Анализ проблем формирования и эффективного использования местных бюджетов (на примере бюджета Чесменского муниципального района)

Дадим оценку демографическим и трудовым ресурсам муниципального района. Возрастная структура населения характеризуется следующими параметрами:

моложе трудоспособного возраста - 4,0 тыс. человек;

в трудоспособном возрасте - 12,2 тыс. человек;

старше трудоспособного - 3,8 тыс. человек.

Распределение населения по уровню образования:

высшее образование - 1,5 тыс. человек;

неполное высшее - 0,3 тыс. человек;

среднее специальное образование - 5 тыс. человек;

начальное профессиональное - 3,3 тыс. человек;

общее среднее - 3,6 тыс. человек.

Всего по состоянию на 01.01.2011 года на учёте по безработице состояло 646 человек, уровень безработицы составил 6,8 %.

Общая характеристика демографических и трудовых ресурсов представлена в таблице 1.

Таблица 1

Демографические и трудовые ресурсы

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Среднегодовая численность населения, тыс. человек	20,1	20,1	20,0	100,0	99,5
Коэффициент рождаемости, на 1000 человек населения	16,2	14,3	13,9	88,3	97,2
Среднегодовая численность экономически активного населения, тыс. человек, в том числе по основным видам деятельности: сельское хозяйство	8,4 2,1	8,0 2,1	8,0 2,1	95,2 100,0	100,0 100,0
Уровень безработицы, %	5,8	6,6	6,8	113,8	103,0

Среднегодовая численность населения в 2009 году не изменилась, не смотря на уменьшившийся коэффициент рождаемости. Данный факт обусловлен тем, что в районе наблюдалось положительное сальдо миграции. Однако в 2010 году численность населения все же уменьшилась на 0,5%. Динамика среднегодовой численности населения, численности экономически активного населения и населения, занятого в сельском хозяйстве, представлена на рис. 3

Рис. 3. Динамика демографических и трудовых ресурсов

Уровень безработицы в муниципальном райцоне возрастал в течение всего анализируемого периода. В 2009 год прирост безработицы составил 13,8%, в 2010 году безработица росла не столь активно (+3,0%), однако отрицательная динамика налицо.

Уровень жизни населения можно охарактеризовать через среднемесячную заработную плату и общую площадь жилых помещений, приходящихся на 1 жителя (табл. 2).

Таблица 2

Уровень жизни населения

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Среднемесячная заработная плата (по крупным и средним предприятиям), рублей, в том числе по основным видам деятельности: сельское хозяйство	8 182,5 7 059,6	8 886,1 7 970	9 232,1 8 335	108,6 112,9	103,9 104,6
Среднемесячная заработная плата (в процентах к среднеобластному уровню)	53,0	56	50,7	105,7	90,5
Общая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на одного жителя (кв. метров на конец года)	26,4	26,4	26,4	100,0	100,0

Средняя заработная плата в районе повышалась в течении анализируемого периода, однако темпы роста доходов не превышали уровня инфляции, и в целом можно отметить, что реальная заработная плата не возросла.

Общая площадь жилищного фонда, оборудована:

водопроводом - 83%;

канализацией - 67%;

центральным отоплением - 57%;

газом - 61% от общего количества квартир.

Проанализируем экономическое состояние района, объемы и темпы роста промышленного и сельскохозяйственного производства. В таблице 3 приведены данные, характеризующие объемы товаров собственного производства.

Таблица 3

Динамика производства

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Отгружено товаров собственного производства, выполнено работ и услуг собственными силами по "чистым" видам деятельности по крупным и средним предприятиям, млн. рублей	53,2	61,8	49,7	116,2	80,4
Индекс промышленного производства, %	75,8	106,4	80,4	140,3	75,6
в том числе по основным видам деятельности: Обрабатывающие производства	72,3	132,1	81,6	182,7	61,8

Чесменский район - традиционно сельскохозяйственный. По производству продукции сельского хозяйства Чесменский район занимает десятое место в Челябинской области.

В 2010 году в Чесменском муниципальном районе работали 14 организаций (рис. 4), в том числе:

закрытых акционерных обществ (ЗАО) - 1

обществ с ограниченной ответственностью (ООО) - 10

сельскохозяйственных производственных кооперативов (СХПК) - 3.

Рис. 4. Распределение сельскохозяйственных организаций Чесменского муниципального района по организационно-правовым формам в 2010г.

Основной отраслью сельского хозяйства представленной в Чесменском муниципальном районе является растениеводство, его доля в производстве сельскохозяйственной продукции несколько превышает долю животноводства (табл. 4). Район специализируется на производстве зерна, молока и мяса. Большое внимание уделяется выращиванию кормовых культур.

Таблица 4

Основные отрасли сельского хозяйства в сельскохозяйственных организациях Чесменского муниципального района

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Отрасль - растениеводство
Количество организаций, шт.	16	17	14	106,3	82,3
Объем продукции, тыс. рублей	295385	251767	275004	85,2	109,2
Отрасль - животноводство
Количество организаций, шт.	15	16	14	106,7	87,5
Объем продукции, тыс. рублей	168774	177794	214852	105,3	120,8
Всего:
Количество организаций, шт.	16	17	14	106,3	82,3
Выручка от реализации всего:
Объем продукции, тыс. рублей	500272	479322	523284	95,8	109,2
Структура: растениеводство, %	59	53	53	-	-
животноводство, %	34	37	41	-	-

Из 237587 га сельскохозяйственных угодий пашня - 159406 га, сенокосы - 19457 га, пастбища-58587 га, многолетние насаждения-137 га.

В структуре посевных площадей: пары занимают - 26%, зерновые культуры - 71%, технические культуры - 3%, кормовые культуры - 26%.

Динамика объема продукции в растениеводстве и животноводстве представлена на рис. 5.

Рис. 5. Динамика объемов производства растениеводства и животноводства

Производство продукции сельского хозяйства в действующих ценах увеличилось за последние три года с 1958,5 млн. руб. в 2007 году до 2077,4 млн. руб. в 2010 году.

Все показатели растениеводства демонстрируют значительную отрицательную динамику в 2010 г.: валовой сбор зерновых и зернобобовых культур в весе после доработки упал на 51,6 %, валовой сбор картофеля - на 41,75%, валовой сбор овощей - на 40,5%. На экономике района негативно отразилась засуха 2010 года: если ранее в Чесменском районе в среднем собиралось по 140 тысяч тонн хлеба, то в минувшем 2010-м намолотили лишь 69 тысяч (табл. 5).

