Финансовая служба ОАО "Лента"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

экономический финансы рыночный

В сегодняшних условиях для большинства предприятий характерна реактивная форма управления финансами, т.е. принятие управленческих решений как реакции на текущие проблемы. При разработке эффективной системы управления финансовой деятельностью постоянно возникает основная проблема совмещения интересов развития предприятия, наличия достаточного уровня денежных средств для проведения указанного развития и сохранения высокой платежеспособности предприятия. От того, насколько эффективно и целесообразно финансовые ресурсы трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия, трансформируемый непосредственно и с минимальным временным интервалом в любой другой вид ресурсов. Таким образом, финансовый менеджмент как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.

Основной причиной кризисного состояния многих отечественных предприятий является ненадлежащее выполнение финансовыми службами возложенных на них функций, в частности - отсутствие финансового планирования (бюджетирования) и анализа, управления рисками, работы по оптимизации структуры активов и пассивов и т.д. Довольно часто это обусловлено тем, что ответственность за всю финансовую работу на предприятии возлагается на бухгалтерию, а финансовые службы или вообще отсутствуют, или задачи, которые перед ними поставлены, весьма неопределенные.

Признаками успешного управления финансовой деятельностью можно назвать целую систему целей: выживание предприятия в условиях конкурентной борьбы; избежание банкротства и крупных финансовых неудач; рост производства и реализации; максимизация прибыли; минимизация расходов; обеспечение рентабельной деятельности и т.д.

Управление оборотными средствами, дебиторской и кредиторской задолженностью, начислениями и другими средствами краткосрочного финансирования - именно в этом направлении наиболее ярко проявляется основная проблема управления финансовой деятельностью предприятия.

Правильная экономическая стратегия, рациональная политика в области финансов позволяют предприятию сохранять в течение многих лет деловую активность, прибыльность и высокую репутацию надежного партнера. В условиях рыночной экономики ведущая роль принадлежит именно финансовому анализу, благодаря которому можно эффективно управлять финансовыми ресурсами. Финансовый анализ - многоцелевой инструмент. С его помощью принимаются обоснованные финансовые решения, оцениваются имеющиеся у предприятия ресурсы, выявляются тенденции в их использовании, вырабатываются прогнозы развития предприятия на ближайшую и отдаленную перспективу.

Предприятие, на котором серьезно поставлена аналитическая работа, способно раньше распознать надвигающийся кризис, оперативно отреагировать на него и с большей вероятностью избежать «неприятностей» или уменьшить степень риска.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа. При этом они рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношениях собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности.

Основными компонентами анализа финансовой деятельности предприятия являются анализ бухгалтерской отчетности и расчет финансовых коэффициентов. В свете всего вышеизложенного становится актуальным вопрос организации на предприятии правильного управления финансовой деятельностью. Правильно организованное управлений финансовой деятельностью позволит предприятию сократить издержки на производство продукции, оптимизировать аппарат управления, найти новых поставщиков и покупателей продукции, что приведет к минимизации затрат и максимизации прибыли.

Цель дипломной работы - исследование вопросов организации финансовой работы на ОАО «Березинский сыродельный завод», определение проблем в организации финансовой работы и выработка основных направлений по совершенствованию финансовой работы на исследуемом предприятии.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

1. Изучить роль финансовой работы на предприятии в системе организации его финансов.

2. Провести анализ основных направлений финансовой работы ОАО «Березинский сыродельный завод».

3. Изучить процесс формирования денежных доходов и расходов ОАО «Березинский сыродельный завод», как основного участка его финансовой работы.

4. Рассмотреть современные требования с финансовой службе предприятия и проблемы их соблюдении.

5. Выработать предложения по активизации финансовой работы на ОАО «Березинский сыродельный завод».

В ходе работы была использована литература по таким предметам, как «Финансы предприятий», «Анализ хозяйственной деятельности», «Бухгалтерский учет», «Экономика предприятий», а также широко использовались различные периодические издания.

1. Финансы предприятий в условиях рыночной экономики

1.1 Экономическое содержание финансов предприятий и их роль в рыночных преобразованиях

экономический финансы рыночный

Финансы предприятий - исходное звено финансовой системы. Они обслуживают сферу материального производства, где создаются национальный продукт и национальный доход - источник финансовых ресурсов для других звеньев финансовой системы. Они представляют собой систему денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов и фондов денежных средств целевого назначения с целью обеспечения воспроизводственных процессов. Эти финансовые отношения по своему характеру многообразны. При создании предприятия образуются финансовые отношения с учредителями, акционерами, членами трудового коллектива по поводу формирования уставного фонда, уплаты паевых, членских взносов, выпуска акций. Государство при этом регламентирует источники формирования имущества предприятия, формы вклада в уставный фонд, его размер. В дальнейшем, по мере производства и реализации продукции, состав финансовых отношений предприятия расширяется. Возникают:

* финансовые отношения предприятия со своими работниками по поводу выплаты зарплаты, премий, оказания материальной помощи, предоставления ссуд, удержания стоимости брака, штрафных санкций, перечислений в фонд социальной защиты населения;

* финансовые отношения с различными хозяйствующими субъектами в связи с уплатой и получением штрафов за нарушение хозяйственных договоров, образованием доходов от совместной деятельности, вложением средств в корпоративные ценные бумаги;

* финансовые отношения с бюджетом по уплате государственных и местных налогов, отчислений в централизованные фонды, получению налоговых кредитов, ссуд, ассигнований из бюджета;

* финансовые отношения с органами кредитной системы по размещению временно свободных денежных средств на специальных счетах в банках, получению и возврату кредита, лизинговых и других операций;

* финансовые отношения внутри предприятия, связанные с формированием и использованием фонда потребления, фонда накопления, резервного и других фондов целевого назначения.

Следует отметить, что традиционная система финансовых отношений значительно изменяется в условиях рыночной экономики.

Предприятия в процессе хозяйственной деятельности могут вступить в финансовые отношения:.

* с инвесторами (акционерами, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;

* получателями инвестиций - по кратко- и долгосрочным финансовым инвестициям и выплатам по ним дивидендов и процентов;

* дочерними и материнскими предприятиями по перераспределению средств.

Новые виды финансовых отношений обусловлены несостоятельностью и банкротством предприятий. Возникают они в связи с приостановлением текущих платежей, слиянием, поглощением и разделением предприятий.

В процессе финансовых отношений происходит движение финансовых ресурсов, образуются потоки денежных средств в сторону предприятия и от предприятия, происходят распределение и перераспределение выручки от реализации продукции.

Первоначально на стадии распределения выручки из нее выделяется фонд возмещения израсходованных в процессе производства средств производства и образуется валовой доход.

Фонд возмещения обеспечивает условия для простого воспроизводства основных фондов и оборотных средств. Расширенное воспроизводство осуществляется только за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других источников (собственных или заемных).

Государство устанавливает пропорции образования данного фонда с помощью Положения о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, порядка начисления и индексации амортизации, государственных и местных налогов, отчислений в централизованные фонды государства.

Валовой доход предприятия имеет две формы - заработная плата и чистый доход. Чистый доход принимает форму прибыли, налога на добавленную стоимость, акцизов и отчислений в централизованные и внебюджетные фонды государства. Последние три его части являются следствием политики косвенного налогообложения.

В процессе первичного распределения созданной стоимости образуются доходы участников производства.

У работников предприятия они принимают форму заработной платы и других видов трудовых доходов.

Доходы государства выступают в виде налога на добавленную стоимость, акцизов, отчислений в централизованные фонды государства.

Доходом предприятия является прибыль. Дальнейшему перераспределению с помощью финансовых методов подвергаются себестоимость, заработная плата и прибыль предприятия. Остающиеся в распоряжении предприятия денежные средства являются его финансовыми ресурсами.

Вся совокупность финансовых отношений предприятия, сопряженных с формированием и использованием финансовых ресурсов, может быть условно представлена четырьмя денежными потоками, порожденными различными видами деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой и др.).

Кратко охарактеризуем содержание потоков денежных средств. В процессе текущей деятельности происходит движение денежных средств, вызванных: получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, запасов производственных материальных ресурсов; получением авансов, арендной платы; уплатой по счетам поставщиков; выплатой заработной платы; расчетами с бюджетом и фондами социального назначения; получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов на цели, связанные с текущей деятельностью; уплатой процентов на цели, связанные с текущей деятельностью; уплатой процентов за указанные кредиты; оплатой и получением неустоек, залогов и т.п.

Инвестиционная деятельность порождает движение денежных средств, обусловленное капитальными вложениями в связи с приобретением нематериальных активов, оборудования, других объектов основных средств, включая их строительство; погашением долга и краткосрочных кредитов, займов под вышеназванные инвестиции и процентов по ним.

Финансовая деятельность связана с движением денежных средств в целях: формирования и использования уставного капитала; распределения и использования прибыли; осуществления долго- и краткосрочных финансовых вложений; продаж корпоративных ценных бумаг, получения долго- и краткосрочных кредитов, займов под финансовые вложения, включая оплату процентов за пользование заемными средствами; погашения дебиторской и кредиторской задолженностей нетрадиционными способами (путем перемены лиц в обязательстве, новации и т.п.).

По прочей деятельности возможно движение денежных средств, обеспечивающее получение и использование целевого финансирования и поступлений на цели неинвестиционного характера, расчеты по операциям, связанным с договорами доверительного управления имуществом, совместной деятельностью и т.п.

