Финансовая политика предприятия и направления её совершенствования в современных условиях (на примере ООО "Компания Орион")

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельность любого субъекта хозяйствования.

После трансформации централизованно планируемой экономики в рыночную, когда предприятие, в выборе своего пути развития при ограниченных ресурсах, стало предоставлено само себе, и при отсутствии практической помощи со стороны государства в поддержке каких бы то не было проектов, финансовый анализ, как оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия, занял свое достойное место и стал одной из важных функций управления.

Основным источником информации о финансовой деятельности является бухгалтерская отчетность. В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей информацией об организации, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником финансового планирования. Базу данных финансового решения формирует в первую очередь финансово-отчетная документация предприятия - баланс и отчет о прибылях и убытках. Еще в дореволюционной России методики анализа баланса, предложенные теоретиками бухгалтерского учета и финансов А.П. Рудановским и Н.А. Блатовым, до настоящего времени не утратили своей актуальности.

Финансовая политика призвана учесть многофакторность, многокомпонентность и многовариантность управления финансами для достижения намеченных целей и выполнения поставленных задач. При отсутствии такой политики действия руководства и персонала становятся неосознанными, хаотичными, недальновидными. В результате организация впадает в большую зависимость от случайных обстоятельств. Поэтому финансовая политика является необходимым элементом управления, ее построение и проведение не только отражают цели работодателей, но и характеризуют целеустремленность руководства, способность систематически преследовать и реализовывать интересы сторон управления в финансово-производственных процессах.

Актуальность темы дипломной работы определяется тем, что игнорирование финансовой политики приводит к потере целеустремленности, ясного представления целей финансового управления, к неадекватному выбору форм, способов, приемов, средств и механизмов управления финансами. Такие процессы сопровождаются потерей динамичности, стабильности, финансовой устойчивости в работе организаций. При таком подходе руководство упускает имеющиеся возможности. Кризисные явления становятся закономерными, поэтому положения и методы краткосрочной и долгосрочной финансовой политики весьма актуальны и практически значимы.

Цель анализа и диагностики финансовой деятельности и разработки финансовой политики предприятия - повышение эффективности его работы и поиска финансовых резервов на основе системного изучения его финансовой деятельности.

Целью данной дипломной работы является разработка финансовой политики на предприятии - обществе с ограниченной ответственностью ООО «Компания Орион». На основе результатов анализа будет проведена выработка рекомендаций по улучшению его платежеспособности и получению наибольшей прибыли.

При достижении поставленной цели, в дипломной работе будут решаться следующие задачи:

составление характеристики деятельности предприятия;

обзор теоретических и методологических основ проведения финансовой политики предприятия;

анализа финансовых результатов деятельности;

разработка мер по увеличению эффективности использования результатов финансового планирования при разработке финансовой стратегии и тактики развития предприятия.

При написании дипломной работы использовались следующие методы исследования:

монографический;

абстрактно-логический;

статистический;

аналитический.

Поскольку руководство предприятия не желает предавать огласке результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, поэтому по всем показателям практических материалов ООО «Компания Орион» применен коэффициентный метод.

Данная работа написана на основе формы №1 «Бухгалтерского баланса» ООО «Компания Орион» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за период с 2007 по 2009 гг.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «КОМПАНИЯ ОРИОН»

1.1 Основные виды деятельности и характеристика конкурентной среды

Общество с ограниченной ответственностью «Компания Орион» (далее в работе ООО «Компания Орион») создано и зарегистрировано Администрацией Первомайского района 24 сентября 1996 г. Устав ООО «Компания Орион», утвержденный в новой редакции 14 декабря 2009 г. определяет, что учредителями предприятия являются физические лица, а его уставный капитал на момент создания в соответствии с действующим законодательством составил 10 000 руб., оплачен двумя учредителями в равных долях.

Юридический адрес предприятия: г. Ижевск, ул. Пушкинская, 270.

В процессе деятельности ООО «Компания Орион» руководствуется законодательными и нормативными актами Российской Федерации, регламентирующем порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации предприятий данной организационно-правовой формы, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом, пользуется правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью, имеет самостоятельный баланс, свои счета в банковских учреждениях, фирменный знак, печать и штампы.

ООО «Компания Орион» создано в целях объединения усилий, финансовых и материальных средств для совместного осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли. Основными предметами деятельности общества являются (в целом устав ООО «Компания Орион» выделяет более 20 возможных предметов деятельности) оптовая торгово-закупочной деятельность, связанная с приобретением и реализацией парфюмерно-косметической, а также торговлей изделиями из пластмассы бытового назначения и продуктами бытовой химии.

Основными покупателями товаров ООО «Компания Орион» являются средние и малые магазины г. Ижевска и Удмуртской Республики, а также предприниматели, торгующие на арендованных площадях в магазинах и на рынках города. Более 80% поставок парфюмерии, косметики и бытовой химии ООО «Компания Орион» осуществляет крупное пермское оптовое предприятие, закупающее товары по договорам с лицензионными производителями в России, странах СНГ и Балтии, а также в Восточной Европе, в частности в Польской Республике. Пластмассовые изделия закупаются на Ижевском заводе пластмасс и заводах Уральского региона.

Рынок, на котором действует ООО «Компания Орион» в настоящее время крайне высоко конкурентен. Не секрет, что сегодня в Россию поступает массовый поток контрафактной косметической и парфюмерной продукции, а также поддельной бытовой химии известных марок. В значительной степени его начало брало в Юго-Восточной Азии, однако, по мере освоения отечественного рынка и российские «пираты» освоили производство поддельных товаров данного вида, что существенно обострило положение на рынке.

Основная проблемность рыночной ниши ООО «Компания Орион» состоит в том, что, реализуя оптовые партии лицензионной парфюмерии (товара, формирующего основной товарооборот предприятия) известных марок, среди которых «Cristian Dior», «Lancom», «Shanel», «Sergio Toccini», «Elisabet Ardene», «Boss» и ряд других известных марок, производящихся на дочерних предприятиях и предприятиях-франчайзингоператорах в Восточной Европе, России, Турции, ООО «Компания Орион» в определенной мере проигрывает ценовую конкуренцию с контрафактной продукцией.

Действительно, нелицензионное производство контрафактной продукции существенно удешевляет производство поддельных товаров. И, если магазины города еще стараются ориентироваться на сертифицированные товары, то предприниматели, торгующие на рынках города (а это весьма существенный объем торговых операций и рынка сбыта ООО «Компания Орион») зачастую весьма неразборчивы в выборе товаров и поставщиков. Данная конкурентная проблема является одним из наиболее существенных рисков в рыночной деятельности предприятия, однако их снижение находится вне компетенции руководства ООО «Компания Орион», а принадлежит к сфере правового регулирования и контроля рыночной деятельности.

Одним из базовых показателей хозяйственной деятельности, характеризующим результаты основной деятельности предприятия, занимающегося торговой деятельностью является динамика выручки от продаж товаров (работ, услуг) предприятия, выражаемый в объеме денежной выручки предприятия, полученной за проданные изделия и оказанные услуги и опосредующий по своей форме процесс продвижения товаров в конечное потребление. Анализ динамики выручки от реализации базируется на данных бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности предприятия.

К показателям, с помощью которых может быть исчислен товарооборот предприятия, относятся [32]:

объем товарооборота в стоимостном выражении в текущих ценах, динамика которого позволяет оценить как изменились показатели основной деятельности предприятия в номинальном (без корректировки на изменение цен) исчислении;

объем товарооборота в стоимостном выражении в сопоставимых ценах. На практике с 1992 г. сопоставление цен происходит на основе использования индекса-дефлятора, ежемесячно рассчитываемого Росстатом. Динамика этого показателя показывает, насколько уровень инфляции повлиял на состояние основной деятельности предприятия;

современная структура товарооборота по отдельным группам товаров позволяет оценить и спланировать стратегию реализации на перспективу, оценить динамику удельного веса товаров тои или иной товарной группы.

Показатели, характеризующие динамику номинальных и реальных показателей товарооборота-нетто ООО «Компания Орион», представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Динамика товарооборота ООО «Компания Орион» в 2007-2009 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
		Факт	К 2007, %	Факт	К 2008, %
Выручка от продаж-нетто в текущих ценах, в т.ч.: - парфюмерия и косметика; - изделия из пластмассы; - бытовая химия	2 231 2 160 171 -	10 429 9 992 437 -	547,3 462,6 255,6 -	24 108 22 019 790 1 299	231,2 220,4 180,8 -
Индекс цен	1,0	1,125	1,088
Выручка от продаж в сопоставимых ценах, в т.ч.: - парфюмерия и косметика; - изделия из пластмассы; - бытовая химия	2 231 2 160 171 -	8 676 8 312 364 -	388,9 384,9 212,8 -	16 854 15 394 552 908	194,3 185,2 151,6 -

Анализируя данные табл. 1, можно сделать ряд выводов. Рост валового оборота-нетто ООО «Компания Орион» в номинальном измерении в 2008 г. - в 5,5 раз, а в 2009 г. - в 2,3 раза к выручке-нетто предыдущих лет. Однако, учитывая, что темпы инфляции в 2008 г. составили 12,5%, а в 2009 г. - 8,8% (по оценке Госкомстата РФ), то, исключая влияние изменения цен, рост выручки от реализации продукции предприятия без налога на добавленную стоимость (НДС) в сопоставимых ценах 2007 г. (только за счет объемов реализации в натуральном выражении вне зависимости от динамики цен и инфляционных процессов) достиг «лишь» 3,9 раз в 2008 г. и 1,9 раз в 2009 г. Таким образом, объем выручки от реализации ООО «Компания Орион» в 2009 г. составлял в сопоставимых ценах 7,6 раза от уровня 2007 г., тогда как за этот период объем выручки от реализации в номинальном исчислении вырос в 10,8 раз.

На достаточно существенном по рыночным меркам приросте объемов реализации ООО «Компания Орион» сказалось улучшение конъюнктуры рынка, несмотря на кризисные явления последних лет, качество финансового менеджмента и возможность установления договорных взаимоотношений с контрагентами на принципах «отсрочки платежа», коммерческого кредита, а также получение статуса официального дилера ряда крупнейших парфюмерно-косметических компаний России, что предусматривает, кроме использования принципа «отсрочки платежа», получение дилерских скидок компаний.

Немаловажным был и эффект быстрого восстановления хозяйственных связей с покупателями товаров, частично утерянных после пожара в декабре 2006 г. Кроме того на динамику реализации в реальном измерении наложился фактор затухания инфляционных тенденций в экономике, что улучшило ситуацию с динамикой товарооборота в сопоставимых ценах.

По своему размеру ООО «Компания Орион» относится к разряду малых предприятий, о чем показывают данные таблицы 1.2.

Таблица 1.2 - Показатели размеров организации в 2007-2009 гг.

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение, %
				08 / 07	09 / 08
Валовая товарная продукция, тыс.руб.	2 331	10 429	24 108	+ 447,3	+ 131,2
Среднегодовая численность работников, чел.	5	7,5	14	+ 50,0	+ 86,7
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб., в т.ч..:	8,0	48,5	90,3	+ 506,0	+ 86.2
- производственных, тыс.руб.	6,2	45.6	83,9	+ 635,5	+ 84,0
- непроизводственных, тыс.руб.	1,7	2,9	6,4	+ 70,6	+ 120,7

Особенности деятельности и динамики ООО «Компания Орион» в 2007-2009 гг. связаны с тем, что на территории складского комплекса предприятия на ул. Маяковского, 17 в г. Ижевске в декабре 2006 г. произошел крупный пожар, полностью уничтоживший как основное, так и оборотное имущество ООО «Компания Орион». Из табл. 2 видно, что в 2007 г. предприятие переживало организационный период восстановления, что выразилось в низкой численности работников и крайне невысокой стоимости основных фондов (как производственных, так и непроизводственных). Однако, уже в 2008 г. по мере восстановления хозяйственных связей, значительного пополнения оборотных средств предприятия, существенного роста объемов продаж, ООО «Компания Орион» понадобилось соответствующее расширение основных средств, что привело к увеличению их среднегодовой стоимости в 6,1 раза.

В то же время, в 2008 г. прирост основных средств шел преимущественно за счет увеличения производственных фондов (в первую очередь оборудования для складов и транспортных средств), тогда как в 2009 г. их увеличение показало опережающий рост непроизводственных фондов по отношению к производственным. Последнее явление обуславливается, главным образом, ростом численности работников ООО «Компания Орион» и возникновением необходимости в организации рабочих мест сотрудников предприятия, в том числе оборудованием, средствами связи, техникой и принадлежностями непроизводственного характера.

Даже приблизительное ознакомление с представленными показателями товарооборота ООО «Компания Орион» дает возможность предположить углубленную специализацию предприятия на торговле парфюмерией и косметикой. В то же время подтверждение этому может быть достигнуто расчетными методами, когда, исходя из структуры товарной продукции (это определенным образом сказывается и на особенностях ее учета), можно рассчитать коэффициент специализации ( Кс ) организации с использованием формулы (1):

Кс = 100 / Д Ч (2n - 1) (1)

гдеД - удельный вес отдельных видов продукции в структуре товарной продукции (в %);

n - порядковый номер вида товарной продукции по занимаемому им удельному весу начиная с наивысшего (единиц).

Тогда результаты расчетов структуры товарной продукции и уровня специализации ООО «Компания Орион» можно оформить в виде таблицы 3, причем коэффициент специализации до 0,35 означает низкий уровень специализации; 0,35-0,5 - средний; 0,5-0,6 - высокий; более 0,6 - углубленный.

Таким образом, расчеты подтверждают первоначальное мнение об углубленной специализации ООО «Компания Орион». В 2008 г. в результате падения доли реализации изделий из пластмассы в структуре товарооборота коэффициент специализации предприятия существенно вырос (на 0,05).

Таблица 1.3 - Размеры и структура товарной продукции ООО «Компания Орион» и уровень ее специализации

Вид продукции	2007 г.	2008 г.	2009 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Парфюмерия и косметика	2 160	92,7	9 992	95,8	22 019	91,3
Изделия из пластмассы	171	7,3	437	4,2	790	3,3
Бытовая химия	-	-	-	-	1 299	5,4
Всего	2 331	100	10 429	100	24 108	100
Коэффициент специализации	0,873	0,923	0,806
Уровень специализации	Углубленный	Углубленный	Углубленный

Однако, в 2009 г., даже при общем росте реализации парфюмерии и косметики и дальнейшем падении удельного веса изделий из пластмассы в структуре товарооборота, коэффициент специализации ООО «Компания Орион» существенно снизился (на 12,7%) в связи с появлением в структуре товарной продукции бытовой химии.

Безусловно, в сложный период восстановления 2007-2009 гг. подавляющая ориентация на торговлю наиболее «ходовым» товаром - парфюмерией и косметикой - была оправдана необходимостью резкого роста объемов продаж с целью восстановления платежеспособности и пополнения оборотных средств. И в то же время концентрация на одном из сегментов рынка всегда усиливает специализацию предприятия, тогда как универсализация деятельности зачастую помогает диверсифицировать предпринимательские риски.

1.2 Организационная структура и структура управления

ООО «Компания Орион» имеет иерархическую структуру управления, основу которой составляет линейно-штабной принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации, по каждой из которой формируется иерархия служб во главе с руководителем подразделения «штабом», которому руководитель предприятия частично делегирует свои функции. Эта структура сформирована в соответствии с профилем деятельности и схематично представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Структура управления ООО «Компания Орион»

Высшим органом управления ООО «Компания Орион» является Общее собрание Участников, имеющее, в соответствии с Уставом, статус Совета директоров. Общие собрания участников проводятся один раз в год, все остальные собрания учредителей являются внеочередными.

Кроме того, на предприятии создан единоличный исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство его деятельностью - директор, назначаемый Общим собранием учредителей.

Директор ООО «Компания Орион»:

утверждает штаты, издает приказы, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками;

обеспечивает выполнение решений общего собрания Участников;

без доверенности действует от имени Общества, представляет его во всех учреждениях, предприятиях, организациях;

совершает всякого рода сделки и иные юридические акты;

выполняет ряд других функций, определенных Уставом.

Руководители подразделений выполняют функции, возложенные на них директором и закрепленные в должностных инструкциях. Поскольку на предприятии используется функционально-штабная структура управления, директор передает часть своих полномочий руководителям функциональных отделов. Например, руководитель коммерческого отдела самостоятельно решает вопросы, связанные с закупкой и сбытом продукции в разрезе каждого клиента, согласовывая цены и сроки поставки. Такой подход позволяет рассредоточить административно-управленческую работу и поручить ее наиболее квалифицированным кадрам.

Коммерческий директор находится в административном подчинении директору и в его компетенцию входит организация торгово-закупочной и коммерческой деятельности ООО «Компания Орион», решения маркетинговых вопросов и исследования рынка сбыта товаров, в том числе:

координация служб предприятия и направления их деятельности для обеспечения коммерческой деятельности предприятия с учетом изменяющихся требований рынка;

руководство процессом разработки стратегии и тактики маркетинга на предприятии, управление исследованиями, связанными с изучением потребительского спроса;

организация купли-продажи товаров путем заключения договоров с организациями, рекламы и стимулирования сбыта продукции;

обеспечение планов поставки продукции в срок и по номенклатуре в соответствии с принятыми договорами и нарядами-заказами;

принятие мер по своевременному поступлению средств за реализованную продукцию.

Задачами бухгалтерской службы, возглавляемой главным бухгалтером, являются:

формирование полной и достоверной отчетности о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятия;

обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, финансовых и рудовых ресурсов.

Главный бухгалтер предприятия обеспечивает

организацию бухгалтерского учета на предприятии, контроль за рациональным и экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций;

предоставление оперативной информации в установленные сроки или по мере потребности вышестоящим руководителям и контролирующим инстанциям;

осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов.

Группа товароведов под руководством старшего товароведа занимается учетом внешнего и внутреннего товародвижения и перемещения товаров по всем ассортиментным группам, ведет учет поступления и реализации парфюмерно-косметической продукции, изделий из пластмассы и бытовой химии.

К числу вспомогательного персонала, входящего в состав административно-хозяйственного отдела входят секретарь и водитель.

Как видно, структура управления и организационная структура ООО «Компания Орион» оптимальна для предприятия данного типа, лишена избыточных подсистем и пересечения функций. Такой подход позволяет рассредоточить административно-управленческую работу и поручить ее наиболее квалифицированным кадрам, избежать использование лишних звеньев управления.

Профессиональный состав, среднесписочная численность (Чсс) и трудовая активность персонала ООО «Компания Орион» приведены в таблице 1.4.

Данные показывают, что наиболее интенсивно на предприятии занят административно-управленческий персонал, что достаточно, объяснимо, поскольку два человека из руководителей являются учредителями предприятия и напрямую заинтересованы в результатах деятельности предприятия.

Таблица 1.4 - Профессиональный состав и трудовая активность работников предприятия

Категория персонала	2008 г.	2009 г.
	Чсс	% к итогу	Отработано чел.-дн.	Чсс	% к итогу	Отработано чел.-дн.
			Всего	На одного работающего			Всего	На одного работающего
Административно-управленческий персонал	3	40,0	738	246	4	28,5	960	240
Специалисты	1	13,3	238	238	2	14,3	480	240
Основной персонал	3	40,0	666	222	6	42,9	1380	230
Прочий персонал	0,5	6,7	114	228	2	14,3	464	232
ВСЕГО	7,5	100	1765	234	14	100	3284	235

Тем не менее, на фоне достаточно успешной работы ООО «Компания Орион» по сравнению с 2008 г., отработка времени на одного работающего управленца и специалиста снизилась. Это обусловлено также упорядочиванием производственной деятельности и доведением структуры предприятия до оптимальной.

В то же время, средняя отработка рабочего времени на одного работающего выросла незначительно (на 0,4%), тогда как в целом фонд рабочего времени ООО «Компания Орион» вырос на 86%, в первую очередь за счет роста среднесписочной численности работников предприятия, причем в наибольшей степени вырос фонд рабочего времени младшего обслуживающего персонала (МОП) - в 4,1 раза, а также основных работников (в 2,1 раза) и специалистов (более чем в 2 раза).

Рассмотрим результаты движения кадров, их поступление и выбытие в течение года. Движение кадров анализируется на основе построения баланса движения, данные для которого берутся из отчета 3-Т.

Баланс движения рабочих кадров показывает общую картину движения работников, источники пополнения кадров и причину увольнения (таблица 1.5).

Таблица 1.5 - Баланс движения рабочих кадров в 2009 г.

Показатели	Кол-во чел.	Показатели	Количество чел.
Состояло рабочих по списку на начало года	7	Выбыло рабочих в отчетном году, всего	2
Принято в течение года	9	в том числе: по собственному желанию уволено за нарушение трудовой дисциплины Состоит рабочих по списку на конец года	2 0 14

Рассчитаем коэффициенты, характеризующие движение кадров.

Коэффициент текучести кадров (Кт):

Кт = (2/14) Ч 100 = 14,3 %

Коэффициент постоянства кадров (Кпс):

Кпс = ((Чср - Чв) / Чср) Ч 100% (2)

где, Чв - количество уволенных по всем причинам

Кпс = ((14 - 2) /14) Ч 100 = 85,7%.

Таким образом, уровень текучести кадров равен 14,3%. Отток рабочих из организации происходил по собственному желанию, что негативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Организации необходимо разработать корпоративную программу развития персонала для уменьшения текучести кадров.

1.3 Оплата труда на предприятии

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с членами трудового коллектива и лицами, работающими на основе трудовых договоров (контрактов), по совместительству, по трудовым соглашениям и договорам подряда по оплате за изготовленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги [17].

Действующая в настоящее время система организации и оплаты труда основывается на законодательстве о труде и предусматривает, наряду с государственным регулированием трудовых отношений, значительные права организаций в выборе форм оплаты труда, установления режима труда и прочее. В то же время конкретные размеры оплаты труда и размеры фонда заработной платы предприятия на многих предприятиях (не исключение здесь и ООО «Компания Орион») являются коммерческой тайной предприятия, к чему зачастую есть основания. Прежде всего по этой причине в рамках дипломного проекта не представляется возможным провести более подробный, чем представлено в данном пункте, анализ динамики фонда оплаты труда ООО «Компания Орион» и его составляющих, а также динамику оплаты труда штатных работников предприятия с использованием конкретных цифр, характеризующих уровень оплаты труда и его динамику в 2007-2009 гг. С другой стороны, руководством предприятия были представлены основные документы, регулирующие принципы организации и оплаты труда на предприятии, что позволяет выявить основные закономерности установления организационно-правовых взаимоотношений и принципы формирования фонда оплаты труда в ООО «Компания Орион».

В каждой конкретной организации трудовая деятельность регулируется путем принятия внутренних нормативных документов. К важнейшим из них относятся трудовые договоры (контракты) и локальные нормативные акты [36].

Так, директор предприятия согласно Уставу ООО «Компания Орион» избирается собранием Участников. В ООО «Компания Орион» предусмотрено заключение контрактов для следующих должностей: генеральный директор, коммерческий директор, главный бухгалтер. Контракт заключается в письменной форме. В нем определяется круг обязанностей работника в соответствии с должностью, на которую он принят, оплата труда, режим рабочего времени, продолжительность ежегодного отпуска. Контракт составляется в двух экземплярах и подписывается директором ООО «Компания Орион» и работником. Применение контрактной формы оплаты труда в отношении к ответственным работникам предприятия, на которых лежит основная работа по организации процесса исполнительной работы, что касается, прежде всего, руководителей предприятия, безусловно, положительное явление в организации оплаты труда ООО «Компания Орион».

Для выполнения разовых работ (маркетинговые исследования, юридические услуги, транспортные услуги, погрузочно-разгрузочные работы, сбытовая работа) принимаются лица по договорам гражданско-правового характера (подряда, перевозки, поручения, агентским).

Согласно Устава ООО «Компания Орион», предприятие формирует фонд оплаты труда по результатам своей хозяйственной деятельности и распоряжается этим фондом самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Оплата труда работников ООО «Компания Орион» осуществляется согласно штатному расписанию, которое утверждается ежемесячно. Должностные оклады рядового персонала устанавливаются в соответствии с должностью сотрудника.

Данным работникам может быть дополнительно начислена премия, которая устанавливается в процентах к размеру оплаты труда, начисленной за фактически отработанное время. Премирование осуществляется по результатам работы ООО «Компания Орион» за месяц. Размер премии устанавливает генеральный директор приказом по предприятию. Тем самым, в отношении указанных должностей применяется индивидуальная повременно-премиальная форма оплаты труда (ОТ п.п.) рассчитываемая по формуле (3):

ОТ п.п. = РВ ф х ТС ч + (РВ ф Ч ТС ч) Ч К пр, (3)

гдеРВ ф - фактически отработанное работником время (часы);

ТС ч - тарифная ставка часовая (руб.);

К пр - коэффициент премирования.

Для руководителей, работающих по контракту, оплата труда осуществляется согласно заключенному контракту, который устанавливает соответствующие должностные оклады. Заработная плата директора напрямую зависит от эффективности работы предприятия. По итогам работы за месяц при выполнении экономических показателей деятельности предприятия выплачивается премия в размере среднего процента премии, выплачиваемой работникам предприятия. Для коммерческого директора предусмотрена ежеквартальная премия, при условии выполнения личного плана по отдельным коммерческим операциям. Главному бухгалтеру установлена ежеквартальная премия при условии своевременной сдачи отчетов и балансов, а также при положительных результатах хозяйственной деятельности предприятия. Тем самым к руководящим работникам предприятия применена индивидуально-премиальная (контрактно-премиальная) система оплаты труда, стимулирующая ответственность за результаты работы предприятия и выполнение своих прямых функциональных обязанностей.

Таким образом, можно отметить, что в ООО «Компания Орион» достаточно четко выражены контрактная и повременно-премиальные оплаты труда, а установление этих систем для каждой категории работников связано с функциональными обязанностями сотрудников, их ролью в улучшении показателей деятельности предприятия. Однако во всех случаях применяется премиальная разновидность системы оплаты труда, будь то контрактная или повременно-премиальная системы оплаты. Это указывает на желание руководителей предприятия усилить заинтересованность коллектива и отдельных сотрудников ООО «Компания Орион» в конечных результатах деятельности предприятия.

Немаловажно для объективного экономического анализа и сравнение численности работников и динамики их фонда заработной платы (таблица 1.6).

Из таблицы 6 видно, что фонд заработной платы на предприятии вырос на 92,2% при росте среднесписочной численности работников на 86,7%, что привело к увеличению средней заработной платы на одного работающего на 3%.

Таблица 1.6 - Численность работников и фонд заработной платы работников ООО «Компания Орион»

Категории персонала	2008 г.	2009 г.
	Чсс	Начислено зарплаты, руб.	В среднем на работника, руб.	Чсс	Начислено зарплаты, руб.	В среднем на работника, руб.
Административно-управленческий персонал	3	167616	55872	4	241334	60336
Специалисты	1	50016	50016	2	119040	59520
Основной персонал	3	115488	38496	6	276912	46152
МОП	0,5	6270	12540	2	15024	15024
ВСЕГО	7,5	339390	45252	14	652310	46594
По плану всего работников	9	416160	46240	16	774720	48420
в т.ч. основных	4	164208	41052	7	312158	44594

Однако указанный рост явно недостаточен при темпах инфляции в 2009 г. в 8,8% - это ведет к сокращению реальных доходов работников ООО «Компания Орион». Фактический фонд оплаты труда в 2009 г. составил лишь 84,2% планового (по основному персоналу - 88,7%), а средняя зарплата - лишь 96,2% планового, поэтому за счет указанной экономии можно было добиться более высокого роста средней заработной платы.

В 2009 г. средняя заработная плата специалистов практически догнала среднюю заработную плату управленцев - наиболее высокооплачиваемой категории работников ООО «Компания Орион». В то же время высокая конкурентность рынка, на котором действует предприятие, обусловила необходимость опережающего роста заработной платы основного персонала - менеджеров, прирост заработной платы которых составил в 2009 г. 19,9%, заработная плата МОП - на 19,8%, заработная плата специалистов выросла на 19,0%, тогда как зарплата управленческих работников - лишь на 8,0%. В целом это можно назвать верной политикой, направленной на опережающий рост низкооплачиваемых категорий работников ООО «Компания Орион», однако общий невысокий официальный уровень заработной платы и ее прирост недостаточны и обеспечивают, например, МОП, достижения лишь прожиточного минимума.

Еще одним направлением исследования состояния заработной платы и трудовых ресурсов ООО «Компания Орион» является анализ состава и структуры затрат труда на предприятии (таблица 1.7).

Таблица 1.7 - Состав и структура затрат труда работников ООО «Компания Орион»

Категории персонала	2008 г.	2009 г.
	Отработано за год	Зарплата с начислен.	Оплата чел.-час., руб.	Отработано за год	Зарплата с начислен.	Оплата чел.-час., руб.
	тыс. чел.-час.	%	тыс.руб.	%		тыс. чел.-час.	%	тыс.руб	%
Административно-управленческий персонал	5,9	42,7	227,3	49,3	38,5	7,7	29,4	327,3	37,0	42,5
Специалисты	1,9	13,5	67,8	14,7	35,6	3,8	14,5	161,4	18,2	42,4
Основной персонал	5,3	37,9	156,6	34,0	29,5	11,0	42,0	375,5	42,4	34,1
МОП	0,9	6,4	9,1	2,0	10,1	3,7	14,1	40,4	2,4	10,9
ВСЕГО	14,0	100	460,8	100	32.9	26,2	100	884,6	100	33,7

Сопоставление расчетов в табл. 7 показывает, что в общем объеме трудозатрат ООО «Компания Орион» произошли определенные изменения. Если в структуре отработки 2008 г. при одинаковой с основным более загружен был управленческий персонал, то в 2009 г. удельный вес отработанных человеко-часов основного персонала вырос на 4,1 п.п., тогда как управленческого - снизился на 13,3 п.п. Это объясняется тем, что в общей доле работников ООО «Компания Орион» удельный вес сократился (при росте среднесписочной численности работников предприятия и общих трудозатрат почти вдвое, численность административно-управленческого персонала не изменилась).

Одновременно, как отмечалось ранее, произошли изменения и в структуре оплаты труда, где также наибольший удельный вес занял основной персонал. При этом, если в структуре отработки МОП удельный вес занятости данной категории персонала вырос на 7,7 п.п. (на 120%), то удельный вес их оплаты труда вырос только на 2,4 п.п. (20%), что подтверждает высказанное мнение о недостаточности оплаты труда указанной категории работников.

Как видно из приведенной характеристики, в динамике и структурных сдвигах фонда оплаты труда ООО «Компания Орион» имеются определенные проблемы.

1.4 Маркетинг и реклама на предприятии

Специфика торговой деятельности состоит в том, что вся она построена на тех или иных аспектах маркетинга. Основные функции маркетинга - изучение спроса, формирование товарного ассортимента, регулирование цен, стимулирование продажи товаров. Маркетинг характеризуется системным подходом к производственно-сбытовой деятельности с четко поставленной задачей - выявление и превращение покупательной способности потребителя в реальный спрос на определенный товар и полное удовлетворение этого спроса, обеспечение намеченных фирмой прибылей.

Маркетинг предполагает гибкость организационных форм управления, активную предприимчивость, постоянный поиск путей эффективного приспособления к рынку и воздействия на потребителя.

Маркетинговая деятельность ООО «Компания Орион» начиналась с глубокого анализа рыночных возможностей, который становился источником информации для принятия эффективного управленческого решения по любому аспекту сбытовой деятельности предприятия. Исследование рынка предполагает сбор и анализ необходимой информации о потребностях, спросе и предложении. Специалисты по маркетингу ООО «Компания Орион» для эффективной реализации товаров изучают спрос покупателей.

Для изучения покупательского спроса в деятельности предприятия используются два основных метода: наблюдение и опрос. Наблюдение - один из возможных способов сбора первичных данных, на основании статистических отчетов и других оперативных данных. Опрос - один из важнейших методов выявления и фиксирования факторов и мнений, характеризующих процессы формирования и развития спроса, товарного предложения от всей конъюнктуры рынка. Опросы могут быть интервьюированными и анкетными. В ООО «Компания Орион» используются анкетные опросы.

Для изучения покупательского спроса в ООО «Компания Орион» введен количественно-суммовой учет реализации товаров в разрезе товарных групп и разновидностей. Это оперативная информация, позволяющая специалистам по маркетингу быстро ориентироваться в закупке того или иного товара. Кроме того, этот метод позволяет видеть увеличения и падения реализации того или иного товара в зависимости от сезона, ситуации на рынке и так далее, что позволяет поддерживать нужное количество товарных запасов.

Второй этап управления маркетингом ООО «Компания Орион» обуславливает сегментацию рынка.

Как уже говорилось выше, ООО «Компания Орион» выбрало в качестве направлений деятельности реализацию достаточно «ходовой» парфюмерно-косметической продукции, недорогих изделий из пластмассы для бытовых целей, а также продукции бытовой химии. Эта товарная группа весьма привлекательна в коммерческом плане, как с позиции краткосрочных, так и долгосрочных целей.

Товарная диверсификация позволяет сглаживать сезонные всплески и падения объемов продаж, переводить капитал на операции, дающие максимальный текущий эффект.

Рынок, где действует предприятие, имеет свои особенности. Его уже можно назвать сформировавшимся. Число предприятий, как и число потребителей, действующих на нем огромно, но несмотря на высокую конкуренцию, потенциальные резервы для роста объема продаж значительны. Парфюмерно-косметические изделия потребляют различные виды потребителей, однако, поскольку ставка сделана именно на оптовую торговлю, основными потребителями являются предприятия розничной торговли и предприниматели. Сегментацию можно производить по уровню дохода предприятия, объемам продаж, району расположения статусу жителей близлежащих районов. ООО «Компания Орион» ведет такую ассортиментную политику, чтобы максимально удовлетворить потребности, вкусы различных потребителей.

Немаловажное значение в управлении маркетингом является стимулирование сбыта. Реклама в нашей стране является основным методом стимулирования сбыта. Рекламная кампания ООО «Компания Орион» направлена преимущественно на создание имиджа надежной фирмы по бесперебойному снабжению полным ассортиментом парфюмерно-косметической продукции, зачастую с дилерскими скидками.

В зависимости от характера используемых технических средств ООО «Компания Орион» применяет следующие виды рекламы: рекламу в прессе, печатную рекламу, радио и телерекламу. Наиболее часто используются рекламные объявления.

Несмотря на то, что ООО «Компания Орион» использует различные виды рекламных средств, рекламные расходы предприятия постепенно сокращаются, частота и объем рекламы уменьшается. Это связано как с тем, что рекламные расходы удорожают стоимость продукции и отвлекают финансовые ресурсы, так и с тем, что у предприятия сложился собственный, достаточно стабильный круг постоянных покупателей, которые не нуждаются в постоянной рекламе. Однако в современных рыночных условиях совсем отказаться от рекламы не сможет, пожалуй, ни одно предприятие.

Немаловажное значение для стимулирования сбыта является ценовая политика предприятия. Цены на реализуемые товары определяются соответствующими специалистами по группам товаров. В основе формирования цен лежат уровень издержек обращения (средний на данную товарную группу); цены конкурентов на соответствующие товары. По согласованию с руководителем предприятия, цены могут быть специально изменены для отдельных клиентов с учетом оборачиваемости товара, специфики данного покупателя. Кроме того, ООО «Компания Орион» является официальным дилером ряда крупных производителей и поставщиков парфюмерии и косметики, что при применении дилерских скидок позволяет предприятию реализовывать продукцию по оптовым ценам ниже средних на рынке. Это стимулирует дополнительный приток заинтересованных покупателей, формирует новые хозяйственные связи и, как следствие, ведет к увеличению объемов продаж.

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Понятие, сущность, виды и основные задачи финансовой политики предприятия

Финансовая политика - это методы решения финансовых задач на важнейших участках финансовой стратегии. Стратегия и тактика финансовой политики взаимосвязаны.

Предприятия, являясь хозяйствующими субъектами, располагают собственными финансовыми ресурсами и вправе определять свою финансовую политику.

Финансовая политика предприятия - это совокупность методов управления финансовыми ресурсами предприятия, направленных на формирование, рациональное и эффективное использование финансовых ресурсов [33].

Предприятия должны на деле стать подлинно устойчивыми в финансовом отношении, эффективно действующими по законам рынка хозяйствующими структурами.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей предприятия.

Стратегическими задачами при разработке финансовой политики на предприятии являются [23]:

оптимизация структуры капитала и обеспечение финансовой устойчивости предприятия;

максимизация прибыли;

достижение прозрачности (не секретности) финансово-экономической деятельности предприятия;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств (коммерческие кредиты, бюджетные кредиты на возвратной основе, выпуск ценных бумаг и др.)

Тактические финансовые задачи индивидуальны для каждого предприятия. Они вытекают из стратегических задач, налоговой политики, возможностей использования прибыли предприятия на развитие производства и т.п.

Финансовую политику организации определяют учредители, собственники, организует финансовое руководство. Исполнителями финансовой политики являются финансовые службы, производственные структуры, подразделения и отдельные работники организации.

Таким образом, финансовая политика организации - составная часть ее экономической политики. Она выражает совокупность мероприятий по организации и использованию финансов для осуществления своих функций и задач, качественно определенного направления развития, касающегося сфер, средств и форм его деятельности, системы взаимоотношений внутри организации, а также позиций организации во внешней среде.

Финансовая политика задает направление финансовой деятельности и, используя имеющиеся возможности и средства, оказывает влияние на финансовые процессы, чтобы они развивались в указанном направлении.

Финансовая политика есть искусство влиять на объект управления финансами - хозяйственную систему и ее деятельность. Поэтому финансовая политика бывает направлена на централизацию доходов объекта финансового управления в специальных фондах финансовых и кредитных ресурсов, которыми располагает субъект финансовой политики - учредители и руководство (работодатели). Она заключается в постановке целей и задач финансового управления, а также в определении и использовании методов и средств их реализации, в постоянном контроле, анализе и оценке соответствия происходящих процессов намеченным целям. Финансовая политика проявляется в системе форм и методов мобилизации и оптимального распределения финансовых ресурсов, определяет выбор и разработку финансовых механизмов, способы и критерии оценки эффективности и целесообразности формирования, направления и использования финансовых ресурсов в управлении.

Объект финансовой политики - хозяйственная система организации, а также любые виды и направления хозяйственной деятельности в их взаимосвязи с финансовым состоянием организации и финансовыми результатами. Объект финансовой политики представляет всю совокупность хозяйственной системы и ее деятельности, на которую воздействует финансовая политика.

Предметом финансовой политики являются внутрифирменные и межхозяйственные финансовые процессы, отношения и операции, включая производственные процессы, образующие финансовые потоки и определяющие финансовое состояние и финансовые результаты, расчетные отношения, инвестиции, вопросы приобретения и выпуска ценных бумаг.

Структура целей выражает видение, ценности, стремления, интересы, разделяемые руководством и персоналом. В случае несогласованности этих ценностей структура целей фирмы также будет противоречивой. Интересы и цели сотрудников фирмы, идущие вразрез с интересами и целями организации, лишают персонал энтузиазма, желания работать с полной отдачей в интересах фирмы. Такие противоречия стали причиной кризиса многих организаций. Ориентация на разрешение и исключение противоречий между интересами работодателя и исполнителя должна стать основой финансовой политики.

Для полного раскрытия человеческого капитала необходимо:

обеспечить слаженную работу коллектива;

согласовать интересы сотрудников с интересами фирмы;

так организовать работу, чтобы ценности, стремления и интересы работников воплощались через достижение намеченных результатов;

увеличить инвестиции в человеческий капитал, т.е. долгосрочные вложения в человека в виде затрат на образование и подготовку рабочей силы, знания общеобразовательного и специального характера, на охрану здоровья, поиск рабочей силы и ее миграцию, информацию о ценах рабочей силы и доходах и др.

Сущностью финансовой политики должна стать ориентация на создание условий и механизмов наиболее свободной и полной, заинтересованной самоактуализации личности, но с обязательной ответственностью за результаты собственных решений.

Целью финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.

Все аспекты деятельности предприятия, отраженные в финансовом, налоговом и управленческом типах учета, поддаются управлению с помощью методов, наработанных мировой практикой, совокупность которых и составляет систему управления финансами.

В настоящий момент для предприятия характерна форма управления финансами как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между:

интересами предприятия и фискальными интересами государства;

ценой денег и рентабельностью производства;

рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков;

интересами производства и финансовой службы и т.д.

Главной задачей на предприятии является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.

Основными стратегическими задачами разработки финансовой политики предприятия являются:

максимизация прибыли предприятия;

оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

достижение прозрачности финансово-экономического состояния предприятий для собственников, инвесторов, кредиторов;

обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия;

создание эффективного механизма управления предприятием;

использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

В рамках этих задач необходимо выполнить следующие мероприятия по ряду направлений в области управления финансами:

проведение рыночной оценки активов;

разработка мер по снижению неденежных форм расчетов;

проведение анализа положения предприятия на рынке и выработка стратегии развития предприятия;

проведение инвентаризации имущества и осуществление реструктуризации имущественного комплекса предприятия.

Основными задачами конструктивной финансовой политики являются:

обеспечение источников финансирования производства;

недопущение убытков и увеличение массы прибыли;

выбор направлений и оптимизация структуры производства с целью повышения его эффективности;

минимизация финансовых рисков;

рациональная вложение финансовых потоков и расчетов, обеспечивающих максимальную их отдачу и минимальный риск;

рациональное вложение полученной прибыли в расширение производства и потребление;

поиск резервов улучшения финансового состояния и повышения финансовой устойчивости организации на основе экономического анализа [10].

Цели финансовой политики могут быть смешанными, сочетая конструктивный и деструктивный элементы. Если возникает спор между субъектами крайне противоположных, взаимоисключающих направлений финансовой политики, то, вероятно, одно из этих направлений окажется конструктивным, а другое деструктивным. При этом возможно построение дополнительного финансово-политического направления, в котором синтезированы наиболее конструктивные элементы рассматриваемых альтернатив, признанные сторонами противоположных направлений финансовой политики. Таким образом, достигается консенсус - общее согласие по спорному вопросу, достигнутое в результате дискуссии и сближения позиций сторон, участвующих в определении и построении финансовой политики.

Несмотря на то, что финансовая политика выражает интересы работодателей и служит достижению их целей, важнейшим условием успешной реализации финансовой политики является необходимость максимального достижения единства структуры целей и работодателей, и исполнителей через разрешение противоречий между ними.

По направлению финансовая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Внутренней финансовой политикой организации называется политика, направленная на финансовые отношения, процессы и явления, происходящие внутри организации.

Внешней финансовой политикой организации называется политика, направленная на деятельность организации во внешней среде: на финансовых рынках, в кредитных отношениях, в отношениях с различного рода внешними юридическими и физическими лицами (контрагентами).

Финансовая политика проводится на всех уровнях объекта финансового управления. Она выступает базой, на которой строятся выводы финансовой науки.

Финансы и финансовая политика представляют собой соответственно объективную и субъективную составляющие в управлении финансами, поэтому финансовая политика как субъективная составляющая может преследовать позитивные и (или) негативные цели в финансовом управлении в зависимости от того, какая сторона берется за формирование политики в соответствии с собственными интересами.

Если финансовая политика нацелена на развитие, совершенствование финансовых отношений или на позитивный результат для соответствующего объекта финансовых отношений, ее ориентацию следует считать конструктивной.