Управление государственным долгом

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время, когда Российская Федерация находится под политическим давлением Мирового сообщества вопрос управления государственными финансами становится наиболее актуальным. Управление государственным и муниципальным долгом, как неотъемлемой частью государственных финансов, обращает на себя все больше внимания, так как финансовыми органами субъектов и Министерством финансов Российской Федерации в целом необходимо обеспечить исполнение бюджетов в нынешней тяжелой ситуации.

В кризисный период с 2009 по 2010 годы были сокращены программы субсидирования со стороны федерального бюджета, что вынудило региональные бюджеты использовать кредиты для покрытия дефицита бюджета, а также в качестве целевого использования. Инструмент бюджетных кредитов, использованный в 2010 году Министерством финансов Калининградской области, позволил поддержать программу социального строительства, которая была на грани срыва из-за кризиса. Однако, срок погашения бюджетных кредитов, использованных ранее, подходит в настоящем 2015 году и еще сильней усложняет проблему управления государственным долгом.

Целью работы является принятие решения по использованию инструментов, необходимых для наиболее эффективного управления государственным и муниципальным долгом. В рамках поставленных задач будут рассмотрены следующие вопросы:

- теоретические основы управления государственным долгом;

- системы учета долга и основные принципы управления государственным долгом;

- деятельность Министерства финансов Калининградской области, история, основные задачи и перспективы развития;

- применение кодекса лучшей практики в управлении государственным и муниципальным долгом.

В работе были использованы нормативно - правовые акты, регулирующие отношение возникающие в процессе управления государственными финансами и учебные пособия российских авторов, раскрывающих основы государственного управления России.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ДОЛГОМ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Особенности управления долгом и условными обязательствами областного бюджета в РФ

Основы управления государственным долгом областного бюджета разработаны на основе и с учетом Паспорта подпрограммы «Управление государственным долгом» а рамках программы Калининградской области «Эффективные финансы».

Под государственным долгом субъекта понимается совокупность долговых обязательств, возникающих из государственных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, других обязательств в соответствии с видами долговых обязательств, установленными Бюджетным кодексом, принятые на себя субъектом [4].

Государственный долг обеспечивается всем находящимся в собственности имуществом, составляющим казну субъекта.

Взаимосвязь бюджетных, финансовых и организационных структур входят в систему управления государственным долгом. Процедуры , связанные с их взаимодействием, направлены на эффективное регулирование государственного долга и снижение влияния долговой нагрузки на экономику региона.

Управление государственным долгом является составной частью бюджетной политики, которая в свою очередь является частью социально-экономической политики субъекта. С учетом этого, политика в области управления государственным долгом и система управления долгом являются необходимыми условиями для формирования обоснованной бюджетной политики и стабильного функционирования бюджетного процесса.

Долговые обязательства субъекта Российской Федерации могут существовать в виде обязательств по:

- государственным ценным бумагам Калининградской области;

- бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет Калининградской области от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- кредитам, полученным Калининградской областью от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

- государственным гарантиям Калининградской области.

Управление государственным долгом включает четыре взаимосвязанных направления:

- планирование объема, сроков погашения и структуры государственного долга;

- осуществление операций с государственным долгом: привлечение заимствований, предоставление гарантий, обслуживание и погашение долга и осуществление прочих операций, связанных с долговыми обязательствами Калининградской области;

- анализ и контроль за состояние государственного долга;

- осуществление учета и формирование отчетности по долговым обязательствам.

Целью долговой политики субъекта Российской Федерации является обеспечение платежеспособности региона, устранение риска неисполнения финансовых обязательств, поддержание сбалансированности бюджета и соответствия параметров бюджета ограничениям, установленных в Бюджетном кодексе Российской Федерации[8].

Главная задача долговой политики Калининградской области - обеспечение финансирования расходов областного бюджета за счет заемных источников при:

- Сохранении объема прямых и условных обязательств на экономически безопасном уровне с учетом всех возможных рисков;

- Обеспечении исполнения прямых и условных обязательств в полном объеме;

- Равномерном распределении во времени связанных с долгом платежей;

- Поддержании минимально возможной стоимости обслуживания прямых обязательств;

- Соблюдении ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации;

- Обеспечении прозрачности управления долгом;

- Увеличении доли рыночных форм заимствований в составе государственного долга;

- Создании современной инфраструктуры осуществления государственных заимствований;

- Создании положительной репутации области на российском и международном рынках капитала;

- Создании системы мониторинга состояния финансовых рынков, рынка долговых обязательств области, системы контроля финансово - бюджетных рисков;

- Минимизации рисков, связанных с выдачей государственных гарантий.

