Крім того Фонд опікується пенсійним майбутнім майже 20 млн. нині працюючих українців, ведучи персоніфікований облік їхніх пенсійних внесків. За великим рахунком майже все доросле населення країни користується соціальними послугами, що їх надає Пенсійний фонд.

Отже, у державі сформувався стійкий, потужний, фінансовий та організаційний механізм, що забезпечує функціонування національної пенсійної системи, яка сьогодні продовжує вдосконалюватися, аби досягти світових стандартів, зробити життя наших пенсіонерів кращим, заможнішим.

Пенсійний фонд України є центральним органом державної виконавчої влади, підвідомчим Кабінетові Міністрів України. Керівництво діяльністю Пенсійного фонду здійснює правління фонду, чисельність і склад якого затверджується Кабінетом Міністрів України. Органи Пенсійного фонду утримуються за рахунок Державного бюджету.

Існуюча система державних витрат на соціальний захист та соціальне забезпечення населення, не зважаючи на позитивну динаміку збільшення видатків із бюджету, не відповідає сучасним вимогам.

Впродовж останніх років, мінімальна заробітна плата, а також мінімальна пенсія за віком були нижчими за прожитковий мінімум. Ситуація дещо покращилась в 2009 році, коли мінімальна заробітна плата практично зрівнялась з прожитковим мінімумом.

Розділ 2. Аналіз показників формування та використання коштів Пенсійного фонду України на прикладі управління Пенсійного фонду України Київського району м. Одеси

2.1 Планування доходів та механізм визначення видатків Пенсійного фонду

Бюджет Пенсійного фонду - план утворення і використання цільового страхового фонду, що формується за рахунок страхових внесків до солідарної системи та надходжень з інших джерел, визначених цим Законом. Бюджет Пенсійного фонду затверджується правлінням Пенсійного фонду не пізніше 10 грудня року, що передує рокові, на який складено бюджет.

Проект бюджету Пенсійного фонду складається з урахуванням щорічних актуарних розрахунків (рис.2.1.1).

Порядок розроблення, затвердження та виконання бюджету Пенсійного фонду встановлюється правлінням Пенсійного фонду.

Бюджет Пенсійного фонду затверджується правлінням Пенсійного фонду не пізніше 10 грудня року, що передує рокові, на який складено бюджет.

Першим етапом в процесі управління державним пенсійним страхуванням є планування обсягу фінансових ресурсів Пенсійного фонду України. Це передбачає складання бюджету Фонду, в якому визначені джерела доходів і напрями їх витрачання. Бюджет Фонду складається щороку за встановленою правлінням Пенсійного фонду України (за погодженням з Кабінетом Міністрів України) формою. Робота над складанням ведеться в двох паралельних напрямах - з одного боку, працівники відділу доходів, застосовуючи певні методики визначають теоретично можливі обсяги надходжень, а з другого, відділ виконання бюджету, бухгалтерського обліку та звітності згідно чинного законодавства розраховують потребу у коштах на виплати пенсій, допомог.

Забороняється використання коштів Пенсійного фонду для оплати договорів страхування довічних пенсій і одноразових виплат та на цілі, не передбачені цим Законом.

З метою забезпечення фінансової стабільності Пенсійного фонду формується резерв коштів Пенсійного фонду.

Резерв коштів Пенсійного фонду складається з резерву коштів для поточних потреб та резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах, які зараховуються на окремі субрахунки одного рахунку Пенсійного фонду.

Порядок формування та використання резерву коштів Пенсійного фонду встановлюється правлінням Пенсійного фонду.

Резерв коштів для поточних потреб формується з метою забезпечення своєчасного та в повному обсязі фінансування виплати пенсій і надання соціальних послуг у сумі, що дорівнює місячній потребі на зазначені цілі згідно з бюджетом Пенсійного фонду на відповідний рік та затверджується в його складі.

Рис. 2.1.1 Схема формування доходної частини бюджету Пенсійного фонду України.

Резерв коштів для поточних потреб використовується та поновлюється таким чином, щоб на початок кожного місяця на відповідному субрахунку сума цього резерву дорівнювала місячній потребі коштів, необхідній для забезпечення фінансування виплати пенсій та надання соціальних послуг, визначеній у бюджеті Пенсійного фонду.

Після забезпечення виплати пенсій та надання соціальних послуг і створення резерву коштів для поточних потреб надлишкові кошти Пенсійного фонду зараховуються до резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах, який може виникнути у зв'язку із зміною демографічної ситуації в Україні.

Резерв коштів для поточних потреб зберігається в уповноваженому банку, а резерв коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах - у зберігачі. Зберігач забезпечує зберігання та облік резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах окремо від пенсійних активів Накопичувального фонду.

Розмір резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах визначається за результатами щорічних актуарних розрахунків.

Розмір резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах затверджується правлінням Пенсійного фонду у складі бюджету Пенсійного фонду одночасно з встановленням порядку його формування і використання.

З метою збереження резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах та отримання доходу здійснюється інвестування цього резерву коштів у порядку, передбаченому цим Законом для інвестування коштів Накопичувального фонду, а також правилами їх інвестування.

Інвестування резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах здійснюється компаніями з управління активами, які обираються для Накопичувального фонду за результатами тендера.

Компанії з управління активами і зберігач складають та подають звіти щодо інвестування резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах правлінню Пенсійного фонду, Державній комісії з цінних паперів та фондового ринку, Державній комісії з регулювання ринків фінансових послуг України в порядку та за формами, встановленими правлінням Пенсійного фонду за погодженням з Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку і Державною комісією з регулювання ринків фінансових послуг України.

Виконавча дирекція Пенсійного фонду складає річний звіт щодо формування резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах з висновком щодо достатності цього резерву коштів для забезпечення виконання Пенсійним фондом зобов'язань у солідарній системі протягом наступних 75 років і подає його правлінню Пенсійного фонду для затвердження.

