Практика и проблемы управления оплатой труда ОАО "ЧТПЗ"
Традиционнее формы и системы оплаты труда: их достоинства, недостатки, условия применения. Общая характеристика деятельности и анализ финансово-хозяйственного состояния ОАО "ЧТПЗ". Диагностика степени удовлетворенности производственного персонала.
Рубрика | Экономика и экономическая теория |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 27.08.2012 |
Размер файла | 367,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Уровни фактора
Описание уровня
C
Регулярные внешние и внутренние контакты, внешние контакты на уровне исполнителей входят в функциональные обязанности
D
Постоянные контакты с руководителями среднего уровня внешних организаций
E
Внешние контакты на высоком должностном уровне, требующие проведения сложных переговоров, видения стратегии и политики организации. Требуются высокопрофессиональные навыки делового общения
F
Контакты на уровне высших должностных лиц внешних организаций, наиболее важных и крупных клиентов или партнеров
Фактор 7. Сложность работы
A
Однообразная работы, постоянное выполнение единичных операций
B
Работа больше разнообразная, чем однообразная, выполнение нескольких функций, не требующих особых усилий
C
Разнообразная работа, требующая использования элементов анализа, логических рассуждений и выбора путей решения поставленных задач
D
Работа требует детального анализа, выбора способов решения разных проблем, координации со смежными подразделениями
E
Работа, связанная с творческим подходом к поиску и системному анализу информации, с вычленением, постановкой и формулировкой проблем, разработкой путем решения проблем
F
Работа, связанная со стратегическим видением развития направления работ, интеграция подходов к решению проблем разных подразделений
Фактор 8. Цена ошибки
A
Ошибки влияют на собственную работу и на работу сотрудников в рамках рабочей группы
B
Ошибки приводят к сбоям в работе сотрудников в рамках всего подразделения
C
Ошибки могут привести к финансовым потерям в масштабе подразделения
D
Ошибки могут привести к финансовым потерям в достаточно крупных размерах
E
Ошибка может привести не только к крупным убыткам, но и нарушить работу ряда подразделений
F
Ошибки могут привести к финансовым потерям в масштабе всей компании
Итогом этого этапа внедрения системы грейдов становится таблица с перечисленными факторами и разделением на уровни, с определением количества баллов по нарастающему принципу (табл.6-8).
Таблица 4 - Перечисление факторов и разделение на уровни, с определением количества баллов по нарастающему принципу. Должность Генеральный директор
Фактор оценки |
Уровень соответствия фактора оценки и его вес, в баллах |
Значимость фактора по 5-бальной шкале |
Итоговый балл по фактору |
||||||
А 1 |
В 2 |
С 3 |
D 4 |
E 5 |
F 6 |
||||
Управление персоналом |
6 |
5 |
30 |
||||||
Ответственность |
6 |
5 |
30 |
||||||
Самостоятельность в работе |
6 |
5 |
30 |
||||||
Опыт работы |
6 |
5 |
30 |
||||||
Уровень квалификации |
6 |
5 |
30 |
||||||
Уровень контактов |
6 |
5 |
30 |
||||||
Сложность работы |
6 |
5 |
30 |
||||||
Цена ошибки |
6 |
5 |
30 |
||||||
СУММАРНЫЙ БАЛЛ |
240 |
Таблица 5 - Перечисление факторов и разделение на уровни, с определением количества баллов по нарастающему принципу Должность Директор службы персонала
Фактор оценки |
Уровень соответствия фактора оценки и его вес, в баллах |
Значимость фактора по 5-бальной шкале |
Итоговый балл по фактору |
||||||
А 1 |
В 2 |
С 3 |
D 4 |
E 5 |
F 6 |
||||
Управление сотрудниками |
6 |
5 |
30 |
||||||
Ответственность |
5 |
5 |
25 |
||||||
Самостоятельность в работе |
6 |
5 |
30 |
||||||
Опыт работы |
1 |
5 |
5 |
||||||
Уровень специальных знаний (квалификации) |
6 |
5 |
30 |
||||||
Уровень контактов |
6 |
5 |
30 |
||||||
Сложность работы |
3 |
5 |
15 |
||||||
Цена ошибки |
4 |
5 |
20 |
||||||
СУММАРНЫЙ БАЛЛ |
185 |
Таблица 6 - Перечисление факторов и разделение на уровни, с определением количества баллов по нарастающему принципу Должность Финансовый директор
Фактор оценки |
Уровень соответствия фактора оценки и его вес, в баллах |
Значимость фактора по 5-бальной шкале |
Итоговый балл по фактору |
||||||
А 1 |
В 2 |
С 3 |
D 4 |
E 5 |
F 6 |
||||
Управление сотрудниками |
1 |
2 |
2 |
||||||
Ответственность |
6 |
5 |
30 |
||||||
Самостоятельность в работе |
6 |
5 |
30 |
||||||
Опыт работы |
4 |
3 |
12 |
||||||
Уровень специальных знаний (квалификации) |
4 |
5 |
20 |
||||||
Уровень контактов |
6 |
5 |
30 |
||||||
Сложность работы |
6 |
5 |
30 |
||||||
Цена ошибки |
6 |
5 |
30 |
||||||
СУММАРНЫЙ БАЛЛ |
184 |
Этап 6. Оценка веса фактора. Расчеты этого этапа осуществляются в зависимости от степени важности каждого из описанных факторов для вашей компании. Для этого можно взять значимость фактора по 5-балльной шкале. При подсчете нужно учитывать степень важности по нарастанию баллов от 1 до 5 (табл. 9 - 11).
Этап 7. Расчет количества баллов для каждой должности. Количество баллов для каждой должности рассчитывается по формуле:
Горизонтальный подсчет
Итоговый балл по факту |
= |
Вес уровня в баллах |
= |
Значимость (вес) фактора по 5 бальной шкале |
Вертикальный подсчет
Суммарный балл должности |
= |
Сумме итоговых баллов по факторам |
труд оплата тарифный персонал
Так, суммарный балл для должностей может быть следующим:
уборщица - 10 баллов;
рабочий - 36;
секретарь - 55;
бухгалтер-экономист - = 72;
мастер - 78;
аналитик-контролер - 90;
юрист - 100;
главный инженер - 120;
руководитель технического отдела - 134
начальник отдела какдров - 145 баллов.
руководитель НR-отдела - 164;
главный бухгалтер - 168.
Этап 8. Распределение баллов по грейдам. По результатам подсчетам все должности выстраиваются в иерархическую пирамиду в зависимости от полученного суммарного балла. Затем эту пирамиду необходимо разбить на грейды.
Должности группируются в грейды по принципу получения приблизительно одинакового количества баллов, на основании выполняемых функций и в зависимости от степени значимости данной позиции для предприятия. В результате в каждый грейд должны попасть только близкие по полученным оценкам должности. На данном этапе станет понятно, что грейды - это собранные в интервалы (балльный и окладный) должности на основании определенных аналогий (сходство по содержанию выполняемых работ и равнозначности должностей), например: в 9-й грейд вошли должности, получившие в сумме от 191 до 240 баллов;
в 8-й - от 136 до 170 баллов;
в 7-й - от 101 до 135 баллов;
в 6-й - от 81 до 100 баллов;
в 5-й - от 66 до 80 баллов;
в 4-й - от 171 до 190 баллов;
в 3-й - от 46 до 65 баллов;
в 2-й - от 26 до 45 баллов;
в 1-й - от 8 до 25 баллов.
Этап 9. Установление должностных окладов и расчет вилок окладов. Обязательным условием для этого этапа является определение размера должностного оклада по результатам расчетов баллов. Оно должно производиться по единым правилам, независимо от позиции и подразделения.
Для установления должностного оклада необходимо собрать информацию о рыночной стоимости различного вида работ. При этом необходимо учитывать:
финансовое положение и потенциал компании;
внешнюю ситуацию (инфляция).
Анализ рынка труда проводиться для того, чтобы понять, сколько платят в среднем за аналогичную должность на других предприятиях, и на основании полученных данных принять взвешенное решение. Затем для каждого грейда устанавливается диапазон окладов, так называемая вилки. Не следует забывать, что она определяется не для каждой должности отдельно, а для всего грейда. Диапазоны задают верхний и нижний уровень. Размер диапазонов зависит от представления компании о том, каким образом эти же диапазоны поддерживают карьерный рост и другие ценности организации. Поэтому вилка, как правило, имеет постоянное значение. Названия уровней вилка и будет являться категориями профессионального роста.
Диапазоны вилки должностного оклада.
Должностной оклад: максимальный должностной оклад = средний должностной оклад +15% от среднего должностного оклада; средний должностной оклад = минимальный должностной оклад + 15% от минимального средний должностного оклада; минимальный должностной оклад = среднерыночный оклад данной должности; должностной оклад на испытательный срок (или согласно договору) = минимальный должностной оклад - 15% от минимального должностного оклада.
Поставив, таким образом, среднерыночный оклад в качестве минимального в своей компании, фирма, автоматически поднимает авторитет и конкурентоспособность предприятия на рынке труда. А 30-процентный диапазон повышения оклада в рамках одной должности является сильным мотивирующим фактором.
В чем ценность системы грейдов? Практика показала, что система грейдов имеет следующие преимущества:
помогает управлять фондом оплаты труда (ФОТ) и делает систему начисления зарплаты гипкой;
повышает эффективность ФОТ от 10 до 30%;
упорядочивает дисбаланс зарплаты на предприятии. Когда принцип начисления зарплаты становится прозрачным, то сразу отпадают ленивые и бесполезные сотрудники, которые привыкли только выбивать надбавки. В то же время автоматически повышается базовый оклад тех, кто реально играет важную роль для предприятия;
является удобным инструментом для определения размера базового оклада новой должности;
позволяет отслеживать уровни и подразделения, где имеются несоответствия в начислениях зарплаты;
позволяет соотносить среднюю заработную плату любой должности в своей компании со среднерыночными;
позволяет устранить существенную неэффективность работы, так как выявляет дублирование функций, неумелое руководство линейных менеджеров своими подчиненными;
позволяет определить, в какую сумму обходится предприятию должность любого уровня;
является эффективным способом интеграции разнокалиберных подразделений холдинга в единичную структуру;
оптимизирует расстановку трудовых ресурсов.
Трудности и ошибки внедрения системы Грейдов:
Пионерами внедрения системы разрядов в российских условиях были западные корпорации. Так, DHL, вышедшая на российский рынок еще в 1985 году, принесла и свои стандарты управления персоналом - 14-разрядную систему оплаты труда. Инициативу DHL поддержали «Вимм-Билль-Данн», IBS и «Рольф». Например, «Вимм-Билль-Данн», разработавший метод job evaluation. Все же опирался на базовые принципы системы Хэя - выставлял баллы по определенным параметрам и ранжировал позиции сотрудников в зависимости от полученных результатов. Но почти каждая вторая российская компания, обратившаяся к Хэю, вдруг от него отказалась.
Первая проблема, с которой столкнулись российские компании, - это отсутствие традиций НR-культуры. Директора по персоналу, решившие использовать систему грейдов, сразу должны были найти ответы на два сложных вопроса.
Какие аргументы привести, чтобы убедить руководителей предприятий принять систему гейдов.
Как составить эффективную экспертную группу, которая определит границы грейдов.
Если по первому вопросу сравнение с тарифной сеткой было явно в пользу грейдов, то, составляя экспертную группу, руководители почему-то видели в ней себя самих и линейных менеджеров. Тогда как тарифные сетки в свое время разрабатывались на основе исследований НИОКР и их расчетами занимались специалисты вовсе не из управляющего звена. Пытаясь оценить должности по Хэю, руководители компаний не могли избавится от фактора субъективности, зачастую добавляя (или снимая) баллы просто потому, что «человек такой».
Избежать таких ошибок можно уже на начальном этапе - правильно сформировав группу экспертов. Идеальная конфигурация - пять-семь представителей компании (менеджеры, специалисты НR-службы) и три-четыре эксперта консалтинговой компании. В упрощенном варианте оценщиками могут выступить линейные менеджеры - непосредственные руководители сотрудников корпорации. Но присутствие консультантов необходимо. Причем, желательно и присутствие агентства, работающего по внедрению Хэя. То есть организации, которая имеет практический опыт работы по методу Хэя на других предприятиях и владеет тренерскими методиками. Только объективно составленная экспертная группа сможет эффективно спроектировать систему грейдов и оставить практические рекомендации НR-службе на внедренческий этап.
Таким образом, наличие в современной системе оплате труда различных форм, безусловно, является очень важным сточки зрения заинтересованности работником в качестве выплоненой им работы, если от этого зависти его заплата. С другой стороны. Система оплаты труда должна быть понятна каждому работнику, и это является, на мой взгляд, основой современных форм оплаты труда. Работник, принявший и участие в разработке системы оплаты труда и понявший эту систему будет работать значительно эффективнее. И доходы предприятия при таком подходе к оплате труда будут увеличиваться, это вовсе не означает, что следует отказываться от традиционных форм оплаты труда, а именно повремённой и сдельной, но их необходимо совершенствовать, например, применить к каждой из них элементы современных форм оплаты труда.
Сравнительный анализ двух форм оплаты труда сдельной и повремённой показал, что обе формы имеют больше отрицательных сторон, чем положительных, следовательно, данные формы оплаты труда на современном рыночном этапе являются мало эффективными. При подходе к таким формам оплаты труда, работодатель должен учитывать интересы предприятия и работника, и вносить изменения в данные формы оплаты труда, а при невозможности последнего отказываться от них бестарифные модели оплаты, а так же плавающие и коммисионные формы оплаты труда частично восполняют недостатки традиционных моделей, поэтому постоянно возникает необходимость в разработке новых систем оплаты труда выгодных обеим сторонам, работодателю и работнику.
Рассмотрены новые формы системы оплаты труда в рамках традиционной системы. Применение системы Хэя позволит предприятию эффективно работать и эффективно платить, но следует осторожно подходить к данному методу, учитывая российскую действительность. Данная система России, должна внедрятся в рамках традиционной тарифной системы окладов.
