Главная База знаний "Allbest" Экономика и экономическая теория Эффективность хозяйственной деятельности на предприятии торговли

Эффективность хозяйственной деятельности на предприятии торговли

Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО "Каменный цветок", его конкурентоспособность. Анализ эффективности использования ресурсов. Исследование социально-экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия торговли.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.12.2013
Размер файла 272,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Таблица 3 - Характеристика основных предприятий, специализирующихся на розничной продаже товаров для рыбалки, охоты и активного отдыха г. Екатеринбурга

Наименование предприятия

Общая характеристика

Сильные стороны

Слабые стороны

«Стрелец»

Крупнейшее предприятие в городе, по праву может быть обозначено в качестве лидера. Предприятие ориентировано на покупателей со средним доходом

Выгодное местоположение в центре города, значительные торговые площади (четыре этажа товаров для рыбалки, охоты и активного отдыха), широкий ассортимент, средний уровень цен, активная рекламная политика и стимулирование сбыта и др.

Невысокое качество товаров

«Рыбачьте с нами»

Предприятие входит в российскую сеть рыболовных магазинов, расположено в торговом центре «Восточный».

Узнаваемый брэнд. Известная марка рыболовных товаров. Сетевое ведение бизнеса позволяет по многим видам рыболовных товаров иметь более низкий уровень цен. Собственный рыболовный журнал. Интернет-магазин

Невозможность заказывать и продавать товар, который нужен именно нашему региону.

«ЗООлэнд»

Предприятие входит в российскую торговую сеть зооветтоваров

Сетевое ведение бизнеса. Реализация товаров оптом, мелким оптом и в розницу. Активная рекламная поддержка (рекламные щиты, сайт в Интернете и др.)

Местоположение торговых предприятий

«Хантер»

Торговое предприятие специализируется на средствах передвижения (катера, лодки, снегоходы и др.)

Большая торговая площадь, сетевое ведение бизнеса. Активное стимулирование продаж и реклама (в печатных изданиях, на рекламных щитах города, стела на въезде в магазин и др.).

Неудобное месторасположение. Товары для рыбалки, охоты и активного отдыха выступают скорее как сопутствующие

«Перекат»

Торговое предприятие узкоспециализированное, реализующее товары для нахлыстовой рыбалки, которой занимаются порядка 30% рыбаков

Торговое предприятие пользуется популярностью у рыбаков, которые занимаются нахлыстом.

Ценовые и неценовые средства стимулирования сбыта используются слабо. Узкая специализация

«Рыбачок»

Местная сеть рыболовных магазинов, объединяющая небольшие самостоятельные магазины или отделы в крупных торговых центрах

Торговые предприятия, входящие в сеть расположены во всех районах города, что очень удобно для покупателей. В ассортименте магазина всегда есть живая приманка. Низкие цены на товары для рыбалки

Низкое качество товаров и обслуживание, в ассортименте магазина нет экипировки для рыбаков

«Каменный цветок»

На рынке товаров для рыбалки, охоты и активного отдыха функционирует сравнительно недавно (5 лет)

Работа в сегменте премиум-класса, специализируется на товарах и брендах высокого качества, то есть, ориентирован на покупателей с доходами выше среднего и высокими. Дополнительные услуги: для VIP-покупателей организован специальный зал с бесплатным кофе и тематическим телевизионным каналом «Охота и рыбалка»; послегарантийный ремонт оборудования и инвентаря

Недостаточно активная рекламная поддержка, отсутствие внятной рекламной политики, невыгодное местоположение.

Сбор, обобщение и анализ информации о работе предприятий-конкурентов и сопоставление их позиций позволили сформулировать следующий вывод: магазин «Каменный цветок» имеет более слабую конкурентную позицию относительно магазинов «Стрелец», «Рыбачьте с нами» и «Рыбачок» с позиции местоположения. Вместе с тем, в сегменте товаров премиум-класса позиция исследуемого предприятия может быть оценена как сильная, приближенная к лидирующей, так как большое значение придается качеству обслуживания покупателей, предоставлению персонального покупательского сервиса. Это проявляется в особо тщательном подборе не только ассортимента, но и торгово-оперативного персонала, постоянном осуществлении работы по его обучению на знание ассортимента, повышению мастерства, умению работать с VIP-покупателями и т.д.

Для оценки положения исследуемого предприятия розничной торговли, как бизнес-единицы на рынке, составим матрицу SWOT-анализа, позволяющую определить сильные и слабые стороны магазина, оценить возможности и угрозы, исходящие из окружающей среды (таблица 4).

Таблица 4 - SWOT -анализ

Возможности (О)

Сильные стороны (S)

Выход страны из финансово-экономического кризиса

Рост покупательной способности населения

Рост общественного интереса к активному отдыху

Высокое качество товаров

Персональный покупательский сервис

Отсутствие конкурентов в Ботаническом районе г. Екатеринбурга

Положительный имидж

Угрозы (Т)

Слабые стороны (W)

Растущая конкуренция на рынке товаров для активного отдыха

Развитие у конкурентов направления премиум класса

Утрата поставщиков

Рост цен на товарные ресурсы, обусловленный колебаниями курсов евро и долларов США

Ценовой демпинг со стороны конкурентов

Рост продажи дешевых товаров

Отсутствие внятной рекламной политики

Нет маркетинговых исследований

Отсутствие планирования при ведении текущей деятельности

Слабая мотивация и низкая удовлетворенность трудом рядовых сотрудников

Ограниченность во времени - важная особенность любого конкурентного преимущества, то есть любое конкурентное преимущество не вечно, так как всегда найдется кто-то с уровнем цен ниже, обслуживанием лучше, ассортиментом шире, услугами разнообразнее. Поэтому конкурентная ситуация требует постоянного внимания и тщательного анализа для укрепления существующих и приобретения новых конкурентных преимуществ. В этой связи на постоянной основе необходимо проводить изучение внешней и внутренней среды деятельности: повысить эффективность договорной и закупочной работы (заниматься поиском новых поставщиков, предоставляющих более выгодные условия и более широкий ассортимент товаров премиум класса; отслеживать появление на рынке товаров-новинок); отслеживать ассортимент и уровень цен на товары-аналоги у конкурентов, внедрять новые формы продажи товаров (по каталогам, по индивидуальным заказам), развивать и совершенствовать основные и дополнительные торговые услуги, внедрять ценовые методы стимулирования продаж, осуществлять на плановой основе рекламную деятельность и др.

В соответствии с целью, поставленной в дипломной работе, а именно оценки социально-экономической эффективности хозяйствования торгового предприятия, на следующем этапе проведем анализ эффективности использования торговым предприятием примененных ресурсов.

