%), необходимостью приведения в надлежащее состояние зданий, сооружений и лабораторий в соответствие с требованиями вводимого в 2005 году Государственных Правил и Стандартов.

Снижение абсолютной суммы налогов и сборов на 48,9% в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, произошло за счет отмены начислений в инновационный фонд, на содержание и строительство автодорог и фонд Чернобыля. В тоже время возросли ставки платы за землю, за геологоразведочные работы, за спецводопользование.

Увеличение абсолютной суммы прочих расходов на 123,4% вызвано увеличением стоимости ГСМ, запасных частей, металлопроката, ж/д. тарифа, услуг сторонних организаций (связи, банка, теплоснабжения, охраны и т.п.), затрат на охрану труда и т.д.

Как видно, фактическая себестоимость одного куб.м. питьевой воды за период с 2002 по 2004 годы возросла на 20,2 коп. или 99%, что связано, в основном, с увеличением тарифов на электроэнергию, цен на ГСМ, очистные материалы, металлопродукцию.

По технической напорной воде снижение затрат составило 6,4% при уменьшении количества поданной воды на 15,6%, в тоже время фактическая себестоимость одного куб.м. воды увеличилась на 10,7%.

По технической попускной и оборотной воде себестоимость одного куб.м. воды в 2004 году, по сравнению с 2000 годом, возросла соответственно на 100% и 231,6%.

По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус -7,9 %, в том числе:

питьевой воды - минус 31 %;

технической напорной воды - минус 46,4 %;

технической попускной воды - минус 68 %;

технической оборотной воды - минус 32,9%.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что основной причиной убыточности предприятия является то, что установленные тарифы не позволяют покрыть затраты операционной деятельности:

1. С момента утверждения тарифов (с 1.03.99г.) значительно увеличились расходы на оплату труда: в соответствии с Законами Украины от 15.09.03г. № 1047-XIV и от 01.06.2003г. № 1766-III и отраслевыми тарифными соглашениями дважды пересматривались тарифные ставки и оклады.

2. В утвержденный тариф были заложены расходы на улучшение основных фондов ниже, чем предприятие может в соответствии с законом отнести к составу валовых расходов, при том, что износ основных фондов составляет более 60%.

3. Увеличилась стоимость потребленной электроэнергии в связи с ростом среднеотпускного тарифа и удельного расхода на производство 1 куб.м. воды.

Причины, негативно влияющие на развитие предприятия.

Рассмотрев показатели, комплексно характеризующие работу предприятия, можно сделать вывод, что основной причиной убыточности предприятия является то, что установленные тарифы не позволяют покрыть затраты оперативной деятельности:

С момента утверждения тарифов (с 1.03.99г.) значительно увеличились расходы на оплату труда: в соответствии с Законами Украины от 15.09.03г. №1047-XIV и от 01.06.2003г. №1766-III и отраслевыми тарифными соглашениями дважды пересматривались тарифные ставки и оклады.

Увеличилась стоимость потребленной электроэнергии в связи с ростом среднеотпускного тарифа и удельного расхода на производство 1 куб. метра воды, принимая во внимание тот факт, что электроэнергия является основной составляющей себестоимости воды (56.6%).

Основными потребителями воды ГПП «УПВЧМ» являются горводоканалы (76,9%). В свою очередь у горводоканалов - население (80%), большая часть которого неплатежеспособно.

Штрафы и пеня, начисленные налоговыми органами за несвоевременную оплату налогов, образовывается в связи с несвоевременной оплатой потребителями услуг водоснабжения, что составляет 2,07% от прочих операционных расходов. Кроме этого, большинство фильтровальных станций построено в 50-70гг. и к 2010г. строительные конструкции их сооружений практически будут самортизированы.

2.2 Анализ динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия

Характеристика экономического потенциала предприятия за 2003-2004 года проводится с помощью сравнительно-аналитического баланса, который представлен в таблице 2.2 и таблице 2.3. Анализируя форму №1 за 2003год, можно сделать такие выводы:

Валюта баланса увеличилась на 12649тыс.грн, т.е. произошел прирост средств пр-тия, т.е. имущества и источников его формирования. В балансе нет больной статьи «непокрытый убыток», отсутствует долгосрочная ДЗ. На пр-тии имеются денежные средства в национальной валюте, которые к концу года увеличились на 1514 тыс.грн. Рабочий капитал на начало года составляет 97431тыс.грн, на конец года - 85867тыс.грн.

Предприятие располагало собственными средствами: наблюдается уменьшение собственного капитала на 31520т.г. или 4,61%. Уставный капитал снижается на 261тыс.грн., дополнительный капитал увеличился на 26тыс.грн.

Необоротные активы как на начало, так и на конец года меньше величины собственного капитала, т.о. необоротные активы были сформированы за счет СК, заемные источники не привлекались, а оставшаяся часть СК использовалась для формирования оборотных средств.

Собственные оборотные средства на начало года составляли 90122т.г., на конец - 77954т.г. имеются собственные источники формирования СОС.

Коэффициент обеспеченности пр-тия СОС на нач.года составляет 0,29, на конец - 0,23. Б%=1,4 Вч%= -4,87% Чистый убыток%=-191,87

Таблица 2.2 - Сравнительный аналитический баланс Актив 2003г (тыс.грн.)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		на нач. года	на кон. года	абс.,тыс.грн	отн. %	на нач.года	на кон.года
1	Необоротные активы, в т.ч.	593137	573785	-19352	-3,26	65,50	62,49	-3,01
1,1	Основные средства	570979	551396	-19583	-3,43	63,06	60,05	-3,00
2	Оборотные активы, в т.ч.	312091	344093	32002	10,25	34,47	37,48	3,01
2,1	Запасы (МОА)	37516	36786	-730	-1,95	4,14	4,01	-0,14
2,2	Дебиторская задолженость	268447	301305	32858	12,24	29,65	32,82	3,17
2,3	Денежные средства	531	2045	1514	285,12	0,06	0,22	0,16
2,4	Другие оборотные активы	5567	3957	-1610	-28,92	0,61	0,43	-0,18
3	Расходы будущих период	247	296	49	19,84	0,03	0,03	0,00
4	Баланс	905525	918174	12649	1,40	100	100	0,00

Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс Пассив 2003г (тыс.грн.)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		на нач. года	на кон. года	абс.,тыс.грн	отн. %	на нач.года	на кон.года
1	Собственный капитал	683259	651739	-31520	-4,61	75,45	70,98	-4,47
1,1	Уставный капитал	535174	534913	-261	-0,05	59,10	58,26	-0,84
1,2	Другой дополнит.кап-л	99971	99997	26	0,03	11,04	10,89	-0,15
1,3	Нераспред. Прибыль	48114	16829	-31285	-65,02	5,31	1,83	-3,48
3	Долгосрочные обяз-ва	7596	8203	607	7,99	0,84	0,89	0,05
4	Текущие обяз-ва	214660	258226	43566	20,30	23,71	28,12	4,42
4,1	Кредиторская задолж.	196612	239920	43308	22,03	21,71	26,13	4,42
4,2	Другие тек. Обяз-ва	18048	18306	258	1,43	1,99	1,99	0,00
5	Доходы буд. Пероидов	10	6	-4	-40,00	0,001	100	100,00
6	Баланс	905525	918174	12649	1,40	100	100	0,00

Темп прироста убытков превышает темп прироста чистой выручки и валюты баланса. Чистая прибыль на начало года составляла 34051тыс.грн., на конец года она превратилась в чистый убыток размером в 31285тыс.грн., в связи с сокращением выручки от реализации продукции, увеличением налога на прибыль, себестоимости.