Якщо протягом року сума резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах становить менше ніж 90 відсотків суми коштів, необхідних за результатами щорічного актуарного розрахунку для забезпечення довгострокової фінансової стабільності та виконання зобов'язань Пенсійного фонду щодо фінансування пенсій та соціальних послуг, правління Пенсійного фонду зобов'язане подати Кабінету Міністрів України пропозиції щодо джерел поповнення та збалансування бюджету Пенсійного фонду. Облік надходжень і витрат коштів Пенсійного фонду здійснюють виконавчі органи Пенсійного фонду.

Кошти Пенсійного фонду зараховуються на єдиний рахунок Пенсійного фонду і зберігаються на окремих рахунках територіальних органів Пенсійного фонду в уповноваженому банку.

Виконавча дирекція Пенсійного фонду забезпечує проведення щорічних актуарних розрахунків фінансового стану системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування на наступні 1, 5, 10 та через кожні 5 років на - 75 років.

Актуарні розрахунки здійснюються відповідно до методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України. Результати актуарних розрахунків оформляються у вигляді звіту, який складається та підписується актуаріями - виконавцями. Зазначений звіт має містити розрахунки, дані, методи і припущення, що використовувалися під час їх здійснення, та висновки щодо фінансового стану системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування і рекомендації щодо заходів, необхідних для забезпечення фінансової стабільності цієї системи.

Актуаріями можуть бути особи, які відповідають вимогам, передбаченим у положенні про підрозділ з актуарних розрахунків, яке затверджується правлінням Пенсійного фонду. За необхідності проведення додаткових актуарних розрахунків виконавча дирекція Пенсійного фонду може залучати відповідних фахівців та експертів, вартість оплати послуг яких затверджується правлінням Пенсійного фонду.

Доходи Пенсійного фонду України поділяють на власні надходження та кошти, які надходять з Державного бюджету України, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, Фонду соціального страхування на випадок безробіття. Різниця між такими джерелами полягає в тому, що власні надходження не мають цільового призначення - йдуть на виплату існуючої потреби в пенсіях, а кошти Державного бюджету України чи соціальних фондів - мають чітко встановлені напрями витрачання (наприклад пенсії військовослужбовцям виплачують за рахунок коштів лише Державного бюджету України).

Власні доходи Пенсійного фонду України поділяють на: обов'язкові внески на обов'язкове державне пенсійне страхування з боку підприємств, громадян; кошти банків за користування тимчасово вільними коштами ПФУ; доходи ПФУ від запровадження спрощеної системи оподаткування; інші надходження (табл. №2.1.1).

Планування по кожному з таких джерел має окремі особливості. Так, при розрахунку можливого обсягу надходжень внесків на ОДПС, потрібно врахувати фонд оплати праці платників на наступний рік. Такий показник розраховує Міністерство економіки та європейської інтеграції щороку по окремих регіонах країни та галузях економіки. Контрольні цифри доводяться правлінню ПФУ, яке в свою чергу надсилає їх управлінням фонду в областях. Відділи доходів обласних управлінь визначають показник фонду оплати праці (ФОП) для районів. Враховуючи тарифи страхового внеску по окремих платниках, визначають очікувані надходження по цій статті (рис.2.1.2).

До інших надходжень ПФУ відносять пільгові пенсії, регресні позови, пеня. Існування таких коштів обумовлене чинним законодавством країни - деяким категоріям працюючих надано пільгове право виходу на пенсію до встановленого пенсійного віку. Пенсії, які такі особи будуть отримувати до настання пенсійного віку, є пільговими пенсіями, виплату яких повинні відшкодувати їх підприємства-роботодавці. Пенсійний фонд за рахунок страхового внеску, тобто з власних джерел, спочатку здійснює фінансування виплат пільгових пенсій, а потім виставляє вимоги до зазначених підприємств. При плануванні обсягу надходжень по цьому джерелу враховують фактичні поступлення за минулий період і очікувані - в поточному (табл. №2.1.2).

Таблиця №2.1.1.

Прогнозні показники власних доходів бюджету на пенсійне страхування згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси, млн. грн.

Джерела власних доходів	2008	2009	2010	Зміна до попередного року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Страхові внески страхувальників:
а) у сумі	238,7	256,0	275,0	17,3	19,0	107,25	107,43
2. Утримання страхових внесків із застрахованих осіб:
а) у сумі	216,2	13,6	16,0	-202,6	2,4	6,30	117,64
3. Страхові внески від фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, займаються адвокатською, нотаріальною роботою, пов'язаною з отриманням доходу:
а) у сумі	12,4	0,8	0,9	-11,6	0,1	6,45	112,5
4. Частина єдиного податку фізичної особи - суб"єкта підприємницької діяльності:
а) у сумі	0,03	9,5	19,2	9,47	9,7	316,67	202,1
5. Страхові внески від добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування:
а) у сумі	0,05	0,06	0,01	0,01	-0,05	120	16,6

Рис 2.1.2 Структура джерел власних доходів бюджету ПФУ Київського району м. Одеси

Об'єм фінансування виплат пільгових пенсій можна визначити цілком точно, оскільки по системі персоніфікованого обліку відомостей зберігаються дані про усіх працюючих, ПФУ знаючи, скільки осіб підуть на пенсію і скільки з них "пільговиків”, визначає потребу в коштах по цій статті видатків з незначною похибкою.

Кошти, які перераховує Державне казначейство Пенсійному фонду України від сплати фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП), планують за методикою як і для інших надходжень до Фонду, тобто враховуючи фактичні надходження минулому році і ситуацію, яка склалась в поточному році.

Таблиця № 2.1.2.