2.2 Анализ эффективности использования ресурсов

Показателями, характеризующими полученный эффект, то есть результат хозяйственной деятельности магазина, выступают розничный товарооборот, валовой доход, прибыль.

Розничный товарооборот предприятия по итогам работы за 2009г. в действующих ценах составил 32135,66 тыс. р., по сравнению с 2008г. он возрос на 17,86%.

На развитие товарооборота оказало влияние повышение розничных цен. Товарооборот в сопоставимых ценах составил 29347,63 тыс. р., где 1,095 - индекс роста цен непродовольственных товаров в Свердловской области в 2009г.). За счет роста цен показатель возрос на 2788,03 тыс. р., что составляет 10,2% к фактическому товарообороту прошлого года.

Розничный товарооборот магазина формируется за счет реализации товаров, объединенных в три потребительских комплекса:

«Товары для охоты»: ружья, патроны, камуфляж, снаряжение, экипировка охотников, одежда, обувь, приспособления и др.;

«Товары для рыбалки»: спиннинги, катушки, блесна, крючки, поплавки, леска, забродные комбинезоны, сапоги, влагонепроницаемая одежда, инструменты, оборудование, приспособления для рыбалки и др.;

«Товары для активного отдыха»: одежда, обувь, палатки, спальники, рюкзаки, аксессуары, инструменты, кемпинговая мебель и др.

Таким образом, в состав комплексов входят товары различных групп (одежда, обувь, оборудование, приспособления и т.д.), предназначенные для комплексного удовлетворения спроса охотников, рыбаков, туристов (таблица 5).

Таблица 5 - Анализ розничного товарооборота магазина «Каменный цветок» в 2007-2009гг. по структуре

Показатель

Базисный период, 2007г.

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от 2008г.

Показа-тель 2009г., % к 2008г.

сумма, тыс. р.

Удель-ный вес, %

сумма, тыс. р.

Удель-ный вес, %

сумма, тыс. р.

Удель-ный вес, %

по сумме, тыс. р.

по удель-ному весу, %

Товары для охоты

8027,7

36,2

10402,0

38,2

11183,2

34,8

781,2

-3,4

107,5

Товары для рыбалки

6234,9

28,1

8970,5

32,9

10971,1

34,1

2000,6

1,2

122,3

Товары для активного отдыха

7925,6

35,7

7893,5

29,0

9981,3

31,1

2087,8

2,1

126,5

Всего:

22188,2

100,0

27266,0

100,0

32135,7

100,0

4869,7

-

117,9

Первое место по объемам продаж в 2009г. занимали товары для охоты, которых было реализовано на 11183,2 тыс. р., что больше показателя прошлого года на 7,5%. На втором месте - рыболовные товары, которых было продано на 10971,1 тыс. р., относительно прошлого года рыболовные товары продавались более активно, прирост продаж составил 22,3%. Хотя объем реализации товаров для активного отдыха занимает в товарообороте магазина третье место (9981,3 тыс. р.), прирост продажи этих товаров за последний год был самым динамичным (126,5%).

Изменения в объемах реализации отдельных потребительских комплексов отразились на изменении структуры товарооборота: в 2009г. по сравнению с прошлым годом возросла доля реализации рыболовных товаров (на 1,2%) и товаров для активного отдыха (на 2,1%), при сокращении удельного веса продажи товаров для охоты (на 3,4%) (рисунок 3).

Рисунок 3 - Структура розничного товарооборота магазина «Каменный цветок» в 2007-2009гг.

Основными причинами снижения продажи товаров для охоты является более узкий ассортимент товаров составляющих данный потребительский комплекс, по сравнению с конкурентами (в частности, с магазином «Стрелец»), а также несвоевременное обновление ассортимента, слабая рекламная поддержка продаж.

Помимо розничного товарооборота результат работы предприятия торговли характеризует показатель валового дохода, представляющий собой разницу между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. В отчетном периоде по сравнению с прошлым наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок. Так, общая величина валового дохода, полученная в 2009г., составила 13297,15 тыс. р., в динамике показатель возрос на 21,64% или, на 2365,18 тыс. р. При этом уровень валового дохода возрос с 40,09% до 41,38%, или на 1,28 процентных пункта, что является положительным фактом работы.

Текущие затраты или потребленные ресурсы отражают расход функционирующих ресурсов предприятия за период и, включают материальные затраты, амортизацию, а также затраты живого труда за период. На практике потребленные ресурсы предприятия розничной торговли находят выражение в издержках обращения. Издержки обращения магазина в 2009г. составили 9893,15 тыс. р., в динамике текущие расходы возросли на 1883,23 тыс. р. Это обусловило повышение их уровня на 1,41% к обороту, что в свою очередь дало относительный перерасход затрат в сумме 452,7 тыс. р.

Хозрасчетным результатом деятельности предприятия является прибыль. Прибыль от реализации товаров в 2009г. составила 3404 тыс. р. По сравнению с прошлым периодом она увеличилась на 481,95 тыс. р., или на 16,5%.

Построим модель стратегического регулирования розничного товарооборота, обеспечивающую эффективность хозяйственной деятельности торгового предприятия, используя следующее соотношение:

> > > >

Фактически имеем следующую индексную цепочку:

1,1649* > 1,1786* > 1,2351 > 1,1012 > 1,0870

По результатам работы за 2009г. данная взаимосвязь между показателями не может быть установлена в полном объеме, так как темп роста текущих затрат является опережающим, по сравнению с темпом роста товарооборота и прибыли от реализации товаров: индекс роста прибыли от реализации ниже индекса роста розничного товарооборота 1,1786 и индекса роста издержек обращения. Таким образом, можно сформулировать вывод, что в 2009г. торговое предприятие работало менее эффективно, чем в 2008г.

Деятельность предприятия торговли, основана на потреблении ресурсов (финансовых, товарных, человеческих и т.д.), которые обеспечивают непрерывность индивидуального воспроизводства, в процессе которого происходит их систематическое формирование и расходование.

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров, товарных запасов и находятся в балансовой взаимосвязи с розничным товарооборотом. Основываясь на данных товарного баланса торгового предприятия, представленного в таблице 6, в магазин в 2009г. поступило товаров на 34847,94 тыс. р.

Таблица 6 - Анализ показателей товарного баланса ООО «Каменный цветок» в 2007-2009гг.

Показатели

Базисный период, 2006г.

Прошлый период, 2007г.

Отчетный период, 2008г.

Отклонение отчетного года от прошлого, +,-

Влияние на розничный товарооборот 2009г.

Товарные запасы на начало года, тыс. р.

7964,22

10704,22

9723,15

-981,07

-981,07

Поступление товаров, тыс. р.

