6221

11382

Усього прибуток і збитки звіт. періоду

51425

21484

Прибуток звітного періоду

29941

Розрахунок оподатковуваного прибутку відбувається винятково із суми скоректованого валового доходу на суму валових витрат виробництва, нарахованих амортизаційних відрахувань. Основна ставка податку на прибуток складає 30%. Податок сплачується не пізніше 20 числа місяця, що випливає за звітним. Штрафні санкції за невідповідність сплачених авансових внесків, розмірів платежів, перерахованих за результатами звітного кварталу, не застосовується.

Основу механізму керування прибутком підприємства складають методи її планування. Планування являє собою процес розробки системи заходів щодо забезпечення її формування в необхідному розмірі й ефективному використанні відповідно до задач розвитку підприємства в майбутньому періоді. Планування ґрунтується на використанні 3-х основних систем:

1. прогнозування, формування і розподіл прибутку - на даному етапі проводиться розробка політики формування розподілу прибутку. Термін планування до 3-х років;

2. поточне планування формування і використання прибутку - розробляється політика фінансового планування - 1 рік;

3. оперативне планування формування і використання прибутку - розробка і доведення до виконавців бюджетів по всіх основних питаннях формування і використання прибутку. Розробляється терміном на чи місяць квартал.

Усі системи планування знаходяться в тісному взаємозв'язку одна з інший, і реалізуються у визначеній послідовності. Первісним етапом є розробка загальної політики формування і використання прибутку, далі розробляється політика поточного фінансового планування і на заключному етапі проводиться доведення до виконавців бюджетів по всіх основних питаннях формування і використання прибутку.

У сучасних економічних умовах значно підвищилася роль прибутку в діяльності компанії. Показник прибутковості грає дуже важливу роль при плануванні діяльності підприємства і його оцінці.

Прибуток - це частина виручка, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх видів податків і платежів і фінансування усіх видів витрат, що виникли в результаті виробництва.

Пбал = Пречервоний. + Ппр. + Пвнереал.(2.5)

де: Пбал - балансовий прибуток;

Пречервоний - прибуток від реалізації;

Ппр - прибуток від іншої реалізації;

Пвнереал. - позареалізаційний прибуток.

Виходячи з даних балансу Радомишльський завод “Алмаз”, прибуток компанії складає: у 2010 р. - 29941 тис. грн., грн., а в 2011 р. - 41603 тис.грн. з запропонованих даних видно, що балансовий прибуток підприємства збільшився на 11662 тис. грн., що свідчить про поліпшення діяльності підприємства.

Рентабельність характеризує рівень ефективності діяльності підприємства і розраховується по формулі:

Р = (П/З) х 100% (2.6)

де: Р - рентабельність;

П - прибуток від реалізації продукції;

С - повна собівартість продукції.

Проведемо розрахунок рентабельності продукції, ґрунтуючись на звітних даних узятих з балансу за 1998 р. і 2010 р. Радомишльський завод “Алмаз”:

Р = (20997/143512)х100% = 14,6%

Р = (32011/155893)х100% = 20,5%

Як видно з приведених вище розрахунків рентабельність виробництва з 1998 р. по 2011 р. збільшилася на 5,9%.

2.3 Аналіз оборотного капіталу підприємства, його склад і джерела фінансування

Речовинні елементи оборотного капіталу маються в кожнім виробничому циклі. Вони цілком утрачають свою натуральну форму, тому переносять свою вартість на ціну товару цілком. Стадії кругообігу оборотного капіталу можна виразити у виді рис. 2.3.

1 2 3 4

1 - закупівлі; 2 - виробництво; 3 - реалізація.

Рис. 2.3. Схема кругообігу оборотного капіталу

Етапи кругообігу капіталу проходить у 3 стадії: на першій стадії, під час авансування засобів, відбувається придбання необхідних виробничих запасів. На другому етапі авансується вартість для утворення продукції. На третьому етапі авансування засобів тривати доти, поки форма вартості не перетвориться в грошову.

Склад і розміщення оборотного капіталу залежить від того, у якій сфері він функціонує. У виробничій сфері оборотний капітал авансується в оборотні виробничі фонди і обігові фонди.

Розрахунок потреби в оборотних коштах виробляється двома методами: прямої й економічний. Метод прямого розрахунку забезпечує розробку норм і нормативів з урахуванням факторів, зв'язаних з особливістю постачання, виробництва і реалізації продукції.

Особливість визначення потреби в оборотних коштах економічним методом полягає в тім, що визначений за допомогою прямого методу норматив на поточний рік поділяється на двох частин. До першої частини відносяться нормативи оборотних коштів по статтях, розмір яких прямо залежить від обсягу витрат на виробництво. До іншої частини відносяться ті статті нормованих оборотних коштів, розмір яких прямо не залежить від зміни витрат на виробництво: запасні частини для ремонту устаткування, МШП і витраті майбутніх періодів.

На підприємстві використовується економічний метод визначення потреби в оборотних коштах, тому що він менш трудомісткий.

Як правило мінімальну потребу в оборотних коштах покривається за рахунок власних джерел: прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства та інші, прирівняні до власних засобів пасиви.

Прибуток направляється на покриття приросту нормативу оборотних коштів. Але формувати оборотні кошти тільки лише за рахунок власних коштів економічно не вигідно, тому що це зменшує можливість компанії фінансувати власні витрати і збільшувати ризик виникнення нестабільності. Тому компанія змушена удатися до залучення фінансових ресурсів у виді кредитів банків.

До притягнутих засобів відносяться засоби інших кредитів, що видаються компанії в кредит під визначені відсотки терміном до 1 року з оформленням векселя.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів застосовуються різні показники, найбільш важливими є швидкість оборотності оборотних коштів.

ПРО = С х Д/Р

деОБ - термін оборотності оборотних коштів (у днях);

С - середні залишки нормованих оборотних коштів;

Р - обсяг реалізації продукції;

Д - тривалість періоду.

Оборотність оборотних коштів розраховується за планом і фактом.

Таблиця 2.13

Розрахунок оборотності оборотних коштів за квартал

№	Показники	Од.вим.	За планом	По факту	Відхилення
1.	Р	Тис. грн.	7200	7600	+400
2.	З	Тис. грн.	3200	3350	+150
3.	Р однодн.	Тис. грн.	80,0	84,4	+3,3
4.	О	Дні	40,0	39,6	-0,4

Час оборотності за квартал скоротилося на 0,4 дні (40-36,9).

Унаслідок прискорення оборотності оборотних коштів з обороту вивільняється частина засобів, що розраховується множенням фактичного одноденного обсягу реалізації на дні прискорення оборотності оборотних коштів. За рахунок прискорення часу оборотності оборотних коштів з обороту вивільняється 33,3 тис. грн. (84,4 х 0,4).

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів, використовується коефіцієнт оборотності, що розраховується по формулі:

До = Р/З (2.7)

де До - коефіцієнт оборотності оборотних коштів;

Р - обсяг реалізації продукції, грн.

С - середній залишок нормованих оборотних коштів, грн.

Цей показник характеризує кількість оборотів оборотних коштів за звітний період. Чим більше оборотів роблять оборотні кошти. Тим вони краще використовуються.

Коефіцієнт розвантаження оборотних коштів розраховується по формулі:

Кз = З/Р (2.8)

Він характеризує величину оборотних коштів на 1 грн. реалізованої продукції. Чим більше цей коефіцієнт, тим краще вони використовуються.

Коефіцієнт ефективності:

Ке = П/З (2.9)

деП - прибуток від реалізації продукції товарної продукції, прибуток на 1 грн. оборотних коштів.

Таблиця 2.14

Розрахунок норм і нормативів оборотних коштів по Радомишльський завод “Алмаз” на 2011 р.

Елементи нормованих оборотних коштів	Одноденний оборот тис.грн.	Норма оборотних коштів у днях	Норматив оборотних коштів гр2хгр3
Сировина, основні матеріали	316,88	26	8238,88
Допоміжні матеріали	1,21	26	31,46
Паливо	84,09	45	3784,05
Зап.частини	21,22	90	1909,98
МБП	0,54	90	48,60
Тара	26,69	16	427,04
Незавершене виробництво	533,83	3	1601,49
Готова продукція	533,83	6	3202,98
Разом			19244,47

1. Розрахунок нормативу по сировині і матеріалам:

* вартість продукції 192178 тис. грн.

* матеріальні запаси114076 тис.грн.

* одноденні матеріальні запаси

(114076/360)316,878 тис.грн.

* частка сировини і матеріалів собівартості

продукції (63094/165083)х100%38,2%

2. Розрахунок нормативу по допоміжних матеріалах:

* співвідношення ряду допоміжних

матеріалів до основного по фактичній

калькуляції 1%

* одноденні витрати по

допоміжним матеріалам

(121,047х0,01)1,12 тис. грн.

* норматив по допоміжним

матеріалам

(1,21х26 днів) 31,46

3. Розрахунок нормативу по паливу:

* одноденні витрати на паливо

(30272/360)84,09 тис.грн.

* норматив по паливу (84.09х45 днів)3784,05 тис.грн.

2.4 Оцінка ліквідності і платоспроможності підприємства

Одним з основних і найбільш повних джерел інформації для проведення фінансово-економічного аналізу діяльності компанії, є баланс (форма 1). У ньому, на визначену звітну дату, міститься інформація про розмір власного і позикового капіталу, фінансових зобов'язаннях компанії і про розміщення власних і позикових фінансових ресурсів.

Структура і динаміка балансу Радомишльський завод “Алмаз” відбита в табл. 2.15.

Таблиця 2.15

Структура і динаміка балансу Радомишльський завод “Алмаз”

Розділи балансу	На початок року тис.грн.	На кінець року тис.грн.	Відхилення
АКТИВ
I. Необоротні активи	273392	446127	+172735
II. Оборотні активи	68413	95867	+27454
III. Витрати майбутніх періодів
Баланс	341805	541994	+201189
ПАСИВ
I. Власний капітал	224315	402091	+177776
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
III. Довгострокові зобов'язання	9885	8650	-1235
IV. Поточні зобов'язання	107605	131253	+23648
V. Доходи майбутніх періодів	-	-	-
Баланс	341805	541994	+201189

Виходячи з даних табл. 2.15, можна зробити наступні висновки:

на кінець звітного року величина необоротних активів збільшилася на 172735 тис.грн.;

величина оборотних активів виросла 27454 тис.грн.;

витрати майбутніх періодів залишилися без змін;

валюта балансу збільшилася на 201189 тис.грн.;

У структурі пасиву відбулися наступні зміни:

власний капітал компанії збільшився на 177776 тис.грн;

розмір довгострокових пасивів скоротився на 1235 тис.грн.;

поточні зобов'язання збільшилися на 23648 тис.грн.

На підставі балансу можна зробити розрахунок наступних показників, відбитих у табл. 2.16.

Таблиця 2.16

Основні розрахункові показники по балансу

Найменування показників	На початок року	На кінець року	Опт. значення
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,005	0,0004	Не менш 0,2
2. Коефіцієнт проміжної ліквідності	0,16	0,19	Не менш 0,7
3. Коефіцієнт покриття	0,65	0,73	2-3

Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

Кал = (стор. 260 + стор. 290)/ПЗ (2.10)

де ПЗ - III розділ пасиву.

Кал(на поч.року) = (1+0)/9885=0

Кал(на кінець року) = (8+155)/107605=0,001

Коефіцієнт проміжної ліквідності:

Кпл = АЗ/ПЗ (2.11)

де: АЗ - III розділ активу.

Кпл(на поч.року) = 14113/9885=0,14

Кпл(на кінець року) = 16851/107605=0,16

Коефіцієнт покриття:

Кп = (А2+А3)/ПЗ (2.12)

Кп(на поч.року) = (27322+14113)/9885=0,42

Кп(на кінець року) = (52951+16851)/107605=0,65

Частка власних оборотних коштів:

(2.13)

До(на поч.року) = ((217806-336912)/315891)х100=-37,7

До(на кінець року) = ((235589-318466)/343194)х100=-24,15

Частка оборотних коштів:

(2.14)

Зс(на поч.року) = (109206/315891)х100=34,6

Зс(на кінець року) = (117490/343194)х100=34,2

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину короткострокових кредитів можливо погасити негайно. На кінець року даний показник по Радомишльський завод “Алмаз” склав 0,0005. Капітал підприємства не платоспроможний, тому що даний коефіцієнт повинний складати 0,2.

Коефіцієнт проміжної ліквідності збільшився з 0,16 до 0,19 (на 0,03).

Коефіцієнт покриття характеризує співвідношення активів і поточних зобов'язань. На момент аналізу, у порівнянні з базовими даними, він зріс на 0,65, і склав 0,73.

Власний капітал у компанії склав 0,74.

Частка позикових засобів у капіталі компанії наприкінці року склала 0,26 і, у порівнянні з 2010 р. скоротилася на 0,08.

Фінансовий стан компанії тісно зв'язано з її платоспроможністю. Аналіз платоспроможності дозволяє визначити фінансові можливості компанії на визначений час.

Ціль аналізу - фінансової стійкості - визначити фінансові можливості підприємства, оптимізувати з користуванням фінансових резервів.

Відповідно до показників забезпеченості запасами і витратами власних і позикових засобів, можна виділити такі типи фінансової стійкості підприємства:

абсолютна фінансова стійкість - власні оборотні кошти забезпечують запаси і витрати;

відносно стійкий фінансовий стан - за рахунок власних і позикових засобів;

недостатній фінансовий стан - за рахунок усіх джерел формування запасів і витрат;

кризовий фінансовий стан - запаси і витрати не забезпечуються джерелами їхнього формування, і компанія знаходиться на грані банкрутства.

Оцінка фінансової стійкості проводиться за допомогою наступних показників:

наявність лишків чи недоліків власних оборотних коштів для формування запасів і витрат:

(+,-)Е = (П1-А1)-А2 (2.15)

де П1 - сума першого розділу пасиву;

А1 - сума першого розділу активу;

А2 - сума другого розділу активу.

(+,-)Е(на початок року) = (206685-274456)-27332=-95093

(+,-)Е(на кінець року) = (225704-273392)-52951=-100639

чи надлишок недолік довгострокових оборотних коштів:

(+,-)Е = (П1-А1)+П2-А2 (2.16)

(+,-)Е(на початок року) = (206685-274456)+11121-27332=-83972

(+,-)Е(на кінець року) = (225704-273392)+9885-52951=-90754

чи надлишок недолік загальної величини основних джерел формування запасів і витрат:

(+,-)Е = (П1-А1)+П2+П3(ст.600-620)-А2 (2.17)

(+,-)Е(на початок року) = (206685-274456)+11121+2134-27332=-81838

(+,-)Е(на кінець року) = (225704-273392)+9885+1651-52951=-89103

Виходячи з даних розрахунку, можна зробити висновок про те, що недолік власних засобів для формування запасів і витрат складає:

На початок року - 95093 тис.грн.

На роки - 100639 тис.грн.

Недолік довгострокових оборотних коштів:

Початок року - 83972 тис.грн.

На кінець року - 90754 тис.грн.

Недолік загальної величини основних джерел фінансування запасів і витрат складає:

На початок року - 81838 тис.грн.

На кінець року - 89103 тис.грн.

Дані розрахунки свідчать про те, що компанія знаходиться в кризовому фінансовому стані - на грані банкрутства. І на кінець звітного періоду фінансовий стан компанії погіршилося.

РОЗДІЛ 3

АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ РАДОМИШЛЬСЬКОГО ЗАВОДУ “АЛМАЗ”

3.1 Ефективність управління капіталом підприємства

Джерелами формування і поповнення основних і оборотних фондів на Радомишльський завод “Алмаз”, є власні і позикові засоби.

Власний капітал - це частина засобів компанії, що була передана в її повне розпорядження засновниками. Власним капіталом компанії є: статутний фонд; надлишковий (додатковий) капітал; нерозподілений прибуток і резервний фонд.

Статутний фонд - засобу, вкладені в майно компанії її засновниками. В даний час розмір статутного фонду компанії складає 363419404 грн.

Надлишковий (додатковий) капітал - формується за рахунок продажу акцій понад їхній номінал. Але тому що всі акції Радомишльський завод “Алмаз” знаходиться в руках держави і торгівля ними не виробляється, те надлишковий капітал формується винятково за рахунок продажу акцій, що знаходяться в інвестиційному портфелі компанії. За минулий рік розмір надлишкового капіталу склав 27428 тис.грн.

Нерозподілений прибуток являє собою частину балансового прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після сплати усіх видів податків, платежів і відрахувань і залишається в повному розпорядженні

Підприємства. За 2010 р. розмір нерозподіленого прибутку склав 0 грн., тому що всі засоби підприємства були спрямовані на погашення заборгованості перед бюджетом і діловими партнерами.

Резервний фонд - формується в розмірі не менш 25% від статутного фонду, з метою покриття збитків, що наступили в наслідок якої-небудь події. Відповідно до статуту, Радомишльський завод “Алмаз” розмір резервного фонду складає 90854851 грн. (25% від статутного фонду).

Структура власного капіталу компанії представлена в табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Структура власного капіталу компанії

Власний капітал	Сума за 2010 р., грн.
1. Статутний фонд	363419404
2. Надлишковий капітал	27428000
3. Нерозподілений прибуток	-
4. Резервний фонд	90854851

Розмір власних засобів як правило не достатнє для ефективного функціонування підприємства. З цією метою підприємства залучають позикові засоби. Позиковий капітал являє собою частину засобів підприємства, узяті на певний строк, за визначену плату і підмети поверненню.

Джерелами формування позикового капіталу компанії Радомишльський завод “Алмаз” є короткострокові кредити, кредиторська заборгованість.

Притягнуті засоби також входять до складу позикового капіталу, вони видаються компанії на певний строк (до 1 року) під відсотки з оформленням чи векселя іншого боргового зобов'язання.

Вексель є найбільш простою формою кредитних грошей. Він виписується боржником і передається кредитору. Через вексель реалізується незадоволений попит на гроші.

Структура і динаміка позикових засобів компанії представлена в табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Структура і динаміка позикових засобів компанії за 2010 р.

Позикові засоби	На початок року (тис.грн.)	На кінець року (тис.грн.)
1. Кредити банку	2772	2110
Позикові засоби	На початок року (тис.грн.)	На кінець року (тис.грн.)
2. Позикові засоби	24	24
3. Кредиторська заборгованість а) за товари, роботи, послуги	30754	51763
б) по розрахунках з бюджетом	7467	26503
в) з іншими кредиторами	4069	8827

Таблиця 3.3

Вихідні дані для аналізу руху коштів за 12 місяців 2011 року

Показники	Сума, тис. грн.	Джерело інформації
Стан на початок звітного періоду
- запаси	3 п.п = 51562	Ф.1
- дебітори	Дп.п= 15492	Ф.1
- кредитори	Кп.п= 107605	Ф. 1
- основні засоби	Про зп.п. - 233990	Ф. 1
Операції за звітний період:
- виручка від реалізації	Рзв.п=295б13	Ф. 2
- розрахунки з постачальниками --1----------------------------------------------------------	Р посада.=131905	Ф. 5-з
- витрати по оплаті праці;	Витр.ОП= 19664	Ф. 5-з
- придбання основних засобів	Прид.03-21993
- нараховано амортизації	Ам.нар.= 18209	Ф.5-з
Стан на кінець періоду
- запаси	3 к.п. = 70592	Ф.1
- дебітори	Дк.п. = 24357	Ф.1
- кредитори	ДО к.п. = 131253	Ф.1
- основні засоби	Озк.п. = 377113	Ф.1

1. Визначення обсягу закупівель матеріалів за звітний період:

М = Rn+@КZ, (3.1)

де М - обсяг закупівель матеріалів за звітний період

RN - розрахунки з постачальниками (погашена в звітному періоді

кредиторська заборгованість)

@KZ - зміна залишків кредиторської заборгованості

М = 13905 + (131253 - 107605) = 155553 тис.грн.

2. Визначення суми матеріальних витрат, що включаються в собівартість продукції:

MZ = M - @Z, (3.2)

деMZ - матеріальні витрати, що включаються в собівартість продукції;

М - обсяг закупівель матеріалів за звітний період;

@Z - зміна залишків виробничих запасів і витрат.

MZ = 155553-(70592 - 51562)= 136523 тис. грн.

3. Визначення суми грошових надходжень від дебіторів:

DZ = N - @Ra,

деDZ - грошові надходження від дебіторів;

N - виручка від реалізації продукції (Ф.2 стор. 010);

@Ra - зміна залишків дебіторської заборгованості за звітний період.

DZ = 256717 - (24357 - 15492) = 247852 тис. грн.

Розрахунки балансування коштів зведені в табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Аналіз руху коштів

Показники	Прибутки та збитки	Сума, тис.грн.
Надходження засобів реалізація продукції приріст запасів кошти	295613 - -	295613 19030 -	- - 247852
Витрати матеріальні витрати закупівля матеріалів оплата матеріалів оплата праці придбання осн. коштів амортизація	136523 - - 19664 - 18209	- 155553 - 19664 21993 -	- - 131905 19664 21993 -
Чисті надходження (витрата засобів)	121217	117443	74290

Підсумки чистих надходжень повинні балансуватися між собою наступною системою розрахунків:

117433 = 121217 + 18209 - 21993 = 117433

117433 - 74290 + (70592 - 51562) + ((24357 - 15492) - (131253 -107605))=

= 74290 + 19030 + (8865 - 23648) = 74290 + 19030 + (-14783) = 78537

Дана система розрахунків не балансується, фактичний підсумок дорівнює 78537

74290 = 12217 + 18209 - 21993 - (70592 - 51562) - (24357 - 15492) +

+ (131253 - 107605) = 121217 + 18209 - 21993 - 19030 - 8865 + 23648 =

= 113186 - система не балансується, з розрахунку підсумок фактично дорівнює 113186

З приведених даних видно, що приплив оборотного капіталу є результатом отриманого доходу від реалізації продукції й амортизаційних відрахувань за мінусом засобів на придбання основних засобів .

Таблиця 3.5

Розрахунок коефіцієнта співвідношення власних і позикових засобів

Радомишльський завод “Алмаз”

Показники	Джерело інформації	2010 рік факт	2011 рік факт
1.Позикові засоби	Ф.1Стр.545+стор.750 (2010р.) Ф.1Стр.495+стор. 620 (2011р.)	117490	139903
2.Джерела власних засобів	Ф.1Стр.495(2010р.) Ф.1Стр.380(2011р.)	225704	402091
3.Коефіцієнт співвідношення власних і позикових засобів		0.52	0.35

Чистий приплив коштів у сумі 74290 тис. грн. утворився в результаті сальдування сум припливу і відтоку засобів. Відтік коштів відбувся через придбання основних засобів на суму 21993 тис. грн., росту запасів (19030тис.грн.), росту дебіторської заборгованості (8865 тис. грн.). Приплив коштів відбувся за рахунок приросту кредиторської заборгованості (23648 тис. грн.). Підсумки чистих надходжень не балансуються між собою, отже нормальний фінансовий стан підприємства не підтверджується.

У зв'язку з тим, що сума власних засобів збільшилася на 176387 тис. грн., коефіцієнт співвідношення власних і позикових засобів підприємства за 2010рік знизився, що є позитивним чинником.

Узагальнюючим показником технічного оснащення основних фондів є коефіцієнти зносу і придатності.

Коефіцієнт зносу

Кзн12міс2010р.=стор.011(Ф.1)/стор.012(ф.1) = 216944 / 450934 = 0.48

Кзн12міс2011р.= стор.032(ф.1)/стор.031(ф.1) = 233966 / 611079 = 0.38

Коефіцієнт придатності

Кпр12міс2010р. = стор.010(Ф.1)/стор.012(Ф.1) = 233990 / 450934 = 0.52

Кпр12міс2011р.= стор.030(Ф.1)/стор.031(Ф.1) = 377113 / 611079 = 0.62

Коефіцієнт зносу основних фондів має тенденцію до зменшення, а коефіцієнт придатності - до збільшення в наслідку проведення капітальних ремонтів в основних технологічних цілях.

Таблиця 3.6

Рівень і динаміка коефіцієнта маневреності власних оборотних коштів за 2010 рік

Показники	Джерело інформації	Значення показника
1.Власні оборотні кошти 12 міс. 2010р. 12 міс. 2011р.	Ф.1(стор.495 - стор.070) Ф.1(стор.380 - стор.080)	-47688 -44036
2.Джерела власних засобів 12 міс. 2010 р. 12міс. 2011 р.	Ф.1стор.495 Ф.1стор.380	225704 402091
3.Коефіцієнт маневреності власних оборотних коштів 12міс. 2010 р. - 12 міс. 2011 р.	ДО м.сос	-0.21 -0.11

Як видно з приведених результатів, за досліджуваний період коефіцієнт маневреності власних оборотних коштів збільшується в порівнянні з 2010 роком, що говорить про поліпшення фінансової стійкості підприємства.

У зв'язку з тим, що коефіцієнт маневреності власних оборотних коштів збільшується, зменшується частка постійного капіталу. Частка оборотних коштів у власних джерелах збільшується, отже, зменшується індекс постійного активу підприємства.

Таблиця 3.7

Розрахунок індексу постійного активу за 2011 рік

Показники	Джерело інформації	Значення показника
1.Основні засоби й інші позаобігові активи: 12 міс.2010р. 12 міс.2011р.	Ф.1стор.070 Ф.1стор.080	273392 446127
2.Джерела власних засобів 12 міс. 2010р. 12 міс. 2011р.	Ф.1стор.495 Ф.1стор.380	225704 402091
3.Джерела постійного активу 12 міс.2010р. 12 міс. 2011р.	1 па	1.21 1.11

Величина власних оборотних коштів являє собою різницю між сумою власного капіталу підприємства і його довгострокових зобов'язань і основних засобів і вкладень (ф.1).

Всос12міс.2010р.= стор.150+ стор.320 - стор.750 = 52951 + 16851 - 107605=

= -37803

Всос12міс.2011р. = стор.260 - стор.620 = 95867 - 131253 = -31386

Величина власних оборотних коштів за 2011 рік збільшилася на 6417 тис. грн. у порівнянні з 2010 роком, але має негативне значення. Необхідні засоби на поповнення оборотних коштів.

Частка оборотних коштів в активах знаходиться як відношення поточних витрат до суми господарських засобів (ф.1)

Дос.12міс.2010р. = Ф.1(стор.150+стор.320) / стор.330 = (52951 + 16851) / 343194 = = 0.20

Дос.12міс.2011р.= Ф.1стор.260 / ст.280 = 95867 / 541994 = 0,8

Частка оборотних коштів в активах підприємства за 2011 рік у порівнянні з 2010 роком зменшилася на 0.02%, у зв'язку зі збільшенням вартості основних фондів після проведення капітальних ремонтів.

Таблиця 3.8

Структура оборотних коштів Радомишльський завод “Алмаз”

Показники	На 01.12.99	Пит.вага %	На 01.12.00	Пит.вага %	Відх. (+,-)
Запаси і витрати	52951	75.9	70592	73.7	+17641
2.Товари відвантажені неоплачені в термін
3.Розрахунки з дебіторами	16256	23.3	24357	25.4	+8101
а) за товари, послуги термін оплати яких не наступив			8643
б) за товари, роботи, послуги, не оплачені в термін	11618
в) по векселях	-		3491
г) з іншими дебіторами	2570		5098
д) дебіт. заборгованість по рахунках	2068		7125
4.Кошти	586		48
5.Інші оборотні активи	9	0.8	870	0.9	+861
6.Власні оборотні кошти	-37803		-31386
7.Усього оборотних коштів	69802	100	95867	100	+26065

Оборотні кошти підприємства за 2011 рік збільшилися на 26065 тис. грн. у порівнянні з 2010 роком і розподілилися в такий спосіб: питома вага запасів і витрат - 73.6 %, питома вага розрахунків з дебіторами - 25.4 %, питома вага коштів - 0.1 %, питома вага інших оборотних активів - 0.9 %.

