Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 1.1 Значение и сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• 1.2 Информационная база финансового анализа
• 1.3 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности
• 2. Анализ финансового состояния Бардымского районного потребительского общества
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика Бардымского райпо
• 2.2 Структурный анализ активов и пассивов предприятия Бардымское райпо
• 2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса Бардымского райпо
• 2.4 Анализ финансовой устойчивости Бардымского райпо
• 3. Факторинг как инструмент платежеспособности предприятия
• 3.1 Сущность и понятие факторинга
• 3.2 Возможность применения факторинга в Бардымском райпо
• 3.3 Экономический эффект от внедрения факторинга в Бардымском Райпо
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

В сложившихся условиях экономического финансового кризиса деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие объективную и точную картину финансового состояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Анализ финансового состояния дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли и т.д.

Следует отметить, что наличие большого числа оригинальных и интересных изданий по различным аспектам финансового анализа не снижает потребности на специальную методическую литературу, в которой последовательно шаг за шагом воспроизводилось бы комплексная логически целостная процедура финансового анализа применительно к Российским экономическим условиям.

Предприятия несут полную материальную ответственность за свои действия. Это определяет другую особенность финансового управления: требуется глубокий анализ финансового состояния не только своего предприятия, но и предприятий-конкурентов и деловых партнеров.

Проблемам анализа финансового состояния и устойчивости предприятия в условиях рыночной экономики нашли свое отражение в научных трудах Шеремет А.Д., Баканов М. И.,, Ковалев В.В., Балабанов И.Т. и других отечественных и зарубежных авторов, но вопрос финансового состояния и устойчивости остается актуальным.

Актуальностью темы является то, что в условиях современных финансовых отношений, когда каждое предприятие стремиться выжить в условиях жесткой рыночной конкуренции и для этого необходимо устойчивое финансовое состояние.

Целью данного дипломной работы является проведение анализа финансового состояния организации, как инструмента для принятия управленческих решений и выработки на этой основе практических рекомендаций и выводов по улучшению финансового состояния и стабилизации положения предприятия.

Предметом дипломной работы - является финансовое состояние хозяйствующего субъекта в аспекте финансовой устойчивости.

Объектом исследования является Бардымское районное потребительское общество

Одной из самых главных задач предприятия является оценка финансового и хозяйственного положения предприятия, которая возможна при совокупности методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени. Цель этого анализа - получение информации о его финансовом положении, платежеспособности и доходности. Источниками анализа положения предприятия являются формы отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

· предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

· характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

· характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

· оценка финансовой устойчивости;

· расчет коэффициентов ликвидности;

· анализ прибыли и рентабельности;

· разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.

В конечном результате после анализа будет описано действительное состояние Бардымского районного потребительского общества и даны общие рекомендации по выявленным недостаткам при принятии управленческих решений. С помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности в данном дипломной работе характеризуется размещение и использование средств организации, методы пополнения собственного оборотного капитала, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов Бардымского районного потребительского общества).

В анализе финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского анализа, пассив и актив их взаимосвязь и структура; анализ использование капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности кредитоспособности предприятия и т.д.

В силу всего выше перечисленного необходимо детально рассмотреть все стороны и аспекты финансовой деятельности данного предприятия.

финансовая устойчивость факторинг ликвидность

Глава 1. Теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Значение и сущность анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет делится на 2 отрасли: финансовый учет и хозяйственный (управленческий) учет (см. рис. 1).

Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации.

Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия; в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа хозяйственной деятельности.

Рис. 1. Примерная схема содержания анализа хозяйственной деятельности

При таком понимании управленческого бухгалтерского учета, собственно бухгалтерский учет, планирование, статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как единое целое. Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии. Поэтому управленческий учет называют внутренним в отличие от финансового - внешнего

Субъектами анализа выступают как непосредственно заинтересованные, так и опосредовано заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, персонал предприятия и администрация (руководство).

Каждый субъект анализа изучает информацию со своих позиций, исходя из своих интересов. Следует отметить, что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные всей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления.

Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это, прежде всего, аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы и другие.

Итак, субъектами внутреннего управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые ими аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и так далее.

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела (бизнес-планах) используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированный на рынок.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.

Особенностями внешнего финансового анализа, по мнению Шеремета, являются:

1) множественность субъектов анализа пользователей информации о деятельности предприятия;

2) разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

3) наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности;

4) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия;

5) ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора;

6) максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть все секреты успеха фирмы.

Основное содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

анализ абсолютных показателей прибыли;

анализ относительных показателей рентабельности;

анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;

анализ эффективности использования заемного капитала;

экономическая диагностика финансового состояния предприятия и рейтинговая оценка эмитентов.

Существует многообразная экономическая информация о деятельности предприятий и множество способов анализа этой деятельности.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа.

Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и прочие.

Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета) иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

1.2 Информационная база финансового анализа

Успешность работы линейных и функциональных руководителей и специалистов зависит от различных видов обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического, кадрового и т.п. К числу ключевых элементов этой системы, без сомнения, относится информационное обеспечение, под которым следует понимать совокупность информационных ресурсов (информационную базу) и способов их организации, необходимых и пригодных для реализации аналитических и управленческих процедур, обеспечивающих финансово-хозяйственную деятельность данного предприятия.

Все информационные ресурсы можно сгруппировать в пять крупных блоков:

- сведения регулятивно-правового характера;

- сведения нормативно-справочного характера;

- данные системы бухгалтерского учета;

- статистические данные;

- несистемные данные.

Представление информационной базы, естественно, не является единственно возможным или полностью исчерпывающим. Тем не менее, даже такое представление позволяет судить о том, что информационные ресурсы на любом предприятии достаточно обширны. От тщательности их организации в значительной степени зависит успешность работы предприятия, а также возможности аналитического обоснования управленческих решений. Каждый из приведенных блоков по-своему важен. Тем не менее, с позиции финансовых аналитиков именно бухгалтерская отчетность ввиду своей формализованности по обязательности ведения, содержанию, форме и срокам представления имеет безусловный приоритет.

В связи с этим раскроем становится необходимым раскрыть нормативные документы, регулирующие составление и представление бухгалтерской отчетности в России. Так, в настоящее время в России внедрена четырехуровневая система регулирования бухгалтерского учета:

I - законодательный;

II - нормативный;

III - методический;

IV - организационный (уровень предприятия).

Согласно нормативным документам в состав годовой отчетности входят:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма №4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

Бухгалтерская отчетность включает достаточно много взаимосвязанных показателей. Любой аналитик или финансовый менеджер должен понимать экономическое содержание и логику формирования отчетных статей, поскольку в противном случае качественную финансовую диагностику осуществить невозможно.

1.3 Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности

Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности - это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово - хозяйственного состояния предприятия.

Специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансово - хозяйственной состояния предприятия. Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения. Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Важное значение для анализа имеет его информационное обеспечение. Это связано с тем, что в соответствии с Законом РФ "О информатизации и защите информации" предприятие может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Но обычно для принятия многих решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности. Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

форма №1 Бухгалтерский баланс

форма №2 Отчет о прибылях и убытках

форма №3 Отчет о движении капитала

форма №4 Отчет о движении денежных средств

форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. №35 "О перечне сведений которые не могут составлять коммерческую тайну" не могут составлять коммерческую тайну.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.

На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. В этом случае проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская фирма не может составить стандартное аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности фирмы, различные неопределенности финансового и организационного характера и т.п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия состоит, в общем, из следующих основных компонентов:

· анализ имущественного положения

· анализ ликвидности

· анализ финансовой устойчивости

· анализ деловой активности

· анализ рентабельности

Эти составные части тесно взаимосвязаны межу собой и их разделение необходимо лишь для более четкого разделения и понимания выводов по аналитическим процедурам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

Анализ имущественного положения складывается из следующих компонентов:

· анализа активов и пассивов баланса

· анализа показателей имущественного положения

При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Следует иметь в виду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса.

При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов (II раздел баланса - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).

Анализ показателей имущественного положения заключается в расчете и анализе следующих основных показателей:

Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия

Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия.

Доля активной части основных средств

Под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя рассматривается как положительная тенденция.

Коэффициент износа - он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 1 выступает коэффициент годности.

Коэффициент обновления, - показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия, - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по причинам изношенности.

Анализ ликвидности предприятия базируется на расчете следующих показателей:

маневренность функционирующего капитала.

коэффициент текущей ликвидности.

коэффициент быстрой ликвидности.

коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности).

коля собственных оборотных средств в покрытии запасов.

коэффициент покрытия запасов.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

коэффициент концентрации собственного капитала.

коэффициент финансовой зависимости.

коэффициент маневренности собственного капитала.

коэффициент структуры долгосрочных вложений.

коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств.

Показатели группы деловой активности характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности.

К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов предприятия, и динамичности его развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста.

При анализе рентабельности используются следующие основные показатели, используемые в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида: рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна - сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль.

2. Анализ финансового состояния Бардымского районного потребительского общества

2.1 Организационно-экономическая характеристика Бардымского райпо

Бардымское районное потребительское общество (Бардымское Райпо) по своей организационно правовой форме является потребительским обществом и развивается как самостоятельное структурное подразделение системы Пермского края потребительского союза.

Первое потребительское общество на территории Бардымского района было образовано в селе Барда в конце 1925 года. В последующие годы потребительские общества были образованы и других населенных пунктах.

Бардымское райпо является хозяйственной многоотраслевой организацией. Занимается торговлей, общественным питанием, производством, товаров народного потребления, ведет заготовки сельхозпродуктов и сырья, строительство и ремонт объектов, осуществляет автотранспортные перевозки, оказывает бытовые услуги населению.

Бардымское районное потребительское общество - это торговая организация, главной целью которой является удовлетворение материальных и иных потребностей населения в товарах и услугах. Бардымское райпо находится в с. Барда Пермского края. В аграрном районе очень сложное экономическое положение, связанное с простоем сельскохозяйственного комплекса, от которого главным образом зависит жизнедеятельность района. В связи с этим предприятия района находятся в условиях неблагоприятной внешней среды (взаимные неплатежи, срывы поставок и т.д.). У них существует множество финансовых и других проблем, которые необходимо анализировать для выявления ключевых, и возможности воздействовать на них. В силу всего выше перечисленного необходимо детально рассмотреть все стороны и аспекты финансовой деятельности данного предприятия.

Бардымское районное потребительское общество - это добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства путем объединения его членами - пайщиками паевых взносов для торговой, заготовительной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Общество - юридическое лицо, является некоммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, расчетные, валютные и рублевые банковские счета, печать с фирменным наименованием, бланки, штампы и другие реквизиты юридического лица.

Пайщиками являются граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос и принятые по договору в общество.

Членство пайщиков в обществе является добровольным. Пайщиками общества могут быть граждане, достигшие возраста шестнадцати лет, и (или) юридические лица.

а) Граждане или юридические лица, желающие стать пайщиками, после ознакомления с уставом общества подают в совет общества заявление в письменной форме о приеме в общество. В заявлении гражданина должны быть указаны его фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные. Граждане, не имеющие самостоятельного заработка, а также получающие государственные пособия, пенсию или стипендию, сообщают об этом в заявлении. В заявлении юридического лица должны быть указаны его наименование, место нахождения и банковские реквизиты. К заявлению прилагаются копии свидетельства о регистрации и устава юридического лица.

б) Заявление о приеме в общество должно быть рассмотрено в течение 30 дней советом общества.

Пайщики имеют право:

участвовать в деятельности и управлении обществом; избирать и быть избранными в органы управления и контроля, вносить предложения об улучшении деятельности общества, устранении недостатков в работе его органов;

получать кооперативные выплаты в соответствии с решением общего собрания уполномоченных общества;

приобретать (получать) преимущественно перед другими гражданами товары (услуги) в организациях торговли и бытового обслуживания, осуществлять на основе договоров гарантированный сбыт изделий и продукции личного подсобного хозяйства и промысла через структурные подразделения общества, в том числе для переработки;

завещать по наследству паевой взнос и кооперативные выплаты без передачи правомочий пайщика;

пользоваться услугами общества, льготами, предусмотренными для пайщиков законом, настоящим уставом и решениями общих собраний уполномоченных потребительского общества. Эти льготы предоставляются за счет доходов, получаемых от предпринимательской деятельности общества;

пользоваться объектами социального назначения на условиях, определяемых органами управления общества;

Если до истечения срока расчета выбывшего или исключенного пайщика общество прекратит свою деятельность, то бывший пайщик имеет равные права с другими пайщиками при распределении кооперативных выплат.

Пайщики обязаны:

соблюдать устав общества, выполнять решения общего собрания уполномоченных общества и кооперативных участков, других органов управления и органов контроля, а также уставы союзов, членами которых является данное общество, решения органов управления и органов контроля этих союзов;

выполнять обязательства перед обществом по участию в его хозяйственной деятельности, беречь собственность общества;

оплачивать в течении 3-х месяцев вступительный, паевой и дополнительные взносы (их часть) в установленном Уставом и решениями соответствующих органов управления обществом порядке, в ином случае членства в обществе считается несостоявшимся.

Пайщик может быть исключен из потребительского общества решением общего собрания уполномоченных потребительского общества в случаях неисполнения им без уважительных причин своих обязанностей, установленных Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" и настоящим уставом общества, совершения действий, наносящих ущерб обществу, в этом случае советом общества пайщик должен быть извещен в письменной форме не позднее, чем за 20 дней советом общества о причинах вынесения на общее собрание общества вопроса о его исключении из общества и приглашен на указанное общее собрание, на котором ему должно быть предоставлено право высказать свое мнение. В случае отсутствия пайщика без уважительной причины на общем собрании общества оно вправе принять решение о его исключении из общества.

В соответствии с уставными целями и задачами общество обладает следующими правомочиями:

заниматься всеми видами деятельности, в том числе и предпринимательской, не запрещенными законодательством Российской Федерации, направленными на удовлетворение потребностей пайщиков;

информировать пайщиков о деятельности потребительской кооперации через средства массовой информации, в том числе через газету "Российская кооперация",

учреждать хозяйственные общества, создавать учреждения, иметь структурные подразделения, в том числе филиалы, осуществляющие социально-экономические функции, установленные для них обществом, а именно: организация подсобных хозяйств по выращиванию зерновых, плодово-овощных культур, картофеля, по откорму свиней, крупного рогатого скота, выращиванию птицы, кроликов, нутрии, ведение пчеловодства, рыбоводства;

участвовать в хозяйственных обществах, кооперативах, быть вкладчиком в товариществах на вере;

осуществлять предпринимательскую деятельность постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано;

владеть, пользоваться и распоряжаться своим имуществом и денежными средствами в соответствии с целями и задачами деятельности общества;

принимать меры по возврату (восстановлению) кооперативной собственности, незаконно отчужденной в пользу юридических или физических лиц;

в установленном законном порядке владеть и пользоваться землей и другими природным ресурсами;

осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

создавать фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации и настоящим уставом;

распределять доходы между пайщиками;

привлекать заемные средства от пайщиков и других граждан;

осуществлять кредитование и авансирование пайщиков в соответствии с положением, утверждаемым советом общества;

обжаловать в судебном порядке акты государственных органов и органов местного самоуправления, действия их должностных лиц, нарушающих права общества;

самостоятельно определять форму оплаты труда, меры социальной защиты работников;

вести работу с молодежью (проведение в школах занятий по основам кооперации, организация художественной самодеятельности, спортивных мероприятий, дискотек и т.д.);

создание ученических кооперативов;

утверждать перечень торговых предприятий с выделением частей торговой площади для розничной торговли, заготовительной деятельности, оказания бытовых услуг и выполнения уставных требований;

оказание помощи больным, немощным, бедным и нуждающимся в распашке огородов, доставке дров, ремонте жилья пайщикам и т.д.

Рисунок 2.1 - Организационная структура управления Бардымского райпо

Управление обществом осуществляют общее собрание уполномоченных общества, совет общества и правление общества.

Высшим органом общества является общее собрание уполномоченных общества. Свои полномочия высшего органа общее собрание осуществляет через собрания пайщиков кооперативных участков общества и общее собрание уполномоченных общества.

В период между общими собраниями уполномоченных общества управление в обществе осуществляет совет общества в пределах компетенции, предусмотренной статьей 19 Закона Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" и настоящим уставом.

Исполнительным органом является правление общества.

Контроль за соблюдением устава общества, его финансовой и хозяйственной деятельности, а также за созданными им организациями осуществляет ревизионная комиссия общества.

Бардымское районное потребительское общество в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом РФ, Законом РФ "О потребительской кооперации в РФ" с учетом изменений и дополнений внесенных в него Федеральным законом от 28.04.2000 г. № 54 - ФЗ и иными нормативными правовыми актами РФ, Уставом утвержденным 20.11.1992 года, новым измененным Уставом утвержденным протоколом № 1 от 18.02.2003 года.

Целью Бардымского райпо является удовлетворение материальных, социальных и иных потребностей населения.

Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

оптовую, розничную торговлю, в том числе путем создания торговых баз, магазинов, коммерческих центров, ларьков, киосков, лавок на дому по заказам, в кредит, круглосуточно;

работу по повышению роли и укреплению статуса магазина - приемозаготовительного пункта, как центра хозяйственной и социальной деятельности кооперативного участка, путем выделения части торговой площади для создания рабочих мест руководителей центра кооперативного участка и комиссии кооперативного контроля, организации в каждом магазине уголков пайщика, а для обеспечения досуга пайщиков и населения - открытия в торговом предприятии чайных столов, и создания специально отведенных мест для народных библиотечек;

производство продукции сельскохозяйственного назначения на сепараторных пунктах, мельницах, крупорушках, зернодробилках, маслобойнях;

транспортные и транспортно-экспедиционные услуги, в том числе организацию придорожного сервиса;

лизинговую деятельность;

привлечение заемных средств;

строительную деятельность;

юридические услуги;

производство и реализацию продукции общественного питания;

производство, разлив, хранение на предприятиях и оптовая реализацию готовой алкогольной продукции, вино материалов и полуфабрикатов этой продукции;

деятельность по оказанию бытовых услуг (парикмахерские, раскрой тканей, ремонт сложной бытовой техники, часов, проявка фотопленок, банно-прачечные и т.д.), в том числе ритуальных;

организацию мелкотоварного производства, в том числе выпечка хлеба надомниками, вязание варежек, носков, прием изделий народного промысла;

организацию и проведение местных лотерей;

розничную выездную торговлю грузовыми автомобилями и специальными транспортными средствами, автобусами;

ведение секретного делопроизводства, выполнение мероприятий по мобилизационной подготовке, гражданской обороне, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Имеет 60 магазинов с торговой площадью 3881 кв. метров, 8 предприятий общественного питания на 164 посадочных мест, 1 хлебокомбината, 21 единиц автотранспорта, большие складские помещения с емкостью 100 тонн. Обслуживает райпо 20,7 тысячи человек. В райпо работает 300 человек, в том числе: в торговой отрасли 189 человек, в общественном питании 35 человек, в производственной отрасли 19 человек, в заготовках 10, на автотранспорте 26 человек.

Торговую деятельность на территории района, кроме райпо, осуществляет 159 коммерческих торговых точек, которые дислоцируются основном в райцентре и во всех крупных населенных пунктах.

2.2 Структурный анализ активов и пассивов предприятия Бардымское райпо

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. В таблице 2.1 структурно представлен баланс Бардымского райпо по номенклатуре статей.

Таблица 2.1 - Вертикальный анализ баланса Бардымского райпо, тыс. руб.

АКТИВ/ПАССИВ	Код стр.	На начало 2008	Удельный вес	На начало 2009	Удельный вес	На начало 2010	Удельный вес
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	10867	47,9	10314	41,6	9578	36,3
Итого по разделу I	190	10867	47,9	10314	41,6	9578	36,3
II. Оборотные активы
Запасы	210	11147	49,2	13426	54,2	15310	58,0
НДС по приобр. ценностям	220
Дебиторская задолженность со сроком более 12 мес.	230	40	0,17	34	0,13	77	0,29
Дебиторская задолженность в течении 12 мес.	240	560	2,47	834	3,36	1170	4,43
Денежные средства	260	37	0,16	145	0,58	247	0,93
Итого по разделу II	290	11879	52,4	14439	58,3	16804	63,6
Баланс (сумма строк 190+290)	300	22656	100	24753	100	26382	100
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	4679	20,6	4687	18,9	4690	17,7
Добавочный капитал	420	7640	33,7	7640	30,8	7640	28,9
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	470	-2682	-11,8	581	2,34	4260	16,1
Итого по разделу III	490	9637	42,5	12908	52,1	16590	62,8
VI. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-		-		-
Итого по разделу VI	590	-		-		-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	7024	31,0	3017	12,1	-	-
Кредиторская задолженность в том числе:	620	5995	26,4	8828	35,6	9792	37,1
поставщики и подрядчики	621	4743	20,9	7441	30,0	8420	31,9
Задолженность перед персоналом	622	503	2,22	527	2,12	603	2,28
Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами	623	72	0,31	57	0,23	69	0,26
Задолженность по налогам и сборам	624	310	1,36	263	1,06	330	1,25
Прочие кредиторы	625	367	1,61	540	2,18	370	1,4
Итого по VI разделу	690	13019	57,4	11845	47,8	9792	37,1
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	22656	100	24753	100	26382	100

В активе баланса увеличилась доля оборотных средств, на основании чего можно сделать вывод:

может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, т.к. способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;

может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров и прочих дебиторов.

Удельный вес собственных средств довольно значительный в структуре баланса на начало 2008 года составляет 42,5%; к началу 2010 года произошло значительное увеличение их доли до 62,8%. Причиной такого повышения доли собственных средств явился рост прибыли, свидетельствующий об удовлетворительной работе райпо.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов. В этом случае анализируется за три предшествующих года с 2008 по 2010 годы.

Таблица 2.2 - Горизонтальный анализ баланса Бардымского райпо, тыс. руб., %.

АКТИВ/ПАССИВ	Код стр.	01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
		абсолют	уд. вес	абсолют	уд. вес	абсолют	уд. вес
1	2	3	4	5	6	7	8
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	10867	100	10314	94,9	9578	92,8
Итого по разделу I	190	10867	100	10314	94,9	9578	92,8
II. Оборотные активы
Запасы	210	11147	100	13426	120,4	15310	114,0
НДС по приобр. ценностям	220
Дебиторская задолженность со сроком более 12 мес.	230	40	100	34	85,0	77	226,4
Дебиторская задолженность в течении 12 мес.	240	560	100	834	148,9	1170	140,2
Денежные средства	260	37	100	145	391,8	247	170,3
Итого по разделу II	290	11879	100	14439	121,5	16804	116,3
Баланс (сумма строк 190+290)	300	100	100	24753	109,2	26382	106,5
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	4679	100	4687	100,1	4690	100,2
Добавочный капитал	420	7640	100	7640	100	7640	100
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток	470	-2682	100	581	-21,6	4260	-158,8
Итого по разделу III	490	9637	100	12908	133,9	16590	128,52
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-		-		-
Итого по разделу IV	590	-		-		-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	7024	100	3017	42,9	-	-
Кредиторская задолженность в том числе:	620	5995	100	8828	147,2	9792	110,9
поставщики и подрядчики	621	4743	100	7441	156,8	8420	113,1
Задолженность перед персоналом	622	503	100	527	104,7	603	114,4
Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами	623	72	100	57	79,1	69	121,0
Задолженность по налогам и сборам	624	310	100	263	84,8	330	125,4
Прочие кредиторы	625	367	100	540	147,1	370	68,5
Итого по V разделу	690	13019	100	11845	90,9	9792	82,6
Баланс (сумма строк 490+590+690)	700	22656	100	24753	109,2	26382	106,5

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

В Бардымском райпо валюта баланса за 3 года увеличилась на 6,5% и составила на 01.01.2010 г. 26382 тыс. руб., внеоборотные активы уменьшились на 7,2% или на 1289 тыс. руб., это произошло за счет выбытия основных средств. Оборотные активы увеличились на 14% или на 4163 тыс. руб.

Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения дебиторской задолженности сроком более 12 мес. на 126% или 37 тыс. руб., дебиторской задолженности в течение 12 мес. на 40,2% или 610 тыс. руб., а также денежных средств на 170,3 % или 210 тыс. руб. наиболее ликвидных активов это положительно характеризует райпо, так как указывает на повышение мобильности его средств.

Положительный момент в увеличении прибыли на 6942 тыс. руб.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.

Рисунок 2.1 Структура актива баланса

В таблице 2.3 представлен сравнительный аналитический баланс за анализируемый период Бардымского райпо.

Таблица 2.3 - Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

АКТИВ/ПАССИВ	Код стр.	Абсолютные величины	Удельные веса, %	Изменения
				В абсо-лют. велич.	В удел. весах	В % к вел. на начало пертемп прироста	В % к изм. итога баланса
		01.01. 2008	01.01. 2010	01.01. 2008	01.01. 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	120	10314	9578	41,6	36,3	-736	-5,3	-7,1	-10,1
Итого по разделу I	190	10314	9578	41,6	36,3	-736	-5,3	-7,1	-10,1
II. Оборотные активы
Запасы	210	13426	15310	54,2	58,0	1884	3,8	14,0	88,7
НДС по приобр. ценностям	220
Дебиторская задолженность со сроком более 12 мес.	230	34	77	0,13	0,29	43	0,16	126,4	5,3
Дебиторская задолженность в течении 12 мес.	240	834	1170	3,36	4,43	336	1,07	40,2	3,8
Денежные средства	260	145	247	0,58	0,93	102	0,35	70,3	17,3
Итого по разделу II	290	14439	16804	58,3	63,7	2365	5,4	16,3	110,1
Баланс	300	24753	26382			1629		6,58	100
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	4687	4690	18,9	17,7	12	-1,2	0,2
Добавочный капитал	420	7640	7640	30,8	28,9	0	-1,9	0	100
Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток)	470	581	4260	2,34	16,1	3679	13,76	633,2	26,7
Итого по разделу III	490	12908	16590	52,1	62,8	3682	10,78	28,5	26,7
VI. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	510	-		-		-
Итого по разделу VI	590	-		-		-
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	3017		12,1
Кредиторская задолженность в том числе:	620	8828	9792	35,6	37,1	964	1,5	10,9	44
поставщики и подрядчики	621	7441	8420	30,06	31,9	979	1,84	13,1	1,5
Задолженность перед персоналом	622	527	603	2,12	2,28	76	0,16	14,42	0,4
Задолженность перед госуд. внебюджетными фондами	623	57	69	0,23	0,26	12	0,03	21,0	0,4
Задолженность по налогам и сборам	624	263	330	1,06	1,25	67	0, 19	2,54	42,2
Прочие кредиторы	625	540	370	2,18	1,4	-170	0,78	-31,4	-3,2
Итого по разделу V	690	11845	9792	47,8	37,1	-2053	-10,7	-17,3	-26,7
Баланс	700	24753	26382	100	100	1629	100	6,58	100

Из данных таблицы 2.3 видно, что за анализируемый период имущество Бардымского райпо увеличилось на 1629 тыс. руб. или на 6,5%.

Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения оборотных активов на 16,3 % или на 2365 тыс. руб., в том числе запасы увеличились на 1884 тыс. руб. или в 14,0%; денежные средства на 102 тыс. руб. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 736 тыс. руб. или на 7,1%.

Рисунок 2.2 Структура пассива баланса.

Пассивная часть баланса на начало 2010 года характеризуется уменьшением краткосрочных обязательств на 2053 тыс. руб. или 17,3% Доля кредиторской задолженности увеличилась на 964 тыс. руб. или на 10,9%.

2.3 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса Бардымского райпо

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Анализ ликвидности баланса Бардымского райпо приведён в таблице 2.4 за три предшествующих года.

Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

На 01.01.2008 г.
АКТИВ	Расчет	На начало года	На конец Года	ПАССИВ	Расчет	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
								На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	стр.250+ стр.260	36	42	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	стр.620	9525	5995	-9489	-5953
2. Быстро-реализуемые активы (А2)	стр.240	1792	560	2. Краткосрочные пассивы (П2)	стр.610+ 670	6755	7024	-4963	-6464
3. Медленно-реализуемые активы (А3)	стр.210+ 220+230 +270	11596	11187	3. Долгосрочные пассивы (П3)	стр.590+ 630+640+650+ 660	-	-	+11596	+11187
4. Трудно-реализуемые активы (А4)	стр. 190	12267	10867	4. Постоянные пассивы (П4)	стр.490	9411	9637	+2856	+1230
БАЛАНС	стр.300	25691	22656	БАЛАНС	стр.700	25691	22656	-	-
На 01.01.2009 г.
АКТИВ	Расчет	На начало года	На конец Года	ПАССИВ	Расчет	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
								На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	стр.250+ стр.260	42	145	1. Наиболее срочные обяза-тельства (П1)	стр.620	5995	8828	-5953	-8683
2. Быстро-реализуемые активы (А2)	стр.240	560	834	2. Краткосрочные пассивы (П2)	стр.610+ 670	7024	3017	-6464	-2183
3. Медленно-реализуемые активы (А3)	стр.210+ 220+230 +270	11187	13460	3. Долгосрочные пассивы (П3)	стр.590+ 630+640+650+ 660	-	-	+11187	+13460
4. Трудно-реализуемые активы (А4)	стр. 190	10867	13426	4. Постоянные пассивы (П4)	стр.490	9637	12908	+1230	+518
БАЛАНС	стр.300	22656	24753	БАЛАНС	стр.700	22656	24753	-	-
На 01.01.2010г.
АКТИВ	Расчет	На начало года	На конец Года	ПАССИВ	Расчет	На начало года	На конец года	Платежный излишек или недостаток
								На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	стр.250+ стр.260	145	247	1. Наиболее срочные обяза-тельства (П1)	стр.620	8828	9792	-8683	-9545
2. Быстро-реализуемые активы (А2)	стр.240	834	1170	2. Краткосрочные пассивы (П2)	стр.610+ 670	3017	-	-2183	+1170
3. Медленно-реализуемые активы (А3)	стр.210+ 220+230 +270	13460	15387	3. Долгосрочные пассивы (П3)	стр.590+ 630+640+650+ 660	-	-	+13460	+15387
4. Трудно-реализуемые активы (А4)	стр. 190	13426	9578	4. Постоянные пассивы (П4)	стр.490	12908	16590	+518	-7012
БАЛАНС	стр.300	24753	26382	БАЛАНС	стр.700	24753	26382	-	-

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Соотношение активов и пассивов баланса Бардымского райпо

01.01.2008	01.01.2009	01.01.2010
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.	А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса Бардымского райпо как недостаточную.

Сопоставление итогов А1 и П1 отражает соотношение текущих платежей и поступлений. В Бардымском райпо это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

A1 ? П1;

А2 ? П2;

А3 ? П3;

А4 ? П4.

В Бардымском райпо нет денежных средств для погашения наиболее срочных обязательств для погашения наиболее срочных обязательств и даже быстрореализуемых активов недостаточно, чтобы погасить наиболее срочные обязательства.

Положение Бардымского райпо крайне затруднительное, для погашения краткосрочных долгов необходимо привлекать медленно-реализуемые активы.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является оценка платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент покрытия, который также называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия.

Коэффициент покрытия равен отношению текущих активов к краткосрочным обязательствам и определяется следующим образом:

Кпл = (А1 + А2 +А3): (П1 + П2) (3)

Коэффициент покрытия измеряет общую ликвидность и показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, то есть, сколько денежных единиц текущих активов приходится на 1 денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше, чем 1: 1, то текущие обязательства превышают текущие активы.

Установлен норматив этого показателя, равный 2, для оценки платежеспособности и удовлетворительной структуры баланса.

Однако этот показатель очень укрупненный, так как в нем не учитывается степень ликвидности отдельных элементов оборотного капитала.

Коэффициент быстрой ликвидности (критической оценки) является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле:

Кбл = (А1 + А2): (П1 + П2) (4)

Он помогает оценить возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

Это показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательств и рассчитывается по формуле:

Каб. лик. = А1: (П1 + П2) (5)

Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0,2. Это означает, что не менее 20% текущих обязательств предприятия потенциально возможно покрыть за счет имеющихся в распоряжении наиболее ликвидных активов.