Таблица 5

Продукция растениеводства и животноводства

Показатели	2008г.	2009г.	2010 г.	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Валовой сбор зерновых и зернобобовых культур в первоначальном оприходованном весе, тыс. тонн	132,0	125,0	62,9	94,7	50,3
Валовой сбор зерновых и зернобобовых культур в весе после доработки, тыс. тонн	122,1	119,4	57,8	97,8	48,4
Валовой сбор картофеля (в хозяйствах всех категорий), тыс. /тонн	28,2	36,7	21,4	130,1	58,3
Валовой сбор овощей открытого грунта (в хозяйствах всех категорий), тыс. тонн	8,1	11,6	6,9	143,2	59,5
Поголовье КРС (на 1 января, в хозяйствах всех категорий), голов	23084	23136	21740	100,22	94,0
Поголовье свиней (на 1 января, в хозяйствах всех категорий), голов	10590	10211	7248	96,4	71,0
Поголовье овец и коз (на 1 января, в хозяйствах всех категорий), голов	5546	5460	6912	98,4	126,6
Производство скота и птицы на убой (в хозяйствах всех категорий), тыс. тонн	5,6	5,9	5,7	105,4	96,6
Производство молока (в хозяйствах всех категорий), тыс. тонн	30,6	30,5	31,6	99,7	103,6
Надой молока на 1 фур. корову в СХО, кг	3215	3301	3450	102,7	104,5
Производство яиц (в хозяйствах всех категорий), млн. штук	6,5	5,9	5,9	90,8	100,0
Продукция сельского хозяйства (в хозяйствах всех категорий в фактически действующих ценах), млн. руб.	2445,9	2717,6	2077,4	111,1	76,4

Засуха серьезно повлияла на всех сельхозтоваропроизводителей, а вместе с ними и на бюджет, который и так на 85% является дотационным. Основная задача района в настоящее время - изменение направленности экономики. То есть развитие производств и, возможно, промышленности.

Стоит отметить, что район специализируется на растениеводстве, но в последние годы быстрыми темпами развивается животноводство. За счет применения современных технологий появились хозяйства, перешагнувшие пятитысячный рубеж по надою молока. В советское время таких рекордных надоев не было. Помимо этого ведется работа с породами животных, но самое главное - начали нормально кормить поголовье.

Показатели, характеризующие производство в животноводстве вели себя разнонаправлено, только такой показатель как надой молока на 1 фуражную корову оказал положительную динамику: он возрос на 2,7% в 2009г. по сравнению с 2008г. и на 4,5% в 2010г. также по сравнению с предыдущим годом.

Благодаря поддержке федеральных и региональных властей товаропроизводители получили субсидии: на возмещение ущерба от засухи и на поддержку животноводства. В общей сложности в сельхозпредприятия поступило более 110 миллионов рублей. Благодаря такой серьезной государственной поддержке хозяйства нормально вошли в зиму: заготовили материально-технические ресурсы. Многие своевременно выдали сотрудникам заработную плату, создали запасы топлива.

121 крестьянско-фермерское хозяйство в 2010 году произвело сельскохозяйственной продукции на сумму 91,9 млн. рублей (в фактических ценах) - это 4% от всей произведенной продукции сельского хозяйства Чесменского района, 73% произведенной продукции (1513,6 млн. рублей) - доля хозяйств населения и 23 % (471,9 млн. рублей) - сельскохозяйственные организации района (рис. 6).

Рис. 6. Распределение объемов производства сельскохозяйственной продукции по источникам, млн.р. в 2010 г.

Немаловажным показателем уровня развития муниципального района могут служить размеры инвестиций и размеры капитального строительства (табл. 6).

Таблица 6

Инвестиции и капитальное строительство

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Темпы роста, %
				2009/2008	2010/2009
Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования, млн. руб.	494,4	256,2	153,7	51,8	60,0
Индекс физического объема инвестиций в основной капитал, %	154,6	51,5	60	-	-
Инвестиции в жилищное строительство (в фактически действовавших ценах), млн. руб.	50,3	101,7	61	202,2	60,0
Среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом на имущество организаций, млн. руб.	213,6	217,5	219,5	101,8	100,9
В процентах к предыдущему году	98,9	101,8	100,9	-	-
Объем работ, выполненных по виду деятельности "строительство", млн. руб.	175,1	38,3	41,2	21,9	107,6
Ввод жилых домов, тыс. кв. метров	4,2	3,7	4,0	88,1	108,1

В 2008 и в 2009 гг. в районе проводилась кампания по переселению населения из ветхо-аварийного жилья. За этот период были сданы в эксплуатацию 2 дома по 2 квартиры, 5 домов по 4 квартиры и 2 дома по 36 квартир. В 2010 действие данной программы было завершено, следовательно, величина инвестиций в жилищное строительство резко сократились.

Динамика инвестиций в основной капитал и в жилищное строительство представлена на рис. 7.

Строительные работы на территории Чесменского муниципального района производятся следующими организациями: ООО "Яшма", ООО "Кристалл", ООО "Чесменское ДРСУ", ООО "Факел", ЗАО "Строитель", ООО "Авгит", Южноуральский филиал Чесменский участок ОАО "Челябинскгазком", ООО ПТФК "Элва", ОАО "Атлант", ЖКХ "Светлое", ЖКХ "Чесменское", ЖКХ "Бускульское". Инвестиционных проектов на территории района в 2010 году не было.

Рис. 7. Динамика инвестиций в основной капитал и жилищное строительство

В Чесменском районе есть три площадки, которые, могут быть интересны инвесторам. Две из них - в Чесме. Участки переведены из сельхозугодий в земли промышленного назначения. Возможно, в райцентре будет создано производство по переработке сельхозпродукции. Есть готовая площадка с коммуникациями, на которой можно развернуть любое производство, например по выпуску тары. Еще одно интересное для инвесторов предложение - промплощадка в районе месторождения огнеупорных глин. К ней подходят железнодорожные пути, есть неплохие автодороги. Потенциальный инвестор может, например, поставить на этом месте кирпичный завод. Если в Чесме удастся развить промышленный сектор, то зависимость от финансовой помощи из бюджетов других уровней снизится с 85% до 60%.

Экономика района направлена на развитие малого предпринимательства. Решением Собрания депутатов Чесменского муниципального района принята районная целевая Программа развития малого и среднего предпринимательства в Чесменском районе на 2010-2011гг. она предусматривает следующие меры для стимулирования самозанятости населения:

возмещение затрат по оплате процентов по кредитам кредитных организаций, займам кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных кооперативов;

возмещение затрат по участию в торгово-экономических миссиях, выставках, ярмарках;

возмещение затрат по реализации предпринимательских проектов субъектами женского и семейного предпринимательства.

Помимо этого при органе местного самоуправления создан Информационно-консультационный центр в области развития малого и среднего предпринимательства.

По состоянию на 01.01.2011 года в районе зарегистрировано 449 субъекта малого и среднего предпринимательства. Из них 418 - микропредприятий, 17 - малых и 14 средних предприятий. Численность занятых в малом бизнесе (включая индивидуальное предпринимательство) составила 2,2 тыс. человек. Оборот малых предприятий составил 433,8 млн. рублей.

В 2010 году выдано два гранта по поддержке начинающих предпринимателей за счет районного бюджета на сумму 60 тыс. руб.

Чесменский муниципальный район обладает туристическим потенциалом. На его территории находятся два государственных заказника и два памятника природы:

Бускульский государственный заказник площадью 10,0 тыс. га: целевая охрана водоплавающих птиц и ондатры;

Черноборский государственный природный биологический заказник площадью 29,6 тыс. га;

Черный бор - памятник природы, островной бор площадью 2,019 тыс. га, расположен в степной зоне;

Озеро Горько-Соленое - памятник природы. Озеро площадью 0,7 тыс. га ценно своими бальнеологическими свойствами. Глубины озера небольшие, дно ровное, покрыто иловыми отложениями, вода щелочной реакции. На берегу озера имеется родник с пресной, щелочной водой.

На территории района - около 20 действующих родников. Один из них - "Маканкин ключ" занял второе место в области по благоустройству и качеству воды.

Экономическое положение Чесменского района с традиционно сельскохозяйственно ориентированной экономикой во многом определяется общей экономической и финансовой обстановкой в области, так как бюджет района почти на 89% поддерживается за счет финансовых поступлений из разных уровней бюджетной системы. И такая поддержка в последние годы была ощутимой, что позволило решить многие вопросы. В 2010 году бюджет Чесменского района составил 473,7 млн. рублей, в том числе бюджетных инвестиций на увеличение стоимости основных средств 37,1 млн.рулей. Развитие экономики района во многом способствовало увеличению и доли собственных доходов в бюджете района. В 2010 году доля налоговых и неналоговых доходов местного бюджета в общем бюджете составила 13,5%. В связи с этим доля резервов налоговых и неналоговых доходов местного бюджета составила 3,1%. Главными точками экономического роста является развитие малого бизнеса во всех секторах экономики: сельское хозяйство, добывающая промышленность, торговля, сфера услуг и т.д.

2.2 Вертикальный анализ бюджета Чесменского муниципального района

Вертикальный (или структурный) анализ осуществляют с целью определения удельного веса отдельных статей бюджета в общем итоговом показателе и последующего сравнения полученного результата с данными прошлого периода. Горизонтальный и вертикальный анализ дополняют друг друга и при составлении аналитических таблиц могут применяться одновременно.

Проведем вертикальный анализ доходной части бюджета Чесменского муниципального района (табл. 7).

Таблица 7

Анализ структуры доходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг.

Наименование показателя	2008 факт	2009 факт	2010 факт	2011 план
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Доходы бюджета, всего	620 154,2	100	417 757,0	100	476 425,6	100	426 243,9	100
1. Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:	84 757,7	13,7	46 238,1	11,1	69 938,1	14,7	75 278,8	17,7
1.1 . Налоги на прибыль, доходы	71 847,7	11,6	31 439,8	7,5	55 255,5	11,6	58 790,7	13,8
1.2. Налоги на совокупный доход	6 211,3	1,0	5 216,4	1,2	5 089,3	1,1	4 730,2	1,1
1.3. Налоги на имущество	0,43	0	1 862,9	0,4	2 606,7	0,5	3 086,8	0,7
1.4. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1,1	0	144,3	0,03	2 492,9	0,5	1 459,7	0,3
1.5. Государственная пошлина	736,1	0,1	742,8	0,2	2 762,7	0,6	2 956,0	0,7
1.6. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	21,2	0,003	2,3	0	-	-	-	-
1.7. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3902,2	0,6	3959,6	0,9	4 256,5	0,9	2 282,0	0,5
1.8. Платежи при пользовании природными ресурсами	475,1	0,08	515,7	0,1	460,9	0,1	460,0	0,1
1.9. Доходы от оказания платных услуг государства	55,1	0,009	0,7	0	-	-	-

По данным табл.7 видно, что за период с 2008 по 2011 годы в доходах местного бюджета Чесменского муниципального района преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи с вышестоящего бюджет - более 80% бюджета формируется за счет безвозмездных поступлений. При этом доля безвозмездных поступлений снижается незначительно за последние два года - на 3,6% в 2010 г. по сравнению с 2009г. и на 3,1% в плановом 2011 по сравнению с фактом 2010 г. Это говорит о том, что собственных доходов Чесменского муниципального района не достаточно для осуществления ряда полномочий. В течение финансового года возможны повышения тарифов и как следствие этого лимитов предусмотренных по бюджету может быть не достаточно.

Соотношение между налоговыми и налоговыми доходами и безвозмездными поступлениями доходной части бюджета Чесменского муниципального района за период 2008-2011 гг. представлены на рис. 8, 9, 10, 11.

Рис. 8. Структура доходов бюджета Чесменского муниципального района по источникам поступления в 2008 г., %

Величина безвозмездных поступлений в 2008 г. в 6,3 раза превышает величину налоговых и неналоговых поступлений местного бюджета.

Рис. 9. Структура доходов бюджета Чесменского муниципального района по источникам поступления в 2009 г., %

В 2009 г. соотношение между налоговыми и неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями бюджета Чесменского муниципального района увеличилось в пользу межбюджетных трансфертов - они стали превышать налоговые и неналоговые доходы уже в 8 раз. Это произошло за счет того, что величина налоговых и неналоговых поступлений уменьшилась почти в 2 раза за анализируемый период. Уменьшение налоговых поступлений произошло за счет сокращения суммы налога на доходы физических лиц: если в 2008г. поступления от НДФЛ составляли 71 439 тыс.руб., то в 2009 г. - всего 31 440 тыс.руб.



Рис. 10. Структура доходов бюджета Чесменского муниципального района по источникам поступления в 2010 г., %

В 2010 г. доля безвозмездных поступления уменьшилась, и они стали превышать налоговые и неналоговые доходы в 5,8 раза. Это произошло за счет того, что налоговые и неналоговые доходы бюджета Чесменского муниципального района росли быстрее, чем межбюджетные трансферты.

Рис. 11. Структура доходов бюджета Чесменского муниципального района по источникам поступления в 2011 г., %

В 2011 г. планировалось, что налоговые и неналоговые доходы будут продолжать возрастать, а безвозмездные поступления, наоборот, сокращаться. В силу этого соотношение между межбюджетными трансфертами и налоговыми и неналоговыми доходами еще больше сократилось - первые стали превышать последние в 4,6 раза. Величину налоговых и неналоговых доходов плановых доходов планировалось увеличить в основном за счет того, что не придется осуществлять возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет из бюджета муниципального района в силу их 100% освоенности. Что касается уменьшения безвозмездных поступлений, то уменьшение произойдет за счет значительного сокращений дотаций, субсидий и иных межбюджетных трансфертов.

Проведем вертикальный анализ расходной части бюджета Чесменского муниципального района. Результаты анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ структуры расходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг.

Наименование показателя	2008 факт	2009 факт	2010 факт	2011 план
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
ВСЕГО расходов	663 062,9	100	448 647,9	100	473 746, 0	100	427 915,3	100
Общегосударственные вопросы	27 033,2	4,1	32 266,7	7,2	38 850,6	8,2	25 670,0	6,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3 580,8	0,5	4 232,2	0,9	3 789,3	0,8	5 889,8	1,4
Национальная экономика	14 045,1	2,1	3 334,1	0,9	3 504,6	0,7	4 172,0	1,0
Жилищно-коммунальное хозяйство	180 560,4	27,2	36 571,8	8,2	31 101,8	6,6	285,9	0,07
Охрана окружающей среды	169,0	0,03	153,2	0,03	33,5	0,01	132,0	0,03
Образование	120 918,7	18,2	143 155,6	31,9	143 804,7	30,4	194 511,5	45,5
Культура, кинематография, средства массовой информации	21971,0	3,3	25493,1	5,7	24 517,5	5,2	15 099,91	3,5
Здравоохранение, физическая культура и спорт	52 312,2	7,9	42 285,8	9,4	45 986,0	9,7	53 087,3	12,4
Социальная политика	77 817,2	11,7	81 156,7	18,1	95 700,7	20,2	99 470,2	23,2
Межбюджетные трансферты	164 655,2	24,8	79 998,7	17,8	86 457,3	18,2	29 566,7	6,9

Как видно из результатов расчета относительных показателей структуры статей расходной части бюджета, за три прошедших года лидирующими статьями расходов были расходы на образование, социальную политику и межбюджетные трансферты. Удельный вес остальных статей в несколько раз меньше, наименьшую долю составили такие расходы, как расходы на правоохранительную деятельность, национальную экономику и охрану окружающей среды. Структура расходов бюджета Чесменского муниципального района представлена на рис. 12, 13, 14, 15.



Рис. 12. Структура расходов бюджета Чесменского муниципального района в 2008 г.

В 2008 году лидером расходных статей были расходы на ЖКХ. На втором месте были межбюджетные трансферты - бюджет муниципального района распределяет безвозмездные помощь между различными поселениями, входящими в его состав. Доля межбюджетных трансфертов составила 24,8%. Распределение безвозмездных поступлений неоднородно: большая часть - 68,2% - приходится на субсидии. На третьем месте по удельному весу находится статья расходов на образование. Почти 91% из этой статьи расходов приходится на финансирование общего образования.

В 2009 году резко возросла доля расходов на образование - до 31,9%. Это произошло вследствие того, что расходы на образование выросли, а вот расходы бюджета очень сильно сократились. Уменьшилась величина межбюджетных трансфертов, как абсолютном исчислении, так и в относительном. Данный факт обусловлен тем, что сам бюджет Чесменского муниципального района получил меньше средств в виде безвозмездных поступлений из регионального бюджета.

Рис. 13. Структура расходов бюджета Чесменского муниципального района в 2009 г.

Возросла доля расходов на социальную политику и на финансирование общегосударственных вопросов. Рост расходов на социальную политику был обусловлен ростом расходов на пенсионное обеспечение практически в три раза.

Рис. 14. Структура расходов бюджета Чесменского муниципального района в 2010 г.

В 2010 году ситуация резко не поменялась. По-прежнему наибольший удельный вес приходится на финансирование образования - 30,4%, социальную политику - 20,2% и межбюджетные трансферты - 18,2%.

Рис. 15. Структура плановых расходов бюджета Чесменского муниципального района в 2011 г.

Доля такой расходной статьи бюджета как «Образование» резко возросла с 18,2% в 2008г. до 31,9% и 30,4% в 2009 и 2010 гг. соответственно. Ожидается, что в 2011 году расходы на образование вырастут значительно, следовательно, увеличится и их доля - до 45,5%.

Межбюджетные трансферты традиционно занимают значительную часть расходов бюджета. Это связано с тем, что основная масса финансовых ресурсов сосредотачивается в федеральном бюджете, а затем в виде безвозмездных перечислений распределяется по нижестоящим бюджетам. Бюджет муниципального района зависит от финансовой помощи областного бюджета и сам, в свою очередь, оказывает финансовую помощь бюджетам поселений. Доля межбюджетных трансфертов в структуре бюджета Чесменского муниципального района составила 24,8%, 17,8%, и 18,2% в 2008, 2009 и 2010 гг. соответственно.

Доля расходов на социальную политику имеет устойчивую тенденцию к повышению: в 2008г. она составляла 11,7%, в 2009г. - 18,1%, в 2010г. - 20,2%. На плановый 2011 г. ее доля стала еще больше и составила почти четверть всех расходов - 23,2%. Расходы на социальную политику включают в себя расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание населения, социальное обеспечение население и охрану семьи и детства. Больше половины статьи «Социальная политика» приходится на социальное обеспечение населения.

Доля расходов на ЖКХ резко снизилась в 2009 гг. по сравнению с 2008г. Если в 2008г. она составила 27,2%, то в 2009 г. всего лишь 8,2%, в 2010г. и того меньше - 6,6%.

В целом, бюджет Чесменского муниципального района попадает в общую тенденцию местных бюджетов - он является дотационным, сам в свою очередь финансово помогает нижестоящим бюджетам.

2.3 Горизонтальный анализ бюджета Чесменского муниципального района

Горизонтальный (или временной) анализ предполагает сравнение показателей отчетности с аналогичными параметрами предыдущих периодов. Применяется простое сравнение статей отчетности по принципу «план-факт» и изучение причин их резких изменений, а также анализ изменения одних статей отчетности по сравнению с колебаниями других.

Проанализируем динамику общей суммы доходов и расходов бюджета рассматриваемого муниципального района (табл. 9, рис. 16)

Таблица 9

Динамика доходов и расходов бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг.

Наименование показателя	2008	2009	2010	2011	Темпы роста, %
					2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
Доходы бюджета, всего	620 154,2	417 757,0	476 425,6	426 243,9	67,4	114,0	89,5
Расходы бюджета, всего	663 062,9	448 647,9	473 746, 0	427 915,3	67,7	105,6	90,3

И доходы, и расходы бюджета Чесменского муниципального образования имеют тенденцию к снижению. Значительное снижение доходов и расходов в 2009г. было обусловлено тем, что бюджет Чесменского муниципального района получил меньше денежных средств в виде безвозмездных поступлений, следовательно, меньше финансовых ресурсов было перечислено нижестоящим бюджетам в виде межбюджетных трансфертов. Небольшой рост был в 2010 году, однако в 2011 плановом году показатели имели отрицательную динамику. Необходимо отметить, что за все годы бюджет был дефицитным: в 2008 г. дефицит составил 42 908, 7 тыс.руб., в 2009 г. он был максимальным и равным 30 890,9 тыс.руб., в 2010 г. дефицит сократился до 2 679,6 тыс.руб., а 2011г. дефицит бюджета запланирован на уровне 1 671,4 тыс. руб.

Рис. 16. Динамика доходов и расходов бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг.

Проведем горизонтальный анализ доходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008 - 2011 гг., т.е. рассчитаем показатели динамики, характеризующие изменение статей бюджета во времени. Темпы роста показывают, сколько процентов составляет каждая статья бюджета в анализируемом году по отношению к предыдущему.

Таблица 10

Горизонтальный анализ доходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008 - 2011 гг.

Наименование показателя	2008	2009	2010	2011	Темпы роста, %
					2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
Доходы бюджета, всего	620 154,2	417 757,0	476 425,6	426 243,9	67,4	114,0	89,5
1. Налоговые и неналоговые доходы, в том числе:	84 757,7	46 238,1	69 938,1	75 278,8	54,6	151,3	107,6
1.1 . Налоги на прибыль, доходы	71 847,7	31 439,8	55 255,5	58 790,7	43,8	175,8	106,4
1.2. Налоги на совокупный доход	6 211,3	5 216,4	5 089,3	4 730,2	84,0	97,6	92,9
1.3. Налоги на имущество	0,43	1 862,9	2 606,7	3 086,8	433232,6	139,9	118,4
1.4. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1,1	144,3	2 492,9	1 459,7	13 118,2	1 727,6	58,6
1.5. Государственная пошлина	736,1	742,8	2 762,7	2 956,0	100,9	371,9	107,0
1.6. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	21,2	2,3	-	-	4,7	-	-
1.7. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	3902,2	3959,6	4 256,5	2 282,0	101,8	107,5	53,6
1.8. Платежи при пользовании природными ресурсами	475,1	515,7	460,9	460,0	108,5	89,4	99,8
1.9. Доходы от оказания платных услуг государства	55,1	0,7	-	-	1,3	-	-
1.10. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	767,0	477,9	620,6	-	62,3	129,9	-
1.11. Штрафы, санкции, возмещение ущерба	1 562,9	1 663,8	1 910,1	1 513,4	106,5	114,8	79,2

Как уже указывалось выше, доходы бюджета в 2009 году сократились на 32,6% в основном за счет уменьшения безвозмездных поступлений на 30,6%. Однако налоговые и неналоговые доходы также отрицательно повлияли на общий финансовый результат, поскольку тоже сократились на 45,4%. В 2010 г. доходы бюджета возросли на 14% - оба составляющих бюджета увеличились: налоговые и неналоговые доходы возросли на 51,3%, а безвозмездные поступления на 9,4%. 2011 г. снова охарактеризовался отрицательной динамикой - доходы сократились на 10,5%. При этом налоговые и неналоговые доходы планировалось увеличить на 7,6%, а безвозмездные поступления сократить на 13,7%. Динамика доходов бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг. приведена на рис. 17.



Рис. 17. Динамика доходов бюджета Чесменского муниципального района в 2008-2011 гг.

Проанализируем динамику доходов бюджета Чесменского муниципального района подробнее.

Налоговые и неналоговые доходы в 2009 г. уменьшились в основном за счет сокращения поступлений от налога на доходы физических лиц - на 56,2%, от налога на совокупный доход (доходы от единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, доходы от ЕНВД и ЕСХН) - на 16%. Часть статей, входящих в налоговые и неналоговые доходы показали в 2009г. по сравнению с 2088г. положительную динамику. Например, доходы от налога на имущество (транспортный налог) возросли на 433132%, налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (НДПИ) - на 13018,2%, госпошлина - на 0,9%, доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - на 1,8%, штрафы, санкции, возмещение ущерба - на 6,5%. Однако поскольку доля этих статей доходов очень мала, то они не смогли оказать заметного воздействия на увеличение доходной части анализируемого бюджета. Безвозмездные поступления сократились за счет падения размера субсидий в 2009г. по отношению к 2008г. на 75,9%.

Рост денежных поступлений в бюджет в 2010 г. по сравнению с 2009г. был обусловлен ростом практически всех доходных статей бюджета:

- налог на прибыль и доходы (темп прироста - 51,3%);

- налог на имущество (темп прироста - 39,9%);

- налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (темп прироста - 1627,6%);

- государственная пошлина (темп прироста - 271,9%);

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (темп прироста - 7,5);

- доходы от продажи материальных и нематериальных активов (темп прироста - 29,9%);

- штрафы, санкции и возмещение ущерба (темп прироста - 14,%);

- дотации (темп прироста - 31,9%);

- субвенции (темп прироста - 27,3%);

- иные межбюджетные трансферты (темп прироста - 3,9%).

Доходы бюджета Чесменского муниципального района планировалось сократить в 2011г. по отношению к 2010г. на 10,5%. Сокращение обусловлено тем, что безвозмездные поступления будут находиться на уровне 86,3% по отношению к 2010г., т.е. уменьшение составит 13,7%. Налоговые и неналоговые доходы напротив, возрастут на 7,6%, но поскольку их доля невелика в общей совокупности доходов, то значительного положительного воздействия на конечный итог они оказать не смогут.

Проведем горизонтальный анализ расходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг. (табл. 11). В результате данного анализа можно будет сказать, как в относительном выражении изменились доходные статьи бюджета с течением времени. Как и при расчете показателей динамики расходов бюджета, будет рассчитывать цепные темпы роста, т.е. сравнивать соседние года.

Таблица 11

Горизонтальный анализ расходной части бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг.

Наименование показателя	2008 факт	2009 факт	2010 план	2011 план	Темпы роста
					2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
Расходы бюджета, всего	663 062,9	448 647,9	473 746, 0	427 915,3	67,7	105,6	90,3
1. Общегосударственные вопросы	27 033,2	32 266,7	38 850,6	25 670,0	119,4	120,4	66,1
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность (органы внутренних дел)	3 580,8	4 232,2	3 789,3	5 889,8	118,2	89,5	155,4
3. Национальная экономика	14 045,1	3 334,1	3 504,6	4 172,0	23,7	105,1	119,0
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	180 560,4	36 571,8	31 101,8	285,9	20,3	85,0	9,2
5. Охрана окружающей среды	169,0	153,2	33,5	132,0	90,7	21,9	394,0
6. Образование	120 918,7	143 155,6	143 804,7	194 511,5	118,4	100,5	135,3
7. Культура, кинематография, средства массовой информации	21 971,0	25 493,1	24 517,5	15 099,9	116,0	96,2	61,6
8. Здравоохранение, физическая культура и спорт	52 312,2	42 285,8	45 986,0	53 087,3	80,8	108,8	115,4
9. Социальная политика	77 817,2	81 156,7	95 700,7	99 470,2	104,3	117,9	103,9
10. Межбюджетные трансферты	164 655,2	79 998,7	86 457,3	29 566,7	48,65	108,1	34,2

Динамика расходов бюджета Чесменского муниципального района аналогична динамике его доходов. Уменьшение расходов в 2009 г. обусловлено сокращение межбюджетных трансфертов на 51,4% помимо этого сократилось еще финансирование таких статей как национальная экономика (на 76,3%), ЖКХ (на 79,7%), охрана окружающей среды (на 9,%), здравоохранение, физическая культура и спорт (на 19,2%).

В 2010г. по сравнению с 2009г. расходы бюджета незначительно возросли на 5,6%. Увеличение коснулось следующих статей:

- общегосударственные вопросы (темп прироста - 20,4%);

- национальная экономика (темп прироста - 5,1%);

- образование (темп прироста - 0,5%);

- здравоохранение, физическая культура и спорт (темп прироста - 8,8%);

- социальная политика (темп прироста - 17,9%);

- межбюджетные трансферты (темп прироста - 8,1%).

В 2011 планируется сокращение расходной части бюджета на 9,7%. Произойдет это в основном за счет уменьшения межбюджетных трансфертов на 65,8%.

Динамика расходных статей бюджета Чесменского муниципального района с наибольшим удельным весом представлена на рис. 18.

Рис.18. Динамика расходных статей бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011гг., характеризующихся наибольшим удельным весом

На диаграмме видно, что расходы на ЖКХ имеют устойчивую отрицательную динамику - они сократились на 79,7% в 2009 г., на 15% в 2010г. и на 90,8% в 2011г. по отношению к предыдущим годам. Расходы на образование, наоборот, имеют устойчивую положительную динамику. В 2009г. прирост составил 18,4%, в 2010г. - 0,5%, в 2011г. - 35,3%.

Динамика расходных статей бюджета Чесменского муниципального района с наименьшим удельным весом представлена на рис. 19.

Рис. 19. Динамика расходных статей бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011гг., характеризующихся наименьшим удельным весом

В результате проведения горизонтального анализа было выявлено, что сокращаются как безвозмездные поступления в бюджет Чесменского муниципального района, так и межбюджетные трансферты нижестоящим бюджетам. Налоговые и неналоговые доходы, наоборот, имеют тенденцию к повышению, что положительно характеризует анализируемый бюджет.

2.4 Анализ финансовой устойчивости бюджета Чесменского муниципального района

В последнее время уделяется серьезное внимание показателям оценки деятельности субъектов РФ и муниципальных образований. Повышение благосостояния населения не всегда достигается за счет увеличения собственных доходов. Одновременно с повышением уровня собственных доходов органы государственной власти способны проводить рискованную финансовую политику, увеличивая долю заимствований, предоставляя государственные гарантии финансово неустойчивым хозяйствующим субъектам. Кроме того, имея достаточный уровень собственных доходов, муниципалитеты могут неэкономно неэффективно ими распоряжаться, в том числе направляя государственные ресурсы на финансирование неприоритетных расходов бюджета, допускать рост кредиторской задолженности по заработной плате работникам бюджетной сферы, выплате пособий малообеспеченным категориям граждан и пр.

Важнейшим элементом бюджетного управления является анализ бюджетных показателей с целью определения финансовой устойчивости бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Анализ проводится на всех этапах бюджетного процесса и основывается на изучении широкого круга показателей, характеризующих финансовое состояние субъектов РФ и бюджетов МО.

Под устойчивостью бюджета субъекта РФ и бюджетов МО следует понимать такое качественное состояние бюджета, при котором субъект публичной власти в существующих социально-экономических и нормативно-правовых условиях своевременно и в полном объеме мобилизует доходы бюджета с целью обеспечение финансирования всех закрепленных за ним полномочий.

Бюджет - один из инструментов реализации экономической политики государства, его регионов и муниципальных образований. Регулирующее воздействие бюджета необходимо на местном уровне вследствие дотационности большинства местных бюджетов в России. Поэтому оценка бюджетной устойчивости муниципального образования важное направление деятельности органов местного самоуправления. Она позволяет уточнить цели и задачи в области местных финансов, оценить потенциальную возможность аккумулирования дополнительных финансовых ресурсов в местные бюджеты.

Бюджетная устойчивость определяется деятельностью органов местного самоуправления в следующих направлениях:

- в области формирование и пополнения доходной базы бюджета;

- в области расходов, определяющей источники финансирования задач и функций органов местного самоуправления, а также эффективность использования финансовых ресурсов;

- в области межбюджетных отношений, представляющей собой систему мер по разграничению расходов и доходов на постоянной основе между уровнями бюджетной системы; распределению между бюджетами разных уровней регулирующих налогов по утвержденным нормативам; перераспределения средств из бюджетов одного уровня в другой, а также между бюджетами того же уровня в разных формах;

- в области сбалансированности бюджета и управления муниципальным долгом. Первая часть направлена на выполнение принципа сбалансированности бюджета: «объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов». В части управления муниципальным долгом деятельность органов местного самоуправления связана с поиском оптимальных методов.

Проведем анализ бюджетной устойчивости Чесменского муниципального района, на основе методики, представлено в первой главе работы. Данная методика подразумевает расчет трех групп показателей.

Первая группа включает в себя показатели структуры доходов бюджета (табл. 12)

Таблица 12

Коэффициенты структуры доходов бюджетов

Наименование показателя	Формула расчета	Обозначения
К1.1 - коэффициент финансовой независимости	К1.1 = (НД + ННД) / Д	НД - налоговые доходы; ННД - неналоговые доходы; Д - доходы бюджета всего
К1.2 - коэффициент финансовой устойчивости	К1.2 = НД / Д	НД - налоговые доходы; Д - доходы бюджета всего
К1.3 - коэффициент отношения налоговых и неналоговых доходов к финансовой помощи	К1.3 = (НД + ННД) / ФП	НД - налоговые доходы; ННД - неналоговые доходы; ФП - финансовая помощь
К1.4 - коэффициент собственности	К1.4 = СД / П	СД - собственные доходы (налоговые, неналоговые, дотации, субсидии); П - все поступления

Представим исходные данные для расчета коэффициентов, характеризующих структуру бюджета, в виде таблицы (табл. 13).

Таблица 13

Исходные данные для расчета коэффициентов структуры доходов бюджета

Год Показатель	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
НД - налоговые доходы	78 060,53	38 663,40	65 444,40	68 067,40
ННД - неналоговые доходы	6698,3	7574,7	4493,7	7211,4
Д - доходы бюджета всего	620 154,2	417757,0	476 425,6	426 243,9
ФП - финансовая помощь	535396,5	371518,9	406 487,5	350 965,1
СД - собственные доходы (налоговые, неналоговые, дотации, субсидии);	467317,7	259716,2	278426,1	219921,4
П - все поступления	663 062,9	448 647,9	473 746, 0	427 915,3

На основании первичных данных рассчитаем коэффициенты и оформим результаты расчетов в виде таблицы (табл. 14).

Таблица 14

Коэффициенты структуры доходов бюджета Чесменского муниципального района

Год Коэффициент	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
К1.1	0,1367	0,1107	0,1468	0,1766
К1.2	0,1259	0,0925	0,1374	0,1597
К1.3	0,1583	0,1245	0,1721	0,2145
К1.4	0,7048	0,5789	0,5877	0,5139

Для наглядности изменения рассчитанных показателей во времени представим их в виде линейных графиков (рис. 20)

Рис. 20. Динамика коэффициентов структуры доходов бюджета Чесменского муниципального района

Показатели К1.1, К1.2 , К1.3 в целом имеют положительную динамику. Это характеризует бюджет Чесменского муниципального района с лучшей стороны. Коэффициент финансовой независимости (К1.1) показывает, что доля налоговых и неналоговых доходов в общей структуре доходов возрастает и бюджет становится меньше зависим от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Коэффициент финансовой устойчивости (К1.2) показывает, что доля налоговых доходов также возрастает, следовательно собираемость налогов в муниципальном районе увеличивается. Коэффициент отношения налоговых и неналоговых доходов к финансовой помощи (К1.3) хоть и меньше 1 (налоговые и неналоговые доходы меньше финансовой помощи), но имеет тенденцию к росту, т.е. соотношение между безвозмездными поступлениями и налоговыми и неналоговыми доходами меняется в пользу последних. Коэффициент собственности (К1.4), наоборот, снижается, что отрицательно характеризует бюджет - доля собственных доходов бюджета среди всех поступлений сокращается.

Проведем анализ динамики изменения данных показателей, рассчитав базисные и цепные темпы роста (табл. 15)

Таблица 15

Анализ динамики коэффициентов структуры доходов бюджета Чесменского муниципального района

Коэффициенты	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы роста, %
	2009/2008	2010/2008	2011/2008	2009/2008	2010/2009	2011/2010
К1.1	80,98	107,39	129,19	80,98	132,61	120,30
К1.2	73,47	109,13	126,85	73,47	148,54	116,23
К1.3	78,65	108,72	135,50	78,65	138,23	124,64
К1.4	82,14	83,39	72,91	82,14	101,52	87,44

Вторая группа показателей включает в себя показатели платежеспособности бюджета (табл. 16)

Таблица 16

Показатели платежеспособности бюджета

Наименование показателя	Формула расчета	обозначения
К2.1 - показатель общей платежеспособности	К2.1 = Д / (ПР + СЗР)	Д - доходы бюджета всего ПР - первоочередные расходы; CЗР - социально значимые расходы
К2.2 - показатель абсолютной платежеспособности	К2.2 = Д / СЗР	Д - доходы бюджета всего CЗР - социально значимые расходы
К2.3 - показатель собственной платежеспособности	К2.3 = (НД + ННД) / Р	НД - налоговые доходы; ННД - неналоговые доходы; Р - расходы бюджета всего

К социально-значимым расходам входят такие статьи расходов бюджета как: заработная плата и начисления на нее (КОСГУ 211,213), оплата коммунальных услуг (КОСГУ 223) и социальное обеспечение (КОСГУ 260). Статей первоочередных расходов на порядок больше, они включают в себя следующие строки бюджета:

- расходы на обслуживание муниципального долга (КОСГУ 230);

- расходы на первоочередные нужды, такие как прочие выплаты по заработной плате (КОСГУ 212), услуги связи (КОСГУ 221), транспортные услуги (КОСГУ 222), арендная плата за пользование имуществом (КОСГУ 224), увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340);

- расходы на прочие нужды, из них: работы, услуги по содержанию имущества (КОСГУ 225), прочие работы и услуги (КОСГУ 226), безвозмездные перечисления государственным и муниципальным предприятиям (КОСГУ 241), безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных предприятий (КОСГУ 242), прочие расходы (КОСГУ 290).

Представим исходные данные для расчета показателей платежеспособности бюджета, в виде таблицы (табл. 17).

Таблица 17

Исходные данные для расчета показателей платежеспособности бюджета

Год Показатель	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
Д - доходы бюджета всего	620 154,2	417 757,0	476 425,6	426 243,9
CЗР - социально значимые расходы	245 738,4	268 041,8	292 550,5	322 101,9
ПР - первоочередные расходы	88 112,4	97 157,4	112 778,9	75 282,2
НД - налоговые доходы	78 060,53	38 663,40	65 444,40	68 067,40
ННД - неналоговые доходы	6698,3	7574,7	4493,7	7211,4
Р - расходы бюджета всего	663 062,9	448 647,9	473 746, 0	427 915,3

На основании первичных данных рассчитаем показатели платежеспособности бюджета Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг. и оформим результаты расчетов в виде таблицы (табл. 18).

Таблица 18

Показатели платежеспособности бюджета Чесменского муниципального района

Год Коэффициент	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
К2.1	1,8576	1,1439	1,1754	1,0723
К2.2	2,5236	1,5586	1,6285	1,3233
К2.3	0,1278	0,1031	0,1476	0,1759

Для наглядности изменения рассчитанных показателей во времени представим их в виде линейных графиков (рис. 21)

Рис. 21. Динамика показателей платежеспособности бюджета Чесменского муниципального района

Показатели общей платежеспособности (К2.1) и абсолютной платежеспособности снижаются (К2.2), что свидетельствует о наличии проблем в платежеспособности бюджета Чесменского муниципального района: доходы бюджета растут медленнее, чем социально значимые и первоочередные расходы. Показатель собственной платежеспособности (К2.3) наоборот, имеет положительную динамику: бюджет района все большую часть расходов финансирует за счет своих налоговых и неналоговых доходов.

Проведем анализ динамики изменения данных показателей, рассчитав базисные и цепные темпы роста (табл. 19)

Таблица 19

Анализ динамики показателей платежеспособности бюджета Чесменского муниципального района

Коэффициенты	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы роста, %
	2009/2008	2010/2008	2011/2008	2009/2008	2010/2009	2011/2010
К2.1	61,58	63,26	57,73	61,58	102,75	91,23
К2.2	61,76	64,53	52,44	61,76	104,48	81,26
К2.3	80,67	115,49	137,64	80,67	143,16	119,17

Третья группа показателей включает в себя показатели эффективности управления бюджетом (табл. 20)

Таблица 20

Показатели эффективности управления бюджетом

Наименование показателя	Формула расчета	обозначения
К3.1 - показатель эффективности использования ресурсов	К3.1 = Н / КЗ	Н - недоимка; КЗ - кредиторская задолженность
К3.2 - показатель собираемости налоговых доходов	К3.2 = НД / (НД + Н)	НД - налоговые доходы; Н - недоимка
К3.3 - показатель долгосрочных вложений бюджета	К3.3 = РКВ / Р	РКВ - расходы на капитальные вложения в основные фонды; Р - расходы бюджета всего
К3.4 - показатель непроизводственных расходов бюджета	К3.4 = (Р - ОГД) / Р	Р - расходы бюджета всего; ОГД - расходы на обслуживание муниципального долга
К3.5 - показатель эффективности предоставления бюджетных услуг	К3.5 = (ЗП + НВОТ + УМЗ) / Р	ЗП - расходы на выплату заработной платы; НВОТ - расходы по начислениям на выплаты по оплате труда; УМЗ - расходы на увеличение стоимости материальных запасов; Р - расходы бюджета всего

Представим исходные данные для расчета показателей эффективности управления бюджетом в виде таблицы (табл. 21).

Таблица 21

Исходные данные для расчета показателей эффективности управления бюджетом

Год Показатель	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
Н - недоимка	4 878,1	7 998,4	3 545,8	3 286,4
КЗ - кредиторская задолженность	5 207,3	6 720,6	4 537,9	3 778,4
НД - налоговые доходы	78 060,5	38 663,4	65 444,4	68 067,4
РКВ - расходы на капитальные вложения в основные фонды	18 648,7	22 625,2	37 141,0	9 650,6
ОГД - расходы на обслуживание муниципального долга	-	-	-	-
ЗП - расходы на выплату заработной платы	125053,4	133 002,9	140 079,1	145 654,1
НВОТ - расходы по начислениям на выплаты по оплате труда	30 638,1	33 936,0	37 046,1	49 265,3
УМЗ - расходы на увеличение стоимости материальных запасов	23 378,8	26 983,0	21 069,0	22 992,6
Д - доходы бюджета всего	620 154,2	417757,0	476 425,6	426 243,9
Р - расходы бюджета всего	663 062,9	448 647,9	473 746, 0	427 915,3

На основании первичных данных рассчитаем показателей эффективности управления бюджетом Чесменского муниципального района за 2008-2011 гг. и оформим результаты расчетов в виде таблицы (табл. 22).

Таблица 22

Показателей эффективности управления бюджетом Чесменского муниципального района

Год Коэффициент	2008г. факт	2009г. факт	2010г. факт	2011г. план
К3.1	0,9368	1,1901	0,7814	0,8698
К3.2	0,9412	0,8286	0,9486	0,9539
К3.3	0,0281	0,0504	0,0784	0,0226
К3.4	1	1	1	1
К3.5	0,2701	0,4322	0,4154	0,5092

Муниципального долга у Чесменского муниципального района нет, поэтому показатель непроизводственных расходов бюджета (К3.4) равен единице.

Для наглядности изменения рассчитанных показателей во времени представим их в виде линейных графиков (рис. 22)

Рис. 22. Динамика показателей эффективности управления бюджетом Чесменского муниципального района

Показатель эффективности использования ресурсов (К3.1) почти за все анализируемые периоды меньше 1. Это плохой знак, поскольку недоимка по налогам и ссорам не покрывает кредиторскую задолженность района. Показатель собираемости налогов (К3.2) в идеале должен быть равен 1. По факту данный показатель не дотягивает до нормы, т.е. часть налоговых доходов не поступила в бюджет и имеет место недоимка по налогам и сборам. Данный показатель колеблется на одном и том же уровне, значительно снижаясь только в 2009 г. Показатель долгосрочных вложений бюджета (К3.3) за все годы находится на достаточно низком уровне, поскольку доля расходов на капитальные вложения в структуре бюджета крайне мала. Показатель непроизводственных расходов бюджета на протяжении всего периода равен 1, поскольку муниципального долга у района нет и, соответственно, нет необходимости тратить денежные средства на его обслуживание. Показатель эффективности предоставления бюджетных услуг (К3.5) возрастает, поскольку долю расходов на заработную плату и на материальные запасы в структуре расходов увеличивается.

Проведем анализ динамики изменения данных показателей, рассчитав базисные и цепные темпы роста (табл. 23)

Таблица 23

Анализ динамики показателей эффективности управления бюджетом Чесменского муниципального района

Коэффициенты	Базисные темпы роста, %	Цепные темпы роста, %
	2009/2008	2010/2008	2011/2008	2009/2008	2010/2009	2011/2010
К3.1	127,04	83,41	92,58	127,04	65,66	111,31
К3.2	88,04	100,79	101,35	88,04

Подобные документы

• Формирование и исполнение бюджета муниципального образования на примере бюджета Чебаркульского муниципального района

  Особенности формирования доходов и расходов местных бюджетов. Характеристика Чебаркульского муниципального района и основные направления его бюджетной политики. Анализ структуры доходной и расходной части бюджета Чебаркульского муниципального района.
  
  курсовая работа [720,8 K], добавлен 11.03.2012
  

• Формирование и исполнение бюджетов муниципальных образований г. Михайловска

  Роль и значение местного самоуправления в формировании муниципального бюджета. Характеристика и особенности формирования доходной части муниципального бюджета. Специфика основных путей и методов совершенствования использования средств местных бюджетов.
  
  дипломная работа [662,4 K], добавлен 10.02.2018
  

• Разработка путей повышения самостоятельности местных бюджетов на примере бюджета Некоузского муниципального района

  Изучение понятия и состава финансовой системы муниципального образования. Экономическая сущность самостоятельности местных бюджетов. Организация бюджетного процесса в Некоузском муниципальном районе. Оценка финансовой самостоятельности бюджета района.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 27.06.2015
  

• Механизмы формирования налоговых доходов местных бюджетов Российской Федерации

  Теоретические основы организации бюджетной системы России. Практика формирования и анализ налоговых доходов бюджета муниципального образования Солнечного района. Проблемы и пути совершенствования формирования налоговых доходов местных бюджетов.
  
  дипломная работа [345,0 K], добавлен 30.07.2010
  

• Совершенствование финансового механизма формирования и распределения доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации

  Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований. Проблемы эффективного использования финансовых средств Тербунского сельсовета в Липецкой области. Мобилизация доходов и расходов местных бюджетов.
  
  дипломная работа [248,1 K], добавлен 27.01.2012
  

• Порядок формирования доходов и расходов местного бюджета и организация их исполнения на примере Вологодского муниципального района

  Сущность и значение местных бюджетов, правовые основы формирования. Проблемы функционирования в Российской Федерации. Организационная характеристика Вологодского муниципального района. Участники бюджетного процесса. Направления экономического развития.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 17.06.2017
  

• Формирование и исполнение доходной части местных бюджетов: проблемы и пути их решения

  Понятие и особенности формирования местных бюджетов, их место в бюджетной системе РФ. Анализ формирования и исполнения местных бюджетов по доходам на примере финансового управления Администрации муниципального образования Камышловский муниципальный район.
  
  дипломная работа [318,6 K], добавлен 31.03.2018
  

• Проблемы формирования местных бюджетов

  Понятие, функции и структура местных бюджетов. Экономическая сущность и классификация доходов бюджета. Принципы и направления расходной части местных бюджетов. Характеристика линейно-объектного (постатейного), исполнительного, программного типов бюджета.
  
  курсовая работа [46,4 K], добавлен 07.12.2010
  

• Анализ доходов бюджета Новолялинского района Свердловской области

  Понятие местного бюджета, его структура, доходы и расходы. Основные принципы и проблемы формирования доходной базы местных бюджетов муниципальных образований. Основные направления оптимизации доходов. Принцип самостоятельности бюджетов поселений.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 14.11.2017
  

• Местный бюджет и его роль в решении социально-экономических задач Администрации Красноармейского муниципального района

  Финансовые средства местного самоуправления. Доходы и расходы местных бюджетов. Структура Администрации Красноармейского муниципального района и экономическая характеристика района. Общие принципы составления, рассмотрения и утверждения бюджета района.
  
  дипломная работа [312,7 K], добавлен 15.09.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам