Подготовка к междисциплинарному государственному экзамену для студентов 6 курса направления 080105 "Финансы и кредит"

Экономическая группировка позволяет получить детальное распределение расходов по их предметному признаку (заработная плата, трансферты населению и т.д.) и обеспечивает возможность единого подхода ко всем получателям с точки зрения исполнения бюджета.

Экономическая классификация состоит из трех основных категорий:

- текущих расходов, которые включают все возмездные и безвозмездные платежи, не связанные с приобретением и созданием капитальных активов, увеличением финансового капитала, компенсацией потерь, вызванных разрушением капитальных активов, для получателей этих платежей;

- капитальных расходов, представляющих собой расходы на приобретение основного капитала, стратегических или чрезвычайных запасов, земли, нематериальных активов, безвозмездные платежи, используемые их получателями для приобретения основного капитала, компенсирования потерь, связанных с нанесением ущерба или разрушением или повреждением основного капитала;

- кредитования минус погашение (чистое кредитование), включающего в себя операции органов государственного управления, в результате которых возникают финансовые требования к другим секторам экономики или приобретается долевое участие в капитале предприятий с целью проведения государственной политики. Эти операции группируются по типу дебитора, т.е. по типу внутреннего заемщика и заемщика-нерезидента.

Для того чтобы придать адресный характер процессу распределения финансовых ресурсов государственного бюджета, в СГФ предусматривается группировка расходов бюджета по ведомственному признаку, которая позволяет отразить распределение средств по их конкретным распорядителям.

Функциональная, ведомственная и экономическая группировки расходов должны быть взаимосвязаны между собой, чтобы обеспечить возможность перехода от одной классификации расходов к другой.

10. Сущность и роль территориальных финансов

В условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные финансы, которые охватывают территориальные бюджеты (в Российской Федерации - это собственно республиканские в составе РФ, краевые, областные и окружные бюджеты, бюджеты районов, городов, поселков, сельских поселений) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей. Территориальные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и коммунально-бытовым обслуживанием населения.

Территориальные финансы - это система экономических отношений, посредством которой распределяется национальный доход; фонд денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий.

Через территориальные финансы государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. За счет средств территориальных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения, крупные объекты здравоохранения, мероприятий по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды и др.

С помощью территориальных финансов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы. Средства на их осуществление формируются за счет источников доходов бюджетов соответствующих административно-территориальных единиц, а также налогов вышестоящих бюджетов. При этом территориальным бюджетам выделяются отчисления от определенных налогов, а также субвенции, то есть финансовые ресурсы, предоставляемые из вышестоящих бюджетов на определенные цели (развитие здравоохранения, дорожное строительство, коммунальные объекты и др.).

Территориальные финансы можно охарактеризовать и как совокупность денежных средств, используемых на экономическое и социальное развитие территорий. Главное направление использования территориальных финансов - финансовое обеспечение социальной и частично производственной инфраструктуры. Основным источником ее финансирования стали бюджетные ассигнования и средства субъектов хозяйствования (предприятия, организации).

Региональные бюджеты - основная составная часть территориальных финансов. В современных условиях все в большей степени территориальные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий. Указанные факторы вызывают необходимость дальнейшего расширения и укрепления финансовой базы территориальных органов власти, решения ряда проблем, связанных с совершенствованием методов формирования и использования финансовых ресурсов территорий.

Территориальные внебюджетные фонды - следующий компонент территориальных финансов. Источниками формирования таких фондов служат добровольные взносы предприятий и населения, специальные сборы и др. Внебюджетные фонды всего имеют целевое назначение.

11. Финансовое планирование и его формы

Финансовое планирование - один из инструментов управления финансами. Можно выделить ряд признаков, которые характеризуют финансовое планирование:

- регламентированность (упорядоченный процесс);

- связь с обработкой информации;

- направленность на достижение определенных целей;

- временной характер.

Под планированием понимается процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Результатом планирования является план или совокупность планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем.

Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений. В основе финансового планирования лежат стратегический и текущий планы

Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, в том числе налоговой, таможенной политике, а также с учетом состояния и развития финансовых рынков, инвестиционных, инфляционных процессов и т. п. Как правило, стратегические планы составляют коммерческую тайну предприятия.

Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источников финансирования и др. Главными функциями текущего планирования являются: определение объема финансовых ресурсов и их источники для осуществления; планирование затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг); планирование денежных потоков; планирование (прогнозирование) прибыли от деятельности предприятия в целом; планирование доходности инвестиций.

Все финансовые планы объединяются в две основные группы:

1. Централизованные или общегосударственные планы (федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, местные бюджеты; внебюджетные фонды);

2. Децентрализованные или финансовые планы коммерческих и некоммерческих организаций.

12. Сущность и особенности функционирования внебюджетных фондов

Внебюджетные фонды являются важным звеном в системе публичных финансов во всех развитых странах мира. В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.

Исторически внебюджетные фонды создавались двумя путями:

- выделение из бюджета определенных, особо значимых расходов и создание специальных фондов для их финансирования;

- формирование фондов с собственными источниками доходов.

Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собственности.

Большинство фондов создаются в процессе перераспределения национального дохода с помощью специальных налогов, сборов, займов, а также выделения средств из бюджета. Бюджетные средства переводятся в фонды в виде субсидий и субвенций либо в форме отчислений от налоговых доходов. Внебюджетные фонды могут также привлекать и заемные средства для решения конкретных задач.

Фонды различаются по правовому положению и целям создания. По правовому положению фонды делятся на государственные и местные. Первые находятся в распоряжении центральных властей (в государствах с федеративным устройством они могут находиться и в распоряжении властей субъектов федерации); вторые - в распоряжении органов местного самоуправления. В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на: фонды социального назначения и экономические фонды.

В Российской Федерации к фондам социального назначения относятся: Пенсионный фонд РФ (ПФ); Фонд социального страхования РФ (ФСС); Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (соответственно ФФОМС и ТФОМС).

Эти фонды призваны обеспечить конституционные права граждан РФ на получение пенсий, социального пособия и случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь, защиту от безработицы и т. п. Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог.

К экономическим внебюджетным фондам в Российской Федерации относятся ведомственные (отраслевые, межотраслевые) фонды и фонды территориального (регионального) развития.

Ведомственные внебюджетные фонды создаются на федеральном уровне для финансирования конкретных программ развития отдельных отраслей, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, социального и материально-технического обеспечения отдельных ведомств.

Региональные внебюджетные фонды характеризуются разнообразием форм формирования, исполнения и контроля за использованием средств этих фондов. Во многих регионах РФ вопросы формирования и использования средств внебюджетных фондов находятся полностью в ведении исполнительных органов власти.

13. Сущность государственного кредита и управление государственным долгом.

Государственный кредит - это совокупность экономических отношений, складывающихся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, иностранными государствами и международными финансовыми организациями - с другой, по поводу движения денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности и формирования на этой основе дополнительных финансовых ресурсов участников этих отношений.

Государственный кредит имеет свои источники доходов, их особое назначение и порядок использования. Сущность государственного кредита заключается в том, что он представляет собой одну из форм движения судного капитала, когда владелец денежных средств передает на время заемщику не сам капитал, а лишь право пользования им.

Функции государственного кредита непосредственно вытекают из его сущности. Как элемент финансовой системы, государственный кредит выполняет распределительную, регулирующую и контрольную функции.

Функционирование механизма государственного кредита приводит к появлению государственного долга.

Государственный долг - это вся сумма неоплаченных финансовых обязательств государства с процентами, начисленными на них, к определенному моменту времени.

Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства в лице его уполномоченных органов по регулированию величины, структуры и стоимости обслуживания государственного долга.

Управление государственным долгом осуществляется посредством применения следующих методов:

1. Рефинансирования государственного долга, т.е. погашения основной задолженности и процентов за счет средств, полученных от размещения новых займов;

2. Новации - соглашения между заемщиком и кредиторами по замене обязательств по указанному кредиту другими обязательствами;

3. Унификации - решения государства об объединении нескольких ранее выпущенных займов, при этом облигации и сертификаты ранее выпущенных займов подлежат обмену на облигации и сертификаты нового займа;

4. Конверсии - одностороннего изменения доходности займов, т.е. объявления государством о снижении для кредиторов доходности по займам, полученным государством;

5. Консолидации - изменения условий обращения займов в части срока их погашения, т.е. решения государства о переносе даты выплаты по обязательствам на более поздний срок;

6. Отсрочки погашения займов - консолидации при одновременном отказе государства от выплаты доходов по займам;

7. Аннулирования государственного долга - отказа государства от всех обязательств по ранее выпущенным займам.