Прогнозні показники інших власних доходів бюджету на пенсійне страхування згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси, млн. грн

Показники	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій:
а) у сумі	0,07	0,01	0,01	-0,06	-	14,28	-
2. Відшкодування коштів за регресними вимогами:
а) у сумі	0,5	-	0,7	-	-	-	-
3. Відшкодування різниці у розмірі пенсії призначеної науковим працівникам державних небюджетних підприємств та недержавних наукових установ відповідно до ЗУ'Про наукову та науково-технічну діяльність” та сумою пенсій призн. До інших законодавчих актів
а) у сумі	0,9	0,2	0,7	0,7	0,5	22,2	350
4. Частина фіксованого податку фізичної особи - суб"єкта підприємницької діяльності
а) у сумі	0,3	0,3	4,2	-	3,9	-	1400
5. Кошти банку за користування тимчасово вільними коштами фонду
а) у сумі	-	0,1	0,7	-	0,6	-	700

Рис 2.1.3 Структура джерел інших власних доходів бюджету ПФУ Київського району м. Одеси

Суми, які поступають від сплати комерційними банками відсотків за користування тимчасово вільними коштами планують виходячи з ставки рефінансування Національного банку України, обсягу наданих банкам в користування коштів. Наприклад, за умови ставки рефінансування НБУ 10,25% і розміщених в банках 120,9 тис. грн. коштів ПФУ за рік по такому джерелу отримає:

Під надходженнями до ПФУ від запровадження спрощеної системи оподаткування для суб'єктів підприємницької діяльності розуміють кошти, які фонд отримує з місцевих бюджетів від сплати фіксованого податку громадянами-підприємцями, спеціального торгового патенту; від сплати фізичними і юридичними особами єдиного податку. Методика планування по такому джерелу подібна до попередніх - враховують фактичні та очікувані надходження в поточному році і прогнозують внески в наступному.

На основі приведених розрахунків визначають обсяг власних надходжень до ПФУ. В бюджеті до таких коштів віднесено і суми, що отримує фонд по перерозподілу на фінансування виплати пенсій в 2009 році за рахунок страхового внеску, а також суми, якими цільові соціальні фонди держави покривають свій борг перед Пенсійним фондом.

Кошти, отримувані ПФУ на протязі року з Державного бюджету України чи соціальних фондів, не є в прямому розумінні доходами Фонду. Тому що, по-перше, фонд не має права власності на них, а по-друге, обліковує їх окремо і використовує на чітко регламентовані законодавством цілі. В основі планування потреби в таких коштах лежить визначення необхідного об'єму фінансування пенсій чи допомог по визначених джерелах. Указ Президента України "Про основні напрями реформування пенсійного забезпечення в Україні" від 13.04.98 р. № 291/98 джерелами виплати пенсій передбачив:

за рахунок страхових внесків - трудові пенсії;

кошти Фонду загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття - видатки, пов'язані з достроковим виходом працівників на пенсію, призначені відповідно до ст.26 Закону України "Про зайнятість населення”;

кошти Державного бюджету України - виплати державних пенсій військовослужбовцям, державним службовцям, ветеранам війни, жителям гірських населених пунктів, частини соціальних пенсій.

При плануванні видатків по кожному з цих джерел враховують контингент одержувачів, середній розмір пенсії за видами і потребу в коштах.

Видатки ПФУ поділяють на такі, що здійснені за рахунок внесків на ОДПС і видатки, проведені ПФУ, але виплата яких фінансована з інших ніж страхові внески джерел. Такими джерелами, як уже зазначалось, є Державний бюджет України та соціальні фонди країни. При плануванні потреби у фінансуванні виплат пенсій по кожному з джерел виходять з кількості одержувачів (регулюється тими чи іншими нормативними актами) та середнього розміру таких пенсій. Так, за рахунок збору на ОДПС фінансують: пенсії призначені згідно з Законом України "Про пенсійне забезпечення” вiд 05.11.1991 р. № 1788-XII зі змінами та доповненнями; допомоги малозабезпеченим пенсіонерам; витрати на поховання; витрати на доставку пенсій; витрати на утримання органів Пенсійного фонду та інші видатки.

Таблиця № 2.1.3.

Прогнозні показники надходжень з Державного бюджету на пенсійне страхування згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси, млн. грн

Показники	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Кошти Державного бюджету - всього, в тому числі:
а) у сумі	55,2	85,6	96,4	30,4	10,8	155,0	112,6
1.1 загального фонду Державного бюджету
а) у сумі	-	74,2	96,2	-	22	-	129,6
1.2 спеціального фонду Державного бюджету
а) у сумі	66,2	11,4	0,2	-54,8	-11,2	17,2	1,7

Рис. 2.1.4 Структура надходжень з Державного бюджету згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси

За Державним бюджетом України закріплено фінансування таких виплат:

пенсії військовослужбовцям рядового, сержантського складу;

пенсії працівникам різних органів державної влади (державним службовцям, суддям, народним депутатам тощо);

пенсії особам, які не мають трудового стажу для призначення трудової пенсії;

надбавок та підвищень за різними пенсійними програмами (згідно законів України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального статусу”, "Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку”, допомог пенсіонерам по догляду за дітьми, допомог працездатним за доглядом одинокими пенсіонерами тощо);

компенсації різниці у пенсійному забезпеченні науковим працівникам (згідно Закону України "Про наукову і науково-технічну діяльність”)

на додаткові заходи, пов'язані з виплатою окремих видів пенсій (багатодітним матерям та матерям інвалідів з дитинства, інвалідом зору 1 категорії, непрацюючій працездатній особі - інваліду 1 групи);

надбавки до пенсій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Кошти Фонду сприяння зайнятості населення ідуть на видатки, пов'язані з достроковим виходом працівників на пенсію, призначені відповідно до ст.26 Закону України "Про зайнятість населення" (табл. №2.1.4).

Кошти Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійних захворювань ідуть на профілактику нещасних випадків та профзахворювань; медичну, соціальну та професійну реабілітацію, відшкодування шкоди потерпілим на виробництві (членам їх сімей).

Таким чином, першою і однією з важливих складових управління формуванням і використанням коштів Пенсійного фонду України є планування. В основу планування надходжень покладено виконання дохідної частини бюджету фонду за попередній рік, і залежно від конкретного

Таблиця № 2.1.4.

Прогнозні показники надходжень з цільових фондів згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси, млн. грн

Показники	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Кошти фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття	0,02	0,08	0,07	0,06	0,01	400	87,5
2. Кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України	0,02	0,08	1,0	0,06	0,92	400	1250

джерела надходження визначають можливий обсяг поступлень. В основу планування видатків покладені дані про контингент одержувачів пенсій згідно окремих законодавчих актів та середнього розміру виплачуваних пенсій по такому напряму за попередній рік.

Використання коштів бюджету Пенсійного фонду здійснюється за напрямками, що кореспондують із напрямками, визначеними Положенням про Пенсійний фонд України (рис.2.1.5).

Кошти Пенсійного фонду використовуються на:

1) виплату пенсій, передбачених цим Законом;

2) надання соціальних послуг, передбачених цим Законом;

3) фінансування адміністративних витрат, пов'язаних з виконанням функцій, покладених на органи Пенсійного фонду;

4) оплату послуг з виплати та доставки пенсій;

5) формування резерву коштів Пенсійного фонду.

Рис.2.1.5 Напрямки використання коштів бюджету Пенсійного фонду України

Таблиця № 2.1.5. Прогнозні обсяги видатків бюджету згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси

Назва видатків	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
Видатки:
- видатки за рахунок власних надходжень	12,2	674,7	765,7	662,5	91,0	55,3	113,4
- видатки на виплату пенсій, надбавок, призначених за різними пенсійними програмами	79,7	61,4	75,0	-18,3	13,6	77,0	122,1
- видатки на виплату різниці у пенсійному забезпеченні наукових працівників	25,3	-	12,4	-	-	-	-
- видатки на виплату пенсій, згідно з Законом України " Про внесення змін до деяких законов України у зв'язку з закриттям ЧАЕС”	0,8	3,1	-	2,3	-	387,5	-
- видатки, пов'язані з достроковим виходом працівників на пенсію	-	-	0,07	-	-	-	-
- видатки, на пенсійне забезпечення військовослужбовців	0,5	1,4	1,5	0,9	1,1	280	107,1

Рис. 2.1.6. Прогнозні обсяги видатків бюджету згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси, млн. грн.

2.2 Аналіз структури власних коштів Пенсійного фонду

З метою запровадження єдиного порядку і принципів формування та виконання бюджету Пенсійного фонду України, правління Пенсійного фонду України прийняло постанову від 3 березня 2003 р., якою затвердило Порядок складання, розгляду, затвердження та виконання бюджету Пенсійного фонду України. Цим Порядком визначаються засади бюджетної системи Пенсійного фонду України, її структура, принципи, основи бюджетного процесу та регулюються відносини, що виникають у процесі складання, розгляду, затвердження і виконання бюджету Пенсійного фонду.

Згідно з Законом України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" від 9 серпня 2003 р. джерелами формування коштів Пенсійного фонду України є:

1) страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, крім частини внесків, що спрямовується до накопичувального фонду;

2) інвестиційний дохід, який отримується від інвестування резерву коштів для покриття дефіциту бюджету Пенсійного фонду в майбутніх періодах;

3) кошти державного бюджету та цільових фондів, що перераховуються до Пенсійного фонду у випадках, передбачених цим Законом;

4) суми від фінансових санкцій, застосованих відповідно до цього закону та інших законів до юридичних та фізичних осіб за порушення встановленого порядку нарахування, обчислення і сплати страхових внесків та використання коштів Пенсійного фонду, а також суми адміністративних стягнень, накладених відповідно до закону на посадових осіб та громадян за ці порушення;

5) благодійні внески юридичних та фізичних осіб;

6) добровільні внески;

7) інші надходження відповідно до законодавства.

Найбільшу частку всіх надходжень до ПФУ становлять, як правило, страхові внески. Розмір страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування щорічно встановлює Верховна Рада України відповідно для страхувальників і застрахованих осіб при прийнятті Закону України "Про Державний бюджет на відповідний бюджетний період”.

Страхові внески - це форма резервування заробітної плати, яка забезпечує матеріальні виплати та надання соціальних послуг працівникам в разі настання страхового випадку. Як правило, в пенсійній системі виплата здійснюється у вигляді пенсій. Страховий тариф встановлюється в залежності від імовірності настання ризику.

Страхові внески на державне пенсійне страхування нараховуються на фонд оплати праці та інші виплати, в тому числі в натуральній формі, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком з громадян.

Днем сплати страхових внесків вважається:

1) у разі перерахування страхових внесків у безготівковій формі - день списання банком або установою Держказначейства суми платежу з банківського рахунку страхувальника незалежно від часу її зарахування на банківський рахунок органу відповідного фонду;

2) у разі сплати сум страхових внесків готівкою - день внесення страхувальником коштів до банку або відділення зв'язку для перерахування на банківські рахунки органу відповідного фонду.

Суми зайво або помилково сплачених страхових внесків повертаються страхувальникам, або за їхньою згодою зараховуються у рахунок майбутніх платежів страхових внесків у порядку і терміни, визначенні правлінням Пенсійного фонду.

Розмір страхових внесків щорічно встановлюється ВРУ у відсотках:

1) для роботодавців - до суми фактичних витрат на оплату праці та інших виплат найманим працівникам, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком з громадян;

2) для фізичних осіб - до сум оподатковуваного доходу (прибутку).

З 1 січня 2010 р. в Україні пенсійні внески справляються при:

здійсненні операцій з купівлі валюти;

торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини, дорогоцінного каміння;

відчуженні легкових автомобілів;

придбанні нерухомості;

наданні послуг стільникового зв'язку.