В составе активов произошло снижение средств на 19583тыс.грн. (темп снижения -3,43). Сокращение основных средств произошло в результате повышения их износа, хотя первоначальная стоимость их увеличилась.

Наблюдается снижение материальных оборотных активов, что связано со снижением производственных запасов на 2617 тыс.грн. Положительным фактором является повышение наиболее ликвидных активов, т.е. денежных средств на 1514тыс.грн.

Структуру активов нельзя считать рациональной, т.к. удельный вес денежных средств низкий, имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженности. Текущие обязательства увеличились на 43566 тыс.грн. Т.о. структура источников средств ухудшилась, т.к. увеличилась доля КЗ, других тек. обязательств, текущих обязательств.

Характеристика экономического потенциала предприятия за 2004 год проводится с помощью сравнительно-аналитического баланса, который представлен в таблице 2.4 и таблице 2.5. Анализируя форму №1 за 2004 год, можно сделать такие выводы:

Валюта баланса уменьшилась на 8660 т.г., т.е. произошло сокращение средств предприятия, т.е. имущества и источников его формирования. В балансе нет больной статьи «непокрытый убыток», отсутствует долгосрочная ДЗ. На предприятии имеются денежные средства в национальной валюте, которые к концу года сократились на 1833тыс.грн.

Рабочий капитал на начало года составляет 85879тыс.грн., на конец года - 83850тыс.грн. Предприятие располагало собственными средствами: наблюдается уменьшение собственного капитала на 16357тыс.грн. или -2,46%. Уставный капитал снижается на 194тыс.грн., дополнительный капитал увеличился на 278тыс.грн.

Таблица 2.4 - Сравнительный аналитический баланс Актив 2004г (тыс.грн.)

№ п/п	Показатели	Значение на нач. года	на кон. года	Изменение абс.,тыс.грн	отн. %	Удельный вес на нач.года	на кон.года	Изменение уд.веса, %
1	Необоротные активы, в т.ч.	581378	566010	-15368	-2,64	62,79	61,71	-1,08
1,1	Основные средства	559000	542001	-16999	-3,04	60,38	59,09	-1,28
2	Оборотные активы, в т.ч.	344177	351059	6882	2,00	37,17	38,28	1,10
2,1	Запасы (МОА)	36786	36745	-41	-0,11	3,97	4,01	0,03
2,2	Дебиторская задолженость	301377	309810	8433	2,80	32,55	33,78	1,23
2,3	Денежные средства	2045	212	-1833	-89,63	0,22	0,02	-0,20
2,4	Другие оборотные активы	3969	4292	323	8,14	0,43	0,47	0,04
3	Расходы будущих период	296	122	-174	-58,78	0,03	0,01	-0,02
4	Баланс	925851	917191	-8660	-0,94	100	100	0,00

Таблица 2.5 - Сравнительный аналитический баланс Пассив 2004г (тыс.грн.)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		на нач. года	на кон. года	абс.,тыс.грн	отн. %	на нач.года	на кон.года
1	Собственный капитал	664923	648566	-16357	-2,46	71,82	70,71	-1,11
1,1	Уставный капитал	537191	536997	-194	-0,04	58,02	58,55	0,53
1,2	Другой дополнит.кап-л	105902	106180	278	0,26	11,44	11,58	0,14
1,3	Нераспред. Прибыль	21830	5389	-16441	-75,31	2,36	0,59	-1,77
3	Долгосрочные обяз-ва	2624	1410	-1214	-46,27	0,28	0,15	-0,13
4	Текущие обяз-ва	258298	267209	8911	3,45	27,90	29,13	1,23
4,1	Кредиторская задолж.	239992	252518	12526	5,22	25,92	27,53	1,61
4,2	Другие тек. Обяз-ва	18306	14691	-3615	-19,75	1,98	1,60	-0,38
5	Доходы буд. Пероидов	6	6	0	0,00	0,001	100	100,00
6	Баланс	925851	917191	-8660	-0,94	100	100	0,00

Необоротные активы как на начало, так и на конец года меньше величины собственного капитала, т.о. необоротные активы были сформированы за счет СК, заемные источники не привлекались, а оставшаяся часть СК использовалась для формирования оборотных средств.