Розрахуємо коефіцієнт забезпеченості власними засобами Радомишльський завод “Алмаз”.

Таблиця 3.9

Наявність власних засобів підприємства за 2011 рік

Показники	Джерела інформації	Значення показника
1.Запаси і витрати 12міс 2010р. 12міс. 2011р.	Ф.1 стор. 150 (00р.) Стр.(100+110+120+130+140	52951 70592
2.Кошти, розрахунки та інші активи 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	Ф.1 стор. 320 (00р.) Стр. (150 до 250) (2011р.)	16851 25275
3.Усього оборотних активів підприємства 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	+ (2) Ф.1 стор.260	69802 95867
4.Джерела власних і прирівняних до них засобів 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	Ф.1 стор. 495 Ф.1 стор. 380	225704 402091
5.Основні засоби й інші позаобігові активи 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	Ф.1 стор. 070 Ф.1 стор. 080	273392 446127
6.Різниця 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	(4) - (5)	-47688 -44036
7.Коефіцієнт забезпеченості власними засобами 12міс. 2010р. 12міс. 2011р.	(6) / (3)	-0.68 -0.46

Коефіцієнт забезпеченості власними засобами в підприємства хоча і має негативне значення, але має тенденцію до росту. Недолік власних засобів за 12 місяців 2010 року з 476888 тис. грн. зменшився до 44036 тис. грн. за 12 місяців 2011 року.

Для забезпечення підприємство змушене залучати банківські кредити, використовувати свої запаси, кошти, що в остаточному підсумку виключає частину капіталу з обороту і зменшує прибуток підприємства.

Для позначення тенденцій оборотності засобів розраховується коефіцієнт оборотності, як співвідношення виручка від реалізації продукції до суми оборотних коштів підприємства.

До.с.2010р.= стор. 010 ф.2/ стр.150ф.1+ стор.320ф.1 + стор.320ф.1=

= 206300 : (52951 + 16851) = 2,96

До.с.2011р.= стор.010 ф.2/стр.260 ф.1 = 295613 : 95867 = 3,08

Коефіцієнт оборотності засобів підприємства має тенденцію до збільшення, що свідчить про підвищення ефективності роботи підприємства.

3.2 Рентабельність і ефективність роботи підприємства

У процесі аналізу господарської діяльності використовуються наступні показники прибутку: балансовий прибуток, прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг, прибуток від іншої реалізації, фінансові результати від позареалізаційних операцій, оподатковуваний прибуток, чистий прибуток.

Балансовий прибуток містить у собі фінансові результати від реалізації продукції, від іншої реалізації, доходи і витрати від позареалізаційних операцій і характеризує кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства. [21]

Необхідно проаналізувати склад балансового прибутку, її структуру, динаміку і виконання плану за звітний рік (табл. 3.10)

Таблиця 3.10

Аналіз складу, динаміки і виконання плану балансової прибутку за звітний рік

№ п/п	Склад балансового прибутку	Минулий рік	Звітний рік
		сума, тис.грн.	структура, %	план	факт
				сума, тис.грн.	структура, %	сума, тис.грн.	структура, %
1.	Балансовий прибуток	8433,016	100	19885,5	100	20377,159	100
2.	Прибуток від реалізації продукції	5195,816	61,61	12603,35	63,38	11051,619	54,23
3.	Прибуток від іншої реалізації	1123,7	13,33	3262,78	16,41	3362,24	16,5
4.	Позареалізаційні фінансові результати	2113,5	25,06	4019,37	20,21	5963,3	2927

Як видно з табл. 3.10 план по балансовому прибутку перевиконаний на 2,41% ((20377,159-19885,5)/20377,159*100%), при цьому темп її приросту до минулого року складає 58,62% ((20377,159-8433,016)/20377,159*100%). Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації продукції 54,23%, однак у порівнянні з минулим роком її частка зменшилася на 7,38% (61,61%-54,23%), при цьому зростає питома вага прибутку від іншої реалізації на 3,17% (16,5%-13,33%) і позареалізаційних фінансових результатів на 4.21% (29,27%-25,06%), але з подальшим розвитком ринкових відносин він може бути значно великим.

Результати даного аналізу показників прибутку також можуть бути оформлені графічно (рис. 3.1)

Рис. 3.1. Графічне представлення аналізу прибутку

Проаналізуємо склад балансового прибутку для цього розглянемо табл. 3.11. Так при плановому зростанні балансового прибутку на 57,59% ((19885,5-8433,016)/19885,5*100%), фактичний приріст склав 58,62% ((20377,159-8433,016)/20377,159*100%). Фактичний прибуток вище планової на 491,659 тис.грн. (20377,159-19885,5), чи на 2,4%.

Таблиця 3.11

Аналіз балансового прибутку, тис.грн.

№ п/п	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			план, тис.грн.	факт, тис.грн.	плану від минулого року	факт від
						минулого року, %	плану, тис.грн.	плану, %
1.	Балансовий прибуток	8433,016	19885,5	20377,16	+57,59	+58,62	+491,659	+2,4
2.	Прибуток від реалізації продукції	5195,816	12603,35	1051,619	+58,77	+52,99	-1551,731	-14,04
3.	Прибуток від іншої реалізації	1123,7	3262,78	3362,24	65,56	+66,58	+99,49	+2,96
4.	Поза реалізацій-ні фінансові результати	2113,5	4019,37	5963,3	+47,42	+64,56	+1943,93	+32,6

Перевиконання плану по балансовому прибутку досягнуто за рахунок надпланового прибутку від іншої реалізації на 99,46 тис.грн. (3362,24-3262,78), надпланових позареалізаційних фінансових результатів на 1943,93 тис.грн. (5963,3-4019,37). Недовиконання плану по прибутку від реалізації продукції знизило балансовий прибуток на 1551,731 тис.грн. (11051,619-12603,35) чи на 14,04%.

Базою для факторного аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована у фінансовому плані підприємства. Виконання планових показників по одержанню балансового прибутку аналізується по його складових частинах.

Спочатку за даними «Звіту про фінансові результати» здійснюється загальна оцінка виконання плану підприємства по балансовому прибутку (табл. 3.12).

Таблиця 3.12

Показники діяльності заводу «Титан» за звітний рік

№ п/п	Показники	План, тис.грн.	Факт, тис.грн.	Відхилення
1.	Виручка від реалізації продукції	314899,5	289788,06	-25111,44
2.	Податок на додану вартість	55422,312	53610,791	-1811,521
3.	Виручка від реалізації продукції без податку на додану вартість	259477,19	236177,27	-23299,92
4.	Витрати на виробництво продукції	246873,84	225125,65	-21748,19
5.	Прибуток від реалізації продукції	12603,35	11051,619	-1551,731
6.	Прибуток від іншої реалізації	3262,78	3362,24	-99,46
7.	Прибутки та збитки від позареалізаційних операцій	4019,37	5963,3	+1943,93
9.	Балансовий прибуток	19885,5	20377,159	+491,659

Усього за рік завод дістав прибуток на суму 20377,159 тис.грн. при плановій сумі - 19885,5 тис.грн., перевиконання склало 491,659 тис.грн., у тому числі за рахунок:

а) зниження податку на додаткову вартість на 1811.521 тис.грн.;

б) зниження собівартості реалізованої продукції на 21748,19 тис.грн.;

в) збільшення прибутку від іншої реалізації на 99,46 тис.грн.;

г) збільшення позареалізаційних фінансових результатів на 1943,93 тис.грн.;

д) великий вплив на зменшення балансового прибутку зробило зниження, у порівнянні з планової, прибутку від реалізації продукції на 1551,731 тис.грн.;

На суму прибутку від реалізації продукції безпосередньо впливають такі фактори:

а) обсяг реалізації продукції;

б) собівартість реалізованої продукції;

в) структура реалізованих товарів;

г) ціни реалізації. [15]

Алгоритм впливу цих факторів представлений з наступних факторних моделях.

1.

тис.грн.

тис.грн.

фактичний виручка від реалізації в планових цінах.

Зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня виконання плану по обсязі реалізації показує, у нашому випадку, що зниження фактичного випуску поліетиленових плівок на 25056 тонн привело до зниження прибутку на 818,439 тис.грн.

2. Зміна суми прибутку від реалізації за рахунок зниження собівартості продукції.

фп - Сф

Сфп = 46,071*4283,73+25,044*960,52+16,564*567,21=230806,24 тис.грн. - планова собівартість фактично реалізованої продукції.

230806,24-225125,65=5680,59 тис.грн.

Зниження планової собівартості одиниці продукції в порівнянні з фактичної привело до збільшення прибутку на 5680,59 тис.грн.

3. Зміна суми прибутку від структурних змін у випуску і реалізації продукції

р)

= (246873,84-230806,24)-(259477,19-242627,21)*(1-12603,35/259477,19) = 36,058 тис.грн.

4. Зміна суми прибутку від зміни середньозважених цін на реалізовану продукцію, передбачених планом.

236177,27-242627,21=-6449,94 тис.грн.

З приведених обчислень видно, що на зміну суми прибутку найбільший вплив роблять ціни, зміна яких відбулося в результаті інфляції, що привело до зменшення прибутку на 6449,94 тис.грн.

Баланс факторів: - 818,439+5680,59+36,058-6449,94=-1551,731 тис.грн.

У процесі аналізу господарської діяльності використовуються наступні показники прибутку: балансовий прибуток, прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг, прибуток від іншої реалізації, фінансові результати від позареалізаційних операцій, оподатковуваний прибуток, чистий прибуток.

Балансовий прибуток містить у собі фінансові результати від реалізації продукції, від іншої реалізації, доходи і витрати від позареалізаційних операцій і характеризує кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства. [21]

Необхідно проаналізувати склад балансового прибутку, її структуру, динаміку і виконання плану за звітний рік (табл. 3.13)

Таблиця 3.13

Аналіз складу, динаміки і виконання плану балансової прибутку за звітний рік

№ п/п	Склад балансового прибутку	Минулий рік	Звітний рік
		сума, тис.грн.	структура, %	План	факт
				сума, тис.грн.	структура, %	сума, тис.грн.	структура, %
1.	Балансовий прибуток	8433,016	100	19885,5	100	20377,159	100
2.	Прибуток від реалізації продукції	5195,816	61,61	12603,35	63,38	11051,619	54,23
3.	Прибуток від іншої реалізації	1123,7	13,33	3262,78	16,41	3362,24	16,5
4.	Позареалізаційні фінансові результати	2113,5	25,06	4019,37	20,21	5963,3	2927

Як видно з табл. 3.13 план по балансовому прибутку перевиконаний на 2,41% ((20377,159-19885,5)/20377,159*100%), при цьому темп її приросту до минулого року складає 58,62% ((20377,159-8433,016)/20377,159*100%). Найбільшу частку в балансовому прибутку займає прибуток від реалізації продукції 54,23%, однак у порівнянні з минулим роком її частка зменшилася на 7,38% (61,61%-54,23%), при цьому зростає питома вага прибутку від іншої реалізації на 3,17% (16,5%-13,33%) і позареалізаційних фінансових результатів на 4.21% (29,27%-25,06%), але з подальшим розвитком ринкових відносин він може бути значно великим.

Проаналізуємо склад балансового прибутку для цього розглянемо табл. 3.14. Так при плановому зростанні балансового прибутку на 57,59% ((19885,5-8433,016)/19885,5*100%), фактичний приріст склав 58,62% ((20377,159-8433,016)/20377,159*100%). Фактичний прибуток вище планової на 491,659 тис.грн. (20377,159-19885,5), чи на 2,4%. Перевиконання плану по балансовому прибутку досягнуто за рахунок надпланового прибутку від іншої реалізації на 99,46 тис.грн. (3362,24-3262,78), надпланових позареалізаційних фінансових результатів на 1943,93 тис.грн. (5963,3-4019,37). Недовиконання плану по прибутку від реалізації продукції знизило балансовий прибуток на 1551,731 тис.грн. (11051,619-12603,35) чи на 14,04%. [19]

Таблиця 3.14

Аналіз балансового прибутку, тис.грн.

№ п/п	Показники	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
			план, тис.грн.	факт, тис.грн.	плану від минулого року	факт від
						минулого року, %	плану, тис.грн.	плану, %
1.	Балансовий прибуток	8433,016	19885,5	20377,16	+57,59	+58,62	+491,659	+2,4
2.	Прибуток від реалізації продукції	5195,816	12603,35	1051,619	+58,77	+52,99	-1551,731	-14,04
3.	Прибуток від іншої реалізації	1123,7	3262,78	3362,24	65,56	+66,58	+99,49	+2,96
4.	Поза реалізацій-ні фінансові результати	2113,5	4019,37	5963,3	+47,42	+64,56	+1943,93	+32,6

Базою для факторного аналізу балансового прибутку підприємства служить сума балансового прибутку, зафіксована у фінансовому плані підприємства. Виконання планових показників по одержанню балансового прибутку аналізується по його складових частинах.

Спочатку за даними «Звіту про фінансові результати» здійснюється загальна оцінка виконання плану підприємства по балансовому прибутку (табл. 3.15).

Усього за рік завод дістав прибуток на суму 20377,159 тис.грн. при плановій сумі - 19885,5 тис.грн., перевиконання склало 491,659 тис.грн., у тому числі за рахунок:

а) зниження податку на додаткову вартість на 1811.521 тис.грн.;

б) зниження собівартості реалізованої продукції на 21748,19 тис.грн.;

в) збільшення прибутку від іншої реалізації на 99,46 тис.грн.;

г) збільшення позареалізаційних фінансових результатів на 1943,93 тис.грн.;

д) великий вплив на зменшення балансового прибутку зробило зниження, у порівнянні з планової, прибутку від реалізації продукції на 1551,731 тис.грн.

Таблиця 3.15

Показники діяльності заводу «Алмаз» за звітний рік

№ п/п	Показники	План, тис.грн.	Факт, тис.грн.	Відхилення
1.	Виторг від реалізації продукції	314899,5	289788,06	-25111,44
2.	Податок на додану вартість	55422,312	53610,791	-1811,521
3.	Виторг від реалізації продукції без податку на додану вартість	259477,19	236177,27	-23299,92
4.	Витрати на виробництво продукції	246873,84	225125,65	-21748,19
5.	Прибуток від реалізації продукції	12603,35	11051,619	-1551,731
6.	Прибуток від іншої реалізації	3262,78	3362,24	-99,46
7.	Прибутки та збитки від позареалізаційних операцій	4019,37	5963,3	+1943,93
8.	В тому числі: а) від володіння корпоративними правами б) від інших дохідних активів в) інші доходи, витрати та утрати (сальдо)	2593,67 1425,7 -	4191,42 1746,5 +25,38	+1597,75 320,8 +25,38
9.	Балансовий прибуток	19885,5	20377,159	+491,659

На суму прибутку від реалізації продукції безпосередньо впливають такі фактори:

а) обсяг реалізації продукції;

б) собівартість реалізованої продукції;

в) структура реалізованих товарів;

г) ціни реалізації. [15]

Алгоритм впливу цих факторів представлений з наступних факторних моделях.

1.

тис.грн.

тис.грн. фактичний виручка від реалізації в планових цінах.

Зміна суми прибутку від реалізації за рахунок досягнутого рівня виконання плану по обсязі реалізації показує, у нашому випадку, що зниження фактичного випуску поліетиленової плівки на 25056 тонн привело до зниження прибутку на 818,439 тис.грн.

2. Зміна суми прибутку від реалізації за рахунок зниження собівартості продукції.

фп - Сф

Сфп = 46,071*4283,73+25,044*960,52+16,564*567,21=230806,24 тис.грн. - планова собівартість фактично реалізованої продукції.

230806,24-225125,65=5680,59 тис.грн.

Зниження планової собівартості одиниці продукції в порівнянні з фактичної привело до збільшення прибутку на 5680,59 тис.грн.

3. Зміна суми прибутку від структурних змін у випуску і реалізації продукції.

р)

= (246873,84-230806,24)-(259477,19-242627,21)*(1-12603,35/259477,19) = 36,058 тис.грн.

4. Зміна суми прибутку від зміни середньозважених цін на реалізовану продукцію, передбачених планом.

236177,27-242627,21=-6449,94 тис.грн.

З приведених обчислень видно, що на зміну суми прибутку найбільший вплив роблять ціни, зміна яких відбулося в результаті інфляції, що привело до зменшення прибутку на 6449,94 тис.грн.

Баланс факторів: - 818,439+5680,59+36,058-6449,94=-1551,731 тис.грн.

Основну частину прибутку одержують від реалізації продукції і послуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначаються фактори зміни її суми.

Прибуток від реалізації продукції в цілому по підприємству залежить від чотирьох факторів першого рівня співпідпорядкованості: обсягу реалізації продукції (VPП); її структури (УДi); собівартості (Сi) і рівня середньо реалізаційних цін (Ці).

Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збиткової, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.

Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізації, то сума прибутку зросте і, навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться. [21]

Собівартість продукції і прибутку знаходиться в назад пропорційній залежності: зниження собівартості приводить до відповідного росту суми прибутку, і навпаки.

Зміна рівня середньо реалізаційних цін і величина прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності: при збільшенні рівня цін сума прибутку зросте, і навпаки.

Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку можна визначити, використовуючи дані табл. 3.16.

Таблиця 3.16

Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, тис.грн.

№ п/п	Показники	План	План, перерахований на фактичний об'єм продаж	Факт
1.	Виручка від реалізації продукції за відрахуванням плану на додану вартість	259477,19	242627,21	236177,27
2.	Повна собівартість реалізованої продукції	246873,84	230806,24	225125,65
3.	Прибуток від реалізації продукції	12603,35	11820,97	11051,619

План по сумі прибутку від реалізації продукції в звітному році недовиконаний на 1551,731 тис.грн. (11051,619-12603,35), чи на 12,3% під впливом нижче перерахованих факторів.

= 11820,97-12603,35=-782,38 тис.грн.

Прибуток знизився на 782,38 тис.грн. за сет зниження обсягу реалізації на 1192 тонн, чи на 11,97% і зменшення в структурі реалізованої продукції поліетиленової плівки на 25,76, а також появи незапланованого виду продукції, відсоток якого в структурі реалізованої продукції склав 18,9%.

= 12603,35*(87679/99600*100-100)/100=-1508,621 тис.грн.

Зниження обсягу реалізації продукції на 11,97% привело до зниження прибутку на 1508,621 тис.грн.

= -782,38-(-1508,621)=+726,24 тис.грн.

Збільшення в структурі продажів основного виду продукції титана на 6,86 і прояв незапланованого виду продукції поліетилену привело до збільшення прибутку на 726,24 тис.грн.

= 230806,24-225125,65=+5680,59 тис.грн.

Зменшення собівартості основного виду продукції на 3,29%, привело до збільшення прибутку на 5680,59 тис.грн.

= 236177,27-242627,21=-6449,94

Як видно з приведених розрахунків найбільший вплив на прибуток роблять відпускні ціни. Так зниження ціни на титан на 140 грн. Привело до зниження прибутку на 6449,94 тис.грн.

Ці ж результати можна одержати і способом ланцюгової підстановки, послідовно заміняючи планову величину кожного факторного показника фактичної (табл. 3.17).

Таблиця 3.17

Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції

Показник	Умови розрахунку	Порядок розрахунку	Сума прибутку, тис.грн.
	об'єм реалізації	структура товарної продукції	ціна	собівартість
План	план	план	план	план	Впл - 3пл	12603,35
Ум. 1	факт	план	план	план	Гпл * Крп	11094,729
Ум. 2	факт	факт	план	план	Вус - 3усл	11820,97
Ум. 3	факт	факт	факт	план	Вф - 3усл	5371,03
Факт	факт	факт	факт	факт	Вф - 3ф	11051,619

Спочатку потрібно знайти суму прибутку при фактичному обсязі продажів і плановій величині інших факторів. Для цього варто розрахувати коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції (Крп), а потім планову суму прибутку скорегувати на цей коефіцієнт.

5. Крп = VPПіф/ VPПіпл

Крп = 87679/99600=0,8803

Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б зменшитися на 11,97% і скласти 11094,729 тис.грн. (12603,35*0,8803).

Потім варто визначити суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і планових цінах. Для цього необхідно від умовного виручка відняти умовну суму витрат: . Прибуток за таких умов складе 11820,97 тис.грн. (242627,21-230806,24).

Потрібно підрахувати також, скільки прибуток підприємство міг би одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі і ціна, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виручка варто відняти умовну суму витрат: . Сума прибутку в даному випадку складе 5371,03 (236177,27-230806,24) тис.грн.

За даними табл. 2.5 можна установити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора. Зміна суми прибутку за рахунок:

- обсягу реалізації продукції

= 11094,729-12603,35=-1508,621 тис.грн.

- структури товарної продукції

= 11820,97-11094,729=+726,241 тис.грн.

- середніх цін реалізації

= 5371,03-11820,97=-6449,94 тис.грн.

- собівартість реалізованої продукції

= 11051,619-5371,03=+5680,589 тис.грн.

Разом: -1508,621+726,241-6449,94+5680,589=-1551,731

Результати розрахунків показують, що план прибутку недовиконаний на 1551,731 тис.грн. в основному за рахунок зменшення середньореалізаційних цін. У зв'язку зі зменшенням собівартості продукції сума прибутку збільшилася на 5680,589 тис.грн., у тому числі за рахунок зменшення собівартості продукції основного виду продукції. Зменшення обсягу реалізації також привело до зменшення прибутку на 1508,621 тис.грн.

Варто проаналізувати також виконання плану і динаміку прибутку від реалізації окремих видів продукції, величина якого залежить від трьох факторів першого порядку: обсягу продажу продукції (VPПі), собівартості (Сi) і середньореалізаційних цін (Цi). Факторна модель прибутку від реалізації окремих видів продукції має вид

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку по окремих видах продукції зробимо способом ланцюгової підстановки:

Ппл = VРПпл*(Цпл-Спл)-VPПпл*Цпл*17,6%=45,5*(5500-4283,73)-

-45,5*5500*17,6%=11296,285 тис.грн.

Пум1 = VРПф*(Цпл-Спл)-VPПф*Цпл*18,5%=46,071*(5500-4283,73)-

-46,071*5500*18,5%=9157,533 тис.грн.

Пум2 = VРПф*(Цф-Спл)-VPПф*Цф*18,5%=46,071*(5360-4283,73)-

-46,071*5360*18,5%=3900,832 тис.грн.

Пф = VРПф*(Цф-Сф)-VPПф*Цф*18,5%=46,071*(5360-4142,6)-

-46,071*5360*18,5%=10402,832 тис.грн.

?Пзаг = Пф-Ппл=10402,832-11296,285=-893,45 тис.грн.

?ПVPП = Пум1-Ппл=9157,533-11296,285=-2138,752 тис.грн.

?Пу = Пум2-Пум1=3900,832-9157,533=-5256,701 тис.грн.

?Пс = Пф-Пум2=10402,832-3900,832=6502 тис.грн.

Методика розрахунку впливу факторів способом абсолютних різниць:

?ПVPП = (VРПф-VРПпл)*(Упл-Спл) - VРПф*Цпл*18,5%+VРПпл*Упл*17,6%

=(46,071-45,5)*(5500-4283,73)-46,071*5500*18,5%+45,5*5500*17,6%=

=-2138,752 тис.грн.

?Пц = (Цф-Цпл)*VРПф-VРПф*Уф*18,5%+VРПф*Упл*18,5%=

=(5360-5500)*46,071-46,071*5360*18,5%+5500*46,071*18,5%=

= -5256,701 тис.грн.

?Пс = -(Сф-Спл)*VРПф=-(4142,6-4283,73)*46,071=6502 тис.грн.

Аналогічні розрахунки проводяться по кожнім виді продукції.

Дані, приведені в табл. 3.17, показують, що лише по поліетилену план по сумі прибутку перевиконаний на 1308,556 тис.грн, в основному за рахунок збільшення обсягу реалізації на 1134,468 тис.грн. і зниження собівартості на 10,51 грн, що привело до збільшення прибутку на 474,088 тис.грн. По інших видах продукції план по прибутку недовиконаний по титані в основному за рахунок зниження ціни на 140 грн., а по поліетиленовій плівці за рахунок зниження обсягу реалізації на 29,056 тис.грн.

До інших витрат підприємства відносяться: адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати. Аналіз цих витрат зроблений у табл. 3.18.

Таблиця 3.18

Звіт про фінансові результати

I. Фінансові результати

Стаття	Код рядку	2010 р.	2011 р.	Відхилення
Прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	2929869,4	3166695,1	+236825,7
Податок на додану вартість	015	48578,39	53610,791	+5032,4
Акцизний збір	020
Інші відрахування з доходу	030
Чистий прибуток від реалізації продукції (товарів, робіт)	035	2881291,1	3113084,4	+231793,3
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	2371143,8	2251256,5	-119887,3
Валовий: - прибуток - збиток	050 055	510147,36	861827,97	+351680,61
Інші операційні доходи	060	2113,5	5963,3	+3849,8
Адміністративні витрати	070	77537,1	93208,1	+15670,9
Витрати на збут	080	421723,45	374861,13	-46862,32
Інші операційні витрати	090	5751	7853	+2102
Фінансові результати від операційної діяльності - прибуток - збиток	100 105	7249,316	17014,919	+9765,603
Дохід від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130	1183,7	3362,24	+2178,54
Фінансові витрати	140
Витрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності о оподаткування: - прибуток - збиток	170 175	8433,016	20377,159	+11944,143
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	2023,924	5073,913	+3049,989
Фінансові результати від звичайної діяльності: - прибуток - збиток	190 195	6409,092	15303,247	+8894,155
Надзвичайні: - прибуток - збиток	200 205
Податки з надзвичайного доходу	210
Чистий: - прибуток - збиток	220 225	6409,092	15303,247	+8894,155

II. Елементи операційних витрат

Стаття	Код рядку	2010 р.	2011 р.	Відхилення
Матеріальні витрати	230	40000	51917	+11917
Витрати на оплату праці	240	139338	145531	+6193
Відхилення на соціальні заходи	250	55786,55	60127,23	+4340,68
Амортизація	260	200367	225675	+25308
Інші операційні витрати	270	49520	92672	+43152
Всього	280	505011,55	575922,23	+70910,68

Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) збільшився на 236825,7 тис.грн. - це говорить про те, що підприємство одержує основний доход від основної діяльності, при цьому організація не упускає можливості одержати додатковий доход. Про це свідчить те, що інші операційні доходи збільшилися на 3849,8 тис.грн., і також відбувається збільшення інших доходів на 2178,54 тис.грн.

Позитивною тенденцією є зниження собівартості продукції на 19887,3 тис.грн., якщо при цьому не погіршилася її якість. Однак збільшення операційних витрат негативно впливає на прибуток, так збільшення витрат на 70910,68 тис.грн., що відбулося за рахунок впливу всіх елементів, привело до зменшення прибутку на 70910,68 тис.грн.

Зростання валового прибутку на 351680,61 тис.грн. свідчить про збільшення рентабельності продукції і відносному зниженні витрат виробництва.

На позитивні тенденції в організації виробництва даного підприємства вказує збільшення фінансових результатів від звичайної діяльності на 11944,143 тис.грн., а також збільшення чистого прибутку на 8894,155 тис.грн. на даному підприємстві це викликано зниженням собівартості продукції на 1199887,3 тис.грн. і зниженням витрат на збут на 46862,32 тис.грн.

Збільшення податку на прибуток на 3049,989 тис.грн., ріст цього показника в динаміку, що відбувається, як правило, при збільшенні ставок оподатковування - небажано. Однак у нашому випадку збільшення податку на прибуток відбулося за рахунок збільшення прибутку підприємства.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т.д. Вони більш повно, чим прибуток, відбивають остаточні результати господарювання, тому що їхня величина показує співвідношення ефекту з наявними чи використаними ресурсами.

Їх використовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.[21]