Рассмотренная в данной работе финансовая система страховой деятельности в рамках страховой компании позволяет сделать следующие выводы:

1) Страховая деятельность обладает рядом существенных особенностей, без учета которых невозможно наиболее полно рассмотреть и оценить финансовую деятельность страховых компаний. Эти особенности могут быть подразделены в двух направлениях, в соответствии с их сущностью.

Особенности первого направления непосредственно связаны со страхованием, как основной деятельностью осуществляемой страховыми компаниями. К ним относятся:

· наличие категории страхового риска, как возможности неблагоприятного исхода на одно ожидаемое событие, в основе страховой деятельности, и как следствие этого присутствие фактора случайности, действующего при наличии любого вида риска;

· перераспределение риска, осуществляемое посредством страховой деятельности в так называемом рисковом сообществе, объединяющем потенциальных страхователей;

· наличие обширной классификации страхования, как деятельности, осуществляемой страховыми компаниями. Все виды предложенных классификаций позволяют выделить отдельно существующие направления страховой деятельности, сгруппированные в соответствии с определенными критериями, в качестве которых выступают объект страхования и объем страховой ответственности. В то же время, каждая из классификаций страхования является тесно взаимосвязанной с другими. В соответствии с этим, страхование может быть охарактеризовано наиболее полно только при условии рассмотрения всех направлений его классификаций.

Что касается особенностей второго направления, то они затрагивают сферу бухгалтерского учета, которая является одним из важнейших источников поступления данных при проведении финансового анализа деятельности страховых компаний. Специфические особенности данного вида могут быть определены в соответствии со следующими направлениями:

· наличие самостоятельного Плана счетов, разработанного с учетом особенностей страховой деятельности, на основании которого в страховых компаниях осуществляется ведение бухгалтерского учета;

· формирование, а также специфический учет доходов страховой компании, отражающий существующие основные особенности страховой деятельности;

· отражение в бухгалтерском учете страховой компании движения расходов, осуществляемого с учетом особенностей страховой деятельности;

· создание страховой компанией ряда страховых резервов, обладающих определенными особенностями их учета, с целью обеспечения наиболее устойчивой деятельности. Соответственно, для каждого из страховых резервов применяется отдельный способ расчета.

2) Финансовый анализ основной деятельности, осуществляемой страховыми компаниями требует к себе особого подхода, в связи с чем были определены следующие направления:

· финансовый анализ представляет собой метод познания финансового механизма любого предприятия, процессов формирования и использования им финансовых ресурсов для оперативной и инвестиционной деятельности, независимо от рода осуществляемой этим предприятием деятельности;

· методы и приемы финансового анализа страховой деятельности должны быть специально ориентированы на существующие ее особенности, которые предполагают наличие определенной специфики, как в формировании обязательств, так и финансовых ресурсов для их покрытия в страховых компаниях;

· финансовый анализ деятельности страховых компаний, с учетом ее специфики, базируется на использовании ряда показателей, которые позволяют составить представление о различных сторонах финансовой деятельности этих институтов. Причем, система показателей финансового анализа деятельности страховой компании учитывает как общие показатели оценки финансового состояния, так и специфические, основывающиеся на рассмотренных выше особенностях страховой деятельности;

· система показателей, использующихся при финансовом анализе деятельности страховой компании, группируется в различных классификациях, в том числе классификации основанной на особенностях страховой деятельности, которая позволяет наиболее четко представить все направления осуществляемой деятельности;

· система показателей, использующихся при финансовом анализе деятельности страховой компании, может быть применена как в целях внутреннего, так и внешнего анализа;

· с целью наиболее удобного практического применения, показатели финансового анализа страховой деятельности должны быть адаптированы к существующей специализированной финансовой отчетности страховых компаний.

3) Для того, чтобы наиболее четко представить систему показателей финансового анализа деятельности страховой компании в действии, была представлена методика анализа хозяйственной деятельности на примере ООО "Проминстрах". В процессе анализа были использованы следующие процедуры:

анализ показателей, характеризующих рисковый характер страховой деятельности;

анализ показателей платежеспособности и ликвидности;

анализ показателей оценки финансовых результатов;

анализ рентабельности.

В части рискового страхования компания ООО "Проминстрах" является финансово устойчивой, использует для покрытия страховых выплат только средства резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, без привлечения собственных средств. Что касается страхования жизни, то здесь в компании наблюдается отрицательный финансовый результат по данному виду страхования, который характеризуется, прежде всего, превышением произведенных компанией страховых выплат над суммой поступивших страховых взносов, с учетом изменения величины резерва по страхованию жизни. Данная ситуация влечет за собой использование страховой компанией "Проминстрах" своих собственных средств, с целью покрытия понесенных убытков. Для того, что бы исправить создавшееся положение в анализируемой компании необходимо пересмотреть структуру тарифной ставки проводимого страхования жизни. В противном случае, при сохранении имеющих место условий, постоянно увеличивающийся отрицательный финансовый результат от ведения страхования жизни ухудшит общий финансовый результат компании до отрицательного значения, что может привести в дальнейшем к банкротству. Более того, покрывая полученные убытки, компания лишится части своих собственных средств. Согласно рассмотренным общим показателям, характеризующим финансовую деятельность компании, страховые компании "Проминстрах" обладает достаточно высокой платежеспособностью, что нельзя сказать про ликвидность. Низкий уровень ликвидности активов страховой компании "Проминстрах" сигнализирует о том, что даже если компания имеет достаточную величину собственных средств для того, чтобы быть способной покрыть свои обязательства, как по рисковым видам страхования, так и по страхованию жизни, в случае недостаточности средств страховых резервов, однако она не сможет сделать это в любой момент по первому требованию. Что касается рентабельности деятельности страховой компании, то рентабельность капитала является достаточно высокой и каждый рубль инвестированный собственниками капитала приносит 49,6 рубля прибыли. В противоположность этому, Проминстрах обладает невысокой рентабельностью имеющихся у нее в наличии активов, что характеризует их неэффективное использование. Для того, чтобы улучшить данный показатель необходимо, прежде всего, расширить инвестиционную деятельность, позволяющую более интенсивно использовать свободные активы рассматриваемой страховой компании.

Используемые процедуры охватывают все направления финансовой деятельности страховых компаний и позволяют наиболее полно и всесторонне оценить их деятельность.

Проведения финансового анализа деятельности страховых компаний является особенно важным в настоящее время. В связи с этим, представляется особенно важным рассматривать данную проблему с учетом существующих особенностей страховой деятельности. Так как только при этом условии финансовый анализ деятельности страховой компании может быть проведен правильно и качественно.

Учитывая недостаточную разработанность данного вопроса, проявляющуюся с момента возникновения системы страхования в России, в этой области остается достаточное количество возможностей для дальнейшего исследования. Особый интерес при этом, представляет расширение системы показателей финансового анализа, использующихся при проведении финансового анализа деятельности страховых компаний, а также более четкий учет при этом существующих особенностей страховой деятельности.

Размещено на Allbest.ru