Собственные оборотные средства на начало года составляли 83545 тыс.грн., на конец - 82556 тыс.грн. имеются собственные источники формирования СОС.

Коэффициент обеспеченности пр-тия СОС на нач.года составляет 0,24, на конец - 0,23.

Б% = - 0,93 % Вч % = -3,51 % Чистый убыток = 47,44 %

Темп прироста убытков превышает темп прироста чистой выручки и валюты баланса. В составе активов произошло снижение средств на 16999т.г. (темп снижения - 3,04). Сокращение основных средств произошло в результате повышения их износа, хотя первоначальная стоимость их увеличилась. Наблюдается снижение материальных оборотных активов на 41 т.г.

Отрицательным фактором является снижение наиболее ликвидных активов, т.е. денежных средств на 1833 т.г. Это свидетельствует о ухудшении структуры активов. Наблюдается прирост активов, которые находятся в менее ликвидной и слабо ликвидной форме. Структуру активов нельзя считать рациональной, т.к. удельный вес денежных средств низкий, имеется просроченная дебиторская и кредиторская задолженности. Текущие обязательства увеличились на 8911т.г. Т.о. структура источников средств ухудшилась за счет собственного капитала, увеличении доли Кз , текущих обязательств.

Сравнивая балансы 2003 и 2004 годов, можно отметить, что финансовое состояние предприятия в 2004 году ухудшилось, т.к. снизилась доля основных средств, необоротных активов, увеличилась дебиторская задолженность, увеличились размеры незавершенного строительства, произошло увеличение просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей. Также наблюдается незначительный размер и снижение величины денежных средств.

Формирование и распределение прибыли предприятия

Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и беспристрастной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

Признание и состав доходов.

1. Доходы, приводят в Отчете о финансовых результатах с целью определения чистой прибыли или убытка отчетного периода (кроме случаев, когда соответствующие положения (стандарты) предусматривают исключения из этого правила).

2. При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отображается в момент поступления актива или погашения обязательства, которые приводят к увеличению собственного капитала предприятия (кроме возрастания капитала за счет взносов участников).

3. Признанные доходы классифицируются в бухгалтерском учете по таким группам:

а) доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

б) другие операционные доходы;

в) финансовые доходы;

г) другие доходы.

д) чрезвычайные доходы

Проанализируем структуру и динамику доходов предприятия на основании Формы №2. Данные приведены в таблице 2.6..

Из таблицы 2.6 видно, что в 2004 году чистая выручка снизилась на 8967 тыс.грн.

Остальные доходы предприятия в 2004 году увеличились: прочие операционные доходы увеличились на 33533 тыс.грн или 233,74%, что благоприятно повлияло на долю доходов, Прочие доходы увеличились на 265

Таблица 2.6 - Анализ структуры и динамики доходов (тыс.грн)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		2003г	2004г	абс.,тыс.грн	отн. %	2003г	2004г
1	Доход от операционной деятельности, в т.ч.
1,1	Чистая выручка	255451	246484	-8967	-3,51	94,66	83,60	-11,06
1,2	Прочие операционн доходы	14346	47879	33533	233,74	5,32	16,24	10,92
2	Доход от прочей обычнойдеят-сти, в т.ч.
2,1	Прочие доходы	67	332	265	395,52	0,02	0,11	0,09
3	Чрезвычайные доходы	0	136	136		0,00	0,05	0,05
5	Всего доходов	269864	294831	24967	9,25	100,00	100,00	0,00

тыс.грн или 395,52%. Чрезвычайные доходы в 2004 году составили 136 тыс.грн, в 2002году они отсутствовали. В целом доходы увеличились на 24,967млн.грн.