Глава 2. Практика и проблемы управления оплатой труда ОАО «ЧТПЗ»
2.1 Общая характеристика деятельности и анализ финансово-хозяйственного состояния ОАО «ЧТПЗ»
Трубный дивизион ЧТПЗ представлен двумя трубными гигантами - Челябинским трубопрокатным и Первоуральским новотрубным заводами. Объединение в 2009 году двух крупнейших уральских предприятий в рамках одной из ведущих промышленных групп металлургического комплекса России способствовало расширению сортаментного ряда и увеличению конкурентоспособности компании.
3 апреля 1942 года. Государственный Комитет Обороны издает постановление о строительстве Челябинского трубопрокатного завода на базе эвакуированного Мариупольского. В годы Великой Отечественной войны сотни заводов с юга и запада страны эвакуируются на Урал и в Сибирь. Среди предприятий, переезжающих с юга страны на Урал, - Мариупольский трубный завод.
20 октября 1942 года. ЧТПЗ выпускает первую продукцию. Это происходит благодаря самоотверженному труду людей, работающих по 12-18 часов в сутки. Во время войны Челябинский трубопрокатный входит в число предприятий, поставлявших свою продукцию на фронт. Из цехов ЧТПЗ на передовую отправляют авиабомбы большого калибра.
1949 год. ЧТПЗ осваивает производство водогазопроводных труб методом непрерывной печной сварки. Впервые в стране. Все послевоенные годы предприятие стремительно развивается.
1956 год. Директором ЧТПЗ назначается Яков Павлович Осадчий, под руководством которого предприятие достигает значительного роста производственных объемов и развития технологий.
5 марта 1963 года. ЧТПЗ первым в мире осваивает производство труб большого диаметра из двух полуцилиндров. Эта новость, подкрепленная фотоснимком первой трубы с надписью «Труба тебе, Аденауэр!», звучит как своеобразный ответ рабочих завода на ввод ограничений поставок ТБД из Западной Германии в СССР. Освоение производства труб диаметром 1020 мм для магистральных нефтегазопроводов - требование времени: в Средней Азии в Западной Сибири открыты крупные месторождения газа и нефти, стране необходимы трубопроводы.
1966 год. Заслуги коллектива ЧТПЗ по выпуску труб большого диаметра удостаиваются ордена Ленина, а директор Я.П.Осадчему награждается званием Героя Социалистического труда.
1967 год. ЧТПЗ осваивает выпуск холоднокатаных труб. Благодаря способу холодной прокатки, завод начинает выпуск трубы с повышенными механическими свойствами и геометрическими размерами повышенной точности.
1970-1980 годы. Челябинский трубопрокатный достигает статуса крупнейшего в мире трубного завода с объемом производства до 3,5 млн тонн труб в год. Трубы, изготовленные на ЧТПЗ, используются при прокладке основных трубопроводов страны: «Дружба», Бухара-Урал, Средняя Азия-Центр, Уренгой-Помары-Ужгород, Сургут-Полоцк, «Сияние Севера» и др.
1970-1990 годы. Проходит реконструкция основных цехов, что позволяет коллективу предприятия увеличить годовые объемы выпуска труб. В стране наблюдается рост потребности в трубной продукции, вызванный восстановлением и бурным развитием нефтегазового комплекса.
2002-2009 годы. Челябинский трубопрокатный завод реализует решение Совета директоров о проведении комплекса мероприятий, направленных на модернизацию оборудования и ввод новых мощностей. Цель программы - повышение конкурентоспособности продукции предприятия и эффективности производства, организация выпуска продукции, отвечающей перспективным требованиям потребителей. За несколько лет в реконструкцию и модернизацию производства инвестировано $1,5 млрд.
В течение нескольких последних лет на Челябинском трубопрокатном: 2004 год - осваивается выпуск керамического флюса (импортозамещающее производство); 2009 год - осваивается производство труб большого диаметра со стенкой до 22 мм для строительства трубопроводов всех категорий во всех климатических зонах страны (для участия в поставках под строительство нефтепровода «Восточная Сибирь - Тихий океан»); 2000, 2008 годы - запускаются два участка наружного антикоррозионного покрытия труб большого диаметра; 2009 год - вводится участок внутреннего покрытия ТБД и др.
2010 год. ЧТПЗ запустил современный цех по производству одношовных ТБД (508-1420 мм), используемых при строительстве магистральных трубопроводов. Общая сумма инвестиций в данный проект ЧТПЗ, получивший название «Высота 239», составляет 21 млрд рублей. Новый трубоэлектросварочный цех «Высота 239» позволит компании соответствовать возрастающим технологиям, требующимся в условиях усложнения добычи и транспортировки нефти и газа (районы шельфовых разработок, сейсмически активные зоне, вечная мерзлота, труднодоступая местность; прокладка подводных и морских трубопроводов); увеличить занятость (около 1400 новых рабочих мест) и налоговые поступления в бюджеты всех уровней. «Высота 239» - первый проект отечественной «белой металлургии». «Белая металлургия» ЧТПЗ - современное металлургическое производство, основанное на совокупности производственной культуры, высочайшего качества производимой продукции, экологической безопасности и соответствующей квалификации сотрудников. Понятие «белая металлургия» ассоциируется со сферами высоких технологий - медициной, микроэлектроникой, где приоритетными являются точность и ответственность, а рабочей одеждой персонала традиционно являются белые халаты. Благодаря использованию новейших технологий, «белая металлургия» ЧТПЗ разрушает один из наиболее устойчивых в прошлом стереотипов о том, что работа с металлом никак не может ассоциироваться с чистой одеждой и белым цветом, традиционно относится к «черным», грязным производствам. «Белая металлургия» на современных инновационных производствах ЧТПЗ - это целая философия труда, постулатами которой являются внедрение лучших технологий, высокий уровень образования сотрудников, экологичность, комфортные условия труда.
Система показателей для анализа производственно-хозяйственной деятельности включает в себя следующие направления:
анализ производства и реализации продукции;
анализ эффективности использования производственных ресурсов;
анализ затрат и уровня себестоимости;
анализ результатов деятельности (прибыли и рентабельности).
Для проведения анализа производства и реализации продукции рассчитаем следующие показатели (таблица 7):
Таблица 7 - Анализ показателей производства и реализации продукции в тысячах рублей
Показатель |
2008 г |
2009 г |
Темп роста, % |
2010 г |
Темп роста, % |
|
1 Валовый оборот |
250000 |
283187 |
113,27 |
375838 |
132,72 |
|
2 Внутренний оборот |
24629 |
27712 |
112,52 |
36927 |
133,25 |
|
3 Валовая продукция |
225371 |
255475 |
113,35 |
338911 |
132,66 |
|
4 Изменение НП |
+8382 |
-3717 |
-19299 |
|||
5 Товарная продукция |
233753 |
251758 |
107,70 |
319612 |
126,95 |
|
6 Реализованная продукция |
215487 |
235412 |
109,25 |
309154 |
113,32 |
|
7 Материальные затраты в товарной продукции |
128040 |
122504 |
95,68 |
169397 |
138,27 |
|
8 Нормативно - чистая продукция |
104275 |
127742 |
122,27 |
150215 |
148701 |
|
9 Остатки НП |
18266 |
16346 |
89,49 |
10458 |
63,98 |
|
10 Доля реализованной продукции в товарной, % |
92, 19 |
93,54 |
101,46 |
96,73 |
103,41 |
В результате проведенного анализа необходимо отметить, что темп роста валового оборота за 2009 год составил 113,27%, а за 2010 год - 132,72%. Это говорит о том, что ОАО «ЧТПЗ» наращивает обороты выпуска продукции, увеличивает ассортимент выпускаемой продукции. Заметен рост товарной продукции в 2009г - 107,70% и за 2010г. - 126,95%. В то же время надо отметить, что темп роста материальных затрат в товарной продукции составил в 2009 г. - 138,27%, в свою очередь за 2010г. - 95,68%.