Политика в области управления государственным долгом обеспечивает информационную прозрачность и совершенствование стандартов раскрытия информации о государственном долге. Это способствует росту доверия инвесторов к экономическим и финансовым действиям и возможностям региона, необходимым условием которого в перспективе должно являться ежегодное присвоение (поддержание) кредитных рейтингов по международной и национальной шкале международными рейтинговыми агентствами.

Осуществление заимствований осуществляется на основе проведения торгов, что обеспечивает как минимизацию затрат на обслуживание государственного долга, так и защиту конкуренции среди участников финансовых рынков.

Проведение операций с государственным долгом должно быть основано на анализе исполнения кассового плана и состояния единого счета бюджета и на анализе исполнения налоговых и неналоговых доходов бюджета.

Планирование долговых обязательств Калининградской области включает:

- расчет расходов областного бюджета на погашение и обслуживание областных долговых обязательств;

- расчет объема и определение видов вновь принимаемых областных долговых обязательств;

- расчет расходов на погашение и обслуживание вновь принимаемых областных долговых обязательств;

- расчет бюджетных ассигнований на возможное исполнение областных долговых обязательств, выплаты по которым имеют условный график их обслуживания и погашения;

- разработку программы областных государственных гарантий.

Долговые обязательства Калининградской области подразделяются на прямые и условные [1].

Прямые обязательства - обязательства, которые требуют выплат процентов и/или суммы основного долга в объемах, сроках и на условиях, предусмотренных обязательствами.

К прямым обязательствам относятся:

- обязательства по бюджетным кредитам, привлеченным в областной бюджет из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- обязательства по кредитам, полученным областью от кредитных организаций;

- обязательства по государственным ценным бумагам Калининградской области.

Условные обязательства - это совокупность обязательств по таким формам соглашений и договоров, финансовая ответственность по которым может возникнуть в будущем при наступлении заранее оговоренных событий.

К условным обязательствам относятся государственные гарантии Калининградской области.

В рамках исполнения областного бюджета и управления государственным долгом осуществляются следующие основные операции с долговыми обязательствами:

- планирование и привлечение долговых обязательств;

- обслуживание долговых обязательств;

- погашение долговых обязательств, в том числе досрочное погашение и выкуп на организованном рынке.

1.2 Система учета долга и условных обязательств

Система учета долга и условных обязательств представляет собой комплекс процедур по хранению информации, относящейся к обязательствам, а также средства автоматизации этих процедур.

Система учета долга и условных обязательств должна обеспечивать возможности по сбору, хранению, систематизации и внесению изменений в данные, относящиеся ко всем типам прямых и условных обязательств, а также обязательств, входящих в состав консолидированного долга.

Долговая книга субъекта РФ (муниципального образования) является частью системы учёта долга и условных обязательств.

Состав информации об обязательствах и операциях должен быть таким, чтобы система давала полное представление об обязательствах и операциях без необходимости обращения к информации из других источников, а также позволяла рассчитывать консолидированный долг субъекта РФ (муниципального образования).

К общей информации для всех регистрируемых обязательств относится:

основание возникновения обязательства (вид, номер и дата принятия документа, в соответствии с которым принимается обязательство);

цель привлечения обязательства;

валюта обязательства;

объем обязательства (или его оценка для условных обязательств, возникающих вследствие субсидиарной ответственности администраций по обязательствам принадлежащих им предприятий);

процентная ставка или ставки;

условия погашения обязательства и график погашения и обслуживания обязательства.

наименование кредитора;

наименование заёмщика;

дополнительная информация, вносимая для отдельных видов обязательств[5].

Дополнительная информация об обязательствах содержит важные специфические сведения об отдельных видах прямых и условных обязательств. Особенно следует выделить следующую дополнительную информацию для определённых видов обязательств:

для всех условных обязательств нужно провести оценку вероятности возникновения ответственности по условному обязательству;

а для гарантий субъекта РФ (муниципального образования) кроме того необходимо предоставить реквизиты договоров о предоставлении гарантии и об условиях предоставления гарантии; а также описание и стоимость залога.

