Оценка финансового положения и результатов деятельности ООО "Айрон"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия. Структура аппарата управления, его организационная схема, структурные подразделения, персонал

2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.1 Анализ финансового положения ООО «Айрон»

2.1.1 Структура имущества и источники его формирования

2.1.2 Оценка стоимости чистых активов организации

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости организации

2.1.4 Анализ ликвидности организации

2.2 Анализ эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.2.1 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

2.2.2 Анализ рентабельности

2.2.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

2.2.4 Производительность труда на ООО «Айрон»

2.3 Выводы по результатам анализа: оценка ключевых показателей; рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Розничная торговля - это организации или частные лица, вовлечённые в деятельность по продаже товаров конечному потребителю для личного или семейного пользования.

Розничные организации осуществляют деятельность, направленную непосредственно на продажу товаров и услуг конечному потребителю для личного пользования. Большинство магазинов являются организациями розничной торговли. Они выполняют следующие функции:

1. покупка товаров и предложение их на продажу. Каждая розничная организация принимает решения по поводу ассортимента продукции самостоятельно;

2. обработка товаров. Она включает хранение, оценку и демонстрацию продукции;

3. информирование потребителей. Осуществляется через торговых работников, рекламу;

4. продажа продукции. Эта функция заключается в предоставлении потребителю услуг, ускоряющих осуществление сделки. Услуги состоят из предоставления кредита, политики возмещения, поставки, удобного времени работы и расположения и т.п.

Продажа товаров - завершающая стадия торгово-технологического процесса в магазине.

Операции, выполняемые на этой стадии, являются наиболее ответственными, так как они связаны с непосредственным обслуживанием покупателей. Целью работы является всесторонний анализ деятельности розничного торгового предприятия. Объектом исследования работы является действующее предприятие магазин ООО«Айрон» (ИП Армеев В.А.), занимающееся продажей бытовой и компьютерной техники, а также предоставления услуг по ремонту компьютерной техники.

1. Характеристика организационно-хозяйственной деятельности торгового предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия. Структура аппарата управления, его организационная схема, структурные подразделения, персонал

Продовольственный магазин ООО «Айрон» (ИП Армеев В.А.)расположен по адресу: г. Вельск, ул. Гагарина д 9а. Предприятие основано в 1990 году. На предприятии работает 40 человек. Организационная структура предприятия представлена на рис. 1.

Рис. 1 Организационная структура магазина ООО «Айрон»

Обязанности в магазине распределены следующим образом.

Генеральный директор осуществляет общее руководство деятельностью предприятия.

Экспедитор оперативно отслеживает своевременность закупок и поставок товаров для обеспечения обязательств фирмы перед ее покупателями или поддержания определенного резерва товаров на складах, выходит к начальнику административно-хозяйственного отдела с обоснованными предложениями по изменению номенклатуры товаров. Экспедитор также решает следующие задачи:

1. разработка наиболее экономичных условий транспортировки закупаемых и сбываемых фирмой товаров;

2. при необходимости организация сопровождения транспортируемых товаров;

3. обеспечение своевременности выполнения транспортных операций и получения транспортных документов;

4. осуществления страхования грузов во время их транспортирования.

Коммерческий директор осуществляет руководство продавцами.

В отделе розничных продаж магазина работает 15 человек.

Работа продавцов состоит в следующем:

1. консультация клиентов по стоимости и различным характеристикам продукции предприятия;

2. ознакомление клиентов с ценами на товары;

3. демонстрация продукции;

4. упаковка;

5. прием у покупателей денег;

6. выдача покупок.

Бухгалтерия занимается:

1. составлением бухгалтерского баланса,

2. составлением бухгалтерской отчетности,

3. составлением налоговой отчетности,

4. начислением заработной платы и т.д.

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным методом.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется программа «1С: Предприятие». Для ведения складского и товарного учета используется специализированная программа на платформе МiсrosоftAccess.

Офис-менеджер организует документооборот на предприятии. Основными целями деятельности предприятия на данном этапе его развития являются следующие:

1. получение прибыли;

2. повышение финансовой независимости и устойчивости работы;

3. интенсификация использования трудовых ресурсов.

2. Анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.1 Анализ финансового положения ООО «Айрон»

Приведенный ниже анализ финансового положения и эффективности деятельности ООО «Айрон» выполнен за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 г.

2.1.1 Структура имущества и источники его формирования

Структуру имущества и источники ООО «Айрон» целесообразно провести исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 год. Результаты анализа структуры имущества и источники его формирования представлены в таблице 2.

Таблица 2 Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	на начало анализируемого периода (на 01.01.2011)	на конец анализируемого периода (31.12.2011)	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
Актив
1. Иммобилизованные средства*	66 755	37,4	60 918	32,9	-5 837	-8,7
2. Текущие активы**, всего	111 686	62,6	124 449	67,1	+12 763	+11,4
в том числе: запасы (кроме товаров отгруженных)	48 175	27	67 789	36,6	+19 614	+40,7
в том числе:-сырье и материалы;	25 909	14,5	38 202	20,6	+12 293	+47,4
- готовая продукция (товары).	13 216	7,4	18 670	10,1	+5 454	+41,3
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов;	8 956	5	10 917	5,9	+1 961	+21,9
НДС по приобретенным ценностям	147	0,1	139	0,1	-8	-5,4
ликвидные активы, всего	63 364	35,5	56 521	30,5	-6 843	-10,8
из них:- денежные средства и краткосрочные вложения;	2 994	1,7	2 352	1,3	-642	-21,4
- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные;	60 370	33,8	54 169	29,2	-6 201	-10,3
Пассив
1. Собственный капитал	114 833	64,4	115 341	62,2	+508	+0,4
2. Долгосрочные обязательства, всего	1 554	0,9	2 137	1,2	+583	+37,5
из них: - кредиты и займы;	-	-	-	-	-	-
- прочие долгосрочные обязательства.	1 554	0,9	2 137	1,2	+583	+37,5
3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего	62 054	34,8	67 889	36,6	+5 835	+9,4
из них: - кредиты и займы;	19 700	11	18 221	9,8	-1 479	-7,5
- прочие краткосрочные обязательства.	42 354	23,7	49 668	26,8	+7 314	+17,3
Валюта баланса	178 441	100	185 367	100	+6 926	+3,9

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что по состоянию на 31.12.2011 г. в активах организации доля иммобилизованных средств составляет одну треть, а текущих активов, соответственно, две третьих. Активы организации за последний год несколько увеличились (на 3,9%). Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени - на 0,4%. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем. Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено на рисунке 2.

Рис. 2 Структура активов ООО «Айрон» на 31.12.2011 г.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

- запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 12 293 тыс. руб. (60,2%);

- запасы: готовая продукция и товары для перепродажи - 5 454 тыс. руб. (26,7%);

- запасы: затраты в незавершенном производстве - 2 213 тыс. руб. (10,8%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:

- кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 5 294 тыс. руб. (61,8%);

- кредиторская задолженность: задолженность по налогам и сборам - 1 049 тыс. руб. (12,3%);

- кредиторская задолженность: задолженность перед персоналом организации - 761 тыс. руб. (8,9%);

- отложенные налоговые обязательства - 583 тыс. руб. (6,8%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «Основные средства» в активе и «Краткосрочные займы и кредиты» в пассиве (-6 234 тыс. руб. и -1 479 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал ООО «Айрон» на 31.12.2011 г. равнялся 115 341,0 тыс. руб. За 2011-й год собственный капитал ООО «Айрон» практически не претерпел изменений, увеличившись всего лишь на 508 тыс. руб., или на 0,4%, но в среднем линейный тренд отсутствует, т.е. нет заметного роста или падения.

2.1.2 Оценка стоимости чистых активов организации

Оценка стоимости чисты активов ООО «Айрон», представленная в таблице, сделана на основе данных по расчету оценки стоимости чистых активов ООО «Айрон» за 2011 год.

Таблица 2 Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель	Значение показателя	Изменение
	на начало анализируемого периода (на 01.01.2011)	на конец анализируемого периода (31.12.2011)	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.4 : гр.2), %
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	в тыс. руб.	в % к валюте баланса
1	2	3	4	5	6	7
1. Чистые активы	114 833	64,4	115 341	62,2	+508	+0,4
2. Уставный капитал	52 117	29,2	52 117	28,1	-	-
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	62 716	35,1	63 224	34,1	+508	+0,8

Чистые активы организации на 31 декабря 2011 г. существенно (на 62,2%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Айрон», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 0,4% за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.). Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.

2.1.3 Анализ финансовой устойчивости организации

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Айрон» рассчитываются исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 год. Результаты анализа финансовой устойчивости ООО «Айрон» представлены в таблице 3.

Таблица 3 Основные показатели финансовой устойчивости ООО «Айрон»

Показатель	Значение показателя	Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	на 01.01.2011	на 31.12.2011
1. Коэффициент автономии	0,64	0,62	-0,02	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. нормальное значение для данной отрасли: 0,45 и более (оптимальное 0,55-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	0,56	0,61	+0,05	Отношение заемного капитала к собственному.
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,43	0,44	+0,01	Отношение собственного капитала к оборотным активам. нормальное значение: не менее 0,1.
4. Коэффициент покрытия инвестиций	1,74	1,93	+0,81	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. нормальное значение: 0,7 и более.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,94	0,47	+0,47	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. нормальное значение для данной отрасли: 0,1 и более.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	1,02	0,83	-0,19	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.
8. Коэффициент обеспеченности запасов	1,02	0,83	-0,19	Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. нормальное значение: 0,5 и более.

Коэффициент автономии организации по состоянию на 31.12.2011 составил 0,62. Полученное значение свидетельствует об оптимальном соотношении собственного и заемного капитала ООО «Айрон» (собственный капитал составляет 62% в общем капитале организации). Уменьшение коэффициента автономии за рассматриваемый период (2011-й год) составило 0,02.

Структура капитала организации представлена на рисунке 3.



Рис. 3 Структура капитала организации на 31 декабря 2008 г.

Таким образом, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2011 составил 0,44, что несущественно превышает значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2011 г., коэффициент на последний день анализируемого периода (31.12.2011 г. ) демонстрирует исключительно хорошее значение.

За год коэффициент покрытия инвестиций снизился на 0,02 и составил 0,63. Значение коэффициента на 31.12.2011 г. ниже нормы.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на 31 декабря 2011 г. составил 0,8. В течение анализируемого периода имело место ощутимое снижение коэффициента обеспеченности материальных запасов на 0,2. На 31 декабря 2011 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует очень хорошее значение.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО «Айрон» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (96,9% и 3,1% соответственно). При этом за последний год доля долгосрочной задолженности выросла на 0,6 %. Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «Айрон» по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	На начало анализируемого периода (01.01.2011)	На конец анализируемого периода (31.12.2011)
	Значение показателя	Излишек (недостаток)	Значение показателя	Излишек (недостаток)
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	48 078	-97	54 423	-13 366
СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital)	49 632	+1 457	56 560	-11 229
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	69 332	+21 157	74 781	+6 992

Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов и затрат собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г., положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС₃), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за год ухудшили свои значения.

2.1.4 Анализ ликвидности организации

Основные показатели ликвидности ООО «Айрон» представленные в таблице 5, рассчитываются исходя из данных Бухгалтерского баланса за 2011 г.

Таблица 5 Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель ликвидности	Значение показателя	Изменение показателя(гр.3 - гр.2)	Расчет, рекомендованное значение
	на 01.01.2011	на 31.12.2011
1	2	3	4	5
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,8	1,83	+0,03	Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 2 и более.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	1,02	0,83	-0,19	Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,05	0,03	-0,02	Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. нормальное значение: 0,2 и более.

На конец периода коэффициент текущей ликвидности имеет значение ниже нормы (1,83 против нормативного значения не менее 2). Несмотря на это следует отметить положительную динамику - в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,03. Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,83) также оказалось ниже допустимого. Это свидетельствует о недостаточности у ООО «Айрон» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. При норме 0,2 и более, значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,03. Более того, следует отметить отрицательную динамику показателя - за 2011-й год коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -0,02.

Далее, в таблице 6 представлен анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Таблица 6 Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Активы по степени ликвидности	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Пассивы по сроку погашения	На конец отчетного периода, тыс. руб.	Прирост за анализ. период, %	Излишек/недостаток платеж. Средств тыс. руб.,(гр.2 - гр.6)
1	2	3	5	6	7	8
А1. Высоколиквидные активы (ден.Ср-ва + краткосрочные фин. Вложения)	2 352	-21,4	П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ.Кред. Задолж.)	49 668	+17,3	-47 316
А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)	54 169	-10,3	П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)	18 221	-7,5	+35 948
А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот.активы)	67 928	+40,6	П3. Долгосрочные обязательства	2 137	+37,5	+65 791
А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)	60 918	-8,7	П4. Постоянные пассивы (собственный капитал)	115 341	+0,4	-54 423

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме одного. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 47 316 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов). В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства на 197,3%).

2.2 Анализ эффективности деятельности ООО «Айрон»

2.2.1 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Айрон» за рассматриваемый период приведены ниже в таблице 7.

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за год организация получила убыток от продаж в размере 484 тыс. руб., что равняется 0,2 % от выручки. В прошлом периоде, напротив, имела место прибыль в размере 5 379 тыс. руб.

По сравнению с прошлым периодом в текущем периоде выросла, как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 32 904 и 38 767 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+19,6%) опережает изменение выручки (+16,2%). Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что организация, как и в прошлом году, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2 отсутствует. Прибыль от прочих операций за рассматриваемый период (2011-й год) составила 3 257 тыс. руб., что на 11 685 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих доходов - расходов за аналогичный период прошлого года.

Таблица 7 Обзор результатов деятельности ООО «Айрон»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя
	За анализируемый период (2011г.)	За аналогичный период предыдущего года (2010г.)	тыс. руб. (гр.2 - гр.3)	± %((2-3) : 3)
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	236 274	203 370	+32 904	+16,2
2. Расходы по обычным видам деятельности	236 758	197 991	+38 767	+19,6
3. Прибыль (убыток) от продаж	-484	5 379	-5 863	v
4. Прочие доходы	23 227	6 493	+16 734	+3,6 раза
5. Прочие расходы	19 970	14 921	+5 049	+33,8
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5)	3 257	-8 428	+11 685	^
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	6 023	-380	+6 403	^
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли	-2 197	-1 551	-646	-41,7
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода(3+6+8)	576	-4 600	+5 176	^

Анализ показателя чистой прибыли по данным «Отчета о прибылях и убытках» во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса позволяет сделать вывод, что в 2011 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 28 тыс. руб. Проверка взаимоувязки показателей формы № 1 и формы № 2 за отчетный период подтвердила формальную корректность отражения в отчетности отложенных налоговых активов и обязательств.

2.2.2 Анализ рентабельности

Основные финансовые рентабельности ООО «Айрон» за рассматриваемый период приведены в таблице 8.

Таблица 8 Анализ рентабельности ООО «Айрон»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)	Изменение показателя
	2010г.	2011г.	коп.,(гр.3 - гр.2)	± %((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки): нормальное значение для данной отрасли: 8% и более.	1,17	-1,49	-0,32	v
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	-0,2	2,6	+2,4	^
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	-2,3	0,2	+2,1	^

В анализируемом периоде имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.) (-0,32%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за анализируемый период (2011-й год) составила 2,6 %.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в следующей таблице 9.

Таблица 9 Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала ООО «Айрон»

Показатель рентабельности	Значение показателя за 2011-й год, %	Расчет показателя
Рентабельность собственного капитала (ROE)	0,5	Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. нормальное значение для данной отрасли: 17% и более.
Рентабельность активов (ROA)	0,3	Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. нормальное значение для данной отрасли: 7% и более.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	5,2	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	-0,4	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно:Фондоотдача, коэфф.	3,9	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

За 2011 год значение рентабельности активов - 0,3%, что является несоответствующим норме.

2.2.3 Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

В таблице 10 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Таблица 10 Показатели деловой активности (оборачиваемости) ООО «Айрон»

Показатель оборачиваемости	Значение показателя в анализируемом периоде (2011 г.)	Продолжительность оборота в днях
Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: 136 и менее дн.)	2	140
Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 51 и менее дн.)	4,07	89
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 63 и менее дн.)	4,1	68
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 65 и менее дн.)	5,1	72
Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов)	1,29	280
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала)	2,06	177

Показатель оборачиваемости активов в течение анализируемого периода (2011-й год) показывает, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 280 календарных дней. При этом требуется 89 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.

2.2.4 Производительность труда на ООО «Айрон»

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда. В данном случае производительность труда рассчитана как отношение выручки от реализации к средней численности работников. Значение производительности труда за анализируемый период составило 556 тыс. руб./чел.

2.3 Выводы по результатам анализа: оценка ключевых показателей; рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Далее, по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результаты деятельности ООО «Айрон» за анализируемый период.

С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

1. коэффициент автономии имеет оптимальное значение (0,62);

2. чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;

3. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г. демонстрирует очень хорошее значение - 0,44;

4. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. составила 576 тыс. руб. (+5 176 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

5. положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+2,6 коп.к -0,2 коп. с рубля выручки за такой же период прошлого года). Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения. Приведенные ниже шесть показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения:

1. не укладывается в нормативное значение коэффициент текущей (общей) ликвидности;

2. коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности ниже принятой нормы;

3. низкая рентабельность активов (0,3% в течение анализируемого периода);

4. отрицательная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;

5. коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Айрон» составляет только 63%);

6. неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.

Показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон», имеющие критические значения:

1. коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормального значения;

2. отрицательная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (-0,32 процентных пункта от рентабельности 1,17% за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.));

3. за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.) получен убыток от продаж (-484 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 863 тыс. руб.).

Далее, целесообразно провести анализ неудовлетворительной структуры баланса по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве). Данные представлены в таблице 11.

Таблица 11 Анализ неудовлетворительной структуры баланса ООО «Айрон»

Показатель	Значение показателя	Изменение (гр.3-гр.2)	Нормативное значение	Соответствие фактического значения нормативному на конец периода
	на начало периода (01.01.2011)	на конец периода (31.12.2011)
1	2	3	4	5	6
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,8	1,83	+0,03	не менее 2	не соответствует
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,43	0,44	+0,01	не менее 0,1	соответствует
3. Коэффициент восстановления платежеспособности	0,92	0,92	0	не менее 1	не соответствует

Поскольку один из первых двух коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности) на 31.12.2011 г. оказался меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления предприятием нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде тенденции изменения текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,92) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность.

При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле:

финансовый устойчивость имущество рентабельность

Z-счет = 1,2К₁ + 1,4К₂ + 3,3К₃ + 0,6К₄ + К_{5 ,} где

Коэф-т	Расчет	Значение на 31.12.2011	Множитель	Произведение (гр. 3 х гр. 4)
1	2	3	4	5
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0,64	1,2	0,77
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов	0,24	1,4	0,34
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов	-<0,01	3,3	-0,01
К4	Отношение собственного капитала к заемному	1,65	0,6	0,99
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	1,27	1	1,27
Z-счет Альтмана:	3,36

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

- 1,8 и менее - очень высокая;

- от 1,81 до 2,7 - высокая;

- от 2,71 до 2,9 - существует возможность;

- от 3,0 и выше - очень низкая.

Для ООО «Айрон» значение Z-счета на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составило 3,36. Это говорит о низкой вероятности скорого банкротства ООО «Айрон».

Далее, исходя из вышеприведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Айрон», проводится расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности (см. табл. 12).

Таблица 12 Расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности

Показатель	Вес показателя	Оценка	Средняя оценка(гр.3 х 0,25 + гр.4 х 0,6 + гр.5 х 0,15)	Оценка с учетом веса(гр.2 х гр.6)
		прошлое	настоящее	будущее
1	2	3	4	5	6	7
I. Показатели финансового положения организации
коэффициент автономии	0,25	+2	+2	+2	+2	+0,5
соотношение чистых активов и уставного капитала	0,1	+2	+2	+2	+2	+0,2
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,15	+2	+2	+2	+2	+0,3
коэффициент текущей (общей) ликвидности	0,15	-1	-1	-1	-1	-0,15
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,2	+1	-1	-1	-0,5	-0,1
коэффициент абсолютной ликвидности	0,15	-2	-2	-2	-2	-0,3
Итого	1	Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2):	+0,45
II. Показатели эффективности (финансовые результаты) деятельности организации
рентабельность собственного капитала	0,3	-1	-1	-1	-1	-0,3
рентабельность активов	0,2	-1	-1	-1	-1	-0,2
рентабельность продаж (по валовой прибыли)	0,2	-1	-2	-2	-1,75	-0,35
динамика выручки	0,1	+1	+1	+1	+1	+0,1
оборачиваемость оборотных средств	0,1	-1	-1	-1	-1	-0,1
соотношение прибыли от прочих операций и выручки от основной деятельности	0,1	+2	+2	+2	+2	+0,2
Итого	1	Итоговая оценка (итого гр.7 : гр.2):	-0,65

Итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Айрон»: (+0,45 x 0,6) + (-0,65 x 0,4) = +0,01 (BB - нормальное).

В таблице 13 (справочно) приводится градация качественной оценки финансового состояния предприятия.

Таблица 13 Градация качественной оценки финансового состояния предприятия

Балл	Условное обозначение(рейтинг)	Качественная характеристика финансового состояния
от	До (включ.)
2	1.6	AAA	отличное
1.6	1.2	AA	очень хорошее
1.2	0.8	A	хорошее
0.8	0.4	BBB	положительное
0.4	0	BB	нормальное
0	-0.4	B	удовлетворительное
-0.4	-0.8	CCC	неудовлетворительное
-0.8	-1.2	CC	плохое
-1.2	-1.6	C	очень плохое
-1.6	2	D	критическое

Таким образом, в таблице 14 представлена рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон».

Таблица 14 Рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон»

Финансовые результаты за период 01.01-31.12.2011	Финансовое положение на 31.12.2012
	ААА	АА	А	ВВВ	ВВ	В	ССС	СС	С	D
отличные (AAA)
очень хорошие (AA)
хорошие (A)
положительные (BBB)
нормальные (BB)
удовлетворительные (B)
неудовлетворительные (CCC)				V
плохие (CC)
очень плохие (C)
критические (D)

По результатам проведенного выше анализа получены следующие качественные оценки: финансовое положение ООО «Айрон» - +0,45; результаты деятельности за последний год - -0,65. Согласно рейтинговой шкале - это BBB (положительное положение) и CCC (неудовлетворительные результаты) соответственно. Данные оценки произведены с учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового состояния ООО «Айрон». Финансовое состояние получило оценку BB - нормальное.

Рейтинг «BB» отражает финансовое состояние организации, при котором основная масса показателей укладывается в нормативные значения. Имеющие данный рейтинг организации могут рассматриваться в качестве контрагентов, во взаимоотношении с которыми необходим осмотрительный подход к управлению рисками. Организация может претендовать на получение кредитных ресурсов, но решение во многом зависит от анализа дополнительных факторов (нейтральная кредитоспособность).

Следует отметить, что данный рейтинг подготовлен по исходным данным за последний год, однако для получения достаточно объективного результата необходим анализ за период минимум 2-3 года.

Заключение

Во введении данного отчета по производственной практике были поставлены некоторые задачи, которые и были решены в процессе прохождения практики. В разделе, характеризующем организацию, в общем виде была дана основная информация об истории создания предприятия, деятельности, которой занимается ООО «Айрон», а также была подробно проанализирована организационно - правовая структура, основные результаты деятельности, достигнутые предприятием на 01.01.2012 года.

Во второй части данного отчета был сделан подробный финансовый анализ ООО «Айрон». При этом положительно характеризуют финансовое положение и результаты деятельности организации такие показатели как:

1. коэффициент автономии имеет оптимальное значение (0,62);

2. чистые активы превышают уставный капитал, при этом за год наблюдалось увеличение чистых активов;

3. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2011 г. демонстрирует очень хорошее значение - 0,44;

4. прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2011 г. составила 576 тыс. руб. (+5 176 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);

5. положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+2,6 коп.к -0,2 коп. с рубля выручки за такой же период прошлого года).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий - не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон», имеющие критические значения:

1. коэффициент абсолютной ликвидности существенно ниже нормального значения;

2. отрицательная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли (-0,32 процентных пункта от рентабельности 1,17% за аналогичный период прошлого года (01.01-31.12.2010 г.));

3. за рассматриваемый период (01.01-31.12.2011 г.) получен убыток от продаж (-484 тыс. руб.), причем наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 863 тыс. руб.).

Однако расчет рейтинговой оценки финансового положения и результатов деятельности ООО «Айрон» показал, что финансовое состояние предприятия можно определить как нормальное.

Список использованной литературы

1. Збинякова Е.А. Корпоративный финансовый менеджмент: учебное пособие , Збинякова Е.А. - Орел: ОрелГТУ, 2005г. - 263 с.;

2. Кузьбожев Э.Н. Логистика: учебное пособие ,Э.Н. Кузьбожев, С.А. Тиньков. - Москва: КНОРУС, 2006г. - 224 с.;

3. Линдерс М.Р. Фирон Х.Е. Управление снабжением и запасами. Логистика. - СПб: Изд. полигон, 2004г. - 768 с.;

4. Неруш Ю.М. Коммерческая логистика. Москва: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2001г. - 345 с.;

5. Рынок и логистика. Москва: Экономика, 2002г. - 267 с.;

6. Сергеев В.И. Логистика в бизнесе: Учебник.- Москва: ИНФРА-М, 2001г. - 608с.;

7. Юдин Д.Б., Гольштейн Е.Г. Логистика складирования (теория, методы и приложения). Москва:, 2000г. - 424 с

8. Материальные запасы. Поиск оптимума с учетом новых возможностей и новых требований А. Баскин, Г. Зенкова , РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. - 2004г. - № 3- 4;

9. Федоров Л. Товарно-материальные запасы. Необходимые и реальные объемы, расходы на содержание, системы управления, РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. Конкуренция. - 2005г. - № 6 - С. 124-142;

10. Финансовая отчетность ООО «Айрон» за 20011 год;

11. Устав ООО «Айрон» (Новая редакция 2011 год);

Приложения

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 Декабря 2011 г.
АКТИВ	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	670	615
Основные средства	120	64368	58134
Незавершенное строительство	130	989	1322
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	155	155
Отложенные налоговые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	573	692
	Итого по разделу I	190	66755	60918
II. Оборотные активы
Запасы	210	48175	67789
	в том числе:
	сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	25909	38202
	животные на выращивании и откорме	212	94	-
	затраты в незавершенном производстве	213	3539	5752
	готовая продукция и товары для перепродажи	214	13216	18670
	товары отгруженные	215	-	-
	расходы будущих периодов	216	5417	5165
	прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	147	139
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
	в том числе:
	покупатели и заказчики	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	60370	54169
	в том числе:
	покупатели и заказчики	241	57405	51673
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	2994	2352
Прочие оборотные активы	270	-	-
	Итого по разделу II	290	111686	124449
БАЛАНС	300	178441	185367
					Форма 0710001 с.2
ПАССИВ	Код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	52117	52117
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	13196	13196
Резервный капитал	430	4842	4842
	в том числе:
	резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	2260	2260
	резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	2582	2582
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	44521	45069
	Итого по разделу III	490	114676	115224
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	1554	2137
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
	Итого по разделу IV	590	1554	2137
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	19700	18211
Кредиторская задолженность	620	42354	49668
	в том числе:
	поставщики и подрядчики	621	3607	8901
	задолженность перед персоналом организации	622	1854	2615
	задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	677	561
	задолженность по налогам и сборам	624	35858	36907
	прочие кредиторы	625	358	684
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	157	127
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
	Итого по разделу V	690	62211	68006
	БАЛАНС	700	178441	185367
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Арендованные основные средства	910	-	-
	в том числе по лизингу	911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию	930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	840	840
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	99933	78172
Износ жилищного фонда	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	-	-

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за период с 1 Января по 31 Декабря 2011 г.
Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код
	Доходы и расходы по обычным видам деятельности
	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	236274	203377
	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	-225341	-186463
	Валовая прибыль	029	10933	16914
	Коммерческие расходы	030	-11417	-11528
	Управленческие расходы	040	-	-
	Прибыль (убыток) от продаж	050	-484	5386
	Прочие доходы и расходы
	Проценты к получению	060	974	798
	Проценты к уплате	070	-3250	-2669
	Доходы от участия в других организациях	080	-	-
	Прочие доходы	090	22253	5695
	Прочие расходы	100	-16720	-12252
	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	2773	-3042
	Отложенные налоговые активы	141	-	-
	Отложенные налоговые обязательства	142	-583	-407
	Текущий налог на прибыль	150	-1614	-1144
	Налог на прибыль за 2005-2006г	180	-28	-66
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	548	-4659
	СПРАВОЧНО:
	Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	1531	2281
	Базовая прибыль (убыток) на акцию	201	-	-
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию	202	-	-

Приложение 3

РАСЧЕТ
оценки стоимости чистых активов акционерного общества
Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
I. Активы
1.	Нематериальные активы	110	670	615
2.	Основные средства	120	64368	58134
3.	Незавершенное строительство	130	989	1322
4.	Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
5.	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения <1>	140+250-252	155	155
6.	Прочие внеоборотные активы <2>	150	573	692
7.	Запасы	210	48175	67789
8.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	147	139
9.	Дебиторская задолженность <3>	230+240-244	60370	54169
10.	Денежные средства	260	2994	2352
11.	Прочие оборотные активы	270	-	-
12.	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)		178441	185367
II. Пассивы
13.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	-	-
14.	Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5>	520	1554	2137
15.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	19700	18211
16.	Кредиторская задолженность	620	42354	49668
17.	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
18.	Резервы предстоящих расходов	650	-	-
19.	Прочие краткосрочные обязательства <5>	660	-	-
20.	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)		63608	70016
21.	Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20))		114833	115351
<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.
<2> Включая величину отложенных налоговых активов.
<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.
<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

Приложение 4

Административная структура управления ООО «Айрон»ДЫ (логистика)

РАСХОДЫ (логистика)	Ливны	Итого	Опт		Розница		Сети		Область
период 01.01.12-26.02.12 г.		кг		кг		кг		кг		кг
Заказ	1267	370296	104	35432	293	85906	503	139435	367	109523
			8%		23%		40%		29%
Продажа	1196	369766	96	28052	262	85252	489	139364	294	104254
			8%		22%		41%		29%
Аренда помещений	224200
Издержки на персонал	273000
Вывоз бытовых отходов
Снегоуборочные работы
ГСМ	69480
Обслуживание автотранспорта	12315
Аренда автотранспорта	158500
Аренда транспорта от поставщиков	142200
Налог на заработную плату	52125
Бумага для офисной техники	18650
Обслуживание и ремонт орг. Техники	10066
Расходные материалы для офисного оборудования	7400
Типографские расходы	4086
Рабочая одежда	14769
Ремонт и обслуживание складского оборудования	2600
Упаковочный материал, пломбы	1365
ГТС	19709
Другая беспроводная связь	15665
Проезд	2525
Суточные	1000
Командировочные
Сопровождение груза
Услуга по договору (Ветерок)
Итого расходов	1029655		82622		225564		420774		252973
Продажи	25803624		2369424		4820529		7896675		6575331
Валовая прибыль	2010570		79944		670555		645062		452340
Общие расходы	1755545		140869		384583		717413		431314
Отношение к продажам	3.99%		3,49%		4,68%		5,33%		3,85%
Отношение к валовой прибыли	51.21%		103,35%		33,64%		65,23%		55,93%
Отношение к общим расходам	58.65%		58,65%		58,65%		58,65%		58,65%

Размещено на Allbest.ru