Растет доля реализованной продукции в товарной: в 2008г. - 92, 19%; 2009г. - 93,54%; 2010г. - 96,73 %. Темп роста за 2009 г. составил 101,46%, а за 2010 г. - 103,41%.
Для анализа эффективности использования основных средств рассчитаем следующие показатели: фондовооруженность, фондоотдача, фондоемкость, техническая вооруженность.
Фв = СОС / Ч,
где Фв - фондовооруженность, руб. /чел.;
СОС - среднегодовая стоимость основных средств;
Ч - среднесписочная численность рабочих.
Фо = V / СОС,
где Фо - фондоотдача, руб. /руб.; V - объем продукции.
Фе = СОС / V.
Тв = Оса /Ч,
где Тв - техническая вооруженность, руб. /чел.
Оса - активная часть основных средств.
На основании проведенного анализа эффективности использования основных средств, можно сказать, что основные средства используются эффективно, так как фондоотдача в процессе производства больше 1 и с каждым годом увеличивается: 2008г. - 1,81 руб/руб; 2009г. - 2,02 руб/руб; 2010г. - 2,3 руб/руб.
Темп роста этого показателя за 2009г. - 111,60%, 2010г. - 113,86%. Так как фондоотдача возросла, следовательно, фондоемкость должна уменьшиться, что и можно наблюдать, в ходе проведенного анализа, а это говорит об эффективном использовании средств.
Темп роста технической вооруженности за 2009г. - 94,87%. Это говорит о снижении технической вооруженности в 2009г. по сравнению с 2008г. В свою очередь в 2009г. темп роста составил - 121,93%, причем техническая вооруженность за 2010 г. составила - 44,03 тыс. руб/чел.
Таблица 8 - Анализ эффективности использования основных средств
Показатель |
2008 г |
2009 г |
Темп роста, % |
2010 г |
Темп роста,% |
|
1 Объем РП, тыс. руб. |
215487 |
235412 |
109,25 |
309154 |
113,32 |
|
2 Среднегодовая стоимость ОС доля активной части, %; активная часть ОС, тыс. руб. |
118540 28,70 84521 |
116395 31,28 79985 |
98,19 96,92 |
130049 26,62 95421 |
111,73 119,29 |
|
3 Среднесписочная численность ППП, чел. |
2221 |
2215 |
99,72 |
2167 |
97,83 |
|
4 Фондовооруженность, тыс. руб. /чел. |
53,37 |
52,55 |
98,46 |
60,01 |
114, 19 |
|
5 Техническая вооруженность труда, тыс. руб. /чел |
38,06 |
36,11 |
94,87 |
44,03 |
121,93 |
|
6 Фондоотдача в процессе производства, руб. /руб. |
1,81 |
2,02 |
111,60 |
2,3 |
113,86 |
|
7 Фондоотдача по финансовому результату, руб. /руб. |
0,32 |
0,2 |
62,5 |
0,3 |
150,00 |
|
8 ФЕ в процессе производства, руб. /руб. |
0,55 |
0,49 |
89,09 |
0,43 |
87,76 |
Для анализа эффективности использования оборотных средств рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств:
1. Коэффициент оборачиваемости
Ко = Вр / Об. ср.,
где Вр - выручка от реализации;
Об. ср. - оборотные средства.
2. Длительность оборота
До = (360 * Об. ср.) / Вр.
3. Коэффициент закрепления (загрузки)
К3 = 1/ Коб
Коэффициент оборачиваемости возрастает с каждым годом, несмотря на небольшое снижение в 2009 г. - 1,91 (темп роста составил 99,48%), зато в 2010 г. - 2,09 (109,42%).
Это говорит об увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств.
Это также можно наблюдать, проследив динамику длительности оборотного цикла.
Необходимо отметить, что среднегодовая стоимость оборотных средств за исследованные годы заметно возросла (за 2009г. - 110,21%, 2010г. - 119,45%)
Таблица 9 - Анализ эффективности использования оборотных средств
Показатель |
2008 г |
2009 г |
Темп роста, % |
2010г |
Темп роста, % |
|
1 Объем реализованной продукции, тыс. руб. |
215487 |
235412 |
109,25 |
309154 |
113,32 |
|
2 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб |
112093 |
123535 |
110,21 |
147567 |
119,45 |
|
3 Коэффициент оборачиваемости, раз |
1,92 |
1,91 |
99,48 |
2,09 |
109,42 |
|
4 Коэффициент закрепления, раз |
0,52 |
0,53 |
101,92 |
0,48 |
90,56 |
|
5 Длительность оборота, дни |
187,26 |
188,91 |
100,88 |
171,83 |
90,95 |
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов рассчитаем следующие показатели (таблица 10):
Таблица 10 - Анализ использования материальных ресурсов
Показатели |
2008г |
2009г |
Темп роста, % |
2010г |
Темп роста, % |
|
1 Объем товарной продукции, тыс. руб. |
233753 |
251758 |
107,70 |
319612 |
126,95 |
|
2 Материальные затраты в себестоимости товарной продукции, тыс. руб |
128040 |
122504 |
95,68 |
169397 |
138,27 |
|
3 Материалоотдача, руб/руб |
1,82 |
2,06 |
113,18 |
1,89 |
91,74 |
|
4 Материалоемкость, руб/руб |
0,55 |
0,48 |
87,27 |
0,53 |
110,42 |
|
5 Доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции, % |
54,75 |
48,65 |
88,85 |
53,00 |
108,94 |
1. Материалоёмкость (МЁ) - показывает сколько материальных затрат (МЗ) в стоимостной оценке приходится на каждый рубль выпущенной продукции.
МЁ =МЗ / ВП,
где ВП - объём произведённой продукции (валовая продукция), МЗ - материальные затраты.
2. Материалоотдача (МО) - характеризует выход продукции с каждого рубля потреблённых материальных ресурсов
ВП 1
МО = ------------
МЗ ME
3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
Умз =?МЗ /С/с * 100 %,
где С/с - себестоимость продукции.
Объем товарной продукции заметно увеличился (темп роста за 2009 г. - 107,70 %; 2010 г. - 123,9 5%). Материальные затраты в себестоимости товарной продукции составили за 2008г. - 128040 тыс. руб.; 2009 г. - 122504 тыс. руб.; 2010 г. - 169397 тыс. руб. Темп роста материальных затрат в себестоимости товарной продукции за 2010 г. - 138,27%. Материалоотдача снизилась за 2010 г., в отличие от 2009 г. в котором темп роста составил 113,18 %. Заметно увеличилась доля материальных затрат в себестоимости товарной продукции.
Таблица 11 - Анализ затрат товарной продукции
Показатель |
2008г |
2009г |
2010г |
||||
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
тыс. руб |
% |
||
Материальные затраты |
128046 |
57,93 |
122504 |
48,89 |
169397 |
48,01 |
|
Затраты на оплату труда |
57168 |
25,86 |
84489 |
33,72 |
122723 |
34,78 |
|
Отчисления |
22631 |
10,24 |
30774 |
12,28 |
43536 |
12,39 |
|
Прочие |
13169 |
5,97 |
12796 |
5,11 |
17166 |
4,82 |
|
ИТОГО: Полная себестоимость |
221014 |
100 |
250563 |
100 |
352822 |
100 |
Удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затрат - 57,93% (128046) в 2008г.; 2009г. - 48,89% (122504); 2010 г. - 48,01% (169397). Затраты на оплату труда - в 2008г. - 57168 (25,86%); 2009г. - 84489 (33,72%); 2010 г. - 122723 (34,78%.) Наименьший удельный вес в себестоимости составляют прочие расходы. Интервал колебаний составляет от 5,97% до 4,82%.
Таблица 12 - Анализ затрат на производство и себестоимости товарной продукции (тыс. руб.)
Показатели |
2008 г |
2009 г |
Темп роста, % |
2010г |
Темп роста, % |
|
1 Сырье и материалы |
53779 |
54454 |
101,34 |
54325 |
99,88 |
|
2 Покупные полуфабрикаты |
44816 |
43125 |
91,73 |
59288 |
132,48 |
|
3 Топливо и энергия |
29451 |
24925 |
84,63 |
55784 |
305,83 |
|
ИТОГО: материальные расходы |
128046 |
122504 |
91,16 |
169397 |
148,24 |
|
4 Расходы на оплату труда |
57168 |
84489 |
147,80 |
122723 |
145,25 |
|
5 Единый социальный налог |
22631 |
30774 |
135,98 |
43536 |
141,47 |
|
6 Расходы на подготовку и освоение производства |
2548 |
3648 |
143,17 |
3789 |
103,86 |
|
7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования |
1258 |
1358 |
107,95 |
2548 |
187,62 |
|
8 Общепроизводственные расходы |
57575 |
53579 |
93,06 |
57842 |
107,96 |
|
9 Общехозяйственные расходы |
3658 |
3987 |
1408,99 |
4587 |
115,05 |
|
10 Потери от брака |
1258 |
568 |
45,15 |
987 |
173,76 |
|
ИТОГО: производственная себестоимость |
222459 |
248015 |
111,48 |
339206 |
136,77 |
|
Коммерческие расходы |
1265 |
2548 |
201,43 |
13616 |
534,38 |
|
ИТОГО: полная себестоимость |
223724 |
250563 |
113,37 |
352822 |
140,81 |
Себестоимость продукции заметно возросла: если в 2008 г. она была 223724, то в 2010 г. - 352822. Несмотря на то, что материальные затраты возросли с 122504 в 2009 г. до 169397 в 2010г., их удельный вес снизился на 0,88% (48,89% - 2009г; 48,01% - 2010г.). Аналогичную ситуацию можно наблюдать и с прочими расходами: 5,11% в 2009г.; 4,82% в 2010г. (2009г. - 12796; 2010г. - 17166). С остальными статьями ситуация другая: наблюдается рост и абсолютной и относительной величин.
Проведем анализ ликвидности баланса. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1) Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А-2) Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы (-) иммобилизация.
А-3) Медленно реализуемые активы - Запасы и затраты, (-) сч.31 (-) НДС (+) расчёты с учредителями (+) долгосрочные финансовые вложения (за исключением вкладов в УК).
А-4) Трудно реализуемые активы - статьи раздела 1 актива, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1). Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и ссуды непогашенные в срок.
П-2). Краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства.
П-3). Долгосрочные пассивы - Долгосрочные кредиты и займы.
П-4). Постоянные пассивы - 1 раздел «Источники собственных средств» пассива баланса.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1>П-1 А-2 > П-2 А-3 > П-3 А-4 < П-4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Расчет показателей ликвидности представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ показателей ликвидности
Актив |
2008г. |
2009г. |
Пассив |
2009г. |
2010г. |
Платежный излишек |
||
2008г. |
2009г. |
|||||||
Денежные средства (А1) |
4222 |
3550 |
Наиболее срочные пассивы (П1) |
49346 |
66105 |
-45124 |
-62555 |
|
Быстрореализуемые активы (А2) |
13746 |
20800 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
2676 |
13909 |
11070 |
6891 |
|
Медленно реализуемые активы (A3) |
94125 |
103556 |
Долгосрочные пассивы (ПЗ) |
0 |
0 |
94125 |
103556 |
|
Труднореализуемые активы (А4) |
148388 |
157689 |
Постоянные пассивы (П4) |
208459 |
205581 |
-60071 |
-47892 |
|
Баланс |
260481 |
285595 |
260481 |
285595 |
На основании проведенного исследования, важно заметить, что баланс за 2008 г. не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняются все четыре неравенства.
Проведенный анализ ликвидности баланса говорит о недостатке наличных свободных денежных средств у предприятия. Расчет показателей ликвидности за 2009 - 2010 годы представлен в таблице 14.
Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным и в 2010 г., так как прослеживается такая же ситуация как и в 2008 г. и в 2009 г. Ликвидность баланса характеризуется возможностью субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.
Таблица 14 - Анализ показателей ликвидности за 2009 - 2010 гг.
Актив |
2009г. |
2010г. |
Пассив |
2009г. |
2010г. |
Платежный излишек |
||
2009г. |
2010г. |
|||||||
Денежные средства (А1) |
3550 |
338 |
Наиболее срочные пассивы (П1) |
66105 |
72456 |
-62555 |
-7211 |
|
быстрореализуемые активы (А2) |
20800 |
23753 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
13909 |
22442 |
6891 |
1311 |
|
Медленно реализуемые активы (A3) |
103556 |
123475 |
Долгосрочные пассивы (ПЗ) |
0 |
3960 |
103556 |
11951 |
|
Труднореализуемые активы (А4) |
157689 |
143543 |
Постоянные пассивы (П4) |
205581 |
192251 |
-47892 |
-4870 |
|
Баланс |
285595 |
291109 |
285595 |
291109 |
Абсолютное сравнение показателей ликвидности предприятия за 2008 - 2010 годы проведено в таблице 15.
Таблица 15 - Оценка показателей ликвидности предприятия 0
Показатель |
2008г. |
2009г. |
Абс. изм-е |
2010г. |
Абс. изм-е |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,08 |
0,04 |
-0,04 |
0,003 |
-0,037 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,35 |
0,30 |
-0,05 |
0,25 |
-0,05 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
2,15 |
1,60 |
-0,55 |
1,55 |
-0,05 |
|
Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
1,57 |
2,16 |
0,59 |
2,34 |
0,18 |
|
Доля оборотных средств в активах |
0,43 |
0,45 |
0,02 |
0,51 |
0,06 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
0,54 |
0,37 |
-0,17 |
0,33 |
-0,04 |
Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. На данном предприятии его величина в 2008г. - 0,08 (4222/52022), в 2009г. - 0,04 (3550/80014), в 2010г. - 0,003 (338/94958). Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. На основании данного показателя (наблюдается значительное снижение, причем за 2009г. на 0,04, а за 2010г. - 0,037) трудно сказать, является ли данное предприятие платежеспособным или нет, поскольку каких - либо общих норматив и рекомендаций по уровню данного показателя не существует. Дополняют общую картину платежеспособности предприятия наличие или отсутствие у него просроченных обязательств, их частота и длительность.
Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений НДС по приобретенным ценностям и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. В 2008 г. величина этого коэффициента составила 0,35 (500+3722+13746/52022), в 2009г. - 0,30 (2958+592+20800/80014), а в 2010г. - 0,25 (338+23754/94958). Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 - 1. Но в нашем случае большую долю ликвидных активов составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. Поэтому, как правило, требуется большее соотношение. В ОАО «ЧТПЗ» за исследуемый период наблюдается обратная ситуация. Это говорит о наличие определенных трудностей у данного предприятия в области платежеспособности.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы за минусом расходов будущих периодов, к общей сумме краткосрочных обязательств. Чем больше величина резервного запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Удовлетворяет обычно коэффициент >2. В 2008г. - 2,15 (112093/52022), в 2009г. - 1,60 (127906/80014), а в 2010г. - 1,55 (147567/94958). На основании полученных данных дано заметить, что коэффициент текущей ликвидности снижается, а это свидетельствует о наличие денежных трудностей у предприятия.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала: 2008г. - 1,57 (91753+2372/112093-52022); 2009г. - 2,16 (98388+5218/127906-80014); 2010г. - 2,34 (120860+2263/147567-94958-60).
Так как для нормального функционирования предприятия этот коэффициент колеблется в пределах от 0 до 1, то на основании полученных данных можно отметить, что у предприятия имеются проблемы с собственными оборотными средствами, которые находятся в форме денежных средств.
Доля оборотных средств в активах в 2008 г. составила 0,43 (112093/260481), в 2009г. - 0,45 (127906/285595), в 2010г. - 0,51 (147567/291109). В ходе анализа наметилась тенденция к увеличению доли оборотных средств в активах предприятия. Темп роста за 2009г. составил 104,65% ( (0,45/0,43) * 100%), а за 2010г. - 113,33%.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами: 2008г. - 0,54 ([208459-148388] /! 12093); 2009г. - 0,37 ([205581-157689] /127906); 2010г. - 0,33 ([192251-143543] /147567). Данный показатель, как и почти все выше анализируемые склонен к снижению, а это отрицательно отражается на деятельности предприятия. Предприятие не в состоянии функционировать без дополнительных источников финансирования [7].
Таким образом, проведенный анализ «говорит» об имеющихся проблемах платежеспособности и ликвидности предприятия. Предприятие нуждается в изыскании дополнительных денежных средств, возможен заем.
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Под финансовой устойчивостью понимается финансовые состояние предприятия, при котором постоянно в нормальных условиях обеспечивается финансирование хозяйственной деятельности и выполнение всех его обязательств перед другими организациями, работниками и государством благодаря получению достаточных доходов.
Оценка финансовой устойчивости предполагает расчёт величины собственных оборотных средств. Структура активов баланса ОАО «ЧТПЗ» представлена в таблице 16, структура пассивов - в таблице 17.
Таблица 16 - Структура активов баланса предприятия, (%)
Показатели |
2008 г |
2009 г |
2010 г |
||||
Н. г |
К. г |
Н. г |
К. г |
Н. г |
К. г |
||
1. Основные средства и внеоборотные активы |
62,75 |
55,59 |
56,97 |
55,21 |
56,07 |
49,31 |
|
2. Оборотные активы (текущие) |
37,25 |
44,41 |
43,03 |
44,79 |
43,93 |
50,69 |
|
2.1 Материальные оборотные активы |
33,58 |
37,51 |
36,13 |
36,26 |
36,83 |
42,29 |
|
2.2 Средства в расчетах |
3,62 |
5,47 |
5,47 |
8,31 |
6,77 |
8,14 |
|
2.3 Денежные средства |
0,05 |
1,43 |
1,43 |
0,22 |
0,21 |
0,17 |
|
2.4 Прочие активы |
- |
- |
- |
- |
0,12 |
0,09 |
|
ИТОГО ИМУЩЕСТВА (баланс) |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Таблица 17 - Структура пассивов баланса предприятия, (%)
Показатели |
2008 г |
2009 г |
2010 г |
||||
Н. г |
К. г |
Н. г |
К. г |
Н. г |
К. г |
||
1. Собственный капитал |
86,54 |
80,03 |
80,03 |
71,98 |
72,07 |
66,04 |
|
2. Заемный капитал |
13,46 |
19,97 |
19,97 |
28,02 |
27,93 |
33,96 |
|
2.1 Долгосрочные кредиты |
- |
- |
- |
- |
- |
1,34 |
|
2.2 Краткосрочные кредиты |
0,37 |
0,88 |
0,88 |
4,69 |
4,77 |
7,65 |
|
2.3 Кредиторская задолженность |
13,07 |
18,94 |
18,94 |
23,15 |
22,91 |
24,89 |
|
2.4 Прочие пассивы |
0,02 |
0,15 |
0,15 |
0,18 |
0,25 |
0,08 |
|
ИТОГО ИСТОЧНИКИ СРЕДСТВ (баланс) |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Анализ структуры баланса позволяет сделать следующие выводы: в активе большую часть составляют основные средства и внеоборотные активы порядка 55%, остальная часть приходится на оборотные средства. Если проследить динамику, то необходимо отметить следующее: в 2008г. - 55,59%; 2009г. - 55,21%; 2010г. - 49,31% - приходится на основные средства и внеоборотные активы. Оборотные активы: 2008г. - 44,41%; 2009г. - 44,79%; 2010 г. - 50,69%. В оборотных активах главная часть приходится на оборотные материальные активы: 2008г. - 37,51%; 2009г. - 36,26%; 2010г.42,29.
Анализ пассива «говорит» о том, что основная часть приходится на собственный капитал (2008г. - 80,03%; 2009г. - 71,98%; 2010г. - 66,04%.), оставшаяся приходится на заемный (2008г. - 19,97%; 2009г. - 28,02%; 2010 г. - 33,96%.) Нетрудно заметить, что на анализируемом промежутке происходит уменьшение доли собственных средств и увеличение доли заемного капитала. Итак, темп роста заемного капитала за 2009 год составил 153,82%, а за 2010 г. - 123,55%. В свою очередь темп роста собственного капитала за тот же период составил: 98,62% и 93,52%. В таблице 18 представлен анализ показателей структуры баланса предприятия.
Таблица 18 - Анализ показателей структуры баланса ОАО «ЧТПЗ»
Показатели |
2008 г |
2009 г |
Темп роста, % |
2010 г |
Темп роста, % |
|
1 Капитал предприятия, тыс. руб |
260481 |
285595 |
109,64 |
291109 |
101,93 |
|
2 Собственный капитал, тыс. руб |
208459 |
205581 |
98,62 |
192251 |
93,52 |
|
3 Заемный капитал, тыс. руб. |
52022 |
80014 |
153,82 |
98858 |
123,55 |
|
4 Коэффициент финансовой автономии (Кф. а) |
0,80 |
0,72 |
90,00 |
0,66 |
91,66 |
|
5 Коэффициент финансовой зависимости (Кф. з) |
0, 20 |
0,28 |
140,00 |
0,34 |
121,43 |
|
6 Коэффициент финансового риска (Кф. р) |
0,25 |
0,39 |
156,00 |
0,51 |
130,77 |
При расчете коэффициента финансовой автономии получили следующие результаты: 2003 - 0,8; 2008 - 0,72; 2009 - 0,66, а нормативное значение этого показателя 0,5. Доля заемного капитала в общем капитала составляет: 2003 - 0,2; 2008 - 0,28; 2009 - 0,34. Это говорит о том, что предприятие использует в основном собственные средства, хотя доля заемного постепенно возрастает. Коэффициент финансового риска подтверждает наметившуюся тенденцию, а именно увеличивается зависимость предприятия от заемных средств.
На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса (33).
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:
1. Наличие собственных оборотных средств (490-190-390).
2. Наличие собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (490+590-190).
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (490+590+610-190).
Рассчитанные показатели приведены в таблице 19.
Трём показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования (таблица 20).
Таблица 19 - Определение типа финансового состояния предприятия (тыс. руб.)
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
|
1. Общая величина запасов и затрат (33) |
94125 |
103556 |
123123 |
|
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
60071 |
47892 |
48708 |
|
3. Функционирующий капитал (КФ) |
60071 |
47892 |
52608 |
|
4. Общая величина источников (ВИ) |
62371 |
61297 |
74864 |
Таблица 20 - Расчет показателей обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
Показатели |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
|
1. Излишек (+) или недостаток (-) СОС (Фс = СОС - ЗЗ) |
-34054 |
-55664 |
-74415 |
|
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников (Фт = КФ - ЗЗ) |
-34054 |
-55664 |
-70515 |
|
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников (Фо = ВИ - ЗЗ) |
-31754 |
-42259 |
-48259 |
С помощью этих показателей определяется трёхкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (0). Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: Фс >0; Фт >0; Фо >0; т.е. S={ 1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: Фс< 0; Фт >О; Фо>О; т.е. S={0,1,1};
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: Фс<0; Фт<0; Фо>0; т.е. S={0,0,1};
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности: Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.
В ОАО «ЧТПЗ» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0; 0; 0} как в 2008г., в 2009г. так и в 2010 году. Таким образом, финансовую устойчивость в 2008г., 2009г. и в 2010г. можно считать критической.
Исходя из целей, поставленных в курсовой работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ» относительные показатели (таблица 21).
Таблица 21 - Показатели финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ»
_ |
2008г. |
2009г. |
Абс.изм-е |
2010г. |
Абс.изм-е |
|
1. Коэффициент независимости |
0,8 |
0,72 |
-0,08 |
0,66 |
-0,06 |
|
2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств |
0,25 |
0,39 |
0,14 |
0,51 |
0,12 |
|
3. Коэффициент маневренности собственных средств |
0,28 |
0,23 |
-0,05 |
0,25 |
0,02 |
|
4. Коэффициент обеспечения собственными средствами |
0,53 |
0,37 |
-0,16 |
0,33 |
-0,04 |
Коэффициент независимости показывает долю собственных средств в общей сумме средств предприятия. В 2008г. величина данного коэффициента составила - 0,8 (208459/260481); 2009г. - 0,72 (205581/285595); 2010г. - 0,66 (192251/291109). Полученные данные говорят о том, что предприятие имеет больше собственных средств, чем заемных, поскольку рассчитанные коэффициенты больше нормативного значения равного 0,5. Но на предприятии наметилась тенденция к сокращению собственных средств, о чем свидетельствуют полученные данные (за 2009г. снижение на 0,08; а за 2010г. на 0,06).
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, сколько заемных средств привлекало предприятие на рубль вложенных в активы собственных средств. Нормативное значение данного коэффициента <1. В 2008г. - 0,25 (52022/208459); 2009г. - 0,39 (80014/205581); 2010г. - 0,51 (3900+94958/192251). В 2008 г. предприятие привлекало на каждый 1 руб. собственных средств, вложенных в активы 25 коп. заемных средств. В течение 2009г. заемные средства выросли до 39 коп. на каждый 1 руб. собственных вложений, а в 2010г. - до 51 коп. Полученные данные свидетельствуют о росте заемных средств, что в будущем может усилить зависимость предприятия от привлеченных средств. В ОАО «ЧТПЗ» это выражается в постоянном росте кредиторской задолженности с одновременным падением доли собственных средств.
Коэффициент маневренности собственных средств характеризует степень мобильности использования собственных средств. В 2008г. - 0,28 (208459-148388/208459); 2009г. - 0,23 (205581-157689/205581); 2010г. - 0,25 (192251-143543/192251). Коэффициент обеспечения собственными средствами показывает долю СОС, приобретенных за счет собственных средств. В 2008г. - 0,53 (208459-148388/112093); 2009г. - 0,37 (205581-157689/127906); 2010г. - 0,33 (192251-143543/147567). Полученные данные отражают ситуацию достаточности собственных средств, но полученные значения коэффициентов снижаются, а при продолжении данной тенденции предприятие будет иметь возможность ухудшения финансовой автономности в будущем.
На основании проведенного анализа финансовой устойчивости ОАО «ЧТПЗ» имеет не устойчивое финансовое положение. Это обусловлено снижением коэффициентов маневренности, обеспечения собственными средствами, коэффициента независимости, а также увеличением зависимости предприятия от заемных средств.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Расчет показателей рентабельности продукции представлен в таблице 22.
Таблица 22 - Показатели рентабельности продукции предприятия
Показатели |
Расчет |
2008г. |
2009г. |
2010г. |
Отклонение |
||
2009г. от 2008г. |
2010г. от 2009г. |
||||||
Выручка от реализации товаров работ, услуг (без НДС, акцизов и других обязательных платежей) |
Стр.010 |
247610 |
277851 |
376666 |
30241 |
98815 |
|
Прибыль от реализации |
Стр.050 |
31649 |
41393 |
52000 |
-9744 |
20351 |
|
Балансовая прибыль |
Стр.140 |
23128 |
38037 |
39768 |
-14909 |
16640 |
|
Чистая прибыль |
140-150 |
18453 |
26476 |
26514 |
-8023 |
8061 |
|
Расчетные показатели (%) |
|||||||
Рентабельность всей реализованной продукции |
050/010 |
11,39 |
16,71 |
13,81 |
-5,32 |
2,42 |
|
Общая рентабельность |
140/010 |
8,32 |
15,36 |
10,56 |
-7,04 |
2,24 |
|
Рентабельность продаж по ЧП |
140-150/ /010 |
10,69 |
6,64 |
7,04 |
-4,05 |
0,4 |
На основе результатов необходимо сделать следующие выводы:
1. Показатель общей рентабельности за 2009 г. снизился на 7,04 (с 15,36% в 2008г. до 8,32% в 2010г.). В свою очередь за 2010г. он вырос с 8,32% до 10,56%. Это говорит о том, что в 2010 году каждый рубль реализации приносил в среднем около 1 копейки балансовой прибыли.
2. Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли также вырос за 2010г. и составил 7,04% (в 2009г. - 6,64%). Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько возрос. В 2009г. наблюдалось снижение данного показателя на 4,05.
3. Как и в отношении остальных показателей рентабельности продукции, показатель рентабельности всей реализованной продукции в 2009 г. имел тенденцию к снижению, в 2010 г. к увеличению.
Все показатели рентабельности продукции низкие. В 2009г. вследствие снижения спроса на продукцию из-за неплатежеспособности большинства потребителей, а также вследствие получения убытков от внереализационных операций показатели рентабельности продукции существенно снизились.
2.2 Анализ управления и организации оплаты труда работников оао «чтпз»
Для проведения оценки эффективности использования трудовых ресурсов рассчитали следующие показатели (таблица 23):
Производительность труда - представляет собой отношение объема товарной продукции к среднесписочной численности персонала.
Среднемесячная заработная плата рассчитывается путем отношения фонда заработной платы к среднесписочной численности персонала с учетом времени, за который определяется показатель.
Капиталовооруженность труда - отношение совокупного капитала предприятия к среднесписочной численности работающих.
Рентабельность персонала - отношение балансовой прибыли к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.
Таблица 23 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Показатели |
2008г |
2009г |
Темп роста,% |
2010г |
Темп роста,% |
|
1 Объем товарной продукции, тыс. руб |
233753 |
251758 |
107,70 |
319612 |
126,95 |
|
2 Среднесписочная численность ППП, чел. Рабочих, чел. Доля рабочих в общей численности, % |
2221 1423 0,64 |
2215 1418 0,64 |
99,73 99,65 100 |
2167 1402 0,65 |
97,83 98,87 101,56 |
|
3 Производительность труда: ППП, тыс. руб/чел Рабочих, тыс. руб. /чел |
105,25 164,26 |
113,66 177,54 |
107,99 108,21 |
147,49 227,97 |
129,76 128,40 |
|
4 Фонд оплаты труда, тыс. руб. |
98466 |
143748 |
145,99 |
197288 |
137,25 |
|
5 Фонд потребления, тыс. руб. |
102458 |
165872 |
161,89 |
204573 |
123,33 |
|
6 Среднемесячная заработная плата: ППП, руб. Рабочих, руб. |
3694 3193 |
5408 4627 |
130,54 159,86 |
7586 5187 |
127,45 125,45 |
|
7 Отработано времени всего, час |
1659725 |
1789254 |
107,81 |
1897514 |
106,05 |
|
8 Потери рабочего времени, час |
60125 |
65871 |
109,56 |
55874 |
84,82 |
|
9 Сверхурочные работы, час |
852864 |
985314 |
115,53 |
992541 |
100,73 |
|
10 Внутрисменные простои, час |
0,2 |
0,1 |
50,00 |
0,09 |
90,00 |
|
11 Балансовая прибыль, тыс. руб |
38037 |
23128 |
60,80 |
39768 |
171,94 |
|
12 Среднегодовая стоимость капитала предприятия, тыс. руб |
260481 |
285595 |
109,6 |
291109 |
101,93 |
|
13 Капиталовооруженность труда, тыс. руб/чел |
117,28 |
128,93 |
109,93 |
134,33 |
Подобные документы
Организация оплаты труда на предприятии. Системы оплаты труда, рациональные условия их применения. Анализ эффективности управления оплатой труда. Динамика состава и структуры трудовых ресурсов ИП Абдулкиримова "Боулинг-клуб", анализ системы оплаты труда.
курсовая работа [242,2 K], добавлен 18.10.2013Принципы организации оплаты труда на предприятии. Формула расчета заработной платы. Условия эффективного применения повременной формы оплаты труда. Особенности применения сдельной формы оплаты труда. Рекомендации по совершенствованию оплаты труда.
контрольная работа [212,9 K], добавлен 15.12.2017Организация оплаты труда. Вопросы и принципы организации и оплаты труда. Формы и системы оплаты труда. Методы анализа оплаты труда. Действующие системы и формы оплаты труда. Недостатки в оплате труда предприятия, пути искоренения. Аализ затрат.
курсовая работа [86,5 K], добавлен 01.06.2008Характеристика исследуемого предприятия. Система оплаты труда в организации. Достоинства и недостатки оплаты труда. Расчет фонда оплаты труда сотрудников. Совершенствование системы оплаты труда, формирования фонда заработной платы и мотивации работников.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 04.05.2019Состав фонда оплаты труда и контроль за его использованием. Понятие оплаты труда, виды, формы и системы оплаты труда. Тарифные ставки и оклады. Нормативное регулирование трудовых отношений. Практика оплаты труда работников в ОАО "Хлеб" г. Чебоксары.
курсовая работа [55,9 K], добавлен 17.03.2015Понятие заработной платы, ее принципы и формы. Особенности бестарифной системы оплаты труда, достоинства и недостатки ее применения на примере организации оплаты труда работников бухгалтерии в ОАО "Ливенский ЗПМ", механизм внедрения бестарифной системы.
курсовая работа [12,1 M], добавлен 21.08.2011Содержание форм оплаты труда. Системы сдельной, повременной, бестарифной и комиссионной оплаты, рациональные условия их применения. Система плавающих окладов. Анализ системы оплаты труда на примере ОАО "Энергия". Рекомендации по организации оплаты труда.
дипломная работа [241,5 K], добавлен 16.02.2011Сущность и понятия тарифной системы оплаты труда. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия. Особенности системы заработной платы, ее достоинства и недостатки. Процесс распределения ее фонда по бестарифной модели оплаты труда.
курсовая работа [98,0 K], добавлен 29.11.2015- Совершенствование оплаты труда работников промышленного предприятия (на материалах ОАО "Промприбор")
Формы и системы оплаты труда и ее функции. Основные элементы тарифной системы. Состав и структура фонда оплаты труда, факторы, на нее влияющие. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и системы оплаты труда на предприятии на примере ОАО "Промприбор".
курсовая работа [312,9 K], добавлен 08.08.2011 Переход на рыночные отношения. Политика в области оплаты труда. Виды и формы оплаты труда. Анализ оплаты труда в ТСЖ ВСК "Левый берег". Характеристика предприятия. Структура кадров. Действующие системы и формы оплаты труда. Начисление заработной платы.
контрольная работа [43,6 K], добавлен 11.10.2008