Таким чином, процес формування доходів ПФУ в економіці країни займає одне з важливих місць, оскільки з теоретичної точки зору, Пенсійний фонд є одним із методів перерозподілу національного доходу держави на користь певних соціальних груп населення.

Пунктом 8 Положення "Про Пенсійний фонд України" до джерел формування бюджету Пенсійного фонду, крім перелічених вище, віднесено надходження за добровільні внески, пені, фінансові санкції, штрафи, передбачені за порушення порядку сплати внеску на обов'язкове державне пенсійне страхування, банківські кредити, інші, не заборонені законодавством надходження.

В цілому, виходячи із законодавчо встановлених напрямків надходження коштів до Пенсійного фонду, джерела формування його бюджету можна систематизувати таким чином:

власні кошти Пенсійного фонду України;

кошти Державного бюджету України;

кошти державних позабюджетних цільових фондів.

Власні доходи Пенсійного фонду у 2008, 2009 і 2010 роках становили, відповідно, 477,5 млн. грн., 257,3 млн. грн., і 311,3 млн. грн., і формувалися за рахунок страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, страхових внесків фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, надходжень від спрощеної системи оподаткування, коштів підприємств на відшкодування видатків на виплату пільгових пенсій, інших надходжень (табл.2.2.1).

Таблиця № 2.2.1. Склад і структура власних надходжень бюджету Пенсійного фонду Київського району м. Одеси, млн. грн.

Показники	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Страхові внески страхувальників:
а) у сумі	238,8	227,3	271, 6	-11,15	44,3	95,1	119,5
б) до власних доходів	50,0	88,3	87,3	38,3	-1,0	176,6	98,9
2. Утримання страхових внесків із застрахованих осіб:
а) у сумі	212,6	15, 2	18,2	-197,4	3,0	7,15	119,7
б) до власних доходів	44.5	5,92	5,83	-38,58	-0,09	13,3	98,4
3. Страхові внески від фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, займаються адвокатською, нотаріальною роботою, пов'язаною з отриманням доходу:
а) у сумі	13,6	1 281,7	1 243,4	1268,1	-38,3	9424,2	97,0
б) до власних доходів	2,84	0,49	0,39	-2,35	-0,1	17,2	79,5
4. Частина фіксованого податку фізичної особи - суб"єкта підприємницької діяльності
а) у сумі	0,8	0,6	1, 5	-0,2	0,9	75,0	250,0
б) до власних доходів	0,17	0,002	0,48	-0,168	0,478	1,17	24000,0
5. Частина єдиного податку фізичної особи - суб"єкта підприємницької діяльності:
а) у сумі	0,01	10,9	16,5	10,89	5,6	109000,0	151,3
б) до власних доходів	2,33	4,23	5,29	1,9	1,06	181,5	125,0
6. Страхові внески від добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування:
а) у сумі	0,4	0,4	0,5	0	0,1	1,0	125,0
б) до власних доходів	0,08	0,14	0,15	0,06	0,01	175,0	107,1
7. Відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій:
а) у сумі	9, 1	1 288, 5	1 680,7	1279,4	392,2	14159,3	130,4
б) до власних доходів	1,91	0,50	0,53	-1,41	0,03	26,1	106,0
8. Відшкодування коштів за регресними вимогами:
а) у сумі	0,6	-	-	-0,6	-	-100,0	-
б) до власних доходів	0,13	-	-	-0,13	-	-100,0	-
9. Відшкодування різниці у розмірі пенсії призначеної науковим працівникам державних небюджетних підприємств та недержавних наукових установ відповідно до ЗУ'Про наукову та науково-технічну діяльність" та сумою пенсій призн. до інших законодавчих актів
а) у сумі	1,1	0,02	0,007	-1,08	-0,013	1,8	35,0
б) до власних доходів	0,22	0,006	0,002	-0,21	-0,004	2,7	33,3
10. Кошти банку за користування тимчасово вільними коштами Фонду:
а) у сумі	-	0,1	0,07	0,1	0,06	100,0	70,0
б) до власних доходів	-	4,81	0.02	4,81	-4,79	100,0	0,4
11. Інші кошти
а) у сумі	0,03	0,6	0,01	0,57	-0,59	2000,0	1,6
б) до власних доходів	0,005	0,02	0,014	4,0	-0,006	400,0	1,5
Власні надходження	477,5	257,3	311,3	-220,2	54,0	53,8	120,9

Рис. 2.2.1 Динаміка власних надходжень Пенсійного фонду Київського району м. Одеси

Страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (далі - страхові внески) є основним джерелом формування власних коштів Пенсійного фонду і їх частка у цих доходах складала у 2008 році - 50 %, у 2009 році - 10,6 %, у 2010 році - 87,3%

Основний розмір страхових внесків для страхувальників-роботодавців у 2008, 2009 і 2010 році - 33,2%.

У 2008 році страхові внески фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності виконані на 2,84%, що пов'язано із зростанням фактичних витрат на оплату праці та інших доходів, порівняно із 2009 роком на 0,49%, та у 2010 році - на 0,39%.

У 2009 році доходи бюджету Пенсійного фонду Київського району м. Одеси, порівняно з 2008 роком, зменшилися до 220,2 млн. грн, або на 46,2 %, а у 2010 році, за прогнозними даними, вони збільшилися до 54,0 млн. грн. або на 20,9 %, що пов'язано з розширенням бази обчислення страхових внесків та подальшим розмежуванням джерел виплати пенсій.

Страхові внески від добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування у 2010 році становили 0,15% порівняно з 2009 роком на 1% менше. У 2009 році вони склали 0,14%, тобто 0,06% порівняно з 2008 роком.

Таблиця №2.2.2. Стан заборгованості та власних надходжень Пенсійного фонду Київського району м. Одеси, млн. грн.

Показники	2008	2009	2010
1. Заборгованість з виплати пенсій
а) у сумі.	527,5	-	-
б) до власних доходів	110,5	-	-

Загальний обсяг заборгованості за платежами до Пенсійного фонду Київського району м. Одеси 2008 році складав 527,5 млн. гривень. Протягом 2009 року та 2010 року заборгованість було повністю погашено.

У 2009-2010 році збільшилися доходи до Пенсійного фонду Київського району м. Одеси від відшкодування фактичних витрат на виплату та доставку пільгових пенсій:

У структурі власних надходжень у 2008, 2009 та 2010 роках інші надходження склали, відповідно, 31400 грн., 555000 грн. та 12100 грн., або 0,005%, 0,02% та 0,014% і включали внески на добровільне страхування, доходи, пов'язані із виконанням Пенсійним фондом зобов'язань за міжнародними угодами, надходження відсотків банків, пені, штрафів, повернення переплат пенсій, доходи від продажу природного газу тощо.

Аналіз показників щодо фінансового забезпечення коштами у 2008 - 2010 роках Пенсійного фонду України Київського району м. Одеси наведено у таблиці №2.2.3.

Таблиця № 2.2.3. Динаміка обсягів видатків бюджету згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси

Назва видатків	2008	2009	2010	Зміна до попередного року
				(+, - )
				у сумі	у %
Видатки:
- видатки за рахунок власних надходжень	12,0	658,0	784,3	646,0	126,3	5483,3	119,1
- видатки на виплату пенсій, надбавок, призначених за різними пенсійними програмами	78,4	64,8	71,8	-13,6	7,0	82,6	110,8
- видатки на виплату різниці у пенсійному забезпеченні наукових працівників	-	7,9	10,0	7,9	2,1	100,0	126,5
- видатки на виплату пенсій, згідно з Законом України " Про внесення змін до деяких законов України у зв'язку з закриттям ЧАЕС”	0,9	-	-	-0,9	-	-	-
- видатки, пов'язані з достроковим виходом працівників на пенсію	-	-	0,06	-	0,06	-	100,0
- видатки, на пенсійне забезпечення військовослужбовців	-	1,4	1,5	1,4	0,1	100,0	107,1

Аналізуючи видаткову частину бюджету Пенсійного фонду України Київського району м. Одеси за період 2008-2010 років приходимо до висновку, що найбільшу частку займають видатки за рахунок власних надходжень: у 2008 році становило 12,0 млн. грн., при наявності заборгованості у сумі 527,5 млн. грн.; у 2009 році - 658,0 млн. грн. при умовах, що Пенсійний фонд України Київського району м. Одеси повністю розрахувався за своїми боргами; у 2010 році - 784,3 млн. грн., при відсутності боргів. Даний показник показує стійку тенденцію до зростання.

Рис.2.2.2 Динаміка обсягів видатків бюджету згідно розрахунків ПФУ Київського району м. Одеси

Порівнюючи показники видатків на виплату пенсій, надбавок, призначених за різними пенсійними програмами, приходимо висновку, що тенденція до зростання відсутня: у 2008 р. - 78,4 млн. грн., у 2009 - 64,8 млн. грн., у 2010 - 71,8 млн. грн.

Видатки на виплату різниці у пенсійному забезпеченні наукових працівників мають тенденцію до збільшення у 2009 році на 100% більше ніж у 2008 році та у 2010 році на 26,5% більше ніж у 2009 році.

Як видно з таблиці №2.2.3 спостерігається зменшення видатків на виплату пенсій, згідно з Законом України " Про внесення змін до деяких законів України у зв'язку з закриттям ЧАЕС”: тільки у 2008 р. було виплачено 94560 грн.

Після проведення вище описаного аналізу діяльності Пенсійного фонду Київського району м. Одеси, можна зробити висновок, що фінансове становище Фонду суттєво покращилося за останні три роки, спостерігається суттєве збільшення як дохідної частини так і видаткової в розрізі Державного бюджету України, так і власних надходжень.

2.3 Аналіз коштів Державного бюджету та цільових фондів у складі коштів Пенсійного фонду

Аналізуючи доходи Пенсійного фонду України в Київському районі м. Одеси у період з 2008-2010 роки, можна зробити висновок, що порівняно з 2008 роком власні доходи, зменшилися до 220,2 млн. грн, або на 46,2 %, а у 2010 році, за прогнозними даними, вони збільшилися до 54,0 млн. грн. або на 20,9 %, що пов'язано з розширенням бази обчислення страхових внесків та подальшим розмежуванням джерел виплати пенсій.

Надходження від Державного бюджету України у 2010 році становило 331,4 млн. грн., тобто на 95,17% більше ніж у 2009 році, порівняно з 2008 роком на 105,3% більше. Дана тенденція засвідчила збільшення фінансування Пенсійного фонду України в Київському районі м. Одеси з Державного бюджету України (табл. №2.3.1).

Фонд соціального страхування від нещасних випадків та професійних захворювань на виробництві створений з метою проведення профілактичних заходів з охорони праці, відновлення здоров'я та працездатності потерпілих на виробництві внаслідок нещасних випадків, відшкодування їм завданої матеріальної та моральної шкоди. Страхування від нещасного випадку може бути обов'язковим і добровільним.

Таблиця № 2.3.1. Динаміка росту доходів та коштів Державного бюджету Пенсійного фонду Київського району м. Одеси, млн. грн.

