Анализ финансово–хозяйственной деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Экономический анализ»

на тему «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия»



Содержание

Введение

Раздел I. Анализ производства и реализации продукции

1. Анализ динамики производства и реализации продукции

2. Анализ баланса готовой продукции

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

4. Анализ выполнения плана по структурной продукции

5. Анализ ритмичности выпуска продукции

Общий вывод по разделу I

Раздел II. Анализ использования основных фондов

1. Анализ динамики и структуры основных фондов

2. Анализ движения основных фондов

3. Анализ возрастного состава оборудования

4. Анализ технического состояния основных фондов

5. Анализ эффективности использования основных фондов

6. Оценка влияния эффективности использования на изменение объема производства

Общий вывод по разделу II

Раздел III. Анализ использования труда и заработной платы

1. Анализ динамики численности работающих

2. Анализ движения трудовых ресурсов

3. Анализ использования времени работающих

4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

5. Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объемов производства

6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

7. Анализ соотношения темпов изменения средней заработной платы и производительности труда

Общий вывод по разделу III

Раздел IV. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1. Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

2. Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции

3. Анализ динамики и структуры затрат по экономическим элементам

4. Анализ стоимости по статьям калькуляции

Общий вывод по разделу IV

Раздел V. Анализ финансового состояния

1. Анализ динамики и структуры имущества

2. Анализ динамики и структуры источников средств предприятия

3. Анализ финансовой устойчивости

4. Анализ показателей платежеспособности

Общий вывод по разделу V

Раздел VI. Анализ финансовых результатов

1.Анализ динамики финансовых результатов

2. Факторный анализ финансового результата от продаж

3. Анализ динамики показателей рентабельности

4. Факторный анализ рентабельности продаж

Общий вывод по разделу VI

Заключение

Список используемой литературы

финансовый заработный производительность стоимость



Введение

Финансово-хозяйственный анализ в рыночной экономике является одной из важнейших функций эффективного управления.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансово-хозяйственное состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Оно определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель данной работы - проанализировать и оценить финансово-хозяйственное состояние предприятия.

Выбор цели исследования предопределил конкретные задачи:

провести анализ производства и реализации продукции;

проанализировать использование основных фондов предприятия

провести анализ использования труда и заработной платы;

выявить сведения о затратах на производство и реализацию продукции;

рассмотреть финансовое состояние предприятия и результат.

Предметом исследования выступают финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.

Понятие экономического анализа.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Экономический анализ сложился в экономических исследованиях как самостоятельная прикладная специальная наука, имеющая свой предмет и метод исследования. Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической деятельности организаций (предприятии).

Таким образом, экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем и их выполнением, измерением степени влияния факторов и предпринимательских рисков, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Роль и значение экономического анализа в рыночной экономике.

Рыночная экономика строится на основе финансовых взаимоотношений между государственными учреждениями, коммерческими предприятиями, банками, фондовыми биржами и т.д. Взаимоотношения субъектов рынка представляют собой денежные отношения по поводу перераспределения денежных доходов, формирования и накопления фондов целевого назначения с целью расширения воспроизводства, удовлетворения социальных потребностей членов общества и интересов собственников.

Поскольку финансы представляют собой систему денежных отношений субъекта в процессе его хозяйственно-финансовой деятельности, то роль их в оптимизации всех процессов деятельности представляется определяющей. Без финансовых ресурсов, стабилизации их источников, предприятие не может организовать взаимосвязанные процессы деятельности на должном уровне и завершить их ожидаемым финансовым результатом - прибылью. Наряду с этим учет и контроль за оптимальным использованием финансовых ресурсов дополняют успех бизнеса. С помощью экономического анализа каждый субъект рынка оценивает свое положение на макро и микро уровне, выявляет негативные и позитивные факторы, оказывающие влияние на все процессы деятельности, определяет меры по улучшению бизнеса, развитию его на перспективу и т.д.

Повышение эффективности управления приведенной системой в значительной мере зависит от применяемой методики экономического анализа, т.е. совокупности приемов и способов расчетов и оценки показателей деятельности предприятия. В экономической литературе используется комплексный подход к управлению и анализу такой системы. Именно комплексный экономический анализ способен повысить объективность оценки деятельности предприятия и эффективности управления его процессами.

В повышении эффективности бизнеса заинтересованы все субъекты рынка, т.е. не только само предприятие, но и его учредители, собственники, банки и другие кредитные учреждения и т.д.

Виды экономического анализа.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа.

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Этапы экономического анализа.

При выполнении анализа выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.

На пятом этапе изучаются факторы и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т.д.).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций и другие. Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.

Информационное обеспечение экономического анализа на микроуровне.

Информационное обеспечение экономического анализа - это система потоков нормативных, плановых, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, содержащей сведения о результатах и условиях деятельности объекта исследования.

При этом информационное обеспечение аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований:

- аналитичность, т. е. вся система экономической информации должна обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности организации и с той ее детализацией, которая в этот момент необходима для достижения поставленной цели и задач аналитического исследования;

- объективность, которая предопределяет достоверное и адекватное отражение данных о деятельности организации в системе экономической информации;

- единство информации, поступающей из разных источников;

- оперативность - максимально быстрое информирование аналитика о данных, характеризующих изучаемое экономическое явление или процесс;

- рациональность (эффективность) - максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления при одновременном обеспечении экономии времени и затрат на сбор, хранение и использование данных.

Состав, содержание и качество информации, привлекаемой для анализа, оказывает существенное влияние на качество его результатов. При этом центральное место в системе информационного обеспечения экономического анализа отводится отчетности. Отчетность - это система показателей, отражающих в сжатом виде результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятий за определенный период времени в табличном виде. При этом отчетность различают:

- статистическую и бухгалтерскую;

- внутреннюю и внешнюю;

- годовую и квартальную;

- первичную и сводную;

- консолидированную и сегментарную.

В целом бухгалтерская отчетность организации представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности.



Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции

1.Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации

Для анализа составляется таблица 1.1. В качестве сопоставимых принимаются цены 2010 года.

Таблица 1.1

Выпуск и реализация готовой продукции

тыс. руб

Показатели	Предыдущий год	Отчетный Год	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
Товарная продукция 1.1. В действующих ценах	22000	24080	+2080	+9,46
1.2. В сопоставимых ценах	22000	23630	+1630	+7,41
Реализованная продукция 2.1. В действующих ценах	22840	24980	+2140	+9,37
2.2. В сопоставимых ценах	22840	24560	+1720	+7,53

Из данных Таблицы 1.1 следует, что за анализируемый период объем производства товарной продукции вырос на 1630 тыс.руб., или на 7,41%. Объем реализации увеличился на 1720 тыс.руб., или на 7,53%. Данные обстоятельства свидетельствуют о эффективной сбытовой политике предприятия и реализации остатков готовой продукции на складах.

Значительное превышение темпов роста товарной и реализованной продукции в стоимостном выражении над темпами их изменения в сопоставимом выражении, над темпами их изменения в сопоставимых ценах указали на то, что определяющее влияние на изменение данных в анализируемом периоде оказывал фактор цены.



2.Анализ баланса готовой продукции

Для анализа составляется таблица 1.2, в которой приводятся плановые и фактические данные об остатках, объемах произведенной и реализованной продукции. По результатам анализа на основе уравнения баланса товарной продукции дается оценка влияния факторов на изменение объемов продаж.

Таблица 1.2

Баланс готовой продукции

тыс. руб

Показатели	По плану	Фактически	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
1. Остаток нереализованной продукции на начало года	2510	2510	-	-
2. Выпуск продукции	25230	24080	-1150	-4,56
3. Итого товарная продукция с остатком	27740	26590	-1150	-4,15
4. Реализованная продукция	24470	24980	+510	+2,08
5. Остаток нереализованной продукции на конец года	3270	1610	-1660	-50,76

На основании таблицы 1.2 оценивается влияние на изменение реализованной продукции по сравнению с планом. Изменение остатков продукции на начало и конец года и ее выпуска.

ОК = ОН + ТП - РП =1610

РП = ОН + ТП - ОК = 24980

Изменение реализованной продукции под влиянием изменения ее нереализованного остатка на начало года.

? РПон = ?ОН = 0

Изменение реализованной продукции под влиянием изменения выпуска.

?РПтп = ?ТП = -1150 тыс.руб

Изменение реализованной продукции под влиянием изменения остатков готовой продукции на конец года.

?РПок = -?ОК = 1160 тыс.руб

Общие изменения реализованной продукции.

?РП = ?РПон + ?РПтп + ?РПок = 510 тыс.руб

Таким образом в отчетном году план по производству продукции предприятия перевыполнен на 510 тыс.руб. или на 2,08%. На данные изменения оказало влияние 2 фактора: изменение объема производства продукции и ее конечного остатка. Определяющим было влияние первого фактора, сократившего реализацию на 1150 тыс.руб., и положительное влияние данного фактора удалось компенсировать упадком выпуска продукции на 1150 тыс.руб.

3.Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции

Для анализа составляется таблица1.3, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах производства продукции по видам, а также рассчитывается процент выполнения плана по номенклатуре продукции. По результатам расчетов делается вывод о причинах недовыполнения плана.



Таблица 1.3

Выполнение плана по номенклатуре продукции

тыс. р.

Показатели	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана
1	2	3	4	5
Изделие А	8750	9000	8750	-
Изделие Б	12160	10640	10640	1520
Изделие В	4320	4440	4320	-
Всего	25230	24080	23710	1520

Как следует из данных таблицы 1.3 в анализируем периоде план по производству товарной продукции предприятия в целом недовыполнен на 4,56%. По номенклатуре товарной продукции план оказался недовыполнен на 6,03%. Причинами данного отставания явились недовыпуск изделия А на 1520 тыс.руб., что составляет 100% недовыпуска. В целом это сократило выпуск по номенклатуре на 1520 тыс.руб.

4.Анализ выполнения плана по структуре продукции

Для анализа составляется таблица 1.4, в которой приводятся данные о запланированном и фактическом соотношениях выпускаемой продукции в общем ее объеме, а также рассчитываются объемы производства при соблюдении запланированных пропорций выпуска. С учетом рассчитанных показателей определяется степень выполнения плана по структуре продукции и обосновываются причины отклонений.



Таблица 1.4

Выполнение плана по структуре продукции

тыс. руб

Показатели	По плану	Фактически	Факт выпуск при пл. структуре	Принимается в выполнение плана	Недовыполн. плана
	тыс. р.	в %	тыс. р.	в %
Изделие А	8750	34,68	9000	37,38	8351	8351	-
Изделие Б	12160	48,2	10640	44,19	11607	10640	967
Изделие В	4320	17,12	4440	18,44	4122	4122	-
Всего	25230	100	24080	100	24080	23113	967

Из таблицы 1.4 следует, что при общем недовыполнении плана по выпуску продукции на 4,56% план по структуре был недовыполнен на 4,02%. Причиной отставания явилось несоблюдение запланированного соотношения изделия Б, в результате сверхпланового увеличения доли изделия А на 2,7%п и изделия В на 1,32%п. Произошедшие изменения в структуре выпуска не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по отношению с планом: наибольший удельный вес в фактическом объеме производства так же как и по плану занимает изделие Б (44,19%), далее идет изделие А (37,38%) и изделие В (18,44%).

5.Анализ ритмичности выпуска продукции

Для анализа составляется таблица1.5, в которой приводятся данные о плановых и фактических объемах выпуска продукции за каждый квартал 2011 года, рассчитывается выполнение плана по производству и коэффициент ритмичности за каждый квартал и в целом за год. В результате дается оценка работы предприятия в 2011 году (ритмичная, неритмичная, относительно ритмичная) исходя из полученного значения коэффициента.



Таблица 1.5

Расчет ритмичности производства

тыс. руб.

Период	По плану	Фактически	Принимается в выполнение плана	Недовыполнение плана	Процент выполнения плана	Коэффициент ритмичности
1	2	3	4	5	6	7
I квартал	6120	5240	5240	880	85,62	0,86
II квартал	6370	7630	6370	-	119,78	1
III квартал	6370	5610	5610	760	88,07	0,88
IV квартал	6370	5600	5600	770	87,91	0,88
Всего	25230	24080	22820	2410	95,44	0,91

Как следует из таблицы 1.5,в отчетном году план по производству продукции был недовыполнен на 4,56%.Величина Кр за этот же период составила 0,91,т.е предприятие работало недостаточно ритмично. Отставание от квартального плана наблюдается в 1-м,3-м и 4-м квартале (коэффициентКр=0,86;Кр=0,88 и Кр=0,88). В целом за год недовыпуск продукции из-за недостаточной ритмичности работы предприятия, составило 2410 тыс.руб. или 9,55% годового плана, он был компенсирован сверх плановым выпуском во 2-м квартале.

Общий вывод по разделу I

Данные выпуска и реализации готовой продукции свидетельствуют об эффективной сбытовой политике предприятия и реализации остатков готовой продукции на складах. В отчетном году, план по производству продукции предприятия был перевыполнен, определяющим влиянием было изменение объема производства продукции, но сократился выпуск продукции по номенклатуре. При общем недовыполнении плана, план по структуре был недовыполнен, причиной явилось несоблюдение запланированного соотношения изделия Б, в результате сверхпланового увеличения доли изделия А. Изменения в структуре выпуска не изменили порядка соотношений отдельных видов продукции по отношению с планом. В целом за год недовыпуск продукции в 1-м, 3-м и 4-м квартале из-за недостаточной ритмичности работы предприятия был компенсирован сверх плановым выпуском во 2-м квартале.



Раздел 2. Анализ использования основных фондов предприятия

1.Анализ структуры основных фондов

Для анализа составляется таблица2.1, в которой приводятся данные об основных фондах предприятия в стоимостном и структурном выражении, а также расчеты абсолютных, относительных и структурных изменений показателей за 2011 год.

Таблица 2.1

Состав основных фондов

тыс.руб

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%	% п.
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего основных фондов	3046	100	3078	100	32	1,05	-
Из них:
1. Здания	800	26,26	400	13,00	-400	-50,00	-13,27
2. Сооружения	-	-	300	9,75	300	-	9,75
3.Другие основные фонды	160	5,25	160	5,20	-	-	-0,05
Итого пассивная часть основных фондов	960	31,52	860	27,94	-100	-10,42	-3,58
4. Машины и оборудование	1076	35,33	1128	36,65	52	4,83	1,32
5. Транспортные средства	780	25,61	900	29,24	120	15,38	3,63
6. Инвентарь	230	7,55	190	6,17	-40	-17,39	-1,38
Итого активная часть основных фондов	2086	68,48	2218	72,06	132	6,33	3,58

Как следует из данных таблицы 2.1 за год общая стоимость ОФ предприятия, увеличилась на 32 тыс. руб. или на 1,05%. Определяющее влияние на данное изменение оказало увеличение активной части ОФ, на 132тыс.руб или на 6,33%. Пассивная часть уменьшилась на 100 тыс. руб. или в на 10,42%. Увеличение стоимости активной части связано с увеличением транспортных средств на 120 тыс. руб. или на 15,38%, а снижение пассивной части связано с уменьшением зданий на 400 тыс. руб. или на 50 %. Произошедшие изменения в стоимости ОФ не существенно отразились на их структуре. Пассивная часть занимает 27,94% и снижение ее удельного веса на 3,58%п произошло в результате снижения доли зданий. Большая часть ОФ предприятия, также как и на начало года представляются машинами и оборудованием (около 37%). Рост доли активной части произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств.

2.Анализ движения основных фондов

Для анализа составляется таблица 2.2, в которой рассчитываются по исходным данным коэффициенты движения основных фондов в целом и по каждой их группе. По результатам расчетов дается оценка характера движения основных фондов предприятия.

Таблица 2.2

Движение основных фондов в отчетном году

Показатели	На нача-ло года	Поступило	Выбыло	На конец года	Коэффициенты, %
		всего	в т.ч. но-вых			Поступ-ления	обновления	Выбы-тия	компенсации выбы-тия	прироста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	11	10
Всего основных фондов	3046	1246	886	1364	3078	40,48	28,78	44,78	109,47	-
Из них:
1. Здания	800	200	100	700	400	50,00	25,00	87,50	3,50р.	-
2. Сооружения	-	300	200	-	300	100,00	66,67	-	-
3.Другие основные фонды	160	-	-	-	160	-	-	-	-
Итого пассивная часть основных фондов	960	500	300	700	860	58,14	34,88	72,92	1,40р.	-
3.Машины и оборудова-ние	1076	446	446	394	1128	39,54	39,54	37	88,34	11,66
4. Транспорт-ные средства	780	120	20	-	900	13,33	2,22	-	-	-
5. Инвентарь	230	180	120	270	190	94,74	63,16	117	1,50р.	-
Итого активная часть основных фондов	2086	746	586	664	2218	33,63	26,42	31,83	89,01	10,99

Как следует из данных таблицы 2.2, интенсивность движения основных фондов предприятия в анализируемом периоде в целом была нормальной, и носила неординарный характер по их отдельным группам. Кпост составил 40,48%, поступление основных фондов наблюдалось как в пассивной, так и в активной части и было обеспеченно сооружениями (Кпост 100%) а так же инвентарем (Кпост 94,74%). Из всех поступивших основных фондов новые составили 71%, а сам Кобнов составил 28,78%. Интенсивность выбытия составила 44,78%, т.е скорость выбытия превысила скорость поступления на 1,1 раза. Значение Ккомп свидетельствует о том, что в целом процесс обновления средств труда носил интенсивный характер. Однако данный характер был обеспечен с одной стороны интенсивностью поступления инвентаря(Кпост 94,74%), при значительном их выбытии (Квыб 117%), и с другой стороны интенсивностью поступления сооружений (Кпост 100%) при отсутствии их выбытия. По анализу данных коэффициентов можно сделать вывод, что на предприятии наибольший коэффициент обновления у пассивной части основных фондов за счет более интенсивного обновления сооружений.

3.Анализ возрастного состава оборудования

В таблице 2.3 приводятся данные о наличии и составе оборудования предприятия в целом и в цехах основного производства по возрастам на начало и конец 2011 года. По результатам расчетов определяется средний возраст оборудования на предприятии и в цехах его основного производства на каждую дату и дается оценка характеру обновления оборудования в зависимости от сложившейся динамики среднего возраста.

Таблица 2.3

Состав оборудования предприятия

Показатели	Всего	В том числе оборудование в возрасте	Удельный вес, %
		до	от 5 до	от 10 до 15 лет	от 15 до 20 лет	от 20 до 25 лет	от 25 до 30 лет	старше 30 лет
		5 лет	10 лет
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
На начало года
1.Всего по предприятию:
1.1единиц	19	2	4	3	4	-	1	5	Х
- то же, в % к итогу	100	10,53	21,05	15,79	21,05	-	5,26	26,32	100
1.2 тыс. р.	1076	128	225	169	214	-	57	283	Х
- то же, в % к итогу	100	11,90	20,91	15,71	19,89	-	5,30	26,30	100
2. В цехах основного производства:
2.1 единиц	12	1	3	2	2	-	1	3	Х
- то же, в % к итогу	100	8,33	25,00	16,67	16,67	-	8,33	25,00	63,16
2.2 тыс. р.	683	76	180	105	102	-	57	163	Х
- то же, в % к итогу	100	11,13	26,35	15,37	14,93	-	8,35	23,87	63,48
На конец года
1.Всего по предприятию:
1.1 единиц	20	10	4	-	2	-	1	3	Х
- то же, в % к итогу	100	50	20	-	10	-	5	15	100
1.2тыс. р.	1128	574	225	-	102	-	57	170	Х
- то же, в % к итогу	100	50,89	19,95	-	9,04	-	5,05	15,07	100
2. В цехах основного производства:
2.1 единиц	14	7	3	-	2	-	1	1	Х
- то же, в % к итогу	100	50,00	21,43	-	14,29	-	7,14	7,14	70,00
2.2 тыс. р.	808	419	180	-	102	-	57	50	Х
- то же, в % к итогу	100	51,86	22,28	-	12,62	-	7,05	6,19	71,63

Из данных таблицы 2.3 следует, что по состоянию на начало года большая часть оборудования предприятия занимает оборудование в возрасте выше 30 лет (26,32% физического объема в целом по предприятию и 25% в цехах основного производства). Наиболее дорогостоящее оборудование предприятия находится в возрасте также свыше 30 лет (при 26,32% физического объема, удельный вес в стоимости оборудования 26,3, в цехах основного производства 25% и 23,87% соответственно). Средний возраст оборудования предприятия на начало года превышает 15 лет. В целом по предприятию 17,49 лет, что свидетельствует о его значительном моральном износе и необходимости замены.

Тобщ н.г = 17,49

Т осн. = 17,51

Т общ к.г = 10,76

Т осн. = 9,64

На конец года большую часть оборудования предприятия занимает оборудование в возрасте до 5 лет (50% физического объема в целом по предприятию и 50% в цехах основного производства). Наиболее дорогостоящее оборудование предприятия находится в возрасте до 5 лет (при 50% физического объема, удельный вес в стоимости оборудования 50,89%, в цехах основного производства 50% и 51,86% соответственно). Средний возраст оборудования предприятия на конец года в пределах 10 лет. В целом по предприятию 10,76 лет, что свидетельствует о его незначительном моральном износе и не требует обновления в будущем.

4.Анализ технического состояния основных фондов

Для анализа составляется таблица 2.4, в которой рассчитываются коэффициенты износа и годности по каждой группе основных фондов, по результатам расчетов дается оценка технического состояния каждой группы и выявляются тенденции ее изменения в анализируемом периоде

Таблица 2.4

Техническое состояние основных фондов

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение
1	2	3	4
1. Основные фонды по полной первоначальной стоимости, тыс. р.
	3046	3078	32
В том числе:
1.1 Здания	800	400	-400
1.2 Сооружения	-	300	300
1.3 Другие основные фонды	160	160	-
Итого пассивная часть	960	860	-100
1.4 Машины и оборудования	1076	1128	52
1.5 Транспортные средства	780	900	120
1.6 Инвентарь	230	190	-40
Итого активная часть основных фондов	2086	2218	132
2. Амортизация основных фондов, тыс. р.	354	403	49
В том числе:
2.1 Здания	7	10	3
2.2 Сооружения	12	15	3
2.3 Другие основные фонды	48	50	2
Итого пассивная часть	67	75	8
2.4 Машины и оборудования	125	148	23
2.5 Транспортные средства	134	140	6
2.6 Инвентарь	28	40	12
Итого активная часть основных фондов	287	328	41
3. Коэффициент износа, %	11,62	13,09	1,47
3.1. Здания	0,88	2,50	1,63
3.2 Сооружения	-	5,00	5,00
3.3 Другие основные фонды	30	31,25	1,25
Итого пассивная часть	6,98	8,72	1,74
3.4 Машины и оборудования	11,62	13,12	1,50
3.5 Транспортные средства	17,18	15,56	-1,62
3.6 Инвентарь	12,17	21,05	8,88
Итого активная часть основных фондов	13,76	14,79	1,03

Из данных таблицы 2.4 следует, что техническое состояние средств за год ухудшилось, о чем говорит повышение коэффициента износа на 1,47%п. Причем данное ухудшение наблюдается почти по всем классификационным группам, наиболее существенное значение коэффициента износа увеличилось по инвентарю (8,88%п) и сооружениям (5%п). По состоянию на конец года техническое состояние машин и оборудования (32,12%) и зданий (25%) оценивается как отличное, что говорит о том, что в ближайшее время обновление не требуется.

5.Анализ эффективности использования основных фондов

В таблице 2.5 приводится расчет соответствующих показателей, по результатам которого дается оценка эффективности использования основных фондов в производственной и сбытовой деятельности предприятия, их прибыльности и выявляются тенденции ее изменения в анализируемом периоде.



Таблица 2.5

Показатели эффективности использования основных фондов

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.
	22000	23630	1630	7,41
2. Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	22840	24560	1720	7,53
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.
	3301	3220	-81	-2,45
4. Прибыль от продаж, тыс. р.	1300	2910	1610	2,24р.
5. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.
	214	217	3	1,40
6. Фондоотдача, руб.	666,46	733,85	67,39	10,11
7. Оборачиваемость основных фондов, руб.	691,91	762,73	70,82	10,24
8. Рентабельность основных фондов, %	39,38	90,37	50,99	2,29р.
9. Фондовооруженность,
тыс. р./чел.	15,43	14,84	-0,59	-3,80

Из данных таблицы 2.5 следует, что эффективность использования средств труда в производственной деятельности предприятия ухудшилась, на что указывает повышение фондоотдачи на 67,39 коп или на 10,11%. В анализируемом периоде темп роста фондоотдачи превысил темп изменения фондовооруженности (-3,8%), т.е повышение эффективности использования средств труда сопровождается повышением эффективности использования трудовых ресурсов. Положительным моментом является рост прибыльности средств труда , что выражается в повышении рентабельности основных фондов на 50,99 копеек.



6.Оценка влияния эффективности использования основных фондов на изменение объема производства

Используя формулы, приведенные ниже, оценить влияние на изменение объема товарной продукции изменения фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Оценить характер использования средств труда (интенсивный или экстенсивный):

Изменение объема производства под влиянием изменения фондоотдачи:

2) Изменение объема производства под влиянием изменения стоимости основных фондов:

Общее изменение объема производства:

Таким образов в анализируемом периоде объем производства продукции предприятия увеличился на 1630 тыс. руб. На изменение данного показателя оказало влияние 2 фактора: изменение средней стоимости основных фондов и фондоотдачи. За счет увеличения фондоотдачи на 67,39 копейки объем производства увеличился на 2169 тыс.руб. За счет снижения средней стоимости ОФ на 81 тыс.руб. объем производства уменьшился на 539тыс.руб, т.е определяющее влияние на данное изменение объема производства в анализируемом периоде оказал качественный фактор (изменение фондоотдачи), что говорит об интенсивном характере использования средств труда в производственной деятельности предприятия, т.е увеличение объемов производства достигается за счет более эффективного использования имеющихся средств труда.

Общий вывод по разделу II: За год общая стоимость ОФ предприятия, увеличилась, определяющее влияние на данное изменение оказало увеличение активной части ОФ. Рост доли активной части произошел за счет увеличения удельного веса транспортных средств. Интенсивность движения основных фондов предприятия в анализируемом периоде в целом была нормальной, поступление наблюдалось как в пассивной, так и в активной части и было обеспеченно сооружениями, а так же инвентарем.

Наиболее дорогостоящее оборудование предприятия находится в возрасте до 5 лет, также оно занимает большую часть оборудования предприятия. Средний возраст оборудования предприятия на конец года в пределах 10 лет, что свидетельствует о его незначительном моральном износе и не требует обновления в будущем.

Эффективность использования средств труда в производственной деятельности предприятия ухудшилась, на что указывает повышение фондоотдачи. Положительным моментом является рост прибыльности средств труда, что выражается в повышении рентабельности основных фондов.



Раздел 3. Анализ использования труда и заработной платы

1.Анализ динамики численности работающих

Для анализа составляется таблица 3.1, в которой рассчитываются численность работающих по категориям и абсолютные и относительные изменения этих показателей за период.

Таблица 3.1

Состав работающих предприятия

чел.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
Всего работающих	225	224	-1	-0,44
В том числе:
1. Промышленно-производственный персонал	214	217	3	1,40
Из них:
1.1. Рабочие	191	189	-2	-1,05
1.2. Руководители и специалисты	23	28	5	1,22р.
2. Непромышленный персонал	11	7	-4	-36,36

Как следует из таблицы 3.1, за анализируемый период численность рабочих предприятия сократилась на 1 человека, или на 0,44%. Данное сокращение происходило практически по всем их категориям за исключением руководителей и специалистов. Наибольшее сокращение наблюдалось по категории непромышленный персонал (4 человека или 36,36%). Это свидетельствует о намеченной положительной тенденции формирования структуры персонала предприятия ( повышение нормы управляемости, т.е количество рабочих, приходящихся на 1 руководителя).



2.Анализ движения трудовых ресурсов

В таблице 3.2 приводится расчет коэффициентов оборота по приему, по выбытию и текучести и оценивается интенсивность движения работающих предприятия.

Таблица 3.2

Движение трудовых ресурсов

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение в ?
1	2	3	4
1. Состояло в списочном составе на начало года, чел.	230	226	-4
2. Принято в течение года, чел.	54	46	-8
3. Выбыло в течение года, чел.	58	50	-8
3.1. В том числе по собственному желанию	37	34	-3
4. Состояло в списочном составе на конец года, чел.	226	222	-4
5. Коэффициент оборота по приему, %	23,89	20,72	-3,17
6. Коэффициент оборота по выбытию, %	25,22	22,12	-3,09
7. Коэффициент текучести, %	16,09	15,04	-1,04

Из данных таблицы 3.2 следует, что интенсивность движения трудовых ресурсов предприятия в анализируемом периоде была значительной, поскольку значение характеризующие ее показатели, превышают 20%. Снижение коэффициента оборота по выбытию на 3,09%п, сопровождающееся коэффициентом оборота по приему на 3,17%п, было обусловлено снижением количества рабочих мест на предприятии с 230 на начало года до 222 на конец года. Положительным моментом характеристики движения трудовых ресурсов является снижение коэффициента текучести на 1,04%,что указывает на увеличение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового коллектива, более постоянного состава.

3.Анализ использования фонда времени работающих

В таблице 3.3 приводится расчет структуры календарного фонда времени и расчет человеко-дней явок и неявок, приходящихся на одного работающего предприятия. По результатам расчетов дается оценка изменений структуры фондов времени.

Таблица 3.3. Календарный фонд рабочего времени

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
	Человеко-дней	в % к итогу	дней на 1 работающего	Человеко-дней	в % к итогу	дней на 1 работающего	в человеко-днях	В %п	в днях на 1 работающего
1. Отработанное время	42379	60,67	221,45	42650	61,69	225,18	271	1,02	3,73
2. Неявки на работу, всего	4778	6,84	24,97	4692	6,79	24,77	-86	-0,05	-0,20
В том числе:
2.1. Очередные отпуска	4584	6,56	23,95	4536	6,56	23,95	-48	-	-
2.2. Отпуска по учебе	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3. Болезни	175	0,25	0,91	141	0,20	0,74	-34	-0,05	-0,17
2.4. Прогулы	19	0,03	0,10	15	0,02	0,08	-4	-0,01	-0,02
3. Праздники и выходные	22693	32,49	118,58	21791	31,52	115,05	-902	-0,97	-3,53
4. Календарный фонд рабочего времени	69850	100	365	69133	100	365	-717	х	х
5. Табельный фонд рабочего времени	47157	67,51	246,42	47342	68,48	249,95	185	0,97	3,53
6. Максимально возможный фонд рабочего времени	42573	60,95	222,46	42806	61,92	226,00	233	0,97	3,54

Из данных таблицы 3.3 следует, что структура календарного фонда времени за период практически не изменилась, доля табельного фонда времени повысилась на 0,97%п, в результате уменьшения доли праздничных и выходных дней. Доля максимально возмещенного фонда времени увеличилась на 0,97%п за счет сокращения доли праздничных и выходных дней на 0,97%п. Доля неявок в календарном фонде времени снизилась на 0,06%п, что в абсолютном выражении составляет 86 человек в день или 0,20 дня на 1 работающего. Данное сокращение было обеспечено практически всеми видами неявок, кроме отпусков. Наибольшее влияние оказало сокращение болезней на 0,05%п, что в абсолютном выражении составляет 34 человека в день или 0,17 дн/1го работающего. По сравнению с предыдущим годом наметилась положительная тенденция в изменении эффективности использования каждого из фондов времени на что указывает увеличение характерных их коэффициентов.

ККФВо=(42379/69850)*100=60,67(%) ККФВ1=(42650/81734)*100=61,69(%)

КТФВо=(42379/47157)*100=89,87(%) КТФВ1=(42650/47342)*100=90,09(%)

КМФВо=(42379/42573)*100=99,54(%) КМВФ1=(42650/42806)*100=99,64(%)

4.Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Для анализа составляется таблица 3.4, в которой рассчитываются показатели эффективности использования рабочей силы предприятия и приводятся исходные показатели для их определения.



Таблица 3.4

Динамика производительности труда

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. р.	22000	23630	1630	1,07
2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	214	217	3	1,40
3. Производительность труда 1 работника в тысечах рублей на человека	102804	108894	6090	5,92
4. Среднесписочная численность рабочих, чел.	191	189	-2	-1,05
5. Производительность труда одного рабочего в рублях на человека	115183	125026	9843	8,55

Из данных таблицы 3.4 следует, что использование трудовых ресурсов производственной деятельности предприятия улучшилась, на что указывает повышение производительности 1 рабочего на 6090 человек или на 5,92% и производительности труда 1 рабочего на 9843 руб/чел или на 8,55%. Понижение темпов роста производительности труда 1 работника по сравнению с производительностью труда рабочего на 2,63%п, объясняется тем, что численность рабочих считалась более быстрыми темпами, чем численность промышленно-производственного персонала.

5.Оценка влияния эффективности использования трудовых ресурсов на изменение объема производства

1.Изменение объема производства под влиянием изменения производительности труда

?ТПпт = ?ТП • Чср1 = 6090 • 217 = 1322



2. Изменение объема производства под влиянием изменения средней численности

?ТПч = ?Чср• ПТ0 = 3 • 102804=308

3.Общие изменения объема производства

?ТП = ?ТПч + ?ТПпт = 1322 + 308 = 1630 тыс.руб.

Таким образом объем производства продукции за анализируемый период увеличился на 1630 тыс.руб. под влиянием двух факторов: изменения производительности труда и численности работников за счет повышения производительности труда на 6090 человек, объем производства увеличился на 1322 тыс.руб. За счет увеличения численности ППП на 3 человека, он увеличился на 308 тыс.руб., т.е определяющее влияние на изменение объема производства оказал качественный фактор (изменение ПТ), что говорит об интенсивном использовании трудовых ресурсов в производстве (увеличение объемов производства достигается за счет более эффективного использования трудовых ресурсов).

6.Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера

В таблице 3.5 рассчитывается доля выплат социального характера в общем фонде оплаты труда, при анализе динамики которой дается оценка деятельности руководства в социальной сфере.

Таблица 3.5

Состав денежного фонда оплаты труда

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
1	2	3	4
1. Фонд оплаты труда и выплат социального характера, тыс.р	20518	29819	9301
2. В том числе выплаты социального характера, тыс. р.	348	699	351
3. Удельный вес выплат социального характера, %	1,70	2,34	0,65

Из данных таблицы 3.5 следует, что удельный вес выплат социального характера в фонде оплаты труда по сравнению с предыдущим годом увеличился на 0,65%п, в результате того, что увеличение фонда оплаты труда на 9301 тыс.руб, сопровождалось увеличением суммы выплат на 351 тыс.руб. Данное обстоятельство положительно характеризует деятельность руководства предприятия в социальной сфере.

7.Анализ соотношения темпов изменения средней заработной платы и производительности труда

По результатам анализа показателей таблицы3.6 дают оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.

Таблица 3.6

Соотношение темпов прироста средней заработной платы

и производительности труда

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
1	2	3	4
1. Производительность труда 1 работника в рублях на человека	102804	108894	5,92
2.Средняя заработная плата	7470,37	10833,33	45,02
1 работника, руб.
3. Соотношение между темпами изменения средней заработной платы и производительности труда
	Х	Х	7,60р.

Из данных таблицы 3.6 следует, что по сравнению с предыдущим годом темп увеличения средней заработной платы превысил темп изменения производительного труда в 7,60раза. Это говорит об увеличении себестоимости единицы производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерационального соотношения меры труда и меры потребления.

Общий вывод по разделу III

За анализируемый период численность рабочих предприятия сократилась. Данное сокращение происходило практически по всем их категориям за исключением руководителей и специалистов, что указывает на увеличение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового коллектива, более постоянного состава. Интенсивность движения трудовых ресурсов предприятия в анализируемом периоде была значительной. Произошло снижение количества рабочих мест на предприятии с 230 до 222.

Структура распределения календарного фонда времени изменилась не существенно с прошлого года. В текущем году наметилась тенденция в изменении эффективного использования каждого их фондов времени.

Влияние на изменение объема производства оказал качественный фактор (изменение производительности труда), увеличение объема производства достигнутое за счет эффективного использования имеющихся трудовых ресурсов. Темп увеличения средней заработной платы превысил темп изменения производительного труда, это говорит об увеличении себестоимости единицы производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерационального соотношения меры труда и меры потребления.



Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1.Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

В таблице 4.1 рассчитываются затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия и выявляются тенденции изменения прибыльности предприятия.

Таблица 4.1

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			В ?	В %
1	2	3	4	5
1.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	20700	21190	490	2,37
2. Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.	22000	24080	2080	9,45
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	94,09	88,00	-6,09	-6,48

Из данных таблицы 4.1 следует, что по сравнению с предыдущем годом затраты на 1 руб. ТП снизились за период на 6,09 копеек или на 6,48%,при этом выпуск ТП, рос на 7,09%, что указывает на снижение удельных расходов ресурсов производства и повышения рентабельности производственной деятельности. Кроме того положительных моментов в динамике затрат на 1 руб. товарной продукции является их уменьшение на 10 копеек.

2.Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Используя формулы, приведенные ниже, оценить влияние на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции:

изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости ее единицы:

изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены:

общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

Таким образом, затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия в отчетном году снизились на 6,09 коп, под влиянием трех факторов: изменение объема производства, цены и себестоимости единицы. За счет снижения объема производства, затраты на 1 рубль продукции сократились на 0,0104 коп.; за счет сокращения себестоимости единицы, затраты снизились на 0,038коп. на 1 рубль товарной продукции; за счет роста цен, затраты уменьшились на 0,01252коп. Т. о. определяющее влияние на снижение затрат на 1 рубль товарной продукции оказало повышение цен.

3.Анализ динамики и структуры затрат на производство по экономическим элементам

Для анализа составляется табл. 4.2, в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитываются изменения данных показателей. По результатам анализа делается вывод о характере производства продукции на предприятии (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое) и выявляются тенденции изменения.

Таблица 4.2

Состав затрат на производство по экономическим элементам

Тыс.руб.

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
	в ?	в %	в ?	в %	в ?	в %	в % п
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материальные затраты	11610	56,52	11800	55,69	190	1,64	-0,84
В том числе:
1.1Сырье и материалы	8440	72,70	8340	70,68	-100	-1,18	-2,02
1.2Топливо	1880	16,19	2020	17,12	140	7,45	0,93
1.3Энергия	1290	11,11	1440	12,20	150	11,63	1,09
2.Затраты на оплату труда	3220	15,68	3880	18,31	660	1,2р	2,63
3.Отчисления на социальные нужды	1550	7,55	1420	6,70	-130	-8,39	-0,84
4.Амортизация основных средств	1380	6,72	1550	7,31	170	12,32	0,60
5.Прочие затраты	2780	13,53	2540	11,99	-240	-8,63	-1,55
Итого затрат	20540	100	21190	100	650	3,16	-

Из данных таблицы 4.2 следует, что общая сумма затрат на производство за анализируемый период возросла на 650 тыс. руб. или на 3,16% . Причем данное увеличение было обусловлено почти всеми их экономическими элементами, наибольшим из которых было увеличение затрат на оплату труда на 660 тыс. руб. или в 1,2раза. В структуре затрат на производство по сравнению с предыдущим годом произошли изменения, выразившиеся в смене рангов отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств. Поскольку удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, следовательно производство продукции на предприятии оценивается, как материалоемкое, при чем в отчетном году увеличение произошло на 190 тыс.руб.

4.Анализ себестоимости по статьям калькуляции

В табл. 4.3 рассчитывается относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и по товарному выпуску. Затем дается оценка экономии или перерасхода и выделяются статьи затрат, обеспечившие данное изменение.

Таблица 4.3

Состав затрат по статьям калькуляции

тыс.руб.

Статьи затрат	Себестои-мость в 2010	Выпуск товарной продукции в 2011 году	Эконо-мия, (перерасход) затрат	Изменение затрат, %	Темп прироста затрат %
		по себестоимости 2010	по фактичес-кой		по калькуляционным статьям	по всему выпус-ку
			себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Сырье и материалы	3930	4221,2	4700	478,8	11,34	2,27	1,20р
2.Топливо и энергия	2830	3039,7	2550	-489,7	-16,11	-2,32	-9,89
3.Полуфабрикаты собственного производства	1550	1664,8	1840	175,2	10,52	0,83	18,71
4.Работы и услуги промышленного характера	640	687,4	1080	392,6	57,11	1,86	1,69р
5.З/П рабочих	4040	4339,3	3660	-679,3	-15,66	-3,22	-9,41
6.Отчисления на соц.нужды	1540	1654,1	1510	-144,1	-8,71	-0,68	-1,95
7.Расход на содержание и эксплуатацию оборудования	1350	1450,0	1650	200,0	13,79	0,95	1,22р
8.Общепроизводственные расходы	1860	1860	1430	-430,0	-23,12	-2,04	-23,12
9.Общехозяйственные расходы	2180	2180	1790	-390,0	-17,89	-1,85	-17,89
Всего	19920	21096,6	20210	-886,6	-4,20	-4,20	1,46

Из данных таблицы 4.3 следует, что в отчетном году произошла экономия затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года на сумму 886,6 тыс. руб., который был обеспечен практически всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину полученной экономии внесли заработная плата производственных рабочих, что составило 15,66% от уровня предыдущего года и 3,22% общей экономии. Топливо и энергия на сумму 489,7 тыс.руб., что составило 16,11% от уровня предыдущего года и 2,32% общей экономии и общепроизводственные расходы на сумму 430 тыс.руб., что составило 23,12% от уровня предыдущего года и 2,04% общей экономии.

Общий вывод по разделу IV

Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции показала повышение рентабельности производственной деятельности. Определяющее влияние на снижение затрат на 1 руб. товарной продукции оказало повышение цен. Состав затрат на производство по экономическим элементам на предприятии оценивается как материалоемкое, т.к. удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты. На предприятии произошла экономия затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года, который был обеспечен практически всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину полученной экономии внесли заработная плата производственных рабочих, топливо и энергия и общепроизводственные расходы.



Раздел 5. Анализ финансового состояния

Исходные данные для выполнения этого раздела содержатся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации». Анализ финансового состояния проводится в следующем порядке:

1.Анализ динамики и структуры имущества предприятия

В табл. 5.1 приводятся показатели величины и структуры актива баланса, по результатам анализа которых дается оценка структуры имущества с производственной и финансовой точек зрения.

Таблица 5.1

Состав имущества предприятия тыс.руб

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
	в ?	в %	в ?	в %	в ?	в %	в % п
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего имущества	14643,3	100	15096,1	100	452,8	3,09	-
В том числе:
1.Внеоборотные активы	4372,9	29,86	4482,4	29,69	109,5	2,50	-0,17
2.Оборотные активы	10270,4	70,14	10613,7	70,31	343,3	3,34	0,17
Из них:
2.1Материальные оборотные средства	2809,3	19,18	2988,5	19,80	179,2	6,38	0,61
2.2Дебиторская задолженность	3217,6	21,97	3455	22,89	237,4	7,38	0,91
В т.ч.
2.2.1Просроченная	965,3	6,59	451,1	2,99	-514,2	-53,27	-3,60
2.3Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	4131,6	28,21	4037,7	26,75	-93,9	-2,27	-1,47
Реальные активы	6067,3	41,43	6309,5	41,80	242,2	3,99	0,36



Из данных таблицы 5.1 следует, что за год имущество предприятия увеличилось на 452,8 тыс.руб. или 3,09%. Определяющее влияние на данное увеличение оказал рост оборотных активов на 343,3 тыс.руб., или на 3,34%. Внеоборотные активы также увеличились на 109,5 тыс.руб., или 2,5%. В свою очередь увеличение оборотных активов было обеспечено за счет роста дебиторской задолженности на 237,4 тыс.руб., или 7,38%. Прочие обязательства в ее составе снизились на 514,2 тыс.руб., или 53,27%, что привело к снижению доли просроченных обязательств в дебиторской задолженности с 6,59% до 2,99%, что говорит об улучшении состояния дебиторской задолженности. Несмотря на снижение денежных средств и краткосрочных финансовых вложений на 93,9 тыс.руб, их удельный вес в оборотных активах снизился на 1,47%, что говорит о недостаточности производственных возможностей. Значительное увеличение оборотных активов сопровождалось увеличением внеоборотных, что обеспечило увеличение доли оборотных средств имущества.