28131,89

27562,42

34847,94

7285,52

7285,52

Прочее выбытие товаров, тыс. р.

3203,70

1277,50

1026,10

-251,40

-251,40

Товарные запасы на конец года, тыс. р.

10704,22

9723,15

11409,33

1686,18

1686,18

Розничный товарооборот, тыс. р.

22188,19

27265,99

32135,66

4869,67

4869,67

Товарные ресурсы (поступление + среднегодовой товарный запас - прочее выбытие товаров), тыс. р.

34262,41

36498,605

44388,08

7889,48

7889,48

По сравнению с прошлым годом поступление увеличилось на 7285,52 тыс. р., что, безусловно, способствовало увеличению розничной реализации. Кроме увеличения поступления товаров положительное влияние на розничный товарооборот магазина в 2009г. оказало сокращение прочего выбытия товаров на 251,4 тыс. р.

Остальные показатели товарного баланса оказали негативное влияние на товарооборот: за счет сокращения товарного запаса по состоянию на начало года продажи сократились на 981,07 тыс. р., а за счет за счет увеличения запаса на конец года потери товарооборота составили 1686,18 тыс. р.

Товарные ресурсы предприятия, рассчитываемые как сумма поступления товаров и среднегодового запаса товаров за минусом прочего выбытия, составили в 2009г. 44388,1 тыс. р. Относительно прошлого года для обеспечения товарооборота было дополнительно привлечено товарных ресурсов на 7889,48 тыс. р., или на 21,6%, что способствовало более полному удовлетворению спроса (таблица 7).

Таблица 7 - Анализ эффективности использования товарных ресурсов в магазине «Каменный цветок» в 2007-2009гг.

Показатели

Базисный период, 2007г.

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от 2008г.

2009г., % к прошлому

Розничный товарооборот, тыс. р.

22188,19

27265,99

32135,66

4869,67

117,86

Прибыль от реализации товаров, тыс. р.

2463,88

2922,05

3404,00

481,95

116,49

Привлеченные товарные ресурсы, тыс. р.

34262,41

36498,61

44388,08

7889,48

121,62

Ресурсоотдача (розничный товарооборот/ товарные ресурсы), р.

0,65

0,75

0,72

-0,02

96,91

Рентабельность товарных ресурсов, исходя из прибыли от реализации, %

7,19

8,01

7,67

-0,34

95,79

Сумма товарооборота, полученная на каждый рубль, вложенный в товарные ресурсы, в 2009г. составила 0,72р., что на 0,02р. меньше показателя прошлого года. А сумма прибыли от реализации товаров, полученная на каждый рубль, вложенный в товарные ресурсы, составила 0,077р., что меньше показателя прошлого года на 4,2%.

Таким образом, при увеличении объема примененных товарных ресурсов в 2009г. эффективность их использования снизилась.

Для того чтобы эффективно управлять товарными ресурсами целесообразно оценить не только эффективность использования ресурсов в целом, но равномерность и ритмичность поступления товаров. Фактическое поступление товаров в магазин во всех кварталах 2009г. превышало показатель прошлого года. Наиболее активно осуществлялось поступление во втором и третьем кварталах 2009г., когда объемы поступления возросли, соответственно, на 31,64% и 28,38%. Расчеты показали, что во втором полугодии в магазин поступило товаров на 2279,06 тыс. р. больше, чем в перовом полугодии 2009г. (Приложение А).

Увеличение объемов поступления связано, в первую очередь, с повышением покупательской активности в летний период, что особенно отражается на товарах, предназначенных для активного отдыха (специальной одежде и обуви, палатках, спальных мешках, кемпинговой мебели и др.). В динамике поступление товаров во втором полугодии было более активным, чем показатель первого полугодия.

Так как поступление товаров в 2009г. по всем месяцам превышает аналогичные показали прошлого года, следовательно, ритмичность поступления товаров в динамике составила 100%.

Для определения коэффициента равномерности () поступления рассчитаем среднее квадратическое отклонение (д) и коэффициент вариации (х) или неравномерности:

.

Таким образом, поступление товаров в магазин в 2009г. по сравнению с прошлым годом было равномерно только на 61,9%.

При анализе динамики поступления определим индексы его сезонности, показывающие, процентное отклонение объема поступления товаров определенного квартала от среднеквартальной величины под влиянием факторов сезонного характера (таблица 8).

Таблица 8 - Сезонность развития поступления товаров в магазин «Каменный цветок» по кварталам 2007-2009гг.

Период

Базисный период, 2007г.

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Средняя величина объемов поступления товаров

Индекс сезонности поступления

I квартал

6158,07

6799,65

7788,51

6915,41

0,9165

II квартал

6968,27

6488,19

8495,93

7317,46

0,9698

III квартал

7851,61

7295,77

9604,09

8250,49

1,0935

IV квартал

7153,94

6978,80

8959,41

7697,38

1,0202

Всего за год

28131,89

27562,42

34847,94

30180,75

4,0000

Среднеквартальный объем поступления:

7032,97

6890,61

8711,99

7545,19

- 

Под влиянием факторов сезонного характера наибольшее отклонение поступления товаров от среднеквартальной величины за последние три года происходило в третьем и четвертом кварталах.

В 2009г. поставку товаров в магазин «Каменный цветок» осуществляли 23 поставщика, из которых пять предприятий можно выделить в качестве основных:

ООО «Баджер» (г. Санкт-Петербург) - выступает в качестве ведущего поставщика рыболовных товаров (спиннингов, катушек, блесны, воблеров, крючков, поплавков, лески, мягкой приманки, инструментов для рыбалки, ледорубов и др. инвентаря и оборудования);

ЗАО «Москанелла» (г. Москва) - выступает в качестве ведущего поставщика одежды для рыбалки, рыболовной экипировки, забродных комбинезонов, забродных сапог, водонепроницаемой одежды (курток, плащей, кепок и др.);

ООО «Маунек» (г. Москва) - является основным поставщиком одежды и обуви для активного отдыха;

ООО «Дерхантер» (г. Москва) - является основным поставщиком товаров для охоты (ружей, патронов, экипировки для охотников);

ООО «ЗООлэнд» (г. Екатеринбург) - поставляет, главным образом, термобелье для охотников и рыболовов (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ объема поступления товарной продукции в магазин в 2007-2009гг. по источникам

Период

Базисный период, 2007г.

