Место внебюджетных фондов в финансовой системе

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Содержание

• Введение
• 1. Внебюджетные фонды
• 1.1 Внебюджетные фонды: основные понятия, классификация и основы правового регулирования
• 1.2 Социальные внебюджетные фонды
• 1.3 Экономические внебюджетные фонды
• 2. Практическая часть
• 2.1 Лабораторная работа № 1
• 2.2 Лабораторная работы №2
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• Важным звеном финансовой системы являются внебюджетные фонды государства - совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или региональных местных органов самоуправления и имеющих целевое назначение. Порядок их образования и использования регламентируется финансовым правом.
• Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи:
• 1) обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики;
• 2) расширение социальных услуг населения.
• Первоначально внебюджетные фонды появились в виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения единого, центрального денежного фонда государства - бюджета. Государственная власть с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались в особых фондах, предназначенных для специальных целей. Такие фонды носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий они заканчивали свое существование. В связи с этим количество фондов постоянно менялось: одни возникали, другие аннулировались.
• В целом наблюдалась тенденция к увеличению количества и объема таких фондов, вызванная новыми задачами и функциями, стоящими перед государством, особенно в результате появления, а затем и расширения его предпринимательской деятельности. Множественность фондов создавала определенные финансовые неудобства (в одних фондах нехватка средств, в других - избыток) и требовала дополнительных расходов на управление ими.
• С укреплением централизованного государства начинается период унификации специальных фондов. На основе объединения различных фондов был создан государственный бюджет, который после рассмотрения и утверждения его парламентом превращается в закон, обязательный к исполнению.
• В современных условиях наряду с бюджетом повышается значение внебюджетных фондов, увеличиваются количество и объем этих фондов, то есть анализ деятельности внебюджетных фондов является актуальной задачей.
• Объектом исследования являются внебюджетные фонды социальной и экономической направленности.
• Предмет исследования - правовая и экономическая основа деятельности внебюджетных фондов социальной и экономической направленности.
• Цель курсовой работы - изучить сущность и правовую основу деятельности внебюджетных фондов, источники их формирования и направления деятельности.
• В связи с этим в курсовой работе решаются следующие задачи:
• 1) Изучить сущность, понятие внебюджетных фондов;
• 2) Рассмотреть правовой статус и классификацию внебюджетных фондов;
• 3) Изучить источники формирования и направления деятельности социальных внебюджетных фондов.
• 4) Изучить источники формирования и направления деятельности экономических внебюджетных фондов.
• 5) Выполнить практические задания по формировании отчетов о прибыли предприятии и финансовых планов на прогнозный период
• Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение, список литературы.
• 1. Внебюджетные фонды
• 1.1 Внебюджетные фонды: основные понятия, классификация и основы правового регулирования
• Внебюджетные фонды - это совокупность денежных распределительных и перераспределительных отношений, в результате которых формируются фонды финансовых ресурсов, не входящих в бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение.
• Внебюджетные фонды - отдельный элемент финансовой системы государства. Правовому регулированию общественных отношений, связанных с образованием, распределением и использованием средств государственных внебюджетных фондов, посвящена глава 17 Бюджетного кодекса РФ «Государственные внебюджетные фонды».
• В соответствии со ст. 143 Бюджетного кодекса РФ государственные внебюджетные фонды - фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для реализации:
• - конституционных прав граждан на социальное обеспечение по возрасту;
• - прав на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении;
• - прав на социальное обеспечение в случае безработицы;
• - прав на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
• Создание их было продиктовано необходимость безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера. В частности, речь шла о создании устойчивой системы государственного пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования, развитии сети автомобильных дорог и содержании дорожного хозяйства, решении экологических проблем и т. п.
• Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств используемых: для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.
• Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее важно, контролировать целевое использование указанных финансовых ресурсов.
• В современных условиях внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения, решения конкретных задач экономического характера.
• Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета (ст. 17 БК РФ). Средства внебюджетных фондов находятся в государственной или муниципальной собственности.
• Образование внебюджетных фондов обусловлено несколькими причинами:
• 1) необходимостью выделения специальных денежных ресурсов с целью их более эффективного и строго целевого использования;
• 2) необходимостью определения особых и одновременно устойчивых финансовых источников для удовлетворения специальных потребностей государства;
• 3) необходимостью изыскания дополнительных средств для удовлетворения общественных потребностей, которые не могут быть в полном объеме профинансированы из бюджета, но которые являются основой расширения сферы деятельности правительства в области военных расходов, научных исследований, социальных выплат населению и т.п.
• Внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокойно, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюджетных фондов.
• Внебюджетные фонды являются финансовой категорией и частью системы государственных финансов. В России внебюджетные фонды обладают целым рядом особенностей:
• 1) проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов предоставляются одновременно с проектом соответствующих бюджетов на очередной финансовый год и плановый период;
• 2) бюджеты государственных внебюджетных фондов рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
• 3) внебюджетные фонды вводятся органами государственной власти и имеют строго целевую направленность. Их расходование может осуществляться исключительно на цели, определенные законодательством РФ, в соответствии с бюджетами фондов, утвержденными федеральными законами или законами субъектов РФ;
• 4) доходы государственных внебюджетных фондов формируются в основном за счет обязательных отчислений, а также добровольных взносов физических и юридических лиц;
• 5) денежные ресурсы внебюджетных фондов находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
• 6) страховые взносы в фонды и правоотношения, возникающие при их взимании, имеют налоговую природу, т. е., как и налоги, платежи и сборы, они устанавливаются государством на принципах обязательности изъятия у плательщиков, их исчисление, удержание и перечисление регулируются налоговым законодательством.
• Порядок образования и использования государственных (федеральных, территориальных, муниципальных) внебюджетных фондов регламентируется финансовым правом.
• Решение об образовании государственных внебюджетных фондов принимает Федеральное Собрание РФ, а также представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления Бюджетный кодекс РФ состав государственных внебюджетных фондов трактует адресно-ограничительно, как фонды денежных средств, образуемых вне рамок бюджетов и предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медпомощь Статьей 144 к ним отнесены только Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения, несмотря на то, что ряд других фондов образован федеральными органами власти, управляются ими и в составе своих доходов имеют бюджетные средства.
• Такие внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными, они имеют строго целевое назначение и создаются под конкретные программы, имеющие общегосударственное, региональное или местное значение, для осуществления которых бюджетных средств недостаточно и необходимы дополнительные финансовые ресурсы, мобилизуемые как в регионе, так и за его пределами.
• Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных фондов.
• Внебюджетные фонды выполняют распределительную и контрольную функции.
• Распределительная функция выражается в перераспределении через внебюджетные фонды части национального дохода в пользу либо социальных слоев населения, либо отдельных отраслей экономики в целях обеспечения их развития.
• Контрольная функция проявляется в информировании общества о возникших отклонениях в производственном либо социальном процессах.
• Источниками формирования внебюджетных фондов служат:
• - добровольные взносы юридических и физических лиц;
• - специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда;
• - средства из бюджета;
• - отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций;
• - прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
• - займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или коммерческих банков.
• Отчеты об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются их органами управления и представляются в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, для внесения в установленном порядке в Правительство РФ. Далее они представляются в Счетную палату РФ для внешней проверки. По результатам рассмотрения годовых отчетов Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральные законы об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов.
• Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда аналогично представляется в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, проходит проверку в органе финансового контроля и утверждается законодательным органом субъекта РФ.
• Внебюджетные фонды по основным направлениям своей деятельности освобождены от уплаты налогов, государственных и таможенных пошлин.
• Рассмотрим классификацию внебюджетных фондов.
• По экономическому содержанию внебюджетные фонды с момента своего возникновения делились на две большие группы:
• 1) социальные фонды, к которым относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования;
• 2) экономические фонды: жилищные и др.
• В зависимости от правового статуса различают внебюджетные фонды:
• 1) находящиеся в собственности федеральной власти - федеральные фонды;
• 2) создаваемые по решению представительных органов субъектов Федерации и органов местного самоуправления - региональные и местные фонды.
• К внебюджетным фондам относят также фонды, аккумулирующие средства различных общественных, коммерческих организаций и средства граждан, например негосударственные пенсионные фонды.
• Внебюджетными являются любые денежные фонды (за исключением бюджетов), возникающие в результате перераспределения первичных доходов.
• В зависимости от решаемых задач внебюджетные фонды можно классифицировать по цели создания, периоду функционирования и охвату проблем.
• В зависимости от цели создания внебюджетные фонды делятся: экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительские и т.п., с последующим их подразделением по конкретным функциональным, отраслевым и прочим признакам.
• Социальные фонды охватывают фонды социального страхования, медицинского страхования, пенсионного обеспечения, социальной поддержки населения и пр. (рисунок 1).
• Рисунок 1 - Группировка внебюджетных фондов
• Рассмотрим более подробно социальные и экономические внебюджетные фонды, их особенности, источники формирования, направления использования.
• 1.2 Социальные внебюджетные фонды
• Пенсионный фонд РФ - это наибольший по объему средств из социальных фондов. На него приходится почти 75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения денежных средств. Его задачами являются:
• · обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы РФ,
• · выплаты трудовых, военных, социальных пенсий и других видов пенсий и пособий в установленные сроки и в полном объеме,
• · повышение размера пенсий с изменением уровня инфляции и экономической ситуации в стране
• Пенсионный фонд РФ образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 года как самостоятельное финансово-кредитное учреждение и введен в действие с 1 января 1992 года Постановлением Верховного Совета РФ № 2122-1 от 27 декабря 1991 года. В настоящее время пенсионный фонд РФ и его территориальные органы действуют на основании Федерального Закона № 167 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Положения о территориальных органах Пенсионного фонда РФ, являющихся юридическими лицами, утверждаются Правлением Пенсионного фонда РФ.
• Как государственный внебюджетный фонд Российской Федерации, ПФР создан для государственного управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Государственной Думой Федерального Собрания РФ отдельным законом вместе с принятием Федерального бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8% - по доходам, и 10,2% - по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 40 млн пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн льготников, ведет персонифицированный учёт пенсионных прав застрахованных лиц - для свыше 128 млн граждан России.
• Финансирование пенсий по государственному обеспечению производится за счет средств федерального бюджета - базовая часть (из сумм единого социального налога (взноса), зачисляемых в федеральный бюджет). Финансирование выплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии производится за счет средств бюджета Пенсионного фонда РФ. При этом финансирование выплаты накопительной части трудовой пенсии осуществляется за счет сумм пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица.
• Бюджет Пенсионного фонда РФ формируется за счет:
• - страховых взносов;
• - средств федерального бюджета;
• - сумм пеней и иных финансовых санкций;
• - доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;
• - добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых в качестве страхователей или застрахованных лиц;
• - иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
• Рисунок 1 - Структура доходов пенсионного фонда 2013 года
• Средства бюджета Пенсионного фонда РФ являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.
• Бюджет Пенсионного фонда РФ составляется на финансовый год с учетом обязательного сбалансирования доходов и расходов этого бюджета, с установленным нормативом оборотных денежных средств. Бюджет Пенсионного Фонда РФ и отчет о его исполнении утверждаются ежегодно по представлению Правительства РФ. Денежные средства обязательно хранятся на счетах Пенсионного фонда РФ, открываемых в учреждениях Центрального банка РФ, а при отсутствии этих учреждений на счетах, открываемых в кредитных организациях, перечень которых на конкурсной основе определяется Правительством РФ. Контроль за использованием средств бюджета Пенсионного фонда РФ осуществляется Счетной палатой РФ в соответствии с законодательством РФ.
• В настоящее время в бюджете Пенсионного Фонда России образовался огромный дефицит. Вследствие замены страховых взносов единым социальным налогом и снижения суммарной ставки страховых взносов, с целью выведения из «тени» зарплат, а, следовательно, и рост налоговых сборов. Планируемые результаты небыли достигнуты. На сегодняшний день главной проблемой является демографическая ситуация в стране. Сейчас 10 трудящихся людей кормят 6 пенсионеров, а к 2020 году может сложиться так, что на одного работающего будет приходиться один пенсионер. Тогда никакие способы не смогут помочь в образовании средств, достаточных для устранения дефицита Пенсионного Фонда России. Именно с учетом таких прогнозов и началась пенсионная реформа.
• В 2014 году прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда должен составить 6289958638,8 тыс. рублей, из них 6201658749,7 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета составит 2448180926,2 тыс. рублей и бюджетов субъектов Российской Федерации составит 4471639,6 тыс. рублей.
• Рисунок 2 - Доходы бюджета Пенсионного фонда РФ за 2009-2014 гг.
• В соответствии с федеральными законами Пенсионный фонд назначает и выплачивает следующие виды пенсий:
• - трудовая пенсия (по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца);
• - социальная пенсия (нетрудоспособным гражданам);
• - пенсия за выслугу лет;
• - пособие одиноким матерям;
• - пенсия военнослужащим и членам их семей;
• - пенсия пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф и членам их семей.
• В 2014 год общий объем расходов бюджета Фонда составит 6416408332,1 тыс. рублей, из них 6397058749,7 тыс. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной части трудовых пенсий, в том числе межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации составит 1074100,0 тыс. рублей. На рисунке 2 представлена разбивка расходов Пенсионного фонда по отдельным категориям выплат в прошедшем 2013 году.

• Рисунок 2 - Структура расходов Пенсионного фонда РФ в 2013 году
• Фонд социального страхования РФ является вторым по значению социальным внебюджетным фондом. Создан 1 января 1991 года в соответствии с Постановлением Совета министров РФ от 25.12.90 № 600 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся в РСФСР» в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств, ныне действует в соответствии с Федеральным законом №165 «Об основах обязательного социального страхования».
• Фонд социального страхования, как и Пенсионный фонд, является автономным и строго целевым. Предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения, для оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей.
• Доходы Фонда социального страхования определяются поступлениями, которые можно распределить по группам:

- налоговые:

- доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, поступающие от уплаты ряда налогов, в числе которых налог, взимаемый в связи с применением УСН Ї 5 %, ЕНВД Ї 5 %, ЕСХН Ї 6,4 % и т. д.

- неналоговые:

- страховые взносы работодателей, ИП, граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях

- безвозмездные поступления

- доходы от размещения части временно свободных денежных средств фонда в банковские вклады; от приобретенных у государства ценных бумаг

- недоимки, пени, штрафы по взносам в ФСС

- средства из федерального бюджета на расходы, установленные законодательством

- прочие поступления.

Для юридических лиц установлен норматив отчислений в Фонд социального страхования в размере 3,2% по отношению к начисленной оплате труда. Работающие в этот фонд отчисления не производят.

Для обеспечения деятельности Фонда создан центральный аппарат, а в региональных и центральных отраслевых отделениях действуют аппараты органов Фонда.

Рисунок 3 - Доходы Фонда социального страхования за 2009-2014 гг.

На рисунке 3 показана динамика поступлений в Фонд социального страхования за последние 6 лет. Из графика можно сделать вывод, что динамика поступлений в Фонд, начиная с 2011 года, имеют отрицательную тенденцию. Так например, в 2013 году по утвержденному Бюджета Фонда социального страхования должно было поступить 618,8 млрд.руб., но по исполнению поступило всего 243,7 млрд.руб., то есть бюджет был исполнен всего на44,1%

В соответствии с поставленными задачами создания Фонда можно определить статьи расходования сосредоточенных в фонде денежных средств:

- ·выплата пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т. д.);

- ·направление средств на санаторно-курортного обслуживание работников и другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

- ·обеспечение текущего функционирования фонда, в соответствии с поставленными задачами

- ·проведение научно-исследовательской деятельности в области социального страхования и охраны труда

К основным задачам Фонда, кроме обеспечения гарантированных государством пособий, относятся участие в разработке и рационализации государственных программ охраны здоровья работников и мер по совершенствованию социального страхования.

Структура расходов Фонда социального страхования в 2013 году. представлена на рисунке 4 (в млрд.руб.).

Рисунок 4 - Структура расходов Фонда социального страхования в 2013 году

Общий объем расходов бюджета Фонда составил 606518458,2 тыс. рублей, в том числе по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 437037093,8 тыс. рублей, по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 76050068,3 тыс. рублей, за счет межбюджетных трансфертов на исполнение отдельных государственных полномочий из федерального бюджета и бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 93431296,1 тыс. рублей.

Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) образован в соответствии с законом «Об обязательном медицинском страховании граждан в РСФСР» от 28 июня 1991 г. № 499-1. В настоящее время его деятельность регулируется Федеральным законом №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения. Он направлен на усиление заинтересованности и ответственности как самого застрахованного, так и государства, предприятия, учреждения, организации в охране здоровья работников.

Фонд создается на федеральном и территориальном уровне. Через него средства направляются страховым компаниям, учредителями которых выступает местная администрация. Страховые компании могут работать только при наличии соответствующих лицензий на обязательное медицинское страхование. Страховые компании, отбирая дееспособные медицинские учреждения, оплачивают их услуги.

Средства Фонда используются на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, а также на медицинскую науку, медицинские программы и другие цели.

ФОМС формируется за счет страховых взносов и бюджетных ассигнований. Плательщиками выступают предприятия, организации, учреждения независимо от форм собственности и организационно-правовых форм деятельности, а также органы исполнительной власти, которые осуществляют платежи за неработающих граждан (детей, учащихся, студентов, пенсионеров и др.)

Всем гражданам России по месту жительства или по месту работы вручается страховой полис. Этот полис означает, что лицо получает бесплатно «гарантированный объем медицинских услуг». В этот объем войдет как минимум «скорая помощь», лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам, инвалидам.

Главным источником доходов Федерального фонда ОМС до 2013 года включительно являлись отчисления от единого социального налога (ЕСН). Основная ставка ЕСН, зачисляемая в Федеральный фонд обязательного медицинского образования, по последним данным составляла 1,1 % от доходов граждан.

Прогнозируемый общий объем доходов бюджета Фонда должен составить 1240116074,5 тыс. рублей, в том числе за счет межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета 28550000,0 тыс. рублей.

Рисунок 5 - Доходы Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2009-2014 гг.

Финансовые средства, которые аккумулирует Федеральный фонд ОМС (доходная часть) включают в себя:

1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

2. Недоимки по взносам, налоговым платежам;

3. Начисленные пени и штрафы;

4. Средства федерального бюджета, передаваемые в бюджет Федерального фонда в случаях, установленных федеральными законами;

5. Доходы от размещения временно свободных средств;

6. Иные источники, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Если рассматривать расходную часть средств ФОМС, то здесь можно выделить следующие направления:

1. Выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов ОМС в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования, включая нормированный страховой запас.

2. Расходы на управление Фондом (компьютеризация системы ОМС, мероприятия по переподготовке и повышению квалификации кадров, научные исследования, проведение конференций и совещаний, международное сотрудничество, содержание аппарата Фонда и пр.).

3. Дотации на выполнение территориальных программ ОМС в рамках базовой программы ОМС.

4. Оплата диспансеризации работающих граждан и оказания им первичной медико-санитарной помощи.

5. Расходы на мероприятия в области здравоохранения, спорта и физической культуры, туризма.

6. Реализация мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по обеспечению лекарственными средствами.

7. Субсидии, субвенции и дотации бюджетам территориальных фондов ОМС и т. д.



Рисунок 6 - Расходы Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2009-2014 гг.

Стоит отметить, что основным источников доходов государственных внебюджетных фондов является единый социальный налог. Единый социальный налог (ЕСН) представлял собой сбор средств для пенсионного и социального обеспечения, а также на оказание медицинской помощи. В таблице 1 приведена структура формирования ЕСН.

Таблица 1 - Ставки ЕСН для основной категории плательщиков

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования	Итого
			Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1	2	3	4	5	6
До 280 000 руб.	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %	26,0 %
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. +1,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

Также 1 января 2014 года вступил в силу Закон от 02.12.2013 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», которым внесены изменения в части сохранения на период до 2016 года тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ на уровне 2013 года в отношении большинства плательщиков в размере 30,0% в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10,0% в бюджет Пенсионный фонд РФ сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, а также в части продления периода применения льготного тарифа страховых взносов до 2018 года для отдельных категорий организаций с постепенным ежегодным увеличением совокупного тарифа страховых взносов для них на 2%.

1.3 Экономические внебюджетные фонды

Внебюджетные фонды экономического характера предназначены для оказания финансовой поддержки отдельным отраслям в сфере материального производства, в сфере науки, образования, для защиты окружающей среды. Ежегодно при рассмотрении проекта федерального бюджета определяются виды целевых внебюджетных экономических фондов на федеральном уровне. Затем в соответствии с законом «О Федеральном бюджете» процесс формирования внебюджетных фондов экономического значения определяется специальным постановлением Правительства.

В отличие от внебюджетных фондов социального назначения экономические носят непостоянный характер, то есть в отдельные годы одни виды возникают, затем по мере удовлетворения экономических потребностей они отменяются.

В настоящее время самый стабильный фонд - дорожный. Дорожный фонд формируется только на территориальном уровне. Если дорожный фонд предназначен для осуществления целевых программ на улучшение дорожной сети, строительство мостов, приобретение техники, ремонт дорог муниципального уровня. Экологический фонд - на защиту окружающей среды, выполнение программ, связанных с техногенными авариями.

Поскольку в настоящее время особую значимость приобрели территориальные финансы, то на муниципальном уровне создаются внебюджетных фонды исходя из потребностей определенной территории в покрытии расхода, и эти муниципальные внебюджетные фонды предназначены для экономического и социального развития отдельных территорий. Они создаются на основании решений местных представительных органов власти. В соответствии с их решением исполнительные органы власти открывают в банках специальные счета для хранения средств, поступающих в эти фонды, а для управления фондом может создаваться коллегиальный орган, состоящий из представителей местных органов власти и заинтересованных предприятий и организаций. Создание таких фондов способствует концентрации средств предприятий и региональных органов власти на развитие социально-бытовой инфраструктуры, усиление материальной заинтересованности местных органов в результатах своей хозяйственной деятельности, освобождению предприятий от тех функций, по развитию местного хозяйства, которые им не свойственны.

Источники муниципальных внебюджетных фондов:

1) добровольные взносы и поступления юридических и физических лиц;

2) различные штрафы за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование и другие нарушения;

3) штрафы за порчу и утрату памятников культуры;

4) средства муниципального бюджета, если целевая программа;

5) платежи в форме налогов.

К таким фондам можно отнести:

1. Отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды НИОКР.

2. Фонд развития жилищного строительства.

3. Экологические фонды.

Отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - это фонды, созданные в федеральных органах исполнительной власти и в организациях, осуществляющих координацию деятельности по разработке, финансированию и реализации комплексных и целевых научно-технических программ, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Внебюджетные фонды министерств, ведомств и объединений создаются по согласованию с Министерством науки и технологий РФ. Внебюджетные фонды не наделяются правами юридического лица и действуют от имени федеральных министерств, других федеральных органов исполнительной власти и объединений, в которых они образованы.

Внебюджетные фонды формируются за счет отчислений предприятий и организаций в размере до 1,5% от себестоимости реализуемой продукции, работ, услуг, а суммы отчисленных средств включаются предприятиями и организациями в себестоимость продукции. Отчисления не производятся, если реализуемая продукция изготавливалась для государственных нужд и ее производство финансировалось за счет бюджетных ассигнований.

Федеральные министерства и другие федеральные органы исполнительной власти, а также объединения ежеквартально перечисляют в Российский фонд технологического развития 25% средств, поступающих в их внебюджетные фонды.

В соответствии с Законом РФ «Об охране окружающей природной среды» в стране создана единая система государственных экологических фондов, объединяющая федеральный экологический фонд, внебюджетные республиканские, краевые, областные и местные фонды.

Цель системы экологических фондов - решение неотложных природоохранных задач, восстановление потерь в окружающей среде, компенсация причиненного вреда за счет ухудшения качества окружающей среды (в тех случаях, если виновник вреда не установлен).

Формирование экологических фондов осуществляется за счет:

* средств, поступающих в виде платы за нормативные и сверхнормативные (лимитные и сверхлимитные) выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов, другие виды загрязнения;

* сумм по искам о возмещении вреда, штрафов за экологические правонарушения;

* средств от реализации конфискованных орудий охоты, рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции;

* пожертвований от юридических и физических лиц, которые зачисляются на специальные счета.

Средства, поступающие в экологические фонды, распределяются в следующем порядке:

* 60% - на реализацию природоохранных мероприятий местного (городского и районного) значения;

* 30% - на реализацию мероприятий регионального (республиканского, краевого и областного) значения;

* 10% направляются в доход федерального бюджета для финансирования деятельности территориальных органов.

Фонды развития жилищного строительства создают необходимые условия для обеспечения граждан жильем с использованием механизмов долгосрочного кредитования, развивают конкуренцию между строительными подрядными организациями, использование наиболее эффективных проектов жилищного строительства, учитывающих национальные традиции и природно-климатические условия формируется в соответствии с Федеральный закон от №161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства».

Фонд создается как субъект управления системой регионального развития жилищного строительства, поэтому в его уставе отражены следующие позиции:

1. Реализация какой-либо федеральной целевой программы или ее подпрограммы.

2. Создание условий для обеспечения отдельных категорий граждан необходимым жильем.

3. Создание условий для привлечения внебюджетных источников финансирования жилищного строительства.

4. Сохранение квалифицированных кадров и создание фиксированных рабочих мест.

5. Увеличение объемов сельскохозяйственного производства.

6. Привлечение органов власти к организации работы фонда и аккумуляции добровольных взносов предприятий, организаций и граждан.

7. Всестороннее привлечение граждан для участия в жилищном строительстве.

8. Содействие развитию производственной базы жилищного строительства и обеспечение районов жилой застройки объектами инженерно-транспортной и социальной инфраструктуры.

Правовое регулирование деятельности фонда должно осуществляться в соответствии с Конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, федеральным законом РФ «О некоммерческих организациях», уставом региона, уставами муниципальных образований региона, уставом фонда и другими нормативными и правовыми актами РФ и региона.

Основой функционирования фонда развития считаются поиск и разработка финансово-кредитных механизмов для осуществления жилищного строительства, а условием функционирования - привлечение внебюджетных источников финансирования.

2. Практическая часть

2.1 Лабораторная работа № 1

Тема: Формирование оптимального заказа субподрядчику

Цель: ознакомление с методикой моделирования получения максимальной прибыли в условиях дефицита мощности предприятия.

Задачи:

1. Дать совет исполнительному директору, касающийся использования услуг субподрядной фирмы, с тем, чтобы позволить компании удовлетворить ожидаемый спрос на свою продукцию при условии наибольшей прибыльности для компании. Приведите подробные расчеты, на основе которых дается этот совет.

2. Подготовить отчет по прибыли, из которого было бы видно, какую прибыль получит компания, если последует Вашему совету.

Исходные данные:

Компания «Сириус» выпускает изделия трех видов: Альфа, Бета и Гамма. Ниже приводятся стандартные затраты на эти изделия, с.е.:

Затраты Альфа Бета Гамма

Материалы 21 14 21

Оплата труда:

станочника 6 9 3

сборщика 3 4 2

Рабочий - станочник получает 1,5 с.е. в час, рабочий - сборщик - 1,0 с.е. в час.

Ожидается, что постоянные накладные расходы компании в предстоящем году, начинающемся 1 января 1998, составят 100 000 с.е.

Директор по маркетингу оценивает возможный спрос на изделия каждого вида в следующих размерах:

Альфа 6 000 штук при отпускной цене 50 с.е.

Бета 10 000 штук при отпускной цене 45 с.е.

Гамма 8 000 штук при отпускной цене 40 с.е.

Директор по производству указывает на то, что общий ресурс машинного времени составляет 88 000 часов в год, но когда поступит новое оборудование, то ресурс машинного времени возрастает до 120 000 часов в год. Однако в планируемом году этого не произойдет. Директор производства, предвидя проблему с нехваткой машинного времени, подыскал фирму, которая могла бы на условиях субподряда выпускать изделия требуемого качества, продавая их компании «Сириус» по приведенным ниже ценам: Альфа - 40 с.е., Бета - 36 с.е., Гамма - 32 с.е.

Решение:

Прежде чем дать совет директору о необходимом объеме заказа субподрядчику, определим, сколько продукции разных видов организация может произвести при имеющихся ресурсах машинного времени и при этом получить максимальную выручку.

Для этого составим систему уравнений для нахождения решения с помощью симплекс метода.

Пусть x, y, z - соответственно, изделия Альфа, Бета и Гамма. Объем получаемой выручки должен стремиться к максимуму, то есть при известных ценах функция будет иметь вид: F=50х+45y+40z > max

Введем ограничения. Директор по маркетингу оценивает возможный спрос на изделия каждого вида, производство большего объема не целесообразно, то есть имеем:

x?6000;

y?10000;

z?8000.

Также есть ограничение по ресурсу машинного времени. Определим число машино-часов на единицу каждого изделия, разделив затраты на оплату труда на стоимость одного часа:

Изделие Альфа:

станочники 6/1,5=4 ч

сборщики 3/1=3 ч

общее время 4+3=7 ч

Изделие Бета:

станочники 9/1,5=6 ч

сборщики 4/1=4 ч

общее время 6+4=10 ч

Изделие Гамма:

станочники 3/1,5=2 ч

сборщики 2/1=2 ч

общее время 2+2=4 ч

Тогда введем еще одно ограничение:

7х+10y+4z?88000.

Необходимо решить следующую систему:

F=50х+45y+40z > max

x?6000;

y?10000;

z?8000.

7х+10y+4z?88000.

x, y, z?0

В результате проведенных расчетов (Приложение 1) получаем следующие возможные объемы производства, при имеющихся ресурсах, при которых организация получит максимальную выручку в размере 683000 с.е.:

Оптимальный план можно записать так: x = 6000, y = 1400, z = 8000. То есть спрос на изделия Альфа и Гамма организация может обеспечить собственными силами, а для производства оставшегося объема изделия Бета воспользоваться услугами субподрядной организации. Объемы заказа субподрядчику составит:

10000-1400=8600 штук.

Для составления отчета о прибыли, для определения объема прибыли проведем дополнительные расчеты:

Выручка = 6000*50+10000*45+8000*40=1 070 000 с.е.

Переменные затраты = Затраты на производство + Услуги субподрядчика

Затраты на производство 1 шт. изделия Альфа = 21+6+3=30 с.е.

Затраты на производство 1 шт. изделия Бета = 14+9+4=27 с.е.

Затраты на производство 1 шт. изделия Гамма = 21+3+2=26 с.е.

Затраты на производство = 6000*30+1400*27+8000*26=425 800 с.е.

Услуги субподрядчика = 8600*36=309 600 с.е.

Таблица 2 - Отчет о прибыли

Показатель	Значение
Доход от продажи	1070000
Себестоимость реализованной готовой продукции
Себестоимость выпущенной готовой продукции за период	425800
Себестоимость продукции приобретенной у субподрядчика	309600
Себестоимость реализованной готовой продукции	735400
Валовая прибыль	334600
Расходы на сбыт	100000
Прибыль от реализации продукции	234600

Вывод: В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что при имеющихся машинных ресурсах, организация может удовлетворить возможный спрос на изделия трех видов только с привлечением субподрядной организации. Объем заказа субподрядной организации будет составлять 8600 штук изделия Бета. В результате организация получит прибыль в размере 234600 с.е.

2.2 Лабораторная работы №2

внебюджетный фонд финансовый прибыль

Тема: Разработка финансовых планов предприятия.

Цель выполнения лабораторной работы - закрепить теоретические знания в процессе составления финансовых планов предприятия.

Задачи:

1. Изучить теоретический материал по теме 6 “Финансовое планирование в системе управления предприятием”.

2. Составить годовой финансовый план с поквартальной разбивкой.

3. Разработать бюджет по прибыли, рассчитав его с использованием метода группировки издержек по экономическим элементам и учитывая, что амортизация оборудования, грузового автомобиля и основного капитала осуществляется по линейному методу в течение 5 лет.

4. Составить плановый баланс на следующий год.

Исходные данные для разработки финансовых планов:

Предприниматель планирует открыть предприятие с 1 января 2005 года. На первый хозяйственный год рассчитаны следующие показатели:

- реализация товаров на сумму 12 100 000 рублей осуществляется равномерно в течение всего года при средней торговой наценке в 25% от цены реализации, половина товаров продается за наличные, оставшаяся часть - на условиях одномесячного кредита;

- число оборотов товарного запаса составляет 4 раза в год. Начальный товарный запас должен соответствовать будущему среднегодовому товарному запасу, причем 10% стоимости начального товарного запаса оплачивается наличными, 40 % - 1 июля 2005г., остальная часть - 1 апреля 2006г.;

- текущие товарные закупки осуществляются на условиях двухмесячного кредита;

- затраты по заработной плате составляют 60000 рублей в месяц, на личное потребление владельца - 15000 рублей в месяц, по арендной плате -15000 рублей в месяц, 1 января 2005 г. выплачивается авансом трехмесячная арендная плата,

- приобретается оборудование на сумму 400000 рублей, половина стоимости которого оплачивается 1 июля 2005 г., остальная часть - 1января 2006 г.;

- для открытия предприятия необходим основной капитал в размере 150000 рублей, который оплачивается 1 марта 2005г.;

- стоимость стартовой рекламной кампании в размере 100000 рублей оплачивается 1 февраля 2005г. Начиная с февраля 2005г. Издержки на рекламу составят 10000 рублей в месяц и оплачиваются наличными;

- прочие ежегодно возобновляемые постоянные издержки, равные 20% от торговой наценки, распределяются равномерно и оплачиваются наличными;

- предприниматель вносит 1 января 2005г. первоначальный капитал в сумме 500000 рублей наличными и предоставляет подержанный грузовой автомобиль стоимостью 100000 рублей.

Решение:

Финансовый план - это комплексный план функционирования и развития предприятия в стоимостном (денежном) выражении. В финансовом плане прогнозируются эффективность и финансовые результаты производственной, инвестиционной и финансовой деятельности фирмы.

В финансовом плане отражаются конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности. Он охватывает товарно-материальные ценности, финансовые потоки всех структурных подразделений, их взаимосвязь и взаимозависимость.

В финансовом плане фирмы, предприятия находят отражение:

§ доходы и поступления средств;

§ расходы и отчисления денежных средств;

§ кредитные взаимоотношения;

§ взаимоотношения с бюджетом.

Доходы и поступления средств осуществляются за счет вложения уставного капитала и расчетов за реализованную продукцию.

Реализация товаров на сумму 12 100 тыс.рублей осуществляется равномерно в течение всего года при средней торговой наценке в 25% от цены реализации, половина товаров продается за наличные, оставшаяся часть - на условиях одномесячного кредита.

Объем реализации за год составит: 12100*1,25=15125 тыс.руб.

Квартальные поступления составят 15125/4=3781,25 тыс.руб. из них наличными каждый квартал будет поступать: 3781,25*0,5=1890,625 тыс.руб.

оставшаяся часть - на условиях одномесячного кредита, то есть в первом квартале 2/3 оставшейся суммы оплатят, а 1/3 оплаты будет произведена в следующем квартале.

Предприниматель вносит 1 января 2005г. первоначальный капитал в сумме 500 тыс. рублей наличными.

Расходы и отчисления денежных средств включают в себя закупку сырья расчеты по оплате труда, амортизацию основных средств и прочие расходы.

Число оборотов товарного запаса составляет 4 раза в год, тогда средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период составит: З_т.ср.=12100/4= 3025 тыс.руб.

10% стоимости начального товарного запаса оплачивается наличными, 40 % - 1 июля 2005г., остальная часть - 1 апреля 2006г.;

Текущие товарные закупки осуществляются на условиях двухмесячного кредита.

Затраты по заработной плате составляют 60000 рублей в месяц, на личное потребление владельца - 15000 рублей в месяц, по арендной плате -15000 рублей в месяц, 1 января 2005 г. выплачивается авансом трехмесячная арендная плата,

Приобретается оборудование на сумму 400000 рублей, половина стоимости которого оплачивается 1 июля 2005 г., остальная часть - 1января 2006 г.;

Для открытия предприятия необходим основной капитал в размере 150000 рублей, который оплачивается 1 марта 2005г.;

Стоимость стартовой рекламной кампании в размере 100000 рублей оплачивается 1 февраля 2005г. Начиная с февраля 2005г. издержки на рекламу составят 10000 рублей в месяц и оплачиваются наличными;

Прочие ежегодно возобновляемые постоянные издержки, равные 20% от торговой наценки, распределяются равномерно и оплачиваются наличными:

Тогда Финансовый план с поквартальной разбивкой примет вид (таблица 3).

Таблица 3 - Финансовый план (тыс. руб.)

	1	2	3	4
Денежные средства на начало	0,00	3579,59	2603,75	2856,25
Приход денежных средств
Поступления от текущей оплаты	3871,25	3871,25	3871,25	3871,25
Погашение дебиторской задолженности	1260,42	3871,25	3871,25	1260,42
Вложения в капитал	500
Итого приход денежных средств	5631,67	7742,5	7742,5	5131,67
Расход денежных средств
Расходы на закупку сырья	1008,33	3025	3025	3025
Расходы на товарный запас	302,5	1512,5	1210	0
Оплата труда	180	180	180	180
Личное потребление владельца	45	45	45	45
Арендная плата	45	45	45	45
Оплата оборудования	200		200
Расходы на рекламу	120	30	30	30
Основной капитал		150
Прочие постоянные издержки	151,25	151,25	151,25	151,25
Итого расход денежных средств	2052,08	5138,75	4886,25	3476,25
Денежные средства на конец периода	3579,59	2603,75	2856,25	1655,42

Перед составлением бюджета по прибыли рассчитаем величину амортизации линейным методом.

Для автобуса ежегодная сумма амортизационных отчислений составит:

А=100/5=20 тыс.руб.

Для оборудования ежегодная сумма амортизационных отчислений составит:

А=400/5=80 тыс.руб.

Для основного капитала ежегодная сумма амортизационных отчислений составит:

А=150/5=30 тыс.руб.

Общая сумма амортизации составит 130 тыс.руб., с поквартальной разбивкой:

130/4=32,5 тыс.руб.

Составим бюджет по прибыли при ставке налога - 20%.

Таблица 4 - Бюджет по прибыли

	1	2	3	4
Выручка	3781,25	3781,25	3781,25	3781,25
Себестоимость производства	1490,83	4717,5	4415	3205
Амортизация	32,5	32,5	32,5	32,5
Результат от реализации	2257,92	-968,75	-666,25	543,75
Коммерческие и управленческие расходы	290	300	300	300
Прибыль до налогообложения	1967,92	-1268,75	-966,25	243,75
Налог на прибыль	393,58			48,75
Прибыль после налогообложения	1574,34	-1268,75	-966,25	195

Из бюджета по прибыли видно, что в первом году работы предприятие понесет убыток, его размер составит:

1574,34-1268,75-966,25+195= -465,66 тыс.руб.

Составим плановый баланс на следующий год по имеющимся данным. В активной части баланса отражаются оборотные и внеоборотные активы. К оборотным активам отнесем денежные средства, дебиторскую задолженность, запасы сырья и готовой продукции. К внеоборотным средствам относятся оборудование, автобус и основной капитал первоначальной стоимостью 650 тыс.руб., амортизация за год составила 130 тыс. руб., следовательно на конец года стоимость основных средств составит 520 тыс.руб.

Пассивы планового баланса выключают обязательства перед поставщиками и кредиторами, а также собственные средства предприятия. Величина нераспределенной прибыли равна нулю, так как в первом году предприятие понесет убыток в размере 465,66 тыс.руб.