Анализ и совершенствование хозяйственной деятельности ООО "Спектр"

1

Дипломный проект

На тему « Анализ и совершенствование хозяйственной деятельности предприятия »

Содержание

Введение

1. Современное состояние организации

1.1. История создания и развития, организационно- правовая форма, цели и виды деятельности, характеристика выпускаемой продукции, оказываемых услуг ООО «Спектр»

1.2. Структура управления ООО «Спектр»

1.3. Персонал и оплата труда

1.4. Внешнее окружение и маркетинг в организации

2.Экономический анализ деятельности предприятия

2.1.Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами СОС

2.2.Анализ динамики основных показателей

2.3.Анализ платежеспособности и ликвидности

2.4.Анализ себестоимости

2.5.Анализ прибыли и рентабельности

2.6.Коэффициентный анализ финансового состояния

3. Проблемы укрепления финансово - хозяйственной деятельности и пути их решения

3.1 Теоретические вопросы определения направлений укрепления

финансово - хозяйственной деятельности

3.2. Выявление основных проблем укрепления финансового состояния

в ООО «Спектр» выявление и построение «дерева проблем»

3.3. Разработка вариантов управленческих решений по укреплению

финансово - хозяйственной деятельности

4. Выбор и обоснование решения (проекта) по укреплению финансово - хозяйственной деятельности ООО «Спектр»

4.1. Расчет потребности в ресурсах для реализации предлагаемых

решений

4.2. Выбор управленческого решения (проекта) и возможности улучшения финансово-хозяйственной деятельности ООО «Спектр»

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

Приложение 5

Введение.

В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности не возможно обойтись без анализа- синтеза. Но особенно анализ необходим в экономике, так как успешное развитие экономики зависит от всего смежного и окружающего (политики, социологии, культуры, экологии и т.д.).

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является конечным результатом во всех отраслях профессиональной деятельности: в промышленности, в сельском хозяйстве, строительстве, торговле и т.д.

Формирование рыночной экономики требует развития анализа в первую оче-редь на микроуровне, то есть на уровне отдельных предприятий, их структурных внутренних подразделений. В то же время анализ необходим и на микроуровне, так как народно-хозяйственные обобщения не противопоказаны коммерческим отноше-ниям, принципам и требованиям свободного рынка. Анализ на микроуровне имеет совершенно конкретное содержание и связан с повседневной деятельностью пред-приятий и фирм.

Экономический анализ является прикладной наукой, представляющей систему специальных знаний. Он связан с исследованием производственного процесса во взаимосвязи с экономическим процессом; с научным обоснованием бизнес-планов; с выявлением положительных и отрицательных факторов по количественным измере-ниям и действиям; с распределением тенденций и пропорций хозяйственного разви-тия, а так же с использованием внутрихозяйственных ресурсов; с обобщением пере-дового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи и взаимозависимости. Прежде всего, исследуются существенные, ос-новные определяющие факторы, влияющие на хозяйственные процессы. Осуществ-ляется выполнение следующих анализов:

* анализ обоснования и выполнения бизнес-планов;

анализ сравнительных данных маркетинговых исследований;

анализ возможностей производства и сбыта, выявление внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт;

анализ деловых сценариев и их реального осуществления,

анализ соотношения спроса и предложения;

анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих;

анализ покупателей;

анализ коммерческого риска

Основными задачами экономического анализа являются:

повышение научно-экономической обоснованности нормативов и бизнес-плана;

объективное и всестороннее изучение по данным бухгалтерского учета и от-четности выполнения, установленных бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, работ, услуг;

расчет экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

контроль за осуществлением требований коммерческих расчетов и оценка конечных финансовых результатов;

выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

обоснование и испытание (проверка) оптимальных управленческих решений.

Кроме перечисленных задач в ходе многогранности и многовариантности хо-зяйственных ситуаций возникают задачи, которые разрешаются с использованием специальных аналитических приемов и методик.

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менедж-мента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчётов предприятия используют методы финансового анализа для принятия решений по активизации своих интересов.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре актива и пассива, в расчётах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и менеджера мо-жет интересовать, как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проек-ция на ближайшие или более отдалённые перспективы, то есть ожидаемые парамет-ры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность цели финан-сового анализа, они зависят также от целей субъектов финансового анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.

Целью в дипломной работе я ставлю выявить основные проблемы финансово-хозяйственной деятельности, проанализировать финансовое состояние за три года, выявить проблемы укрепления финансового состояния и пути их решения, дать рекомендации по улучшению финансового состояния, разработать и предложить проект решение по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования является предприятие ООО «Спектр».

Предметом исследования является финансово - хозяйственная деятельность ООО «Спектр».