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение отчетного периода от прошлого, (+,-)

Отчетный период, % к прошлому

ООО «Баджер»

3825,94

3315,76

4687,05

1371,29

141,36

ЗАО «Москанелла»

4501,10

4478,89

5844,00

1365,11

130,48

ООО «Маунек»

1471,30

2348,32

5938,09

3589,77

252,87

ООО «Дерхантер»

4954,03

4338,32

4216,60

-121,72

97,19

ООО «ЗООлэнд»

303,82

898,53

1376,49

477,96

153,19

Прочие поставщики

13075,70

12182,59

12785,71

603,12

104,95

Всего:

28131,89

27562,42

34847,94

7285,52

126,43

Основными источниками поступления товаров в наш магазин выступают иногородние поставщики - предприятия оптовой торговли гг. Москвы и Санкт-Петербурга: наибольший объем поставок приходится на московскую компанию ООО «Маунек», обеспечивающую магазин товарами для активного отдыха (кемпинговая мебель, палатки, спальные мешки, туристический инвентарь, оборудование и приспособления, специальная одежда и обувь). Также значительный объем экипировки для рыбаков закупается у московской оптовой компании «Москанелла» (рисунок 4).

Всех перечисленных поставщиков можно с уверенностью отнести к особо важным поставщикам - «партнерам», с которыми предприятие имеет долгосрочные и плодотворные хозяйственные связи, так как совокупный удельный вес поставленных ими товаров в 2009г. составил 63,3%, что на 7,5% больше прошлого года.

Рисунок 4 - Структура поступления товаров в магазин «Каменный цветок» в 2007-2009гг. по основным источникам

Среднегодовой темп прироста объема поступления товарной продукции в целом по магазину за последние три года составил 111,3 %, при этом среднегодовой темп роста поступления от основных пяти поставщиков был более высокий, и составил 121,1%. Данные расчеты во многом подтверждают правильность выбора торговым предприятием основных источников поступления товаров.

Вместе с тем, поступление от ООО «Дерхантер» в 2009г. в динамике сократилось на 121,72 тыс. р., то есть объемы экипировки для охотников, а магазин специализируется только на товарах премиум-класса, было получено на 2,8% меньше. Так как торговое предприятие самостоятельно определяет ассортимент и объем закупаемых товаров, то снижение объемов поступления товаров для охоты свидетельствует о снижении спроса на данные товары. Определенным решением данной проблемы является, в первую очередь, детальное изучение покупательского спроса и предпочтений, необходимо более активно заниматься поиском новых источников поступления товаров премиум-класса, в том числе товаров-новинок; целесообразно на постоянной основе изучать товарное предложение конкурентов. Особое внимание необходимо уделять товарному предложению и уровню цен магазина «Стрелец», располагающего большими торговыми площадями, позволяющими разместить значительный ассортимент товаров для охоты, в том числе премиум-класса.

Оценивая эффективность товарных ресурсов целесообразно изучить не только эффективность поступления товаров, но и эффективность использования товарных запасов, с целью установления причин отклонений фактических показателей запасов от установленных нормативных значений, оценки величины этих отклонений; определения факторов, под влиянием которых сложились условия торговой деятельности.

Нормативы товарных запасов в магазине «Каменный цветок» не установлены. Поэтому на первом этапе сравним фактические запасы товаров на первые числа месяца в каждом квартале 2008-2009гг. (в сумме и днях) с данными на начало квартала (таблица 10).

Таблица 10 - Анализ динамики товарных запасов магазина «Каменный цветок» в 2008-2009гг.

Показатель

2008г.

2009г.

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Товарный запас на начало квартала

тыс. р.

10704,22

10405,26

9726,50

10265,80

9723,15

12005,40

12901,30

12001,10

дни

117,76

120,16

111,28

113,41

106,26

122,35

120,65

110,09

Товарный запас на 1-е число 2-го месяца квартала

 

 

 

 

 

 

 

 

тыс. р.

8085,19

12060,44

7932,60

11055,70

12331,15

12726,51

11876,80

11077,35

дни

88,95

146,56

85,73

124,91

130,48

125,08

105,94

104,58

Товарный запас на 1-2 число 3-его месяца квартала

 

 

 

 

 

 

 

 

тыс. р.

9715,50

9002,10

9771,23

9605,50

10610,35

12899,42

1264,35

10670,40

дни

106,88

109,40

105,60

108,52

112,27

126,78

11,28

100,74

Товарный запас на конец квартала

10405,26

9726,50

10265,80

9723,15

12005,40

12901,30

12001,10

11409,33

тыс. р.

120,16

111,28

113,41

106,26

122,35

120,65

110,09

107,71

дни

 

 

 

 

 

 

 

 

Отклонение от показателя на начало квартала

фактического запаса на начало 1-гочисла 2-го месяца квартала

 

 

 

 

 

 

 

 

тыс. р.

-2619,03

1655,18

-1793,90

789,90

2608,00

721,11

-1024,50

-923,75

дней

-28,81

26,40

-25,55

11,50

24,23

2,73

-14,71

-5,51

фактического запаса на начало 1-го числа 3-го месяца квартала

 

 

 

 

 

 

 

 

тыс. р.

-988,72

-1403,16

44,73

-660,30

887,20

894,02

-11636,95

-1330,70

дней

-10,88

-10,76

-5,68

-4,88

6,02

4,43

-109,38

-9,35

фактического запаса на конец квартала

 

 

 

 

 

 

 

 

тыс. р.

-298,96

-678,76

539,30

-542,65

2282,25

895,90

-900,20

-591,77

дней

2,40

-8,89

2,13

-7,15

16,09

-1,69

-10,57

-2,37

Анализ динамики товарных запасов показал, что к концу первого квартала 2009г. запас товаров увеличился относительно начального показателя на 2282,25 тыс. р., что составляет 16,1 дня торговли. На конец второго квартала, также наблюдается увеличение запаса относительно показателя на начало квартала на 895,9 тыс. р., вместе с тем за счет увеличения розничной реализации запас товаров в днях торговли сократился на 1,7 дня. Запас товаров по состоянию на конец третьего и четвертого кварталов 2009г. ниже начального значения, соответственно, на 10,6 дней и 2,37 дня.

Эффективность использования товарных запасов характеризуется временем обращения товарных запасов в днях оборота и числом оборотов.

Для оценки эффективности использования товарных запасов магазина рассчитаем средний запас, используя в расчетах среднюю хронологическую моментного ряда:

в 2008г. средний запас магазина составил 9819,96 тыс. р.

в 2009 средний запас магазина составил 10910,86 тыс. р.

Таблица 11 - Анализ динамики среднего товарного запаса магазина «Каменный цветок» в 2008-2009гг.

Показатель

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от 2008г.

Показатель 2009г., % к 2008г.

Средний товарный запас в целом по предприятию, тыс. р.

9819,96

10910,86

1090,91

111,11

Однодневный розничный товарооборот, тыс. р.

88,53

103,66

15,14

117,10

Время товарного обращения, дни

110,93

105,25

-5,67

94,88

Фактический средний товарный запас 2009г. превышает показатель прошлого года на 1090,91 тыс. р. Вместе с тем, время товарного обращения запаса отчетного года ускорилось на 5,67 дня, и составило 105,25 дня. Данный факт расценивается как положительный, так как ускорение времени обращения свидетельствует о более эффективном использовании запаса товаров.

Анализируя запасы товаров по отдельным потребительским комплексам, установлено, что ускорение времени обращения товаров наблюдается не по всем группам товаров (таблица 12).

Таблица 12 - Анализ динамики товарных запасов и оценка эффективности их использования по структуре

Группы товаров

Среднегодовой товарный запас, тыс. р.

Однодневный розничный товарооборот, тыс. р.

Время обращения среднегодового запаса товаров, дни

Отклонение

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

по величине среднего запаса, тыс. р.

по однодневному товарообороту, тыс. р.

по времени обращения, дни

Товары для охоты

3765,15

4248,31

33,77

36,07

111,49

117,76

483,16

2,30

6,28

Товары для рыбалки

2977,41

3215,40

29,13

35,39

102,23

90,85

237,99

6,27

-11,37

Товары для активного отдыха

3077,40

3447,15

25,63

32,20

120,08

107,06

369,75

6,57

-13,02

Всего:

9819,96

10910,86

88,53

103,66

110,93

105,25

1090,90

15,14

-5,67

Если в целом запас товаров в магазине используется эффективно, то время обращения среднегодового запаса товаров для охоты замедлилась относительно показателя прошлого года на 6,28 дня. Отсюда следует, что в запас товаров для охоты было вовлечено и неэффективно использовалось оборотных средств на сумму 226,5 тыс. р.

Оценим степень влияния двух факторов на время товарного обращения: увеличения среднегодового товарного запаса и роста товарооборота.

В целом по магазину ускорение оборачиваемости товаров составило 5,67 дня, в том числе за счет необоснованного увеличения запаса товаров время обращения замедлилось на 12,32 дня, а за счет увеличения розничной реализации товаров оборачиваемость товаров ускорилась на 18 дней (таблица 13).

Таблица 13 - Анализ влияния изменения товарооборота и средней величины запаса товаров на время обращения товарного запаса в 2009г.

Группы товаров

Пересчитанное время товарного обращения

Отклонение времени товарного обращения 2009г.

от показателя прошлого года

всего, дни

в том числе за счет изменения

среднегодового запаса товаров

товарооборота

Товары для охоты

125,79

6,28

14,31

-8,03

Товары для рыбалки

110,40

-11,37

8,17

-19,55

Товары для активного отдыха

134,51

-13,02

14,43

-27,44

Всего:

123,25

-5,67

12,32

-18,00

Аналогичная ситуация складывается по всем потребительским комплексам, за исключением товаров для охоты, когда за счет необоснованного увеличения запаса время товарного обращения замедлилось на 14,31 дня, а увеличение продаж позволило ускорить оборачиваемость товаров только на 8,03 дня (14,31-8,03= 6,28дня).

Помимо перечисленных факторов на время товарного обращения оказывает влияние и изменение структуры товарооборота. В процессе анализа, который проведем способом процентных чисел, выявим степень влияния этого фактора. Пересчитанное время обращения запаса товаров при структуре товарооборота текущего года и товарооборачиваемости прошлого года составило 110,93 дня. (таблица 14).

Таблица 14 - Анализ влияния изменения структуры товарооборота на время обращения товаров в 2009г.

Группы товаров

Фактическая структура товарооборота отчетного года, % к итогу

Фактическое время обращения товарных запасов в прошлом году, дни

Процентные числа

(пересчет фактической структуры товарооборота 2009г. на фактическое время обращения запасов прошлого года)

Товары для охоты

34,80

111,49

3879,68

Товары для рыбалки

34,14

102,23

3490,08

Товары для активного отдыха

31,06

120,08

3729,63

Всего:

100,00

110,93

11092,75

Изменение структуры товарооборота 2009г. по сравнению с прошлым годом не отразилось на ускорении или замедлении оборачиваемости товаров (110,93-110,93), что характеризует макроструктуру товарооборота магазина как оптимальную.

Совокупное влияние рассмотренных факторов привело к высвобождению средств из оборота и соответственно к увеличению прибыли. В частности, сумма высвобожденных средств из оборота составила 588,26 тыс. р. При своевременном вовлечении высвобожденных средств в товарооборот торговое предприятие имеет возможность получить дополнительную прибыль. Размер дополнительно полученной выгоды, как следствие ускорения оборачиваемости, рассчитанный по сложившемуся в отчетном году уровню рентабельности продаж, составляет 62,3 тыс. р.

На основании представленных расчетов, можно сформулировать вывод, что в 2009г. примененные товарные ресурсы в целом использовались менее эффективно, чем в 2008г.: при увеличении объема вовлеченных в оборот товарных ресурсов на 21,6%, ресурсоотдача снизилась на 3,1%, а рентабельность товарных ресурсов - на 4,2%. Вместе с тем запас товаров использовался более эффективно, так как оборачиваемость товаров в целом по магазину ускорилась на 5,7 дня.

Эффективность хозяйственной деятельности торгового предприятия характеризует группа показателей, отражающих эффективность использования трудовых ресурсов.

Среднесписочная численность персонала магазина в 2009г. составила 25 человек, относительно прошлого года она возросла на 2 человека за счет расширения штата торгово-оперативных работников (помощников продавцов). Данная мера была принята руководством магазина в целях повышения качества оказываемого в нашем магазине покупательского сервиса, так как магазин ориентирован на покупателей с высокими доходами и за последний год выросло число VIP-клиентов.

Таблица 15 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов магазина «Каменный цветок»

Показатель

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от 2008г.

Показатель 2009г., % к 2008г.

Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс. р.

27265,99

32135,66

4869,67

117,86

Розничный товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. р.

24968,86

29347,63

4378,78

117,54

Прибыль от реализации товаров, тыс. р.

2922,05

3404,00

481,95

116,49

Среднесписочная численность работников- всего, чел.

23,00

25,00

2,00

108,70

в том числе:

торгово-оперативный персонал, чел.

12,00

14,00

2,00

116,67

Удельный вес торгово-оперативных работников, % к итогу

52,17

56,00

3,83

107,33

Отработано дней одним работником за год, дн.

251,00

245,00

-6,00

97,61

Отработано часов одним работником за год, ч.

2008,00

1960,00

-48,00

97,61

Продолжительность рабочего дня, часов

8,00

8,00

0,00

100,00

Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел./часов

46184,00

49000,00

2816,00

106,10

Среднегодовая выработка одного работника магазина, тыс. р.

в действующих ценах

1185,48

1285,43

99,95

108,43

в сопоставимых ценах

1085,60

1173,91

88,30

108,13

Среднегодовая выработка одного торгово-оперативного работника, тыс. р.

2272,17

2295,40

23,24

101,02

в действующих ценах

2272,17

2295,40

23,24

101,02

в сопоставимых ценах

2080,74

2096,26

15,52

100,75

Среднедневная выработка одного работника магазина, тыс. р.

4,72

5,25

0,52

111,09

Среднедневная выработка одного торгово-оперативного работника, тыс. р.

9,05

9,37

0,32

103,50

Прибыль от реализации в расчете на одного работника магазина, тыс. р.

127,05

136,16

9,11

107,17

Прибыль от реализации товаров в расчете на одного торгово-оперативного работника, тыс. р.

243,50

243,14

-0,36

99,85

Коэффициент трудоемкости (среднесписочная численность работников/ розничный товарооборот ?100)

0,084

0,078

-0,007

92,224

Совокупный фонд рабочего времени в 2009г. составил 49000 чел./часов, в динамике показатель возрос на 2816 чел./часов, или на 6,1%. Рост показателя обусловлен, главным образом, увеличением численности работников магазина, так как другие факторы сказались на показателе отрицательно.

Производительность труда или среднегодовая выработка одного работника магазина в 2009г. в действующих ценах составила 1285,43 тыс. р., что превышает показатель прошлого года на 8,43%. Темпы роста производительности труда одного работника торгового зала в действующих ценах, были в 2009г. существенно ниже (101,02%), что обусловлено в первую очередь, увеличением численности работников, непосредственно обслуживающих покупателей.

Расчет влияния на производительность труда торговых работников и торгово-оперативного персонала изменения их численности и товарооборота представлен в таблице 16.

Таблица 16 - Расчет влияния факторов на динамику производительности труда работников магазина

Показатель

Расчет

Влияние на производительность труда одного торгового работника:

изменения объема товарооборота

изменения среднесписочной численности торговых работников

Влияние на производительность труда одного торгово-оперативного работника:

изменения объема товарооборота

изменения среднесписочной численности торговых работников

Увеличение товарооборота в динамике способствовало увеличению производительности труда работников магазина на 211,72 тыс. р. и повышению производительности труда работников, непосредственно занятых обслуживанием покупателей, на 405,81 тыс. р. За счет увеличения среднесписочной численности торгово-оперативных работников магазина производительность их труда снизилась на 387,57 тыс. р.

Таким образом, на основании представленных расчетов можно сформулировать вывод, что трудовые ресурсы торгового предприятия используются эффективно: при увеличении численности работников их среднегодовая выработка характеризуется положительной динамикой.

Эффективность хозяйственной деятельности торгового предприятия характеризует группа показателей, отражающих эффективность использования материально-технической базы, которая, в свою очередь, определяет производственную мощь предприятия (таблица 17).

Таблица 17 - Данные о динамике основных средств магазина «Каменный цветок» в 2009г.

Вид основных средств

Балансовая стоимость на начало 2009г.

Поступление

основных средств

Выбытие

основных средств

Балансовая стоимость основных средств на конец 2009г.

сумма, тыс. р.

Удель-ный вес, %

сумма,

тыс. р.

Удель-ный вес, %

сумма,

тыс. р.

Удель-ный вес, %

сумма,

тыс. р.

Удель-ный вес, %

Машины и оборудование

890,79

7,50

-

-

112,50

30,41

778,29

6,53

Измерительные и регулирующие приборы и устройства

552,29

4,65

45,70

10,89

33,05

8,93

564,94

4,74

Транспортные средства

3192,58

26,88

-

-

-

-

3192,58

26,77

Контрольно-кассовое оборудование, вычислительная техника

2150,95

18,11

122,77

29,25

19,10

5,16

2254,62

18,90

Инструмент

345,63

2,91

10,15

2,42

-

0,00

355,78

2,98

Производственный инвентарь и принадлежности

467,96

3,94

13,44

3,20

30,15

8,15

451,25

3,78

Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи, радиолокации, телевидения

914,54

7,70

50,00

11,91

15,00

4,06

949,54

7,96

Торгово-выставочное оборудование

3362,42

28,31

177,72

42,34

160,10

43,28

3380,04

28,34

Итого:

11877,15

100,00

419,78

100,00

369,90

100,00

11927,0

100,00

Основные средства торгового предприятия включают торгово-выставочное оборудование, контрольно-кассовое оборудование и компьютерную технику (POS-компьютеры, фискальные регистраторы; мониторы; клавиатуры, денежные ящики, дисплеи для покупателей, сканеры; терминал для сбора данных и др.); транспортные средства, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и пр. Наибольший удельный вес в общей стоимости основных средств предприятия приходиться на торгово-выставочное оборудование, изготовленное на заказ и транспортные средства: на начало 2009г. совокупная доля перечисленных основных средств составила 55,19%, на конец - 55,11%. Изменение стоимости основных средств предприятия заключается в поступлении их на 419,78 тыс. р. и выбытии на 369,9 тыс. р.

Для оценки состояния основных средств торгового предприятия и их влияния на торгово-производственные процессы проанализируем показатели движения основных средств (таблица 18).

Таблица 18 - Анализ показателей движения основных средств ООО «Каменный цветок» в 2008-2009гг.

Показатель

Прошлый

период (2008г.)

Отчетный период (2009г.)

Отклонение

Коэффициент обновления основных средств (поступление/остаток на конец периода)

0,026

0,035

0,009

Коэффициент выбытия основных средств (выбытие/ остаток на начало года)

0,062

0,031

-0,031

Коэффициент прироста основных средств (прирост/остаток на конец года)

-0,039

0,004

0,043

Коэффициент годности основных средств

0,934

0,949

0,015

Из таблицы 17 следует, что основные фонды торгового предприятия в отчетном году обновлялись более активно, в том числе преимущественно за счет ввода нового торгово-выставочного и контрольно-кассового оборудования, что в итоге положительным образом отразилось на повышении показателя годности основных фондов предприятия на 0,015 процентных пункта.

Оценим экономическую эффективность использования основных средств предприятия (таблица 19).

Таблица 19 - Данные об эффективности использования основных средств ООО «Каменный цветок» в 2008-2009гг.

Показатель

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от прошлого, +,-

2009г., % к прошлому

Розничный товарооборот в действующих ценах, тыс. р.

27265,99

32135,66

4869,67

117,86

Розничный товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. р.

24968,86

29347,63

4378,78

117,54

Прибыль от реализации товаров, тыс. р.

2922,05

3404,00

481,95

116,49

Среднесписочная численность персонала- всего, чел.

23,00

25,00

2,00

108,70

в том числе:

 

 

 

 

торгово-оперативные работники, чел.

12,00

14,00

2,00

116,67

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

10453,36

11902,09

1448,73

113,86

Фондоотдача основных средств (розничный товарооборот/ среднегодовая стоимость основных средств) в действующих ценах, р.

2,608

2,700

0,092

103,51

Фондоотдача основных средств в сопоставимых ценах, р.

2,389

2,466

0,077

103,23

Фондоемкость основных средств (среднегодовая стоимость ОФ/ розничный товарооборот), р.

0,383

0,370

-0,013

96,61

Фондорентабельность (прибыль от реализации/ среднегодовая стоимость основных средств), %

27,95

28,60

0,647

102,31

Фондооснащенность труда работников магазина, (среднегодовая стоимость основных средств/ среднесписочная численность персонала), р.

454,49

476,08

21,590

104,75

Фондовооруженность труда торгово-оперативных работников, р.

871,11

850,15

-20,964

97,59

Расчеты показали, что опережающий темп роста розничного товарооборота по сравнению с темпом роста стоимости основных средств, способствовал росту фондоотдачи на 3,5%.

Важным условием оптимального управления основными средствами торгового предприятия выступает опережающий рост производительности труда над фондовооруженностью труда работников магазина: > .

Фактически имеем:

1,0102 > 0,9759.

Вывод: основные средства предприятия в 2009г. использовались экономически эффективно: возросла величина примененных основных средств, возросла фондоотдача и рентабельность использования основных средств на 2,3%; фондооснащенность труда работников повысилась на 4,75%. Все это является положительным фактом работы в формировании и эффективном использованием материально-технической базы предприятия.

Представленные данные отражают не только степень эффективности использования примененных торговым предприятием ресурсов. Результаты анализа позволяют количественно измерить и оценить влияние товарных, трудовых ресурсов и эффективности использования материально-технической базы торгового предприятия на динамику розничного товарооборота в 2009г. (таблица 20).

Таблица 20 - Факторный анализ розничного товарооборота магазина «Каменный цветок» в 2009г.

Фактор

Расчет

Сумма, тыс. р.

Й.Обеспеченность предприятия товарными ресурсами

Заниженный запас товаров на начало года

-981,07

Сокращение прочего выбытия товаров

-251,40

Увеличение поступления товаров

+7285,52

Наличие сверхнормативного запаса товаров на конец года

+1686,18

Всего:

7739,23

ЙЙ.Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Изменение численности торгово-оперативных работников

+4544,34

Изменение производительности труда торгово-оперативных работников

+325,36

в том числе:

изменение производительности труда торгово-оперативных работников за счет повышения розничных цен на товары

+39032,42

Всего:

43902,12

ЙЙЙ.Состояние и использование материально-технической базы предприятия

Изменение среднегодовой стоимости производственных основных средств

+3778,29

Фактор

Расчет

Сумма, тыс. р.

Изменение фондоотдачи производственных основных средств

+1095,00

в том числе:

изменение фондоотдачи за счет повышения розничных цен

+2785,09

Всего:

7658,38

Таким образом, наибольшее влияние из перечисленных факторов на положительную динамику розничного товарооборота оказал рост поступления товаров, за счет этого товарооборот магазина возрос на 7285,5 тыс. р., а также увеличение численности торгово-оперативных работников, за счет чего розничные продажи возросли на 4544,3 тыс. р.

Проведение комплексного анализа с позиции системного подхода предусматривает на следующем этапе проведение анализа затрат и результатов хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Главная цель, которая ставится перед анализом издержек обращения, заключается в оценке рационального использования затрат, выделения возможностей по их экономии в дальнейшем.

Таблица 21 - Анализ эффективности использования издержек обращения магазина «Каменный цветок» в 2007-2009гг.

Показатели

Базисный период, 2007г.

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от 2008г.

2009г., % к прошлому

Розничный товарооборот, тыс. р.

22188,19

27265,99

32135,66

4869,67

117,86

Валовой доход, тыс. р.

9020,59

10931,97

13297,15

2365,18

121,64

Уровень валового дохода, % к розничному товарообороту

40,65

40,09

41,38

103,20

100,89

Издержки обращения, тыс. р.

6556,71

8009,92

9893,15

1883,23

123,51

Уровень издержек обращения, % к розничному товарообороту

29,55

29,38

30,79

1,41

104,79

Прибыль от реализации товаров, тыс. р.

2463,88

2922,05

3404,00

481,95

116,49

Уровень издержек обращения в валовом доходе, %

72,69

73,27

74,40

1,13

101,54

Затратоотдача, р.

3,38

3,40

3,25

-0,16

95,42

Рентабельность текущих затрат, %

37,58

36,48

34,41

-2,07

94,32

При приросте товарооборота в динамике на 17,86%, издержки обращения возросли на 23,51%, или на 1883,23 тыс. р. Это обусловило повышение их уровня на 1,41% к обороту, что в свою очередь дало относительный перерасход в сумме 452,7 тыс. р., наличие которого свидетельствует о неэффективном использовании совокупных расходов в магазине.

Объем товарооборота, приходящийся на единицу издержек обращения (показатель затратоотдачи) снизился по сравнению с прошлым годом на 0,16 р., или на 4,6%. Уровень рентабельности издержек обращения в 2009г. по сравнению с 2008г. снизился на 2,07 процентных пункта, то есть в отчетном году на сто рублей произведенных затрат, прибыли от реализации стало приходиться на 2,07 рубля меньше, чем в прошлом году.

Таким образом, наличие абсолютного и относительного перерасхода издержек обращения, а также снижение уровня рентабельности затрат свидетельствует о снижении хозяйственной деятельности предприятия.

Для того чтобы полнее выявить и мобилизовать резервы рационального сокращения издержек обращения анализ дополним изучением состава и структуры расходов магазина (таблица 22).

Таблица 22 - Анализ структуры издержек обращения магазина «Каменный цветок» в 2008-2009гг. по видам затрат

Статья издержек

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение

сумма, тыс. р.

уровень, % товарообо-роту

сумма, тыс. р.

уровень, % товарообороту

по сумме

по уровню, %

Транспортные расходы

785,26

2,88

978,10

3,04

192,84

0,16

Расходы на оплату труда

3597,11

13,19

3961,00

12,33

363,89

-0,87

Отчисления на социальные нужды

934,17

3,43

1034,35

3,22

100,18

-0,21

Расходы на содержание основных средств

1995,72

7,32

2987,49

9,30

991,77

1,98

Амортизация основных средств

60,26

0,22

72,75

0,23

12,49

0,01

Отчисления и затраты на ремонт основных средств

182,69

0,67

281,16

0,87

98,47

0,20

Износ хозяйственного инвентаря и спецодежды

51,81

0,19

47,84

0,15

-3,97

-0,04

Расходы на торговую рекламу

111,16

0,41

189,95

0,59

78,79

0,18

Прочие расходы - всего,

291,74

1,07

340,51

1,06

48,77

-0,01

в том числе:

 

оплата услуг банков

29,65

0,11

45,95

0,14

16,30

0,03

почтово-телеграфные расходы

39,15

0,14

43,86

0,14

4,71

-0,01

расходы на канцелярские товары

24,88

0,09

20,83

0,06

-4,05

-0,03

расходы на страхование

129,72

0,48

159,07

0,49

29,35

0,02

оплата услуг сторонних организаций

68,34

0,25

70,80

0,22

2,46

-0,03

Издержки обращения - всего:

8009,92

29,38

9893,15

30,79

1883,23

1,41

в том числе:

условно-постоянные

4898,50

17,97

5563,84

17,31

665,34

-0,65

условно-переменные

3111,42

11,41

4329,31

13,47

1217,89

2,06

Розничный товарооборот, к которому исчислен уровень издержек обращения

27265,99

-

32135,66

-

4869,67

-

Из данных таблицы 22 следует, что в 2009г. относительно прошлого года по большинству статей издержек обращения наблюдается абсолютный перерасход.

По статье «Транспортные расходы» абсолютный перерасход составил 192,84 тыс. р. при увеличении уровня расходов на 0,16% к товарообороту. Для обеспечения магазина товарными ресурсами торговое предприятие привлекает транспорт сторонних организаций, что привело к относительному перерасходу затрат по этой статье в размере 52,6 тыс. р. Снижению расходов по данной статье будет способствовать привлечение к снабжению магазина поставщиков, осуществляющих централизованную доставку товаров.

По статье «Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря» абсолютный перерасход составил 991,77 тыс. р. Причины перерасхода заключены в повышении арендных ставок, повышении тарифов и ставок на коммунальные услуги, водоснабжение по причинам, не зависящим от предприятия (по договорам коммунальных служб города); повышение расходов на охрану предприятия, расходов по аренде покрытий для пола у входной группы, расходов по санитарной и технологической уборке помещений магазина. Относительный перерасход по статье составил 635,3 тыс. р.

По статье «Отчисления и затраты на ремонт основных средств» допущен перерасход в сумме 98,47 тыс. р. Хотя затраты на ремонт и возросли, они вполне оправдали товарооборот предприятия. Все работы проводились в кратчайшие сроки, оперативно и качественно.

По статье «Расходы на рекламу» увеличение затрат в 2009г. составило 78,79 тыс. р. С одной стороны выявленный абсолютный перерасход можно оценить как негативный факт, но с другой, - сокращение средств на рекламу не способствует активизации спроса и, соответственно, росту товарооборота.

По статье «Прочие расходы» затраты предприятия в динамике увеличились на 48,77 тыс. р., уровень расходов относительно розничного товарооборота снизился на 0,01%. Рост затрат магазина по данной статье связан, главным образом, с увеличением ставок и тарифов предприятий связи, ростом банковских услуг, расходами на страхование.

В рамках анализа текущих расходов торгового предприятия проведем анализ фонда оплаты труда (таблица 23).

Таблица 23 - Анализ показателей эффективности использования расходов на оплату труда в магазине «Каменный цветок» в 2008-2009гг.

Показатель

Прошлый период, 2008г.

Отчетный период, 2009г.

Отклонение показателя 2009г. от прошлого, +,-

Отчетный период, % к прошлому

Расходы на оплату труда - всего,

3597,11

3961,00

363,89

110,12

в том числе:

 

 

 

 

постоянная часть

2603,48

3185,64

582,16

122,36

переменная часть

993,63

775,36

-218,27

78,03

Средний уровень расходов на оплату труда, % к товарообороту

13,19

12,33

-0,87

93,43

Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. р.

156,40

158,44

2,04

101,31

Розничный товарооборот на 1 руб. расходов на оплату труда , р.

7,58

8,11

0,53

107,03

Прибыль от реализации на 1 руб. расходов на оплату труда, р.

0,81

0,86

0,05

105,79

Расходы на оплату труда работников магазина в 2009г. составили 3961,0 тыс. р., в динамике расходы возросли на 363,89 тыс. р., или на 10,12%. Сумма израсходованных средств на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника, влияние которых определим приемом абсолютных разниц (таблица 24).

Таблица 24 - Алгоритм расчета влияния на расходы на оплату труда и изменения численности работников и их средней заработной платы

Факторы

Влияние на динамику расходов на оплату труда

расчет

сумма

Изменение среднесписочной численности работников

156,4 · 2

+312,79

Изменение среднегодовой зарплаты на одного работника

2,04 · 25

+51,10

Всего:

-

+363,89

Расчеты показали, что за счет увеличения численности работников расходы на оплату труда возросли на 312,79 тыс.р. Рост среднегодовой заработной платы на 2,04 тыс.р. привел к абсолютному перерасходу средств на оплату на 51,1 тыс.р.

В процессе анализа установим соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда на предприятии, так как для получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Когда этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение издержек обращения и уменьшение суммы прибыли.

Для этой цели сравним индекс изменения средней заработной платы за 2008-2009гг. с индексом производительности труда за тот же период. Индекс производительности труда составил 1,084. Индекс изменения среднего заработка составил 1,013. В исследуемом предприятии темпы роста производительности труда выше темпов роста оплаты труда (1,084>1,013), что оценивается как положительный факт работы. Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали относительной экономии фонда заработной платы в сумме 278,6 тыс. р.

Комплексно оценить эффективность использования расходов на оплату труда позволят следующие коэффициенты (таблица 25).

Таблица 25 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы магазина «Каменный цветок» в 2009г.

Коэффициент

Рекомендуемая величина

Расчетная величина

Отношение индекса товарооборота к индексу фонда заработной платы

> 1

Отношение индекса прибыли к индексу фонда зарплаты

> 1

Отношение индекса товарооборота в расчете на одного работника к индексу средней заработной платы

> 1

Отношение индекса товарооборота в расчете на одного работника к индексу фонда заработной платы

> 1

Отношение индекса прибыли от реализации в расчете на одного работника к индексу фонда заработной платы

> 1

Отношение индекса прибыли от реализации к индексу средней заработной платы

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены