Анализ финансового состояния ОАО "Коминтерн"

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Общая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Коминтерн» создано на основании решения Государственного комитета Республики Беларусь по управлению государственным имуществом и приватизации от 29 декабря 1993 года № 96 путем преобразования государственного предприятия Гомельское производственное швейное объединение Коминтерн в Открытое акционерное общество в соответствии с законодательством Республики Беларусь о приватизации государственного имущества. Процесс акционирования окончен в 1995 году.

В настоящее время ОАО “Коминтерн” - крупное предприятие с высоким производственным потенциалом, основой которого является техническая база, оснащенная современным производительным оборудованием, и высококвалифицированным промышленно-производственным персоналом.

Основной вид экономической деятельности, осуществляемый ОАО “Коминтерн” - производство верхней одежды. Текущая специализация предприятия - выпуск классических мужских костюмов, а также изделий женского и детского ассортимента.

Основными целевыми сегментами предприятия по товарной группе «Мужские костюмы» являются:

молодые мужчины 17-26 лет со средним и ниже среднего уровнем дохода, школьники, студенты, “молодые специалисты”, начинающие предприниматели, информированные о направлениях моды и стремящиеся следовать ее тенденциям. Для представителей данного целевого сегмента состав тканей не имеет значения, главное цвет и рисунок ткани, эксплуатационные свойства также не очень важны;

мужчины 27-44 лет, с доходом от ниже среднего до выше среднего, служащие, руководители, предприниматели, следят за модой, имеют четкие предпочтения в отношении модельных особенностей, состава и дизайна тканей. Для данного сегмента важны эксплуатационные свойства ткани, а также узнаваемость торговой марки.

мужчины 45-60 лет со средним и выше среднего уровнем дохода, имеют консервативные взгляды на моду, большое значение имеет качество товара, посадка на фигуре.

мужчины 61 лет и старше, обладающие низким уровнем доходов (пенсионеры и другие категории мужского населения, характеризующиеся низкой социальной защищенностью). Основной фактор, влияющий на покупку - цена.

Производимый ассортимент:

- костюм мужской классический;

- пиджак мужской;

- брюки мужские;

Ассортимент выпускается под 4 товарными знаками:

- ТЗ «VALEROSSO» (премиум класс)

- ТЗ «КОМИНТЕРН» (деловой класс)

- ТЗ «MAN WAY» (деловой класс)

- ТЗ «CITY LIFE» (молодежное направление)

- Костюм, пиджак, брюки делового стиля для мальчиков - торговая линия «Junior classic»;

Технологическая схема производства одежды состоит из следующих циклов:

· приемка исходного сырья;

контроль качества и количества сырья;

промер и разбраковка всех видов тканей и нетканых материалов;

расчет карт кроя и подготовка сырья;

настилание, раскрой тканей, комплектовка кроя;

пошив швейных изделий;

влажно-тепловая обработка изделий;

маркировка;

проверка изделий по качеству и количеству;

На предприятии имеется основное и вспомогательное производство.

К основному производству относятся:

Экспериментальный цех;

Раскройный цех;

Швейный цех № 1;

Швейный цех № 2;

К вспомогательному производству относятся:

Рассортировочный участок;

Ремонтно-энергетический участок;

Ремонтно-механический участок;

Ремонтно-строительный участок

Транспортный участок;

Хозяйственный участок;

Участок контролеров;

Ведомственная охрана

Складской участок.

Технологический процесс производства не предполагает отрицательного воздействия на окружающую среду и персонал предприятия. Учитывая специфику технологического процесса (невозможность приостановления одного из производственных процессов), ежегодно на период отпусков работников предприятия организуется профилактическая остановка производства, в период которой осуществляется и ремонт оборудования.

Главным учредительным документом является устав. Устав предприятия - это утвержденный в установленном порядке юридический документ, включающий свод положений и правил, касающихся правового статуса, организационной формы, структуры и устройства организации, видов деятельности, порядка отношений с юридическими и физическими лицами и государственными органами, а также определяющих права и обязанности как участников организации, так и самого юридического лица.

Устав ОАО «Коминтерн» разделен на следующие главы:

- Общие положения. В данной главе описывается полное и сокращенное фирменное наименование общества и сведения о местонахождении общества.

- Имущество общества.

- Уставный фонд, акции общества. Уставный фонд общества составляет 11125 рублей 52 копейки (одиннадцать тысяч сто двадцать пять рублей 52 копейки).

- Права и обязанности акционеров.

- Органы общества (общее собрание акционеров, наблюдательный совет, исполнительный орган, ревизионная комиссия).

- Компетенция общего собрания акционеров и формы его проведения. В данной главе описываются вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания акционеров.

- Созыв общего собрания акционеров и подготовка к его проведению.

- Проведение общего собрания акционеров.

- Наблюдательный совет.

- Исполнительные органы общества (члены дирекция (коллегиальный исполнительный орган) и генеральный директор (единоличный исполнительный орган), осуществляют текущее руководство деятельностью Общества).

- Контроль финансовой и хозяйственной деятельности общества.

- Сделки, в совершении которых имеется заинтересованность. Крупные сделки общества.

- Прибыль общества и выплата дивидендов.

- Учет и отчетность, документы общества. Информация об обществе.

- Реорганизация и ликвидация общества. Реорганизация Общества может быть осуществлена по решению общего собрания акционеров, а в случаях и порядке, установленных законодательными актами Республики Беларусь, - по решению уполномоченных государственных органов, в том числе суда.

Предприятие ОАО «Коминтерн» владеет:

· Лицензиями:

- на право осуществления розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания;

- на право осуществления деятельности в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд);

- на право осуществления деятельности в области таможенного дела;

- на право осуществления деятельности по обеспечению безопасности юридических и физических лиц;

- на право осуществления деятельности в области промышленной безопасности;

- на право осуществления медицинской деятельности;

- на осуществление деятельности по заготовке и переработке древесины;

- на право осуществления деятельности, связанной с продукцией военного назначения.

· Сертификатами ISO:

- Сертификат соответствия системы менеджмента требованиям стандарта BS OHSAS 18001:2007 в области: проектирование, разработка и производство верхней одежды, платьево-блузочного и платьево-костюмного ассортимента (THURINGEN). Действителен с 2013.10.04. Действует до 2016.10.03.

- Сертификат соответствия системы менеджмента требованиям стандарта ISO 14001:2004 в области: проектирование, разработка и производство верхней одежды, платьево-блузочного и платьево-костюмного ассортимента. Действует до 2014.12.29.

- Сертификат соответствия № BY/112 05.01.01900137, выдан Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь на соответствие системы менеджмента качества требованиям СТБ ISO 9001-2009. Действительный до 14.06.2016.

- Свидетельство на товарный знак ОАО «Коминтерн», выдано Национальным центром интеллектуальной собственности 12.01.1994 г. Продлен.

- Свидетельство на товарный знак «CITY LIFE». Выдано Национальным центром интеллектуальной собственности. Срок действия 10 лет с 2006.12.28.

- Свидетельство на товарный знак «VALEROSSO». Выдано Национальным центром интеллектуальной собственности. Срок действия до 2018.04.25.

- Свидетельство на товарный знак «MAN WAY». Выдано Национальным центром интеллектуальной собственности. Срок действия до 2019.08.24

ОАО “Коминтерн” разработана и внедрена система менеджмента качества, соответствующая требованиям СТБ ISO 9001-2009, получен сертификат соответствия в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь.

Предприятие поддерживает высокий уровень качества выпускаемой продукции, что подтверждается неоднократным получением наград городского, отраслевого и республиканского уровня. На предприятии ведется постоянная работа по совершенствованию выпускаемой продукции и обновлению ассортимента.

Производственно-хозяйственную деятельность предприятия в 2012 - 2014 годах можно признать эффективной. Первоочередной задачей предприятия в целях стабильной финансовой деятельности является выход на новые рынки сбыта и как следствие увеличение объема продаж.

Численность сотрудников предприятия на конец 2014 года составила 1578 человек. Структура кадров и система принятия решений (организационная структура) соответствуют специфике деятельности предприятия. На предприятии ежегодно реализуются мероприятия по подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров.

По состоянию на 1 января 2015 года на предприятии установлено 1054 единицы оборудования. Показатель загрузки производственных мощностей в 2014 году составил 99,9 %. Общий показатель износа по основным фондам предприятия составляет 44,65 %, при этом имеющееся технологическое оборудование имеет степень износа около 49,40 %. Техническое перевооружение (модернизация производства) по - прежнему является одним из важнейших направлений стратегического развития предприятия.

Основной целью перспективного развития предприятия является создание условий, обеспечивающих выпуск современных конкурентоспособных швейных изделий, повышение эффективности производства.

Указанная цель может быть достигнута при решении следующих задач:

Повышение технического уровня производства;

Расширение и насыщение рынков сбыта современными конкурентоспособными швейными изделиями;

К числу важнейших приоритетов стратегического развития предприятия отнесены следующие:

Важнейшие приоритеты инвестиционной деятельности:

техническое перевооружение действующего производства с заменой физически и морально устаревшего оборудования на высокотехнологическое, обеспечивающее повышение качества отечественного костюма мужского, Важнейшие приоритеты маркетинговой деятельности:

увеличение выпуска швейных изделий под товарными знаками «Коминтерн», ТЗ «Valerosso», ТЗ «City life», ТЗ «MAN WAY»

расширение сегмента рынка, изучение спроса потребителя и обеспечение его максимального удовлетворения;

опережение конкурентов в разработке и освоении новых моделей продукции;

повышение качества и улучшение потребительских свойств выпускаемой продукции;

формирование ассортиментной политики предприятия по принципу «Изготавливать те изделия, которые пользуются спросом и быстро реализуются»;

обновление и разнообразие коллекций;

дальнейшее развитие собственной товаропроводящей сети путем открытия магазинов, в том числе и по франчайзингу.

Важнейшие приоритеты в области управления качеством, стандартизации, метрологии и сертификации продукции:

совершенствование системы управления качеством на соответствие требованиям СТБ ИСО 9001-2009 «Системы менеджмента качества Требования»;

совершенствование системы управления охраной труда в соответствии с ОНSAS 18001:2007;

изучение и реализация требований.

Важнейшие приоритеты в области внешнеэкономической деятельности:

дальнейшая работа по продвижению товарных знаков ОАО «Коминтерн» на российском рынке;

повышение качества услуг по переработке давальческих заказов.

поиск партнеров в странах ЕС на условиях работы по толлинговым схемам.

Важнейшие приоритеты в области рационального использования топливно-энергетических ресурсов:

замена энергоемкого оборудования на энергосберегающее.

увеличение доли использования вторичных ресурсов;

Важнейшие приоритеты в области организации и оплаты труда:

рост производительности труда;

рост уровня заработной платы работников;

дальнейшая работа по внедрению прогрессивных систем оплаты труда и материального стимулирования работников.

Важнейшие приоритеты в области развития кадрового потенциала:

совершенствование комплектования, подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров.

Стратегия развития предприятия опирается на следующие сильные стороны предприятия:

ОАО «Коминтерн» является предприятием с историей, устоявшимися традициями, стилем работы, опытной управленческой командой, высокой исполнительской дисциплиной. Ее возглавляет грамотный, опытный и умный руководитель. Философия руководства - делать свое дело с учетом реальности.

Предприятие имеет положительный имидж, сформированный за счет честного исполнения своих обязательств перед заказчиками, своими работниками и партнерами по бизнесу.

Грузовая площадка, производственные помещения и аппарат управления предприятия располагаются в одном месте, что обеспечивает достаточную управляемость производством.

Предприятие строит свою производственную политику на строгом соблюдении государственных стандартов и нормативов.

Кадры предприятия обладают опытом ведения коммерческих операций с любыми формами расчетов, а также организации и управления поставками.

Финансовая политика построена с учетом реальной ситуации, управление денежными средствами.

С целью ведения успешной конкурентной борьбы предприятие ведет работу над устранением слабых сторон и недостатков, однако, существуют следующие объективные внешние факторы, которые усложняют решение этих задач предприятия:

Отсутствие сырьевой базы внутри Республики Беларусь и как следствие импорт сырья, что влечет за собой зависимость от колебаний курсов валют.

Значительное преобладание объемов услуг по давальческому сырью, по сравнению с объемами брендовых товаров собственного производства, тормозит устойчивое развитие предприятия.

Отсутствие квалифицированных рабочих кадров на рынке труда.

ОАО “Коминтерн” имеет собственную товаропроводящую сеть на территории Республики Беларусь в городах Минске, Гомеле, Могилеве, Гродно, Речице, Витебске, Пинске, Бобруйске и Бресте, а также собственный транспортный автопарк.

Продукция предприятия реализуется на рынках Республики Беларусь, стран СНГ и Дальнего зарубежья, характеризующихся особыми тенденциями:

· Тенденции рынка Республики Беларусь и стран СНГ:

- Высокая насыщенность рынка изделиями отечественного, российского, немецкого, итальянского, турецкого производства;

- Высокая степень чувствительности спроса по цене;

- Покупательские предпочтения в пользу более качественной продукции, но доступной по цене.

· Тенденции рынка Дальнего зарубежья:

- Высокая степень насыщенности рынка;

- Высокие требования потребителей к качеству продукции, упаковке, маркировке;

- Жесткие требования к срокам поставки;

- Высокая степень конкуренции;

- Сложившиеся устойчивые связи между различными операторами рынка.

