Разработка модели управления прибылью и рентабельностью, обеспечивающей принятие эффективных финансовых решений (на примере ГПП "Укрпромводчермет")

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. В отличие от абсолютного показателя прибыли, рентабельность -- относительный показатель и показывает степень доходности предприятия. Рентабельность отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Классификация методов планирования прибыли и рентабельности: метод экстраполяции, метод прямого счета, нормативный метод, метод «СVP», метод целевого формирования прибыли, метод прогнозирования денежного потока, метод факторного моделирования.

Показатели прибыли и рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

показатели рентабельности капитала;

показатели рентабельности продукции;

показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия.

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности ГПП «Укрпромводчермет» за 2000-2004 гг. показывает, что происходит ежегодное снижение производства питьевой воды в среднем на 5,5% , технической напорной на 4%, попускной и оборотной на 6,9%. Это обусловлено тем, что постоянно сокращается лимит питьевого водопотребления городов и населенных пунктов области, который утверждаются Облгосадминистрацией, что связано в значительной степени с уровнем оплаты горводоканалами текущего водопотребления. Сокращение технической напорной воды произошло по причине сокращения объемов производства, а также в связи с выполнением мероприятий по экономии воды промышленными предприятиями, введением оборотных циклов производства и т.д.

В результате доход (выручка) от реализации продукции за 2004г. составила 295783 тыс.грн. согласно ПСБУ по форме №2, НДС в составе реализованной продукции - 49297 тыс.грн. Таким образом, чистый доход (выручка) от реализации продукции составил 246484 тыс.грн. , ее себестоимость составила 254390 тыс.грн. Валовой убыток за 2004г. достиг 7906 тыс.грн.

По итогам работы за 2004 год рентабельность услуг водоснабжения по ценовому учету составила минус 7,9%, в том числе:

питьевой воды - минус 31%;

технической напорной воды - минус 46,4%;

технической попускной воды - минус 68%;

технической оборотной воды - минус 32,9%.

Таким образом, назрела необходимость принятия решительных действий по увеличению объема прибыли, которую предприятие могло бы получать с каждой гривны, вложенной в оборотные средства.

Методология планирования и регулирования показателей рентабельности основывается на следующих основных приемах:

основные положения системного подхода,

приемы статистических группировок и обобщения,

экспертных системах,

метод анализа многофакторных зависимостей,

имитационное моделирование.

Планирование и регулирование показателей прибыли и рентабельности включает этапы:

сбор и анализ информации,

определение цели и формулировка критериев функционирования,

разработка корректирующих воздействий,

анализ и реализация моделей развития,

процесс производства,

анализ процесса производства,

синтез.

На их основе разработана модель комплексного управления прибылью и рентабельностью, которая бы смогла помочь предприятию выйти из кризисной ситуации.

В результате апробации данной модели были рассчитаны следующие показатели:

Резерв роста рентабельности составил 17,9%

Размер экономии средств за счет внедрения энергосберегающих программ составил 4,4%, что в натуральном выражении составляет - 585,486 тыс.грн.

Предлагаемые тарифы и рентабельность по видам товарной продукции составили:

· вода питьевая для горводоканалов: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

· вода питьевая для промышленных предприятий: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

· вода питьевая для сельского хозяйства: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

· вода питьевая для предприятий с жилищным фондом: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

· вода питьевая для прочих потребителей: тариф - 0,441; рентабельность - 10%;

· вода техническая напорная для промышленности: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

· вода техническая напорная для обработки на фильтровальных станциях: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

· вода техническая напорная для сельского хозяйства: тариф - 0,238; рентабельность - 10,2%;

· вода техническая попускная: тариф - 0,137; рентабельность - 8,7%;

· вода на орошение напорная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%;

· вода на орошение попускная: тариф - 0,035; рентабельность - 9,4%.

Таким образом, планируемая рентабельность по предприятию - 10 %. На данный момент рентабельность предприятия составляет - минус 7,9%, т.е. рост рентабельности составил 17,9 %.

При расчете влияния таких факторов как себестоимость и выпуск товарной продукции, получили:

Влияние фактора изменения объема реализации продукции составил 0,12.

Влияние изменения себестоимости составило 0,056

Сумма факторных отклонений дала общее изменение рентабельности, которое составило 0,064.

Учитывая, что в модели заложено изменение себестоимости продукции только за счет внедрения энергосберегающих программ (электроэнергия в себестоимости составляет 60%), то уровень рентабельности предприятия можно повысить еще до определенного уровня, путем внедрения сформулированных рекомендаций:

1. Найти пути снижения некоторых показателей. Для этого необходимо:

· Усилить режим экономии в расходовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

· Ускорение внедрения и освоения новой, более прогрессивной техники.

· Повышение эффективности использования энергетических и материальных ресурсов.

· Сокращение непроизводственных расходов.

· Снижение расходов воды.

2. Экономию ресурсов необходимо проводить путем:

дальнейшего снижения энергорасходов;

уменьшения непроизводственных расходов воды;

внедрения приборов учета воды;

внедрения ресурсосберегающих технологий на очистных сооружениях.

Внедрение всего комплекса организационно-технических мероприятий требует значительных дополнительных затрат, поэтому должно проводится поэтапно, при поддержке и под контролем государства.

Необходимо отметить, что достичь такого уровня рентабельности можно только за счет изменения тарифов на воду. Главная причина этого - 50 процентов состава себестоимости - затраты на электроэнергию. Цены на энергоресурсы очень резко возрастают. На один кубический метр воды приходится полтора киловатта электроэнергии. Цены для водоканалов, которым поставляется вода для последующей доставки населению, не повышались с 1 марта 1999 года. А за это время, к примеру, хлор повысился в цене в 1,4 раза, бензин практически в четыре раза, дизельное топливо - в три раза, металлопрокат листовой - в 2,6 раза, запчасти в 10 раз и так далее. Поэтому, в отношении затратной части всё упирается в электроэнергию.

Таким образом, единственным выходом в данной ситуации может стать решительная и непопулярная мера - доведение тарифов на оплату услуг до экономически обоснованных. Жители города должны с пониманием отнестись к повышению тарифов как к безальтернативному решению вопроса дальнейшего существования жилищно-эксплуатационных предприятий и нормального функционирования этой сферы жизнеобеспечения.

прибытие рентабельность планирование

СПИСОК ЛитературЫ

1. Агапова Т.А., Серегина С.Ф., Макроекономика - М.: 2001. - 250с.

2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 208с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика,1998г., 343с.

4. Бесєдін В.Ф. Прогнозування і розробка програм. К.: Науковий світ, 2000. - 468с.

5. Білик М.Д., Золотко І.А., Податкова система України - К.: 2000., 35с.

6. Бланк И.А. Управление формированием прибыли в процессе операционной деятельности.- К.: 2002.- 506с.

7. Богдановская А.А., Виногоров Г.Г., Мигун О.Ф., Анализ хозяйственной деятельности предприятия в промышленности - М.: 1996., 147с.

8. Борисевич В.И., Кандаурова Т.А. Прогнозирование и планирование экономики. Минск, 2000. - 431с.

9. Быкадоров В.Л. Финансово-хозяйственное состояние предприятия. М.: Приор, 2001.- 95с.

10. Верба В.А., Загородніх О.А. Проектний аналіз: Підручник. - К.: КНЕУ, 2000. - 322с.

11. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы / Пер. С дат. - М.: Высш. Школа, 1994. - 272с.

12. Владимирова Л.В. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.,2000. - 307с.

13. Герасимчук В.Г. Стратегічне управління підприємством. Графічне моделювання: Навч. Посібник. - К.: КНЕУ, 2000. - 360с.

14. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1999. - 328с.

15. Грещак А.Н., Колот М.А., Наливайко Р.В. Экономика предприятия. К.:2003. - 670с.

16. Дамари Р. Финансы и предпринимательство: Финансовые инструменты, используемые западными фирмами для роста и развития организаций / Пер. с англ. - Ярославль: «Елень», 1993. - 224с.

17. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Интерпрессервис: Экоперспектива, 2001.-571с.

18. Ефимова О.В. «Финансовый анализ», - М.: «Бухгалтерский учет», 1998 г., 253с.

19. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Учебник. - К.:2003 - 597с.

20. Іваніцин Н.Л. Економіко-математичне моделювання фінансових показників діяльності підприємств. Л., 1998.- 16с.

21. Кузин Б.И., Юрьев В.Н. Методы и модели управления фирмой. - М.:2003г., 543с.

22. Ковалев А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия», - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000 г.

23. Краюхина Г.А., Экономический анализ - М.: 1998., 95с.

24. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999 г. - 472с.

25. Лысенко Ю.Г. Модели управления в рыночной экономике (Сб.науч.тр.)-Донецк: ДонНУ, 2002 - 334с.

26. Лысенко Ю.Г. Новое в экономической кибернетике: (Сб.науч.ст.) Модели и методы финансового менеджмента. - Донецк: ДонГУ, 2000. -№3.- 92 с.

27. Лысенко Ю.Г., Минц А.Ю., Стасюк В.П. Поиск эффективных решений в экономических задачах:ДонНУ; ООО «Юго-Восток, Лтд», 2002.

28. Мартынов М., Создается программа «Вода Донбасса»//Жизнь. - 2003. - №44. - с. 5.

29. Мец В.О. Єкономічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства. К.: ННЕУ, 1999.- 132С.

30. Михайлова Н.А., Державне регулювання - Л.: 1999. - 130с.

31. Морозова Т.Г., Пипулькин А.В., Тихонов В.В., Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие для вузов.М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000г. - 320с.

32. Морозова А.Н., Пикулькин В.Ф. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. М.: Юнити, 1999. - 318с.

33. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: Учеб. пособие. - М.: Высш. шк., 1998г. 192с.

34. Некрасов В.А., Державне регулювання економіки - К.: 1998., 210с.

35. Орлов О.О. Планування діяльності промислового підприємства. Підручник. - К.: Скарби, 2002. - 336с.

36. Онищук Г.І., Сліпченко В.О. - Основи раціонального використання води у житлово-комунальному господарстві. Навчальне видання, 1999.

37. Павловський М.А. Суспільство та економіка перехідного періоду: Шлях україни.- К.: Техніка, 1997. - 152с.

38. Поддєрьогін А.М., Фінанси підприємства - К.: 2000., 450с.

39. Покропивный С.Ф., Колот В.М. Підприємництво: стратегія, організація, ефективність: Навч. посібник. - У.: КНЕУ, 1998. - 352с.

40. Покропивный С.Ф., Єкономіка підприємства.:Підручник. - К.:КНЕУ, 2001- 529с.

41. Петросов В.С., На часі надійність і безпека водопостачання//Урядовий кур*єр. - 2003. - №34. - с.10.

42. Прокопенко Л.И., Управление производством - М.: 1990.210с.

43. Рао С.Р. Линейные статистические методы и их применение / Пер. С англ. - М.: Наука, 1968. 6 548с.

44. Родіонова В.В., Фінанси - М.: 1996., 320с.

45. Савченко А.Г., Пухтаєвич Г.О., Макроекономіка - К.: 1999., 110с.

46. Стоянова Е.С. «Финансовый менеджмент», - М.: Перспектива, 1999г.

47. Семчук Г.М., Життя в Україні має стати комфортнішим//Вода - Жизнь. - 2002. - №2(3). - с. 3.

48. Соціально-економічне становище Донецької області за січень-листопад 2004р. Державний комітет статистики України. м. Донецьк - 188с.

49. Статистичний щорічник Донецької області за 2004р. Державний комітет статистики України. м. Донецьк, 2004р. - 355с.

50. Сліпченко В.О. Як поліпшити водопостачання. - Міське господарство України. - №2.- 1999.

51. Слипченко В.А. - Резервы экономии воды в жилищно-комунальном хозяйстве Украины. - К.- Будівельник.-1999.

52. Уткин Э.А. «Маркетинг», - М.: «ТАНДЕМ», 1998 г., 215с.

53. Черныш Е.А., Молчанова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пособие. М.: Экспертное бюро: приор., 1999.

54. Чечевицина Л.Н., Макроекономіка - Р на Д.: 2000.

55. Шеремет А.Д.,. Сайфуллин Р.С, Финансы предприятий. - М., ИНФРА, 1997. 343с.

56. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. М.:2002г. 602с.

Размещено на Allbest.ru