Джерела доходів	2008	2009	2010	Зміна до попереднього року
				(+, - )
				у сумі	у %
1. Власні доходи ПФУ:
а) у сумі	477,5	257,3	311, 3	-220,2	54,0	53,8	120,8
б) у % до загальної суми доходів	27,5	33,9	35,9	6,4	2,0	123,3	105,9
2. Кошти державного бюджету:
а) у сумі	82,7	169, 8	331,4	87,1	161,6	205,3	195,17
б) у % до загальної суми доходів	4,7	22,4	38,3	17,7	15,9	476,5	170,9
3. Кошти державних цільових фондів:
а) у сумі	0,03	0	0,06	-	0,06	-	100,0
б) у % до загальної суми доходів	-	-	-	-	-	-	-
4. ФСС від нещасних випадків:
а) у сумі	0,2	0,1	0,2	-0,1	0,1	50,0	200,0
б) у % до загальної суми доходів	0,01	0,1	0,1	0,09	-	1000,0	100,0
5. Інші доходи:
а) у сумі	1172,2	330,6	222,3	-841,6	-108,3	28,2	67,2
б) у % до загальної суми доходів	67,7	43,6	25,7	-24,1	-17,9	64,4	58,9
5. Усього доходів	1732,6	757,8	865,3	-974,8	107,5	43,7	114,1

Рис 2.3.1 Динаміка росту доходів та коштів Державного бюджету Пенсійного фонду Київського району м. Одеси

Фінансування Фонду соціального страхування від нещасних випадків здійснюється за рахунок:

внесків роботодавців (для підприємства - з віднесенням на валові витрати виробництва, для бюджетних установ та організацій - з асигнувань, виділених на їх утримання та забезпечення);

прибутку від розміщення тимчасово-вільних коштів Фонду на депозитних рахунках;

штрафних санкцій за порушення законодавства з безпеки праці;

добровільних внесків та інших пожертвувань.

Страхові тарифи диференційовані по групах галузей економіки (видах робіт) залежно від класу професійного ризику виробництва і їх розмір встановлюється законом. Наймані працівники не здійснюють відрахувань у фонд соціального страхування від нещасних випадків та професійних захворювань на виробництві

Розміри страхових внесків страхувальників обчислюються:

для роботодавців - у відсотках до сум фактичних виплат на оплату праці найманих працівників від 0,2 до 13,8 %;

для добровільно застрахованих осіб - у відсотках до мінімальної заробітної плати.

Використовуються кошти Фонду на такі цілі:

виплату пенсій по інвалідності;

виплати пенсій у зв'язку з втратою годувальника; виплати втраченого заробітку;

виплату одноразової допомоги потерпілому і членам сім'ї потерпілого;

фінансування витрат на медичну і соціальну допомогу потерпілим.

Доходів від Фонду сприяння зайнятості населення у 2009 році не було, у 2010 році вони склали 6291 грн.

Надходження від Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання у 2009 році зменшилися у порівнянні з 2008 роком у два рази, у 2010 році по відношенню до 2009 року надходження збільшилися до рівня 2008 року.

Таблиця № 2.3.2. Стан виконання бюджету Пенсійного фонду Київського району м. Одеси за доходами у 2008-2010 рр., млн. грн

Джерела доходів	2008	2009	2010
	Затверджено	Виконано	% виконання	Затверджено	Виконано	% виконання	Затверджено	Виконано	% виконання
Власні доходи ПФУ	475, 4	477,5	100,4	282, 8	257,3	90,9	316,6	311, 3	98,3
Кошти державного бюджету	55,2	82,7	149,8	85,7	169, 8	198,1	0,96	331,4	245,2
Кошти державних цільових фондів	0,2	0,03	15,0	0,9	0		0,78	0,06	7,6
ФСС від нещасних випадків	0,3	0,2	66,7	0,8	0,1	12,5	1, 0	0,2	20,0

Збільшення надходження фінансових ресурсів Фонду від Фонду сприяння зайнятості населення, Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання дає можливість зробити висновок, що спостерігалося залежність від зміни рівня мінімальної заробітної плати, а також відбувається приховування доходів як фізичних так і юридичних осіб.

У структурі доходів ПФУ у 2008-2010 роках у найбільшій мірі перевищили затверджені показники кошти Державного бюджету, відповідно на 49,8%, 98,1%, 145,2% виконання (табл. №2.3.2).

Рис. 2.3.2 Виконання бюджету за доходами ПФУ Київського району м. Одеси.

Розділ 3. Проблеми та перспективи розвитку пенсійного забезпечення в Україні

3.1 Міжнародний досвід сучасних систем пенсійного страхування в зарубіжних країнах та проблеми реформування пенсійної системи в Україні

Стан і тенденції розвитку пенсійної системи України тісно пов'язані практично з усіма важливими суспільними процесами, що відбуваються у країні: соціально-політичними, економічними, демографічними. Саме тому питання пенсійного забезпечення громадян належать до найскладніших і потребують невідкладного вирішення.

Пенсійна реформа повинна вирішити в Україні цілу низку проблем. Зокрема:

забезпечити справедливу систему розподілу пенсійних коштів;

створити для людей можливість накопичувати максимальний розмір пенсії виходячи із власних доходів;

стабілізувати пенсійну систему та гарантувати виплати пенсій на довгострокову перспективу;

стабілізувати фінансовий стан державного бюджету;

ліквідувати надмірний розрив у розмірах пенсій із солідарної системи.

Необхідність проведення пенсійної реформи спричинена такими факторами, як демографічна й економічна ситуація в Україні, загальносвітові тенденції.

В Україні, як і всьому світі тривають процеси старіння населення, при цьому пенсійний вік у нас - один із найнижчих у світі.

Наприклад, у Німеччині й Сполучених Штатах і жінки, і чоловіки виходять на пенсію у 67 років, в Естонії, Латвії, Канаді - у 65 років відповідно).

Україна має вкрай незадовільне співвідношення тих, хто працює, і пенсіонерів.

Сьогодні на 100 працівників припадає 88 пенсіонерів, але через 15 років один працівник у і римуватиме одного пенсіонера.

Якщо нічого не змінювати, якщо не піднімати пенсійний вік, дефіцит пенсійної системи зростатиме, почнуться затримки з виплатами, що остаточно розбалансує солідарну пенсійну систему. (У 2009 році дефіцит бюджету Пенсійного фонду України становив 30 млрд. грн., у 2010-му - 26,6 млрд. грн., у 2011-му, за умови відсутності реформ, становитиме 20 млрд. грн.).

Дефіцит коштів пенсійної системи покривають за рахунок державного бюджету, тобто бюджетні кошти не інвестують в економіку, не використовують на підтримку медичної, освітньої чи соціальної сфери. Для українського суспільства не відчутна втрата.

Маючи таку фінансову ситуацію доведеться суттєво зменшувати розмір пенсій, аби ПФУ міг звести кінці з кінцями.

Є два шляхи вирішення проблеми: або зменшувати розмір пенсії, або просити громадян працювати довше.

Рис. 3.1 Вік виходу на пенсію у деяких країнах

Час проведення пенсійної реформи буде враховано соціально-економічні особливості українського суспільства. Зокрема:

буде збережено соціальні гарантії: реформа стосуватиметься лише майбутніх пенсіонерів, адже закони зворотної сили не мають, і для нинішніх пенсіонерів усіх категорій умови нарахування та виплати пенсій залишаться незмінними;

буде дотримано принцип поступовості: пенсійний вік для жінок збільшуватиметься з 55 до 60 років упродовж 10 років - на шість місяців кожного року починаючи з 1 лютого 2011 року. На період підвищення віку пенсія жінок буде збільшуватися на 2,5% на кожні півроки;

реформа здійснюватиметься на основі соціальної справедливості: максимальний розмір пенсії пропонується обмежити 12 прожитковими мінімумами. Спеціальні пенсії, на період роботи пенсіонера, пропонується знизити до загального рівня. А пенсії держслужбовців встановити на рівні, що не перевищує 80% їхньої зарплати. Пенсійний вік для держслужбовців-чоловіків пропонується підвищити до 62 років. Нинішні спецпенсії пропонується заморозити.

Крім того, уряд пропонує встановити вислугу років для військовослужбовців на рівні 25 років, як за часів СРСР, а мінімально необхідний страховий стаж для отримання пенсії за віком підвищити втричі - з 5 до 15 років.

Сьогодні триває активне громадське обговорення пенсійної реформи. До уряду вже надійшло чимало пропозицій від громадян щодо оптимізації майбутніх положень пенсійної системи. Фахівці вивчають можливості впровадження їх у життя та проводять необхідні розрахунки. Зокрема, уряд підтримав ініціативу щодо додаткових пенсійних пільг учителям, лікарям, працівникам культури.

Рис 3.5 Співвідношення працівників і пенсіонерів в Україні

Під час їх виходу на пенсію запроваджується одноразова виплата у розмірі 10 призначених пенсій. Якщо нині середня пенсія вчителів становить 1300 грн., то, виходячи на пенсію, одноразово вони зможуть отримати 13 тисяч гривень.

Серед очікуваних результатів реформи визначаються такі:

гарантування стовідсоткової виплати пенсій зараз і в майбутньому;

становлення соціально справедливої системи пенсійного забезпечення;

підвищення престижності роботи працівників бюджетної сфери;

стабілізація та покращення стану державних фінансів;

детінізація економіки;

забезпечення економічного зростання та добробуту українців.

У підтримку пенсійної реформи вже говорять слідуючі цифри:

1. Підтримка ПФУ з держбюджету в 2010 році становила майже 60 млрд. грн.

2. За перші два тижні нового року для забезпечення безперебійної виплати пенсій із держбюджету виділено ПФУ близько 9 млрд. грн.

3. У результаті реформування пенсійної системи у 2010 році дефіцит бюджету ПФУ може становити 17 млрд. грн., у 2012-му - 10 млрд. грн., а 2013-го бюджет Фонду буде бездефіцитним.

Пенсійна реформа вплине:

на жінок, адже пенсійний вік їх збільшиться. Сьогодні жінки виходять на пенсію на 5 років раніше від чоловіків. Це означає, що вони на 5 років менше сплачують страхові внески, тим самим зменшуючи розмір своєї пенсії.

Крім того, заробітна плата в жінок у середньому майже на 30% нижча, ніж у чоловіків, тобто сума сплачених ними страхових внесків також суттєво менша. У результаті цих та інших чинників середній розмір пенсії за віком у жінок становить у середньому 872,60 гривень, у чоловіків - 1 327,06 гривень.

Отже, розмір пенсії за віком у жінок майже удвічі менший від пенсії чоловіків. Пенсійна реформа дасть можливість жінкам збільшити обсяг своїх страхових внесків, а отже й розмір пенсійних виплат. До того ж уряд пропонує як компенсатор на період підвищення віку пенсію жінкам збільшувати на 2,5% за кожні півроку.

на працюючих пенсіонерів: Пенсійна реформа не передбачає будь-яких обмежень у виплаті пенсій пенсіонерам, які продовжують працювати (крім спеціальних пенсій). Пенсії, призначені раніше, будуть виплачувати в тих самих розмірах.

Для пенсіонерів, котрі працюють, буде збережено механізм перерахунку пенсії. Тобто пенсіонер, який після призначення пенсії продовжував працювати, через 24 місяці за умови сплати страхових внесків матиме право на черговий перерахунок з урахуванням набутого страхового стажу.

на працівників бюджетної сфери: на сьогодні працівники бюджетної сфери (працівники освіти, охорони здоров'я, культури) мають право на призначення пенсії за вислугу років за наявності вислуги від 25 до 30 років незалежно від віку. У той же час через низький розмір заробітної плати (а відповідно й пенсії) переважна більшість таких працівників сьогодні продовжує працювати й після досягнення загальновстановленого пенсійного віку та отримує пенсію й заробітну плату одночасно. Зважаючи на такі обставини, передбачається підвищити престижність бюджетної сфери, виплачуючи їм одноразову грошову допомогу в разі виходу на пенсію в розмірі 10 призначених місячних пенсій.