Рынки сбыта продукции: Республика Беларусь, Российская Федерация, Украина, Латвия, Казахстан, Эстония. ОАО «Коминтерн» входит в состав Белорусского государственного концерна «Беллегпром». Акционерами предприятия являются Республика Беларусь, юридические и физические лица.

Для обеспечения конкурентоспособности в сложившихся рыночных условиях предприятием ежегодно реализуется комплекс мероприятий, направленных на сбор и анализ информации о рынке, развитие сбытовой сети, продвижение продукции и собственных торговых марок.



2. Организация финансового планирования и контроля в организации

2.1 Организация финансового планирования в организации

Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленной на разработку системы финансовых планов и плановых показателей (нормативов) по обеспечению предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами всех видов деятельности;

определение направлений эффективного вложения капитала;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов предприятия;

соблюдение интересов акционеров и инвесторов;

установление рациональных финансовых взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными, страховыми организациями и работниками предприятия;

контроль над финансовым состоянием предприятия, целесообразностью планируемых хозяйственных операций.

Финансовое планирование базируется на определенных принципах, которые вытекают из общих принципов организации финансов, но имеют свои особенности.

Принцип единства означает, что планирование должно носить системный характер, т.е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении ради общей цели.

Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Любые изменения в планах одного структурного подразделения должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь и синхронность - ключевые черты координации планирования.

Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла. Разработанные планы должны непрерывно сменять друг друга. В условиях неопределенности внешней и внутренней среды необходимы корректировки и уточнения планов.

Принцип гибкости состоит в способности планов изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают резервы безопасности (дополнительные финансовые ресурсы, производственные мощности и т.д.).

Принцип точности предполагает, что финансовые планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности предприятия.

Перечисленные общие принципы дополняются специфическими принципами финансового планирования. К ним относятся:

принцип соотношения сроков получения и использования средств. Он означает, что капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств и собственных источников;

принцип платежеспособности - финансовое планирование должно обеспечивать платежеспособность предприятия, т.е. наличие ликвидных активов, необходимых для погашения краткосрочных обязательств;

принцип рентабельности - для финансирования капитальных вложений необходимо выбирать самые выгодные способы, привлекая кредиты и займы только в том случае, если они повысят рентабельность собственного капитала и обеспечат эффект финансового рычага;

принцип сбалансированности рисков - долгосрочные инвестиции с повышенным риском целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли, амортизационных отчислений).

Различают перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование.

Перспективное финансовое планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование его финансовой деятельности.

Финансовая стратегия - это особая область финансового планирования. Она является составной частью общей стратегии экономического развития и должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными в общей стратегии. Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Большое значение при формировании финансовой стратегии имеет учет факторов риска.

Стратегическим планом предприятия считается бизнес-план. Его назначение состоит в том, чтобы решить следующие основные задачи:

изучить емкость и перспективы будущего рынка сбыта;

оценить затраты, необходимые для изготовления и сбыта нужной этому рынку продукции, и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы обеспечить получение прибыли;

определить риски, возможные в период реализации плана;

определить перечень показателей, по которым можно постоянно проводить оценку состояния дел.

Бизнес-план состоит из ряда разделов: резюме; характеристика организации и стратегия ее развития; описание продукции; анализ рынков сбыта; стратегия маркетинга; производственный план; организационный план; инвестиционный план; прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; показатели эффективности проекта; юридический план.

Исходной точкой перспективного финансового планирования является финансовое прогнозирование. Сущность финансового прогнозирования состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия и отдельных его показателей - прибыли, доходов от ценных бумаг и других на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможного состояния объекта в будущем. Прогнозирование базируется на разработке альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при сложившихся тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансовой ситуации.

В условиях достаточно частого изменения финансового законодательства и инфляции многие предприятия сталкиваются с проблемами планирования и прогнозирования будущего. Поэтому основное внимание уделяется текущему финансовому планированию. Текущий финансовый план конкретизирует показатели перспективного финансового плана. Текущее финансовое планирование включает разработку:

текущего финансового плана (расчетного баланса доходов и расходов), объединяющего финансовые результаты по всем видам деятельности предприятия и отражающего возможности производственного и социального развития на период до одного года;

расчетов показателей текущего финансового плана (налогов, прибыли, амортизационных отчислений, устойчивых пассивов, прироста норматива собственных оборотных средств и др.);

валютного плана;

кредитного плана;

плана движения денежных средств, в основе которого лежит определение резерва ликвидных средств.

Текущий финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Это дает возможность определять недостатки денежных средств в течение квартала (месяца), отслеживать синхронность денежных потоков, устранять вероятность кассовых разрывов.

Текущий финансовый план (баланс доходов и расходов) включает в себя три раздела:

· Доходы и поступления средств

· Расходы и отчисления средств

· Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет и ассигнования из бюджета).

Текущий финансовый план может включать и два раздела. В этом случае ассигнования из бюджета отражаются в первом разделе «Доходы и поступления средств», а платежи в бюджет - во втором разделе «Расходы и отчисления средств».

При разработке текущего финансового плана необходимо обеспечить увязку каждого вида вложений с источниками финансирования.

Годовой финансовый план разрабатывается в несколько этапов. Начальный этап совпадает со сроками составления проекта бюджета государства (май-июнь года, предшествующего планируемому). На втором этапе (ноябрь-декабрь года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом показателей плана экономического и социального развития народного хозяйства республики на планируемый год.

Принимается во внимание изменение средней заработной платы; изменение минимальной заработной платы; изменение индексов цен на материально-технические и топливно-энергетические ресурсы; изменение в налоговой, финансовой и денежно-кредитной политике государства.

В процессе реализации финансового плана он может корректироваться и уточняться по различным причинам, как зависящим, так и независящим от предприятия.

Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет представляются: вышестоящей организации для согласования и обобщения плановых заданий и выработки финансовой политики; кредитным учреждениям для получения кредита; финансовому органу по месту нахождения предприятия для составления бюджета района.

Расчеты в финансовом плане выполняются по определенным формам, которые согласовываются с органами, которым они представляются. Состав показателей и их детализация могут быть разными в зависимости от пользователей информации.

Расчеты по планированию отдельных показателей выполняются с использованием соответствующих методик, правил и принципов. Отдельные статьи доходов и расходов увязываются между собой шахматной таблицей. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы. Сбалансирование доходов и расходов производится по принципу:

на покрытие расходов направляются, в первую очередь, собственные доходы с учетом их целевого использования и очередности по статьям затрат. Прибыль направляется, прежде всего, на уплату платежей в бюджет, на уплату штрафов и финансовых санкций, а остаток - на собственные нужды.

прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста собственных оборотных средств и оставшаяся часть - на другие расходы.

При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка и другими заемными ресурсами.

Составление шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов и проверяются ее результаты, которые предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования, а итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат. В конечном счете общая сумма источников финансирования должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом году.

Валютный план отражает движение средств на текущем валютном счете в банке. Он составляется на год с поквартальной разбивкой. В основе составления данного плана лежит предполагаемый объем валютной выручки от реализации продукции (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные кредиты и прочие валютные поступления. Валютные доходы увязываются в плане с предполагаемыми валютными расходами.

Важным принципом, который необходимо соблюдать при планировании валютных доходов и расходов в настоящее время, является принцип валютной самоокупаемости. Его сущность заключается в превышении валютных доходов над расходами и накапливание валютного фонда, который должен храниться на текущем валютном счете предприятия.

Кредитный план представляет собой план получения и погашения ссудной задолженности с учетом ее переходящего остатка на начало планируемого года. В кредитном плане отражается получение и погашение как краткосрочных, так и долгосрочных кредитов банка, получаемых на различные цели.

Заключительным этапом годового финансового планирования является составление сводной аналитической записки, в которой содержится характеристика основных показателей плана: размер и структура доходов и расходов; взаимоотношения с бюджетом, банками и партнерами. Здесь же проводится анализ источников финансирования инвестиций и распределения прибыли. В заключительной части аналитической записки делаются выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами на планируемый год и источниках их формирования.

Для постоянного контроля над поступлением и расходованием денежных средств на счета и в кассу предприятия необходимо оперативное финансовое планирование.

Оперативное планирование дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план, целью которого является управление денежными потоками предприятия. С помощью платежного календаря определяются конкретные сроки поступления денежных средств и платежей в краткосрочном периоде. Платежный календарь может составляться на месяц, декаду, неделю и даже один день в зависимости от специфики предприятия и экономической целесообразности.

Платежный календарь позволяет предприятию решить следующие задачи:

обеспечение синхронности денежных поступлений и предстоящих расходов предприятия;

формирование информационной базы о движении денежных потоков;

ежедневный учет изменений в информационной базе;

анализ неплатежей и организация мероприятий по их преодолению;

расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях превышения обязательств над поступлением денежных средств;

определение (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств с целью их выгодного вложения.

Притоки и оттоки денежных средств в платежном календаре должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток платежных средств, наметить соответствующие мероприятия и, таким образом, избежать финансовых затруднений.

Установленной формы платежного календаря нет. Наиболее развернутая его форма содержит: начальное сальдо; поступление денежных средств; расходование средств; сальдо за период; конечное сальдо; минимально допустимое сальдо (соответствует оплате реализации продукции в планируемом периоде); недостаток средств (-); излишек средств (+).

Если поступления средств вместе с переходящим остатком превышают расходы, то планируется излишек денежных средств. В следующем периоде это отразится в переходящем остатке денег, который по своему экономическому содержанию выступает в качестве денежных сбережений. Этот остаток может стать источником роста доходов предприятия в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

Если расходы превышают поступления вместе с переходящим остатком, то в платежном календаре отражается их недостаток. В этом случае необходимо найти дополнительные источники средств или перенести часть непервоочередных платежей на следующий календарный период.

Предприятия могут составлять платежные календари и по видам деятельности: основной, инвестиционной, финансовой (для крупных предприятий, холдингов). Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками и более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.

Возможно также составление более узких платежных календарей. Так, по основной деятельности могут составляться: налоговый календарь; календарь выплаты заработной платы; календарь обслуживания банковских кредитов и др.

Конкретный перечень видов платежных календарей устанавливается предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и требований эффективности управления денежным оборотом.

Важным оперативным финансовым планом является кассовый план.

Кассовый план - это план оборота наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Составляется кассовый план на квартал.

Кассовый план необходим предприятию для контроля за движением наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины, а уполномоченному банку, выполняющему расчетно-кассовое обслуживание предприятий - для прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план включает четыре раздела. В первом разделе отражается поступление денежных средств в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это торговая выручка, выручка от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются вопросы инкассации наличных денег, поступающих в кассу, и доля этих средств, которая может расходоваться на месте.

Во втором разделе указываются все расходы наличными деньгами: на заработную плату, премии, пособия по социальному страхованию, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.

В третьем разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выше перечисленных целей.

В четвертом разделе указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

2.2 Организация финансового контроля в организации

Финансовый контроль является одним из важнейших элементов управления финансами и представляет собой специфическую деятельность соответствующих органов управления финансами, направленную на проверку финансовой и связанных с ней сторон работы предприятий, организаций и учреждений, с применением соответствующих форм и методов.

Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.

Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов. Она создает государству возможность эффективно воздействовать на процессы производства, обмена, распределения и потребления материальных благ. Следует подчеркнуть, что для реализации данной функции необходимы общественные отношения, обязательное участие людей и специальные органы контроля. Финансовый контроль осуществляется законодательными и исполнительными органами власти всех уровней, а также специально созданными учреждениями и включает: а) контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления; б) оценку эффективности финансовых операций и целесообразности произведенных расходов.

Целью финансового контроля является выявление отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

Основным содержанием финансового контроля является обеспечение качества эффективности финансово-хозяйственного управления, проверка соблюдения финансового законодательства субъектами финансовых отношений, содействие проводимой государством единой финансовой политике, выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределение общественного продукта. В отличие от других видов контроля (например, административного, экологического) финансовый контроль осуществляется в денежной форме. В этом его важнейшая особенность. Он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства. Объектом финансового контроля являются прежде всего распределительные процессы, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Непосредственным предметом контроля выступают различные стоимостные показатели: прибыль, доход, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налоговые и неналоговые платежи, отчисления на формирование отдельных фондов и т.д.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях (бартерные сделки) - и без денег. Важным элементом в системе финансового контроля являются субъекты контроля, так как они в соответствии с действующим законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия.

Можно выделить следующие формы финансового контроля.

В зависимости от времени проведения выделяют следующие формы финансового контроля:

- Предварительный контроль;

- Текущий контроль;

- Последующий контроль.

Предварительный контроль - контроль, который проводится до совершения финансово-хозяйственных операций; осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Имеет большое значение для предупреждения нарушений финансового законодательства. Предварительный контроль способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозяйствующих органов в целом.

Предварительный контроль осуществляется также и работниками объединений и предприятий. Так, работники бухгалтерии при выписке документов на расходование материалов для производственных и хозяйственных нужд проверяют, имеются ли утвержденный лимит их расходования и как он используется, соответствуют ли расходы нормам и объемам работ и т.п.

Текущий контроль проводится в процессе совершения финансово- хозяйственных операций. Основная задача текущего финансового контроля - выявление отклонений в текущей финансово-хозяйственной деятельности с целью принятия необходимых мер по их устранению.

Основными объектами текущего контроля являются показатели оперативной отчетности, первичные документы, отражающие те или иные хозяйственные операции. Текущий финансовый контроль возложен на работников экономических служб субъектов хозяйствования, иных юридических лиц, которые следят за своевременным выполнением производственной программы и реализацией готовой продукции, выполнением обязательств перед бюджетом, использованием средств по целевому назначению и т.п.

Последующий контроль осуществляется по итогам завершения финансово-хозяйственных операций, отличается более глубоким изучением деятельности субъекта хозяйствования.

Основными его задачами являются:

- проверка правильности совершения хозяйственных операций;

- выявление недостатков в работе, нарушений и злоупотреблений;

- разработка мероприятий по устранению отмеченных недостатков.

Объектами последующего контроля являются первичные документы, отражающие совершенные хозяйственные операции, регистры бухгалтерского учета и отчетности. Отличительной особенностью последующего контроля является полнота охвата им проверяемых объектов, возможность дать всестороннюю оценку эффективности использования производственного потенциала, обеспечение сохранности собственности субъекта. Последующий контроль наиболее распространен в работе финансовых органов.

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым относят:

· Наблюдение предполагает общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля

· Обследование - это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

· Проверка - единичное контрольное действие или систему контрольных действий в отношении определенных финансово- хозяйственных операций субъектов хозяйствования.;

· Экономический анализ как метод финансового контроля основывается на детальном изучении периодической и финансово-бухгалтерской отчетности

· Надзор - система периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления.;

· Ревизия -- система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности, совершенных в проверяемом периоде финансово- хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.

По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии:

- полные - предусматривают проверку всех сторон финансово- хозяйственной деятельности объекта;

- частичные - проводятся для проверки отдельных сторон или участков финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;

- тематические - проводятся по конкретным вопросам финансово- хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, министерств и ведомств одновременно на нескольких однотипных объектах контроля, что позволяет выявить типичные нарушения или недостатки и принять меры по их устранению;

- комплексные - являются наиболее полными, охватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывают хозяйственную и финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и состояния бухгалтерского учета и отчетности.

По характеру материала, на основе которого проводятся ревизии, последние подразделяются на документальные и фактические. Документальная ревизия предполагает проверку подлинных первичных бухгалтерских и других документов, фактическая - проверку наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.

В зависимости от степени охвата финансовых и хозяйственных операций различают ревизии:

- сплошные - предполагают проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период;

- выборочные - это проверка определенной части первичных документов за тот или иной промежуток времени. Как правило, проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят к сплошной ревизии;

- комбинированные - предусматривают проверку одних участков сплошным методом, а других -- выборочным, что позволяет ревизовать большие объекты с высоким документооборотом, осуществляющие крупные хозяйственные операции.

Ревизии могут быть плановыми и внеплановыми. Плановые ревизии проводятся в соответствии с планами работы контролирующих органов. Внеплановые ревизии, как правило, назначаются в связи с возникшей необходимостью. Результаты ревизии оформляются актом, имеющим юридическую силу источника доказательств в следственной и судебной практике. Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и носит систематический всеобъемлющий характер, и как правило, осуществляются специальным контрольно-ревизионным аппаратом, входящим в состав финансовых органов.

Таким образом, организация финансового контроля - это группировка финансового контроля по различным признакам.



3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации

3.1 Организация анализа хозяйственной деятельности

Результативность анализа хозяйственной деятельности во многом зависит от правильной его организации, которая должна соответствовать ряду требований. Она должна носить научный характер, строиться на плановой основе, основываться на новейших методиках, обеспечивать действенность и эффективность аналитического процесса. Аналитическая работа входит в служебные обязанности каждого руководителя, каждого менеджера, принимающего управленческие решения.

Цель и задачи анализа хозяйственной деятельности определяются задачами управления, отраслевой принадлежностью, видами и спецификой деятельности организации, сложностью технологических процессов и организацией труда и рядом других факторов.

Все источники данных для анализа хозяйственной деятельности делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

Источники информации учетного характера -- это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учётная документация. Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты.

К внеучетным источникам информации относят документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия. Такими документами являются: официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности, хозяйственно-правовые документы, научно-техническая информация, техническая и технологическая документация, материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах, информация об основных контрагентах предприятия; данные об основных конкурентах.

Требования, предъявляемые к информации, используемой для анализа хозяйственной деятельности:

- Регулятивность. Выражается в том, что результаты анализа должны способствовать улучшению финансово хозяйственной деятельности предприятия.

- Объективность. Оценка деятельности предприятия должна производиться, правильно и точно отражая итоги работы и уровень эффективности использования ресурсов.

- Своевременность и оперативность анализа. Данные анализа немедленно должны использоваться для повышения эффективности производства и устранения выявленных недостатков в работе предприятия.

- Систематичность. Анализ должен проводиться регулярно за различные промежутки времени.

- Повышение научного уровня анализа. Использование международного опыта, применение персональных электронных вычислительных машин в процессе анализа.

- Комплексность. Анализ должен охватывать все стороны деятельности предприятия.

- Сопоставимость информации и показателей по периодам времени, по территории и ценам. Использование только одной методики при исчислении показателей.



3.2 Анализ производства и реализации продукции. Анализ использования трудовых ресурсов

Основными фондами являются средства труда, которые используются длительное время, перенося свою стоимость на создаваемую продукцию (работы, услуги). Состояние основных фондов характеризуется их наличием, структурой и сроком эксплуатации.

Основные фонды различаются по конструкции, виду использования материалов и технологии изготовления. Здания и сооружения подразделяются на постоянные и временные. Последние обычно возводятся на осуществление определённых работ или функций (например, временные административные, бытовые здания на период строительных и изыскательных работ). Машины, механизмы, оборудование и транспортные средства принято классифицировать по стране происхождения, заводу-изготовителю, марке, мощности, коэффициенту полезного действия.

Существует несколько видов оценок основных фондов. В хозяйственной практике различают первоначальную, восстановительную, балансовую, остаточную и ликвидационную стоимости. В основном это базовые показатели диагностики состояния основных фондов.

Первоначальная стоимость - это цена приобретения фондов или сумма затрат на их изготовление (строительство), транспортировку, монтаж и т.д. Цель анализа этой стоимости - обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже и лизингу.

Восстановительная стоимость - это стоимость производств в условиях сегодняшнего дня, т.е. основные фонды оценивают в связи с длительностью их функционирования для устранения искажающего влияния различных факторов (меняются цены, тарифы, сметные нормы и др.).

Балансовая стоимость - это стоимость, по которой основные фонды числятся на балансе предприятия.

Остаточная стоимость - это первоначальная стоимость основных средств, за вычетом сумм износа, определённых по величине амортизационных отчислений за весь период службы данных основных средств. Цель анализа этой стоимости - обоснование стоимости объектов, бывших в эксплуатации; определение действительной стоимости залога и страховой премии.

Ликвидационная стоимость - это стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (часто это цена лома).

Стоимость основных фондов является важной характеристикой финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи анализа состояния и использования основных производственных фондов:

а) изучение состава и динамики, технического состояния основных производственных фондов;

б) анализ обеспеченности предприятия средствами труда;

в) оценка эффективности использования основных фондов;

г) выявление влияния использования средств труда на экономические показатели деятельности предприятия;

д) характеристика экстенсивности и интенсивности использования важнейших групп оборудования; анализ использования производственной мощности предприятия;

е) выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.

Источники данных для анализа: бизнес-план, план технического развития, баланс предприятия, приложения к балансу предприятия, амортизационное имущество, отчет о наличии и движении основных средств, инвентарные карточки учета и др.

Необходимым условием выполнения плана производства продукции, снижения ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:

а) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели

б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов

в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внутренними и внешними.

а) Внешние источники - материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

б) Внутренние источники - это сокращение отходов сырья и материалов, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений НТП.

В процессе анализа обеспеченности материальными ресурсами выявляют:

- Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку и фактическое их выполнение. Степень обеспеченности оценивается с помощью нескольких показателей.

а) коэффициент обеспеченности по плану

б) коэффициент обеспеченности фактический

- Ритмичность поставок и влияние нарушений в поставке на выполнение предварительной программы.

- Соответствие фактической обеспеченности товарными запасами плановой.

- Снижение объема производства в связи с недостаточной обеспеченностью материальными ресурсами.

На заключительном этапе анализа обеспеченности предприятия сырьем и материалами дается стоимостная оценка потерь продукции.

Анализ использования трудовых ресурсов - это немало важный процесс в деятельности каждого предприятия. Для полного исследования необходимо понять, что такое трудовые ресурсы и вникнуть в процесс анализа.

Трудовые ресурсы - часть населения, владеющая достаточными физическими и умственными данными, трудовыми навыками, необходимыми для определённой сферы деятельности. Обеспеченность предприятий ценным ресурсом и разумное его использование ведёт к увеличению объёмов производства продукции и наращиванию результативности производства.

При анализе трудовых ресурсов немаловажное значение играет использование следующих коэффициентов: коэффициент оборота по приёму рабочих, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, коэффициент неизменности состава персонала предприятия.

В рамках анализа наличия и использования трудовых ресурсов выполняется оценка следующих показателей: обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, социальная защищенность членов трудового коллектива, использование рабочего времени, производительность труда, трудоёмкость продукции.