Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")

в том числе :

- Признанные штрафы ,пени - 129,1 тыс.грн.

- списание просроченной дебиторской задолженности - 7,4млн.грн.

- социально-культурные потребности и поощрения - 5,8млн.грн.

-себестоимость реализованных производственных запасов - 18,9 млн.грн.

- резерв сомнительных долгов - 146,7 тыс.грн..

- операционные затраты структурных подразделов (ДБВР, ЦКИПИВЛ, НСХУ) - 7199,1 тыс грн

- прочие - 1402,7 тыс.грн.

Использование прибыли предприятия

Основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной и производственной деятельности предприятия является прибыль. Анализ использования прибыли рассмотрен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Анализ использования прибыли (тыс.грн)

№ п/п	Показатели	Значение	Изменение	Удельный вес	Изменение уд.веса, %
		2003	2004	абс.,тыс.грн	отн. %	2003	2004
1	Остаток нераспределенной прибыли на нач. года	48114	16829	-31285	-65,02	285,90	312,28	26,38
2	Корректировки Изменение учетной политики	0	4272	4272	0,00	0,00	79,27	79,27
	Исправление ошибок		729	729	0,00	0,00	13,53	13,53
3	Скорректированный остаток нераспределенной прибыли	48114	21830	-26284	-54,63	285,90	405,08	119,19
4	Чистая прибыль за год	-31285	-16441	14844	-47,45	-185,90	-305,08	-119,19
5	Распределение прибыли	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00
6	Всего изменений в капитале	-31285	-16441	14844	-47,45	-185,90	-305,08	-119,19
7	Остаток на конец года	16829	5389	-11440	-67,98	100,00	100,00	0,00

Порядок использования прибыли, которая остается после уплаты налогов, определяется в соответствии с действующим законодательством Украины. Часть прибыли, которая направляется на материальное обеспечение и удовлетворение социальных нужд работников, используется по решению Генерального директора предприятия и трудового коллектива. Как видно из таблицы 2.10, чистый убыток в 2004 году сократился на 14844 тыс.грн. или 47%, что является положительным моментом. На начало 2003 года остаток нераспределенной прибыли составил 48114 тыс.грн, на конец года - 16829 тыс.грн. После изменений в учетной политике и в капитале остаток на конец 2004 года составил всего лишь 5389 тыс.грн., что на 67 % меньше, чем в предыдущем году.

Предприятие создает целевые фонды, предназначенные для погашения расходов, связанных со своей деятельностью:

- фонд развития производства;

- фонд социального развития;

- фонд материального поощрения;

- фонд риска;

- другие фонды.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия является прибыль (доход), амортизационные отчисления, средства, полученные от продажи ценных бумаг, благотворительные взносы членов трудового коллектива, предприятий, организаций, и другие поступления, включая централизованные взносы и кредиты.

2.3 Моделирование прибыли и рентабельности на основе планирования и эффективность его внедрения

Многообразие показателей прибыли и рентабельности определяют альтернативность поиска путей их повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценку производственных резервов.

Основными источниками резервов повышения уровня прибыли и рентабельности является увеличение суммы дохода от реализации продукции и снижения себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов может быть использованная следующая формула:

(2.1)

где Р^R - резерв роста рентабельности;

Rв - возможная рентабельность;

Rф - рентабельность фактическая;

P^П - резерв роста дохода от реализации продукции;

Пф - фактическая прибыль;

Сві - возможная себестоимость;

Сф -фактическая себестоимость;

VРРві - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста.

Среди основных инструментов регулирования прибыли и рентабельности выделяются: привлечение инвестиционного капитала, мотивация труда, интенсификация производства, улучшение использования основных производственных фондов

Можно выделить такие основные пути роста рентабельности производства:

а) развитие наиболее прогрессивных отраслей;

б) рациональное размещение предприятий;

в) повышение удельного веса специализированного производства;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса;

д) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники,

е) повышение производительности труда;

ж) снижение себестоимости продукции:

- внедрение новой техники и технологии

- автоматизация производственных процессов

- совершенствование руководства во всех структурных подразделениях предприятия

- повышение квалификационного уровня кадров

- уменьшение амортизационных отчислений с единицы продукции

з) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

и) повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда;

к) увеличение выручки от реализации продукции. [4, 53].

Для разработки модели регулирования прибыли и рентабельности, необходимо определить, какие из основных показателей необходимо ввести в модель.

Для этого рассмотрим показатель рентабельности в следующем виде:

Р = (Тц - С) /С (2.2)

где Тц - выпуск товарной продукции в денежном выражении;

С - себестоимость товарной продукции.

Выпуск товарной продукции в денежном выражении рассчитывается по следующей формуле:

Тц = Тн * Т (2.3)

где Тн - выпуск товарной продукции в натуральном выражении;

Т - тариф на услуги централизованного водоснабжения (за единицу продукции).

Предприятие продолжает оставаться убыточным, что связано с прежде всего с тем, что действующие тарифы, на отпуск питьевой воды в сети горводоканалов ГПП «УПВЧМ», утверждаемые Облгосадминистрацией, не пересматривались с 1 марта 1999 года, несмотря на повышение тарифов на электроэнергию за этот период в 1,5 раза, цен на очистные материалы в 1,4 раза, металлопродукцию в среднем в 2 раза, металлических труб в 1,9 раза, запорной арматуры в 2,3 раза, насосно-компрессорного оборудования в 2 раза, изменений в системе за спецводопользование - на 40 %, норматив сбора за геологоразведочные работы - в 13,8 раз.

Наибольший удельный вес - 59,1% в стоимости питьевой воды приходится на воду питьевую для горводоканалов. Тариф для этих потребителей составляет 0,28 грн, когда себестоимость равна 0,419 грн. И даже несмотря на то, что тариф для промышленных предприятий на воду в 6,5 раз больше себестоимости, выпуск товарной продукции в действующих ценах меньше себестоимости на 20612,7 тыс.грн. Следовательно, в данной модели предлагается заложить в плановую себестоимость прибыль в размере 10 %.