Таким образом, целью управления государственным долгом является нахождение оптимального соотношения между потребностями государства в дополнительных финансовых ресурсах и затратами по их привлечению, обслуживанию и погашению.

14. Содержание финансовой политики государства и ее основные типы.

Политическая деятельность государства проявляется во всех сферах общественной жизни, в том числе и в финансовой сфере.

Государственная финансовая политика представляет собой часть социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны.

Главной целью государственной финансовой политики должно стать создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, повышения уровня и качества жизни населения.

В разработке государственной финансовой политики в России участвуют все ветви государственной власти. В то же время в силу особенностей конституционного строя приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу.

Финансовая политика неразрывно связана с кредитно-денежной политикой государства, которая представляет собой часть социально-экономической политики, направленной на борьбу с инфляцией, безработицей и обеспечением стабильных темпов экономического развития.

В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная, социальная и таможенная политика.

Исторически выделялись - следующие типы финансовой политики:

1. Классическая (монетаризм) предусматривает свободное регулирование рынка, вмешательство государства в экономику сводится к минимуму. Государство играет роль регулятора лишь денежной массы. Цель - сокращение покупательной способности населения, уменьшение бюджетного дефицита, снижение уровня инфляции. Недостатки - снижение уровня жизни, отсутствие реализации - застой ненужных товаров. Преимущество - направление на ресурсосбережение

2. Регулируемая - основана на кейнсианстве. Подразумевает государственную поддержку, расширение государственных расходов, снижение налогов, контроль за ценами. Рост государственных расходов стимулирует рост инвестиций, обеспечивает рост покупательной способности населения, что стимулирует развитие всех производств и обслуживание.

3. Планово-директивная (административно-командная) - основывается на: государственной собственности на средства производства и плановой системе управления со стороны государства всех социальных и экономических сфер деятельности. Цель - обеспечение макс концентрации финансовых ресурсов в руках государства в необходимом размере в нужное время в установленном направлении. Данный тип финансовой политики применялся в 90 гг. в странах социализма.

В настоящее время подавляющее большинство современных концепций финансовой политики использует отдельные элементы классической и регулируемой политики.

15. Бюджетный контроль. Формы и методы его проведения

Успешное и эффективное выполнение сложных задач в различных сферах финансово-экономической жизни общества зависит от соответствующей организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

В зависимости от того, кто осуществляет бюджетный контроль (субъект контроля), различают:

- государственный бюджетный контроль, осуществляемый органами государственной власти. Он обеспечивает интересы государства и общества, проверяет выполнение налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и целевое использование бюджетных ассигнований;

- ведомственный контроль, проводимый КРУ министерств и ведомств. При этом проверяется расходование бюджетных средств, выделенных по ведомственному признаку бюджетной классификации, а также использование бюджетных ссуд, субсидий, субвенций и другой финансовой помощи из бюджета;

- общественный контроль, осуществляется неправительственными организациями и учреждениями.

По времени проведения бюджетного контроля он подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный бюджетный контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов разных уровней, смет расходов бюджетных учреждений, расчетов для получения дотаций, субвенций, субсидий и других средств из бюджета, разработки и принятия законодательных актов по бюджетным и налоговым вопросам. Он носит предупреждающий характер.

Текущий контроль - основной вид деятельности субъектов бюджетного контроля. Он проводится в ходе исполнения бюджета, смет расходов бюджетных учреждений повсеместно в течение бюджетного года с целью выявления нарушений бюджетно-налоговой дисциплины, соблюдения финансовых норм и нормативов, установленных показателей по формированию и использованию бюджетного и внебюджетного фондов денежных средств государства. Текущий бюджетный контроль опирается на первичные документы оперативного и бюджетно-бухгалтерского учета и отчетности.

Ревизия - наиболее распространенная и ведущая форма бюджетного контроля, представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, осуществляемых с помощью приемов документального и фактического контроля и направленных на установление обоснованности, целесообразности и экономической эффективности совершения хозяйственных операций и выделения бюджетных средств, соблюдения финансовой дисциплины, сохранения госсобственности, достоверности ведения учета и отчетности в целях выявления недостатков и нарушений в деятельности ревизуемого объекта.

Состав и структура органов бюджетного контроля определяются государственным устройством страны, функциями и задачами, решаемыми государством на том или ином этапе своего развития, так как контроль выступает как один из эффективных функциональных элементов управления. К органам бюджетного контроля в России относятся: Президент РФ, Правительство РФ, Федеральное собрание РФ (ФС РФ), Счетная палата, Министерство финансов РФ, Контрольно-ревизионное управление (КРУ), Федеральная налоговая служба РФ.

16. Экономическая сущность, функции и роль страхования в рыночной экономике

Страхование представляет собой систему отношений по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, которые формируются из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Главные стороны таких отношений - страховщик и страхователь. Страховщик - это юридическое лицо, которое осуществляет страховую деятельность на основании лицензии и в процессе этой деятельности заключает договор страхования и принимает на обязательство по возмещению ущерба в случае наступления страхового случая. Страхователь - это юридическое или физическое лицо, заключившее договор страхования со страховщиком и выплачивающее ему страховой взнос (страховую премию) за передачу ответственности по несению риска.

Как экономическая категория страхование представляет систему экономических отношений, включающую совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использование на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях (рисках), а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни.

Главной причиной необходимости страхования как экономической категории выступает рискованный характер общественного производства и необходимость обеспечения его непрерывности и бесперебойности. В связи с этим значение страхования заключается в минимизации ущерба при наступлении неблагоприятных обстоятельств, сопряженных с убытками. Материальным воплощением экономической категории страховой защиты служит страховой фонд (совокупность зарезервированных запасов материальных благ).

Экономическую категорию страхования характеризуют следующие признаки:

1. При страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием страхового риска как вероятности и возможности наступления страхового случая, способного нанести материальный или иной ущерб. Этим признаком страхование связано с категорией страховой защиты общественного производства.

2. Для страхования характерны замкнутые перераспределительные отношения между его участниками, связанные с солидарной раскладкой суммы ущерба в одном или нескольких субъектах на все субъекты, вовлеченные в страхование.

3. Для организации замкнутой раскладки ущерба создается денежный страховой фонд целевого назначения, формируемый за счет фиксированных взносов участников страхования. Признаком замкнутой раскладки ущерба категория страхования отличается от других финансовых категорий.

4. Страхование предусматривает перераспределение ущерба как между разными территориальными единицами, так и во времени. При этом для эффективного территориального перераспределения страхового фонда в течение года между застрахованными хозяйствами требуется достаточно большая территория и значительное число подлежащих страхованию объектов. Только при соблюдении этого условия возможна раскладка ущерба от стихийных бедствий, охватывающих большие территории.

5. Возвратность мобилизованных в страховой фонд платежей.

Страхование выполняет четыре функции: рисковую, предупредительную, сберегательную, контрольную.

Содержание рисковой функции страхования выражается в возмещении риска. В рамках действий этой функции происходит перераспределение денежных ресурсов между участниками страхования в связи с последствиями случайных страховых событий. Рисковая функция страхования является главной, так как страховой риск как вероятность ущерба непосредственно связан с основным назначением страхования по возмещению материального ущерба пострадавших.

Назначением предупредительной функции страхования является финансирование за счет средств страхового фонда мероприятий по уменьшению страхового риска. В страховании жизни категория страхования в наибольшей мере сближается с категорией кредита при накоплении по договорам страхования на дожитие обусловленных страховых сумм.

Содержание сберегательной функции страхования заключается в том, что при помощи страхования сберегаются денежные суммы на дожитие. Это сбережение вызвано потребностью в страховой защите достигнутого семейного достатка.

Содержание контрольной функции страхования выражается в контроле за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда.

17. Экономическая сущность и функции налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащей им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги участвуют в перераспределении новой стоимости национального дохода - выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание.

Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества мобилизуемую государством. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Это часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов со всего населения страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам. Такими признаками, помимо обязательности (принудительности) налогов, являются их безвозмездность и безэквивалентность.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории.

Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявлении представляют собой единое целое.

Налогообложение выполняет 4 важнейшие функции, каждая из которых реализует то или иное назначение налогов.

Фискальная функция (фиксирование государственных расходов) - основная функция налогов. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства, так как главное предназначение налога - образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций (обороны страны и защиты правопорядка, решения социальных, природоохранных и других задач).

Тесно связана с фискальной функцией регулирующая или распределительная функция (государственное регулирование экономики), выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в обществе. Суть ее - с помощью налогов через бюджет и установленные законом ВБФ государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Эта функция предполагает, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, а ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов, освобождаются от налогообложения, поэтому эта функция имеет 3 составляющие: 1) стимулирующая подфункция подразумевает систему льгот и освобождений; 2) дестимулирующая подфункция имеет целью посредством повышения ставок налогов ограничить развитие игорного бизнеса, повысить таможенные пошлины, приостановить вывоз капитала из страны и т. д.; 3) воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

Устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения на содержание малоимущих. В этом заключена социальная функция налогов.

С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой - в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства. Контрольная функция позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах и, в конечном счете, определять необходимость реформирования налоговой системы, социальной и бюджетной политики.

18. Элементы налога и их характеристика.

Общие принципы построения налоговых систем воплощаются через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Через них в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Субъект налога, или налогоплательщик - это лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов.

Предмет налогообложения - является имущество и нематериальные блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения - действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению (имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику).

Единица обложения - определенная количественная мера измерения объекта налогообложения. Она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Большинство предметов налогообложения нельзя непосредственно выразить в каких-либо единицах налогообложения. Поэтому для их измерения выбирают определенную характеристику, т.с. определяя масштаб налога (параметр измерения).

Масштаб налога - это установленная законом характеристика измерения предмета налога. При изменении дохода или стоимости товара используются денежные единицы. Для исчисления акцизов в качестве масштаба используется, например, по алкогольной продукции крепость напитков. При исчислении налога с владельцев транспортных средств используется мощность двигателя, его объем или вес автомобиля.

Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Это часть объекта налога, к которой по закону применяется налоговая ставка. Налоговая база - это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов.

Налоговый период - это календарный год или иной период времени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения) - это величина налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными), пропорциональными или прогрессивными, регрессивными. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Процентные ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными и регрессивными.

Налоговая льгота - это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога.

19. Сущность налоговой системы и налогового механизма.

Для успешной реализации экономического назначения налогов каждая экономическая система в лице государства и его соответствующих институтов формирует налоговую систему.

Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и взимания, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как: налоги (перечень взимаемых налогов); источники налогов; принципы и способы взыскания налогов; уровни изъятия налогов, принципы налоговой политики государства; система налоговых органов; формы и методы налог контроля; права и ответственность участников налог отношений; порядок и условия налогового производства (делопроизводства).

Организационные принципы налоговой системы РФ - это положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение, развитие и управление ею: принцип единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности) налоговой системы; принцип стабильности налоговой системы; принцип множественности налогов; принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

В РФ налоговая система имеет три уровня и устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов и местные налоги и сборы.

Федеральные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ (НДС; акцизы; налог на прибыль (доход) организаций и др.).

Региональные - налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций; транспортный налог; региональные лицензионные сборы и др.).

Местные - устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц и др.).

Механизм налогообложения - совокупность правовых и законодательных нормативных актов в целях регулирования налоговых отношений, выражающих интересы государства. К элементам налогового механизма относятся:

1. Налоговая система РФ, как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых с налогоплательщиков.

2. Свод законодательных и нормативных актов в области налогообложения.

3. Рационально организованная и эффективно действующая государственная налоговая служба.

20. Основные макроэкономические показатели в системе национальной экономики

В каждой стране функционируют тысячи взаимосвязанных фирм. В совокупности они составляют «народное хозяйство», или «экономику» как целое, изучением которой занимается макроэкономика.

Очевидно, что для того, чтобы определить состояние экономики в целом, необходимо «суммировать» состояние экономики каждой фирмы, каждой компании. В экономической теории такое суммирование называется «агрегированием». В результате получаются данные о количестве производимых во всем обществе товаров и услуг, о совокупных расходах и совокупных доходах всех экономических субъектов, о среднем уровне цен и т. д. Другими словами, агрегирование позволяет получать статистические показатели, характеризующие совокупное производство общества. Поэтому такие показатели называются макроэкономическими.

Во всех странах совокупность соответствующих показателей принято называть «системой национальных счетов». Она является своеобразным измерителем состояния экономики и основой для выработки экономической политики государства.

Основными показателями национальных счетов являются: «валовой национальный продукт» (ВНП), «валовой внутренний продукт» (ВВП), «чистый национальный продукт» (ЧНП), «национальный доход» (НД), «личный доход» (ЛД).

Валовой национальный продукт (ВНП) - это произведенный в течение года совокупный объем конечных товаров и услуг, выраженный в деньгах.

Не включаются в расчет ВНП: стоимость продуктов, которые производятся внутри домашнего хозяйства; продукция, которая производится крестьянами и горожанами на своих приусадебных участках для собственного потребления; стоимость продукции, произведенной в теневой экономике

Измерить ВНП, т.е. всё то, что произведено в обществе можно двумя способами:

1. Способ расчета ВНП «по производству» (или «по расходам»). Суммирование всех расходов, которые несут потребители, покупая конечные товары и услуги в данном году.

2. Способ расчета ВНП «по потреблению» («по доходам»). Суммирование всех доходов, которые получили производители товаров и услуг в данном году.

Точный расчет ВНП разными способами должен давать одинаковый результат, поскольку то, что расходуется на приобретение товаров и услуг, становится доходом для их производителей. Если при определении ВНП окажется, что сумма доходов превышает сумму расходов, то это значит, что страна живет в долг, за который рано или поздно нужно будет рассчитываться.

Валовой внутренний продукт (ВВП) - второй показатель системы национальных счетов. Он представляет собой стоимость конечных продуктов, произведенных только внутри страны, вне зависимости от того, кто является их собственником - отечественные предприятия или иностранные.

Если платежи, полученные из-за границы, будут превышать платежи за границу, то в этом случае сальдо будет положительное, а ВНП - больше ВВП. Если же превышать будут платежи за рубеж, то сальдо станет отрицательным и ВВП больше, чем ВНП.

ВНП и ВВП, являясь измерителями валового объема производства, имеют существенный недостаток: они включают не только стоимость той продукции, которая используется для улучшения благосостояния общества, но и той, которая направляется для восстановления потребленной, износившейся в процессе производства. Поэтому в каждой единице товара будет содержаться часть стоимости машин, зданий, оборудования. Ежегодно эта часть изымается, накапливается и, когда закончится срок службы оборудования, используется для приобретения нового.

Поэтому, чтобы узнать действительный объем конечных продуктов, которые можно использовать для улучшения благосостояния населения, из ВНП необходимо вычесть амортизацию, т. е. ту часть стоимости, которая идет на возмещение изношенных факторов производства. Оставшаяся часть ВНП и называется чистым национальным продуктом (ЧНП): ЧНП=ВНП - амортизация

Национальный доход (НД) - это совокупный доход, который зарабатывают владельцы факторов производства: владельцы труда (заработная плата наемных работников), владельцы капитала (прибыль и процент), владельцы земли (земельная рента).

Для определения НД из ЧНП необходимо вычесть косвенные налоги. Последние представляют собой надбавки к цене товара и услуг (акцизы, НДС, таможенные пошлины и др.): НД = ЧНП - косвенные налоги

После уплаты всех индивидуальных налогов оставшаяся часть личных доходов поступает в полное распоряжение индивидов. Ее принято называть располагаемым личным доходом (РЛД): РЛД = личный доход - индивидуальные налоги

2.3 Ответы на вопросы, вносимые на государственный экзамен по дисциплине “Финансы предприятий (организаций)”

1. Сущность финансов организации и их экономическое содержание

Основой рыночных отношений являются деньги, которые связывают интересы продавца и покупателя: покупатель платит продавцу, затем продает результат своего труда, получая за это деньги. Часть из них - отдает банку в погашение кредита, бюджетам - в погашение налогов, остальное использует на собственные нужды. Участники рыночных отношений средства на собственные нужды, используемые, прежде всего, для создания собственных денежных фондов, предназначенных на соответствующие цели.

Экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых денежных фондов предприятий, составляют понятие «финансы предприятия», и является основой финансовой системы государства, так как предприятие- главное звено народно-хозяйственного комплекса.

Финансовые отношения предприятий состоят из 4 основных групп. Это отношения:

1. С другими предприятиями и организациями;

2. Внутри предприятия;

3. Внутри объединений предприятий (вышестоящие, внутри финансово-промышленных групп, холдинга);

4. С финансово-кредитной системой (бюджет, внебюджетные фонды, банки, биржи).

Формирование и использование денежных фондов - основная сторона финансовой деятельности предприятия, так как через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности предприятия денежными средствами, осуществляется расширение воспроизводства, финансирование различных программ по расширению производства, экономическое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками и т.п.

Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления.

2. Функции финансов организации

Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций. Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая), доходораспределительная, обеспечивающая и контрольная.

Сущность распределительной функции в рамках системы управления предприятием рассматриваемая функция проявляется в распределении его ресурсов исходя из различных классификационных группировок, основными из которых являются: (а) структурные подразделения предприятия и (или) виды деятельности и (б) виды активов. Распределение совокупного ресурсного потенциала предприятия среди подразделений (видов деятельности) в наиболее общем виде выражается в рамках инвестиционной политики, когда относительно большее или меньшее внимание уделяется тому или иному подразделению, дивизиону, технологической линии и др. Основным критерием в этом случае является, как правило, предполагаемая рентабельность инвестиций. Распределительная функция финансов предприятия с позиции структуры его активов проявляется в стремлении оптимизировать активную сторону баланса. Наиболее яркий пример такой оптимизации - решение вопроса о величине денежных средств, которыми должно располагать предприятие для нормальной работы.

Фондообразующая, или источниковая, функция финансов предприятия реализуется в ходе оптимизации правой (т. е. источниковой, пассивной) стороны баланса. Поскольку источников финансирования много (взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль, целевые взносы), причем стоимость каждого из них различна, возникает естественное желание выбрать наиболее оптимальную их комбинацию.

Суть доходораспределительной функции финансов предприятия заключается в следующем. Собственники предприятия должны иметь определенные количественно выражаемые аргументы в обоснование своего отношения к текущему положению и будущему своей компании. Эти аргументы формируются в рамках дивидендной политики, когда определенная часть ресурсов предприятия изымается из него и выплачивается в виде дивидендов (обычно в денежной форме).

Смысл обеспечивающей функции финансов достаточно очевиден и определяется, во-первых, целевым предназначением предприятия; и, во-вторых, системой сложившихся расчетных отношений.

В процедурном плане гораздо значимее второй аспект - система расчетных отношений, поскольку в современной экономике любые отношения в системах «предприятие - предприятие», «предприятие - государство», «предприятие - работники», «предприятие - собственник» и т. п. чаще всего выражаются в форме денежных отношений. Финансы предприятий, поэтому как раз и предназначены для обеспечения этой текущей деятельности фирмы.

Суть контрольной функции финансов предприятия состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей и (или) индикаторов, построенных на их основе, может быть осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала предприятия. В частности, со стороны государства контрольная функция финансов предприятия проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; с позиции собственников эта функция реализуется путем регулярно проводимого внешнего аудита; с позиции менеджмента предприятия -- организацией системы внутреннего аудита и т. п.

3. Финансовый механизм организации.

Финансовый механизм организации - это система организации и управления финансами. Его цель является обеспечение четкого функционирования финансовых отношений, при помощи воздействия финансовыми методами на конечные результаты деятельности.

Для функционирования финансового механизма необходимы следующие условия:

1. Правовое обеспечение, включающее различные законодательные акты, указы, инструкции, постановления.

2. Нормативное обеспечение, включающее различные нормы, нормативы, тарифы, методические указания.

3. Информационное обеспечение, включающее обеспечение различной экономической и финансовой информацией.

Финансовый механизм организации включает в себя следующие составляющие:

1. Механизм финансовых отношений, являющийся. главной составной частью финансового механизма организации.

2. Структура денежных фондов. Для нормального функционирования организация должна располагать определенными денежными фондами:

- уставный фонд или капитал - это основной источник собственных средств, за счет этого источника формируются основные средства, а также собственные оборотные средства;

- добавочный капитал формируется за счет прироста стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, проведенной по распоряжению правительства; эмиссионного дохода; безвозмездно полученных ценностей, которые относятся к производственной сфере; положительной курсовой разницы, образованной при расчетах участников при вкладе в уставный капитал.

- резервный фонд - это денежный фонд акционерного общества, который формируется согласно законодательству путем обязательных ежегодных отчислений, до достижения этим фондом размера не менее 15% от уставного каптала. Размеры ежегодных отчислений устанавливаются уставом, но не могут быть менее 5% от чистой прибыли организации.

- инвестиционных фонд предназначен для финансирования производства; его основными источники являются фонд накопления, амортизационный фонд, который образуется из обязательных отчислений по установленным нормам.

- фонд потребления образуется за счет отчислений из чистой прибыли и предназначен для выплаты дивидендов, единовременных выплат, на оплату дополнительных отпусков, оплату питания и др.

- другие фонды.

3. Финансовые ресурсы - это часть денежных средств организации, обеспечивающих его фин. отношения. Основным источниками образования финансовых ресурсов является валовой доход и амортизация.

4. Финансовые методы: коммерческий расчет (метод ведения хозяйства, предусматривает соизмерение в денежной форме затрат и результатов хозяйственной деятельности; его цель - максимизация прибыли, минимизация затрат); планирование (предусматривает использование балансового, нормативного, расчетно-конструктивного, аналитического, экономико-математического методов); финансирование (предусматривает кредитование и самофинансирование); платежи (обязательные - бюджет, внебюджетные фонды и добровольные платежи); финансовый учет; финансовый контроль; финансовый анализ.

5. Финансовые рычаги - это финансово-экономические категории, используемые для реализации, рассмотренных выше методов. К ним относятся: цена, доход, прибыль, амортизационные отчисления, финансовые санкции, процентные ставки и дивиденды.

6. Финансовые инструменты - это контракты из которых возникают финансовые активы для одного предприятия и финансовые обязательства для другого.

4. Принципы организации финансов предприятия

В основе системы управления предприятием лежит организационная структура, т. е. совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих структурных и функциональных подразделений. Без сомнения, важнейшим компонентом общей системы управления деятельностью предприятия является его система управления финансами. В зависимости от величины предприятия и масштабов его деятельности организационная структура управления финансами может существенно варьировать. При этом все же возможно выделить два крупных подразделения финансовой службы предприятия: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Первое подразделение отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков; второе организует учет, финансовый контроль и информационное обеспечение различных лиц, заинтересованных в деятельности предприятия.

Поскольку никакая организационная структура не может быть создана раз и навсегда в неизменной форме, процесс ее формирования и оптимизации подвержен изменению во времени. При этом пытаются соблюдать ряд принципов.

Принцип экономической эффективности. Поскольку создание и функционирование системы управления финансами предприятия с неизбежностью предполагает расходы, эта система должна быть экономически целесообразной в том смысле, что прямые расходы оправданы прямыми или косвенными доходами.

Принцип финансового контроля. Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна периодически контролироваться. Одним из важнейших способов контроля за исполнением целевых установок собственников компании и ее управленческого персонала является проведение аудиторских проверок.

Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг (бухгалтерский учет, оценка, налоговое планирование, управление корпоративными финансами и др.). Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита.

Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание). Именно в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер поощрения и наказания (речь, естественно, идет о мерах финансового характера).

Принцип материальной ответственности. Сущность материальной ответственности состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают рублем за неоправданные результаты своей деятельности.

5. Финансовые ресурсы организации

Основа нормального функционирования любой организации - наличие достаточного объема финансовых ресурсов, обеспечивающих возможность удовлетворения возникающих потребностей предприятия для текущей деятельности и развития.