Оценка расходов ГПП «Укрпромводчермет»

Расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, которое приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения владельцами), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

В состав расходов входят:

Себестоимость реализованных товаров определяется по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 9 "Запасы".

2. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) состоит из производственной себестоимости продукции (работ, услуг), которая была реализована в течение отчетного периода, нераспределенных постоянных общепроизводственных расходов и сверхнормативных производственных расходов.

В производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

прямые материальные расходы;

прямые расходы на оплату труда;

другие прямые расходы;

переменные общепроизводственные и постоянные распределенные общепроизводственные расходы.

Производственная себестоимость продукции уменьшается на справедливую стоимость сопутствующей реализуемой продукции и стоимость сопутствующей продукции в оценке возможного ее использования, которая используется на самом предприятии.

Перечень и состав статей калькулирования производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются предприятием.

Структура и динамика расходов по видам деятельности и расходов по операционной деятельности по элементам приведены в таблицах 2.7 и 2.8.

Таблица 2.7 - Структура и динамика расходов по видам деятельности (тыс.грн)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		2003г	2004г	абс.,тыс.грн	отн. %	2003г	2004г
1	Расход от операционной деятельности, в т.ч.
1,1	Себестоимость	260541	254390	-6151	-2,36	95,41	94,82	-0,60
1,2	Административные расходы	12470	13884	1414	11,34	4,57	5,17	0,61
1,3	Расходы на сбыт	112	144	32	28,57	0,04	0,05	0,01
1,4	Другие операционные расходы	22348	41034	18686	83,61	8,18	15,29	7,11
2	Расход от прочей обычнойдеят-сти, в т.ч.
2,1	Финансовые расходы	52	25	-27	-51,92	0,02	0,01	-0,01
2,2	Другие расходы	1354	1582	228	16,84	0,50	0,59	0,09
3	Чрезвычайные расходы
5	Всего расходов	273063	268299	-4764	-1,74	100,00	100,00	0,00

Таблица 2.8 - Структура и динамика расходов по операционной деятельности по элементам (тыс.грн)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		2003г	2004г	абс.,тыс.грн	отн. %	2003г	2004г
1	Материальные затраты	195592	187499	-8093	-4,14	67,04	65,17	-1,87
2	Затраты на оплату труда	34787	38012	3225	9,27	12	13,21	1,29
3	Отчисления на соц.нужды	12334	13541	1207	9,79	4,23	4,71	0,48
4	Амортизация	34195	34260	65	0,19	11,72	11,91	0,19
5	Другие операционные расходы	14828	14375	-453	-3,06	5,08	5,00	-0,09
6	Всего	291736	287687	-4049	-1,39	100,00	100,00	0,00

Рисунок 2.6 - Структура затрат по элементам на услуги централизованного водоснабжения в 2004 году в тыс.грн. и %

Из рисунка 2.6 следует, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимает электроэнергия - 50,3 %, что показывает ее наибольшее влияние на прибыль предприятия.

Операционные затраты на отчетный период составили 268299тыс.грн., что на 4764 тыс.грн. или 1,74% меньше, в сравнении с 2003 годом.

Уменьшения операционных затрат по предприятию состоялось, вследствие снижения на 4,41% “Материальных затрат”, которое в свою очередь состоялось, в основном, за счет уменьшения затрат на ремонтные работы, которые обусловлены нуждой оборотного средства. В то же время затраты на сырье и материалы возросли на 16,6 %, на топливо и электроэнергию - на 1,0% ( за счет увеличения цен и тарифов на электроэнергию - на 12,%, несмотря на значительную экономию в натуральном выражении).

Затраты на электроэнергию в объеме операционных затрат составляют около 50%, поэтому для предприятия основным есть вопрос уменьшения этих затрат, для чего внедряются организационно-технические мероприятия по энергосбережению и применяются электронные счетчики коммерческого учета электроэнергии с классом точности 0,5, которые разрешили перейти на оплату электроэнергии, потребленной по зонам поры.

