Оптимизация налогообложения юридических лиц на примере ООО "Радуга"

Оптимизация налогов является разновидностью экономической деятельности, целью, которой является оптимизация расходов по оплате налогов. Эта деятельность не может быть бесплатной и всегда имеет некоторую стоимость. С чем и связана угроза возникновения налоговых рисков, под которыми понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с процессом оптимизации, выраженные в денежном эквиваленте. так риски, связанные с оптимизацией налоговых расчетов возникают в случае превышения расходов по проведению минимизации над расходами по оплате налогов.

Завершает первую главу ряд схем по оптимизации крупнейших по уплате налогов, таких как - налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховых взносов.

Во второй главе дипломной работы проделан анализ организационно-экономических характеристик предприятия, общего экономического состояния, дана оценка учетной и налоговой политики ООО «Радуга», которая позволила сделать выводы с какой степенью эффективности предприятие осуществляет свою деятельность и выявить существенные недостатки.

Для более детального и углубленного изучения проделан анализ экономического состояния ООО «Радуга» на базе имущественного анализа, анализа платежеспособности, анализа финансовой устойчивости, анализа рентабельности и анализа деловой активности. В ходе проделанного анализа выявлено, что предприятие имеет низкий уровень платежеспособности, финансовой устойчивости и рентабельности продукции и активов.

Важным направлением анализа экономического состояния представляется оценка учетной и налоговой политики, осуществление которой в ООО «Радуга» происходит интегрированным способом и возложено на бухгалтерскую службу.

Кроме того, проведен анализ динами и структуры уплачиваемых предприятием налогов, анализ задолженности по налогам, анализ налогового бремени и анализ коэффициентов налоговой эффективности. Из чего следует сделать вывод, что ООО «Радуга» имеет невысокий уровень налогового бремени, а также коэффициенты налоговой платежеспособности и налоговой задолженности имеют оптимальное значение.

В третьей главе дипломной работы были рассмотрены основные направления совершенствования деятельности ООО «Радуга», исходя из выявленных недостатков, а также разработан ряд конкретных предложений для улучшения состояния организации.

В целях оптимизации налоговой системы ООО «Радуга» достаточно организации налогового учета, разработки эффективной учетной политики для целей налогообложения, а также контроля за правильностью расчета и уплаты налогов.

Предприятию предложен для дальнейшего использования налоговый календарь, который предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов.

Одним из инструментов, влияющих на хозяйственную деятельность предприятия, является учетная политика, с помощью элементов которой можно значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие.

так ООО «Радуга» будет предпочтительнее в учетной политике определить уплату налога на прибыль ежемесячными авансовыми платежами, исчисленными исходя из прибыли, полученной за прошлый квартал, а не по факту как это было раньше. также было бы рациональней использовать нелинейный метод амортизации основных средств и метод ЛИФО для списания товаров.

Еще ООО «Радуга» было бы выгодно создать резерв по сомнительным долгам, поскольку, используя такой резерв, она смогла бы избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде.

Наряду с изменениями в учетной политике организации предлагается с помощью договора комиссии снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль и НДС. А для борьбы с дебиторской задолженностью использовать в отношениях с контрагентами взаимозачет встречных требований. Оптимизацию страховых взносов предлагается осуществлять за счет выплат материальной помощи и разовых подарков вместо сумм заработной платы.

Разработанный комплекс предложений имеет большое практическое значение. Совокупность рекомендаций по совершенствованию деятельности предприятия может существенно изменить к лучшему состояние ООО «Радуга» и помочь выйти на новый уровень развития.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2015.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129

4. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия: Принципы и практические рекомендации. М.: 2012г.

4. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М., 2014.

5. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З. Учетная политика предприятия. М., 2003

6. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. М., 2007.

7. Бушуева И. Н. Налоговое планирование. Учетная политика не препятствует экономии: журнал Учет. Налоги. Право, 2013, - № 35.

8. Гаврилов А. А. Управление предприятием на основе развития функций анализа, моделирования и прогнозирования (методология, методика, опыт): Монография. Краснодар, 2000.

9. Голищев А. В., Бровко Л. И. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие. М., 2015.

10. Гренкова З. Н. Методические аспекты учетной политики как метод оптимизации налогообложения: журнал Налоговый вестник, 2011, - № 12.

11. Дадашев А. З. Налоговое планирование в организации. М., 2014.

12. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М., 2014.

13. Здоровенко А. О. Возможные методы налоговой оптимизации после замены ЕСН страховыми взносами в фонды: Журнал Налоговый вестник, 2009. - № 11.

14. Карп М. В. Налоговый менеджмент. М., 2013.

15. Косолапов А. И. Налоги и налогообложение, М., 2013.

16. Курбаков Г. А., Вакар А. А. Методы управления налоговой нагрузкой при росте дебиторской задолженности: журнал Налоговый вестник, 2012. - № 9.

17. Лермонтов Ю. М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов: приложение к журналу Налоговый вестник, 2011. - № 5.

18. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М., 2014.

19. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М., 2010.

20. Миляев А. В. Налоговое планирование на предприятии: методическое пособие. Краснодар, 2012.

21. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М., 2011.

22. Овчинникова О. Уменьшением налогооблагаемую прибыль: журнал Практическая бухгалтерия, 2014, - №2.

23. Парушина Н. В. Налоговый анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации: журнал Налоговая политика и практика, 2013, - № 12.

24. Романовский М. В., Вылкова Е. С. Налоговое планирование: учебник для вузов. СПб., 2015.

25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. М., 2015.

26. Сергеев И. В. Налоговое планирование. М., 2012.

27. Сидорова Е. Ю. Налоговое планирование: курс лекций. М., 2006.

28. Тихонов Д. Н., Липник Л. Ю. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М., 2014.

29. Угланова И. 10 способов уменьшения налога на прибыль: журнал Практическая бухгалтерия. 2012, - № 5.

30. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. М., 2015.

31. Шнайдер Л. И. Налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов. Краснодар, 2009.

Размещено на Allbest.ru