Договор поставки -- договор, по которому поставщик (продавец), осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в процессе деятельности организации или в иных целях, не связанных с личным или другим подобным использованием.

В процессе исполнения договора поставки и управления дебиторской задолженностью выделяют три этапа подготовки и движения документов:

1) распределение функций в процессе выбора поставщика и сбора информации;

2) составление договора и юридический контроль;

3) определение ответственных исполнителей.

Рассмотрим содержание каждого этапа в ФГУП СПЗ.

1. Распределение функций в процессе выбора поставщика и сбора информации.

Коммерческий отдел:

а) согласовывает годовые потребности организации с потребностями торговли;

б) определяет потребность в товарах и сырье на год;

в) конкретизирует номенклатуру и объемы поставок;

г) согласовывает потребности организации на данном этапе с финансовой службой;

д) налаживает контакт с должностными лицами фирмы-поставщика;

е) собирает подробную информацию о поставщике;

ж) представляет в юридическую службу изложение типовых ситуаций, возникающих при заключении договоров.

Бухгалтерия:

а) согласовывает потребности организации в товарах и сырье с отделом снабжения;

б) определяет потребность в оборотных средствах и составляет план платежей в зависимости от ожидаемых поставок;

в) проводит экспертизу финансовой отчетности новых контрагентов.

г) перед заключением договора с новой фирмой-поставщиком изучает информацию о ней.

2. Составление договора и юридический контроль.

Ответственность за составление договора и юридический контроль правомерности заключения сделки полностью ложится на отдел производства и сметно-договорной работы ФГУП СПЗ.

Приведем примерный перечень его функций.

а) уточняет наиболее важные моменты, связанные с оформлением контракта, подписанием и исполнением, в частности:

- условия оплаты;

- финансовую ответственность;

- сроки выполнения обязательств;

- сроки действия договора;

б) прогнозирует риски.

в) разрабатывает проекты всех типовых договоров на основе данных, представленных отделом снабжения;

г) при отсутствии типового договора под конкретный случай разрабатывает новый проект предстоящего договора;

д) проверяет наличие доверенности, если организация контактирует с представителем контрагента:

е) проверяет доверенность (реквизиты, подписи, печать, дату выдачи, срок действия, юридическое право и объем полномочий представителя и т.д.)

3. Определение ответственных исполнителей.

Коммерческий отдел:

а) контролирует исполнение поставщиком его обязанностей согласно всем пунктам контракта;

б) своевременно принимает установленные договором поставки и установленные действующим законодательством меры по предотвращению или минимизации потерь по сделке;

в) организует погрузку, доставку и разгрузку товаров и сырья, когда согласно действующему договору поставки доставлять товары обязана организация,

г) контролирует своевременность, надлежащее качество и количество поставки согласно контракту;

д) в случаях нарушения условий контракта одной из сторон направляет в отдел производства и сметно-договорной работы служебное письмо с просьбой о принятии необходимых мер.

Бухгалтерия:

а) осуществляет расчеты с поставщиками за поставляемые товары;

б) контролирует правильность оплаты;

в) следит за соблюдением сроков оплаты;

г) оформляет соответствующие документы.

Организационно-технологическая схема реализации договора поставки включает следующие этапы.

Этап I: оформление договора.

1. Отдел производства и сметно-договорной работы оформляет проект договора, присваивает договору номер, оформляет его в двух экземплярах, организует подписание договора контрагентом, делает необходимое количество копий договора и передает договор с визами, подписями и печатями другой стороны на подпись руководителю организации.

5. Отдел производства и сметно-договорной работы передает после подписания руководителем полностью оформленный договор в бухгалтерию и торговый отдел -- исполнителю.

Этап II: контроль за исполнением договора поставки.

1. Исполнитель (уполномоченное организацией лицо на контакт с контрагентом) при наличии в договоре условия о предоплате организует получение с поставщика счета на предоплату.

2. Исполнитель передает полученный счет в бухгалтерию на визу.

3. Бухгалтерия удостоверяется в наличии договора, свободных оборотных средств, определяет возможность оплаты, визирует счет и передает его на подпись к оплате руководителю.

4. Подписанный руководителем счет передается в бухгалтерию для оплаты, где регистрируется в журнале представленных на оплату документов (таблица 14).