Информация о задолженности муниципальных образований вносится в систему учета долга и условных обязательств на уровне субъекта РФ.

Информация вносится выделением по каждой составляющей суммарных обязательств перед:

субъектом РФ;

другими входящими в его состав муниципальными образованиями;

государственными и муниципальными унитарными предприятиями субъекта РФ и других муниципальных образований;

предприятий, в уставных капиталах которых субъект РФ или другие муниципальные образования владеют более 25 % голосующих акций.

Для гарантий и прямых обязательств, за исключением просроченной кредиторской задолженности, в системе учёта долга регистрируется информация об отдельных операциях с отдельными обязательствами.

Информация при регистрации вносится в систему учёта на основании утвержденных документов или копий таких документов, в соответствии с которыми возникает обязательство или проводится операция с ним.

Вся необходимая для внесения в систему учёта информация готовится:

для кредитных соглашений и договоров, бюджетных ссуд и государственных облигаций, а также обязательств, возникающих при реструктуризации и пролонгации - организационная структура, уполномоченная управлять долгом и условными обязательствами субъекта РФ (муниципального образования).;

для просроченной кредиторской задолженности - подразделениями исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), которые являются главными распорядителями бюджетных средств, на основе сведений, регистрируемых бюджетными учреждениями при ведении бухгалтерского учёта;

для гарантий - органом исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), реализующим процедуры предоставления гарантий и осуществляющего мониторинг деятельности гарантополучателей;

для долга муниципальных образований - финансовым органом администраций муниципальных образований. При этом форма и порядок предоставления отчетности рекомендуются администрацией субъекта РФ.

Вся информация по всем видам обязательств вносится в систему учёта долга и условных обязательств подразделением органа исполнительной власти субъекта РФ (муниципального образования), ответственного за управление долгом и условными обязательствами.

Исполненные или прекратившие действие прямые обязательства и условные обязательства, срок наступления событий по которым прошел и ответственность администрации не наступила не удаляются из системы учета долга и условных обязательств.

Для гарантий и прямых обязательств, за исключением просроченной кредиторской задолженности, информация об обязательствах и операциях с ними вносится в систему учёта в течении 3 дней после возникновения обязательства или совершения операции.

Для просроченной кредиторской задолженности бюджетных учреждений информация вносится в систему учёта ежемесячно на конец месяца, не позднее 10 числа месяца, следующего за тем, по которому вносится информация.

Для условных обязательств по субсидиарной ответственности, обязательств, по которым полностью или частично отвечают муниципальные образования, информация вносится в систему учёта ежемесячно, через 45 дней после представления квартальной бухгалтерской отчетности.

Управление долгом играет вспомогательную роль по отношению к управлению бюджетными доходами и расходами субъекта РФ или муниципального образования и к управлению инвестициями:

Бюджетная политика в области доходов определяет объём доходной части бюджета субъекта РФ или муниципального образования.

Бюджетная политика в области расходов и инвестиционная политика определяют соответственно объём текущих расходов бюджета и потребности бюджета в капитальных расходах.

Текущие расходы бюджетов должны финансироваться исключительно за счёт бюджетных доходов. Первоочередным источником финансирования капитальных расходов бюджета также являются бюджетные доходы.



1.3 Принципы управления государственным и муниципальным долгом

Основными принципами управления государственным и муниципальным долгом являются.

Сохранение объема долговых обязательств субъекта РФ или муниципального образования на экономически безопасном уровне, с учетом всех возможных рисков.

Экономически безопасным считается такой объём долга, при котором субъект РФ или муниципальное образование в состоянии обеспечить исполнение как долговых обязательств, так и всех остальных принятых на себя бюджетных обязательств[8]. Основным подходом к реализации этого принципа является такое планирование долговых обязательств, которое предполагает обслуживание и погашение долга исключительно за счёт доходов бюджета. Полнота исполнения долговых обязательств.

Данный принцип предполагает такое управление долговыми обязательствами субъекта РФ или муниципального образования, которое обеспечивает исполнение долговых обязательств в полном объеме.

Своевременность исполнения долговых обязательств.

Данный принцип предполагает исполнение обязательств в срок. Возникновение просроченных обязательств не допускается.

Минимизация стоимости долговых обязательств. Данный принцип предполагает поддержание минимально возможной стоимости обслуживания долговых обязательств при соблюдении всех вышеизложенных принципов. Прозрачность управления долгом. Данный принцип предполагает использование ясных формализованных процедур и механизмов управления долгом субъекта РФ и муниципального образования и публичное раскрытие информации о величине и структуре долговых обязательств администрации субъекта РФ или муниципального образования, а также о долговой политике администрации.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 История создания Министерства финансов Калининградской области

Главный финансовый орган региона начал укомплектовываться штатами в первые месяцы возникновения Кенигсбергской области. Приказом от 26 апреля 1946 года № 115 по Кенигсбергскому областному Гражданскому управлению областному финансовому отделу предлагалось немедленно приступить к составлению проекта бюджета области.

Областной финансовый отдел и райгорфинотделы, выполняя поручение Гражданского управления, развернули работу по выполнению плана доходов, своевременному финансированию бюджетных учреждений и осуществляли контрольные функции с целью экономного использования бюджетных средств и наведения финансово-бюджетной дисциплины. По состоянию на 1 января 1947 года, в области функционировало 18 финансовых отделов Гражданских управлений.

За достижение лучших показателей коллективу финансового управления Калининградского облисполкома дважды, в 1984 и 1990 годах, присуждали переходящее Красное знамя Министерства финансов СССР и ЦК профсоюза работников государственных учреждений.

На основании закона Калининградской области от 27 мая 2002 года №142 «О внесении изменений в закон Калининградской области «О схеме управления и структуре органов исполнительной власти области, порядке их образования и полномочиях» издано постановление администрации области от 5 июня 2002 года №264, согласно которому комитет по финансам и бюджету администрации области переименован в Главное управление по бюджету и финансам администрации области.

Постановлением Правительства Калининградской области от 18 октября 2005 г. № 6 в соответствии с Законами Калининградской области «О Правительстве Калининградской области», «О системе исполнительных органов государственной власти», утверждено Положение о Министерстве финансов Калининградской области [3].

Миссией Министерства финансов области является обеспечение эффективного и ответственного управления системой общественных финансов Калининградской области.

Целями Министерства финансов области являются:

Формирование региональной налоговой и бюджетной политики.

Обеспечение эффективности бюджетного процесса.

Повышение эффективности бюджетных расходов.

Основой деятельности Министерство финансов области является участие в проведении единой государственной финансовой, в том числе бюджетной и налоговой, политики на территории Калининградской области, совершенствование организации исполнения бюджета и отчетности, обеспечение устойчивости бюджетной системы Калининградской области, осуществление в соответствии с полномочиями нормативного правового регулирования в финансово-бюджетных вопросах, обеспечение кассового обслуживания исполнения областного бюджета.

Министерство финансов области в пределах своей компетенции обеспечивает выполнение и создает нормативные и методологические основы для мобилизации доходов в областной бюджет, оптимизации действующих и вновь принимаемых расходных обязательств Калининградской области, необходимых для эффективной реализации полномочий и функций органов исполнительной власти Калининградской области. При этом должны быть обеспечены устойчивое социально-экономическое развитие региона и необходимый уровень доходов бюджетной системы Калининградской области. Особое внимание уделяется оптимизации государственного долга и финансовых активов.

Межбюджетные отношения по соответствующим направлениям должны быть сформированы исходя из максимально эффективной реализации муниципальными образованиями как своих, так и передаваемых с регионального уровня расходных полномочий. Указанные задачи в рамках реализации бюджетного процесса ежегодно обобщаются в своевременной и качественной подготовке проекта среднесрочного финансового плана на пятилетний период и проекта закона об областном бюджете на очередной финансовый год и двухлетний плановый период и исполнении областного бюджета.

Третья цель предполагает формирование и реализацию Министерством финансов области политики в области качества, основанной на системном подходе. Ее центральным элементом является система менеджмента качества Министерства финансов Калининградской области, поддерживаемая на уровне требований международного стандарта ИСО 9001:2008.

2.2 Основные задачи Министерства финансов Калининградской области

Достижение целей Министерства финансов области обеспечивается посредством решения задач:

обеспечения мобилизации доходов бюджета области;

финансового обеспечение расходных обязательств;

повышения качества управления долговыми обязательствами;

создания условий для эффективного выполнения полномочий органов местного самоуправления;

повышения финансовой грамотности жителей Калининградской области;

повышения качества бюджетного планирования и исполнения бюджета;

обеспечения повышения качества финансового менеджмента субъектов бюджетного планирования;

создания условий для повышения качества бюджетного процесса в муниципальных образованиях Калининградской области;

внедрение принципов публичности и прозрачности бюджетного процесса;

совершенствования программно-целевых принципов организации деятельности органов государственной власти;

совершенствования финансового обеспечения государственных услуг;

повышения качества государственных услуг [2].

Министерство финансов Калининградской области наделено полномочиями и исполняет функций:

- выработки государственной политики области в бюджетной, налоговой, долговой, межбюджетной сферах и нормативно-правовое регулирование;

- администрирования и управления финансами на территории Калининградской области, в том числе предоставление государственных услуг, выполнение административных функций, администрирование государственных расходов и др.;

Министерство финансов Калининградской области является юридическим лицом.

Министерство финансов Калининградской области не осуществляет коммерческой и иной самостоятельной хозяйственной деятельности. Финансирование деятельности Министерства финансов Калининградской области осуществляется исключительно за счет средств областного бюджета. Имущество, закрепленное за Министерством финансов Калининградской области в момент его создания и приобретенное впоследствии по сметам бюджетного финансирования, находится у него на праве оперативного управления.

Министерство финансов Калининградской области возглавляет министр финансов Калининградской области, назначаемый и освобождаемый Губернатором Калининградской области.

Предельная численность Министерства финансов Калининградской области утверждается Правительством Калининградской области, структура, штатное расписание, положения о структурных подразделениях и должностные регламенты сотрудников - министром финансов Калининградской области.

3. ОЦЕНКА ДОЛГОВОЙ НАГРУЗКИ НА БЮДЖЕТ КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Применение кодекса лучшей практики

Переход на новый качественный уровень управления региональными и муниципальными финансами -- одно из важнейших условий эффективной работы сектора государственного и муниципального управления по улучшению социального положения населения, повышению качества социальной инфраструктуры и инвестиционной привлекательности территорий.

Отсутствие у региональных и муниципальных органов власти ориентиров, которые позволили бы повысить качество управления финансами, становится одним из препятствий на пути преодоления недостатков и ограничений сложившейся системы, унаследовавшей многие управленческие технологии прошлого и далеко не всегда справляющейся с новыми условиями функционирования и задачами общественного сектора [6].

Колоссальные потребности бюджетной сферы в финансировании, рассчитываемые традиционными нормативными методами, оказываются несопоставимыми с финансовыми возможностями даже самых богатых и успешно развивающихся территорий. Такая ситуация сложилась не только в результате глубокого и продолжительного спада российской экономики в 90-х годах, но и отчасти вследствие нерациональных подходов к управлению сектором государственного и муниципального управления.

Многие российские предприятия, на которых в процессе реформирования произошло изменение государственной формы собственности на частную, в условиях рынка и конкуренции с трудом преодолевают внутренние управленческие ограничения развития. Перед бюджетной сферой стоит еще более сложная задача -- самореформирование в отсутствие существенного внешнего стимула к повышению эффективности.

В этой ситуации возникает необходимость систематизации позитивного и негативного международного опыта и современных прикладных разработок в области региональных и муниципальных финансов для формирования целостного представления о направлениях совершенствования данной сферы в Российской Федерации.

«Кодекс лучшей практики в сфере управления региональными и муниципальными финансами» во многом способствует решению этой задачи, представляя собой систему взаимосвязанных положений, освещающих основные аспекты управления финансами в органах власти на основе передового международного и российского опыта.

Главная цель Кодекса -- способствовать совершенствованию управления региональными и муниципальными финансами посредством информирования региональных и местных органов власти, налогоплательщиков, инвесторов и иных заинтересованных групп о системе практик, которые могут быть использованы для повышения эффективности управления региональными и муниципальными финансами [6].

3.2 Анализ эффективности управления госдолгом Калининградского областного бюджета

В настоящее время оценка долговой нагрузки бюджета Калининградской области производится на основании норм, определенных постановлением Правительства Калининградской области в 2007 году. В приложение к указанному Постановлению была размещена Методика оценки долговой нагрузки на областной бюджет и определения объема возможного привлечения новых долговых обязательств. Данная методика была разработана в целях совершенствования долговой политики Калининградской области.

