Складання фінансової звітності підприємства на прикладі "Звіту про власний капітал"

Акції, що належать самому товариству, його дочірнім і асоційованим підприємствам.

Перелік засновників і кількість акцій, якими вони володіють.

Кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному капіталі перевищують 5%.

Акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами, з указанням їх термінів і сум.

Накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями.

Суму, включену (або не включену) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

Всі інші підприємства наводять у примітках до фінансових звітів інформацію про:

Розподіл часток статутного капіталу між власниками.

Права, привілеї або обмеження щодо цих часток.

Зміни у складі часток власників у статутному капіталі.

РОЗДІЛ ІІІ. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ МЕТОДИКИ СКЛАДАННЯ ЗВІТУ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

3.1 Напрямки покращення методики складання звіту

За сучасних умов у процесі фінансово-господарської діяльності підприємства можливі зміни складу і структури власного капіталу, які відповідно до вимог законодавства України та затверджених П(С)БО, повинні знайти належне відображення в обліку та звітності. Читаючи звіт, користувач може оцінити основні чинники (операції), які вплинули на зміни (збільшення чи зменшення) у складі власного капіталу та при потребі вплинути на їх зміну з метою оптимізації структури власного капіталу.

Необхідність проведення аналізу змін власного капіталу, чинників, які вплинули на такі зміни, з метою забезпечення зрозумілості, тлумачення звітних даних власниками, кредиторами, інвесторами та іншими користувачами потребує додаткових пояснень показників звіту. Тому виникає необхідність детального розгляду порядку складання Звіту про власний капітал і звернути увагу на його можливе удосконалення для можливості отримання даних, про низку господарських операцій, які зумовлюють зміни окремих складових власного капіталу підприємств.

За правильного відображення операцій, які призвели до змін у складі власного капіталу, його залишок на кінець року (в цілому та у розрізі окремих статей), за Балансом повинен відповідати даним Звіту про власний капітал.

Показники залишку за окремими видами власного капіталу на початок періоду переносяться з відповідної графи Балансу підприємства. По вертикалі відображаються операції, які можуть призвести до змін у власному капіталі. На перетині відповідних вертикальних рядків і горизонтальних граф відображаються дані, що характеризують вплив тих чи інших операцій на стан позицій власного капіталу.

Розглянемо спочатку порядок складання Звіту про власний капітал відповідно до П(С)БО 5 у напрямах складових власного капіталу.

У графі 3 «Зареєстрований (пайовий) капітал» наводиться зафіксована в документах та зареєстрована у державному реєстрі загальна вартість активів, яка є внеском учасників (власників) до капіталу підприємства. Показується сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у підприємстві відповідно до установчих документів для здійснення його фінансово-господарської діяльності. Під час складання Звіту про власний капітал з'ясовуються джерела формування пайового капіталу, порядок визначення розмірів пайових внесків та їх повернення пайовикам, принцип нарахування дивідендів та правильність відображення в обліку.

Графа 4 «Капітал у дооцінках» - сума дооцінки (уцінки) залишкової вартості необоротних активів і фінансових інструментів на дату балансу. Згідно зі змінами обліковується на 41 рахунку.

Додатковий капітал (графа 5) - сума, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальні вартість, дооцінки активів, безоплатно одержаних необоротних активів, іншого додаткового капіталу. Для обліку передбачене рахунок 42 «Додатковий капітал».

Резервний капітал (графа 6) - сума резервів, створених за рахунок чистого прибутку підприємства відповідно до чинного законодавства. Обліковується на рахунку 43 «Резервний капітал».

Графа 7 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» наводиться в дужках та вираховується з підсумку власного капіталу, якщо це збиток, а якщо прибуток - додається. За планом рахунків для його обліку призначено рахунок 4 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)». Операції з нарахування податку на прибуток,відстрочених податкових зобов'язань і відстрочених податкових активів на даному рахунку не відображаються.

Неоплачений капітал (графа 8) - сума зобов'язань засновників за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку балансу. Обліковується на рахунку 46 «Неоплачений капітал» за видами капіталу.

У графі 9 «Вилучений капітал» господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії (частки), які викуплені акціонерним товариством у його акціонерів. Відображається в дужках і підлягає вирахуванню при визначення підсумку власного капіталу. Для його обліку призначений рахунок 45 «Вилучений капітал»[9].

Недоліками наведеної вище структури є недостатня інформативність про зміни власного капіталу підприємства, зокрема про безоплатно одержані активи і про джерела їх надходження, детально не описано причини змін у статутному та додатковому капіталі тощо.

Методологічно Звіт про власний капітал складається з шести розділів:

1. Коригування.

2. Переоцінка активів.

3. Чистий прибуток (збиток) за звітний період.

4. Внески учасників.

5. Вилучення капіталу.

6. Інші зміни в капіталі.

В окремих рядках записують показники, що відражають залишок на початок року, скоригований залишок на початок року, підсумок змін у капіталі, залишок на кінець року.[13]

У першому розділі Звіту про власний капітал відображають зміни окремих видів власного капіталу, які виявлені на початок року в частині допущених помилок у минулих звітних роках та інші зміни статутного (пайового), інших видів власного капіталу, проведені за рішенням власників. Ці зміни обумовлені П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансовій звітності»[8]. Коригування власного капіталу і першому розділі Звіту відображають за статтями «Зміна облікової політики», «Виправлення помилок», «Інші зміни». Загалом структура цього розділу відповідає його меті й забезпечує користувачів достатньою інформацією у достатньому обсязі.

У другому розділі Звіту про власний капітал відображують зміни у складі іншого додаткового капіталу внаслідок переоцінки різних видів необоротних активів: сум дооцінки основних засобів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва та суми уцінки цих видів необоротних активів, які виникли внаслідок перевищення сум попередніх дооцінок над сумою звітних уцінок, але не більше від зазначеного перевищення.

Дооцінку необоротних активів, яка збільшує інший додатковий вкладений капітал, відображують кореспонденцією рахунків:

Дт 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи», 15 «Капітальні інвестиції» Кт 41 «Капітал у дооцінках»

Розраховані суми уцінки необоротний активів, які призводять до зменшення іншого додаткового капіталу, відображають зворотним записом[2].

