Аналіз фінансової ситуації на підприємстві

Аналіз фінансової ситуації на підприємстві

1. Визначення точки беззбитковості

Метод розрахунку точки беззбитковості, (критичного об'єму продажу), щодо оцінки і прогнозування лівериджу полягає у визначенні для кожної конкретної ситуації об'єму випуску, який забезпечував би беззбиткову діяльність.

FC

Q_c =

P - V

де: Q_c - критичний об'єм продажу, шт. ;

FC - умовно-постійні виробничі витрати, грн. ;

Р - ціна одиниці продукції, грн. ;

V - змінні виробничі витрати, грн.

Умовно - постійні витрати (FC) :

амортизаційні відрахування - 4118 грн.

комунальні витрати - 19200 грн.

управлінські витрати - 58784 грн.

Всього 82102 грн.

Змінні виробничі витрати на одиницю виготовлення продукції (V):

а) диван - ліжко:

сировина - 48,66 грн.

матеріали - 219,5 грн.

сушка деревини - 3,48 грн.

фонд заробітної плати - 18,20 грн.

утримання обладнання - 21,68 грн.

Всього 311,52 грн.

 FC 82102

Q_c = = = 1061 шт.

P - V 388,90 - 311,52

де: Р - ціна дивана-ліжка, 388,90 грн.

Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:

Витрати

_c

412654 Q

330552 реалізація продукції

валові витрати

змінні виробничі

витрати

умовно - постійні витрати

82102

0 1061 Штук

Малюнок 1 Графік розрахунку точки беззбитковості (диван - ліжко)

Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 1035 = 402511,5 грн.

Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 1035 + 82012 = 404435.2 грн.

Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 402511,5 - 404435,2 = -1923,7 грн.

Виробничі потужності цеху по випуску диванів:

Виручка від реалізації = Р * К = 388,90 * 3600 = 1400040 грн.

Валові витрати = V * K + FC = 311,52 * 3600 + 82102 = 1203574 грн.

Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1400040 - 1203574 = 196466 грн.

б) крісло:

сировина - 17,41 грн.

матеріали - 69,41 грн.

сушка деревини - 1,31 грн.

фонд заробітної плати - 7,13 грн.

утримання обладнання - 13,72 грн.

Всього 108,98 грн

FC 82102

Q_c = = = 1668 шт.

P - V 158,20 - 108,98

Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 1394 = 220530,8 грн.

Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 1394 + 82102 = 234020,12 грн.

Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 220530,8 - 234020,12 = -13489,32 грн.

Виробничі потужності цеху по випуску крісел:

Виручка від реалізації = Р * К = 158,20 * 7200 = 1139040 грн.

Валові витрати = V * K + FC = 108,98 * 7200 + 82102 = 866758 грн.

Прибуток від реалізації = Виручка від реалізації - Валові витрати = 1139040 - 866758 = 272282 грн.

Будуємо графік розрахунку точки беззбитковості:

Витрати

_c

263880 реалізація продукції Q_c

валові витрати

181778

умовно - постійні витрати

82102

змінні виробничі витрати

0 1668 Штук

Малюнок 2 Графік розрахунку точки беззбитковості ( крісло )

2 Аналіз фінансових коефіцієнтів

1. Коефіцієнт автономії:

П₁ / ПБ

де: П₁ - підсумок розділу 1 пасиву балансу, тис. грн. ;

ПБ - підсумок балансу, тис. грн.

а) на початок періоду:

П₁ / ПБ = 88 / 577 = 0,15

б) на кінець періоду:

П₁ / ПБ = 484,3 / 1085,5 = 0,45

Коефіцієнт запозичених і власних коштів:

КК - ДК

П₁

де: КК - короткосторокові кредити та короткострокові позикові кошти, тис. грн.;

ДК - довгострокові кредити, тис. грн.

а) на початок року:

КК - ДК 82

= = 0,93

П₁ 88

б) на кінець року:

КК - ДК 90,3

= = 0,19

П₁ 484,3

3. Коефіцієнт маневрування:

П₁ + ДК - А₁

П₁

де: А₁ - підсумок розділу 1 активу балансу, тис. грн.

а) на початок року:

П₁ + ДК - А₁ 88 - 53

= = 0,39

П₁ 88

б) на кінець року:

П₁ + ДК - А₁ 484,3 - 338,3

= = 0,30

П₁ 484,3

4. Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами:

П₁ + ДК - А₁

А₂

де: А₂ - підсумок розділу 2 активу балансу, тис. грн.

а) на початок року:

П₁ + ДК - А₁ 88 - 53

= = 0,17

А₂ 300

б) на кінець року:

П₁ + ДК - А₁ 484,3 - 338,3

= = 0,28

А₂ 521,8

5. Коефіцієнт ліквідності:

А₃

П₃ - ДК

де: П₃ - підсумок розділу 3 пасиву балансу, тис. грн.

а) на початок року:

А₃ 220

= = 0,44

П₃ - ДК 489

б) на кінець року:

А₃ 184,2

= = 0,31

П₃ - ДК 601,2

6. Коефіцієнт абсолютної ліквідності:

 НЛА

П₃ - ДК

де: НЛА - найбільш ліквідні активи, тис. грн.

а) на початок року:

НЛА 0

= = 0

П₃ - ДК 489

б) на кінець року:

НЛА 1,5

= = 0,002

П₃ - ДК 601,2

7. Коефіцієнт покриття:

7.1 фактичний:

А₂ - А₃

П₃ - ДК

а) на початок року:

А₂ - А₃ 300 + 220

= = 1,06

П₃ - ДК 489

б) на кінець року:

А₂ - А₃ 300 + 220

= = 1,17

П₃ - ДК 601,2

7.2 нормативний:

А₂ + ВЗ - ДК

П₂ - ДК

де: ВЗ - виробничі запаси, тис. грн.

а) на початок року:

А₂ + ВЗ - ДК 300 + 121

= = 0,86

П₂ - ДК 489

б) на кінець року:

А₂ + ВЗ - ДК 521,8 + 113,5

= = 1,056

П₂ - ДК 601,2

8. Реальна вартість майна виробничого призначення:

ОЗ + ВЗ + НБ

ПБ

де: ОЗ - основні засоби та інші позабюджетні активи, тис. грн. ;

НБ - незавершене виробництво, тис. грн.

а) на початок року:

ОЗ + ВЗ + НБ 53 + 121 + 4

= = 0,308

ПБ 577

б) на кінець року:

ОЗ + ВЗ + НБ 338,3 + 113,5

= = 0,416

ПБ 1085,5

Таблиця 1 Фінансові коефіцієнти

Назва коефіцієнта	На початок року	На кінець року
Автономії	0,15	0,45
Співвідношення запозичених і власних коштів	0,93	0,19
Маневрування	0,39	0,30
Коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами	0,17	0,28
Ліквідності	0,44	0,31
Абсолютної ліквідності		0,002
Покриття ( платіжоздатності )	1,06	1,17
Майна виробничого призначення	0,308	0,416

Сумісний аналіз фінансових коефіцієнтів, проведений по даним табл. 3 відображає загальне погіршення фінансового положення підприємства за аналізуємий період. Коефіцієнт автономії підвищився з 0,15 до 0,45 , що характеризує збільшення фінансової незалежності підприємства , зниження ризику фінансових труднощів в майбутніх періодах, підвищує гарантії виплати підприємством своїх зобов'язань. Коефіцієнт запозичених і власних коштів знизився з 0,93 до 0,19 що відповідає перевазі власних коштів над запозиченими. Коефіцієнт маневреності знизився з 0,39 до 0,30 - це пояснюється недостатністю власних коштів підприємства, що знаходяться в мобільній формі і зниженням можливості їх маневрування. Хоч коефіцієнт забезпеченості запасів і затрат власними джерелами і підвищився з 0,17 до 0,28 все ж він майже в троє нижче від нормативної величини ( 1 ), що говорить про недостатнє забезпечення запасів і затрат власними джерелами формування. Відповідно коефіцієнт ліквідності знизився з 0,44 до 0,31 тобто знижуються прогнозовані платіжні можливості підприємства при умові своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. Існує " неписане правило", що мінімальною гарантією інвестицій є коефіцієнт ліквідності не менше 2,0 . Низький рівень ліквідності може свідчити про ускладнення в збуті продукції або поганій організації матеріально - технічного постачання.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності в зв'язку з відсутністю найбільш ліквідних активів (грошових коштів в касі, коштів на розрахунковому рахунку, відсутністю короткострокових фінансових вкладень) на початку року дорівнював нулю, тобто підприємство не могло в разі необхідності швидко реалізувати свої активи і розрахуватись з кредиторами. На кінець року в касі підприємства з'явились грошові кошти і це призвело до збільшення коефіцієнта абсолютної ліквідності до 0,002 , нормативне значення цього коефіцієнта Коефіцієнт покриття або платіжоспроможності підвищився з 1,06 до 1,17 , але все ще нижче від нормативного значення, а це значить що підприємство має низький рівень платіжоспроможності при умові своєчасних розрахунків з дебіторами і продажі в разі необхідності матеріальних оборотних коштів. Коефіцієнт майна виробничого призначення підвищився з 0,308 до 0,416 і знаходиться нижче критичної границі допустимої норми, тому потрібно знайти додаткові кошти для збільшення майна виробничого призначення.

Таблиця 2 Аналіз фінансової стійкості підприємства

Номер рядку	Показник	Одиниця виміру	На початок року	На кінець року
1	2	3	4	5
1.	Джерела власних коштів	тис. грн.	88	484,3
	Основні засоби та інші позаоборотні активи	тис. грн.	53	338,3
3.	Власні оборотні кошти	тис. грн.	35	146
4.	Довгострокові пасиви	тис. грн.	0	0
5.	Власні та довгострокові позикові джерела формування запасів і затрат	тис. грн.	35	146
6.	Короткострокові кредити	тис.грн.	82	90,3
7.	Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат	тис. грн.	117	236,3
8.	Запаси і затрати	тис. грн.	300	521,8
9.	Надлишок ( + ) або недостача ( - ) власних оборотних коштів	тис. грн.	-265	-375,8
10.	Надлишок ( + ) або недостача власних і довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат	тис. грн.	-265	-375,8
11.	Надлишок ( + ) або недостача ( - ) загальної величини основних джерел формування запасів і затрат	тис.грн.	-183	-285,5
1	Тип фінансової ситуації		кризисний	кризисний

Аналіз фінансової стійкості показав, що ситуація на підприємстві критична. Хоч власні оборотні кошти і збільшились на 111 тис грн. все ж їх недостача становить 375,8 тис. грн. Недостача власних і довгострокових запозичених джерел формування запасів і затрат підвищилась, в порівнянні з початком року на 110,8 тис. грн. і становить 375,8 тис. грн. Загальна величина основних джерел формування запасів і затрат зросла на 119,3 тис. грн. і становить 236,3 тис. грн., недостача за звітний період збільшилась відповідно на 102,5 тис. грн. і становить 285,5 тис. грн. Це відбулось внаслідок зменшення попиту на продукцію, збільшення товарних запасів на складах підприємства.

Малюнок 3 Аналіз фінансової стійкості підприємства

Таблиця 3 Аналіз активів підприємства

	Абсолютні величини тис.	грн.	Питома %	вага,	Зміни
Актив	На початок року	На кінець року	на початок року	на кінець року	в абсолютних величинах, тис грн.	в % до величини на початок року
1. Основні засоби та інші позаоборотні активи	53	338,3	9,2	31,2	285,3	22
Запаси і затрати	300	521,8	52,3	48	221,8	-4,3
3. Грошові кошти, роз рахунки та інші активи	220	184,2	38,2	16	-35,8	-22,2
В тому числі:
дебіторська заборгованість	140	51,2	0,3	4,8	-88,8	4,5
Баланс	577	1085,5	100	100	508,5	0

Малюнок 4 Структура складових активу балансу підприємства

Таблиця 4 Аналіз пасивів підприємства

	Абсолютні личини тис.	грн.	Питома %	вага,	Зміни
Пасив	на початок року	на кінець року	на початок року	на кінець року	в абсолютних величинах, тис грн.	в % до величини на початок року
1. Джерела власних та прирівняних до них кош тів	88	484,3	15,25	44,61	396,3	29,36
Розрахунки та інші пасиви	489	601,2	84,75	55,39	112,1	-29,36
В тому числі:
короткострокові кредити та запозичені кошти	82	90,3	14,21	8,31	8,3	-5,9
довгострокові кредити та запозичені кошти	__	__	__	__	__	__
Баланс	577	1085,5	100	100	508,5	0

Малюнок 5 Структура складових пасиву балансу підприємства

Таблиця 5 Аналіз впливу окремих факторів на зміну величини прибутку від реалізації товарної продукції (крісло) (грн..)

N	Показник	План	План на факт.	Факт	Відхилення (+, - ) факту
п / п			об'єм реалізації		від плану	від перерахунку плану
1	2	3	4	5	6	7
1.	Виробнича собівартість	227800	158776,6	204764,66	-23035,34	45988,06
	Невиробничі затрати	3880	2704,36	4558,38	678,38	1854,02
3.	Повна собівартість	231680	161480,96	209323,04	-22356,96	47842,08
4.	Виручка від реалізації товарної продукції	316400	220530,8	220530,8	-95869,96
5.	ПДВ	52740	36759,78	36759,78	-15980,22
6.	Прибуток від реалізації	31980	22290,06	-25552,02	-57532,02	-47842,08
7.	Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства	263660	183771,02	183771,02	-79888,98

За звітний період, на підприємстві, збитки від реалізації крісел становлять 25552,02 грн. Ця ситуація склалася внаслідок збільшення повної собівартості виготовлення продукції. В перерахунку на фактичний об'єм реалізації повна собівартість збільшилась на 47842,08 грн. в тому числі: виробнича собівартість на 45988,06 грн.; невиробничі затрати на 1854,02 грн. Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства виконана на 69,7 % і становить 183771,02 грн. , що на 79888,98 грн. менше в порівнянні з планом. Така ситуація склалася за рахунок зменшення випуску даної продукції з 2000 одиниць, по плану до 1394 фактично, план виконано на 69,7 %.

Таблиця 6 Аналіз впливу окремих факторів на зміну величини прибутку від реалізації товарної продукції (диван) (грн.)

N	Показник	План	План на факт.	Факт	Відхилення (+, - ) факту
п / п			об'єм реалізації		від плану	від перерахунку плану
1	2	3	4	5	6	7
1.	Виробнича собівартість	371256	320218,65	385330,5	14074,5	65111,85
	Невиробничі витрати	6312	5444,1	9853,2	3541,2	4409,1
3.	Повна собівартість	377568	325652,4	395183,7	17615,7	69531,3
4.	Виручка від реалізації товарної продукції	466680	402511,5	402511,5	-64168,5
5.	ПДВ	77784	67088,7	67088,7	-10695,3
6.	Прибуток від реалізації	11328	9770,4	-59760,9	-71088,9	-69531,3
7.	Виручка від реалізації товарної продукції в оптових цінах підприємства	388896	335422,8	335422,8	-53473,2

Збитки від реалізації диванів становлять 59760,9 грн., що сталося за рахунок збільшення повної собівартості виготовлення продукції на 121,35 % тобто 69531,3 грн. в перерахунку плану на фактичний обсяг реалізації. Виробнича собівартість виготовлення продукції в перерахунку збільшилась на 120,33 % і становить 65111,85 грн. відповідно невиробничі витрати збільшились на 180,98 % або 4409,1 грн. Це пов'язано з підвищенням ціна на матеріали та паливо, зменшенням обсягу випуску продукції, збільшенням відрахувань у фонд оплати праці.

3. Аналіз рентабельності і ділової активності підприємства

1. Рентабельність продажу:

П_р / В

де: П_р - прибуток, тис. грн.

В - виручка від реалізації, тис. грн.

а ) за попередній період:

П_р / В = 76 / 3148,6 = 0,024

Рентабельність капіталу підприємства:

П_р / ПБ

де: ПБ - підсумок балансу, тис. грн.

а) за попередній період:

П_р / ПБ = 76 / 577 = 0,13

3. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів:

П_р / А₁

а) за попередній період:

П_р / А₁ = 76 / 53 = 1,43

4. Рентабельність власного капіталу:

П_р / П₁

а) за попередні йперіод:

П_р / П₁ = 76 / 88 = 0,86

5. Рентабельність перманентного капіталу:

П_р

П₁ + ДК

а) за попередній період:

П_р 76

= = 0,86

П₁ + ДК 88

6. Коефіцієнт оборотності капіталу:

В / ПБ

а) за попередній період:

В / ПБ = 3148,6 / 557 = 5,45

б) за звітний період:

В / ПБ = 1078,7 / 1085,5 = 0,99 7

7. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів:

В

А₂ + А₃

а) за попередній період:

В 3148,6

= = 8,91

А₂ + А₃ 53 + 300

б) за звітний період:

В 1078,7

= = 1,52

А₂ + А₃ 521,8 + 184,2

8. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів:

В / А₂

а) за попередній період:

В / А₂ = 3148,6 / 300 = 10,49

б) за звітний період:

В / А₂ = 1078,7 / 521,8 = 2,06

9. Коефіцієнт оборотності готової продукції:

В / ГП

де: ГП - готова продукція, тис. грн.

а) за попередній період:

В / ГП = 3148,6 / 174 = 18,09

б) за звітний період:

В / ГП = 1078,7 / 394,9 = 2,73

10. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості:

В / ДЗ

де: ДЗ - дебіторська заборгованість, тис. грн.

а) за попередній період:

В / ДЗ = 3148,6 / 140 = 22,49

б) за звітний період:

В / ДЗ = 1078,7 / 51,2 = 21,06

11. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторської заборгованості:

365 * ДЗ

В

а) за попередній період:

365 * ДЗ 365 *140

= = 16,22

В 3148,6

б) за звітний період:

365 * ДЗ 365 * 51,2

= = 17,32

В 1078,7

1 Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості:

В / КЗ

де: КЗ - кредитна заборгованість, тис. грн.

а) за попередній період:

В / КЗ = 3148,6 / 407 = 7,73

б) за звітний період:

В / КЗ = 1078,7 / 430,7 = 2,5

13. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної заборгованості:

365 * КЗ

В

а) за попередній період:

365 * КЗ 365 * 407

= = 47,18

В 3148,6

б) за звітний період:

365 * КЗ 365 * 430,7

= = 145,73

В 1078,7

14. Фондовіддача основних засобів та інших позаоборотних активів:

В / А₁

а) за попередній період:

В / А₁ = 3148,6 / 53 = 59,40

б) за звітний період:

В / А₁ = 1078,7 / 338,3 = 3,18

15. Коефіцієнт оборотності власного капіталу:

В / П₁

а) за попередній період:

В / П₁ = 3148,6 / 88 = 35,77

б) за звітний період:

В / П₁ = 1078,7 / 484,3 = 2,22

Таблиця 7 Аналіз рентабельності та ділової активності підприємства

	Значення за періодами
Назва коефіцієнта	попередній	звітний
1	2	3
1. Рентабельність продажу	0,024
Рентабельність капіталу підприємства	0,13
3. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів	1,43
4. Рентабельність власного капіталу	0,86
5. Рентабельність перманентного капіталу	0,86
6. Загальної оборотності капіталу	5,45	0,99
7. Оборотності мобільних коштів	8,91	1,52
8. Оборотності матеріальних оборотних коштів	10,49	2,06
9. Оборотності готової продукції	18,09	2,73
10.Оборотності дебіторської заборгованості	22,49	21,06
11.Середнього строку обороту дебіторської заборгованості	16,22	17,32
1Оборотності кредитної заборгованості	7,73	2,5
13.Середнього строку обороту кредитної заборгованості	47,18	145,73
14.Фондовіддачі основних засобів та інших позаоборотних активів	59,40	3,18
15.Оборотності власного капіталу	35,77	2,22

Аналіз рентабельності та ділової активності підприємства показав, що за звітний період фінансова ситуація на підприємстві погіршилася. Рентабельність продажу знизилася з 0,024 до 0 за рахунок зменшення попиту на виготовлену продукцію і збільшення затрат на виробництво реалізованої продукції. Рентабельність капіталу підприємства знизилася з 0,13 до 0 ,що також засвідчує про зниження попиту на продукцію, зменшення прибутку від реалізації, збільшення затрат на виробництво і реалізацію підприємством своєї продукції. Рентабельність основних засобів та інших позаоборотних активів знизилась з 1,43 до 0 за рахунок зменшення прибутку від реалізації товарів, послуг. Рентабельність власного капіталу зменшилась з 0,86 до 0 внаслідок збільшення фінансування з спеціальних фондів та зменшення прибутку від реалізації товарів і послуг. Коефіцієнт загальної оборотності капіталу знизився з 5,45 до 0,99 в зв'язку з зменшенням виручки від реалізації товарної продукції. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів знизився з 8,91 до 1,52 , тобто знизилась швидкість обороту всіх мобільних засобів, це пов'язано з збільшенням виробничих запасів, товарної продукції та зменшенням виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів знизився з 10,49 до 2,06 це пов'язано з відносним збільшенням виробничих запасів, зменшенням незавершеного виробництва або зниженням попиту на готову продукцію. Коефіцієнт оборотності готової продукції знизився з 18,09 до 2,73 в зв'язку з зменшенням попиту на вироблену продукцію і з її накопиченнях на складах підприємства. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості знизився з 22,49 до 21,06 - це пов'язано з зменшенням комерційного кредиту, що надававсь підприємству. Коефіцієнт середнього строку обороту дебіторської заборгованості збільшився з 16,22 до 17,32 а це значить, що зменшився термін виплати дебіторської заборгованості. Коефіцієнт оборотності кредитної заборгованості знизився з 7,73 до 2,5 ,це відбулося за рахунок збільшення обсягів купівлі підприємством в кредит. Коефіцієнт середнього строку обороту кредитної заборгованості збільшився з 47,18 до 145,73 за рахунок збільшення строку повернення підприємством комерційного кредиту. Фондовіддача основних засобів та інших позаоборотних активів зменшилась з 59,40 до 3,18 за рахунок відносного збільшення основних засобів та інших позаоборотних активів та зменшення виручки від реалізації. Коефіцієнт оборотності власного капіталу зменшився з 35,77 до 2,22 за рахунок збільшення обсягів фінансування з спеціальних фондів, зменшення виручки від реалізації і показує тенденцію до бездіяльності частини власних коштів.

4. Аналіз витрат на виробництво товарної продукції

Таблиця 7 Аналіз змін по комплексним статтям витрат для виробництва товарної продукції - крісел

N	Показник	Одиниця ви	Факт за поперед-		За звітний рік	Відхилення ( +, - )
п/п		міру	ній рік	План	Факт	від попереднього року	від плану
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства	грн.	510709,42	263660	183771,02
	Витрати на утримання і експлуатацію обладнання	грн.	52686,4	27160	19125,68
3.	Цехові витрати	грн.	32929	8760	16895,28
4.	Загальнозаводські витрати	грн.	66167,92	22160	30988,62
5.	Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції	коп.	10,31	10,30	10,40	+0,09	+0,1
6.	Цехові витрати на 1 грн. готової продукції	коп.	6,44	3,32	9,19	+2,75	+5,87

За звітній період цехові витрати в порівнянні з планом збільшились на 8135,28 грн. і становлять 16895,28 грн. Підвищення цехових затрат на 5,87 коп. виникло внаслідок зменшення об'єму готової продукції з 263660 грн. до 183771,02 грн. Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової продукції збільшились на 8,46 коп. і становлять 16,86 коп. В цілому загальнозаводські витрати становлять 30988,62 грн. що на 8828,62 грн. більше в порівнянні з планом.

Малюнок 6 Аналіз затрат по комплексним статтям для виробництва крісел

Таблиця 8 Аналіз змін по комплексним статтям витрат для виробництва товарної продукції - диван

N	Показник	Одиниця ви	Факт за поперед		За звітний рік	Відхилення ( +, - )
п/п		міру	ній рік	План	Факт	від попереднього року	від плану
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Об'єм готової продукції в оптових цінах підприємства	грн.	661447,28	388896	335422,8
	Витрати на утримання і експлуатацію обладнання	грн.	51963,86	30552	22438,8
3.	Цехові витрати	грн.	16695,38	9816	15318
4.	Загальнозаводські витрати	грн.	74904,7	24936	37984,5
5.	Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції	коп.	7,58	7,85	6,68	-0,9	-1,17
6.	Цехові витрати на 1 грн. готової продукції	коп.	2,52	2,52	4,56	+2,04	+2,04
7.	Загальнозаводські витрати на 1 грн. готової продукції	коп.	11,32	6,41	11,32		+4,91



Малюнок 7 Аналіз змін по комплексних статтях затрат для виробництва диванів

За звітний період об'єм випуску готової продукції зменшився з 388896 грн. до 355422,8 грн. що становить 91,39 % від плану. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання зменшились на 8113,2 грн. і становлять 73,44 %. Витрати на утримання і експлуатацію обладнання на 1 грн. готової продукції зменшились на 1,17 коп. і становлять 6,68 коп. Цехові витрати в порівнянні з планом збільшились на 5502 грн. , але в порівнянні з фактом за попередній рік зменшились на 16033,72 що сталось за рахунок зменшення обсягів виробництва продукції. Загальнозаводські витрати в порівнянні з планом збільшились на 152,32 % і становлять 37984,5 грн.

Таблиця 9 Аналіз структури і зміни собівартості, виготовлення дивану, по статтям затрат

N п/п	Статті витрат	Собівартість по плану		Собівартість по факту		Відхилення від плану
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Сировина	55,80	17,74	48,66	12,74	-7,14	-5
	Матеріали	174,21	55,37	219,5	57,48	45,29	2,11
3.	Сушка дерева	1,08	0,34	3,48	0,91	2,4	0,57
4.	Фонд оплати праці	15,81	5,03	18,20	4,76	2,39	-0,27
5.	Відрахування на заробітну плату	8,06	2,56	9,28	2,43	1,22	-0,13
6.	Затрати на утримання і експлуатацію обладнання	25,46	8,09	21,68	5,69	-3,78	-2,4
7.	Цехові затрати	8,18	2,6	14,80	3,88	6,62	1,28
8.	Всього: цехова собівартість	288,6	91,73	335,6	87,89	47	-3,84
9.	Загальнозаводські затрати	20,78	6,61	36,70	9,62	15,92	3,01
10.	Всього: виробнича собівартість	309,38	98,34	372,30	97,51	62,92	-0,83
11.	Невиробничі затрати	5,26	1,66	9,52	2,49	4,26	0,83
1	Всього: повна собівартість	314,61	100	381,82	100	67,21

За звітний період на підприємстві повна собівартість виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 17,60 % і становить 381,82 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 62,92 грн. і в порівнянні з планом становить 372,30 грн. Невиробничі затрати збільшились на 44,75 % , причому питома вага невиробничих затрат в повній собівартості збільшилась в порівнянні з планом на 0,83 %. Вартість сировини на одиницю продукції зменшилось на 14,67 % або 7,14 грн. і становить 48,66 грн., ця ситуація склалась в зв'язку з тим що підприємство використовувало сировину яка накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів збільшилась, в порівнянні з планом, на 20,6 % і становить 219,5 грн. Зв'язку з тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревини збільшились на 2,4 грн. і становлять 3,48 грн. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 3,78 грн. Ця ситуація склалась в зв'язку з зменшенням використання електроенергії та пару для опалення і сушки матеріалів.

Таблиця 10 Аналіз структури і зміни собівартості, виготовлення крісла, по статтям затрат

N п/п	Статті витрат	Собівартість по плану	Собівартість по факту	Відхилення від плану
		тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Сировина	15,57	13,44	17,41	11,59	1,84	-1,85
	Матеріали	56,42	48,71	69,41	46,23	12,99	-2,48
3.	Сушка дерева	0,14	0,12	1,31	0,87	1,17	0,75
4.	Фонд оплати праці	8,43	7,28	7,13	4,75	-1,3	-2,53
5.	Відрахування на заробітну плату	4,30	3,71	3,56	2,37	-0,74	-1,34
6.	Затрати на утримання і експлуатацію обладнання	13,58	11,72	13,72	9,14	0,14	-2,58
7.	Цехові затрати	4,38	3,78	12,12	8,07	7,74	4,29
8.	Всього: цехова собівартість	102,82	88,76	124,66	83,02	21,84	-5,74
9.	Загальнозаводські затрати	11,08	9,57	22,23	14,80	11,15	5,23
10.	Всього: виробнича собівартість	113,90	98,33	146,89	97,82	32,99	-0,51
11.	Невиробничі затрати	1,94	1,67	3,27	2,18	1,33	0,51
1	Всього: повна собівартість	115,84	100	150,16	100	34,32

За звітний період на підприємстві повна собівартість виготовлення одиниці продукції підвищилась в порівнянні з планом на 34,32 грн. і становить 150,16 грн. В тому числі виробнича собівартість підвищилась на 32,99 грн. і в порівнянні з планом становить 146,89 грн. Невиробничі затрати збільшились на 1,33 грн. , і становлять 3,27 грн. Вартість сировини на одиницю продукції зменшилось на 10,6 % або 1,84 грн. і становить 17,41 грн., ця ситуація склалась в зв'язку з тим що підприємство використовувало сировину яка накопичилась на складах підприємства. Внаслідок того, що підприємство отримувало матеріали за цінами вищими ніж було заплановано, вартість матеріалів збільшилась, в порівнянні з планом, на 18,7 % і становить 69,41 грн. В зв'язку з тим, що вартість електроенергії та пару збільшилась, витрати на сушку деревини збільшились на 1,17 грн. і становлять 1,31 грн. Затрати на утримання і експлуатацію обладнання в порівнянні з планом зменшились на 0,14 грн. Ця ситуація склалась в зв'язку з зменшенням використання електроенергії та пару для опалення і сушки матеріалів.

В цілому ситуація на підприємстві критична. Недостача оборотних коштів і великі витрати на сировину і матеріали призвели до зменшення обсягів виробництва продукції і ліквідації частки зборки корпусних меблів . Фактичний обсяг виробництва знаходиться нижче точки беззбитковості, тобто підприємство не покриває з допомогою прибутку витрат на виробництво і реалізацію товарної продукції. Низький рівень ліквідності свідчить про ускладнення в збуті продукції і поганій організації матеріально - технічного постачання. Для виходу підприємства з кризового стану потрібно шукати комплексні шляхи зменшення витрат на виробництво і збут продукції та оздоровлення фінансової ситуації за рахунок інвестування грошових коштів.