Оценка долговой нагрузки проводится в отношении областного бюджета по обязательствам, учитываемым в составе государственного долга Калининградской области (далее - оценка долговой нагрузки).

Оценка долговой нагрузки проводится в целях:

1) формирования основных направлений долговой политики Калининградской области и перспективного финансового плана Калининградской области;

2) повышение обоснованности решений о принятии новых долговых обязательств Калининградской области;

3) повышение качества мониторинга государственного долга Калининградской области;

4) информирование общественности о состоянии государственного долга Калининградской области.

Оценка долговой нагрузки имеет следующие уровни:

1) низкая долговая нагрузка - (1);

2) средняя долговая нагрузка - (2);

3) высокая долговая нагрузка - (3);

4) критическая долговая нагрузка - (4).

Объем возможного привлечения новых долговых обязательств определяется исходя из объема государственного долга, при котором оценка долговой нагрузки по критерию соотношения объема государственного долга Калининградской области с общим годовым объемом доходов областного бюджета без учета безвозмездных поступлений будет соответствовать минимальному значению критического уровня долговой нагрузки.

Привлечение долгового обязательства может быть признано возможным, если по всем критериям оценки долговая нагрузка с учетом нового обязательства не достигает критического уровня.

Оценка долговой нагрузки областного бюджета Калининградской области производится по следующим критериям:

- соотношение объема государственного долга Калининградской области с общими годовыми доходами областного бюджета без учета объема безвозмездных поступлений;

- период, за который достигается критический уровень долговой нагрузки по первому критерию;

- доля заимствований в объеме государственного долга;

- доля расходов на обслуживание государственного долга в расходах областного бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Результаты по первому критерию за 2013, 2014 и плановый 2015 представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Уровень долговой нагрузки областного бюджета по первому критерию тыс. руб.

	2013 г.	2014 г.	2015 г. План
Государственный долг Калининградской области на конец года (ГД)	16 966 705	18 749 446	19 931 440
Объём общих годовых доходов областного бюджета (Д)	35 451 635	50 653 464	45 344 708
Объём безвозмездных поступлений (БП)	12 421 024	22 110 009	18 458 507
К1	73,7%	65,7%	74,1%
Уровень долговой нагрузки	4	3	4

По результатам расчетов, представленных в таблице можно сделать вывод о том, что по первому показателю долговая нагрузка находится на критическом уровне. Представлены фактические показатели из отчета об исполнении бюджета, поэтому показатели не будут претерпевать корректировки. Однако, взятые показатели за 2014 год указываю на высокую долговую нагрузку на областной бюджет. Результат будет достигнут за счет 10 % повышения доходов бюджета по отношению к предыдущему периоду.

Оценка долговой нагрузки областного бюджета по второму критерию за 2013,2014 и 2015 представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Уровень долговой нагрузки областного бюджета по второму критерию тыс. руб.

	2013 г.	2014 г.	2015 г. План
Объём общих годовых доходов областного бюджета (Д)	35 451 635	50 653 464	45 344 708
Объём расходов областного бюджета (Р)	40 708 331	50 091 588	47 794 008
Источники финансирования дефицита, не связанные с заимствованиями (И)	2 147 723	-2 474 052	595 700
Объём безвозмездных поступлений (БП)	12 421 024	22 110 009	18 458 507
Обязательства по государственным гарантиям со сроками в соответствующем финансовом году (ТГД)	-144 609,6	-221 347,0	-1 296 272,9
Исполнено обязательств по государственным гарантиям Калининградской области (замена слагаемого)	0	0	0
Доля гарантийных случаев (ДГС)	0%	0%	0%
ГДК - годовая динамика Критерия 1	13,4%	6,7%	6,9%
К2	-0,2	0,8	-0,5
Уровень долговой нагрузки	4	4	4

На три отчетных периода показатели по второму критерию находятся на критическом уровне. Это говорит о том, что при сохранении годовой динамики заимствований критический уровень долговой нагрузки достигается каждый год.

Результаты оценки по третьему критерию за 2013, 2014 и 2015 представлены в таблице 3.



Таблица 3 - Уровень долговой нагрузки областного бюджета по третьему критерию тыс. руб.

	2013 г.	2014 г.	2015 г. план
Государственный долг Калининградской области на конец года (ГД)	16 966 705	18 749 446	19 931 440
Объем обязательств по заимствованиям на конец года (ПО)	12 251 804,0	14 268 314,0	18 021 900,0
Объём государственных гарантий на конец года (Г)	4 714 901,0	4 481 132,0	1 909 540,0
Доля гарантийных случаев	0%	0%	0%
К3	84%	86%	95%
Уровень долговой нагрузки	4	4	4

На критическом уровне находится критерий, показывающий долю заимствований в общем объеме госдолга. Стоит отметить, что в течение трех лет рассматриваются случаи вероятности невозникновения гарантийных случаев за три отчетных периода. Однако, даже при таких условиях по к третьему критерию уровень долговой нагрузки на областной бюджет на три отчетных периода 2013, 2014 и плановый 2015 остаются на критически высоком уровне. Также приведенный анализ не учитывает геополитические риски, которые косвенным методом окажут влияние на учет долговой нагрузки не только Калининградской области, но и во многих других субъектах Российской Федерации. Результаты оценки по четвертому критерию за 2013, 2014 и 2015 представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Уровень долговой нагрузки областного бюджета по третьему критерию тыс. руб.

	2013 г.	2014 г.	2015 г. план
Расходы на обслуживание государственного долга (РО)	223848,78	306 544,0	436 973,4
	0,018	0,021	0,024
Объём расходов областного бюджета (Р)	40 708 331	50 091 588	47 794 008
Объем расходов областного бюджета, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (С)	17 585 999	21 639 566	20 647 011
К4	1,0%	1,1%	1,6%
Уровень долговой нагрузки	1	1	1

Представленные выше данные позволяют оценить долговую нагрузку на областной бюджет с учетом разных критериев. Наиболее реалистичную картину долговой нагрузки на областной бюджет дают критерии рассчитанные на 2013 год, так как расчетные показатели взяты в законе об исполнении областного бюджета на 2013 год и не подлежат корректировке. При расчете критериев на 2014, 2015 год были использованы плановые показатели, то критерии долговой нагрузки будут перерассчитаны в ближайшее время.

бюджет долговой нагрузка

3.3 Пути повышения эффективности управления госдолгом в Калининградской области

Для улучшения финансового положения и платежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований региональным органам государственной власти и местного самоуправления определяются меры, направленные на мобилизацию бюджетных доходов и оптимизацию бюджетных расходов.

Для наиболее полной реализации мер по повышению эффективности и оптимизации бюджетных расходов рекомендуется создание определенных институциональных условий и стимулов для всех участников бюджетного процесса. К таким институциональным условиям относятся: организация бюджетного процесса, ориентированного на результат, реструктуризация бюджетной сети, совершенствование системы управления инвестициями и др.

Улучшение финансового положения и платежеспособности невозможно без продуманного распределения бюджетных доходов и расходов во времени. Для достижения этой цели особое внимание уделяется совершенствованию методов среднесрочного бюджетного планирования, мобилизации источников финансирования дефицита региональных и местных бюджетов, управлению государственным (муниципальным) долгом и проведению антициклической финансовой политики, направленной на сглаживание бюджетных шоков и выравнивание во времени доходов и обязательств регионального (муниципального) бюджета. Так как финансовое положение и платежеспособность муниципальных образований в значительной степени зависит от выделения им трансфертов из региональных бюджетов, меры по повышению прозрачности и стабильности межбюджетных отношений являются первоочередной задачей.

Таким образом, для улучшения финансового положения и платежеспособности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований предлагается реформировать региональные и муниципальные финансы по следующим направлениям:

Создание условий для развития доходной базы.

Среднесрочное бюджетное планирование.

Проведение антициклической финансовой политики.

Оптимизация расходов региональных и местных бюджетов.

Повышение прозрачности и стабильности межбюджетных отношений.

Мобилизация источников финансирования дефицита региональных и местных бюджетов, управление государственным (муниципальным) долгом.

В современной России большинство проблем резкого снижения поступлений по налогу на прибыль организаций в региональные бюджеты связано с «уходом» из региона крупного налогоплательщика. В связи с недостатками в регулировании трансфертного ценообразования крупные компании могут значительно перераспределять прибыл по регионам. Регионы, бюджеты которых потеряли значительные средства при перерегистрации крупных налогоплательщиков, до этого момента получали доходы существенно выше среднероссийского уровня и вполне могли «застраховать» свои бюджеты с помощью создания стабилизационных фондов.

Необходимо отметить, что проблему трансфертного ценообразования необходимо решать отдельно и создание региональных стабилизационных фондов - это не решение данной проблемы, а смягчение ее последствий. Однако региональные стабилизационные фонды могут значительно сгладить несимметричные региональные шоки, вызванные иными причинами помимо «ухода» крупного налогоплательщика с помощью трансфертных цен. Речь идет, прежде всего, о нивелировании зависимости региона от финансового состояния какого-либо одного налогоплательщика или отрасли. Ведь даже без использования трансфертных цен зависимость многих регионов Российской Федерации от крупнейшего налогоплательщика или от одной отрасли неоправданно велика. Ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры способно и без «ухода» налогоплательщика спровоцировать широкомасштабный бюджетный кризис в регионе.

На решение всей этой совокупности проблем и должны быть направлены региональные стабилизационные фонды. При этом необходимо отметить, что в настоящее время Бюджетный Кодекс Российской Федерации не предусматривает возможности создания субъектами РФ внебюджетных фондов, кроме фондов, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным Кодексом. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ содержит, в частности, «Уменьшение остатков средств финансовых резервов бюджетов субъектов Российской Федерации, размещенных в ценные бумаги». При этом БК РФ не предусматривает разрешения субъектам РФ размещать остатки в ценные бумаги. Тем более, не предусматривается обязанность региональных властей формировать такие фонды.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Работу можно разделить на две части, где, в первой части были раскрыты теоретические основы управления государственным долгом, а во второй части, с помощью расчетов специальных критериев, приведенных в методике, применение инструментов эффективного управления государственным долгом.

В первой части были раскрыты теоретические основы управления государственным долгом областного бюджета в Российской Федерации.

В первой главе рассматривались система учета долга и условных обязательств. Также были рассмотрены основные принципы управления государственным и муниципальным долгом в РФ.

В следующем пункте рассматривался вопрос деятельности Министерства финансов Калининградской области, его история, стратегия и перспективы развития значения. Подробнее были рассмотрены показатели , представленные в областном бюджете при расчете критериев, приведенных в методике. участники рынка ценных бумаг и степень их участия.

В третьей главе был представлен кодекс лучшей практики, представленный в целях повышения эффективности управления государственными финансами. В кодексе представлены рекомендации по повышению качества управления государственными финансами. Кодекс способствует совершенствованию управления региональными и муниципальными финансами посредством информирования региональных и местных органов власти, налогоплательщиков, инвесторов и иных заинтересованных групп о системе практик, которые могут быть использованы для повышения эффективности управления региональными и муниципальными финансами.

Произведена оценка долговой нагрузки на основании Методики оценки долговой нагрузки на областной бюджет. Методика оценки долговой нагрузки на областной бюджет производится с целью определения объема возможного привлечения новых долговых обязательств и определения эффективности управления государственным долгом.

Таким образом, для улучшения финансового положения и платежеспособности Калининградской области были внесены предложения по повышению эффективности управления государственным долгом.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Калининградской области от 09.12.2014 N 375 "Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов".

2. Закон Калининградской области от 11.06.2013 N 237 "Об исполнении областного бюджета за 2012 год" (принят Калининградской областной Думой 06.06.2013).

3. Постановление Правительства Калининградской области ль 22.04.2010 «О порядке предоставления бюджетных кредитов местным бюджетам».

4. Приказ от 19.01.1996 г. №11 Об упорядочении работы по формированию объема и структуры государственного внутреннего долга (принят Министерством финансов).

5. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 317 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам».

6. Абрамов А. Аналитический обзор международного опыта применения принципов Кодекса лучшей практики возможности их использования в Российской Федерации //Вопросы экономики. - М.: ЗАО «Литерат», 2002. - 28 с.

7. Батяева Т.А. Прогнозирование эффективности управления доходами региональных бюджетов - М.: «Ставрид», 2010. - 16 с.

8. Радыгин А. Государственный капитализм и финансовый кризис: факторы взаимодействия, издержки и перспективы - М.: Экономическая теория, 2010.- 105с.

Размещено на Allbest.ru