Збільшення суми статутного капіталу за рахунок дооцінки основних засобів через видачу додаткових акцій або обмін акцій попереднього випуску на акції із новою номінальною вартістю:

Дт 10 «Основні засоби» - Кт 423 «Дооцінка активів»;

Дт 423 «Дооцінка активів» - Кт 13 «Знос (амортизація) необоротних активів»;

Дт 423 «Дооцінка активів» - Кт 40 «Статутний капітал»

У Звіті про власний капітал такі операції можна відображувати за статями «Формування статутного капіталу за рахунок дооцінки необоротних активів», що буде записано в графі «Додатковий капітал» в дужках, а в графі «Зареєстрований (пайовий) капітал» - звичайним записом.

На думку науковців у цьому ж розділі доцільно розмістити статті, які приводять до змін інших видів додаткового капіталу і обліковувались би на субрахунках 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» і 426 «Фонд майна соціальної сфери»,тобто для удосконалення слід ввести було б новий субрахунок - 426. [4]. Ці операції в бухгалтерському обліку записують:

Дт 10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи», 12 «Нематеріальні активи», 15 «Капітальні інвестиції»

Кт 424 «Безоплатно одержані необоротні активи», 426 «Фонд майна соціальної сфери».

Зменшення іншого додаткового капіталу внаслідок визначення його доходом звітного періоду слід відображувати також у другому розділі за статтею «Знос (амортизація) дооціненних і безоплатно одержаних необоротних активів».[13]

Отже, у другому розділі доцільно було б розмістити всі статті, які відображують зміни у складі іншого додаткового капіталу на субрахунках, 424 «Безоплатно одержані необоротні активи», 426 «Фонд майна соціальної сфери». Для цього було запропоновано рядок 270 «Безоплатно отримані активи» із шостого розділу «Інші зміни в капіталі» перенести в другий розділ, до якого також включити статтю «Знос (амортизація) дооцінених і безоплатно одержаних необоротних активів».

В зв'язку з цим назву другого розділу доцільно було б змінити на «Інший додатковий капітал».

Узагальнює статті «Чистий прибуток (збиток) за звітний період» і «Розподіл прибутку» третій розділ Звіту про власний капітал. Порядок відображення операцій щодо оприбуткування прибутку і його розподілу є однотипними і нескладними.

Четвертий розділ Звіту про власний капітал відображує зміни щодо збільшення статутного капіталу. Статутний капітал може збільшуватись за рахунок додаткового випуску акцій, а отже за рахунок додаткових внесків учасників та засновників; за рахунок реінвестиції реінвестованого прибутку або дивідендів учасників або засновників; за рахунок збільшення номінальної вартості акцій, обміну раніше емітованих облігацій на акції.

Оскільки формування показників внесків учасників відбувається паралельно із збільшенням статутного капіталу, додатково вкладеного капіталу, то доцільно розмістити статті, які призводять до їх збільшення, також у цьому розділі. При формуванні окремих статей розділу «Внески учасників» слід вказувати конкретно назву капіталу, який збільшується, тобто емісійний дохід чи інший вкладений капітал[4].

Таким чином, збільшення статутного капіталу підприємства за рахунок його внутрішніх джерел, таких як дооцінка основних засобів, прибуток відображують відповідно у другому і третьому розділах Звіту про власний капітал, а за рахунок внесків учасників і засновників - у четвертому.

П'ятий розділ Звіту про власний капітал узагальнює інформацію щодо зменшення статутного, пайового капіталу, а також додатково вкладеного капіталу в результаті вилучення внесків засновників та учасників, зменшення номінальної вартості акцій, анулювання викуплених акцій тощо. У даному розділі доцільно розмітити всі статті, що зменшують статутний капітал та впливають на зміну додатково вкладеного капіталу за результатами операцій з викупу акцій. Так за результатами операцій з викупу акцій - «Зміна емісійного доходу». Таким чином за наведеними пропозиціями будуть згруповані статті, що відображають зміни, які відбуваються в складі окремих видів власного капіталу.

Загальна сума змін власного капіталу, що відбулися протягом звітного року, визначається підсумовуванням і відніманням річних оборотів за всіма позиціями власного капіталу. Залишок власного капіталу в цілому та в розрізі його складових на кінець року визначається таким чином: залишок капіталу на початок року + збільшення капіталу протягом звітного періоду - зменшення капіталу протягом звітного періоду = залишок капіталу на кінець року.

Правильність заповнення звіту можна перевірити, скориставшись закономірностями шахової таблиці. Шаховий принцип побудови Звіту передбачає розміщення по горизонталі джерел утворення власного капіталу, а по вертикалі -- статей з відображенням інформації про його зміни (збільшення або зменшення). Загальний результуючий підсумок показників по вертикалі повинен дорівнювати загальному результуючому підсумку показників по горизонталі[3].

Якщо залишки власного капіталу на початок року, що відображаються в балансі підприємства, скоригувати на приріст (чи зменшення) власного капіталу за даними звіту про власний капітал, то ми отримаємо балансовий залишок власного капіталу на кінець періоду. Якщо залишки, які містяться в балансі, збігаються з даними, наведеними у звіті про власний капітал, то звітність складена правильно

Отже, внесення запропонованих змін спростить процес складання даної форми звітності і сприятиме вдосконаленню методики складання фінансової звітності підприємств.

3.2 Шляхи підвищення ефективності складання звіту про власний капітал у комп'ютерному середовищі

На складання звітності, як обов'язкової, так і управлінської, в умовах ведення паперового обліку витрачається досить багато часу. Саме тому підприємці часто не можуть вчасно отримати звіти, які є основними носіями інформації для прийняття управлінських рішень, на їх отримання витрачається значна кількість часу та зусиль облікових працівників. Автоматизований облік відкрив перед обліковцями та керівниками доволі широкі можливості щодо оперативності та якості складання звітності.

Усю звітність, яка надається користувачам при використанні комп'ютерних програм бухгалтерського обліку, умовно можна поділити на три класи (Таблиця 3.1) [34]

а) системні внутрішні звіти;

б) зовнішні (регламентовані) звіти;

в) нестандартні звіти.

Таблиця 3.1 Звітність у комп'ютерних програмах бухгалтерського обліку

Системні внутрішні звіти	Регламентована звітність	Нестандартні звіти
Оборотно сальдова відомість; Шахматна відомість; Обороти за рахунками,інші вбудовані звіти	Фінансова; Податкова; Статистична; Галузева	Кількість запасів на складах; Заборгованість перед бюджетом; Залишки за банківськими рахунками; Стан розрахунків з дебіторами і кредиторами

Часто бухгалтери використовують звіти, які допомагають їм перевірити правильність ведення обліку, відшукати ймовірні помилки -- це так звані системні внутрішні звіти. Системні звіти заздалегідь спроектовані розробниками в частині як зовнішнього вигляду, так і опису алгоритмів формування їхньої змістової частини. Це «Відомість операцій по рахунку», «Оборотна відомість по рахунку», «Оборотно-сальдовий баланс», «Аналітична довідка по рахунку», «Головна книга» тощо. Їх формування відбудеться за будь-якого варіанта розробленого бухгалтером робочого плану рахунків, внутрішніх стандартів кодування й облікової політики. Ця особливість породжується самим механізмом формування таких звітів, який має жорсткі правила введення значень, обмежених кількістю параметрів, за якими програма здійснює підбір даних у відповідній базі, в якій заздалегідь відомо, що ці параметри існують.

Зовнішні (або регламентовані) звіти -- це звіти, які є обов'язковими для подання юридичними особами державним органам, інвесторам, кредиторам тощо. Під ними розуміють можливість автоматичного отримання в програмах звітів для податкової інспекції, позабюджетних фондів, різноманітних довідок, фінансових звітів.

Існують також види звітів, які не входять до основних форм бухгалтерської звітності й регламентовані лише для деяких видів підприємств. Це так звані специфічні звіти. До цієї групи можна віднести консолідовану звітність (для холдингових компаній, які мають у своєму складі дочірні підприємства) та звітність за міжнародними стандартами бухгалтерського обліку GAAP або IAS (для спільних підприємств і підприємств із іноземними інвестиціями). Комп'ютерні програми бухгалтерського обліку дають можливість ефективно створювати такі види звітності шляхом допрограмування.[3]

На ринку інформаційних технологій провідні позиції традиційно мають ті бухгалтерські програми, які задовольняють вимоги користувачів щодо формування різних видів бухгалтерської звітності та автоматичної перевірки складених звітів. Сьогодні ринок бухгалтерських програм майже повністю задовольняє потреби бухгалтерів із формування звітності. Про це свідчать проведені дослідження найбільш поширених програм бухгалтерського обліку щодо можливості складання всіх видів звітності на підприємстві (Додаток В)

Практично в кожній програмі бухгалтерського обліку є вмонтований генератор звітів. Кожна форма звіту складається, як правило, з бланка звіту та імен змінних у його графах. Наприклад, у стандартному зовнішньому звіті «Бухгалтерський баланс» як основна складова Звіту про власний капітал на перетину рядка 110 і стовпчика 3 стоїть змінна, позначена як AI 10, у стовпчику 4 -- Б110. Цей бланк, а також залишки на рахунках, що пов'язані зі змінними, нескладно сконструювати засобами вмонтованого в програму редактора звітів або засобами зовнішнього редактора. Отже, будь-який звіт може бути задано описом верхньої і бокової шапок, а кожна клітинка однозначно характеризується сумами або кількісними показниками, що знаходяться на перетині умов верхньої і бокової шапок.

Впровадження Автоматизованого робочого місця бухгалтера для створення Звіту про власний капітал та його удасконалення у даному середовищі дає змогу формувати єдину систему організації та оброблення інформації з моменту її введення до формування аналітичних показників, а також дозволяє поєднувати процес оброблення інформації з процесом прийняття рішень. Ефективність роботи АРМ аналітика багато в чому залежить від удосконалення методики аналізу, від того, наскільки вона відповідає сучасними вимогам управління виробництвом, а також технічним можливостям персонального комп'ютера.[27]

Основними вимогами до функціонування АРМ аналітика є:

- своєчасне задоволення обчислювальних та інформаційних потреб управління при проведенні аналізу господарської діяльності;

- можливість надання результатної інформації в табличній і графічній формах;

- можливість коригування методики розрахунків і форм відображення кінцевого результату.

Програмне забезпечення економічного аналізу має свою специфіку, оскільки:

- аналітичні завдання передбачають комплексний характер дослідження процесу, тобто високу концентрацію аналітичних процедур;

- аналіз повинен забезпечувати максимальну оперативність представлення результатів;

- існує багатоваріантність форм і змісту результатних даних, яка обумовлена інформаційними потребами користувачів різних рівнів управління:

- висока значимість результатної інформації для прийняття управлінських рішень передбачає автоматизовану перевірку її достовірності:

- необхідність урахування різноманітних джерел інформації.

Тому програми повинні бути гнучкими щодо внесення доповнень (змін) при складанні Звіту про власний капітал і мати високий рівень сегментації (модульності).

Постановка задач, щодо формування власного капіталу полягає в певній обробці інформації для одержання необхідного аналітичного висновку або для підготування окремого управлінського рішення.

Метою доцільності вирішення задачі полягає у правильності внесених даних до програмного забезпечення. Це насамперед заповнення констант які містять всю інформацію про підприємство в цілому, інформацію про валові витрати, та валового прибутку і тд.

Вагомим поштовхом до поширення використання електронно-обчислювальної техніки, її застосування дало можливість суттєво збільшити швидкість розрахунків. Це в свою чергу дозволило оцінювати альтернативні варіанти господарських рішень. Застосування електронно-обчислювальної техніки викликало необхідність точного опису системи, що аналізується.

Таким чином, в даний час на українському ринку програмного забезпечення бухгалтерського обліку пропонується безліч програм різних виробників. Для прискорення темпів комп'ютеризації інформаційних систем обліку на підприємствах доцільно здійснювати аналіз, оцінку та розробляти концепцію і проект створення АІСО, визначення виду автоматизації, її інформаційно - технічного, методологічного програмного забезпечення, а також вдосконалювати в процесі впровадження організаційно-структурні аспекти системи управління, навчати персонал та підвищувати його кваліфікацію.

ВИСНОВКИ

В умовах ринку власники підприємства зацікавлені в результатах його діяльності, оскільки вклали в нього свій капітал. Підприємство вимушене приймати такі рішення, які б забезпечили йому перемогу в конкурентній боротьбі і необхідній фінансовий результат.

В результаті такої діяльності у підприємства виникає потреба у наявності суттєвої та повної інформації для прийняття управлінських рішень та оцінки їх результатів. Така інформація міститься у чотирьох формах фінансової звітності та у її примітках, які були розглянуті у даній роботі.

Проаналізувавши дану роботу, можна зробити узагальнення:

Звіт про власний капітал доповнює інформацію про фінансовий стан підприємства та зміни між датами балансу,яка надана в інших звітах: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів. Ця інформація є корисною як для власників підприємства, так і для інших користувачів фінансових звітів.