Таблица 14

Журнал учета документов, поступивших для оплаты

Дата поступления	Наименование, дата и номер документа	Получатель денежных средств	Фамилия исполнителя	Роспись исполнителя	Роспись бухгалтера
01.06. 06	Счет от 28.05.06 № 36/1-Н	ООО «Монолит»	Петров
12.05. 06	Счет от 12.05.06 № 242-П	ООО «Сервис»	Полков

5. Бухгалтерия проводит оплату и передает копии платежных поручений исполнителю.

6. Исполнитель уведомляет поставщика об оплате по данным бухгалтерии.

7. Бухгалтерия еженедельно (по пятницам) представляет в отдел производства и сметно-договорной работы данные о дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 15).

Таблица 15

Журнал учета дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторы	Кредиторы
Наименование поставщика	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)	Наименование поставщика	Номер договора	Дата поставки	Сумма поставки (руб.)
ООО «Монолит»	31/04	01.06.06	13 600	ООО «Демократ»	1П-02	13. 06.06	105 000
ООО «Сервис»	23/04	15.05.06	25 600	ООО «Металлоконструкция»	237/05	15.05.06	32 700
ООО «Стройком»	12/03	01.02.06	300 000
ООО «Геоком»	3/03	23.12.05	127 700

8. Отдел производства и сметно-договорной работы на основании данных бухгалтерии анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность по каждому поставщику, а также определяет, по каким договорам превышены предельные сроки поставки, и еженедельно (по понедельникам) представляет отчет о просроченной дебиторской задолженности руководителю для принятия необходимых мер (таблица 16).

Таблица 16

Журнал учета просроченной дебиторской задолженности

Наименование поставщика груза	Номер договора	Дата платежа	Сумма платежа (руб.)	Объем поставки (руб.)	Дата поставки по контракту	Нарушение сроков поставки, в днях
ООО «Лессервис»	10/04	30.04.06	112 500	300 000	15.05.06	45
ООО «Стройком»	12/03	01.02.06	300 000	300 000	23.02.06	129
ООО «Геоком»	3/03	23.12.06	123 700	260 000	10.01.06	170

Как показал проведенный в ФГУП СПЗ анализ, в большинстве случаев причиной просрочки платежей становится не сложное финансовое положение клиента, а желание использовать средства продавца для финансирования собственной деятельности. При этом сотрудники компании могут ссылаться на неэффективную работу казначейства, а также на забывчивость и отсутствие ключевых сотрудников. В большинстве случаев избежать подобных ситуаций можно, направив клиентам письмо с уведомлением о необходимости погасить задолженность.

В ФГУП СПЗ были разработаны типовые формы писем, сроки отправки и содержание которых зависят от категории клиента (новый, надежный, VIP), а также от длительности просрочки оплаты. Письма рассылаются по требованию руководителя торговой организации, но при этом учитывается мнение главного бухгалтера. Письма могут направляться клиентам до наступления срока платежа (за 3 дня - напоминание), через 3 и через 5-10 дней после наступления срока оплаты и контроля оплаты счетов (рисунок 4).

Главному бухгалтеру _______________ (или финансовому директору)

Уважаемый (ая)___________________! Уведомляем, что за Вашей компанией числится просроченная задолженность на общую сумму ________, в том числе по следующим счетам:

Счет №________ дата погашения_______Счет № ________ дата погашения_______Просим незамедлительно произвести оплату вышеуказанных счетов и направить копию платежного поручения по факсу: ______________ для кредитного инспектора.

С уважением,

Руководитель завода

Этап 111: оформление закрытия договора.

1. Исполнитель проверяет наличие доставленных товаров по данным бухгалтерии, их соответствие условиям контракта.

2. Исполнитель проверяет соответствие качества доставленных товаров характеристикам и качеству товаров, оговоренным в контракте с фирмой-поставщиком.

3. Исполнитель составляет в случае окончания срока действия договора акт о закрытии договора и передает его на визу в бухгалтерию.

4. Исполнитель присваивает акту номер, оформляет его в двух экземплярах, организует подписание акта с контрагентом, делает необходимое количество копий и передает акт с подписями и печатями другой стороны и визами необходимых служб на подпись руководителю.

5. После подписания руководителем предприятия полностью оформленный акт о закрытии договора и его копии передаются в бухгалтерию и отдел производства и сметно-договорной работы.

Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью ФГУП СПЗ, а также для анализа спроса на товары и их предложения необходимые данные могут быть представлены в таблице 17.

Таблица 17

Дебиторы и кредиторы ФГУП СПЗ на 01 июля 2006 г.

Документ (договор, акт, накладная)	Контрагент, исполнитель	Нормальная задолженность, руб.	Сроки	Оплата	Поступление в организацию, дата	Наименование продукции	Ед. измерения	Сальдо, руб.
			начало	окончание	сумма	дата				Д-т	К- т
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Дого- вор 3/03	ООО Геоком	123 700	23.12.06	10.01. 06	123700	23.12.05	-	Доска обрезная	куб м	123700
Дого- вор 237/05	ООО «Металлоконструкция»		15. 05. 06	20. 05 .06			15. 05. 06	Гвозди в ассорти- менте	кг		32700

Исходная информация для заполнения формы:

1. Заявки на капитальные вложения.

2. Договоры.

3. Счета поставщиков.

4. Данные о банковском счете (выписки, первичные документы).

5. Кассовые документы.

6. Данные о поступлении товарно-материальных ценностей, оказанных услуг (накладные, акты и т.п.).

На основе полученных данных формируется файл дебиторов и кредиторов (заполняются графы 1, 2, 4--10).

Рассчитывается контрольный срок дебиторской задолженности каждого дебитора (графа 3).

Ежедневно по дебиторам и кредиторам составляется сальдо (графы 1 -- 1, 12). Если сальдо равно нулю, то данная запись о дебиторе (кредиторе) удаляется.

Каждый понедельник формируется таблица дебиторов, чья плановая задолженность превышена (делается выборка данных о дебиторах, для которых: текущая дата -- дата из графы 7 > графы 3).

Таблица 17 представляется в отдел производства и сметно-договорной работы для ведения претензионной работы. Выписки из этой таблицы направляются соответствующим исполнителям.

Не позднее 5-го числа каждого месяца формируется информация о просроченной (в соответствии с договорами) дебиторской и кредиторской задолженности, которая передается руководству.

Ежеквартально (не позднее 15-го числа первого месяца, квартала) готовятся предложения по списанию дебиторской и кредиторской задолженности.

Управление финансовыми отношениями осуществляется в рамках утвержденного финансового плана ФГУП СПЗ. В связи с этим при принятии решения об оплате счетов необходимо соблюдать определенную последовательность процедур:

1) проверка законности счета (наличия договора, соблюдения сроков оплаты);

2) проверка поставщика на предмет наличия просроченной дебиторской задолженности;

3) оценка возможности оплатить счет (сравнение сальдо по соответствующей статье сметы);

4) получение необходимых резолюций.

Процедура принятия решения об исполнении платежей представлена на рисунке 5.

Рис 5. Процедура принятия решения об исполнении платежей

Представленный алгоритм организации документооборота ФГУП СПЗ способствует формализации взаимодействий между подразделениями аппарата управления при организации финансовых отношений с контрагентами, что в свою очередь снижает финансовые риски организации вследствие минимизации субъективных факторов.

Формирование базы данных о состоянии расчетов в совокупности с контролем за исполнением финансового плана (сметы, бюджета) позволяет принимать обоснованные решения по оттоку финансовых ресурсов, что в свою очередь положительно влияет на финансовую устойчивость организации. Регулярное информирование высшего руководства об уровне сверхнормативного отвлечения финансовых ресурсов с указанием конкретных уполномоченных контрактом с внешними контрагентами лиц организации способствует повышению ответственности исполнителей за качественное выполнение своих функций и финансовой дисциплины в целом.

Таким образом, документооборот - основа правовой стабильности бизнеса. Правильно налаженная система договорной работы на предприятии может предотвратить ненужные ошибки и недоразумения, которые постоянно отвлекают людские и финансовые ресурсы организации, а, следовательно, поможет избежать возникновения многих судебных споров.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Главная задача каждого предприятия в условиях рынка заключается в организации производственно-финансовой деятельности с целью удовлетворения потребностей людей в своей продукции и получения наибольшей прибыли.

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, выражающих формирование и использование производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задачей каждого предприятия является планирование и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости. Финансы предприятий служат важным звеном в рыночной экономической системе, поскольку именно на этом уровне создаются основные денежные ресурсы страны.

Особое место в деятельности компаний занимает управление финансовыми потоками, и в теоретическом разделе работы было выявлено, что в учебной и методической литературе по финансовому менеджменту имеется целый ряд определений понятия «финансовый поток компании». В представленной дипломной работе «финансовый поток» определяется, как совокупность распределенных во времени поступлений и выплат фондов денежных средств и приравниваемых к ним денежных эквивалентов компании, генерируемых ее хозяйственной деятельностью за определенный промежуток времени. В качестве денежных эквивалентов могут выступать краткосрочные легкореализуемые ценные бумаги и прочие высоколиквидные активы или краткосрочные пассивы, которые могут быть преобразованы в денежные средства с минимальными потерями временного и комиссионного характера (эквивалентные потерям, возникающим, например, при переходе денежных средств из безналичного состояния в наличное)

Управление финансовыми потоками предприятия представляет собой систему действий по реализации организационных, стратегических и тактических (оперативных) решений, направленных на обеспечение эффективности процессов формирования, распределения, использования, перераспределения и организации оборота фондов денежных средств (и их эквивалентов в неденежной форме) для реализации основной цели деятельности компании.

Управление финансовыми потоками базируется на концепции взаимозависимости: «ликвидность - платежеспособность - финансовая устойчивость - риск - надежность - деловая репутация». Это обусловлено тем, что основной целью производственно-хозяйственной деятельности является максимизация прибыли на фоне задачи минимизации рисков. Следовательно, политика коммерческой организации должна строиться на основе тщательной оценки и имитации различных ситуаций, анализа множества факторов, влияющих на размер прибыли. В процессе управления финансовыми потоками руководство хозяйствующего субъекта должно придерживаться определенных принципов. Одним из основных инструментов, позволяющих оптимизировать управление финансовыми потоками организации, является методика имитационного моделирования.

Переход к рыночной экономике потребовал новых подходов к управлению финансами, способствовал рождению новой специальности в сфере управления -- финансового менеджера. Руководитель финансовой службы организации -- финансовый менеджер должен быть высокообразованным, творческим, мыслящим специалистом с широким кругозором, знающим и умеющим применять в своей работе результаты развития таких наук, как финансы, статистика, бухгалтерский учет, финансовый и экономический анализ, ценообразование, налогообложение, маркетинг и др.

Особенности управления финансовыми потоками в представленной дипломной работе были рассмотрены на примере Федерального Государственного Унитарного Предприятия «Сосенский Приборостроительный завод».

Основной вид деятельности предприятия - создание научно-технической продукции двойного назначения на базе авиационных технологий, достижений науки и техники в авиационной отрасли.

Структура управления ФГУП СПЗ является функционально-линейной.

Во главе производственной структуры предприятия стоит генеральный директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся три заместителя - финансовый директор, заместитель директора по производству, заместитель директора по общим вопросам. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных.

Очень важное значение имеет отдел бухгалтерии, который осуществляет всю финансовую деятельность ФГУП СПЗ, ежеквартально отчитывается перед налоговыми органами, составляет квартальные и годовые отчеты и т.д. Все финансовые процессы, протекающие на данном предприятии отображены именно в бухгалтерской отчетности, пользователи которой - работники коммерческого отдела во главе с финансовым директором на основе информации, генерируемой в системе бухгалтерского учета, применяют методы финансового анализа для принятия решений. Таким образом, существует взаимосвязь финансового менеджмента и бухгалтерского учета.

В ФГУП СПЗ финансовым планированием занимается непосредственно финансовый директор.

Динамика основных технико-экономических показателей ФГУП СПЗ свидетельствует об их тенденции к снижению. В 2006 г. объем выполненных работ составил 77 169 тыс. руб., прочая реализация составила 3 421 тыс. руб., в 2005 г. объем выполненных работ составлял 85 003 тыс.руб. Произошло снижение объема выполненных работ в 2006 г. по отношению к 2005 г. на 7834 тыс. руб. или 9,2 %.

Показатели прибыли также снизились за отчетный период. Валовая прибыль на 6970 тыс. руб., чистая прибыль на 3925 тыс. руб.

Анализ ликвидности баланса ФГУП СПЗ показал недостаток покрытия обязательств его активами. Баланс 2006 года является не ликвидным.

Финансовый поток в ФГУП СПЗ представлен: денежными поступлениями на расчетный счет предприятия одновременно со снятием денег с расчетного счета и взятием кредита под определенные проценты с последующей выплатой процентов.

Управление финансовыми потоками осуществляется в ФГУП СПЗ с использованием методики имитационного моделирования. для обеспечения оптимального распределения финансовых потоков. Рассмотренная имитационная модель была представлена в виде ресурсного баланса, составляемого финансовым директором предприятия. Предложенный вариант ресурсного баланса позволяет смоделировать процедуру принятия решений в данной системе оперативного управления финансовыми потоками.

Целью управления денежными потоками является обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития путем балансирования объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

Процесс управления денежным потоком начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

Проведенный анализ движения денежных средств за 2005-2006 годы в ФГУП СПЗ прямым методом показал, что в 2005 г. валовой денежный приток (95662 тыс. руб.) превысил отток (87034 тыс. руб.), что обусловило прирост денежных средств за 2005 г. на сумму 8628 тыс. руб. или на 960,1%. На это изменение повлиял приток денежных средств от текущей деятельности в сумме 90591 тыс. руб., от инвестиционной деятельности - 71 тыс. руб., от финансовой деятельности - в сумме 5 000 тыс. руб. Аналогично было проанализировано движение денежных средств в 2006 г., которое показало что остаток денежных средств к концу 2006 г. уменьшился в 11,5 раз по сравнению с началом 2006 годом и составил 830 тыс. руб., т. е. можно говорить, что денежный оборот ФГУП СПЗ в 2005 г. характеризуется чистым денежным оттоком в сумме 8696 тыс. руб. Приведенные расчеты позволили сделать вывод о том, что в 2005 г. 94,7% притока денежных средств составляет текущая деятельность, 5,23 % - финансовая, и только 0,07% - инвестиционная. В 2006 г. произошли структурные сдвиги в сторону уменьшения удельного веса суммы текущая деятельность (на 23,81%) и увеличения (на 23,44%) удельного веса финансовой деятельности, что соответствует росту поступлений по займам и кредитам. Структура расходования денежных средств в 2006 г. практически не изменилась. 81,39% всех денежных средств приходился на текущую деятельность (84,56% в 2005 г.), 3,72% - на инвестиционную (2,23% в 2005 г.), 14,89% - на финансовую (13,21% в 2005 г.). Приведенные данные показывают, что основной удельный вес в расходовании денежных средств по текущей деятельности как в 2005 г., так и в 2006 г. занимает оплата приобретенных товаров, работ и услуг (46,85 и 44,63 %% соответственно). Анализ оборачиваемости денежных средств в ФГУП СПЗ показал, что период оборота денежных средств в течение отчетного периода увеличился с 22,1 дня до 24,2 дня или на 2,1 пункта. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета ФГУП СПЗ в 2006 г. до момента их выбытия проходило 24 дня. Это указывает на достаточность средств у предприятия на оплату первоочередных платежей. Таким образом, можно сделать вывод о том, что ФГУП СПЗ в отчетном периоде было способно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.

Планированием потоков денежных средств обычно занимается финансовая служба предприятия во главе с финансовым менеджером. Для этого составляется бюджет движения денежных средств, в котором оценивается потребность в денежных средствах (поступлениях и выплатах) в текущем плановом периоде. Таким образом, он служит основанием для планирования денежных средств и контроля за ними. В целях оперативного контроля денежных средств разрабатывается более детальный бюджет - платежный календарь на предстоящий месяц (квартал) с разбивкой по декадам или дням.

Дефицит денежных средств негативно сказывается на платежеспособности многих предприятий, порождая кризис неплатежей. Первое, на что следует обратить внимание при решении вопроса о ликвидации дефицита бюджета любого предприятия, - это улучшении управления дебиторской и кредиторской задолженности.

В качестве мероприятий по совершенствованию управления финансовым потоком ФГУП СПЗ в третьем разделе представленной работы был рассмотрен процесс финансового планирования при помощи платежного календаря, а также организация документооборота для управления дебиторской задолженности с целью привлечения денежных средств в оборот фирмы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Справочная система Гарант.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст. Справочная система Консультант плюс.

3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями; последняя редакция от 30 июня 2003 года № 86-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации.-2003.-№ 27, часть 1, ст.2700.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31).

5. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16.

6. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2004. - 345 с.

7. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. - 297 с.

8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. - 2-е изд., доп. М.: Финансы и статистика, 2003. - 451 с.

9. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1.- К.: Ника-Центр, 2004. - 573 с.

10. Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. Пособие по финансам для менеджеров / А.З. Бобылева. М.: Изд-во РОУ, 2001. - 426 с.

11. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: - М.:ИНФРА-М, 2004. - 492 с.

12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. -- СПб.: Питер, 2004. - 240 с.

13. Бригхэм Ю. Ф. Энциклопедия финансового менеджмента: Пер. с англ. М.: РАГС: Экономика, 1998. - 497 с.

14. Волков О.И. Экономика предприятия / О.И. Волков. М.: Инфра-М, 2001. - 501 с.

15. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. -749 с.

16. Григорьева Е.М., Перепечкина Е.Г. Финансы корпораций / под ред. Г.А. Тактарова. - Москва: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.

17. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие для вузов /В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. М.:Финансы и статистика, 2003. - 432 с.

18. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. М.: Дело и Сервис, 2004. - 304 с.

19. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина. М.: ЮНИТИ, 2003. - 347с.

20. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие. - СПб.: «Бизнес-пресса», 2004. - 304с.

21. Ефимова О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2000. -364 с.

22. Иванов В. В., Кусакин С. П., Гутарева Е. Ю. Механизмы управления финансовыми потоками в системе узловых воздействий / Экономика и коммерция. 2000. Вып. 2. - 115 с.

23. Киселев М.В. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Изд-во «АиН», 2003. - 367 с.

24. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В.В. Ковалев. М.. Финансы и статистика, 2003. - 657 с.

25. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004. - 648 с.

26. Колчина Н.В. Финансы предприятий: Оборотный капитал коммерческой организации / Н.В Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова [и др.]; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной; 2-ое изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 487 с.

27. Крейнина Н.Н. Финансовый менеджмент / Н.Н. Крейнина. М.: «Дело и Сервис», 2004. -367 с.

28. Куницына Н.Н., Бженникова Д.Г. Управление финансами корпораций: региональный аспект: монография. - Ставрополь: Сервисшкола, 2006 . - 204 с.

29. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. М.: Финансы и статистика, 2000. - 292 с.

30. Осипова Л.В., Синяева И.М. Основы коммерческой деятельности: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 426 с.

31. Панкратов Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность: Учебник для высш. и средн. спец. учеб. заведений. - М.: Информационно-внедренческий центр Маркетинг, 2002. - 194 с.

32. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., исправ. М.: ИНФРА-М, 1998. - 479 с.

33. Романовский М.В. Финансы предприятий / М.В. Романовский. СПб.: «Издательский дом «Бизнес-пресса».2003. - 369 с.

34. Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Пер. с англ. со 2-го изд. М.: Дело, 1997.- 768 с.

35. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. М.: ИП «Экоперспектива». 2003. -684 с.

36. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент / Н.Ф. Самсонов. М.: ЮНИТИ. 2003. - 308 с.

37. Сафронов Н.А. Экономика предприятия / Н.А. Сафронов. М.: Юристь. 2001. - 296 с.

38. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 634 с.

39. Сорокина Л.А. Анализ денежных потоков на предприятии. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 216 с.

40. Стоянова Е. В. Финансовый менеджмент / Е. В. Стоянова. М.: Перспектива. 2004. - 369 с.

41. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б.Поляка, - М,: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.

42. Шеремет А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. М.: Инфра-М, 2003. - 340 с.

43. Лаврентьева И. Финансовые потоки: кто кого кредитует в России? / Финансовый контроль. 2003. №11. С. 74 - 78.

44. Мухамедьярова А. Финансовое планирование при помощи платежного календаря // Консультант, N 7, апрель 2006, с.5-8.

45. Ревенков А.Н. Финансовое планирование как элемент хозяйственного управления // Финансы, 2005, N 3, с.16-19.

46. Шевченко С. Долги способствуют росту фирмы// Консультант, N 5, март 2006, с.7-9.

47. Тарицын Д. А. Управление финансовыми потоками при проектном кредитовании.http://university.tversu.ru/conferencejubilee/121101/Taricin.doc.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
На 31 декабря 2006 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) Калужская обл., Козельский р-н, п. Сосенский

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	12142	13519
Незавершенное строительство (07, 08)	130	74	74
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140	16	16
Отложенные налоговые активы (09)	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I (110+120+130+135+140+145+150)	190	12232	13593
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (211+212+213+214+215+216+217)	210	10548	14108
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)	211	7495	13041
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46)	213	3040	991
готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43)	214	-	-
товары отгруженные (45)	215	-	-
расходы будущих периодов (97)	216	13	76
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	239	341
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1506	150
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231	1506	150
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	-	8773
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	-	8773
учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	242	-	-
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	-	-
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	260	9526	830
Прочие оборотные активы	270	878	626
ИТОГО по разделу II (210+220+230+240+250+260+270)	290	22697	24828
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	34929	38421



ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	11	11
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	-	-
Добавочный капитал (83)	420	12903	12903
Резервный капитал (431+432)	430	-	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	2538
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	432	-	3578
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущего года	433	-3061	2714
ИТОГО по разделу III (410+411+420+430+470)	490	16492	21744
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	55	2
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV (510+515+520)	590	55	2
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	1500	-
Кредиторская задолженность (621+624+625+626+628)	620	16882	9303
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	5839	3522
задолженность перед персоналом организации (70)	622	728	2776
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	656	1104
задолженность по налогам и сборам(68)	624	5649	1901
прочие кредиторы (71, 73, 76)	625	4010	-
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (86, 98)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V (610+620+630+640+650+660)	690	18382	9303
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	34929	31049

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
На 31 декабря 2006 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) Калужская обл., Козельский р-н, п. Сосенский

Наименование показателя:	Код	За отчетный период:	За аналогичный период предыдущего года:
1:	2:	3:	4:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	77169	85003
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	73739	74603
Валовая прибыль	030	3430	10400
Коммерческие расходы	040	-	-
Управленческие расходы	050	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	060	3430	10400
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	070	-	-
Проценты к уплате	080	-	-
Прочие операционные расходы	090	396	159
Прочие операционные доходы	100	780	320
Внереализационные доходы	120	3025	14
Внереализационные расходы	130	1683	904
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	4388	9349
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	43	55
Текущий налог на прибыль	150	1598	2298
Обязательные платежи	180	33	357
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	2714	6639
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	201	587	349
Базовая прибыль (убыток) на акцию	202	0,24	0,6
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	203	0,24	0,6

Приложение 3

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

	Коды
Форма № 4 по ОКУД	0710004
на 31 декабря 2006 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	9526	898
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателя, заказчиков	110	57840	90120
Прочие доходы	120	283	471
Денежные средства, направленные: На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	130 150	73807 33835	73592 35413
На оплату труда	160	23987	21233
На выплату дивидендов, процентов	170	-	-
На расчеты по налогам и сборам	180	14209	15144
На командировочные расходы	190	(-)	(-)
На оплату процентов по кредиту	200	1506	1411
На прочие расходы	201	270	391
Чистые денежные средства от текущей деятельности	202	-15684	16999
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества	210	363	27
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	-	44
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без сумм процентов)	250	-	-
Приобретение дочерних организаций	280	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	3372	1939
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	-	3
Займы, предоставленные другим организациям	310	-	-
Прочие расходы		-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-3009	-1871
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленные другими организациями	360	23500	5000
Погашение займов и кредитов (без процентов)	370	13503	11500
Погашение обязательств по финансовой аренде	380	-	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	390	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	400	9997	-6500
Остаток денежных средств на конец отчетного года	410	830	9526
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	420	-	-

Приложение 4

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
На 31 декабря 2005 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) Калужская обл., Козельский р-н, п. Сосенский

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	11815	12142
Незавершенное строительство (07, 08)	130	74	74
Доходные вложения в материальные ценности (02, 03)	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140	16	16
Отложенные налоговые активы (09)	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I (110+120+130+135+140+145+150)	190	11905	12232
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы (211+212+213+214+215+216+217)	210	8730	10548
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)	211	6526	7495
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (14, 20, 21, 23, 29, 44, 46)	213	2179	3040
готовая продукция и товары для перепродажи (14, 41, 42, 43)	214	-	-
товары отгруженные (45)	215	-	-
расходы будущих периодов (97)	216	25	13
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	210	239
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1820	1506
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	231	1820	1506
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	5493	-
покупатели и заказчики (62, 63, 76)	241	5493	-
учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	242	-	-
Краткосрочные финансовые вложения (58,59)	250	-	-
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)	260	898	9526
Прочие оборотные активы	270	1020	878
ИТОГО по разделу II (210+220+230+240+250+260+270)	290	18171	22697
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	30076	34929

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410	11	11
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)	411	-	-
Добавочный капитал (83)	420	9813	12903
Резервный капитал (431+432)	430	-	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
Резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года	432	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущего года	433	7246	-3061
ИТОГО по разделу III (410+411+420+430+470)	490	17070	16492
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства (77)	515	60	55
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV (510+515+520)	590	60	55
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	610	5000	1500
Кредиторская задолженность (621+624+625+626+628)	620	8006	16882
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	3137	5839
задолженность перед персоналом организации (70)	622	547	728
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	315	656
задолженность по налогам и сборам(68)	624	1156	5649
прочие кредиторы (71, 73, 76)	625	2851	4010
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (86, 98)	640	-	-
Резервы предстоящих расходов (96)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V (610+620+630+640+650+660)	690	13006	18382
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	30076	34929

Приложение 5

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
На 31 декабря 2005 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385
Место нахождения (адрес) Калужская обл., Козельский р-н, п. Сосенский

Наименование показателя:	Код	За отчетный период:	За аналогичный период предыдущего года:
1:	2:	3:	4:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	85003	89015
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	74603	78124
Валовая прибыль	030	10400	10891
Коммерческие расходы	040	-	-
Управленческие расходы	050	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	060	10400	10891
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	070	-	-
Проценты к уплате	080	-	-
Прочие операционные расходы	090	159	298
Прочие операционные доходы	100	320	543
Внереализационные доходы	120	14	189
Внереализационные расходы	130	904	1122
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	9349	10203
Отложенные налоговые активы	141	-	-
Отложенные налоговые обязательства	142	55	60
Текущий налог на прибыль	150	2298	2508
Обязательные платежи	180	357	389
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	6639	7246
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства (активы)	201	349	381
Базовая прибыль (убыток) на акцию	202	0,6	0,75
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	203	0,6	0,75

Приложение 6

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

	Коды
Форма № 4 по ОКУД	0710004
на 31 декабря 2005 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: ФГУП «Сосенский Приборостроительный завод»	по ОКПО	07545916
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	4026005748
Вид деятельности: переработка наука	по ОКВЭД	73.10
Организационно-правовая форма / форма собственности: унитарное предприятие	по ОКОПФ/ОКФС	47/41
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало отчетного года	100	898	1777
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателя, заказчиков	110	90120	77734
Прочие доходы	120	471	386
Денежные средства, направленные: На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов	130 150	73592 35413	73646 36020
На оплату труда	160	21233	20819
На выплату дивидендов, процентов	170	-	-
На расчеты по налогам и сборам	180	15144	14934
На командировочные расходы	190	(-)	(-)
На оплату процентов по кредиту	200	1411	1458
На прочие расходы	201	391	415
Чистые денежные средства от текущей деятельности	202	16999	4474
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иного аналогичного имущества	210	27	35
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений	220	44	51
Полученные дивиденды	230	-	-
Полученные проценты	240	-	-
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (без сумм процентов)	250	-	-
Приобретение дочерних организаций	280	-	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	290	1939	2137
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	300	3	2
Займы, предоставленные другим организациям	310	-	-
Прочие расходы		-	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	340	-1871	-2053
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступление от эмиссии акций или иных долевых бумаг	350	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленные другими организациями	360	5000	10000
Погашение займов и кредитов (без процентов)	370	11500	6700
Погашение обязательств по финансовой аренде	380	-	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	390	-	-
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	400	-6500	-3300
Остаток денежных средств на конец отчетного года	410	9526	898
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	420	-	-