В первой главе описывается современное состояние организации: история развития, цели и виды деятельности, структура управления, оплата труда, анализ основных фондов.

Во второй главе - экономический анализ деятельности предприятия за три года.

В третьей главе - описание проблем укрепления финансово - хозяйственной деятельности и выявление « дерева проблем» предложение вариантов управленческих решений, по укреплению финансово - хозяйственной деятельности.

В четвертой главе предложение и обоснование бизнес - плана магазина по продаже постельных принадлежностей для укрепления финансово- хозяйственной деятельности ООО «Спектр».

В заключении дается обобщающая оценка финансово- хозяйственной деятельности предприятия с внедрением проекта по совершенствованию.

1. Современное состояние организации.

1.1. История создания и развития, организационно- правовая

форма, цели и виды деятельности, характеристика выпускаемой

продукции, оказываемых услуг

Объектом экономического анализа в данной дипломной работе является Обще-ство с ограниченной ответственностью «Спектр» (ООО «Спектр»).

Среднесписочная численность 18 человек.

Предприятие зарегистрировано и начало свою деятельность в 2003 году в с. Завьялово. Адрес: УР, с. Завьялово, ул. Садовая, д.14-а.

ООО «Спектр» создано в целях обеспечения населения продуктами питания. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоя-тельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные и иные счета, имеет в собственности имущество.

Учредителем является физическое лицо, доля которого в уставном капитале составляет 100%.

ООО «Спектр» от своего имени заключает договора, при-обретает права и несет обязанность, выступает истцом и ответчиком в суде, арбит-раже и третейском суде.

ООО «Спектр» имеет право:

приобретать и арендовать основные и оборотные средства;

осуществлять материально-техническое обеспечение;

осуществлять все виды коммерческих сделок;

планировать свою деятельность;

использовать чистую прибыль;

определять и использовать фонд оплаты труда;

определять штатное расписание;

устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, и сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

ООО «Спектр» обязано:

нести ответственность в соответствии с законодательством РФ за нарушение законодательства и иных правил хозяйствования;

обеспечить своим работникам безопасные условия труда;

осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести статистическую отчетность.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально-ордерной форме учета. В учетной политике предприятия отражены следующие основные методы и способы бухгалтерского учета: Списание МБП - 50% при передаче в эксплуатацию, 50%- при выбытии вследствие износа. Начисление амортизации осуществляется по Единым нормам, линейным способом. При определении фактической стоимости ма-териалов, списанных в производство, используется метод по средней себестоимости. Применяется метод определения выручки от реализации работ, услуг - по мере вы-полнения работ и предъявления, расчетных документов

Основной целью общества, как и у любой другой коммерческой организации, является получение прибыли. Для достижения целей общество строит свою деятельность в следующих направлениях:

· торгово-закупочная деятельность;

· производство продуктов питания;

· оказание транспортных услуг организациям и населению;

Общество динамично развивается. Оно самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на продукцию и оказываемые услуги, повышение личных доходов работников.

ООО «Спектр» - малое предприятие с объемом продаж в 2005 году порядка 15 млн. руб.

Реализуемая продукция: молочная; мясные и мясорастительные консервы; мясные полуфабрикаты; морепродукты; замороженные овощи, грибы и ягоды; хлеб и хлебобулочные изделия; кондитерские изделия; детское питание; алкогольная продукция.

ООО «Спектр» реализует продукцию Завьяловского хлебозавода:

· хлеб и хлебобулочные изделия;

· кондитерские изделия;

· макаронные изделия;

· майонез;

· напитки газированные;

Предприятие работает с такими поставщиками как:

· Завьяловский хлебозавод;

· Кезкий сыр завод;

· Ижмолоко;

· Увамолоко;

· Сарапулмолоко;

· Сухарев молоко;

· Совхоз «Восточный»;

· Глазовский ликеро-водочный завод;

· Сарапульский ликеро-водочный завод;

· Сарапульская кондитерская фабрика;

· Оптовая база ЧП Пономарев и другие базы города Ижевска.

Продажа всей вышеперечисленной продукции осуществляется в специализированных магазинах села Завьялово, по улицам Октябрьская и Садовая.

1.2. Структура управления ООО «Спектр»

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «Спектр»

Организационная структура должна обеспечивать способность к быстрому реагированию на изменения внешней среды и при необходимости легко трансформироваться, сохранять целостность организации, ее основные установки.

Данная структура отражает подчиненность персонала предприятия. Из схемы видно, что на предприятии введена линейно- функциональная структура управления. Характеризующая непосредственное подчинением нижестоящего звена вышестоящему руководителю. Такая схема предельно эффективна для данного предприятия, но требует от руководителя глубокого профессионализма. Чтобы избежать негативных последствий и излишней концентрации права принятия решений, приходится делегировать значительную часть полномочий по принятию решений нижестоящим подразделениям.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется исполнительным единоличным органом Общества - директором.

Директор предприятия несет полную ответственность за реорганизацию хозяйственной деятельности, исполнения договоров и соглашений.

Директору предоставлено право:

· принимать, увольнять и перемещать работников предприятия;

· самостоятельно утверждать штаты;

· распоряжаться средствами;

· издавать приказы, распоряжения;

· поощрять работников, налагать взыскания на них при необходимости;

Директору подчиняется начальник торгового отдела, главный бухгалтер и начальник отдела доставки.

Начальнику торгового отдела делегированы функции закупок и продаж. Он в свою очередь передает часть функций торговому отделу.

Начальник отдела доставки осуществляет функции по транспортировке продукции от поставщика до мест продаж.

Главный бухгалтер ответственен за составление и предоставление бухгалтерской отчетности, а также выполняет функции по осуществлению налогового планирования. Пользуется правами, установленными законодательством РФ для главных бухгалтеров предприятия, которым подчиняется бухгалтерия.

Бухгалтерия отвечает за осуществление бухгалтерского учета на предприятии. Проверка согласованности экономических показателей показала, что годовой отчет составляется верно, проверен и может использоваться для проведения анализа финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

1.3. Персонал и оплата труда

Заработная плата является основным источником благосостояния большей части населения. Заинтересованность работой в результатах труда в значительной степени зависит от эффективности материального стимулирования. В структуре доходов ведущее место принадлежит заработной плате, ее доля по разным оценкам колеблется в пределах 80-85%.

Именно уровень заработной платы формирует степень благосостояния в обществе. Главное требование к заработной плате на предприятии, отвечающее как интересам работника, так и интересам работодателя, является обеспечение необходимого роста заработной платы при снижении ее затрат на единицу продукции и гарантии повышения оплаты труда каждому работнику по мере роста эффективности деятельности предприятия в целом. Соблюдение этих требований побуждают руководителей и специалистов предприятия в максимальной степени использовать имеющиеся научные, технические, организационно- экономические и социальные резервы повышения эффективности производства.

В условиях рыночных отношений на первый план выдвигаются показатели премирования, направленные на увеличение объемов производства, роста прибыли, повышения качества продукции.

Оплата труда является в организации вторым по значимости элементом затрат в себестоимости продукции. Специфика расчетных операций с персоналом организации по всем видам начислений и удержаний заключается в следующем, на расчеты по оплате труда и подготовку всей необходимой документации отводятся сжатые и строго определенные сроки. При этом наличие множества различных факторов, определяют размер начисления оплаты труда, порядок налогообложения, удержаний и т.д.

В процессе начисления и выплаты сумм заработной платы бухгалтеру необходимо руководствоваться значительным числом нормативных актов регулирующих выполнение операций по бухгалтерскому учету.

Важна не только правильность осуществления самих расчетов, но и точность оформления первичных документов, служащих основанием для расчетов с работниками. Первичные документы должны быть, составлены в установленных формах, содержать необходимые реквизиты.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятия на предприятии форм оплаты.

В ООО «Спектр» согласно коллективному договору и Трудовому кодексу РФ применяется следующие системы оплаты труда.

· Для руководителей и служащих организации применяется повременно - премиальная система оплаты труда. Работник сверх заработной платы (тарифа, оклада) за фактически отработанное время, дополнительно получает и премию. Она связанна с результативностью предприятия в целом, а также с вкладом работника в общие результаты труда.

· Продавцам расчет оплаты труда производится по сдельно - премиальной системе. Количество, выработанное ими за определенный отрезок времени, продукции или количество выполненных операций. Вся выработка работника по этой системе оплачивается по одной постоянной сдельной расценке. Поэтому заработок работника увеличивается прямо пропорционально его выработке. Премии выплачиваются за выполненные и перевыполненные установленных количественных и качественных показателей.

· Грузчикам и уборщицам начисляется помесячный оклад, согласно окладам, утвержденным в штатном расписании, приказом по предприятию и количеству дней фактической явки на работу. Такая разновидность повременной оплаты труда называется окладной системой.

Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работнику реже, чем два раза в месяц.

Работодатель имеет право устанавливать размеры системы премирования. В целях материальной заинтересованности работников ООО «Спектр» в общих результатах повышения производительности труда, выполнения и перевыполнения плана производства, снижения себестоимости, улучшения качества обслуживания, соблюдения и укрепления производственной и трудовой дисциплины в организации введено положение о премировании.

Премирование производится из результатов работы за месяц, рассматривается вклад работника в достижение общих результатов.

Размер доплат и условий их выплаты устанавливаются внутренними нормативными документами, разработанные администрацией ООО «Спектр».

Все работники независимо от занимаемой должности, срока трудового договора, должностного оклада имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительностью не менее 28 календарных дней. Право на отпуск имеют лица, числящиеся в штате организации.

Среднесписочная численность 18 человек.

В это число входит:

· директор - 1чел.;

· начальник торгового отдела - 1 чел.;

· торговый отдел - 6 продавцов;

· главный бухгалтер - 1 чел.;

· бухгалтер - 1 чел.;

· начальник отдела доставки - 1 чел.;

· отдел доставки - водители 2 чел.;

· уборщицы - 2 чел;

· склад - кладовщик 1 чел. и грузчики - 2 чел.;

В первом магазине по ул. Садовая д. 14-а, находится офис директора, начальника торгового отдела, начальника отдела доставки, бухгалтерии, склад и сам магазин.

Во втором магазине по ул. Октябрьская д.25-а, находится склад и магазин.

Проведем анализ текучести кадров. Размеры потерь рабочего времени из-за текучести кадров возрастает тем большей степени, чем увеличиваются масштабы текучести. Это вызвано тем, что в связи с ростом производительности труда «цена» каждого потерянного рабочего дня постоянно повышается.

Текучесть кадров характеризует коэффициент текучести, которое определяется как отношение числа работников выбывших по собственному желанию, уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины, к их среднесписочной численности.

В рассматриваемом предприятии за отчетный период текучесть кадров характеризуется данными, представленными в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ текучести кадров.

показатель	2004	2005	2006
1.выбыло человек.	7	4	3
2.за прогулы.	3	0	1
3.по собственному желанию.	4	4	2
4.среднесписочная численность рабочих.	10	16	18

За 2004 год Кт = (3+4):10= 70%

За 2005 год Кт = (4+0):16= 25%

За 2006 год Кт = (1+2):18= 17%

Таким образом, из расчетов видно, что в 2004 году наблюдается очень высокий коэффициент текучести кадров 70%. Но постепенно этот коэффициент снижается, и к 2006 году он составил 17%.

Это подтверждает тот факт, что причинами текучести кадров является низкая трудовая дисциплина, недостатки в управлении, производительности труда, низкая заработная плата, социально - бытовые причины которые не решаются вовсе.

1.4. Внешнее окружение и маркетинг в организации

Необходимыми условиями достижения самоокупаемости и самофинансирования предприятия в условиях рынка являются ориентация производства на потребителей и конкурентов, гибкое приспособление в изменяющейся рыночной коньюктуре.

Каждому предприятию, перед тем как планировать обьем производства, формировать производственную мощность, необходимо знать, какую продукцию, в каком объеме, где, когда и по каким ценам оно будет продавать. Для этого нужно изучить спрос на продукцию, рынки ее сбыта, их емкость, реальных и потенциальных конкурентов, потенциальных покупателей, возможность организовать производство по конкурентной цене, доступность необходимых материальных ресурсов, наличие кадров необходимой квалификации. От этого зависят конечные финансовые результаты, воспроизводство капитала, его структура и, как следствие, финансовая устойчивость предприятия.

Ориентация деятельности на потребителя выражается в известном принципе «Производить то, что нужно потребителю, а не пытаться продать ему то, что вам удалось произвести»

Эффективность маркетинга будет высокой при соблюдении научных подходов и принципов менеджмента.

Основой для принятия стратегического плана маркетинга является комплексный анализ, который проводится на основе тщательного изучения окружающей среды. Любое предприятие, даже вновь созданное, начинает свою деятельность не в пустом месте, а на рынке.

Вокруг него действуют другие предприятия- поставщики, потребители, с которыми необходимо устанавливать определенные взаимоотношения. На работу предприятия оказывает влияние внешняя среда. То есть каждый субъект рынка действует в определенной маркетинговой среде.

Уровень успеха или неудачи деятельности будет зависеть от того, насколько хорошо идет управление микросредой и учитывается воздействие микросреды на план маркетинга.

Но, к сожалению, в ООО «Спектр» отсутствует отдел маркетинга. Это и есть еще одна общая проблема. Их нужно выявлять и срочно решать. На предприятии маркетинговым анализом занимается сам директор и начальники отделов. Продавцы торговых отделов, иногда передают пожелания покупателей начальству. И это тоже очень важно. Но этого конечно мало, для того чтобы провести маркетинговый анализ. Нужно, прежде всего:

· Изучить платежеспособный спрос на продукцию, рынков ее сбыта;

· Обосновать план производства и реализации продукции соответствующего объема и ассортимента;

· Анализировать факторы, формирующие эластичность спроса на продукцию, и оценку степени риска невостребованной продукции;

· Оценить конкурентоспособность продукции, изыскание резервов повышения ее уровня;

· Разработать стратегии, тактики, методы и средства формирования спроса и стимулирования сбыта продукции;

· Оценить эффективность производства и сбыта продукции.

В с. Завьялово кроме ООО «Спектр» есть еще и другие магазины, которые реализуют такую же продукцию и работают с такими же поставщиками.

Вот, например главный офис начальства и торговый отдел находятся по улице Садовая. Это центральная улица недалеко также в центре расположены супермаркет «Красный бархат» и магазин Райпотребобщества.

Следовательно, это и есть главные конкуренты ООО «Спектр». Они все же расположены на значительном расстоянии друг от друга. Их место расположение относится к числу определенных улиц с.Завьялова. И соответственно каждый магазин имеет число своих постоянных покупателей.

Главная задача ООО «Спектр» удержать постоянное и привлекать новое число покупателей.

2.Экономический анализ деятельности предприятия.

2.1. Анализ динамики основных показателей

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.

Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Обьем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

· Систематический контроль за выполнением, планов реализации продукции и получение прибыли;

· Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

· Выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

· Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

· Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы бизнес - плана предприятия.

По данным формы № 2 бухгалтерской отчетности дадим оценку финансового результата за анализируемый период. Для анализа составим аналитическую таблицу 3.

Таблица 2 - Анализ основных показателей 2004, 2005, 2006 г.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Структура, %	Темп роста к 2004г.,%
	2004г	2005г	2006г	2004г	2005г	2006г	2006г
1. Выручка от реализации	5744	6800	14584	100	100	100	253,9
2. Себестоимость реализованной продукции	4211	5370	11329	73,31	78,97	77,68	269,03
3. Валовая прибыль	1532	1430	3255	5288,8	4788,7	1903,5	212,47
4. Коммерческие расходы	1471	1476	2947	25,61	21,03	20,21	200,34
5. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0	0
6. Прибыль( убыток) от реализации	61	247	308	210,34	174,0	180,12	504,92
7. Операционные доходы	0	0	0	0	0	0	0
8. Операционные расходы	20	114	134	68,97	80,28	78,36	670,0
9. Внереализационные доходы	0	0	0	0	0	0	0
10. Внереализационные расходы	12	7	19	41,38	4,9	11,11	158,33
11. Прибыль (убыток) до налогообложения	29	142	171	100	100	100	489,66

Рисунок 2 - Анализ основных показателей за 2004, 2006 г.

При расчете структуры сначала определяем удельный вес расходов в выручке от реализации, т.е. строки 2,4,5 делим на строку 1, затем все оставшиеся строки делим на последнюю строку аналитической таблицы.

Анализ структуры прибыли позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат.

По данным таблицы определяем направления увеличения прибыли или снижения убытка.

За анализируемый период прибыль увеличилась на 489,66% (табл. 3).

На увеличение повлияло:

· Увеличение выручки от реализации на 153,9 %

· Увеличение объемов производства вследствие приобретения предприятием основных средств.

Темп увеличения выручки опережает темп увеличения затрат.

В структуре произошли следующие изменения:

· Прибыль от реализации продукции уменьшилась на 30%.

· Операционные расходы увеличились на 10%.

· Внереализационные расходы уменьшились на 30%.

Основной доход предприятие получило от торгово-закупочной деятельности.

2.2. Анализ обеспеченности предприятия собственными

оборотными средствами (СОС)

Основные средства необходимы для осуществления финансово- экономической деятельности организации. В процессе их использования они устаревают, восстановление основных средств (фондов) происходит за счет начисления амортизации. Они переносят свою стоимость по частям на стоимостном производстве продукции, работ, услуг. Их состав и соотношение зависит от специфики производства организации.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на предприятиях является обеспеченность их собственными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Определим обеспеченность предприятия и его структурные подразделения основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям.

Для анализа составляем аналитическую таблицу 2.

При анализе обеспеченности предприятия СОС определяем излишек (+) или недостаток (-) наличия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, не прокредитованной банком.

Таблица 3 - Анализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма, тыс. руб.	Изменение к 2004 г.
	2004 г	2005 г	2006 г	2006 г
1. Наличие СОС	32	50	-187	-219
2. Запасы	793	760	782	-11
3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков	968	1600	1858	+890
4. Дебиторская задолженность по векселям к получению	0	0	0	0
5. Авансы выданные	52	0	0	-52
6. Итого (стр. 2+3+4+5)	1813	2360	2640	+827
7. Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты	913	1370	2229	+1316
8. Кредиторская задолженность за товары	828	800	711	-117
9. Векселя к уплате	0	0	0	0
10 Авансы, полученные от покупателей	115	0	0	-115
11. Итого (стр.7+8+9+10)	1856	2000	2940	+1082
12.Не прокредитованные запасы и затраты (стр.6-стр.11)	-43	360	-300	-257
13. Излишек (+), недостаток (-) СОС для покрытия запасов, и дебиторской задолженности за товары (стр.1-стр.2)	-11	-310	-487	-476

На предприятии определяется недостаток собственных оборотных средств (табл.2), что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении. За аннализируемый период недостаток СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности увеличивается.

Это свидетельствует о том, что предприятие для своей текущей деятельности привлекает заемные средства, которые являются необоснованными и снижают финансовую устойчивость предприятия.

Значит, рост дебиторской задолженности требует увеличения собственных оборотных средств, а именно:

· Прибыли;

· Увеличения добавочного капитала;

· Уставного капитала.

Ниже приведен рисунок 3- Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Рисунок 3 - Анализ обеспеченности предприятия СОС для покрытия запасов и дебиторской задолженности.

2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

На рисунке 4, показана блок - схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью и ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия.

Иными словами ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Рисунок 4 - Взаимосвязь между платежеспособностью и ликвидностью.

Осуществим группировку активов и пассивов предприятия по их срочности, сопоставим отклонения между ними, данные сведем в таблицу 4.

А1- включает в себя абсолютные ликвидные активы, такие как денежные наличные и краткосрочные финансовые вложения.

А2- относится быстро реализуемым активам: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременной отгрузки продукции, оформление банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособность, форм расчетов.

А3- наименее реализуемые активы, для них понадобится значительно больший срок для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.

А4- это медленно реализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно и разбиваются обязательства предприятия:

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили).

П2- среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка)

П3- долгосрочные кредиты банка и займы.

П4- собственный акционерный капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Таблица 4 - Анализ ликвидности баланса.

Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.
	2004г	2005г	2006г
А-1 наиболее ликвидные активы	22	28	26
А-2 хорошо ликвидные активы	1082	1372	1858
А-3 наименее ликвидные активы	793	760	782
А-4 медленно реализуемые активы	7	80	315
П-1 наиболее срочные обязательства	1033	502	774
П-2 краткосрочные обязательства	913	1370	2229
П-3 долгосрочные обязательства	0	0	0
П-4 постоянные пассивы	32	68	120
Платежный излишек (+), недостаток (-)
А1-П1	-1011	-474	-748
А2-П2	169	2	-371
А3-П3	793	760	782
А4-П4	-25	12	195
((А1+А2)-(П1-П2))	-842	-472	-1119

По данным таблицы 4 видно, что предприятие не может отвечать по своим краткосрочным обязательствам. Необходимо предпринять меры по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности и тем самым повысить платежеспособность предприятия. Недостаток наиболее ликвидных активов уменьшается.

Рисунок 5 - Анализ ликвидности баланса.

Для анализа устойчивости финансового положения предприятия рассчитаем показатели оценки платежеспособности и ликвидности, результаты сведем в таблицу 5 и сделаем выводы.

Таблица 5 - Анализ показателей платежеспособности и ликвидности.

Показатели	Расчет	Рекоменд. значение	2004г	2005г	2006г
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	А1/П1+П2	0,2-0,3	0,01	0,015	0,009
2. Коэффициент промежуточной ликвидности	А1+А2/П1+П2	>1,0	0,57	0,75	0,63
3. Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3/П1+П2+П3	>2,0	0,97	1,15	0,89
4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	Сумма дебиторской задолженности/ Сумма кредиторской задолженности		0,56	0,85	0,62

По данным таблицы 5, выполним рисунок 6 - Анализ платежеспособности и ликвидности.

Рисунок 6 - Анализ платежеспособности и ликвидности.

Выводы:

1. Ликвидность предприятия очень низкая. Предприятие не может отвечать по своим обязательствам. Платежеспособность предприятия по сравнению с 2004 годом увеличивается. Коэффициент ликвидности находится ниже рекомендуемых значений. Очень низкое значение коэффициента абсолютной ликвидности говорит о том, что предприятие не имеет возможности рассчитаться со своими поставщиками материальных ресурсов и соответственно является для них непривлекательным.

2. При условии отсутствия безнадежной к взысканию дебиторской задолженности данное предприятие является привлекательным для кредитующих организаций. В целом у предприятия достаточно активов, чтобы покрыть свои обязательства. Но по сравнению с прошлым годом значение коэффициента ликвидности снизилось.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику платежеспособности предприятия при разной степени учета ликвидных активов, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Общая платежеспособность предприятия определяется, как способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами. Основным фактором, обуславливающим общую платежеспособность, является наличие у предприятия реального собственного капитала.

2.4. Анализ себестоимости

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

· Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

· Затраты на рубль продукции;

· Себестоимость отдельных изделий;

· Отдельные статьи затрат;

· Затраты по центрам ответственности.

Источники информации: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.). Затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкости и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

Для анализа динамики себестоимости по калькуляционным статьям составляем таблицу 6.

Таблица 6 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям.

Показатели	2004г	2005г	2006г	Изм.к пред.году (+,-)
1	Сырье и материалы	430000	1600000	2150000	+1720000
2	Топливо и энергия	46000	153000	230000	+184000
3	Основная и дополнительная заработная плата	1728000	1528000	2208000	+480000
4	Отчисления на социальные нужды производственных рабочих	336800	410000	906300	+569500
5	Расход на подготовку и освоение производства	50000	300000	500000	+450000
6	Расход на содержание и эксплуатацию оборудования	0	50000	100000	+100000
7	Общепроизводственные расходы	84200	529000	764700	+680500
8	Общехозяйственные расходы	36600	236600	636600	+600000
9	Потери от брака	12000	7500	9000	-3000
10	Прочие производственные расходы	16400	65420	877400	+861000
11	Производственная себестоимость продукции	2740000	4530000	8382000	+5642000
12	Коммерческие расходы	1471000	1476000	2974000	+1476000
13	Полная себестоимость	4211000	5370000	11329000	7118000
14	Обьем реализованной продукции	5744000	6800000	14584000	8840000
15	Затраты на 1 рубль продукции
16	Сырье и материалы (стр.01/стр.14)	0,075	0,24	0,15	+0,075
17	Топливо и энергия (стр.02/стр.14)	0,008	0,023	0,016	+0,008
18	Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих (стр.03/стр.14)	0,3	0,025	0,15	-0,15
19	Расход на содержание и эксплуатацию оборудования (стр.06/стр.14)	0	0,060	0,007	+0,007
20	Общепроизводственные расходы (стр.08/стр.14)	0,015	0,044	0,052	+0,034
21	Общехозяйственные расходы (стр.08/стр.14)	0,006	0,007	0,043	+0,037
22	Производственные затраты (стр.11/стр.14)	0,48	0,078	0,57	+0,09
23	Коммерческие расходы (стр.12/стр.14)	0,26	0,035	0,20	-0,06
24	Уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции (стр.13/стр.14)	0,73	0,001	0,78	+0,05

В 2006 году по сравнению с 2004 годом экономия имела место по таким калькуляционным статьям как: потери от брака (повысилось качество вы-пускаемой продукции вследствие автоматизации процессов). Основная и дополни-тельная заработная плата (фонд заработной платы увеличился на 50%, а производи-тельность труда на 75%, доля заработной платы в структуре затрат уменьшилась на 20%). Увеличение расходов имело место по статьям: расход на подготовку и освое-ние производства (освоение новых видов продукции), расход на содержание и экс-плуатацию оборудования (приобретение предприятием основных фондов). Значи-тельный перерасход был по статьям: общепроизводственные и общехозяй-ственные расходы.

В затратах на 1 рубль реализованной продукции произошли следующие из-менения: по статьям - сырье и материалы, топливо и энергия - произошло увеличе-ние на 100%, по остальным статьям -- так же наблюдается увеличение. Но в целом уровень затрат на 1 рубль реализованной продукции увеличился незначительно - на 6,8%. Следовательно, с увеличением объемов производимой продукции, темп уве-личения затрат на рубль продукции минимальный.

2.5. Анализ прибыли и рентабельности

Показатели прибыли и рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели прибыли и рентабельности можно объединить в группы:

· Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

· Показатели, характеризующие прибыльность продаж;

· Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Результаты хозяйственной деятельности оцениваем, используя показатели рентабельности, показанные в таблице 7.

Таблица 7 - Показатели рентабельности.

Показатели	Расчет	Годы	Темп роста, %
		2004г	2005г	2006г	2006г
1 .Рентабельность предприятия	Рп= Прибыль от реализации/ Итог баланса	0,031	0,13	0,1	322,58
2.Рентабельность собственного капитала	Рск=Прибыль от реализации/ Собственный капитал	1,91	3,63	2,57	134,55
3.Рентабельность реализации	Рр=Прибыль от реализции / Вы-ручка от реализации	0,011	0,04	0,021	190,91
4.Рентабельность текущих за-трат	Рт/з=Прибыль от реализации/ Себестоимость реализованной продукции	0,014	0,05	0,027	192,86
5.Рентабельность основных средств	Рф=Прибыль балансовая/ Ос-новные средства	0	0,6	0,56	100,0

По данным таблицы 7, выполним рисунок 7 - показатели рентабельности и рисунок 8.

Рисунок 7 - Показатели рентабельности.

Рисунок 8 - Темп роста рентабельности.

Рентабельность реализации всей продукции за анализируемый пе-риод увеличилась на 190,91% (табл. 7).

На рост повлияли следующие факты: изменение струк-туры и физического объема реализации продукции.

Рентабельность предприятия увеличилась на 322,58%, на рост повлияло в основном увеличение оборачиваемости капитала на 161,03% и увеличение рентабельности реализации.

В результате уве-личения роста финансового рычага увеличивается рентабельность собственного ка-питала на 134,55%. Это происходит в результате:

· Производства продукции пользующейся спросом.

· Снижения уровня затрат.

· Повышение оборачиваемости дебиторской задолженности.

2.6. Коэффициентный анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым и не устойчивым. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении, и на оборот. Если платежеспособность - это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирования.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Спектр» должно обладать гибкой структурой капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности с учетом операционного и финансового риска, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств. Ниже приведена таблица показателей финансовой устойчивости.

Таблица 8 - Анализ показателей финансовой устойчивости.

Показатели	Расчет	Рекомендуемое значение	2004г	2005г	2006г
1.Коэф-т автономии	Собственный капитал/Активы	>0,5	0,016	0,034	0,044
2.Коэф-т финансовой зависимости	Заемный капитал/ Собственный капитал	<0,7	60,81	27,53	25,025
3.Коэф-т обеспеченности СОС	СОС/ Оборотные активы	>0,1	0,016	0,025	0,07
4.Коэф-т маневренности	СОС/Собственный капитал	0,2 -0,5	1,0	0,74	1,56

По данным таблицы 8, выполним рисунок 9 - коэффициентный анализ показателей за 2004, 2005, 2006 года.

Рисунок 9 - коэффициентный анализ показателей финансовой устойчивости за 2004, 2005, 2006 года.

Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что устойчивость предприятия повысилась. Уменьшилась зависимость от заемных источников.

Коэффициент финансовой зависимости по сравнению с 2004 и 2006 годом значительно снизился, что говорит о благоприятной обстановке. На предприятии достаточно активов, чтобы в длительной перспективе отвечать по своим обязательствам.

3. Проблемы укрепления финансового состояния и пути их решения.

3.1. Теоретические вопросы определения направлений улучшения

финансово- хозяйственной деятельности

Проблема укрепления финансового состояния многих существующих предприятий различных отраслей, хозяйств и сфер деятельности, становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и других коммерческих фирм, особенно мелких и средних уже прекратили свое существование.

Анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, т.е. низкая квалификация большинства финансовых служб, как среднего, так и высшего звена, а во многих предприятиях их просто нет.

Необходимо довериться более компетентным специалистам - по экономическим и финансовым вопросам, по маркетинговым исследованиям, планированию финансам и т.д. - определять цель, знать и трезво оценивать имеющиеся ресурсы и уметь использовать их для достижения целей, уметь формировать задачу, доводить ее до непосредственного исполнителя и контролировать исполнение, уметь принимать решение, планировать, управлять, анализировать.

Здесь недостаточно одной интуиции и даже таланта, нужны знания.

Итак, проанализировав шаг за шагом финансовую деятельность предприятия, можно выявить как положительные, так и отрицательные моменты.

« Увидеть проблему не главное, самое главное как ее решить на благо предприятия…»

Производство - процесс сложный по технологии, по организации, по сочетанию различных видов деятельности. Чистая прибыль - сердцевина многих финансовых показателей, на значение этого показателя могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг. Основные пути укрепления финансов предприятий связанны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией их дефицита.

Важнейшие направления совершенствования финансовой работы на предприятии:

· Системный и постоянный анализ их деятельности;

· Организация оборотных средств, в соответствии с существующими требованиями, с целью оптимизации финансового состояния;

· Оптимизация затрат предприятия на основе анализа взаимодействия взаимосвязи «затраты-выручка-прибыль».

· Оптимизация распределения прибыли и выбор наиболее эффективной дивидендной политики;

· Оптимизация структуры имущества и источников его формирования с целью недопущения неудовлетворительной структуры баланса;

· Разработка и реализация стратегической финансовой политики предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение нескольких ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика управляющего (менеджера) может интересовать, как текущее финансовое состояние предприятия, так и его ближайшие или отдаленные перспективы, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить на внешние, оказывающие влияние внезависимости от интересов предприятия, и внутренних, на которые предприятие может и должно активно влиять. На современном этапе развития экономики, к основным внешним факторам можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита. Кризис сбыта производственной продукции, и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции не пользующуюся спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости, предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.