Разом з тим, власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства,він є одним із найістотніших і найважливіших показників, оскільки виконує такі функції:

Довгострокового фінансування господарської діяльності - знаходиться у розпорядження підприємства необмежено довго;

Відповідальності та захисту прав кредиторів - відображений в балансі підприємства власний капітал є для зовнішніх користувачів мірилом відносин відповідальності на підприємстві, а також захистом кредиторів від втрати капіталу;

Компенсації понесених збитків - тимчасові збитки мають погашатись за рахунок власного капіталу;

Кредитоспроможності - при наданні кредиту, за інших рівних умов, перевага надається підприємствам з меншою кредиторською заборгованістю та більшим власним капіталом;

Фінансування ризику - власний капітал використовується для фінансування ризикованих інвестицій,на що можуть не погодитись кредитори;

Самостійності та влади - розмір власного капіталу визначає ступінь незалежності (автономності) та впливу його власників на підприємство;

Розподілу доходів і активів - частки окремих власників у капітал є основою при розподілі фінансового результату та майна при ліквідації підприємства.

Отже, для прийняття вигідних економічних рішень, а також для ефективного управління капіталу, фінансами підприємство повинно складати фінансову звітність,яка повинна в свою чергу базуватись на застосуванні бухгалтерських комп'ютерних програм, які дозволяють ефективно вирішувати проблеми,що виникають при складанні звітів.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємств / М. Д. Білик // Фінанси України. - 2005. - №3. - С.117-128.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: навч. Посіб. / Ф. Ф. Бутинець. - Ж.: ПП “Рута”, 2005. - 756 с.

3. “Власний капітал, критерії визнання та види” / [Електронний ресурс] - Режим доступу до статті: http://on2.docdat.com/docs/64/index-19258-11.html.

4.Ермасова Н. Б. Финансовый менеджмент. Конспект ед.. 2-е ед. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 168 с.

5.Жолнер І. В. Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами (Авторизований доступ): навч. Посіб. / І. В. Жолнер. - К.: ЦУЛ, 2012. - 368 с.

6.Зви Боди, Роберт Мертон. Фінанси. - М.: “Вільямс”, 2007. - 592 с.

7.Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua.

8.Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua.

9. Кащенко О. І. Облік і аналіз грошових коштів та розрахунків в системі управління підприємством [Текст]: автореферат… ед.. Екон. Наук, спец.: 08.00.09 - бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності) / О. І. Кащенко. - К.: Київський ед.. Ун-т ед. Т. Шевченка, 2012. - 20 с.

10.Критерії визнання та види власного капіталу [Електронний ресурс] - Режим доступу до статті: http://on2.docdat.com/docs/64/index-19258-11.html

11. Лишиленко О. В. Бухгалтерський облік. Підручник./ О. В. Лишиленко - К.,“ЦНЛ”, 2009. - 670 с.

12. Мета, структура, методика і техніка складання Звіту про власний капітал [Електронний ресурс] - Режим доступу до статті: http://books.br.com.ua/17593

13 Методичні положення щодо складання фінансової звітності підприємства. Навчально-методичний посібник / за заг. ед.. В. В. Гошовської - К.: НТУ, 2013. - 70 с.

14. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку власного капіталу [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. -Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

15. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 1 “Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності” [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13

16. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 39 “Фінансові інструменти: визнання та оцінка” [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/929_015

17. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 “Звіт про рух грошових коштів” [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1014.7731.0

18. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності” [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13

19. Основні вимоги до фінансової звітності та принципи складання. Склад фінансової звітності, її подання і оприлюднення [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://5ka.at.ua/load/bukhgalterskij_oblik

20.План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

21. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

22. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс». [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

23. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати». [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

24. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів». [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

25. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал». [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

26.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 “Зобов'язання” [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

27. Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”: Наказ Міністерства фінансів України [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua.

28. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати” [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua

29. Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні: Постанова Правління НБУ від 15.12.2004 р. №637 зі змінами та доповненнями [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0040-05.

30. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: закон України [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. - Електрон. Дані. - Режим доступу: http://www. Liga. Net

31. Садовська І. Б. Бухгалтерський облік (Авторизований доступ): навч. Посіб. / І. Б. Садовська, Т. В. Божидарнік, К. Є. Нагірська. - К.: ЦУЛ, 2013. - 688 с.

32.Складання та подання фінансової звітності [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://pidruchniki.ws/1163101844019/buhgalterskiy_oblik_ta_audit/skladannya_podannya_finansovoyi_zvitnosti

33. Ткаченко Н. М.· Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 6-те вид. допов. І перероб. - К.: Алерта, 2013. - 982 с.

34. Ткаченко Н. М.· Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 6-те вид. допов. І перероб. - К.: Алерта, 2013. - С.923-928

35. Ткаченко Н. М.· Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. - 6-те вид. допов. І перероб. - К.: Алерта, 2013. - С.867-877

36. Фінансовий облік [Текст]: підручник / Я. Д. Крупка, З. В. Задорожний, Н. Я. Микитюк та ед. -- 2-ге вид., доп і перероб. - К.: Кондор, 2013. - 551 с.

37. Хом'як Р. Бухгалтерський облік та оподаткування. Навч. Посібник/ За ед.. Р.Л. Хом'яка, В.І. Лемішовського. - Львів: Бухгалтерський центр “Ажур”, 2010. - 1220 с.

38. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку. Підручник. - К: Знання, 2008. - 535 с.

Додаток А

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)			01
Підприємство ___________________________________________________	за ЄДРПОУ

Звіт про власний капітал

за _________________ 20___ р.

Форма № 4	Код за ДКУД	1801005
Стаття	Код рядка	Зареєстро-ваний капітал	Капітал у дооцін-ках	Додатко-вий капітал	Резер-вний капітал	Нерозпо-ділений прибуток (непокритий збиток)	Неопла-чений капітал	Вилу-чений капітал	Всього
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Залишок на початок року	4000
Коригування: Зміна облікової політики	4005
Виправлення помилок	4010
Інші зміни	4090
Скоригований залишок на початок року	4095
Чистий прибуток (збиток) за звітний період	4100
Інший сукупний дохід за звітний період	4110
Розподіл прибутку: Виплати власникам (дивіденди)	4200
Спрямування прибутку до зареєстрованого капіталу	4205
Відрахування до резервного капіталу	4210
Внески учасників: Внески до капіталу	4240
Погашення заборгованості з капіталу	4245
Вилучення капіталу: Викуп акцій (часток)	4260
Перепродаж викуплених акцій (часток)	4265
Анулювання викуплених акцій (часток)	4270
Вилучення частки в капіталі	4275
Інші зміни в капіталі	4290
Разом змін у капіталі	4295
Залишок на кінець року	4300

Керівник

Головний бухгалтер

Додаток Б

«Нормативна база фінансової звітності»

Джерело (закон)	Дата уведення в дію	Характеристика
1	2	3
Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”	Від 16.07.1999 р. №966-ХІV із змінами і доповненнями	Визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
Національне Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 1 ”Загальні вимоги до фінансової звітності”	Від 31.03.1999 р. № 87 із змінами і доповненнями	Визначається мета, склад і принципи підготовки фінансової звітності та вимоги до визнання і розкриття її елементів.
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”	Від 31.03.1999 р. №87 із змінами і доповненнями	Визначається зміст і форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.Застосовується до балансів підприємств,організацій та інших юридичних осіб,усіх форм власності(крім банків і бюджетних установ)
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3“Звіт про фінансові результати ”	Від 31.03.1999 р. №87 із змінами і доповненнями	Визначається зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей. Норми цього Положення (стандарту) стосуються звітів про фінансові результати підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних установ).
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”	Від 31.03.1999 р. №87 із змінами і доповненнями	Визначається зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей. Наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Положення (Стандарт)бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”	Від 31.03.1999 р. №87 із змінами і доповненнями	Визначається зміст і форма Звіту про фінансові результати, а також загальні вимоги до розкриття його статей.
Положення (Стандарт)бухгалтерського обліку 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”	Від 28.05.1999р.№137 із змінами і доповненнями	Цим Положенням (стандартом) визначається порядок виправлення помилок, внесення та розкриття інших змін у фінансовій звітності.
Положення (Стандарт)бухгалтерського обліку 20 “Консолідована фінансова звітність”	Від 30.07.1999р № 176 із змінами і доповненнями	Визначає порядок складання консолідованої фінансової звітності та загальні вимоги до розкриття інформації щодо складання консолідованої фінансової звітності. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються групою підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі - група підприємств), яка складається з материнського (холдингового) підприємства та дочірніх підприємств (крім групи підприємств, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності, або групи підприємств, в якій материнське (холдингове) підприємство складає фінансову звітність за міжнародними стандартами фінансової звітності).
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 25 “Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва”	Від 25.02.2000р.№39 із змінами і доповненнями	Норми цього Положення (стандарту) застосовуються: для складання Фінансового звіту суб'єкта малого підприємництва:
Міжнародний стандарт фінансової звітності 1 „Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності”	Від 01.01.2012 р. із змінами та доповненнями	Регламентує вимоги до першої фінансової та проміжної звітності, яка складається за МСФЗ.
Методичні рекомендації з перевірки порівнянності показників фінансової звітності	Від 22.12.2008р. №1524	Визначає порівняння показників різних складових фінансової звітності
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 11 ”Зобов'язання”	Від 31.01.2000р. №20 із змінами і доповненнями	Визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про зобов'язання та її розкриття у фінансовій звітності.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 7 “Звіт про рух грошових коштів”	Від 01.01.2012 р. із змінами та доповненнями	Визначає вимоги до надання інформації про минулі зміни грошових коштів суб'єкта господарювання та їх еквівалентів за допомогою звіту про рух грошових коштів, який розмежовує грошові потоки протягом періоду від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 39 “Фінансові інструменти: визнання та оцінка”	Від 01.01.2012 р. із змінами та доповненнями	Визначає вимоги до визнання та оцінки фінансових інструментів..
План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій	Від 30.11.1999 р. №291 із змінами і доповненнями	Визначаються об'єкти обліку, рахунки для їх відображення у системі обліку, зокрема рахунки для обліку власного капіталу.
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 29 “Фінансова звітність за сегментами”	Від 19.05.2005р. № 412 із змінами і доповненнями	Визначає методологічні засади формування інформації про доходи, витрати, фінансові результати, активи і зобов'язання звітних сегментів та її розкриття у фінансовій звітності.
Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 31 “Фінансові витрати”	Від 28.04.2006р №415 із змінами і доповненнями	Визначає методологічні засади формування у бухгалтерському обліку інформації про фінансові витрати та її розкриття у фінансовій звітності.
Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні: постанова НБУ	Від 15.12.2004 р. №637 (в редакції від 01.09.2013 р.)	Визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.
Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах	Від 12.11.2003 р. №492 (в редакції від 23.07.2013 р.)	Регулює правовідносини, що виникають під час відкриття банками, їх відокремленими підрозділами, які здійснюють банківську діяльність від імені банку, та філіями іноземних банків в Україні поточних і вкладних (депозитних) рахунків у національній та іноземних валютах суб'єктам господарювання, фізичним особам, іноземним представництвам та іншим.

Додаток В

«Бухгалтерські програми при складанні звітності»

№	Бухгалтерська програма	Можливості щодо складання звітності
		Регламентована	Внутрішня системна	Нестандартна	Специфічна	Особливості програми
1	2	3	4	5	6	7
1	КІС «Галактика»	+	+	+	+	Існує окремий модуль для створення звітності
2	«ІС: Бухалтерия 7.7» (для малих та середніх підприємств)	+	+	+	Ск*	Програмою передбачена можливість,крім використання вбудованих, за умови володіння мовою програмування «ІС» створювати влісні спеціалізовані звіти
3	Бухгалтерський комплекс «Гарант-Учет» (для бюджетних організацій)	+	+	+	-	Існує окремий функціональний пакет «Зведений облік і звітність», який може функціонувати як автономно,так і у взамозв'язку з іншими функціональними модулями, є функція контролю введення інформації та отримання звітності
4	«Универсальная бухгалтерия Кирилла и Мефодия 2.0» (для малих і середніх підприємств)	+	+	+	Ск	Звіт можна формувати за списком рахунків чи валют; інформацію можна отримувати з баз даних, розглядаючи їх з різних поглядів,використовуючи як системні,так і спеціалізовані для кожного конкретного підприємства звіти
5	Система управління підприємством «Конкорд»	+	+	+	Ск	Велика кількість спеціалізованих управлінських звітів дає змогу бухгалтеру задавати певні критерії вибірки та сортування даних, а також забезпечити виведення проміжних сум
6	КІС «Монополія» (для середніх торгових і торгово-виробничих підприємств)	+	+	+	+	У систему входять близько 100 видів звітів, крім того, користувачі, які знайомі зі стандартними засобами формування звітів, можуть створювати нові види звітів. У звітах можна створювати досить складні запити, задаючи певні обмеження і фільтри

*Ск - у користувача є можливість самостійно створювати звітність

Додаток Г

Залишки господарських засобів підприємства та джерел їх утворення станом на 1 березня 2014 року

№	Господарські засоби та джерела їх утворення	Сума, грн
1	2	3
1	Основні засоби по первісній вартості, в т.ч.	622500
2	Знос основних засобів, в т.ч.	87820
3	Програма «1 С: Бухгалтерія»	900
4	Інші нематеріальні активи	450
5	Знос нематеріальних активів	300
6	Сировина і матеріали	16800
7	Паливо	2400
8	Запасні частини	700
9	МШП	7890
10	Розрахунковий рахунок	242000
11	Каса	220
12	Залишок невикористаних сум у підзвітних осіб	115
13	Авансовий платіж постачальнику «А» за сировину	25000
14	Авансовий платіж податку на прибуток	300
15	Заборгованість постачальнику «Б» за сировину	10000
16	Заборгованість по короткостроковому кредиту в ПІБ	100000
17	Пайовий фонд	680134
18	Резервний фонд	103115
19	Інший додатково-вкладений капітал	70000
20	Заборгованість по заробітній платі перед працівниками	41800,32
21	Заборгованість перед пенсійним фондом по єдиному соціальному внеску (36,76 %)	15365,68
22	Нерозподілений прибуток	11400
23	Довгострокова дебіторська заборгованість	24000
24	Заборгованість підприємства по нарахованих дивідендах незалежним інвесторам	2400
25	Готова продукція	14560
26	Залишки незавершеного виробництва	2100
27	Позики натуральні	12000
28	Недобудований корівник	110300
29	Поточна дебіторська заборгованість покупця «К» за куповану продукцію	34000
30	Купівельні напівфабрикати	14300
31	Тара і тарні матеріали	2000
32	Заборгованість за електроенергію перед постачальником «Л»	2200
33	Заборгованість перед водоканалом за воду	7000
34	Заборгованість перед постачальником «П» за газ	1000

фінансова звітність власний капітал

Додаток Д

Господарські операції за березень 2014 року

№	Зміст операції	Сума, грн
1	2	3
1	Надійшли від постачальника «А» матеріали в т.ч. ПДВ на суму раніше виданого авансу: вартість придбаних матеріалів без ПДВ відображено суму ПДВ	25000 20833,33 4166,67
2	Відображені витрати на інформаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням (без ПДВ)	200
3	Надійшли від постачальника «Д» запчастини в т.ч. ПДВ: відображена вартість запчастин без ПДВ відображена вартість ПДВ	150 125 25
4	Відображено витрати на відрядження, пов'язані з придбанням запчастин	36
5	Отримано паливо від постачальника «Ж» без ПДВ	890
6	Відображено консультаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням палива (в т.ч. ПДВ): відображена сума послуг без ПДВ відображена сума ПДВ	45 37,5 7,5
7	Перераховані кошти постачальникам «Д» (п.3) «Ж» (п.5)	150 890
8	Перераховані кошти за інформаційні та консультаційні послуги фірмі «Ф»	45
9	Повністю виплачена заробітна плата за лютий (з розрахункового рахунку)	41800
10	Перераховано єдині соціальні внески до пенсійного фонду нараховані на ЗП за лютий	15365,68
11	Нарахована заробітна плата робітникам, що виробляють продукцію	33150
12	Здійснити відрахування: ЄСВ (3,6%*33150) ПДФО (15%*(33150-1193,4))	1193,4 4793,49
13	Нарахована заробітна плата робітникам, що займаються збутом продукції	2500
14	Здійснити відрахування: ЄСВ (3,6%*2500) ПДФО (15%*(2500-90))	90 361,5
15	Нарахована заробітна плата іншим працівникам: Директору підприємства Головному бухгалтеру (80% ЗП керівника) Бухгалтеру Фінансовому директору Водію Табельнику Наладчику обладнання Сторожу (min ЗП) Секретарю (0,5 ставки min ЗП)	4800 3840 1900 3700 1100 1200 900 1218 609
16	Здійснити відрахування: Директору підприємства: ЄСВ: ПДФО:	172,8 694,08
	Головному бухгалтеру: ЄСВ: ПДФО:	138,24 555,26
	Бухгалтеру: ЄСВ: ПДФО:	68,4 274,74
	Фінансовому директору: ЄСВ: ПДФО:	133,2 535,02
	Водію: ЄСВ: ПДФО:	39,6 159,06
	Табельнику: ЄСВ: ПДФО:	43,2 173,52
	Наладчику обладнання: ЄСВ: ПДФО:	32,4 130,14
	Сторожу (min ЗП): ЄСВ: ПДФО:	43,85 176,12
	Секретарю: ЄСВ: ПДФО:	21,92 88,06
17	Витрачено матеріали на виробництво продукції	5000
18	Витрачено паливо на виробництво продукції	300
19	Списано купівельні напівфабрикати на виробництво продукції	7350
20	Списано тару і тарні матеріали на виробництво	700
21	Списано запчастини на виробництво продукції	20
22	Отримано МШП від постачальника «В» в т.ч. ПДВ: відображено вартість МШП відображена сума ПДВ	2400 2000 400
23	Перераховано кошти постачальнику «В» за МШП	2400
24	Списано запасні частини на поточний ремонт устаткування	10
25	Списано МШП для адміністративних потреб	2600
26	Здійснити утримання із заробітної плати за березень: ЄСВ (36,76 %) на заробітну плату працівників виробництва (33150 грн) на заробітну плату працівників збуту (2500 грн) працівників адміністративного персоналу (14849 грн) працівників загальновиробничого призначення (4418 грн)	12185,90 919,00 5458,49 1624,06
27	Отримано по чеку з поточного рахунку в касу кошти для виплати заробітної плати за березень	54917
28	Виплачено всю нараховану заробітну плату за березень	54917
29	Підприємство придбало комп'ютер в т.ч. ПДВ: відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	6200 5166,67 1033,33
30	Відображено витрати на транспортування комп'ютера в т.ч. ПДВ: відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	160 133,33 26,67
31	Відображено балансову вартість комп'ютера	5166,67
32	Сплачено заборгованість водоканалу станом на 1.03.2011 року	7000
33	Сплачено в повному обсязі заборгованість постачальнику «Л» за електроенергію	2200
34	Сплачено в повному обсязі постачальнику «П» за газ	1000
35	Нараховано електроенергію	300
36	Виставлено рахунок за спожиту воду	140
37	Виставлено рахунок за спожитий газ	420
38	Нараховано плату за оренду приміщення під склад №2	450
39	Одержано кошти у вигляді цільового фінансування	23400
40	Отримано короткостроковий банківський кредит в АППБ «Аваль»	80000
41	Нараховано відсотки за користування кредитом (8%*80000)	6400
42	Видано суму підзвітній особі з каси	60
43	На всю підзвітну суму були придбані канцелярські товари, в т.ч. ПДВ відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	60 50 10
44	Списано паливо на потреби адмін. призначення	250
45	Списано ЗВВ на витрати виробництва	6912,06
46	Відображено собівартість продукції	65617,96
47	Реалізовано продукцію	136959,65
48	Списано собівартість продукції	60492,7
49	Списано адміністративні витрати	23157,49
50	Списано витрати на збут	3869
51	Списано дохід від реалізації продукції	117150,76
52	Списано фінансові витрати на фінансовий результат	6400
53	Відображено фінансовий результат від операційної діяльності підприємства	23231,57

Додаток Е

Журнал господарських операцій

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків	Сума, грн
		дебет	кредит	3
1	2	3	4	5
1	Надійшли від постачальника «А» матеріали в т.ч. ПДВ на суму раніше виданого авансу: вартість придбаних матеріалів без ПДВ відображено суму ПДВ	201 641/пдв	631 631	25000 20833,33 4166,67
2	Відображені витрати на інформаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням матеріалів (без ПДВ)	201	685	200
3	Надійшли від постачальника «Д» запчастини в т.ч. ПДВ: відображена вартість запчастин без ПДВ відображена вартість ПДВ	207 641/пдв	631 631	150 125 25
4	Відображено витрати на відрядження, пов'язані з придбанням запчастин без ПДВ	207	372	36
5	Отримано паливо від постачальника «Ж» без ПДВ	203	631	890
6	Відображено консультаційні послуги фірмі «Ф», пов'язані з придбанням палива (в т.ч. ПДВ): відображена сума послуг без ПДВ відображена сума ПДВ	203 641/пдв	685 685	45 37,5 7,5
7	Перераховані кошти постачальникам «Д» (п.3) «Ж» (п.5)	631 631	311 311	150 890
8	Перераховані кошти за інформаційні та консультаційні послуги фірмі «Ф»	685	311	45
9	Повністю виплачена заробітна плата за лютий (з розрахункового рахунку)	661	311	41800,32
10	Перераховано єдині соціальні внески до пенсійного фонду нараховані на ЗП за лютий	651	311	15365,68
11	Нарахована заробітна плата робітникам, що виробляють продукцію	23	661	33150
12	Здійснити відрахування: ЄСВ (3,6%*33150) ПДФО (15%*(33150-1193,4))	661 661	651 641/пдфо	1193,4 4793,49
13	Нарахована заробітна плата робітникам, що займаються збутом продукції	93	661	2500
14	Здійснити відрахування: ЄСВ (3,6%*2500) ПДФО (15%*(2500-90))	661 661	651 641/пдфо	90 361,5
15	Нарахована заробітна плата іншим працівникам: Директору підприємства Головному бухгалтеру (80% ЗП керівника) Бухгалтеру Фінансовому директору Водію Табельнику Наладчику обладнання Сторожу (min ЗП) Секретарю (0,5 ставки min ЗП)	92 92 92 92 91 91 91 91 92	661 661 661 661 661 661 661 661 661	4800 3840 1900 3700 1100 1200 900 1218 609
16	Здійснити відрахування: Директору підприємства: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	172,8 694,08
	Головному бухгалтеру: ЄСВ (3,6%): ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	138,24 555,26
	Бухгалтеру: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	68,4 274,74
	Фінансовому директору: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	133,2 535,02
	Водію: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	39,6 159,06
	Табельнику: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	43,2 173,52
	Наладчику обладнання: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	32,4 130,14
	Сторожу (min ЗП): ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	43,85 176,12
	Секретарю: ЄСВ: ПДФО:	661 661	651 641/пдфо	21,92 88,06
17	Витрачено матеріали на виробництво продукції	23	201	5000
18	Витрачено паливо на виробництво продукції	23	203	300
19	Списано купівельні напівфабрикати на виробництво продукції	23	202	7350
20	Списано тару і тарні матеріали на виробництво	23	204	700
21	Списано запчастини на виробництво продукції	23	207	20
22	Отримано МШП від постачальника «В» в т.ч. ПДВ: відображено вартість МШП відображена сума ПДВ	22 641/пдв	631 631	2400 2000 400
23	Перераховано кошти постачальнику «В» за МШП	631	311	2400
24	Списано запасні частини на поточний ремонт устаткування	91	207	10
25	Списано МШП для адміністративних потреб	92	22	2600
26	Здійснити утримання із заробітної плати за березень: ЄСВ (36,76 %) на заробітну плату працівників виробництва (33150 грн) на заробітну плату працівників збуту (2500 грн) працівників адміністративного персоналу (14849 грн) працівників загальновиробничого призначення (4418 грн)	23 93 92 91	651 651 651 651	12185,90 919,00 5458,49 1624,06
27	Отримано по чеку з поточного рахунку в касу кошти для виплати заробітної плати за березень	301	311	54917
28	Виплачено всю нараховану заробітну плату за березень	661	301	54917
29	Підприємство придбало комп'ютер в т.ч. ПДВ: відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	152 641/пдв	631 631	6200 5166,67 1033,33
30	Відображено витрати на транспортування комп'ютера в т.ч. ПДВ: відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	152 641/пдв	631 631	160,00 133,33 26,67
31	Відображено балансову вартість комп'ютера	109	152	5300,00
32	Сплачено заборгованість водоканалу станом на 1.03.2011 року	685	311	7000
33	Сплачено в повному обсязі заборгованість постачальнику «Л» за електроенергію	685	311	2200
34	Сплачено в повному обсязі постачальнику «П» за газ	685	311	1000
35	Нараховано за електроенергію	91	685	300
36	Виставлено рахунок за спожиту воду	91	685	140
37	Виставлено рахунок за спожитий газ	91	685	420
38	Нараховано плату за оренду приміщення під склад №2	93	685	450
39	Одержано кошти у вигляді цільового фінансування	311	48	23400
40	Отримано короткостроковий банківський кредит в АППБ «Аваль»	311	601	80000
41	Нараховано відсотки за користування кредитом (8%*80000)	951	684	6400
42	Видано суму підзвітній особі з каси	372	301	60
43	На всю підзвітну суму були придбані канцелярські товари, в т.ч. ПДВ відображено вартість без ПДВ: відображена сума ПДВ:	22 641/пдв	372 372	60 50 10
44	Списано паливо на потреби адмін. призначення	92	203	250
45	Списано ЗВВ на витрати виробництва	23	91	6912,06
46	Відображено собівартість продукції Відображено собівартість реалізованої продукції	26 90	23 26	65617,96 60492,7
47	Реалізовано продукцію Відображено податкове зобов'язання з пдв з реалізації продукції Отримано кошти на рахунок	361 70 311	70 641/пдв 361	136959,65 19808,89 136959,65
48	Списано собівартість продукції	79	90	60492,7
49	Списано адміністративні витрати	79	92	23157,49
50	Списано витрати на збут	79	93	3869
51	Списано дохід від реалізації продукції	70	79	117150,76
52	Списано фінансові витрати на фінансовий результат	79	95	6400
53	Відображено фінансовий результат від операційної діяльності підприємства	79	441	23231,57

Додаток Є

Оборотно - сальдова відомість (розширена)

№ рах.	Назва рахунку	Сальдо на початок	Обороти за місяць	Сальдо на кінець
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6	7	8
10	Основні засоби	622500				622500
109	Інші основні засоби			5300		5300
11	Інші необоротні матеріальні активи
12	Нематеріальні активи	900 450				1350
131	Знос основних засобів		87820				87820
133	Накопичена амортизація нематеріальних активів		300				300
151	Капітальне будівництво	110300				110300
152	Придбання основних засобів			5166,67 133,33	5300
16	Довгострокові біологічні активи
201	Сировина й матеріали	16800		20833,33 200	5000	32833,33
202	Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби	14300			7350	6950
203	Паливо	2400		890 37,5	300 250	2777,5
204	Тара й тарні матеріали	2000			700	1300
207	Запасні частини	700		125 36	20 10	831
22	Малоцінні та швидкозношувані предмети	7890		2000 50	2600	7340
23	Виробництво	2100		33150 5000 300 7350 700 20 12185,90 6912,06	65617,96	2100
25	Напівфабрикати
26	Готова продукція	14560		65617,96	60492,7	19685,26
28	Товари	12000				12000
301	Каса в національній валюті	220		54917	54917 60	160
311	Поточні рахунки в національній валюті	242000		23400 80000 136959,65	150 890 45 41800,32 15365,68 2400	356591,65
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями	24000 34000		136959,65	136959,65	58000
371	Розрахунки за виданими авансами	25000				25000
372	Розрахунки з підзвітними особами	115		60	36 50 10	79
39	Витрати майбутніх періодів
41	Пайовий капітал		680134				680134
42	Додатковий капітал		70000				70000
43	Резервний капітал		103115				103115
44	Нерозподілені прибутки		11400		23231,57		34631,57
48	Цільове фінансування і цільові надходження				23400		23400
601	Короткострокові кредити банків у національній валюті		100000

Подобные документы

• Порядок складання фінансової звітності

  Економічна суть фінансової звітності. Якісні характеристики фінансової звітності та вимоги до її складання. Виправлення помилок, відображення змін та впливу інфляції. Джерела формування майна у процесі господарської діяльності ВАТ "Електротермометрія".
  
  курсовая работа [78,1 K], добавлен 20.10.2012
  

• Аналіз фінансової звітності на підприємстві

  Характеристика розділів аналізу фінансового стану. Методика складання аналізу фінансового стану підприємства ТОВ Агрофірми "Пригородне". Основні проблеми виявлені при аналізу фінансового стану. Шляхи удосконалення методики складання фінансової звітності.
  
  курсовая работа [1,6 M], добавлен 23.12.2011
  

• Аналіз фінансової звітності підприємства

  Горизонтальний та вертикальний аналіз фінансової звітності підприємства. Оцінка фінансового стану підприємства. Аналіз рентабельності власного капіталу, оборотності активів, заборгованості, платоспроможності. CVP-аналіз: визначення точки беззбитковості.
  
  контрольная работа [2,1 M], добавлен 08.01.2012
  

• Дивідендна політика підприємства, фінансова звітність про власний капітал корпорацій

  Інвестиційна політика підприємства. Порядок складання балансу та Звіту про власний капітал. Співставлення балансу та звіту про власний капітал. Чинники змін за статтями власного капіталу. Види дивідендної політики. Стабільність дивідендної політики.
  
  контрольная работа [30,5 K], добавлен 07.11.2008
  

• Особливості державного фінансового контролю з фінансової та бухгалтерської звітності на прикладі Кіровоградської обласної лікарні

  Сутність та значення фінансової звітності. Нормативно-правове забезпечення здійснення державного фінансового контролю в Україні. Аналіз методичних основ складання фінансової звітності в бюджетних установах на прикладі Кіровоградської обласної лікарні.
  
  курсовая работа [74,3 K], добавлен 18.01.2013
  

• Розробка фінансового плану будівельного підприємства на основі аналізу його фінансового стану

  Завершальним етапом бухгалтерського обліку є складання фінансової звітності, тобто бухгалтерської звітності, що містить інформацію про фінансовий стан підприємства. Фінансовий план будівельного підприємства. Розрахунок планової суми прибутку підприємства.
  
  курсовая работа [41,1 K], добавлен 20.08.2010
  

• Порядок складання балансу. Аналіз і аудит фінансового стану установи

  Фінансова звітність підприємства, її сутність, значення та порядок подання. Баланс як основна складова фінансової звітності, його зміст. Порядок складання балансу розпорядника та одержувача бюджетних коштів. Аналіз фінансового стану підприємства.
  
  дипломная работа [117,5 K], добавлен 11.04.2014
  

• Фінансова санація та банкрутство підприємства

  Методи оцінки ймовірністі банкрутства підприємства по даним фінансової звітності за допомогою моделей Альтмана, Спрінгейта та універсальної дискримінантної функції. Аналіз співвідношення балансової вартості власного капіталу та зобов’язань підприємства.
  
  контрольная работа [116,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Фінансова діагностика ЗАТ "Сіверянка"

  Фінансова діагностика підприємства: дослідження фінансової звітності, горизонтальний і вертикальний аналіз, аналіз фінансових коефіцієнтів діяльності підприємств. Визначення потреби в капіталі в рамках фінансової, операційної та інвестиційної діяльності.
  
  курсовая работа [207,4 K], добавлен 12.04.2009
  

• Фінансова звітність

  Аналіз фінансової звітності підприємства: майновий стан і капітал підприємства, фінансові результати, показники ліквідності та вірогідність банкрутства. Аналітичний огляд діяльності фондової біржі, бюджетної установи та страхової компанії в Україні.
  
  отчет по практике [311,6 K], добавлен 12.03.2015
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам