Прибуток страхової організації, особливості його формування та розподілу

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Сучасний етап розвитку світової економіки та міжнародних відносин, процеси ринкової трансформації національної економіки, входження України до системи світових господарських зв'язків зумовлюють необхідність розвитку страхового ринку з урахуванням світового досвіду та національних особливостей. Особливо актуальною є проблема формування та подальшого розвитку страхового ринку для країн із перехідною економікою, зокрема, для України, де відбуваються кардинальні зміни в економічній системі. Процеси ринкової трансформації національної економіки зумовлюють необхідність проведення наукового дослідження міжнародного ринку страхування та розробки шляхів ефективного використання світового досвіду у галузі страхування для подальшого розвитку ринку страхування України, що забезпечить успішне здійснення економічних реформ, стабільний розвиток національної економіки, подальшу інтеграцію у світове господарство. Курсову роботу присвячено дослідженню прибутку страхової організації.

Актуальність теми дослідження даної курсової роботи обумовлена зростанням кількості страхових організацій на ринку України та формуванням їхнього прибутку. Також актуальним є те, що прибуток як комплексний, інтегрований показник всебічно характеризує ефективність певного виду бізнесу, а тому його привабливість для інвесторів. Стимулюючи або, навпаки, стримуючи ділову та інвестиційну активність у різних галузях та сферах економічної діяльності, прибуток сприяє цілеспрямованому міжгалузевому та між регіональному перерозподілу капіталів, чим впливає на формування структури національної економіки: Стратегічна роль і значення прибутку у соціально - економічному розвитку зумовлює необхідність запровадження чітких та однозначних критеріїв визнання та методів оцінки усіх складників, що формують фінансовий результат.

В умовах ринку фінансова стабільність формує імідж господарюючого суб'єкта, є його візитною карткою Тому підприємствам необхідно постійно дбати про формування прибутку

В Україні проблемі розвитку страхового ринку, його ролі та місця у фінансовій системі присвячені праці С.С. Осадця, В.В. Базилевича, О.Д. Василика, Є. Ф., Дюжикова, А.М. Єрмошенко, Є. В. Коломіна, С.В. Луконіна, Т.А. Ротової, Ю.А. Сплетухова, В.А. Сухова, К. Є. Турбіної, Г.В. Чернової, Т.А. Федорової, Р.Т. Юлдашева та ін.О.О. Гаманкової, О.І. Барановського, О.М. Залєтова, О.Д. Заруби, О.В. Козьменко, М.Д. Лутака, М.В. Мниха.

Метою курсової роботи полягає у комплексному аналізі та оцінки складу, структури та динаміки доходів і витрат страхової організації.

Завдання дослідження. Відповідно до мети завданнями даної курсової роботи є:

- провести теоретико-методологічний аналіз базових понять прибутку, його економічного змісту та складових елементів прибутку страхових організацій;

- оцінити рівень і динаміку прибутку страхових організацій на прикладі ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс»»;

- вдосконалити механізм формування та розподілу прибутку страхових організацій.

Об'єктом дослідження є економічні відносини, що виникають між суб'єктами страхового ринку з приводу забезпечення та підвищення прибутковості та конкурентно здатності страхових компаній.

Предметом дослідження є прибуток Приватного акціонерного товариства «Страхове товариство «Стройполіс»».

Приватне акціонерне товариство «Страхове товариство» «Стройполіс» нажаль не займає одне з передових позицій в рейтингових списках, але це товариство функціонує на ринку близько 17 років. Це товариство є прибутковою організацією, це засвідчує проведений аналізу, використовуючи дані звітності «СТ «Строй поліс»».

СТ «Стройполіс» практикує всі види ризикового страхування як для фізичних, так і юридичних осіб, тобто весь спектр послуг як від особового страхування і до страхування відповідальності.

Приватне акціонерне товариство «Страхове товариство «Стройполіс «» здійснює традиційне: страхування, співстрахування, перестрахування.

ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс «» гарантує надійний страховий захист та безумовне виконання взятих на себе обов'язків.

ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс «» співпрацює з провідними страховими компаніями України, страховими та перестрахувальними компаніями світу. Страхове товариство - є членом Українського Сільськогосподарського Страхового Пулу, Будівельного страхового пулу, Авіаційного бюро України. Приватне акціонерне товариство «Страхове товариство «Стройполіс «» займає лідируюче положення на ринку страхових послуг і отримує право на використання фірмового знаку учасника рейтингу «Гвардія брендів».

Методи дослідження. Проаналізувати та оцінити склад. Структуру та динаміку доходів і витрат строхової організації

Структура і зміст роботи. Курсова складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків.

Повний обсяг курсової роботи 51 сторінка, у т.ч. розміщено 2 таблиці, 11 рисунків, 2 додатки і список використаних джерел з 25 найменуваннями.

1. Теоретичні основи формування та розподілу прибутку страхових організацій

1.1 Економічний зміст та складові елементи прибутку страхових організацій

прибуток страховий економічний

Страхування є одним з видів підприємницької діяльності у фінансовому секторі. Воно належить до невиробничої сфери, де не створюється національний дохід і валовий внутрішній продукт, а лише відбувається їх перерозподіл. Оскільки за своєю економічною природою страхування призначене для забезпечення захисту майнових інтересів членів суспільства і має здійснюватися на засадах еквівалентності, то страхова діяльність у своєму класичному розумінні не передбачає отримання надвисоких прибутків.

Але здійснення страхування на комерційних засадах в умовах ринку спонукає страховиків прагнути до забезпечення прибутковості. Прибуток є одним з найважливіших показників успішності фінансово-господарської діяльності страховика. Він - джерело розвитку страховиків, зміцнення їхньої фінансової стійкості (а отже - конкурентоспроможності). Отримання за рахунок прибутку дивідендів - необхідна умова зацікавленості власників страхових компаній у збереженні цього бізнесу. В цьому контексті страхування як вид підприємницької діяльності цілком відповідає нормам Господарського Кодексу України, в якому підприємництво визначається як «господарська діяльність, що здійснюється для досягнення економічних і соціальних результатів та з метою одержання прибутку. Отже, отримання прибутку є безумовною метою діяльності будь-якої страхової організації як суб'єкта підприємництва.

Загальні ринкові підходи до формування прибутку господарюючих суб'єктів поширюються й на страхові компанії. Разом з тим процес формування прибутку страховика має певні особливості через специфіку економічної сутності страхування і особливості кругообігу коштів страхової організації, який поєднує вхідні і вихідні грошові потоки від усіх видів діяльності, котрі здійснює страхова організація (страхової, перестрахової, інвестиційної, фінансової, іншої звичайної діяльності та надзвичайних подій).

Отже, прибуток, який формується як результат перелічених видів діяльності, являє собою досить складне економічне утворення, має свою внутрішню структуру і логіку.

Серед досліджень минулих часів, присвячених, у тому числі, розкриттю специфіки формування фінансових результатів діяльності страхових організацій, слід, перш за все, назвати праці видатних вчених-фінансистів К.Г. Воблого та В.К. Райхера, надбання яких потім були розвинені та поглиблені в нових умовах економічного розвитку країни трудами сучасних вчених - Л.О. Орланюк-Малицькою, Є. В. Коломіним, В.А. Суховим, К. Є Турбіною, Т.А. Федоровою та ін.

Так, К.Г. Воблий у своїй праці «Основы экономии страхования» (1915 р.) розподіляв прибуток страхового товариства за принципом можливості реального управління його величиною на дві частини: такий, що піддається управлінню (так званий «банковий прибуток», що, за його думкою, включав дві складові:

а) економію у витратах з управління товариством;

б) доходи від капіталів і такий, що управлінню не піддається (так званий «страховий прибуток», який складається із залишків, котрі виникають від того, що дійсне число страхових випадків протягом операційного року склалося меншим за передбачуване»). Перша частина прибутку отримується «від керівництва справою»; друга - надходить у товариство поза усякого впливу його керівників. К.Г. Воблий зазначав також, що «…банкова діяльність має живитися і підтримуватися страховою діяльністю, ні в якому разі не розростатися і подавляти її» [6, С. 77]. Ця теза на той час, за умови нерозвинутості фондового ринку, була справедливою. Наразі вона є справедливою у тому сенсі, що інвестиційна діяльність страховиків носить підпорядкований характер стосовно страхової діяльності. «Інвестиції мають здійснюватися в обсягах, термінах і просторі, узгоджених із взятими страховими зобов'язаннями» [20, С. 371].

Ще один видатний вчений у сфері страхування В.К. Райхер, у праці «Общественно-исторические типы страхования» (1947 р.) прибуток страховика так само розподіляв на дві частини, але розглядав його з позицій «джерела походження»: у вигляді доходу від страхових операцій і у вигляді «процентів на капітал», тобто, за сучасною термінологією, фактично виокремлював прибуток від страхової діяльності та прибуток від інвестиційної діяльності.

Ці два підходи - К.Г. Воблого і В.К. Райхера, не втратили своєї актуальності й дотепер.

За радянських часів у період «соціалістичної» економіки поняття «інвестиційна діяльність страхової організації» не існувало. Державна страхова організація (Держстрах СРСР) не одержувала доходів від розміщення своїх коштів. Отримуваний нею прибуток мав своїм джерелом виключно страхову діяльність. Радянські вчені розглядали прибуток установ Держстраху виключно як прибуток від страхових операцій. Ситуація змінилася із розвитком ринкових відносин у сфері страхування.

Наразі сучасні вчені характеризують прибуток страхової організації як інтегрований результат усіх видів її діяльності - страхової, інвестиційної, фінансової. Так, Л.А. Орланюк-Малицька у відомій праці «Платежеспособность страховой организации» характеризує прибуток страховика як сукупний підсумок усіх процесів, що відбуваються в результаті діяльності страхової організації і який є складною величиною, кожний елемент котрої має власну динаміку. «В реаліях вітчизняного ринку це означає необхідність визначення фінансового результату страхових операцій, інвестиційної діяльності і фінансових операцій» [14, С. 16].

Прибуток від страхових операцій є різницею між ціною наданих страхових послуг та їх собівартістю (собівартість складається із страхових виплат плюс витрати на ведення справи). При цьому, зазначає автор, основним джерелом «формування прибутку від страхових операцій є «прибуток в тарифах», який при калькуляції навантаження закладається в тарифну ставку як самостійний елемент ціни на страхову послугу». Частка прибутку в тарифі встановлюється у відсотках або в абсолютному розмірі. Як елемент тарифу прибуток відіграє важливу роль у регулюванні попиту та пропозиції з окремих видів страхування, оскільки всі інші елементи тарифу мають суто об'єктивну основу.

Зауважимо при цьому, що джерелами фактичного прибутку страховика від страхових операцій можуть бути усі три складові тарифної ставки: «прибуток у тарифах», економія витрат на ведення справи і «економія» у виплатах, яка проявляється як зниження показника рівня виплат, коли фактичний обсяг страхових виплат складається нижчим за той, який був закладений у тарифну ставку на стадії її планування (див. рис. 1.1).

Рис. 1.1. Джерела надходжень (доходів) страховика від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності

Фінансовий результат (прибуток або збиток) страховика від страхової діяльності іноді називають «технічним результатом», оскільки він у значній мірі формується не під впливом фінансових чинників, а під впливом чинників, які пов'язані із ризиковою ситуацією конкретного звітного періоду. Через економічну природу страхування ризик є основним чинником, що найбільш відчутно та безпосередньо впливає на вхідні та вихідні грошові потоки страховика та його фінансові результати; саме він «визначає» обсяги страхових виплат і необхідність формування технічних резервів.

У цілому ж, як зазначають фахівці, прибуток (у тому числі прибуток страхової організації) можна характеризувати, керуючись «економічним» і «бухгалтерським» підходами.

Сутність «економічного підходу» полягає в тому, що прибуток (збиток) розглядається як фінансовий результат змін (приросту або зменшення) капіталу власників за звітний період. Взаємозв'язок між капіталом і прибутком свого часу підкреслював ще Адам Сміт, характеризуючи прибуток як суму, яку може бути витрачено без посягань на капітал. Такий підхід демонструють сучасні західні економісти (наприклад, Нобелівський лауреат Дж. Хінкс, Е.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда), визначаючи прибуток як суму, яку людина може витратити протягом якогось проміжку часу і в кінці цього періоду мати той же достаток, що й на початку [23, С. 187].

Згідно з «бухгалтерським» підходом, прибуток (збиток) є позитивна (від'ємна) різниця між доходами комерційної організації та її витратами [20, С. 330].

Таке визначення прибутку, доходів та витрат вітчизняних суб'єктів господарювання (в тому числі страховиків) дають Національні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, зокрема - П(С) БО 3 «Звіт про фінансові результати» (форма №2). Ці визначення, в цілому, відповідають визначенням, що містяться у Міжнародних стандартах бухгалтерської звітності.

Звіт про фінансові результати (ф. №2) є стандартною формою фінансової звітності, яку складають всі підприємства, в тому числі страхові організації. Він унормовує «алгоритм» визначення прибутків та збитків вітчизняних підприємств незалежно від профілю їхньої діяльності. Отже, цей звіт дає можливість користувачам оцінити результати господарювання страховика в цілому, без виокремлення страхової, інвестиційної та фінансової діяльності.

Відповідно до П(С) БО 3 «Звіт про фінансові результати», прибуток, доходи і витрати вітчизняних суб'єктів господарювання мають таке офіційне тлумачення:

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) [16, С. 61-62].

Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками [16, с. 62]. Додаток А

Відповідно до П(С) БО 3, фінансовий результат (прибуток) суб'єктів господарювання, в тому числі страхових організацій, складається з таких елементів:

— Фінансові результати від звичайної діяльності;

— Фінансові результати від надзвичайних подій.

Звичайна діяльність, згідно з П(С) БО 3, це - будь-яка основна діяльність підприємства (в тому числі страхової організації), а також операції, що її забезпечують або виникають внаслідок її проведення. Звичайна діяльність страхової організації включає страхування, перестрахування, інвестиційну та фінансову діяльність.

Надзвичайна подія, згідно з П(С) БО 3, це - подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності страховика та не очікується, що вона повторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Різниця між доходами і витратами страховика, які є наслідками звичайної діяльності та надзвичайних подій, за вирахуванням податків, являє собою чистий прибуток, отриманий ним у звітному періоді. Чистий прибуток - це прибуток, який залишається у розпорядженні страховика і може розподілятися на власний розсуд.

Чистий прибуток (збиток), відповідно до П(С) БО 3, - це алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку. Його можна визначити за формулою:

ЧП = Пр.ЗД + Пр.НП - Зб.НП - Под.НПр.,

де ЧП - чистий прибуток страховика;

Пр.ЗД - прибуток від звичайної діяльності страховика;

Пр.НП - прибуток від надзвичайних подій;

Зб.НП - збиток від надзвичайних подій;

Под.НПр. - податок на прибуток з надзвичайної діяльності.

У складі прибутку (збитку) від звичайної діяльності розрізняють прибуток (збиток) від звичайної діяльності до і після оподаткування.

Прибуток (збиток) від надзвичайної діяльності, використовуваний у наведеній формулі, є прибутком (збитком) після оподаткування. Він, відповідно до П(С) БО 3, визначається як різниця між прибутком (збитком) від звичайної діяльності до оподаткування і сумою податку на прибуток від звичайної діяльності страховика В свою чергу, прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування, відповідно до П(С) БО 3, визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків).

Надзвичайні прибутки та збитки - це, відповідно до П(С) БО З, невідшкодовані збитки від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій тощо), включаючи затрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха та техногенних аварій, які визначені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; прибутки або збитки від інших подій та операцій, які відповідають законодавчому визначенню надзвичайних подій.

Визначення прибутків від участі в капіталі, іншої фінансової діяльності й іншої операційної звичайної діяльності та надзвичайних подій відбувається однаково для всіх суб'єктів господарювання, незалежно від специфіки їхнього бізнесу. Ці прибутки страхової організації за своїм економічним змістом такі самі, як аналогічні прибутки інших суб'єктів підприємництва. Іншими прибутками страховика є, наприклад, прибутки від здавання майна в оренду (оперативний або фінансовий лізинг); прибуток у вигляді позитивного результату перерахунку іноземної валюти порівняно з її балансовою вартістю на кінець звітного періоду; прибуток у вигляді безповоротної фінансової допомоги та безоплатно наданих товарів (послуг); доходи від індексації та відчуження основних фондів і нематеріальних активів; прибуток від врегулювання безнадійної заборгованості; прибуток від надання консультаційних послуг; штрафи, пені, тощо.

Специфікою характеризується лише визначення прибутків від основної, тобто страхової діяльності.

Як видно Додатку А, Форма №2 «Звіт про фінансові результати» специфіку страхової діяльності не відображає, бо ця форма є стандартною і однаковою для всіх без винятку суб'єктів господарювання. Особливості формування прибутку від страхової діяльності знаходять своє відображення лише у спеціалізованій страховій звітності.

1.2 Особливості формування та розподілу прибутку страхових організацій

Страхування на відміну інших напрямів економічної діяльності має власну особливість щодо надання страхових послуг і складу витрат, які включаємо в собівартість.

Виручка страховика формується з допомогою:

1) надходжень страхових внесків за договорами страхування, співстрахування, перестрахування з відрахуванням виплат, відрахувань до страхових резервів і страхових внесків за договорами, переданим в перестрахування;

2) сум повернення страхових резервів, відрахованих попередніми періоди;

3) комісійних винагород.

Інші надходжень від страхової діяльності:

1) доходи, одержані від розміщення страхових резервів та інших засобів;

2) суми отриманих відсотків, нарахованих на депо премій по ризикам, що у перестрахування;

3) інші прибутки від здійснення страхової діяльності.

Доходи від іншої діяльності:

1) прибуток від основних фондів, тих матеріальних цінностей та інші активів;

2) доходи від здачі майна у найм;

3) суми, що надійшли для погашення дебіторську заборгованість, списаної попередніми періоди на збитки;

4) списана кредиторської заборгованості.

Фактичну собівартість страхових послуг за конкретному договору неможливо визначити. Свої фінансові результати страхові організації визначають з усіх видів страхування, а чи не в кожному договору окремо.

До видатків, включених в собівартість які надають страховиками страхових послуг, й іншим видатках ставляться:

1) відрахування на резерви на фінансування заходів із попередження нещасних випадків, втрати чи пошкодження застрахованої майна, і навіть відрахування на фонди пожежної безпеки від які поступили сум страхових платежів з протипожежному страхуванню;

2) відшкодування частки виплат за договорами, що у перестрахуванні;

3) комісійні винагороди, сплачені за операціями перестрахування;

4) інші витрати, пов'язані з страхової діяльністю.

Отже, балансовий прибуток складається з надходження страхової премії з усіх видів страхування, надходжень від нестраховой діяльності, надходжень від інвестиційної діяльності, за мінусом витрат за інвестиційної діяльності, виплат з усіх видів страхування, управлінським, операційним видатках, ще оподатковуваний дохід зменшується у сумі резерву зі страхування життя й інших видах страхування.

Валова прибуток для оподаткування складається з балансового прибутку, збільшеною на відрахування на фонд протипожежної безпеки, на вартість реалізованих цінних паперів, для підвищення фактичні витрати, які включаємо в собівартість понад встановлених лімітів (командировочні, представницькі витрати, на перепідготовку кадрів).

Прибуток від страхових операцій є відмінність між ціною наданих страхових послуг та його собівартістю.

Основним джерелом формування прибуток від страхових операцій є «прибуток у тарифах», яка за калькуляції навантаження закладається в тарифну ставку як елемент ціни на всі страхову послугу. Частка прибутку має у відсотках чи твердої сумі.

Прибуток страхової організації є джерелом сплати прибуток. за рахунок нерозподіленого прибутку страхової організації можна робити збільшення її статутного капіталу, покриття збитків минулих років, якщо за результатами цього року спостерігалося погіршення показників фінансової стійкості страхової компанії.

Свою прибуток страхові компанії як і інші підприємства може використати як джерело фінансування його інвестиційної діяльності (розширення переліку страхових послуг, підвищення якості вже надання послуг, розширення території надання своїх послуг, зниження які надають страхових послуг тощо.).

Прибуток страховика розподіляється за спільними для всіх суб'єктів господарювання принципами. Схема розподілу прибутку залежить від форми організації страхової компанії (акціонерне товариство відкритого або закритого типу, командитне, повне товариство, товариство з додатковою відповідальністю) і регулюється Законом України «Про господарські товариства» та установчими документами страховика. Особливістю розподілу прибутку страхової компанії є те, що згідно з Законом України «Про страхування» за рахунок нерозподіленого прибутку, тобто прибутку, який реінвестовано у страхову компанію, вона може створювати вільні резерви з метою зміцнення своєї платоспроможності.

Зважаючи на те, що переважна більшість страховиків в Україні є акціонерними товариствами, слід більш докладно зупинитися на розподілі прибутку саме акціонерних товариств.

Цей розподіл відбувається виходячи з відповідного рішення загальних зборів акціонерів.

Прибутковість акцій розраховується і відображається у частині III «Розрахунок показників прибутковості акцій» Форми №2 «Звіт про фінансові результати», додаток А.

Згідно із законодавством, одержання дивідендів є одним із майнових прав акціонерів. За результатами підприємницької діяльності (як правило, за рік) товариство має вирішувати, якими за розмірами будуть дивіденди, чи доцільно їх сплачувати в конкретному році тощо. Питання, пов'язані із затвердженням результатів діяльності, у тому числі й про розподіл прибутків, відносяться до компетенції загальних зборів акціонерів. В установчих документах або на зборах акціонерів може бути встановлено інший строк для виплати дивідендів: наприклад, один раз у півроку або один раз на квартал.

Неакціонерні суб'єкти підприємницької діяльності при одержанні чистого прибутку в більшості випадків спрямовують прибуткові кошти на розвиток підприємницької діяльності, на соціальний розвиток підприємства, на оплату праці, а також на поповнення резервного фонду.

На відміну від них, зазначені напрями використання чистого прибутку становлять лише нерозподільну частину чистого прибутку акціонерних товариств. Ця частина називається нерозподільною тому, що кошти з неї не розподіляються поміж акціонерами у вигляді дивідендів. Інша частина чистого прибутку акціонерного товариства є розподільною, і всі кошти цієї частини спрямовуються на сплату дивідендів.

Таким чином, для акціонерного товариства чистий прибуток (ЧП) складається з двох частин: нерозподільної (НЧП) і розподільної (РЧП), тобто:

ЧП = НЧП + РЧП.

Інколи акціонерні товариства приймають рішення про те, що дивіденди в певному році не будуть сплачуватися. Це означає, що розподільна частина прибутку дорівнює нулеві (РЧП = 0), а весь чистий прибуток спрямовується на розвиток підприємницької діяльності:

ЧП = НЧП.

У свою чергу кошти нерозподільної частини чистого прибутку повинні спрямовуватися на розвиток господарської діяльності (РГД), соціальний розвиток працівників (СРП), оплату праці (ОП), а також на поповнення резервного фонду (РФ). Таким чином,

НЧП = РГД + СРП + ОП + РФ.

Загальні збори акціонерів товариства спочатку затверджують розміри чистого прибутку, одержаного за рік діяльності, потім приймають рішення про розміри нерозподільної частини чистого прибутку, тобто розміри фондів РГД, СРП, ОП та РФ. Після цього затверджуються розміри розподільної частини прибутку:

РЧП = ЧП - НЧП

РЧП = ЧП - (РГД + СРП + ОП + РФ).

Кожному акціонерові сплачуються дивіденди відповідно до кількості та виду акцій, які є в його власності.

2. Оцінка стану формування прибутку страхових організацій на прикладі ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс»»

2.1 Аналіз складу, структури та динаміки доходів і витрат ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс»»

Доходи страхової організації - це сукупна сума грошових надходжень на її рахунки в результаті здійснення нею страхової чи іншої, законодавчо не забороненої, діяльності. Страховик може отримувати доходи від страхової діяльності та інші доходи, в тому числі від інвестиційної діяльності.

Доходи від страхової діяльності формуються за рахунок страхових премій, отриманих за укладеними договорами страхування і перестрахування, відшкодування частини збитків за ризиками, переданими у перестрахування, за рахунок комісійних і брокерських винагород у разі, якщо страхова організація є посередником у страхуванні, за рахунок повернення страхових резервів, а також за рахунок інших доходів від страхових операцій (рис. 2.1)

Рис. 2.1. Доходи страхової організації від страхової діяльності

Доходи від інвестиційної діяльності страхової організації формуються за рахунок інвестування коштів страхових резервів і власних вільних коштів. Страхові інвестиції повинні здійснюватися в обсягах, за строками і в просторі, які узгоджені зі взятими страховими зобов'язаннями. Інвестиційний дохід може бути джерелом приросту власного капіталу страхової компанії, який використовується в надзвичайних ситуаціях для покриття страхових зобов'язань.

Страховик також може мати інші доходи, не пов'язані зі своєю основною діяльністю, зокрема:

o доходи від здавання майна в оренду (здійснення фінансового або оперативного лізингу, оренди землі, житлових помешкань тощо);

o доходи від надання консультаційних послуг;

o доходи від реалізації прав регресної вимоги страховика;

o доходи у вигляді безкоштовної фінансової допомоги страховику і безкоштовно переданих страховику товарів (надання послуг);

o доходи від продажу (відчуження) окремо цінних паперів і окремо деривативів протягом звітного періоду;

o доходи від індексації і передачі (відчуження) основних фондів і нематеріальних активів;

o курсові різниці;

o штрафи, пені та інші доходи.

Витрати страхової організації - це витрати під час здійснення статутної діяльності.

Склад і структуру витрат визначають два взаємозалежних економічних процеси - погашення зобов'язань перед страхувальниками і фінансування діяльності страхової організації, тому у страхуванні застосовується така класифікація витрат:

o витрати, пов'язані з виконанням страхових зобов'язань і проведенням страхових операцій (виплати страхових від-шкодувань і страхових сум; відрахування до запасних фондів і резервів внесків; відрахування на попереджувальні заходи та ін.);

o витрати на проведення інших операцій (витрати на одержання доходів від інвестування і розміщення тимчасово вільних власних коштів страховика, сформованих ним страхових резервів та інших видів доходів);

o витрати на ведення справи.

Витрати на проведення страхових операцій, що є основними для страхової організації і становлять більшість її загальних витрат, містять виплати страхових сум і страхових відшкодувань за договорами страхування і перестрахування; відрахування до страхових резервних фондів; відрахування до технічних резервів, крім резерву незароблених премій, на умовах, що передбачені чинним законодавством; витрати на проведення й обслуговування процесу страхування і перестрахування.

Витрати на ведення справи призначені для забезпечення діяльності страхової організації, відіграють важливу роль у фінансуванні страхування. Вони належать до складу навантаження тарифної ставки і є важливим елементом собівартості страхових операцій. Витрати на ведення справи поділяються на аквізіційні, інкасові, ліквідаційні, управлінські.

Аквізіційні витрати здійснюються з метою укладення нових договорів страхування.

Інкасові витрати - це витрати на оплату праці працівників страхової організації, що пов'язані зі збиранням страхових премій і обслуговуванням страхувальників. Зазвичай інкасові витрати обчислюються у відсотках від брутто-ставки за принципом комісійних.

Ліквідаційні витрати звичайно є прямими і здійснюються після настання страхового випадку. Вони складаються з витрат на проїзд ліквідаторів збитку (аварійного комісара, експерта та ін.) до місця події, з винагороди, яка їм виплачується, судових витрат, витрат на пересилання кореспонденції, пов'язаної з цією подією, тощо.

До управлінських витрат належать: оплата праці адміністративно-управлінського персоналу страхової організації, адміністративно-господарські витрати і витрати на розвиток страхування.

Прибуток страхової організації - це різниця між ціною страхової послуги (тарифом) і собівартістю її надання. Потреба страхової організації в прибутку визначається завданнями самофінансування поточної діяльності і розвитку страхування. Страховий прибуток визначається балансовим методом шляхом зіставлення поточних надходжень із собівартістю страхових операцій, фонд поточних надходжень страхових платежів формується на основі тарифу як ціни страхової послуги. Собівартість страхових операцій - це сукупність усіх витрат страховика на забезпечення страхового захисту, як прямих, так і непрямих, включаючи відрахування в запасні фонди, необхідні для забезпечення фінансової стійкості страхових операцій, і гарантії виконання зобов'язань страховика перед страхувальниками. При розробці тарифів прибуток страхової організації закладається лише в навантаження, але під впливом об'єктивних причин фактичний прибуток може формуватися за рахунок будь-якого елемента тарифу. За джерелами формування фактичний страховий прибуток може включати прибуток від зниження збитковості, прибуток від економії управлінських витрат, прибуток від інвестицій і прибуток у тарифах.

Головним джерелом формування прибутку від страхових операцій е прибуток у тарифах, який під час калькуляції навантаження закладається в тарифну ставку як самостійний елемент ціни страхової послуги. Частка прибутку в тарифах встановлюється у відсотках або в абсолютному розмірі. Як елемент тарифу прибуток відіграє важливу роль у регулюванні попиту та пропозиції з окремих видів страхування, оскільки всі інші елементи тарифу мають суто об'єктивну основу. Прибуток у тарифах слід відрізняти від фактичного прибутку від проведення страхових операцій, джерелом якого може бути будь-який елемент тарифу, а величина формується під впливом низки внутрішніх і зовнішніх факторів.

Аналіз складу, структури та динаміки доходів і витрат Приватного акціонерного товариства «Страхове товариство «Стройполіс»» можна зробити за допомогою Звіту про доходи і витрати страховика (Додаток Б), і сформувати таку таблицю:

Таблиця 2.1. Звіт про доходи та витрати страховика за 2011-2013 рр.

Показники	Код рядка	2011 рік	2012 рік	2013 рік
І. Визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя
Страхові платежі (премії, внески), усього	010	96057,00	105562,40	115633,10
від філій	011	0	0	0
від страхувальників - фізичних осіб	012	2397,00	2030,40	1952,10
від перестрахувальників	013	16318,40	16685,90	28800,00
із них від перестрахувальників-нерезидентів	014	0	0	0
Частки страхових платежів (премій, внесків), належні перестраховикам	020	19825,50	437,40	54812,50
у тому числі перестраховикам-нерезидентам	021	0,00	13,40	12,90
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов'язкового страхування на початок звітного періоду	030	117304	103256	143496
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов'язкового страхування на кінець звітного періоду	040	118877	114194	142008
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду	050	52122	533	41822
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду	060	36246	505	56121
Дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя (зароблені страхові платежі), 010-020+030-040-050+060	070	58783,20	94158,40	76607,90
II. Визначення доходу від реалізації послуг із страхування життя
Страхові платежі (премії, внески)	080	0	0	0
Частки страхових платежів (премій, внесків), належні перестраховикам	090	0	0	0
у тому числі перестраховиками-нерезидентами	091	0	0	0
Дохід від реалізації послуг зі страхування життя 080-90-140+280	100	0	0	0
III. Дохід від надання послуг для інших страховиків та інших послуг (виконання робіт)
Дохід від надання послуг для інших страховиків	110	36,20	18,50	8,10
у тому числі суми агентських винагород	111	36,20	18,50	8,10
із яких ті, що отримуються від страховиків, які здійснюють страхування життя	112	0	0	0
Дохід від надання послуг (виконання робіт), що безпосередньо пов'язані із видами діяльності, зазначеними у статті 2 Закону України «Про страхування»	120	0	0	0
IV. Інші операційні доходи, інші та надзвичайні доходи
Суми, що повертаються в технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій	130	971,00	1061,60	2411,60
Суми, що повертаються з резервів із страхування життя	140	0	0	0
Суми, що повертаються з резерву належних виплат страхових сум	141	0	0	0
Суми інвестиційного доходу, одержаного страховиком від розміщення коштів резервів страхування життя, що належить страховику	142	0	0	0
Продовження таблиці 2.1
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками	150	163,90	128,80	276,20
із них перестраховиками - нерезидентами	151	0,00	0,00	0,00
Частки викупних сум, що компенсуються перестраховиками	160	0	0	0
Суми, що повертаються із централізованих страхових резервних фондів	170	0	0	0
Суми, що отримуються в результаті реалізації переданого страчувальником або іншою особою права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки	180	96,40	80,70	83,50
Суми отриманих комісійних винагород за перестрахування	190	0	0	0
із яких суми комісійних винагород за перестрахування, компенсовані перестраховиками-нерезидентами	191	0	0	0
Інші операційні доходи	200	470,80	544,00	490,40
Фінансові доходи	210	682,00	693,10	683,40
у тому числі доходи від участі в капітан	211	0	1,70	1,40
доходи за облігаціями	212	0	0	0
доходи від депозитів	213	0	691,40	682,00
дивіденди за акціями	214	0	0	0
Інші доходи	220	85900,00	94727,40	31029,50
Надзвичайні доходи	230	0	0	0
V. Страчові виплати і страчові відшкодування та викупні суми
Страхові виплати та страхові відшкодування	240	2350,80	1065,70	1118,30
у тому числі, шо здійснюються за договорами страчування, термін дії яких на дату прийняття рішення про здійснення страхової виплати / страхового відшкодування закінчився	241	470,20	139,00	223,60
Виплати викупних сум	250	0	0	0
VI. Операційні витрати, інші та надзвичайні витрати
Відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерви незароблених премій	260	450,60	2013,20	846,50
Відрахування у резерв катастроф з обов'язкового страхування цивільної відповідальності за ядерну шкоду	270	0	0	0
Відрахування у резерви із страхування життя	280	0	0	0
Відрачування до резерву належних виплат страхових сум	281	0	0	0
Сума відрахувань у резерв зі страхування життя за рахунок частини інвестиційного доходу, одержаного від розміщення коштів резервів страхування життя	282	0	0	0
Відрахування у централізовані страхові резервні фонди	290	0	0	0
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів страхування (аквізиційні витрати)	300	1674,60	0	0
у тому числі на агентські винагороди	301	1674,60	0	0
із яких страховикам-нерезидентам	302	0	0	0
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів перестрахування	310	0	1,50	1,40
у тому числі на винагороди брокерам	311	0	1,50	1,40
із яких брокерам-нерезидентам	312	0	0	0
на комісійні винагороди перестрахувальникам	313	0	0	0
із яких перестрахувальникам-нерезидентам	314	0	0	0
Витрати, пов'язані з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися у звітному періоді	320	113,10	94,80	90,60
у тому числі на оплату судових затрат	321	1,60	0	0
на оплату експертних (оцінних) робіт	322	3,30	1,50	0,20
із яких на оплачу послуг аварійних комісарів	323	0	0	0
на оплату послуг установ асістансу*	324	108,20	93,30	90,40
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	325	58,80	91,30	90,40
Витрати, що здійснюються у зв'язку з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися в попередніх звітних періодах	330	27,60	14,00	9,50
у тому числі на оплату судових затрат	331	0,10	0,40	0
на оплату експертних (оцінних) робіт	332	0,90	1,00	0
із яких на оплату послуг аварійних комісарів	333	0	0	0
на оплату послуг установ асістанс	334	26,60	12,60	9,50
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	335	6,40	12,60	9,50
Інші витрати, шо належать до собівартості реалізованих послуг	340	588,50	622,00	660,20
Інші адміністративні витрати	350	1064,70	1175,50	1304,20
Інші витрати на збут постуг	360	5,20	147,50	787,60
у тому чисті витрати на рекламу та маркетинг	361	0	0	0
Інші операційні витрати	370	45,80	418,60	1228,50
Фінансові витрати	380	0	0	0
у тому числі втрати від участі в капіталі	381	0	0	0
і проценти за користування кредитами	382	0	0	0
проценти за облігаціями випущеними	383	0	0	0
Інші витрати	390	90476,80	129731,40	33932,50
Надзвичайні витрати	400	0	0	0
VII. Фінансові результати звичайної діяльності та надзвичайних подій (до оподаткування)
Результат основної діяльності	410	54200,60	90439,20	73830,50
Результат фінансових операцій	420	682,00	693,10	683,40
у тому числі від участі в капіталі	421	0	0	0
Результат іншої звичайної діяльності	430	-4576,80	-35004,00	-2903,00
Результат надзвичайних подій	440	0	0	0
VIII. Податки на прибуток від звичайної діяльності та на прибуток від надзвичайних подій
Податок на прибуток від звичайної діяльності	450	2627,50	3431,80	2047,60
у тому числі на валові доходи від діяльності з видів страхування, інших, ніж страхування життя	451	2189,40	3168,20	1826,70
на валові доходи від діяльності із страхування життя	452	0	0	0
на операції з перестраховиками - нерезидентами	453	0	0	0
Податки на прибуток від надзвичайних подій	460	0	0	0
IX. Чистий:
Прибуток	470	47678,30	52696,50	69563,30
Збиток	480	0	0	0

За даними цієї таблиці можна розрахувати абсолютне і відносне відхилення, це допоможе зрозуміти нам чи є страхова компанія ПрАт «Страхове товариство «Строй поліс»» прибутковим або ж збитковим. За цими розрахунками можна буде зробити висновки, щодо формування доходів і витрат.

Таблиця 2.2. Аналіз доходів і витрат страховика за 2011-2013 р.р.

Показники	Код рядка	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
		2012/2011	2013/2012	2012/2011	2013/2012
І. Визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя
Страхові платежі (премії, внески), усього	010	9505,40	10070,70	9,90	9,54
від філій	011	0,00	0,00	0,00	0,00
від страхувальників - фізичних осіб	012	-366,60	-78,30	-15,29	-3,86
від перестрахувальників	013	367,50	12114,10	2,25	72,60
Частки страхових платежів (премій, внесків), належні перестраховикам	020	-19388,10	54375,10	-97,79	12431,44
у тому числі перестраховикам-нерезидентам	021	13,40	-0,50	0,00	-3,73
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов'язкового страхування на початок звітного періоду	0030	-14047,80	40239,40	-11,98	38,97
Резерви незароблених премій та залишки страхових платежів з державного обов'язкового страхування на кінець звітного періоду	040	-4682,30	27813,10	-3,94	24,36
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду	050	-51588,40	41288,80	-98,98	7742,13
Частка перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду	060	-35741,20	55616,40	-98,61	11019,69
Дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя (зароблені страхові платежі), 010-020+030-040-050+060	070	35375,20	-17550,50	60,18	-18,64
III. Дохід від надання послуг для інших страховиків та інших послуг (виконання робіт)
Дохід від надання послуг для інших страховиків	110	-17,70	-10,40	-48,90	-56,22
у тому числі суми агентських винагород	111	-17,70	-10,40	-48,90	-56,22
IV. Інші операційні доходи, інші та надзвичайні доходи
Суми, що повертаються в технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій	130	90,60	1350,00	9,33	127,17
Частки страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками	150	-35,10	147,40	-21,42	114,44
Суми, що отримуються в результаті реалізації переданого страчувальником або іншою особою права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки	180	-15,70	2,80	-16,29	3,47
Інші операційні доходи	200	73,20	-53,60	15,55	-9,85
Фінансові доходи	210	11,10	-9,70	1,63	-1,40
у тому числі доходи від участі в капіталі	211	1,70	-0,30	0,00	-17,65
доходи від депозитів	213	691,40	-9,40	0,00	-1,36
Продовження таблиці 2.2
Інші доходи	220	8827,40	-63697,90	10,28	-67,24
V. Страчові виплати і страчові відшкодування та викупні суми
Страхові виплати та страхові відшкодування	240	-1285,10	52,60	-54,67	4,94
у тому числі, шо здійснюються за договорами страхування, термін дії яких на дату прийняття рішення про здійснення страхової виплати / страхового відшкодування закінчився	241	-331,20	84,60	-70,44	60,86
Виплати викупних сум	250	-1285,10	52,60	-54,67	4,94
VI. Операційні витрати, інші та надзвичайні витрати
Відрахування у технічні резерви, інші, ніж резерви незароблених премій	260	1562,60	-1166,70	346,78	-57,95
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів страхування (аквізиційні витрати)	300	-1674,60	0,00	-100,00	0,00
у тому числі на агентські винагороди	301	-1674,60	0,00	-100,00	0,00
Витрати, пов'язані з укладанням та пролонгацією договорів перестрахування	310	1,50	-0,10	0,00	-6,67
у тому числі на винагороди брокерам	311	1,50	-0,10	0,00	-6,67
Витрати, пов'язані з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися у звітному періоді	320	-18,30	-4,20	-16,18	-4,43
у тому числі на оплату судових затрат	321	-1,60	0,00	-100,00	0,00
на оплату експертних (оцінних) робіт	322	-1,80	-1,30	-54,55	-86,67
на оплату послуг установ асістансу*	324	-14,90	-2,90	-13,77	-3,11
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	325	32,50	-0,90	55,27	-0,99
Витрати, що здійснюються у зв'язку з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), які сталися в попередніх звітних періодах	330	-13,60	-4,50	-49,28	-32,14
у тому числі на оплату судових затрат	331	0,30	-0,40	300,00	-100,00
на оплату експертних (оцінних) робіт	332	0,10	-1,00	11,11	-100,00
на оплату послуг установ асістансу	334	-14,00	-3,10	-52,63	-24,60
із яких на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів	335	6,20	-3,10	96,88	-24,60
Інші витрати, шо належать до собівартості реалізованих послуг	340	33,50	38,20	5,69	6,14
Інші адміністративні витрати	350	110,80	128,70	10,41	10,95
Інші витрати на збут послуг	360	142,30	640,10	2736,54	433,97
Інші операційні витрати	370	372,80	809,90	813,97	193,48
Інші витрати	390	39254,60	-95798,90	43,39	-73,84
VII. Фінансові результати звичайної діяльності та надзвичайних подій (до оподаткування)
Результат основної діяльності	410	36238,60	-16608,70	66,86	-18,36
Результат фінансових операцій	420	11,10	-9,70	1,63	-1,40
у тому числі від участі в капіталі	421	0,00	0,00	0,00	0,00
Результат іншої звичайної діяльності	430	-30427,20	32101,00	664,81	-91,71
VIII. Податки на прибуток від звичайної діяльності та на прибуток від надзвичайних подій
Податок на прибуток від звичайної діяльності	450	804,30	-1384,20	30,61	-40,33
у тому числі на валові доходи від діяльності з видів страхування, інших, ніж страхування життя	451	978,80	-1341,50	44,71	-42,34
IX. Чистий:
Прибуток	470	5018,20	16866,80	10,53	32,01
Збиток	480	0,00	0,00

Отже, за наведеними вище даними можна зробити коротенькі висновки того, що доходи у 2012 році збільшилися порівняно з 2011 роком, а саме збільшення страхових платежів на 9,9%, інші операційні доходи збільшилися за рахунок збільшення суми, що повертаються з технічних резервів, інших ніж резерви незароблених премій на 9.33%, інші операційні доходи на 15.55%, фінансові доходи на 1,63%, інші доходи на 10,28%. Витрати 2012 року порівняно з 2011 роком зменшилися, а саме зменшилися страхові відшкодування та виплати на 54,67%, операційні витрати також зменшилися.

Також можна зробити висновки порівнюючи 2013 рік з 2012 роком про доходи. А саме доходи зросли в 2013 році за рахунок страхових платежів на 9,54%, також значно збільшилися резерви незароблених премій (мал.), інші операційні доходи теж збільшилися за рахунок сум, що повертаються з технічних резервів, інших ніж резерви незароблених премій на 127,17% та частка страхових відшкодувань компенсованих перестраховками зросла на 114.44% та інші. Витрати 2013 року порівняно з 2012 роком зменшилися, це є позитивною тенденцією.

Отже, можна зробити поверхневий висновок, що Приватне акціонерне товариство «Страхове товариство «Стройполіс»» є прибутковою організацією.

2.2 Оцінка рівня і динаміки прибутку ПрАТ «Страхове товариство «Стройполіс»»

Різні напрями діяльності суб'єкта господарювання, що пов'язані з реалізацією робіт, послуг, а також фінансових та інвестиційних операцій одержують остаточну грошову оцінку в сукупності абсолютних показників фінансових результатів. Основний узагальнюючий показник - чистий прибуток, який отримало страхове товариство «Стройполіс» за звітний період. В умовах ринкової економіки чистий прибуток є основою економічного та соціального розвитку страхової організації. Це насамперед стале джерело фінансування розвитку суб'єктів господарювання (реінвестування прибутку), виплати дивідендів, створення резервних фондів, задоволення соціальних і матеріальних потреб працівників та благодійної діяльності. Цей показник є відображенням ділової активності та ефективності менеджменту.

Аналізуючи показники прибутку, доцільно виокремити такі етапи досліджень. На першому етапі дають оцінку динаміки та виконання плану з прибутку в цілому та з погляду окремих видів діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова). Треба виокремити прибутковість окремих структурних підрозділів (центрів прибутковості), інвестиційних проектів та договорів. На другому етапі проводять порівняльний аналіз прибутку цього суб'єкта господарювання з середньогалузевими та показниками прибутковості конкурентів. На третьому етапі здійснюють факторний аналіз прибутку за видами діяльності, дають оцінку внутрішніх і зовнішніх резервів. На четвертому етапі проводять аналіз розподілу та використання чистого прибутку.

У процесі аналізу абсолютних показників фінансових результатів виокремлюють горизонтальний (зміна показників за аналізований період) і вертикальний (зміна структури показників) аналіз. Узагальнюючу характеристику показників прибутку страхової організації можна переглянути у табл. 2.1. і за допомогою цих даних можна проаналізувати доходи і витрати у вигляді наступних рисунків, діаграм та графіків.

Рис. 2.1 Надходження страхових платежів (премій, внесків) за 2011-2013 р.р.

З цієї діаграми та таблиці 2.2. ми бачимо, що страхові платежі з 2011 р. по 2012 р. зросли на 9,9%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. зросли на 9,54%, це є безпосередньо позивною тенденцією, адже різниця зовсім невелика.

Зробимо безпосередньо аналіз щодо визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя на основі таблиці 2.1.



Рис. 2.2. Визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя

Отже, побудувавши цей графік та проаналізувавши таблицю 2.2 ми можемо побачити, що дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших, ніж страхування життя (зароблені страхові платежі) у 2012 році порівняно з 2011 р. збільшився в 60,18%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. зменшився на 18,64%, цьому посприяло загалом збільшення частки страхових платежів належних перестраховикам, збільшення резерву незароблених премій з державного обов'язкового страхування на кінець звітного періоду та частка перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду.

Проаналізуємо дохід від надання послуг для інших страховиків та інших послуг за основу візьмемо таблицю 2.1



Рис. 2.3. Дохід від надання послуг для інших страховиків та інших послуг

Отже, побудувавши цю гістограму ми можемо побачити значне спадання суми агентських винагород, а саме за 2012 р. порівняно з 2011 р. зменшилися на 48,9%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. - на 56,22%. Це свідчить про те, що страхові агенти не зовсім виконують свій бізнес план поставлений страховою компанією, або ж - те, що скоротилися страхові агенти чи клієнтів не стало.

На при кінець проаналізуємо інші операційні доходи, інші та надзвичайні доходи на основі таблиці 2.1



Рис. 2.4. Інші операційні доходи, інші та надзвичайні доходи

прибуток страховий економічний

Отже, з цієї гістограми ми можемо побачити, що суми, що повертаються із технічних резервів, інших, ніж резерви незароблених премій збільшилися в 2012 р. порівняно з 2011 р. на 9,33%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. збільшилися на 127.17%, це значна різниця. Це збільшення спричинено тим, збільшилися резерви незароблених премій та відображено в рис. 2.1. Також ми можемо бачити, що частка страхових виплат і відшкодувань, компенсовані перестраховиками в 2012 р. зменшилася порівняно з 2011 р. на 21,42%, а в 2013 р. порівняно з 2012 р. зросла на 114,44%. Цьому збільшенню посприяло те, що дане страхове товариство «Стройполіс» плідно співпрацює з перестраховиками та часто перестраховує великі та коштовні ризики.