Рассмотрим тариф:

Т = С + П (2.4)

где С - себестоимость единицы продукции, выраженная в денежной форме;

П - прибыль (10 % к себестоимости);

Представим себестоимость продукции в в виде формулы:

С = Мз + От + См + Ам + Пр (2.5)

где Мз - материальные затраты;

От - расходы на оплату труда;

См - отчисления на социальные мероприятия;

Ам - амортизация;

Пр - прочие операционные расходы.

Рассмотрим регулирование показателя себестоимости. По своей экономической природе показатели заработной платы и амортизационных отчислений на предприятиях водоснабжения относятся к условно постоянным затратам. Существенную роль в формировании себестоимости воды играют затраты на электроэнергию (60 %).В связи с этим размер снижения себестоимости за счет этих статей можно рассчитать по следующей формуле:

Эп = ((100 - (Рпост + Рпер * (1 + а/100))) / 100 + а)* 100 (2.6)

где Рпост и Рпер - удельный вес условно-постоянных и условно-переменных расходов в себестоимости реализации 1 единицы продукции (в %);

а - доля уменьшения расходов на электроэнергию (в %).

С целью стимулирования снижения удельных расходов материальных, энергетических и трудовых ресурсов, предприятие, при применении метода регулирования тарифов путем установления и граничного уровня, использует средства, полученные вследствие реализации программы ресурсосбережения.

Размер экономии каждого вида ресурсов в натуральном выражении (Рj) устанавливается путем сравнения расчетной потребности в этом ресурсе (Рj) и фактически использованного его объема (Рjфакт):

Рj = Рj - Рjфакт (2.7)

Далее определяется размер экономии j-го вида ресурса в натуральном выражении (Рj*) в расчете на единицу объема реализованных услуг (Ореал):

Рj* = Рj / Ореал (2.8)

Размер экономии j-го вида ресурса в денежном выражении на единицу реализованных услуг (Еj) определяется по формуле:

Еj = Цj * Рj* (2.9)

где Цj - цена единицы j-го ресурса.

Фактически полученная экономия j-го вида ресурса в денежном выражении (Еjфакт) рассчитывается как произведение размера экономии j-го вида ресурса в денежном выражении на единицу реализованных услуг (Еj) и объема услуг, который был фактически оплачен потребителями (Оопл):

Еjфакт = Еj * Оопл (2.10)

где фактически оплаченный объем услуг (Оопл) определяется соотношением фактического дохода предприятия по оплаченным счетам (Дфакт), полученного за определенный период, к размеру базового тарифа (Тбаз):

Оопл = Дфакт / Тбаз (2.11)

Общая фактическая экономия всех видов ресурсов в денежном выражении составляет:

m

Еjфакт(общ) = Еjфакт (2.12)

J=1

Введем в модель следующие условия:

Тп - имеет тенденцию к снижению;

Т - ниже уровня себестоимости.

Таким образом, необходимо ввести Т*, так, чтобы удовлетворяло условиям:

Т Т* С

Рассчитав показатель себестоимости - С, и заложив определенный уровень прибыльности, можем рассчитать тариф, удовлетворяющий условиям - Т*.

Выпуск плановой товарной продукции будет равен:

Тц* = Тп * Т* (2.13)

Тогда рентабельность будет равна:

Р* = (Тц* - Со*) / Со* (2.14)

При использовании данной модели необходимо анализировать изменение искомых показателей для того, чтобы в дальнейшем при их регулировании можно было изменять необходимые составляющие (поддающиеся корректировке, либо «нуждающиеся» в ней). Для этого после апробации модели необходимо просчитывать влияние каждого фактора на изменение регулируемого показателя.

Таким образом, рассчитаем изменение показателя рентабельности с учетом всех переменных показателей:

Рентабельность продукции по прибыли от реализации:

Р = Пд/Тц (2.15)

Р* = Пп/Тц* (2.16)

Р = (Тц - С)/Тц (2.17)

Р* = (Тц* - С*) / Тц* (2.18)

Р = Р* - Р (2.19)

Влияние фактора изменения объема реализации:

Рр = ((Тц* - С) / Тц*) - ((Тц - С) / Тц) (2.20)

Влияние изменения себестоимости:

Рс = ((Тц* - С*) / Тц*) - ((Тц* - С) / Тц* (2.22)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности:

Р = Рр - Рс (2.23)

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов.

Экономическая эффективность внедрения модели планирования и регулирования прибыли и рентабельности предприятия

На основе предложенной модели произведем расчеты прибыли и рентабельности предприятия, опираясь на основные показатели, которые комплексно характеризуют хозяйственную деятельность предприятия (приложение ).

В связи со значительной протяженностью водоводов и максимальным подъемом воды до 240 метров из-за рельефа местности, особенно в маловодных районах, затраты на электроэнергию в себестоимости составляют до 60%. Чтобы снизить себестоимость своей продукции, предприятие вынуждено искать пути снижения затрат на электроэнергию. Для этих целей специалистами предприятия была разработана стратегия снижения затрат на выпуск продукции, одним из направлений которой является совершенствование учета электроэнергии.

Известно, что экономия начинается с предмета потребления. В качестве расчетных приборов расхода электроэнергии на объектах предприятия применялись индукционные счетчики с классом точности 2,0. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что максимальный экономический эффект может быть достигнут при использовании систем и средств автоматизированного контроля и учета расхода электроэнергии в совокупности со средствами передачи информации о расходе электроэнергии с применением современных электронных счетчиков с высоким классом точности. Кроме того, многофункциональные электронные счетчики позволяют рационально в течение суток построить технологический процесс с максимальным использованием оборудования в зоне «ночь», где к одноставочному тарифу применяется коэффициент 0,3. Таким образом, мероприятия по снижению себестоимости позволили при переходе на зонный тариф снизить энергозатраты на 8% в год, что составляет примерно 100 тыс.грн. экономии средств.

Введем в модель показатель доли уменьшения затрат на электроэнергию (а) равный 8 %. Расчеты произведем в разрезе видов продукции.

Эн = ((100 - (40 + 60 * (1 + 8 /100))) / 100 +8) * 100 = 4,4%

Следовательно, плановая себестоимость равна:

С* = С - Эн;

где С - действующая себестоимость.

Заложим расчетную себестоимость в предлагаемый тариф (Т*), приняв уровень прибыли в размере 10%. Тогда выпуск продукции в денежном выражении будет равен:

Тц* = Тп * Т*

Со* = Тп * С*

где Т* -предлагаемый тариф, содержащий прибыль в размере 10% к себестоимости

Тп - прогнозный выпуск товарной продукции в натуральном выражении

Следовательно, прибыль (по каждому виду продукции) имеет вид:

П* = Тп * Т* - Тп * С* = Тц* - Тп * С*

Вода питьевая для горводоканалов:

Тц* = 523079 * 0,441 = 230678

П* = 230678 - 523079 * 0,401 = 20923,16

Теперь рассчитаем прогнозный уровень рентабельности:

Р* = Пд / Со* * 100

Р' = 20923,16 / 209754,68 *100 = 10

Таким же образом рассчитаем следующие виды рентабельности:

Вода питьевая для промышленных предприятий:

Тц* = 12914 * 0,441 = 5695

П* = 5695 - 1294 * 0,401 = 516,56

Р* = 516,56 / 5178,51 * 100 = 10

Вода питьевая для с/х потребителей:

Тц* = 1480 * 0,441 = 653

П* = 653 - 1480 * 0,401 = 59,2

Р* = 59,2 / 593,48 * 100 = 10

Вода питьевая для предприятий с Жилищным фондом:

Тц* = 6751 * 0,441 = 2977

П* = 2977 - 6751 * 0,401 = 270,04

Р* = 270,04 / 2707,15 * 100 = 10

Вода питьевая для прочих потребителей:

Тц* = 610 * 0,441 = 269

П* = 269 - 610 / 0,401 = 24,4

Р* = 24,4 / 244,61 * 100 = 10

Вода техническая напорная для промышленных предприятий:

Тц* = 94247 * 0,238 = 22431

П* = 22431 - 94247 * 0,216 = 2073,43

Р* = 2073,43 / 20357,35 * 100 = 10,2

Вода техническая напорная для обработки на фильтровальных станциях:

Тц* = 25843 * 0,238 = 6151

П* = 6151 - 25843 * 0,216 = 568,55

Р* = 568,55 / 5582,09 * 100 = 10,2

Вода техническая напорная для с/х и садоводов:

Тц* = 343* 0,238 = 82

П* = 82 - 343 * 0,216 = 7,55

Р* = 7,55/74,09 * 100 = 10,2

Вода техническая попускная и оборотная:

Тц* = 5705,9 * 0,137 = 782

П* = 782 - 5705,9 * 0,126 = 62,76

Р* = 62,76 / 718,94 * 100 = 8,7

Вода на орошение напорная:

Тц* = 4806 * 0,035 = 168

П* = 168 - 4806 * 0,032 = 14,42

Р* = 14,42 / 153,79 * 100 = 9,4

Вода на орошение попускная:

Тц* = 690 * 0,035 = 24

П* = 24 - 690 * 0,032 = 2,07

Р* = 2,07 / 22,08 * 100 = 9,4

Данные показатели сведем в таблицу, для облегчения их анализа.

Таким образом, рассчитаем изменение показателя рентабельности с учетом всех переменных показателей:

Рентабельность продукции по прибыли от реализации:

Р = Пд / Тц

Р = - 20612,7 / 240019,2 = - 0,086

Р* = П*/ Тц*

Р* = 24522,1 / 269908,9 = 0,09

Р = (Тц - С) / Тц

Р = (240019,2 - 260631,9) / 240019,2 = - 0,086

Р* = (Тц* - С*) / Тц*

Р* = (269908,9 - 245386,8) / 269908,9 = 0,09

Р = Р* - Р

Р = 0,09 - (- 0,086 ) = 0,176

Влияние фактора изменения объема реализации:

Рр = ((Тц* - С) / Тц*) - ((Тц - С) / Тц)

Рр = ((269908,9 - 260631,9) / 269908,9) - ((240019,2 - 260631,9) / 240019,2) = 0,12

Влияние изменения себестоимости:

Рс = ((Тц* - С*) / Тц*) - ((Тц* - С) / Тц*)

Рс = ((269908,9 - 245386,8) / 269908,9) - ((269908,9 - 260631,9) / 269908,9) = 0,056

Сумма факторных отклонений дает общее изменение рентабельности:

Р = Рр - Рс = 0,12 - 0,056 = 0,064

Заложив в формулу (2.1) рассчитанные показатели, получим:

RR = 10 - ( -7,9) = 17,9

Таким образом, мы рассчитали уровень рентабельности, который с минус 7,9% возрос до 10 %, резерв повышения уровня рентабельности, который равен 17,9. Это означает, что предложенная модель подходит для ГПП «Укрпромводчермет». Учитывая то, что в модели заложено изменение себестоимости продукции только за счет внедрения энергосберегающих программ (электроэнергия в себестоимости составляет 60 %), то уровень рентабельности предприятия можно повысить еще до определенного уровня, путем внедрения сформулированных рекомендаций.

Рассмотрев моделирование системы планирования прибыли и рентабельности и анализ финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет», можно сделать такие выводы:

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет» за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. В результате доход (выручка) от реализации продукции за 2004г. составила 295783 тыс.грн. согласно ПСБУ по форме №2, НДС в составе реализованной продукции - 49297 тыс.грн. Таким образом, чистый доход (выручка) от реализации продукции составил 246484 тыс.грн. , ее себестоимость составила 254390 тыс.грн. Валовой убыток за 2004г. достиг 7906 тыс.грн.

По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус 7,9%, в том числе:

питьевой воды - минус 31%;

технической напорной воды - минус 46,4%;

технической попускной воды - минус 68%;

технической оборотной воды - минус 32,9%.

Методология планирования и регулирования показателей рентабельности основывается на следующих основных приемах:

основные положения системного подхода,

приемы статистических группировок и обобщения,

экспертных системах,

метод анализа многофакторных зависимостей,

имитационное моделирование.

Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы:

сбор и анализ информации,

определение цели и формулировка критериев функционирования,

разработка корректирующих воздействий,

анализ и реализация моделей развития,

процесс производства,

анализ процесса производства,

синтез.

На их основе разработана модель комплексного управления прибылью и рентабельностью, которая бы смогла помочь предприятию выйти из кризисной ситуации.

В результате апробации данной модели были рассчитаны следующие показатели: резерв роста рентабельности составил 17,9%. Мероприятия по снижению себестоимости позволили при переходе на зонный тариф снизить энергозатраты на 8% в год. Размер экономии средств за счет внедрения энергосберегающих программ составил 4,4%, что в натуральном выражении составляет - 585,486 тыс.грн. Это означает, что предложенная модель подходит для ГПП «Укрпромводчермет».

Раздел 3.

РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ИСПОЛЬЗОВАНИЮ МОДЕЛИРОВАНИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Пути повышения прибыли и рентабельности на предприятиях жилищно-коммунального хозяйства

Водоснабжение и водоотведение - важнейшие системы жизнеобеспечения населения городов и поселков - довольно развиты в Украине.

От социалистической системы нам по наследству перешли мощные системы добычи, очищения и транспортировки питьевой воды, но довольно устаревшие и изношенные. Так, производственная мощность всех централизованных водопроводов в Украине составляет 29,5 млн.куб.м в сутки, в т.ч. на предприятиях коммунальной собственности - 17,2 млн.куб.м в сутки. Протяженность водопроводных сетей составляет свыше 177 тыс.км, в т.ч. ко- мунальных - 78,8 тыс.км, из них аварийных - около 20 тыс.км [44].

Прочие потери внешних сетей водоснабжения составляют до 30% от подачи воды в систему, такие же потери из внутридомовых сетей достигают до 60% от количества воды, поданной в дом. В жилищном фонде разных форм собственности надлежащий учет воды и эксплуатация внутридомовых сетей практически отсутствует (лишь 5-7% зданий имеют работающие приборы учета воды). В результате, среднесуточное потребление воды в Украине превышает 325 л на одного жителя, что почти вдвое больше, чем в больших городах Европы, однако в многих городах и поселках Украины воды не хватает.

Основной причиной этого являются большие потери и непродуктивные затраты воды на разных этапах системы водоснабжения.

Эти потери ложатся весомым бременем на нашу кризисную экономику: ежегодно вместе с потерями воды теряется больше 1,1 млрд.квт-часов электроэнергии, 7000 т жидкого хлора, больше 20 тыс.т коагулянта и других ресурсов. Лишние 30 % сточных вод перегружают и усложняют работу и без того напряженно работающих сетей, насосных станций и очистных сооружений канализации, что приводит к дополнительному загрязнению водоемов и дополнительным затратам электроэнергии и других ресурсов [47].

Пути и основные принципы экономии любых ресурсов (воды, электроэнергии, тепла, газа, горюче-смазочных материалов и т.п.) хорошо известны. Это, прежде всего, учет с помощью современных приборов, научно обоснованное нормирование затрат ресурса, контроль и стимулирование рациональных затрат (поощрения за полученную экономию и наказание за перерасход).

В последние годы в Украине наметились сдвиги в работе по водо- и энергосбережению: выполняется утвержденная постановлением Кабинет Министров Украины от 9 октября 1998 г. №1657 «Программа поэтапного оснащения имеющегося жилищного фонда средствами учета и регулирования потребления воды и тепловой энергии». Повышению качества эксплуатации внутридомовых сетей будут оказывать содействие утвержденные Постановлением Кабинета Министров Украины от 30 декабря 1999г. № 1407 "Правила предоставления населению услуг по водо-, теплоснабжению и водоотведению", которые устанавливают договорные отношения между населением и исполнителем услуг по водоснабжению, теплоснабжению и водоотведению и предусматривают санкции по снижению качества обслуживания.

В развитых странах мира водосбережению, вопросам экономии питьевой воды, сокращению ее потерь отводится большое внимание. Среднемировые потери воды составляют 30 - 35% (20% при транспортировке и реализации и 15% у потребителей). В наиболее совершенных городских хозяйствах, например, в Берлине, потери воды при транспортировке составляют лишь 5%, а у потребителей - 5-10% (то есть всего 10-15% от подаваемой в город воды). На этой основе Берлин был полностью переведен на водоснабжение высококачественной подземной водой, а потребление доведено до 150 - 160 л/сут.чел. при круглосуточном водоснабжении жилья с высоким уровнем благоустройства.

Основные направления сокращения потерь воды внешних сетей и сооружений водоснабжения.

Наибольшие технологические затраты воды на этапе очистки. - это потери на промывку фильтров. Радикальным мероприятием по сокращению этих затрат (с 6-14 % от подачи воды в систему ПРВ до 2-4 %) является строительство систем повторного использования промывных вод фильтров и осадков отстойников. При этом строятся резервуары для собирания и отстаивания промывных вод, насосная станция для перекачивания отстоянной воды в смеситель или на фильтры и сооружения для обработки осадков (для их обезвоживания и утилизации) [48].

Довольно большими потери воды могут быть из-за неисправности задвижек на выпусках воды и осадка из отстойников, камер реакции и промывных вод из фильтров (до 25 % от подачи в систему ПРВ).

Радикальным решением может быть изменение конструкций быстрых фильтров на фильтры с высоким отводом промывных вод, в которых задвижки на выпуске промывных вод совсем отсутствуют, что гарантирует отсутствие любых потерь воды в межпромывной период.

С целью предупреждения больших потерь воды из очистных сооружений необходимо периодически проводить измерение потерь в период отсутствия технологических сбросов воды в систему промышленной канализации, выполнять планово-предупредительные ремонты или замену задвижек, не допускать потерь воды через переливные устройства отстойников, фильтров и резервуаров чистой воды.

Наибольшие потери и неучтенные затраты воды на этапе ее транспортировки и реализации возникают из-за повреждения водоводов и сетей и недоучета водосчетчиков, установленных на вводах абонентов.

Так, потери воды из-за повреждения трубопроводов на водопроводах Украины колеблются в границах 5,2-27,6 % от подачи воды в систему ПРВ, а неучтенные затраты воды из-за недоучета водосчетчиков - в границах 1,3-8,0 %.

Основными мероприятиями по сокращению потерь воды из-за повреждения трубопроводов являются:

регулирование давления во внешних сетях водоснабжения в минимально достаточных границах (например, в Токио - давление во внешних сетях не превышает 15м, в Нидерландах - 20м, а в Большой Британии - 30м вод.ст., что регламентируется строительными нормами этих стран) ;

сокращение времени локализации аварий, поиска мест повреждений и их устранения;

применение электрохимической защиты стальных трубопроводов;

своевременный ремонт, санация или замена изношенных, аварийных участков трубопроводов [47].

В центральных городах Украины на городских водопроводных сетях установлены такие датчики давления, которые передают телеметрическую информацию на ПЕОМ, которая сравнивает фактическое давление воды с причиненным "коридором давления" ( верхней и нижней границей необходимого давления воды для нормального водоснабжения домов данного района) и подает сигнал диспетчеру для применения мероприятий по повышению или снижению давления воды во внешней сети района. Это предотвращает повышение давления во время уменьшенного водоотведения (например, ночью) и содействует значительному сокращению повреждений трубопроводов. Разные подсистемы АСУ извещают о возникновении аварий на водоводах и сетях, накапливают данные о повреждении трубопроводов и арматуры, выполненные ремонтные работы на сети, определяют первоочередные участки трубопроводов для проведения их ремонта, санации или перекладки.

После рассмотрения всего комплекса вопросов относительно сокращения потерь питьевой воды из систем водоснабжения населенных пунктов Украины мы видим, что эта сложная и крайне важная для Украины проблема может быть решена лишь при постоянной и целенаправленной работе персонала Водоканалов, жилищно-эксплуатационных и теплоснабженческих предприятий и требует постоянного внимания, регулирования и решения вопросов финансирования со стороны исполнительных органов местного самоуправления (исполкомов, советов) и местных государственных администраций [48,38].

Цена бесхозяйственного расходования миллиардов кубических метров питьевой воды слишком большая. На подъем, очищение и подачу одного кубического метра питьевой воды, отведения и очищения использованной воды в Украине расходуется свыше 1,3 квт-часов электрической энергии, 4-15 г жидкого хлора, 20-60 г коагулянта, других дорогих реагентов. Себестоимость 1 куб.м питьевой воды достигает 0,5-1,0 грн., а отведение и очищение 1 куб.м сточных вод--0,6 грн.

В условиях экономического кризиса, значительного уменьшения объемов промышленного производства в Украине затраты водных ресурсов, питьевой воды почти не уменьшились. Вода, которая раньше использовалась на промышленных предприятиях, пополняет потери питьевой воды из сетей и сооружений, которые значительно возросли.

К этому есть как объективные, так и субъективные предпосылки. Объективные предпосылки - это старения (разрушение, коррозия и т.п.) сетей и сооружений водоснабжения, возрастание поверхностности зданий (что влияет на необходимость повышения давления воды во внешних сетях), старения внутридомовых санитарно-технических приборов и арматуры, резкий рост стоимости ремонтных работ.

К субъективным причинам относятся привычки населения Украины к бесхозяйственному расходованию воды, отсутствие персональной материальной ответственности за существующие потери, к чему приводит отсутствие поквартирного учета воды и т.п.

Необходимо быстрее внедрять мероприятия по материальному поощрению всех участников водоснабжения и водопотребления за экономию и рациональное использование воды, материальную ответственность за перерасход и бесхозяйственное отношение к этому жизненно важному естественному ресурсу.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий водоснабжения свидетельствует о нестабильной, убыточной работе. Причин этому можно назвать много, но они группируются на две основные категории:

Первая, субъективная, - отсутствие должного понимания граждан, получателей услуг. Среди конкретных примеров можно назвать низкий уровень оплаты (85%) населением услуг, что ежемесячно более чем на 40 тыс.грн. увеличивает дебиторскую задолженность. Значительный ущерб предприятиям наносится при хищении электроэнергии, когда люди разрушают трубы внутренних коммуникаций.

Вторая, объективная, реальность, - это несоответствие действующих тарифов на услуги уровню экономически обоснованных затрат. Законом Украины «О жилищно-коммунальных услугах» устанавливается необходимость соответствия уровня цен (тарифов) на услуги жилищно-коммунального хозяйства размеру экономически обоснованных расходов. Анализ этих расходов, состав которых установлен законодательно, говорит об их постоянном возрастании в связи со значительным повышением цен на электроэнергию, воду, материалы, услуги подрядных организаций, а также ростом минимальной заработной платы. Средства на дотации жилищно-коммунальному хозяйству госбюджетом не выделяются с 2000 года. Тариф на услуги по содержанию жилых домов также остается на уровне принятого в 1999 году. Это одна из немногих услуг, тариф на которую не пересматривался 6 лет. На данном этапе дисбаланс между доходами и расходами жилищных предприятий достиг уровня, когда ситуацию иначе, как кризисной, не назовешь.

Таким образом, в условиях отсутствия должного государственного подхода к решению вопросов жилищно-коммунального хозяйства и перекладывания их на местные органы самоуправления, создаются все предпосылки к развалу жилищно-коммунального хозяйства как отрасли. Дальнейшее игнорирование этой проблемы недопустимо. Единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. При этом должны соблюдаться принципы прозрачности и экономической целесообразности в расчетах тарифов, а также учитываться социальный фактор. Необходимо максимально упростить процесс предоставления субсидий малоимущим слоям населения. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.

3.2 Методы оценки экономической ценности водных ресурсов

Обоснование экономической ценности водных ресурсов базируется на методах экспертных оценок. В частности, комплексное регулирование прибыли и рентабельности предприятия можно осуществить на основе концепции интегральных рейтинговых оценок.

В данном подходе уровень динамического рейтинга рассматривается как интегральный показатель прибыли и рентабельности предприятия по отдельным периодам. Его изменение зависит от таких групп факторов:

1 группа: показатели рентабельности капитала;

2 группа: показатели рентабельности продукции;

3 группа: показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Основными факторами, формирующими частные показатели и через них влияющими на рентабельность собственного капитала являются:

Факторы операционной деятельности:

* рентабельность продаж;

* оборачиваемость чистых активов.

Факторы финансовой деятельности:

* финансовой рычаг;

* проценты и налоги.

Систему показателей в данной группе можно комбинировать, т.е. изменять количество отдельных показателей-индикаторов, или же, например, включить полностью какую-то группу в зависимости от цели исследования.

В основе расчета интегрального показателя динамической рейтинговой оценки (Rj) лежит сравнение по отдельным периодам по каждому показателю рентабельности предприятия, с условным периодом, имеющим наилучшие результаты по всей совокупности сравниваемых показателей. Таким образом, базой отсчета (сравнения) для получения интегральной динамической оценки рентабельности являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся наиболее высокие результаты за весь анализируемый период.

В общем виде интегральный динамический рейтинговый уровень рассчитывается следующим образом:

Rj = (1 -[x1j) + (1 - x 2j) +…+ (1 - xnj), (3.1)

где Rj - рейтинговая оценка для j-го подпериода;

xij - стардартизованная оценка I-го показателя для j-го периода;

xij = aij / max aij (3.2)

aij - уровень I-го показателя для j-го подпериода;

max aij - максимальное значение I-го показателя для каждого j-го периода;

Rj в данном варианте характеризует рейтинговую интегральную оценку рентабельности для j-го анализируемого периода по минимальному отклонению от эталонного состояния, т.е. наивысший рейтинг будет иметь тот период, в котором наблюдается минимальное значение Rj. Для применения данного алгоритма никаких ограничений количества сравниваемых показателей не предусмотрено [25].

Изложенный алгоритм построения динамической рейтинговой оценки рентабельности может рассчитываться по показателям на дату составления баланса (по данным на конец квартала). В данном случае полученные рейтинговые оценки характеризуют изменения рентабельности в динамике, что позволяет, естественно, рассчитать и прогнозные значения на перспективу.

Достоинствами предложенной методики интегральной динамической рейтинговой оценки выступают следующие моменты:

· предлагаемая методика базируется на комплексном многомерном подходе к такому сложному показателю, как рентабельность предприятия;

· рейтинговая оценка рентабельности предприятия осуществляется на основе данных отчетности. Для ее получения используют важнейшие показатели финансовой деятельности предприятия, применяемые на практике в условиях рыночной экономики;

· главным принципом предложенной методики является сопоставление показателей в динамике, что дает возможность, с одной стороны, проанализировать тенденции в изменении рентабельности, а с другой эта оценка основана на реальных достижениях самого предприятия;

· для получения рейтинговой интегральной динамической оценки используется гибкий вычислительный алгоритм, реализующий возможности математической модели сравнительной комплексной оценки рентабельности предприятия;

· интегральная рейтинговая оценка дает возможность использовать ее для планирования будущей рентабельности в зависимости от системы показателей, используемых при ее определении.

Рассматривая такое понятие как экономический план, можно сказать, что он представляет собой научно обоснованное суждение о возможных состояниях экономического объекта в будущем или альтернативных путях и сроках достижения этого состояния. Он позволяет:

· Оценить состояние и осуществить поиск возможных вариантов управленческих решений;

· Определить очертания области и возможности для изменения будущих событий;

· Выявить проблемы, слабо выраженные в настоящем, но возможные в будущем;

· Осуществить поиск вариантов активного воздействия на объективные факторы будущего;

· Моделировать варианты событий при учете ведущих факторов.

Регулирование рентабельности предприятия представляет собой комплекс мероприятий, направленный на улучшение исследуемого показателя. Основными его инструментами являются:

1. Анализ

2. Диагностика

3. Прогнозирование

4. Мониторинг

5. Контролинг

Диагностика включает исследовательское решение блока задач:

· Определение области наблюдения для внутренней среды предприятия с учетом заявленной целевой функции развития - повышение рентабельности предприятия;

· Определение индикаторов раннего предупреждения, которые должны как можно раньше сигнализировать об опасных тенденциях и негативных последствиях в сложившейся ситуации;

· Формирование информационных каналов - структурирование информационных связей между внешней средой, предприятием и системой раннего предупреждения, а также между упомянутой системой и ее пользователями - руководителями всех уровней [28].

В системе диагностики исходные показатели следующие:

1. Рентабельность продаж. Другое наименование этого показателя - коэффициент «прибыль/продажи» (profit margin), норма чистой прибыли. Он показывает, какую прибыль с одной гривны продажи получило предприятие. Рассчитывается по формуле:

Рентабельность = Чистая прибыль продаж / Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (3.3)

2. Рентабельность активов. Другое наименование этого показателя - коэффициент «прибыль/активы» (ROA - Return on Assets). Он характеризует, на сколько эффективно предприятие использует свои активы для получения прибыли, то есть показывает, какую прибыль приносит каждая гривня, вложенная в активы предприятия. Определяется как соотношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов:

Рентабельность активов = Чистая прибыль / (Активы на начало периода + Активы на конец периода) / 2 (3.4)

3. Рентабельность капитала. Другое наименование этого показателя - коэффициент “прибыль/капитал” (ROE - Return on equity). Характеризует эффективность использования предприятием собственного капитала. Показатель определяется как соотношение чистой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала:

Рентабельность капитала = Чистая прибыль / (Собственный капитал на начало периода + Собственный капитал на конец периода) / 2 (3.5)

4. Фондоотдача. Показатель характеризует насколько эффективно предприятие использует основные фонды. Увеличение фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Этот показатель сравнивается со среднеотраслевыми показателями. Рассчитывается по формуле:

Фондоотдача = Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / (Основные фонды на начало периода + Основные фонды на конец периода) / 2 (3.6)

Анализ в динамике интегрального показателя дает возможность не только оценить показатели рентабельности, но и определить, по каким направлениям складываются наиболее слабые, уязвимые места организации финансовой деятельности, а также использовать его для планирования рентабельности предприятия.

Среди основных инструментов регулирования рентабельности выделяются: привлечение инвестиционного капитала, мотивация труда, интенсификация производства, улучшение использования основных производственных фондов[32].

Поэтому процесс регулирования рентабельности предприятия должен включать ряд звеньев:

· Сбор и анализ информации;

· Определение целей и формулировка критериев регулирования показателей;

· Разработка корректирующих воздействий;

· Составление планов;

· Контроль за выполнением, сформулированных концепций развития;

· Анализ реализации моделей развития;

· Выводы и рекомендации.

Можно выделить такие основные пути роста рентабельности производства:

а) развитие наиболее прогрессивных отраслей;

б) рациональное размещение предприятий;

в) повышение удельного веса специализированного производства;

г) применение современных методов организации производства и труда в соответствии с требованиями научно-технического прогресса;

д) ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники,

е) повышение производительности труда;

ж) снижение себестоимости продукции:

- внедрение новой техники и технологии

- автоматизация производственных процессов

- совершенствование руководства во всех структурных подразделениях предприятия

- повышение квалификационного уровня кадров

- уменьшение амортизационных отчислений с единицы продукции.

з) усиление режима экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

и) повышение материальной заинтересованности работников в результатах своего труда;

к) увеличение выручки от реализации продукции [4].

При разработке модели планирования прибыли и рентабельности для предприятий водоснабжающей отрасли, учитывается такой важный атрибут, как стоимостная оценка водных ресурсов, которая рассчитывается на основе одного из следующих методов экономической ценности водных ресурсов: затратного, рыночной оценки, рентной оценки или альтернативной стоимости.

Использование затратного подхода предусматривает оценку в зависимости от затрат на использование ресурсов. Показатель годовой экономической оценки природных ресурсов рассчитывается по следующей формуле:

R = Ni * Mi + Ki * Mi (3.7)

где Ni - индивидуально-приведенные затраты на производство единицы i-той продукции;

Mi - объем производства продукции;

Ki - компенсирующие потенциальные затраты, необходимые для воссоздания первоначальной значимости единицы природных ресурсов;

i = 1, 2, …, n - вид продукции.

Эту величину можно рассматривать, как отправную точку при определении цены ресурса. Затратный подход довольно широко используется для оценки стоимости воспроизводства природных ресурсов при их утрате или частичной деградации. В таком случае рассчитываются компенсирующие потенциальные затраты, необходимые для воссоздания первоначальной значимости природных ресурсов. Несмотря на относительную простоту и возможность широкого использования, затратный подход содержит в себе принципиальные противоречия: чем лучше по качеству природный ресурс, тем меньшую оценку, исходя из затратного подхода, он получает.

Это серьезный недостаток затратного подхода, который не стимулирует рационального природопользования.

Рыночная оценка газа, угля нефти, воды, ее изменения позволяют регулировать эффективность их использования. Несмотря на это деградация окружающей среды, истощение природных ресурсов, высокий уровень загрязнения говорят о сбоях в рыночном механизме.

Для рентного подхода прежде всего важен факт лимита и уникальности ресурсов. Под рентой понимают цену за пользование природными ресурсами, количество которых ограничено. Другими словами рента имеет место при ограниченности, неэластичном совокупном предложении природных ресурсов.

В последнее время наибольшее распространение получила дифференциальная рента на основе итоговых затрат. В соответствии с данной концепцией, на каждом этапе развития существует определенная граница затрат на прирост одной и той же либо другой продукции, выше которой нецелесообразно пользование определенным видом природного ресурса. Эти затраты и принимаются в качестве общественно необходимых для удовлетворения конечных потребностей [25, 41].

Разница между расчетными и фактическими затратами на получение единицы продукции при эксплуатации оцениваемого природного ресурса - представляет собой ренту.

При экономической оценке какого либо вида природного ресурса - критерием выступает совокупный эффект, обеспечиваемый данным ресурсом, его ресурсными функциями. Сумма всех рент - представляет собой показатель ценности природных ресурсов при их многоцелевом использовании. Экономическая оценка природных ресурсов определяется как в расчете на год, так и на расчетные сроки их эксплуатации.

Показатель годовой экономической оценки природных ресурсов определяется по формуле:

r = max (Zi - Ni) * Mi, (3.8)

где Zi - итоговые замыкающие затраты на производство единицы i-той продукции при эксплуатации природного ресурса.

Экономическая оценка природного ресурса в расчетные сроки его эксплуатации равна сумме годовых эффектов, приведенных к году проведения оценки.

В общем виде данный показатель рассчитывается по формуле:

R = r / = (max (Zi - Ni) * Mi) / , (3.9)

где r - годовая дифференциальная рента;

- норматив дисконтирования по времени.

Данная формула используется для экономической оценки природных ресурсов при неограниченном сроке его эксплуатации и постоянной величине годового эффекта. Если эксплуатация ресурса приносит эффект не ежегодно, а через определенные промежутки времени Т, то его оценка с учетом фактора времени составит:

R = R (1 + ) (3.10)

Недостаток данного подхода заключается в том, что при расчете показателя экономической оценки данного природного ресурса не учитываются расходы на его воспроизводство.

Концепция альтернативной стоимости - одна из основных в экономической теории. В природопользовании концепция альтернативной стоимости позволяет оценить природный объект, ресурс, который имеет заниженную рыночную стоимость, и через упущенные выгоды, которые можно было бы получить при использовании данного объекта, ресурса. Например, целесообразно оценивать альтернативную стоимость охраняемых территорий, то есть выгоды, утрачиваемые в результате консервации территории.

В данном случае показатель годовой экономической оценки природных ресурсов имеет вид:

R = Ni * Mi + V (3.11)

где V - упущенные выгоды.

Недостаток альтернативной стоимости заключается в том, что не всегда можно рассчитать размер упущенной выгоды, который можно было бы получить при использовании данного объекта, ресурса.

Каждый из данных методов позволяет учитывать те или иные параметры экономической ценности водных ресурсов. Поэтому, для того чтобы разрабатываемая модель стала оптимальной для применения, необходимо сочетать данные методы, а также учитывать их в комплексе с программами ресурсосбережения.

3.3 Рекомендации по применению результатов апробации модели регулирования прибыли и рентабельности в хозяйственной деятельности предприятия

На основании проведенного исследования и моделирования планирования прибыли и рентабельности можно сформулировать ряд рекомендаций предприятию по применению результатов предложенной модели. Как видно из расчетов, представленных в параграфе 2.3, показатели рентабельности находятся на достаточно низком уровне (-7,9 %). Это свидетельствует о том, что предприятие находится в тяжелом финансовом положении. Повысить рентабельность производства можно двумя путями:

1. Увеличением тарифов на воду питьевую для горводоканалов и ПУВКХ.

Тарифы необходимо увеличить на столько, чтобы они покрывали не только прямые расходы на производство, но и обеспечивали развитие производства.

ГПП «Укрпромводчермет» разработаны и поданы на утверждение в Донецкую областную госадминистрацию предложения по изменению тарифов для отдельных категорий потребителей.

Однако, повышение тарифов для горводоканалов приведет к значительному повышению тарифов на воду питьевую для населения, что повлечет за собой негативные социальные последствия.

Учитывая низкую покупательную способность значительной части населения, можно ожидать снижение уровня оплаты текущего потребления воды горводоканалами.

Увеличение тарифов приведет к росту начислений основных налогов - НДС и налога на прибыль ГПП «Укрпромводчермет». Но, при отсутствии платежей за отпущенную воду, денежных средств на уплату заявленных налоговых обязательств у предприятия будет надостаточно.

В таких условиях можно ожидать, что ГПП «Укрпромводчермет» будет и в дальнейшем использовать схему уменьшения валовых доходов предприятия в соответствии со ст. 12.1. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятия» - на сумму поданных исков о взыскании задолженности за отпущенную воду с основных должников - горводоканалов и ПУВКХ.

2. Сокращением затрат на производство.

Сокращение затрат за счет снижения расходов на оплату труда и отчислений на социальные мероприятия в условиях постоянного увеличения, в соответствии с Законами Украины, минимального размера заработной платы является проблематичным.

Значительная изношенность основных средств предприятия требует постоянных затрат на их ремонт, в том числе капитальный. Таким образом, основным источником сокращения затрат на производство является уменьшение затрат на электроэнергию, которая является основной статьей расходов на производство питьевой и технической напорной воды.

Так как тарифы на электроэнергию устанавливаются НКРЭ Украины, то сокращение затрат по электроэнергии на предприятии возможно только за счет проведения организационно-технических мероприятий направленных на ее экономию и рациональное использование. Внедрение электронных счетчиков коммерческого учета электроэнергии с классом точности 0,5 вместо установленных индукционных счетчиков с классом точности 2,0 позволит перейти на оплату электроэнергии потребленной по зонам суток и за счет оптимизации работы канала Северский Донец-Донбасс, магистральных водопроводов и фильтровальных станций снизить затраты электроэнергии до 8%.

Сокращение расходов и снижение тарифов для отдельных категорий потребителей возможно за счет сокращения непроизводственных потерь, уменьшения удельного расхода электроэнергии путем внедрения мероприятий по энергосбережению и экономии водных ресурсов предлагаемых ГПП «Укрпромводчермет»:

Установление оптимального значения полезного водопотребления с учетом вида потребления, суточных колебаний расхода воды, сроков водоподачи и фактических процедурных операций водопользования;

Для систем, в которых стоимость электроэнергии в течение суток изменяется, оптимизировать графики подачи воды насосами в зависимости от величины суточного расхода воды и коэффициента часовой неравномерности водопотребления;

Сокращение расхода воды на собственные нужды водохозяйственных организаций путем совершенствования технологической схемы забора, очистки, подачи и распределения воды;

Совершенствование водомерного учета у потребителей;

Снижение избыточных напоров в сети, которые приводят к увеличению удельного расхода электроэнергии и дополнительным потерям воды - до 6-8%;

Своевременное выявление и устранение утечек воды на магистральных и распределительных трубопроводах;

Оптимизация режимов водоподачи в условиях дифференцированной платы за потребленную воду;

Контролирование нерационального использования воды и регулирование водопотребления с помощью механизма цен;

Популяризация рационального использования воды.

Таким образом, единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. При этом должны соблюдаться принципы прозрачности и экономической целесообразности в расчетах тарифов, а также учитываться социальный фактор. Необходимо максимально упростить процесс предоставления субсидий малоимущим слоям населения. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.

Внедрение всего комплекса организационно-технических мероприятий требует значительных дополнительных затрат, поэтому должно проводится поэтапно, при поддержке и под контролем государства.

Заключение

Главная цель планирования и регулирования показателей прибыли и рентабельности предприятия - выявить основные факторы роста предприятия, эффективное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия, а также определить влияние внешних и внутренних факторов на размер прибыли, порядок ее распределения. Планирование отражает процесс определения целей, которых предприятие намеревается достичь за определенный период, а также способов достижения таких целей. Специфические принципы планирования: целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, оптимальность использования ресурсов, адекватность объекта и предмета планирования.