Рост затрат на оплату труда на 9,27%, в сравнении с предыдущим годом, произошел вследствие изменения тарифных ставок и окладов соответственно Законам Украины от 28.11.02г. № 247-IV «Об утверждение прожиточного минимума на 2004 год», от 26.12.02г. № 372-IV «Об установление размера минимальной заработной платы на 2004 год» и отраслевого тарифного соглашения.

Увеличения отчислений на социальные мероприятия на 9,79% обусловлен увеличением с 1.05.2004г. отчислений на государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые послужили причиной потери трудоспособности, и абсолютной суммы затрат на оплату труда.

Увеличения по элементу “Амортизация” составило 0,19% за счет увеличения стоимости основных средств по Новомихайловский сельскохозяйственному управлению и аппарату управления ГПП “Укрпромводчермет”.

Другие операционные затраты в 2004 г. уменьшились на 3,06%, в сравнении с 2003 г., за счет уменьшения затрат на удержание социальной сферы, поощрительных и компенсационных выплат и прочее.

Фактическая себестоимость основной товарной продукции (питьевой и технической воды) по ценовому учету за 2004 год составила 254390 тыс.грн., в сравнении с 2003 годом уменьшение составило 6151 тыс.грн или 2,6%.

Анализ себестоимости по элементам обнаружил неравномерные изменения, в сравнении с предыдущим годом.

1.Затраты на очистительные материалы возросли на 15,7% за счет увеличения затрат реагентов через ухудшение качества воды в речке Северский Донец (основного источника водоснабжения), что обусловлено неблагоприятными погодными условиями, и рост цен на некоторые очистительные материалы, а именно:

хлора на 33,6% ;

перманганата калия на 7,7%.

При этом на предприятии постоянно внедряются организационно-технические мероприятия, которые направленные на экономное и рациональное использования очистительных материалов.

2. Затраты на электроэнергию уменьшились на 0,5, при этом среднеотпускной тариф увеличился на 12,2%. Экономия электроэнергии за текущий год составила 20,3 млн.грн. в результате усовершенствования режимов подачи воды и внедрения энергосберегающих мероприятий; уменьшения затрат электроэнергии при применении электронных счетчиков коммерческого учета электроэнергии.

3. Затраты на оплату работы возросли на 20,6%. в связи с изменением тарифных ставок и окладов соответственно Законам Украины от 28.11.02г. № 247-IV «Об утверждение прожиточного минимума на 2004год», от 26.12.02г. № 372-IV «Об установление размера минимальной заработной платы на 2004 год» и отраслевого тарифного соглашения.

4. Амортизационные отчисления увеличились на 0,19% .

5.Затраты на капитальные и текущие ремонты снизились на 8,4 %. в сравнении с 2003 г. и на 22,6 % в сравнении с нормативом, который обусловлен нуждой оборотных средств на проведение ремонтных работ вследствие неплатежей потребителей воды. При этом износ основных средств составил больше чем 60 %.

6. Налоги и сборы уменьшились на 1,6% вследствие уменьшения платы за спецводопользование, на которое повлияло сокращения количества воды на собственные и технологические потребности.

7. Увеличения других затрат на 16,84% состоялось за счет увеличения стоимости услуг охраны объектов, связи, отопления, банков, ПММ.

Затраты на 1 грн. основной товарной продукции за отчетный период составили 1,09 грн., так как действующие тарифы на услуги по водоснабжению утверждены 01.03.99г. и не покрывают затрат на производство продукции. Увеличения затрат на 0,06 грн., в сравнении с 2003 г., вызван увеличением затрат по приведенным выше статьям и сокращением объемов услуг по подаче воды на 1,12 % (или на 29889,7 тыс.грн.).

Формирование чистой прибыли предприятия.

1. В статье "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" отображается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т.е. без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и тому подобное). Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отображают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумма вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, покупкой и продажей ценных бумаг.

2. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычета из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и тому подобное.

Материальные расходы	Расходы на оплату труда	Отчисления на соц. мероприятия	Амортизация	Прочие операц. расходы	Всего
207689,7	44735,4	16928,2	35697,2	22038	327088,5

Рисунок 2.7 - Структура операционных расходов по элементам на 2004 год

3. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов.

5. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков).

6. Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов с прибыли. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.

7. Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли.

8. В статье "Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию" приводится показатель, который рассчитывается делением разницы между суммой чистой прибыли (убытка) и суммой дивидендов на привилегированные акции на среднегодовое количество простых акций в обращении.

Анализ формирования прибыли предприятия рассмотрен в таблице 2.9.

Чистая выручка от реализации продукции составила на 2003год 246484тыс.грн, а ее себестоимость - 254390 тыс.грн. Кроме того, операционные доходы предприятия составили 47,9 млн.грн, административные затраты составили 13,9 млн.грн, расходы на сбыт - 144 тыс.грн. Валовой убыток за год достиг 7,9 млн.грн., другие операционные затраты - 41 млн.грн, в том числе:

- Признанные штрафы, пени -51тыс.грн.,

Таблица 2.9 - Анализ формирования прибыли предприятия (тыс.грн)

№ п/п	Показатели	Значение		Изменение		Удельный вес		Изменение уд.веса, %
		2003г	2004г	абс.,тыс.грн	отн. %	2003г	2004г
1	Фин рез-ты от операционной деятельности, в т.ч.	-25674	-15089	10585	-41,23	82,06	91,78	9,71
1,1	Валовый убыток	-5090	-7906	-2816	55,32	16,27	48,09	31,82
1,11	Чистая выручка	255451	246484	-8967	-3,51	-816,53	-1499,20	-682,67
1,12	Себестоимость	260541	254390	-6151	-2,36	-832,80	-1547,29	-714,49
1,2	Прочие операционн доходы	14346	47879	33533	233,74	-45,86	-291,22	-245,36
1,3	Административные расходы	12470	13884	1414	11,34	-39,86	-84,45	-44,59
1,4	Расходы на сбыт	112	144	32	28,57	-0,36	-0,88	-0,52
1,5	Прочие операционн расходы	22348	41034	18686	83,61	-71,43	-249,58	-178,15
2	Фин рез-ты от прочей обычной деят-сти, в т.ч.
2,1	Прочие доходы	67	332	265	395,52	-0,21	-2,02	-1,81
2,2	Финансовые расходы	52	25	-27	-51,92	-0,17	-0,15	0,01
2,3	Прочие расходы	1354	1582	228	16,84	-4,33	-9,62	-5,29
3	Фин рез-ты от обычной деятельности до н\обл-я	-27013	-16364	10649	-39,42	86,34	99,53	13,19
4	Налог на прибыль от обычн деят-сти	4272	213	-4059	-95,01	-13,66	-1,30	12,36
5	Фин рез-ты от обычной деятельности после н\обл-я	-31285	-16577	14708	-47,01	100,00	100,83	0,83
6	Доходы от чрезвычайной деятельности	0	136	136	0,00	0,00	-0,83	-0,83
7	Чистая прибыль (убыток)	-31285	-16441	14844	-47,45	100,00	100,00	0,00

- Списания просроченой кредиторськой задолженности -19,7млн.грн.

- Операционные доходы структурных подразделов (ДБВР,ЦКДПВВЛ,НСХУ ) -5,2млн.грн.

- Реализация ТМЦ -19,1млн.грн.

- Дисконт -1,0млн.грн.

- Доходы по соцсфере -392,2тыс.грн.

- Доходы от ранее списанных активов-887,1тыс.грн.

- Прочие-1,4млн.грн.

Административные затраты составили 13,9млн.грн, затраты на сбыт - 144тыс.грн. Другие операционные затраты - 41,0млн.грн.: