Размещено на http://www.allbest.ru/

Разработка системы финансового планирования (на примере ООО «Такеда Фармасьютикалс»)



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования системы финансового планирования

1.1 Понятие и значение финансового планирования

1.2 Задачи, принципы и методы финансового планирования

1.3 Этапы финансового планирования и виды финансовых планов

2. Анализ формирования системы финансового планирования ООО «Такеда Фармасьютикалс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

2.2 Оценка организации системы финансового планирования в организации

2.3 Оценка эффективности системы финансового планирования в организации

3. Пути совершенствования системы финансового планирования ООО «Такеда Фармасьютикалс»

3.1 Мероприятия, направленные на совершенствование системы финансового планирования ООО «Такеда Фармасьютикалс»

3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий

Заключение

Список использованных источников

Приложения



Введение

Важнейшую роль в успешном функционировании предприятия играет финансовое планирование. Оно позволяет не только грамотно распределять доходы, но и привлекать денежные средства в нужных объемах. Как анализировать текущее финансовое положение предприятия, выявлять имеющиеся финансовые резервы, наиболее эффективно использовать его финансовые возможности и повысить финансовую стабильность.

Эффективного управления финансами предприятий можно достичь лишь при тщательном осуществлении планирования финансовых ресурсов.

Финансовое планирование предприятия тесно взаимосвязан и ориентируется на производственный, маркетинговый и иные виды планов, которые формируются на предприятии. Также финансовый план предприятия должен быть связан с миссией предприятия и общей стратегией его развития. Главная задача финансового планирования заключается в формировании рентабельного и финансового устойчивого плана, который позволит достигать цели поставленной перед предприятием.

Финансовое планирование должно быть прозрачным для всех участвующих в его формировании субъектов и иных заинтересованных лиц. Прозрачность может выражаться в аспекте наличия полного доступа к цифрам, указываемым в статьях доходов и расходов, к методам их определения, интерпретациям данных методов - чтобы все, кто участвует в финансовом управлении компанией, понимали, чем обусловлена структура того или иного финансового плана.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что эффективное финансовое планирование, реализуемое в деятельности предприятия, позволяет минимизировать неопределенность рыночной среды и ее негативные последствие. Что особо важно в условиях экономического кризиса в стране вызванного введением санкций в отношении России со стороны США и стран Европейского союза.

Цель работы: рассмотреть особенности формирования системы финансового планирования на примере предприятия и обозначить пути его совершенствования.

Для успешного достижения обозначенной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические аспекты формирования системы финансового планирования на предприятии.

2. Проанализировать формирование системы финансового планирования на примере объекта исследования.

3. Разработать пути совершенствования системы финансового планирования на предприятии.

Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью «Такеда Фармасьютикалс».

Предмет исследования: система финансового планирования на предприятии.

Методы исследования: анализ, синтез, наблюдение, сравнение.

Информационная база: бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за 2012-2014 гг., учебная и специализированная литература, периодические издания.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы следующих отечественных авторов: Т.В. Кириченко, А.Н. Трошин, П.Н. Брусов, А.Н. Жилкина, Л.Е. Басовский, Д.В. Лысенко и др.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что получены знания и опыт, которые сыграют важную роль в дальнейшей жизни и трудовой деятельности, разработаны практические рекомендации, которые могут быть применены руководством предприятия в части совершенствования системы финансового планирования на предприятии.

Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованных источников, приложения.

Во введении рассматривается актуальность, цели и задачи, предмет и объект исследования, а также практическая значимость работы и ее структура.

В первой главе рассматриваются теоретические и методологические основы системы финансового планирования на предприятии.

Во второй главе дана общая организационно-экономическая характеристика предприятия, дана оценка организации и эффективности системы финансового планирования в организации, выявлены недостатки существующие в системе финансового планирования.

В третьей главе определены мероприятия направленные на совершенствование системы финансового планирования на предприятии и дана оценка эффективности их реализации в практической деятельности предприятия.

В заключение сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

В списке использованных источников указаны все источники, которые были использованы при написании данной работы.

В глоссарии указаны понятия и определения, которые фигурируют в данной работе.

В приложениях указаны бухгалтерский (финансовый) отчет и отчет о финансовых результатах.



1. Теоретические аспекты формирования системы финансового планирования

1.1 Понятие и значение финансового планирования

«Финансовое планирование является разновидностью управленческой деятельности, которая направлена на определение необходимого объема финансовых ресурсов, их оптимальное использование и распределение с целью финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта».

Анализ литературы по вопросу исследования позволяет сделать вывод о том, что на сегодняшний день не существует единого толкования понятия финансовое планирование. Обобщим основные толкования понятия финансового планирования в табл. 1.1.

Таблица 1.1 - Сущность понятия «финансовое планирование» с точки зрения отдельных авторов

Автор	Определение
Ревинский И.А., Романова Л.С	«Финансовое планирование представляет собой процесс разработки мер по обеспечению организации необходимыми ресурсами, повышению эффективности ее деятельности в будущем»
Балабанов А.И., Балабанов И.Т.	«Финансовое планирование - процесс выработки плановых заданий, составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением»
Павлова Л.Н.	«Финансовое планирование это не что иное, как планирование финансовых ресурсов и фондов денежных средств»
Лапуста М.Г., Никольский П.С.	«Финансовое планирование - процесс разработки системы финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности, обеспечивающих реализацию финансовой стратегии предприятия в предстоящем периоде»
Брусов П.Н.	«Финансовое планирование - процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде»

Таким образом, проанализировав наиболее распространенные толкования понятия финансового планирования, можно сделать вывод о том, что большинство авторов склоняются к тому, что финансовое планирование представляет собой процесс разработки и контроля системы финансовых планов организации, который охватывает все сферы деятельности организации и обеспечивает реализацию финансовой стратегии, и тактики на определенный временной период.

Рассмотрев понятие финансового планирования необходимо уделить внимание и основным подходам, которые выделяются в вопросе изучения истории возникновения и развития финансового планирования.

Рисунок 1.1. Подходы, которые выделяются в вопросе изучения истории возникновения и развития финансового планирования

В общем, основная цель финансового планирования заключается в обосновании возможностей финансирования предполагаемых экономических, технических, социальных проектов и оценку их эффективности с учетом итоговых финансовых результатов.

Главная цель краткосрочного финансового планирования - обеспечение предприятия всеми необходимыми финансовыми средствами для осуществления полноценной финансово-хозяйственной деятельности.

«Понятие финансового планирования включает в себя множество составных элементов, образующих обширную теоретическую базу данного процесса. Среди таких элементов можно отметить:

ѕ объекты и субъекты финансового планирования;

ѕ задачи и методы;

ѕ виды финансовых планов;

ѕ инфраструктура и методология процесса планирования».

«Объектом финансового планирования являются доходы и накопления, их формирование и распределение, взаимоотношения со звеньями финансово-кредитной системы, фонды денежных средств, их формирование и использование, капитальные вложения и оборотные активы, планирование их объемов и источников финансирования, определение источников финансирования социальной и культурно-бытовой сфер предприятия».

«Субъектами финансового планирования чаще всего выступает либо предприятие в целом, либо его финансовая служба, в область ответственности которой входит подготовка финансового плана».

Содержание финансового планирования состоит из четырех основных блоков:

ѕ аналитический;

ѕ информационный;

ѕ организационный;

ѕ программно-технический.

Финансовое планирование дает широкие возможности для принятия эффективных финансово-хозяйственных решений руководству предприятия.

Наличие в деятельности предприятия финансового плана оказывает существенное влияние на экономические процессы происходящие в его деятельности: с помощью финансового плана происходит соизмерение реальных финансовых возможностей и затрат за счет взаимосвязи всех статей финансового плана и экономических показателей деятельности предприятия.

«Финансовое планирование является важнейшей составной частью внутрифирменного планирования. Значение финансового планирования для внутренней среды организации определяется тем, что оно:

ѕ облекает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

ѕ устанавливает стандарты для организации финансовой информации;

ѕ определяет приемлемые границы затрат, необходимых для реализации всей совокупности планов фирмы;

ѕ в части оперативного финансового планирования дает очень полезную информацию для разработки и корректировки общефирменной стратегии».

Финансовое планирование обладает своей определенной сущностью и структурой. Эта структура взаимосвязана между собой, и она же и являет целостное представление финансового планирования как последовательного процесса разработки финансового плана.

Сущность финансового планирования продемонстрирована на рис. 1.2.

Рисунок 1.2. Сущность финансового планирования

Финансовое планирование имеет следующие основные признаки:

ѕ определение конкретного периода, в рамках которого предполагается осуществление необходимых операций с капиталом;

ѕ определение целевых статей расходов и доходов, а также графика их осуществления;

ѕ определение расчетных показателей, отражающих размер доходов и расходов (валют, единиц измерения объема, количества).

Как процесс, финансовое планирование завершается практическим внедрением планов и контролем над их выполнением.

Финансовое планирование способствует контролю финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Под горизонтом финансового планирования принято понимать период времени, в пределах которого можно дать с точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды.

Стратегия развития предприятия определяет горизонт финансового планирования от 3-х до 5 лет.

При этом нужно учитывать стабильность экономики в целом, предсказуемость политического развития, отраслевые, региональные факторы внешней среды.

Важнейшую роль в успешном функционировании предприятия играет финансовое планирование. Оно позволяет не только грамотно распределять доходы, но и привлекать денежные средства в нужных объемах. Как анализировать текущее финансовое положение предприятия, выявлять имеющиеся финансовые резервы, наиболее эффективно использовать его финансовые возможности и повысить финансовую стабильность.

Эффективного управления финансами предприятий можно достичь лишь при тщательном осуществлении планирования финансовых ресурсов.

Финансовое планирование предприятия тесно взаимосвязано и ориентируется на производственный, маркетинговый и иные виды планов, которые формируются на предприятии. Также финансовый план предприятия должен быть связан с миссией предприятия и общей стратегией его развития.

Основная задача управления финансами предприятия и финансового планирования заключается в том, чтобы:

ѕ обеспечить рациональную сбалансированность активов (средств) и пассивов (источников финансирования) предприятия. Иначе говоря, обеспечить устойчивое и экономически оправданное соответствие источников финансирования активам;

ѕ сбалансировать поступления и выплаты платежного оборота, т.е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия, как по срокам, так и по величине.

Таким образом, финансовое планирование является необходимым элементом эффективной деятельности любого экономического субъекта.

Финансовое планирование позволяет выбирать наиболее эффективные пути развития предприятия, воплощает намеченные стратегические цели в конкретные финансовые показатели, а также дает возможность оценить эффективность деятельности предприятия, помогает рассчитывать и следить за использованием финансовых ресурсов, а также может быть инструментом их привлечения.

1.2 Задачи, принципы и методы финансового планирования

«Задачи финансового планирования сводятся к:

определению объема, структуры капитала, который используется при создании предприятия и его функционировании в плановом периоде;

обоснованию оптимального размера и структуры издержек обращения и производства;

прогнозированию источников и размеров денежных поступлений и выплат;

обоснованию рационального движения денежных средств, синхронизации их поступления в определенные временные периоды;

определению эффективности разных сфер, видов хозяйствования и финансовой деятельности и путей максимизации прибыли;

проведению регулярного контроля над выполнением финансовых заданий и корректированию текущих финансовых планов при изменении условий деятельности предприятия, как во внешней, так и во внутренней среде».

Финансовое планирование на предприятии базируется на ряде принципов, которые позволяют обеспечить его эффективность. Среди указанных принципов можно выделить:

1. Принцип соответствия. Указанный принцип ориентирован на то, чтобы финансирование текущих активов планировалось за счет краткосрочных источников. Суть данного принципа сводится к тому, что если предприятия, к примеру, запланировало приобретение запасов, то не стоит для финансирования использовать сделки с эмиссией облигаций, а необходимо прибегнуть к коммерческому кредиту или к банковскому займу.

2. Принцип постоянной потребности в собственных оборотных средствах. Указанный принцип заключается в том, что в планируемом балансе предприятия сумма оборотных средств должна быть больше сумм краткосрочных задолженностей, то есть на предприятии нельзя планировать слабый по ликвидности баланс.

3. Принцип избытка денежных средств. Данный принцип предполагает, что в процессе планирования предприятие должно иметь некоторый запас денежных средств, который позволит обеспечить надежность платежной дисциплины.

4. Принцип рентабельности капиталовложений. Данный принцип заключается в том, что для капиталовложений предприятию необходимо использовать не слишком затратные способы, к примеру, финансовый лизинг или инвестиционный кредит. Причем необходимо принимать во внимание, что заемный капитал целесообразно привлекать в деятельность предприятия, только в том случае если он позволяет в итоге повысить рентабельность собственного капитала организации.

5. Принцип сбалансированности рынка. Указанный принцип заключается в том, что рисковые долгосрочные инвестиции предприятию необходимо финансировать только за счет собственных средств.

6. Принцип приспособления к потребностям рынка. Реализация данного принципа предполагает необходимость учета конъектуры рынка и зависимости предприятия от кредитов.

7. Принцип предельной рентабельности. Указанный принцип заключается в том, что предприятию целесообразно выбирать только те капиталовложения, которые позволят обеспечить ему предельную рентабельность.

Перечисленные принципы финансового планирования взаимосвязаны между собой и предполагают:

ѕ осуществление непрерывных плановых действий;

ѕ преемственность всех долгосрочных заданий и планов предприятия;

ѕ координацию планов во времени;

ѕ приспособление финансовых планов к конкретным экономическим условиям деятельности предприятия.

Современные экономические источники по вопросу финансового планирования на предприятиях в основном различают две схемы организации работ по составлению планов:

ѕ метод break-down (сверху-вниз);

ѕ метод build-up (снизу-вверх).

При использовании метода break-down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», т. е. руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли.

Далее указанные показатели, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, в более детализированной форме включаются в планы подразделений.

При использовании метода build-up поступают наоборот.

Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый план, который в последствии может войти составной частью в общий план предприятия.

Методы break-down и build-up представляют две противоположные тенденции. На практике целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений».

Под методами финансового планирования принято понимать конкретные способы и приемы, с помощью которых определяются финансовые показатели предприятия.

В практике финансового планирования применяют следующие методы финансового планирования:

ѕ «расчетно-аналитический;

ѕ нормативный;

ѕ балансовый;

ѕ оптимизации плановых решений;

ѕ экономико-математическое моделирование».

Суть расчетно-аналитического метода заключается в том, что корректируются базовые показатели (достигнутые результаты) деятельности предприятия на предполагаемые изменения в наступающем плановом периоде с учетом тенденций роста (снижения) взаимосвязанных данных, намечаемых мероприятий по совершенствованию их структуры.

Нормативный метод заключается в том, что на базе ранее установленных нормативных значений определяется дальнейшая потребность предприятия в финансовых средствах. Нормативный метод по своей сути является самым простым.

Суть балансового метода планирования заключается в том, что достигается увязка имеющихся финансовых ресурсов с фактической потребностью в них. Балансовый метод применяется при планировании распределения полученных финансовых средств.

Суть его заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс при этом определяется по формуле 1.1:

Он + П = Р + Ок, (1.1)

где Он - остатки средств на начало года;

П - поступления средств в планируемом периоде; Р - расходы в планируемом периоде;

Ок - остаток средств на конец планового периода17.

Метод оптимизации плановых решений состоит в определении нескольких возможных вариантов плановых расчетов и выборе по определенному критерию оптимального варианта. Наиболее часто этот метод применяют при выборе вариантов инвестиций, планировании капитальных вложений.

Экономико-математический метод планирования позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями предприятия и факторами оказывающими влияние на их величину.

Таким образом, на каждом предприятии выбираются наиболее подходящие методы финансового планирования исходя из специфики деятельности предприятия.

1.3 Этапы финансового планирования и виды финансовых планов

Весь процесс финансового планирования на предприятии можно разделить на несколько основных этапов.

1. Анализ финансовых показателей предыдущего периода посредствам форм финансовой отчетности, содержащих информацию для расчета экономических показателей предприятия и составления прогноза форм отчетности на последующие периоды.

2. Подготовка основных прогнозных документов:

ѕ прогнозного бухгалтерского баланса;

ѕ отчета о финансовых результатах;

ѕ отчета о движении денежных средств.

3. Уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

4. Оперативное финансовое планирование.

5. Внедрение разработанных финансовых планов, контроль их исполнения и последующий анализ достигнутых результатов.

При составлении финансовых планов используются следующие информационные источники:

данные бухгалтерской и финансовой отчетности;

сведения о выполнении финансовых планов в предыдущих периодах;

договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

прогнозные расчеты объемов продаж или планы сбыта продукции, составленные исходя из заказов, прогнозов спроса, уровня продажных цен и других характеристик рыночной конъюнктуры;

экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная банковская процентная ставка, минимальный размер месячной оплаты труда и т. д.).

Модели финансового планирования направлены на выявление основных финансовых взаимозависимостей.

Традиционно рассматриваются три группы моделей:

ѕ модели безубыточности (операционной и финансовой);

ѕ модели общекорпоративных зависимостей (например, модель Дюпона);

ѕ модели построения прогнозной финансовой отчетности и компьютерные модели.

В деятельности предприятия финансовое планирование в основном реализуется через стратегический и производственный план.

Стратегический план предполагает формирование целей, задач, масштабов и целей деятельности предприятия.

В свою очередь производственный план формируется на основе стратегического плана и предусматривает определение маркетинговой, инвестиционной и производственной политики предприятия.

В рамках реализации стратегического плана выделяют следующие типы целей:

ѕ рыночные;

ѕ производственные;

ѕ финансово-экономические;

ѕ социальные.

Стратегический план предприятия может иметь следующую структуру: Раздел 1. Содержание и целевые установки деятельности предприятия Раздел 2. Прогнозы и ориентиры. Раздел 3. Специализированные планы и прогнозы.

Финансовый план представляет собой плановый документ, который отражает поступление и расходование денежных средств предприятия на долгосрочный и краткосрочный период.

Количество планов разрабатываемых на предприятии в рамках финансового планирования зависит от специфики деятельности предприятия, объема финансовых поступлений и затрат, наличия и квалификации финансовых работников предприятия.

Цель формирования текущего финансового плана - обеспечение постоянной платежеспособности и ликвидности предприятия.

Финансовый план состоит из четырех разделов:

поступления средств и доходы;

отчисления средств и расходы;

кредитные взаимоотношения;

бюджетные взаимоотношения.

Можно сказать, что в финансовом плане предприятия отображаются финансовые взаимоотношения данного предприятия с кредитной системой и другими организациями.

Материальная устойчивость предприятия, представляет собой способность вести взаиморасчеты с поставщиками и производить все необходимые выплаты зависят от того, насколько верно составлен и выполняется финансовый план.

Концепция финансового плана (содержание разделов доходов и расходов):

1. Поступления средств и доходы:

прибыль от реализации готовой продукции;

прибыль от основных средств;

планируемые доходы, не зависящие от реализации предприятия (доходы от участия (долевого) в уставном капитале прочих организаций (предприятий); доходы от содержания ценных бумаг; доходы, полученные в виде арендной платы);

ѕ амортизационные отчисления;

ѕ денежные средства, полученные от других организаций.

2. Отчисления средств и расходы:

ѕ налоги;

ѕ распределение прибыли на накопление и потребление;

ѕ инвестиции;

ѕ прочие расходы.

По продолжительности финансовые планы подразделяются на:

ѕ перспективные (долгосрочные, стратегические);

ѕ текущие (краткосрочные, тактические);

ѕ оперативные (на месяц, квартал).

Наглядно взаимосвязь указанных видов финансового планирования представлена на рис. 1.3.

Рисунок 1.3. Взаимосвязь видов финансового планирования

В рамках стратегического этапа планирования формируются финансовые планы на долгосрочную перспективу, как правило, на несколько лет. Прорабатываются концептуальные основы работы предприятия, ключевые цели, задачи бизнеса.

Бюджетирование на данном этапе планирования выполняет не слишком важную функцию: в источниках, в которых фиксируются бюджеты и сметы, информация по статьям доходов и расходов отражается, как правило, довольно поверхностно.

Ключевая роль в составлении стратегических финансовых планов обычно принадлежит собственникам и топ-менеджерам компании.

Тактическое планирование, в свою очередь, предполагает формирование финансовых планов на среднесрочную перспективу, чаще всего в пределах года. Прорабатывается содержание отдельных корпоративных проектов, конкретных направлений развития предприятия.

Ведущую роль в формировании тактических финансовых планов, как правило, играют менеджеры среднего звена - руководители отделов, подразделений. Однако может потребоваться согласование соответствующих планов на уровне топ-менеджеров и собственников фирмы.

Оперативное финансовое планирование предполагает проработку краткосрочных алгоритмов управления капиталами компании, обычно в пределах квартала. Бюджетирование на данном этапе выполняет важнейшую функцию - статьи доходов и расходов в рамках оперативного планирования определяются как можно более детально и локализовано.

Главную роль в оперативном планировании играют рядовые сотрудники, которые в ряде случаев намного лучше своих руководителей разбираются в тонкостях локальных бизнес-процессов. Роль менеджеров на данном этапе опять же может сводиться к утверждению соответствующих планов.

По времени составления финансовые планы могут быть:

ѕ вступительными (организационными) - формируются на дату организации компании;

ѕ текущими (операционными) - составляются периодически в течение всего времени функционирования компании;

ѕ антикризисными;

ѕ объединительными (соединительными, планами слияния);

ѕ разделительными;

ѕ ликвидационными.

В отношении антикризисных, объединительных (соединительных), разделительных, ликвидационных финансовых планов можно сказать, что они формируются, в тех случаях, когда на предприятии проводят процедуру санации (оздоровления), в случае объединения предприятий или их разделения, а также тогда, когда предприятие находится на стадии ликвидации.

Потребность в формировании антикризисного финансового плана возникает тогда, когда предприятие находится на стадии явного банкротства. С помощью антикризисного финансового плана можно определить, каковы у предприятия реальные убытки, имеются ли резервы для погашения кредиторской задолженности, и какова их оценочная величина, а также пути выхода из создавшегося положения.

Текущее финансовое планирование или бюджетирование рассматривается как составная часть финансового планирования и представляет собой конкретизацию показателей перспективных планов.

Бюджетирование представляет собой планирование, учет и контроль движения денежных средств, и анализ финансовых результатов конкретных направлений деятельности предприятия.

Цель бюджетирования состоит в определении суммы и структуры расходов предприятия, и его подразделений на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия.

Бюджетирование является одним из основных инструментов управления предприятием. Оно давно и активно используется в качестве технологии финансового планирования. Однако немногие предприятия рассматривают бюджетирование, как реальный инструмент управления эффективностью бизнеса и достижения стратегических целей, и задач.

Бюджетирование как управленческая технология включает три важнейшие составные части:

ѕ технология бюджетирования, которая представляет собой виды и формы бюджетов, систему финансово-экономических показателей как основу построении бюджетов, порядок консолидации отдельных бюджетов в единый сводный бюджет;

ѕ организация процесса бюджетирования, предусматривающая формирование финансовой структуры предприятия, посредством определения центров финансовой ответственности, бюджетного регламента, этапов бюджетного процесса, графика документооборота, системы внутренних нормативных документов;

ѕ информационные технологии, позволяющие не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния предприятия, но и осуществить оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля.

Целями системы бюджетирования являются такие важные для финансового планирования моменты как получение прогноза финансово-хозяйственного состояния предприятия, согласование планов финансово-экономических показателей компании, разработка системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности, анализ развития предприятия, а также определение системы контроля за результатами финансово-хозяйственной деятельности компании.

По объему информации планы могут быть единичными и сводными (консолидированными).

Единичные планы отображают стратегию по одному предприятию Сводные (консолидированные) планы представляют собой стратегию действий для целой группы предприятий. Такие финансовые планы чаще всего составляются, когда речь идет о группе предприятий, подконтрольных одному лицу или группе лиц.

По целям составления финансовые планы можно подразделить на:

пробные;

окончательные.

Пробные планы составляются в целях реализации контрольных, аналитических процедур. Пробные планы не передаются заинтересованным пользователям, так как являются документами внутреннего контроля и анализа.

Окончательные планы являются официальными документами компании и служат для различных заинтересованных пользователей источниками для изучения ее финансовых планов.

Таким образом, руководство предприятия выбирает необходимые виды финансового планирования исходя из фактических условий деятельности предприятия.

Финансовое планирование является необходимым элементом эффективной деятельности любого экономического субъекта.

Финансовое планирование позволяет выбирать наиболее эффективные пути развития предприятия, воплощает намеченные стратегические цели в конкретные финансовые показатели, а также дает возможность оценить эффективность деятельности предприятия, помогает рассчитывать и следить за использованием финансовых ресурсов. Также финансовое планирование может быть одним из инструментов привлечения финансовых ресурсов.

Руководство предприятия выбирает необходимые виды финансового планирования исходя из фактических условий деятельности предприятия.



2. Анализ формирования системы финансового планирования ООО «Такеда Фармасьютикалс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Такеда Фармасьютикалс»

Общество с ограниченной ответственностью «Такеда Фармасьютикалс» прошло государственную регистрацию в качестве юридического лица 01.07.2013г.

Основным учредительным документом организации является устав. Устав организации регламентирует всю деятельность организации, в том числе регулирует взаимоотношения между учредителями, определяет их права и ответственность. В уставе также определяется наименование юридического лица, место его нахождения, порядок управления деятельностью, цель и задачи деятельности. Все внутренние документы, принимаемые и разрабатываемые в организации не должны противоречить уставу. Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Такеда Фармасьютикалс».

Сокращенное наименование: ООО «Такеда Фармасьютикалс». Юридический адрес: 119048, г. Москва, ул. Усачева, д. 2, стр. 1.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная

Основной вид деятельности: оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами. Дополнительный вид деятельности: производство фармацевтических и медицинских материалов. Цель деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс»: более полное насыщение рынка продукцией для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения прибыли. Основная задача деятельности - организация долгосрочного взаимовыгодного сотрудничества с клиентами и контрагентами.

Стратегия ООО «Такеда Фармасьютикалс»:

постоянное лидерство в реализации товаров, предвидение будущих потребностей рынка и диверсификация бизнеса;

поддерживать стремление сотрудников постоянно учиться и расширять свои профессиональные навыки.

Ценности ООО «Такеда Фармасьютикалс»:

доверие клиентов и партнеров;

уважение сотрудников организации и клиентов;

социальная ответственность;

забота об окружающей среде.

Принятие управленческих решений в ООО «Такеда Фармасьютикалс» состоит из следующих последовательных и взаимосвязанных этапов:

ознакомление с проблемой или ситуацией;

изучение обстоятельств и формирование цели;

сбор информации и определение критериев оценки проекта решения;

разработка проекта решения;

оценка вариантов решения и выбор оптимального варианта;

правовое оформление решения;

доведение до исполнителей и разработка мер по исполнению решения;

контроль за выполнением решения;

подведение итогов выполнения решения.

Деятельность организации, права и обязанности его учредителей регулируются Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом организации. Экономическая значимость ООО «Такеда Фармасьютикалс» заключается в том, что организация в процессе своей деятельности является налогоплательщиком, исполняя обязанности по уплате налогов, организация способствует пополнению бюджета (местного, регионального и федерального);

Социальная значимость ООО «Такеда Фармасьютикалс» заключается в том, осуществляя свою деятельность, организация создает рабочие места, тем самым способствую снижению уровня безработицы в городе.

В ООО «Такеда Фармасьютикалс» применяется линейно- функциональная организационная структура управления, которая представлена на рис. 2.1.

Рисунок 2.1. Организационная структура управления ООО «Такеда Фармасьютикалс»

В ООО «Такеда Фармасьютикалс» применяется линейно-функциональная организационная структура управления.

Достоинства линейно-функциональной структуры управления:

разграничение ответственности;

ответственность за результаты деятельности;

возможность для карьерного роста.

Недостатки линейно-функциональной структуры управления:

узкая специализация сотрудников;

замедленный процесс принятия решений.

Основная цель системы управления организации заключается в создании организационных условий для эффективного использования ресурсов и достижения целей, поставленных перед организацией.

Информационной базой для проведения анализа экономических показателей деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за 2012-2014 гг.

Основные экономические показатели деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014гг. представлены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс»

Наименование показателя	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение
				абс. 2013г. к 2012г.	отн., % 2013г. К 2012г.	абс. 2014г. к 2013г.	отн., % 2014г. к 2013г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	18741265	19176239	20821749	434974	102,32	1645510	108,58
Себестоимость продукции, тыс. руб.	12415623	13358512	14146610	942889	107,59	788098	105,90
Коммерческие расходы, тыс. руб.	5107892	5373250	5703408	265358	105,19	330158	106,14
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	-	605190	-	-	605190	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	498123	444477	366551	-53646	89,23	-77926	82,46
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	214896	195550	76188	-19346	90,99	-119362	38,96
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	98456	70616	-96077	-27840	71,72	-166693	-136,05
Запасы, тыс. руб.	3102497	1983983	5800658	-1118514	63,94	3816675	292,37
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	8457779	9378604	10026981	920825	110,88	648377	106,91
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	13281324	12468466	9480741	-812858	93,87	-2987725	76,03

По данным представленным в таблице 2.1 можно сделать следующие выводы:

ѕ в рассматриваемом периоде уровень выручки от продаж в целом увеличился на 11,10 %, что обусловлено расширением рынка сбыта продукции;

ѕ на фоне роста уровня выручки от продаж за период 2012-2014гг. показатель себестоимости увеличился на 13,94%;

ѕ в качестве негативного момента можно отметить рост уровня расходов предприятия, так за рассматриваемый период уровень коммерческих расходов увеличился на 11,65 %, и впервые за анализируемый период в 2014г. предприятие понесло управленческие расходы в сумме 605 190 тыс. руб.;

ѕ рост уровня расходов негативным образом сказалось на показателе чистой прибыли от продаж, так если в 2013г. по сравнению с 2012г. уровень чистой прибыли сократился на 27 840 тыс. руб., то уже в 2014г. по сравнению с 2013г. снижение составило 166 693 тыс. руб.., что привело к получение предприятием убытка в 2014г. в сумме 96 077 тыс. руб.;

ѕ за период 2012-2014гг. уровень запасов предприятия увеличился на 86,96 %, что свидетельствует о «замораживании» денежных средств в запасах, и о снижении ликвидности предприятия;

ѕ негативным моментом является и рост дебиторской задолженности предприятия на 18,55 % .

Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014 гг. наглядно представлена на рис. 2.2.

Рисунок 2.2. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс»

Таким образом, в анализируемом периоде деятельность ООО «Такеда Фармасьютикалс» нельзя признать эффективной, поскольку на фоне роста уровня выручки от продаж увеличились и расходы предприятия как формирующие себестоимость, так и коммерческие и управленческие расходы, что свидетельствует о том, что в условиях кризиса в стране предприятие не было заинтересованно в снижении уровня затрат.

Основные показатели рентабельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014гг. сгруппированы и представлены в табл. 2.2.

Таблица 2.2 - Показатели рентабельности «Такеда Фармасьютикалс»

Наименование показателя	2012г.	2013г.	2014г.	Изменение 2013г. к 2012г.	Изменение 2014г. к 2013г.
				абс.	отн.	абс.	отн.
Рентабельность продаж, %	2,65	2,32	1,76	-0,33	87,54	-0,56	75,86
Рентабельность основной деятельности предприятия, %	0,52	0,36	-0,46	-0,16	69,23	-0,82	-127,77

По данным представленным в таблице 2.2 можно сделать вывод о том, что на протяжении всего анализируемого периода основные показатели рентабельности деятельности предприятия имели стойкую тенденцию к снижению. финансовый бюджетирование денежный

Одним из наиболее важных факторов в снижении рентабельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» является финансовый кризис. Компания в данный момент находится в стадии расширения и снижение уровня затрат на такие расходы как коммерческие или управленческие становятся невозможными, так как они являются одними из ключевых расходов в расширении компании, не смотря на кризис.

Наглядно динамика основных показателей рентабельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014гг. представлена на рис. 2.3.

Рисунок 2.3. Динамика показателей рентабельности ООО «Такеда Фармасьютикалс»

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде показатели рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности предприятия находились на критично низком уровне, что свидетельствует о неэффективности деятельности предприятия в анализируемом периоде.

Показатели деловой активности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014гг. представлены в табл. 2.3.

Таблица 2.3 - Показатели деловой активности ООО «Такеда Фармасьютикалс»

Наименование показателя	Рекомендуемое значение	2012г.	2013г.	2014г.	Изменение (+/-) 2014г. к 2012г.
Коэффициент автономии	0,5	-0,04	-0,04	0,41	0,45
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8 - 0.9, тревожно ниже 0,75.	-0,04	-0,03	0,42	0,46
Коэффициент платежеспособности	больше либо равно 1	-0,04	-0,03	0,74	0,78
Коэффициент текущей платежеспособности		0,91	0,90	1,63	0,72

По данным представленным в таблице 2.3 можно сделать вывод о том, что ключевые показатели деловой активности организации на протяжении всего анализируемого периода не были в пределах рекомендуемых значений, что свидетельствует о неэффективной деятельности, об отсутствии финансовой устойчивости, что потенциально может привести ООО «Такеда Фармасьютикалс» к банкротству.

В качестве положительного момента можно отменить тенденцию к росту показателя текущей платежеспособности, которая за анализируемый период составила 79,12 %.

Динамика показателей деловой активности ООО «Такеда Фармасьютикалс» за период 2012-2014гг. представлена на рис. 2.4.

Рисунок 2.4. Динамика показателей деловой активности

Рассмотрев особенности деятельности организации необходимо дать оценку организации системы финансового планирования.

2.2 Оценка организации системы финансового планирования в организации

Ответственным за финансовое планирование в ООО «Такеда Фармасьютикалс» является финансовый отдел.

Финансовый отдел осуществляет свою деятельность на основании «Положения о финансовом отделе», которое утверждено приказом генерального директора.

Основные функции финансового отдела:

- проведение финансово-экономического анализа деятельности предприятия;

- разработка и подготовка проектов годовых, квартальных и перспективных планов финансовой деятельности предприятия;

- разработка технико-экономических нормативов материальных и трудовых затрат;

- разработка мероприятий по повышению производительности труда, снижению издержек, повышению рентабельности, увеличению прибыли, устранению потерь и непроизводительных расходов.

Основным документом ООО «Такеда Фармасьютикалс» в области финансового планирования является финансовый план.

Ключевые цели ООО «Такеда Фармасьютикалс» в части финансового планирования:

достижение максимального уровня продаж;

получение максимального уровня прибыли.

Стратегические задачи, стоящие перед ООО «Такеда Фармасьютикалс» при осуществлении финансового планирования:

ѕ получение максимального уровня прибыли;

ѕ минимизация затрат;

ѕ повышение финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

ѕ обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия.

Финансовый план разрабатывается начальником финансовой службы на основании предыдущий сведений о деятельности предприятия зафиксированных в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия и прогнозных значений на период, которые должны позволять достигать высоких показателей финансово-экономической деятельности предприятия.

Для осуществления финансового планирования используется расчетно- аналитический метод.

Разработанный финансовый план утверждается приказом генерального директора ООО «Такеда Фармасьютикалс».

В ООО «Такеда Фармасьютикалс» осуществляются следующие виды планирования деятельности:

среднесрочное (до 5 лет);

годовое планирование;

оперативное (на квартал).

В качестве ключевого документа связанного с оперативным и годовым планированием можно выделить - «План продаж». План продаж - это определенная программа мероприятий организации, направленная на сбыт товаров. План продаж в организации формируется на основе потенциального покупательского спроса. План продаж товаров составляется в стоимостном выражении.

План расходов также является важным документом финансового планирования в ООО «Такеда Фармасьютикалс», он определяется основные виды расходов и их статьи. Ориентация на план расходов позволяет не только осуществлять их контроль, но и позволят принять меры к их сокращению.

Таким образом, бюджетирование в ООО «Такеда Фармасьютикалс» реализуется в виде:

плана по продажам;

плана по расходам.

Бюджетирование в организации осуществляет следующие функции:

планирование;

прогноз;

анализ.

В ООО «Такеда Фармасьютикалс» контроль за выполнением финансового плана осуществляется только по завершению отчетного периода (календарного года).

Наглядно суть прогноза финансовых показателей в ООО «Такеда Фармасьютикалс» представлена в табл. 2.4.

Таблица 2.4 - Прогноз финансовых показателей ООО «Такеда Фармасьютикалс» на 2014г.

Статьи финансового плана	2013г.	Прогнозируемые значения на 2014г.
Выручка от продаж, тыс. руб.	19176239	21809063
Себестоимость продукции, тыс. руб.	13358512	13495216
Коммерческие расходы, тыс. руб.	5373250	5423901
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	366551	489160
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	76188	120961
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-96077	1263
Запасы, тыс. руб.	5800658	4124259
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	10026981	82526324
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	9480741	6319541

Таким образом, очевидно, что текущий финансовый план организации ориентирован на повышение прибыльности и сокращение таких показателей как дебиторская и кредиторская задолженности. Рассмотрев в общем, суть годового финансового плана необходимо рассмотреть и сущность плана продаж. План продаж ООО «Такеда Фармасьютикалс» на 2014г. представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5 - План продаж ООО «Такеда Фармасьютикалс» на 2014г.

Статьи плана	1 кв. 2014 г.	2 кв. 2014 г.	3 кв. 2014 г.	4 кв. 2014 г.
Фармацевтические товары, тыс. руб.	2831300	2760018	2849670	3098356
Медицинские товары, тыс. руб.	2493269	2659613	2541589	2575248
Итого, тыс. руб.	5324569	5419631	5391259	5673604
Всего, тыс. руб.	21809063

Исходя из таблицы 2.5, можно сделать вывод о том, что план продаж в ООО «Такеда Фармасьютикалс» формируется поквартально, он предполагает планирование продаж по группам ассортиментов: фармацевтические товары и медицинские товары. Рассмотрим и сущность формирования плана расходов в ООО «Такеда Фармасьютикалс» (табл. 2.6)

Таблица 2.6 - План расходов ООО «Такеда Фармасьютикалс» на 2014 г.

Вид издержек	Наименование показателя	1 кв. 2014г.	2 кв. 2014г.	3 кв. 2014г.	4 кв. 2014г.
	Расходы на хранение, тыс. руб.	624927	644328	677126	709148
	Расходы на аренду имущества, тыс. руб.	245694	271456	280456	286412
	Расходы на рекламу, тыс. руб.	546	795	805	866
	Расходы на оплату труда, тыс. руб.	18962	19846	20596	21458
	Расходы на отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	5879	6153	6385	6652
	Амортизационные начисления, тыс. руб.	115	116	111	128
	Итого, тыс. руб.	896123	942694	985479	1024664
	Всего, тыс. руб.	3848960
Условно-переменные издержки	Прочие расходы, тыс. руб.	129614	145982	155632	189476
	Расходы по транспортировке товаров, тыс. руб.	295858	450041	492874	598362
	Расходы по ремонту основных средств, тыс. руб.	459	389	445	506
	Итого, тыс. руб.	425931	596412	648951	788344
	Всего, тыс. руб.	2459638
Общий объем коммерческих и управленческих расходов, тыс. руб.	6308598

Данные представленные в таблице 2.6 свидетельствуют о том, что в ООО «Такеда Фармасьютикалс» плана расходов формируется поквартально, с разбивкой на условно-постоянные и условно-переменные издержки, которые в свою очередь подразделяются на отдельные статьи расходов.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что методологически процесс финансового планирования в деятельности ООО «Такеда Фармасьютикалс» соответствует общепринятому порядку и направлен на достижение высоких результатов деятельности, единственным недостатков в организации финансового планирования является отсутствие оперативного контроля над его реализацией.

2.3 Оценка эффективности системы финансового планирования в организации

Для того, чтобы дать оценку эффективности системы финансового планирования в ООО «Такеда Фармасьютикалс» необходимо сравнить контрольные значения финансового плана с фактическими результатами деятельности предприятия за период.

Анализ исполнения финансового плана ООО «Такеда Фармасьютикалс» за 2014г. представлен в табл. 2.7.

По данным представленным в таблице 2.7 можно сделать вывод о том, что между запланированными показателями в финансовом плане ООО «Такеда Фармасьютикалс» на 2014г. и фактически полученными результатами имеются существенные расхождения, которые в совокупности привели к получению предприятием убытка по результатам осуществления деятельности за 2014г. Такое положение дел свидетельствует о формальном подходе к составлению и реализации финансового плана, а, следовательно, свидетельствует о его неэффективности.

Таблица 2.7 - Анализ исполнения финансового плана ООО «Такеда Фармасьютикалс» за 2014г.

Статьи финансового плана	Значение по плану на 2014г.	Фактическое исполнение за 2014г.	Отклонения +/-
Выручка от продаж, тыс. руб.	21809063	20821749	-987314
Себестоимость продукции, тыс. руб.	13495216	14146610	+651394
Коммерческие расходы, тыс. руб.	5423901	5703408	+279507
Управленческие расходы, тыс. руб.	-	605190	+605190
Прибыль от продаж, тыс. руб.	489160	366551	-122609
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	120961	76188	-44773
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	1263	-96077	-97340
Запасы, тыс. руб.	4124259	5800658	+1676399
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	82526324	10026981	-72499343
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	6319541	9480741	3161200

Наглядно исполнение финансового плана ООО «Такеда Фармасьютикалс» за 2014г. представлено на рис. 2.5.

Рисунок 2.5. Исполнение финансового плана ООО «Такеда Фармасьютикалс» за 2014г.

На исполнение финансовых планов существенное влияние оказывают как внешние, так и внутренние факторы, поэтому необходимо определить их.

Факторы внешней среды ООО «Такеда Фармасьютикалс», которые оказывают влияющие на исполнение финансовых планов:

экономическая обстановка в стране;

конъектура рынка;

инфляция;

изменение закупочных цен на сырье и оборудование.

Факторы внутренней среды ООО «Такеда Фармасьютикалс», которые оказывают влияние на исполнение финансовых планов:

динамика товарооборота;

стратегия развития предприятия;

эффективность использования материально-технической базой предприятия;

система оплаты труда.

Формальное отношение к наличию в ООО «Такеда Фармасьютикалс» финансового плана приводит к тому, что:

ѕ отсутствует контроль за выполнением показателей плана продаж;

ѕ отсутствует мониторинг затрат осуществляемых предприятием в процессе деятельности.