Денежные потоки влияют на структуру бухгалтерского баланса, финансовую устойчивость предприятия. В результате функционирования денежных потоков формируются и используются различные финансовые ресурсы, которые могут вкладываться в оборотные и необоротные активы предприятия.

Финансовые ресурсы, направляемые на развитие производства, представляют собой капитал в его денежной форме.

Капитал есть часть финансовых ресурсов предприятия. Это - стоимость, способная приносить прибавочную стоимость. Вот почему только вложение финансовых ресурсов в хозяйственную деятельность, их инвестирование создают прибыль.

Всеобщая формула движения капитала такова:

Д - Т - Д

Капитал должен постоянно совершать кругооборот. Чем больше за год будет совершено оборотов капитала, тем больше у предприятия будет годовая прибыль.

Движение капитала имеет гораздо большее значение, чем его величина. Нужно учиться ускорять использование капитала. В этом секрет больших дивидендов. Выгоднее сделать 5% рентабельности за месяц, чем 30% за год. Деньги постоянно надо держать в обороте, чтобы они «работали».

Финансовые отношения, фонды денежных средств, составляющие содержание финансов предприятия, организуются, функционируют не стихийно, а в соответствии с определенными правилами или принципами. Это - принцип демократического централизма, хозяйственного расчета, образования резервов.

Принцип демократического централизма предполагает сочетание оперативно-финансовой самостоятельности предприятий с централизованным руководством государства в области финансов,

В рамках конкретного предприятия сегодня государство регулирует:

* состав затрат, относимых на себестоимость продукции;

* размер некоторых видов расходов, включаемых в себестоимость, таких, как командировочные, представительские расходы, расходы на рекламу, оплата процентов за банковский кредит;

* нормы отчислений в фонды социального назначения;

* сроки, методы исчисления амортизации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

* объекты и ставки налогообложения;

* сроки и порядок списания с баланса обязательств предприятия.

Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: порядок размещения и выпуска акций; порядок приватизации, слияния и разделения предприятий, очередности списания средств с расчетного счета; условия получения банковских, налоговых кредитов, бюджетных ссуд и ряд других аспектов финансовой деятельности предприятия.

Финансовые права предприятий изложены в Гражданском кодексе Республики Беларусь. В частности, им разрешено:

* самостоятельно разрабатывать и утверждать все финансовые показатели своей деятельности (прибыль, объем реализации, план капитальных вложений, формы и системы оплаты труда);

* самостоятельно распоряжаться имуществом (продавать, перепродавать другим предприятиям, обменивать, сдавать в аренду, предоставлять бесплатно во временное пользование).

В законодательстве оговорены права предприятий в вопросах участия их в различных централизованных целевых фондах. Делается это на добровольных началах, если другое не предусмотрено законом. Предприятия также самостоятельно определяют направления использования чистой прибыли.

Особое влияние на организацию финансов оказывают требования хозрасчета - самоокупаемость; материальная заинтересованность.

Принципы хозрасчета требуют от предприятий зарабатывания такого объема финансовых ресурсов, чтобы их хватило для расчетов с бюджетом, решения производственных и социальных проблем коллектива (строительство, техническое обновление производства, создание и содержание социально-культурной сферы). В пределах имеющихся финансовых ресурсов предприятия самостоятельно устанавливают формы и системы оплаты труда, стимулирующие и компенсирующие выплаты, другие виды трудовых доходов.

В условиях реального коммерческого расчета предприятия лишены (за редким исключением) финансовой поддержки государства. Те из них, которые неспособны работать на принципах самофинансирования, могут быть объявлены банкротами. Это - одна из основных форм проявления принципа материальной ответственности. Вместе с этим за нарушение договорных, кредитных, расчетных и налоговых обязательств продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, предприятие несет ответственность в соответствии с законодательством, уплачивая штрафы, пени, неустойки.

Для формирования материальной заинтересованности в результатах своей деятельности предприятиям установили нормированные платежи в бюджет, увеличили размер прибыли, оставляемой в распоряжении, предоставлена свобода пользования. Дано право создавать резервные фонды для финансирования различного рода непредвиденных расходов, связанных с конкуренцией, финансовыми рисками.

Финансовая стабильность предприятия - устойчивая прибыль на вложенный капитал, возможность привлечения источников финансирования на рынке капиталов, накопление средств для расширения деятельности.

Финансовая адаптация к рыночным преобразованиям выражается в том, что предприятие является полноправным участником рынка капиталов, выступая в роли кредитора или заемщика. Организация финансов должна позволять быстро реагировать на изменение ситуации на рынке, приспосабливаться к новым условиям, использовать альтернативные финансовые инструменты, выполнять налоговые и другие денежные обязательства.

Инвестиционная деятельность предприятия - результат и индикатор его благополучного финансового состояния. Финансы предприятий играют решающую роль в привлечении инвестиций, создании благоприятных условий для функционирования рынка капиталов. В отношении инвестиционной активности принцип стратегической направленности является определяющим и задача финансов заключается в необходимости его реализации.

Таким образом, финансы, предприятий занимают исходное, определяющее положение в финансовой системе государства, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага, формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны. Роль финансов предприятий в рыночных преобразованиях может быть сведена к трем решающим факторам: обеспечению экономической стабилизации; адаптации к рыночным преобразованиям; стимулированию инвестиционной активности.

1.2 Этапы развития финансов предприятия

Финансы предприятий в процессе становления и развития прошли ряд этапов.

Наука о финансах предприятий стала формироваться в начале 1930-х гг. Это - 1 этап. 30-е гг. известны проведением радикальной налоговой реформы. До указанного периода финансовая система была основана на налоговых методах и формах мобилизации финансовых ресурсов и воздействия на предприятия.

Налоги обеспечивали максимальную концентрацию в бюджет финансовых ресурсов, регулировали платежеспособность предприятий, ограничивали частный сектор. В тот период преобладала концепция, согласно которой финансовые отношения вызываются только существованием государства. Поэтому в качестве ускорителя выдвигались интересы «народной казны», укрепления финансовой мощи государства.

Серьезные изменения финансовая система претерпела в процессе реформы 1930 г. Была изменена система распределения прибыли и платежей в бюджет. В частности, отменили около 70 налоговых и неналоговых платежей в бюджет и принцип твердого процента. Ввели два налога. Размер отчислений в бюджет стал устанавливаться дифференцированно в зависимости от потребностей предприятий в финансовых ресурсах. Границы изъятия в бюджет прибыли находились в пределах от 10 до 80%. Предприятия получили право создавать фонд в размере 1% прибыли.

Задачи управления финансами предприятий в тот период упрощенно сводились к выполнению обязательств перед бюджетом. 2 этап. Начало 1950-х гг. характеризуется усилением внимания к хозрасчету, повышению эффективности работы предприятий за счет снижения себестоимости продукции, применения более рациональных методов кредитования и расчетов. Этому способствовало преподавание в вузах такой самостоятельной дисциплины, как «Финансы отраслей народного хозяйства», появление интересных научных разработок в области управления оборотными средствами, финансового планирования, систем финансовых показателей, среди которых наибольшее значение придавалось показателям прибыли, рентабельности и реализации продукции.

3 этап. Экономическая реформа начала 1960-х гг. была направлена на дальнейшее усиление хозрасчета в деятельности предприятий. Предприятиям разрешили значительную часть прибыли направлять в три фонда экономического стимулирования: фонд материального поощрения, фонд развития производства и фонд социально-культурных мероприятий. Величина фондов зависела от результатов деятельности предприятия и выполнения таких специальных фондообразующих показателей, как расчетная рентабельность, темп роста прибыли, объем реализации и др. Вместе с тем изменилась система платежей в бюджет. Вместо отчислений от прибыли были введены: плата за производственные фонды; фиксированные (рентные) платежи; взносы свободного остатка прибыли.

Введение платы за производственные фонды ориентировало предприятия на рост фондоотдачи и реализацию ненужных активов. С помощью фиксированных платежей изымалась та часть прибыли, которая была получена по независящим от предприятия причинам. Те же задачи решала и система образования фондов экономического стимулирования.

Увеличение собственных финансовых ресурсов предприятий (с 1965 г. по 1975 г. платежи в бюджет из прибыли сократились с 71 до 58%), сокращение доли собственных оборотных средств и амортизации, перераспределяемых через министерства, оживило работу финансовых служб предприятий, которые стали проявлять больше самостоятельности и предприимчивости в работе. В «Положении о финансовых службах предприятий» от 31.12.1964 г. в качестве основной задачи этого подразделения предприятия были отмечены повышение рентабельности, обеспечение своевременности платежей в бюджет и вышестоящим организациям, поддерживание сбалансированности движения денежных и материальных ресурсов.

Таким образом, в условиях государственной собственности, централизованного планирования и распределения деятельность финансовых служб была подчинена следующим целям:

* получению заниженных планов по прибыли и реализации продукции. Это позволяло рассчитывать на ежеквартальное их выполнение и дополнительные отчисления в фонды экономического стимулирования;

* обеспечению своевременного поступления выручки от реализации продукции и недопущению роста дебиторской задолженности;

* выполнению обязательств перед бюджетом и вышестоящими организациями в соответствии с планом;

* разработке годовых и перспективных финансовых планов, а также оперативных в виде ежемесячных платежных календарей, отражающих денежные потоки предприятий.

Общая теория управления финансами (финансовый менеджмент) в этих условиях практически не могла быть востребованной.

С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности и праве предприятия на полную хозяйственную самостоятельность, выходом их на внешние рынки перед финансовой службой ставится качественно новая задача - организация эффективного управления финансовыми ресурсами, методами, адекватными рыночной экономике. Речь идет о переходе к специфической управленческой деятельности, связанной с целенаправленной организацией денежных потоков предприятия, формированием капитала, определением его цены и структуры, обоснованием эффективности инвестиционных проектов, учетом в принимаемых решениях фактора времени, разработкой финансовой стратегии и политики управления. Основными элементами последней выступают: учетная политика, кредитная политика, политика управления денежными средствами, издержками производства, дивидендная политика. Другими словами, речь идет о внедрении системы рационального управления движением денежных средств, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия, их оптимизации с целью достижения собственниками максимального дохода.

1.3 Финансовая работа на предприятии и основные направления её совершенствования в современных условиях

Финансовая работа на предприятии - это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех финансовых обязательств перед государством, банками, другими предприятиями и собственными работниками. [43 с. 346]

Предметом финансовой работы на предприятии являются финансовые отношения и финансовые потоки. Финансовые отношения представляют собой построение рациональных схем отношений предприятия с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства.

Общим для всех финансовых отношений является то, что, они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств, а так же то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому правильная, рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности.

Финансовые потоки призваны обеспечить достаточность, своевременность и синхронизацию денежных потоков, как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

Основное содержание финансовой работы заключается:

- в организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой, другими хозяйствующими субъектами и в обеспечении своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам;

- в обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности;

- в сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала.

Другими словами, сущность финансовой работы состоит в обеспечении оптимального кругооборота основного и оборотного капитала и в поддержании эффективных финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки представлены тремя укрупненными группами:

- финансовое планирование;

- оперативно-управленческая работа;

- контрольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование - это процесс обоснования потребности предприятия в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия.

Финансовое планирование включает в себя разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами, определение потребности в собственном оборотном капитале, выявление источников финансирования хозяйственной деятельности, разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами, составление кассовых планов для представления в учреждения банка, участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы балансовой прибыли на год и по кварталам и показателей рентабельности.

Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения.

Финансовое планирование обеспечивает необходимый контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, создает необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия. Оно взаимосвязано с планированием хозяйственной деятельности и строится на основе других показателей плана (объема производства и реализации, сметы затрат на производство, плана капитальных вложений).

Главной целью финансового планирования на практике является своевременное и полное финансовое обеспечение реализации намеченных предприятием производственных и экономических программ, а также - максимизация объемов, получаемой прибыли. [11 с. 164]

Оперативно-управленческая работа в сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно-управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне. Достижению этой цели способствует решение следующих задач:

- обеспечение своевременных платежей предприятия в бюджет, бюджетные фонды государства, своевременности его расчетов с поставщиками сырья, топлива, энергии, что является первыми признаками его платежеспособности;

- изучение рыночной конъюнктуры, кривых спроса и предложения как объективной основы принятия маркетинговых и ценовых решений;

- обеспечение ускорения оборачиваемости оборотного капитала как важнейшего способа снижения текущих финансовых потребностей предприятия;

- создание и поддержание оптимальных объемов производственных запасов предприятия, гарантирующих сохранение непрерывности процесса производства.

Контрольно-аналитическая работа имеет своей целью объективную оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу подлежит вся их технология: от проверки законности и соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

Эффективность контрольно-аналитической работы во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют систематический контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита.

Контрольно-аналитическая работа призвана отследить, выполнение показателей финансового, кассового, кредитного планов, а также планов по прибыли и дать объективную оценку этим процессам как отправной точке для совершенствования деятельности предприятия на перспективу.

Основными приемами контрольно-аналитической работы являются финансовый анализ и финансовый контроль.

Финансовый анализ является неотъемлемой частью финансовой работы на предприятии. Назначением финансового анализа является оценка финансовых результатов и финансового состояния предприятия, а также экономическая диагностика будущего потенциала.

Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Финансовый контроль присущ всем финансово - правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово - правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово - правовых институтах.

Содержание финансовой работы не является чем-то постоянным, оно постоянно изменяется. Отдельные устаревшие виды финансовой работы уходят из ее состава. Другие, наиболее передовые, востребованные временем, наоборот вводятся в ее состав.

В условиях современной быстроразвивающейся экономики предприятиям становится все сложнее удерживать стабильные позиции, оставаться платежеспособными, рентабельными и конкурентоспособными. С другой стороны, сам бизнес становится все более стабильным. Уже нельзя принимать решения, основываясь только на интуиции и личном представлении о положении дел. Чтобы удержать достигнутые позиции, руководители предприятий вынуждены использовать новые технологии управления. Особенно это касается повышения эффективности управления материальными и финансовыми ресурсами. Для оптимизации процесса принятия управленческих решений, для оценки возможных последствий этих решений на предприятиях постепенно стали внедрять системы бюджетирования и контроллинга, которые в значительной мере стали заменять финансовое планирование и финансовый анализ в прежнем их понимании.

Бюджетирование и контроллинг позволяют получить конкурентные преимущества через создание эффективной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности предотвращения нежелательных для предприятия последствий, предугадывать возможные проблемы и соответствующим образом планировать будущие действия.

Очень важным является и то, что создание систем бюджетирования и контроллинга требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления.

Рассмотрим подробнее каждую систему.

Бюджетирование (планирование, budgeting) представляет собой процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство предприятия.

Существует семь основных принципов, построения полноценной системы бюджетирования. Рассмотрим каждый из них подробнее.

1. Бюджетирование - это инструмент достижения целей предприятия. Прежде чем разработать план, нужно определить цели. Планирование без постановки цели - довольно бессмысленное дело. Цели формируются на стратегическом уровне корпоративного управления. Таким образом, бюджетирование является инструментом выполнения стратегии предприятия.

2. Бюджетирование - это управление бизнесом. Основой постановки бюджетирования является финансовая структура. Она должна отражать, прежде всего, структуру бизнеса и видов деятельности, которыми занимается предприятие.

3. Бюджетирование - это управление на основе сбалансированных финансовых показателей. Прежде чем приступать к разработке бюджетов, необходимо определить, на какие финансовые показатели ориентируется руководство предприятия, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности предприятия на период планирования.

4. Бюджетирование - это управление с помощью бюджетов. Главными инструментами технологии бюджетного управления являются три основных бюджета:

- бюджет движения денежных средств, предназначенный для управления ликвидностью;

- бюджет доходов и расходов, помогающий управлять операционной эффективностью;

- прогнозный баланс, необходимый для управления стоимостью активов предприятия.

5. Бюджетирование охватывает полный контур управления. Любой управленческий процесс представляет собой замкнутый контур, включающий этапы планирования, контроля, анализа и регулирования.

6. Бюджетирование охватывает все уровни управления. Одним из важных признаков эффективной системы бюджетирования является ее «тотальное» распространение на все уровни организационной структуры.

7. Бюджетирование осуществляется на регулярной основе. Бюджетирование, как всякий управленческий процесс, должно осуществляться непрерывно. [4 с. 38]

Внедрение системы бюджетирования на предприятии позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой. [32 с. 39]

Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности предприятия и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать слабые места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

Таки образом, бюджетирование - это технология управления бизнесом на всех уровнях предприятия, обеспечивающая достижение его стратегических целей с помощью бюджетов, на основе сбалансированных финансовых показателей.

Контроллинг - система эффективного управления предприятием,
ориентированная на его долгосрочное функционирование и основанная на внедрении в практику методов и средств современного менеджмента.
Контроллинг интегрирует в единую систему учет, контроль и анализ на основе целей функционирования. Основой контроллинга является текущее сопоставление плановых и фактических показателей. [49 с. 14]

Контроллинг, как система, позволяет, оптимизировать решение проблемы ограниченности ресурсов - безграничности потребностей. Другими словами эта система взаимосвязи управленческих воздействий, посредствам различных инструментов, на объекты управления с целью достижения максимальной эффективности деятельности.

Целевая задача контроллинга заключается в системно - интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и методической поддержке руководства для обеспечения долгосрочного существования и развития предприятия.

Основными задачами, которые ставятся при внедрении системы контроллинга на предприятии, являются:

- оптимизация управления организационной структурой предприятия;

- организация эффективной системы учета операций и результатов;

- внедрение систем планирования, контроля и анализа деятельности;

- обеспечение мотивации персонала в повышении эффективности работы предприятия;

- автоматизация систем учета и управления предприятием.

Решение поставленных задач достигается при помощи:

1. Планирования деятельности предприятия. Это достигается при помощи разработки системы планирования, которая включает в себя планирование доходов, планирование расходов (анализ структуры расходов и их классификация; создание центров затрат на базе подразделений предприятия; составление планов расходов по направлениям, по подразделениям; разработка платежного календаря) и планирование финансовых результатов (определение плановой прибыли по направлениям деятельности; расчет ожидаемой суммы платежей в бюджет; разработка методики налогового планирования на предприятии; разработка сводного плана доходов и расходов; разработка сводного финансового плана).

2. Управленческого учета. Для этого необходимо приведение учетной политики предприятия в соответствие требованиям управленческого учета, разработка методики оперативного учета затрат и разработка и внедрение системы управленческого учета по продуктам, бизнесам, направлениям деятельности.

3. Организации работы подразделений. Для этого необходимо осуществить приведение организационной структуры в соответствие целям, задачам и функциям предприятия, разработать положения об организационной структуре и структурных подразделениях, должностные инструкции для работников, систему показателей работы предприятия - подразделения - сотрудника, а так же рассмотреть вопрос внедрения системы контроля и мотивации персонала, системы внутреннего документооборота и отчетности.

4. Разработки системы анализа показателей эффективности работы предприятия по подразделениям и по направлениям. К анализируемым показателям относятся: финансовые (экономическая эффективность, финансовая устойчивость, платежеспособность, уровень безубыточности), работы с клиентами (качество продукта и удовлетворенность покупателя, доля рынка, динамика объемов реализации, цен, текучесть клиентской базы), уровень технологии и отражения производственного процесса, состояние внешней среды ведения бизнеса.

5. Организации работы финансово-экономической и контрольно-аналитической служб. Это обуславливает создание контрольно-аналитического подразделения обеспечивающего решение вопросов развития, текущего контроля и предоставления руководству наиболее объективной информации.

6. Автоматизации процессов управления. Это подразумевает процесс автоматизации выполнения следующих действий:

- планирование доходов и расходов, движения денежных средств; планирование предстоящих налоговых платежей;

- оперативное формирование сводок о текущем состоянии показателей деятельности предприятия; анализ финансовых показателей за период и план / фактных отклонений;

- внутренний документооборот и отчетность.

Для автоматизации необходимо использовать комплексные и модульные автоматизированные системы управления предприятием, разработанные на платформе «1С: Предприятие 7.7» и полностью интегрированные с системой бухгалтерского учета. [31 с. 6]

Таким образом, контроллинг - это ориентированная на достижение целей интегрированная система информационно - аналитической и методической поддержки руководителей в процессе планирования, контроля, анализа и принятия управленческих решений по всем функциональным сферам деятельности предприятия.

Результатом от внедрения контроллинга на предприятии становится система, которая способствует повышению эффективности деятельности предприятия и позволяет:

- предвидеть результаты деятельности предприятия;

- планировать деятельность предприятия;

- повышать эффективность использования ресурсов предприятия;

- своевременно получать точную информацию необходимую для принятия управленческих решений;

- эффективно использовать налоговое планирование и схемы оптимизации (минимизации) налогообложения. [15 с. 243]

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что внедрение систем бюджетирования и контроллинга на современных предприятиях приведет к более эффективной форме осуществления финансовой работы, чем используемые в данный момент на многих предприятиях виды финансовой работы, такие как финансовое планирование, финансовый анализ и финансовый контроль.

Кроме того, в системе организации финансов предприятия финансовая служба выступает в качестве организующей подсистемы, а финансовая работа - организуемой подсистемы [43 с. 352].

Руководство и организацию финансовой работы на предприятии осуществляет финансовая служба. Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее свои определенные функции в системе организации деятельности предприятия.

Финансовой службой предприятия выполняются многочисленные функции:

- сбор и систематизация финансовой информации;

- анализ собранной информации для оценки состояния финансовых потоков на определенный момент и за определенный промежуток времени, а также для подготовки прогноза изменения величины и направления движения финансовых потоков;

- принятие управленческих решений (утвержденного финансового плана, утвержденной учетной политики предприятия, решения о привлечении средств, утвержденного положения о стимулировании экономического развития);

- доведение управленческих решений до исполнителей (финансово-экономических подразделений предприятия: бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела) и реализация управленческих решений;

- контроль за выполнением управленческих решений, проверка организации финансовой работы, выполнением финансовых планов.

Функции финансовой службы выстроены в полном соответствии с изложенным выше содержанием финансовой работы на предприятии.

Поскольку финансовые отношения всегда представляют собой составную часть производственных отношений, то финансовые службы выполняют свою работу в тесном контакте со всеми подразделениями предприятия.

Финансовая служба может быть представлена различными формированиями.

На малых предприятиях, с незначительными денежными оборотами обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером.

На средних по размеру предприятиях финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии или планово-экономического отдела. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплен отдельный участок финансовой работы.

На крупных государственных предприятиях, с большими масштабами производства и большими объемами финансовой работы, создаются специализированные финансовые отделы, которые несут ответственность за осуществление финансовой работы на предприятии и контролируют работу других структурных подразделений.

Финансовый отдел возглавляется начальником, который осуществляет руководство отделом и непосредственно подчинен только руководителю предприятия. Начальник финансового отдела вместе с руководителем несет полную персональную ответственность за финансовое состояние предприятия.

На крупных предприятиях негосударственной формы собственности создаются и функционируют финансовые дирекции. Возглавляет финансовую дирекцию финансовый директор, который является, как правило, вице-президентом фирмы, предприятия. В подчинении финансового директора, как правило, находится заместитель. Финансовая дирекция предприятия объединяет в себе финансовый отдел, планово-экономический отдел, отдел труда и заработной платы, бухгалтерию, отдел маркетинга и другие службы.

Концентрация в руках одной дирекции основных служб управления предприятием значительно увеличивает возможности регулирующего воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки. В таком варианте существования финансовая служба не только успешно фиксирует количественные параметры деятельности предприятия, но и, благодаря непосредственному участию в выработке финансовой стратегии и тактики предприятия, в значительной мере предопределяет их качество.

В каком бы статусе не существовала финансовая служба предприятия, она является активной составляющей системы организации его финансов.

Финансовая служба осуществляет оперативное регулирование, посредством которого достигается состояние устойчивости финансовой системы в случае возникновения отклонений от графиков, плановых заданий, установленных норм и нормативов, проводит координацию работы всех звеньев системы управления, аппарата управления и специалистов, организует стимулирование работников финансовой службы и всего коллектива в результате своего труда.

Финансовая служба является ведущей в управлении финансами и в проведении оперативной финансовой работы. Главная её задача состоит в том, чтобы добиваться повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, прежде всего, повышения рентабельности хозяйственной деятельности и доходности финансовых операций, что лежит в основе финансовой устойчивости, которая базируется на платежеспособности и ликвидности баланса.

Приведенная схема иллюстрирует взаимозависимость и взаимообусловленность финансовой работы и финансовой службы. Финансовая служба, развивая свои функции, берет на вооружения передовые управленческие технологии и осваивает новые виды финансовой работы. В то же время изменение, диверсификация видов финансовой работы на предприятии обуславливает изменение, уточнение функций финансовой службы.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что организация грамотной финансовой работы и создание оптимальной организационной структуры финансовой службы на предприятии в период развивающейся экономики является основным фактором для устойчивого функционирования и дальнейшего развития предприятия.

2. Оценка финансовой работы предприятия на ОАО «Лента»» и основные направления ее развития

2.1 Анализ финансового состояния ОАО «Лента»

Финансовое положение предприятия выражается в образовании, распределении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию (товары, работы и услуги), кредитов банков и займов; временно привлеченных средств; задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов.

Анализ «финансового здоровья» предприятия необходимо проводить не только в случаях экономических затруднений, но и для того, чтобы их предвидеть, избежать, наиболее рационально использовать внеоборотные и оборотные активы, собственный и заемный капитал. Как известно, основными требованиями к инвестиционной и другой предпринимательской деятельности субъектов хозяйствования в условиях рыночных отношений являются сохранение и приумножение реальной стоимости капитала, повышение эффективности использования экономического потенциала.

Для общей характеристики предприятия изучается наличие, состав, структура финансовых средств и произошедшие в них изменения (табл. 2.1).

Таблица 2.1. Анализ наличия, состава и структуры финансовых средств предприятия

Средства предприятия (имущество)	На начало года	На конец года	Изменен, за гол	Темп роста,
	сумма, тыс. руб.	уд. вес %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб	уд. вес, проц. пункт
1. Внеоборотные активы, в т.ч.	2706944	100	7606244	100	4899300	-	281
1.1. Основные средства	1372121	50, 8	3370028	44,3	1997907	-7	246
1.2. Нематериальные активы	723	0	1920	0	1197		266
1.3 Незавершенные капитальные вложения	1327496	49,0	4222643	55,5	2895147	6, 5	318
1.4 Долгосрочные финансовые вложения	6604	0,2	11653	0,2	5049	0	176
2. Оборотные активы в т.ч.	1052850	100	3264728	100	2211878		310
2. 1. Запасы	985673	94	3038738	93	2053065	-1	308
2.2. Дебиторская задолженность	40845	4	64622	2	23777	-2	158
2.3. Денежные средства	26322	2	86930	3	60608	1	330
2.4 Налоги по приобретенным ценностям			74438	2	74438	2

Данные таблицы 2.1 показывают, что по всем статьям актива имеет место очень сильный рост, обусловленный существенным обесцениванием белорусскою рубля в рассматриваемом периоде времени. Так, внеоборотные активы предприятия выросли на 4899300 тыс. руб. или на 281%, а оборотные активы увеличились на 221 1878 тыс. руб. или на 310%. На конец года произошли следующие изменения в структуре внеоборотных активов: доля основных средств снизилась на 7%, а доля незавершенных капитальных вложений увеличилась на 6,5%. Это можно объяснить тем, что на незавершенные капитальные вложения амортизация не начисляется, в то время как основные средства постоянно обесцениваются вследствие амортизации. Структура оборотных активов осталась практически без изменения.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счет собственных и заемных (привлеченных) источников.

Для их предварительной оценки по данным пассива баланса составляется аналитическая таблица 2.2.

Таблица 2.2 Анализ наличия, состава и структуры источников финансовых средств