Составление бюджета управленческих расходов

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

1. Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления

2. Бюджет управленческих расходов на 2004 год при планируемых объемах продаж

3. Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия

Список использованных источников

1. Характеристика бюджета общепроизводственных накладных расходов. Порядок его составления

Этот бюджет включает в себя все производственные затраты кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда. По старым отечественным классификациям он соответствует понятию цеховых расходов и части общезаводских расходов (другая часть общезаводских расходов по новым классификациям относится к управленческим и коммерческим расходам и бюджетируется отдельно).

В этом бюджете отдельной строкой выделяются переменные накладные расходы, рассчитывая их, например, через трудозатраты основных производственных рабочих, поскольку предполагается, что часть накладных расходов прямо зависит от объемов производства. И такие расходы необходимо выделять при использовании маржинального подхода к планированию ассортимента и цен. Представляется более правильным все переменные затраты заблаговременно распределять по изделиям в момент составления бюджета прямых материальных затрат и бюджета прямых затрат на оплату труда.

Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:

· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.

· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).

· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.

Управленческие расходы могут определяться следующими методами:

- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.

- планирование по принципу "от достигнутого" - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;

- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;

- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.

Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:

· в процентах от товарооборота;

· в расчете на единицу реализуемого товара;

· на основе исследований рынка;

· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;

· на базе конкурентного паритета.

Применительно к накладным расходам может возникнуть проблема распределения общеорганизационных расходов.

Бюджет накладных производственных расходов как бы завершает "сборку" всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие и вспомогательные подразделения предприятия (ремонтные, инструментальные, строительные и т.п.) и которые нельзя прямо отнести на себестоимость изделия. Аналогичные соображения справедливы и для заработной платы повременных работников. Названные материальные и трудовые затраты могут содержаться в бюджетах соответствующих подразделений предприятия (ремонтных, инструментальных, транспортных и т.д.). Заметим, повременная зарплата управленческого персонала в этот бюджет не включается, так как она планируется в специальном бюджете управленческих расходов. Для расчета амортизации может быть составлен специальный бюджет движения основных средств, в котором будут отражены балансовая стоимость и износ по группам активов предприятия.

2. Бюджет управленческих расходов на 200У год при планируемых объемах продаж

Таблица 2.1 Планируемый объем продаж на 200У год

Ставка переменных управленческих расходов 3.50 руб/шт - индексируется в соответствии с темпами инфляции -5% ежеквартально.

бюджет расход управленческий затрата

Таблица 2.2 Планируемые объемы постоянных управленческих расходов на 200Уг.

Таблица 2.3 Бюджет управленческих расходов на 200У год

3. Определение переменной и постоянной составляющей управленческих расходов в бюджете управленческих расходов. Как связан бюджет управленческих расходов с основным бюджетом предприятия

Постоянные - это расходы, которые остаются сравнительно неизменными в течение бюджетного периода независимо от изменения объемов продаж или объемов производства (например, управленческие расходы, амортизация). Они возрастают более медленными темпами, чем объемы продаж, или увеличиваются скачкообразно. Поэтому их называют условно-постоянными.

Переменные затраты - это расходы, которые изменяются в прямой пропорции в соответствии с увеличением или уменьшением общего оборота(выручки от реализации). Эти расходы непосредственно связаны с операциями предприятия по закупке и доставке продукции потребителям (стоимость приобретенных товаров, сырья, комплектующих, затраты на электроэнергию). Условно-переменными их называют потому, что прямо пропорциональная зависимость от объема продаж на самом деле существует в определенный период. Доля этих расходов может в какой то период измениться (поставщики поднимут цены, темп инфляции отпускных цен может не совпадать с темпом инфляции этих издержек). Это будет означать , что с данного момента переменные затраты хотя и будут изменяться , как и прежде, прямо пропорционально объему продаж , но на другом уровне (с другим удельным весом).

Для бюджетирования важно распределить затраты на условно-переменные и условно-постоянные в зависимости от их взаимосвязи с объемом продаж (оборотами компании), а не с объемами производства.

Прямые расходы непосредственно и полностью относятся на себестоимость данной продукции. Они связаны с хозяйственной деятельностью предприятия и формируют себестоимость продукции (стоимость закупленных сырья и материалов, комплектующих, заработной платы по их переработке и обслуживании).

Накладные расходы косвенным образом связаны с производством данного продукта, ведением бизнеса или хозяйственной деятельностью организации. Они являются условием ее существования как организации. Косвенные расходы предназначены для различных целей , их нельзя непосредственно отнести на стоимость отдельного продукта, контракта , клиента (например, реклама, административные расходы , издержки связи).

Основной смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям компании эффективность хозяйственной деятельности в предстоящий период, будет прибыль или нет, позволяет установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления.

Прямые расходы определяются руководителем самостоятельно. В зависимости от вида бизнеса конкретный набор расходов , относимых к прямым расходам , может меняться , но в целом выделяют три основные статьи:

-затраты на сырье и материалы, приобретенные у поставщиков;

- операционные (производственные) расходы, связанные с ростом или уменьшением объема продаж;

- расходы на заработную плату основного производственного персонала, напрямую связанного с объемом продаж.

Прямые расходы могут быть подсчитаны двумя способами:

1. основан на нормах расходов сырья и материалов , электроэнергии, затрат труда на единицу изделия;

2. состоит на базе доли отдельных видов затрат в себестоимости продукции (в процентах), при планировании бизнеса устанавливаются нормативы в виде фиксированного процента в выручке от реализации (товарооборота).

Накладные расходы объединяют все виды постоянных или условно-постоянных затрат т.е. затрат, величина которых не зависит прямо пропорционально от объема реализации. Величина этих расходов конечно же, будет изменяться с ростом объема продаж, но не прямо пропорционально, а скачкообразно. Поэтому при планировании будущих затрат для повышения эффективности бизнеса принято предусматривать некоторое снижение доли этих затрат в чистой выручке по мере ее роста объемов продаж. В зависимости от вида бизнеса принимается конкретный набор расходов, относимых к накладным, но обычно выделяется три основных группы затрат:

· Управленческие расходы - это издержки на заработную плату работников аппарата управления (инженерно-технические работники и административно-управленческий персонал) предприятия или компаний , их структурных подразделений , вспомогательного персонала, представительские и командировочные расходы, расходы на служебный транспорт, аренду, услуги юристов, консультантов, аудиторов, хозяйственные нужды, канцелярские товары и т.д.

· Коммерческие расходы- расходы по продаже и рассылке, по продвижению продукта на рынке и его доставке потребителю (реклама, транспортные расходы, заработная плата персонала сбытовых подразделений).

· Прочие накладные расходы- расходы по обслуживанию кредитов и займов, амортизация основных фондов и нематериальных активов.

Управленческие расходы могут определяться следующими методами:

- традиционным подходом - предусмотренным определением управленческих расходов на базе численности и фонда оплаты труда производственного персонала. Обычно управленческие расходы планируются в виде определенного процента от фонда оплаты труда основного производственного персонала.

- планирование по принципу "от достигнутого" - фактические управленческие расходы, включая издержки на оплату труда основного производственного персонала, аренду, ремонт и другие расходы в прошлые периоды (на основе анализа) переносятся на предстоящий бюджетный период. Если рост объемов продаж , инфляция и другие факторы требуют увеличения соответствующих расходов, то оно осуществляется таким образом , чтобы доля управленческих расходов в выручке от реализации не возрастала ( лучше , чтобы плавно снижалась), т.е. управленческие расходы увеличивались бы меньшими темпами , чем рост объемов продаж;

- планирование путем определения доли управленческих расходов в объеме продаж - эта доля может быть установлена в виде фиксированного процента от чистой (нетто) выручке от реализации, с тем чтобы дать руководителям предприятия возможность оперативного маневра в использовании имеющихся в их распоряжении ресурсов , стимулировать увеличение объемов продаж или сокращения аппарата управления , сопутствующих затрат ;

- планирование в зависимости от конечного результата - определяется доля управленческих расходов в объеме условно-чистой продукции (сумма совокупных издержек на оплату труда с начислениями и балансовой прибыли) отдельного бизнеса за прошлые периоды.

Коммерческие расходы определяются в зависимости от стратегии маркетинга, при этом обычно используются следующие методы:

· в процентах от товарооборота;

· в расчете на единицу реализуемого товара;

· на основе исследований рынка;

· по общим расходам на основе тенденции прошлых периодов;

· на базе конкурентного паритета.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. - М.:Приор, 2007г.

2. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования.- М.:Москва Финансы и статистика, 2007г.- 63с.

3. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.- М.:Дело и сервис, 2006г.- 97с.

4.Консультант - плюс.

Размещено на Allbest.ru