Формирование доходов бюджета городского округа "г. Улан-Удэ"

14. суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства Российской Федерации в соответствии со статьей 46 БК РФ;

15. прочие неналоговые доходы.

Кроме того, Законом Республики Бурятия "О межбюджетных отношениях в Республике Бурятия" предусматривается единый норматив по налогу на доходы физических лиц -10%

Исходя из консервативного сценария развития социально-экономического положения, оценка налоговых и неналоговых доходов бюджета города на 2010 год составляет 2638 610,7 тыс. руб., в том числе:

· налоговые доходы - 2326 456,1 тыс. руб. (88% в общем объеме собственных)

· неналоговые доходы - 312 154,6 тыс. руб.(22%)

Объем собственных доходов на 2010 год по отношению к плану текущего года прогнозируется со снижением на 73069,9 тыс.руб. (97%), в том числе по налоговым платежам прогнозируется рост на 46 647,2 тыс.руб.(102%), по неналоговым доходам сокращение на 119 117,1 тыс.руб.(72%).

Сравнение прогноза на 2010 год с плановыми показателями в текущем году по основным источникам (за исключением трансфертов) представлена в таблице 3.2.

Таблица 3.2 (тыс.руб.)

	НДФЛ	ЕНВД	Земельный налог	Аренда земли	Аренда имущества	Продажа имущества	Продажа земли
Оценка 2009	1659961	237157	324000	90240,4	42419,5	142900	85000
Прогноз 2010	1663185	248197	354020	80000	26105	51500	75000
Отклонение	3224	11040	30020	-10240,4	-16314,5	-91400	-10000
%	100%	105%	109%	89%	62%	36%	88%

В части налоговой составляющей доходной части бюджета города, основным источником остается налог на доходы физических лиц. Доля его в налоговых доходах на 2009 год составляет 72%.

В отношении прогноза по доходам от использования муниципального имущества и земель, находящихся в границах городского округа, ожидается сокращение поступлений.

По доходам от сдачи в аренду нежилых помещений снижение прогнозируется на 11.8 млн.руб., что связано с сокращением нежилого фонда, предоставляемого в аренду (выбытие фонда в связи с приватизацией),с применением льготных ставок по объектам, включенных в Реестр муниципального имущества, используемого в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, сформированного в соответствии с ФЗ №209 от 24.07.2007 г. "О развитии среднего и малого предпринимательства в Российской Федерации" и постановления Администрации г.Улан-Удэ №508 от 09.10.2008 г.

Вышеназванные факторы повлияли и на прогноз по поступлениям доходов от продажи имущества, если в 2009 г. планируется получить 142,9 млн.руб., то в 2010 году 51.5 млн.руб. или 36%.

На 2011 год оценка собственных доходов бюджета составляет 2 727 203,1 тыс.руб., в том числе:

Налоговые доходы - 2 417 984,3 тыс.руб.

Неналоговые доходы - 309 218,8 тыс.руб.

На 2012 год оценка собственных доходов составляет 2 783 495,9 тыс.руб., в том числе:

Налоговые доходы - 2 509 835,1 тыс.руб.

Неналоговые доходы - 273 660,8 тыс.руб.

С 1 января 2009 года увеличен минимальный размер оплаты труда до 4330 руб. Произошли следующие изменения в НК РФ, касающиеся налога на доходы физических лиц:

- стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. можно применять, пока доход налогоплательщика по данной организации, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб.(было 20 000 руб.)

- размер стандартного налогового вычета на ребенка составляет 1000 руб. (было 600 руб.)., а сумма дохода, до достижения которой его можно будет применять, составляет 280 000 руб. (было 40 000руб.);

- С 1 млн. руб. до 2 млн. руб. увеличен максимальный размер имущественного налогового вычета, применяемого при постройке или приобретении жилья (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008).

По данным Бурятстата, номинальная средняя зарплата в июле текущего года составила 18 176 руб. по отношению к июлю прошлого года выросла на 4%.

Расчет произведен исходя из прогнозной налоговой базы, с учетом отраслевой структуры, по действующим ставкам 13%, 9%, 35%, 30%.

Согласно отчету по налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход за 2008 год сумма исчисленного вмененного дохода(налоговая база) составила 2690 385 тыс.руб. Сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет и внебюджетные фонды, составляет 275 026 тыс.руб. (МБ -90% 247 523,4 тыс.руб.). Фактически поступило в городской бюджет 239 262,7 тыс.руб.

Оценка ожидаемого поступления в текущем году составляет 237156,3 тыс.руб., что ниже уровня поступлений предыдущего года на 2 106,4 тыс.руб. Снижение объясняется переходом индивидуальных предпринимателей с уплаты ЕНВД на уплату патента по упрощенной системе налогообложения. По данным налоговых органов количество заявлений на выдачу патента составляет 537 шт., в основном, по автотранспортным услугам (339) и общественному питанию (96). По данным 537 плательщикам, выпадающие доходы в части ЕНВД оцениваются в объеме 7908 тыс.руб.

В условиях действующего законодательства о налогах и сборах, касающегося порядка исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход, прогнозируемая величина вмененного дохода на 2010 год оценивается в объеме 2717 289 тыс.руб. Прогнозируемая сумма налога, подлежащая уплате в местный бюджет, составит 248197 тыс.руб., включая поступления в счет погашения недоимки текущего года. В случае изменения налогового законодательства, оценка поступлений подлежит корректировке.

Прогноз поступлений по единому сельскохозяйственному налогу сформирован в сумме 1894 тыс.руб. Согласно отчету по налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу за 2008 год налоговая база составила 21 727 тыс.руб. В бюджет города за 2008 год поступило 508,8 тыс.руб.(норматив отчислений -60%).

Основным плательщиком по данному виду доходов является ОАО "Улан-Удэнская птицефабрика", обеспечивающая свыше 90% от общего поступления налога.

Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц рассчитан исходя из оценки поступлений в 2009 году 8000 тыс.руб., прогнозируемой инвентаризационной стоимости и установленных ставок налога, с учетом погашения задолженности прошлых лет. Прогнозируемый объем на 2010 год составляет 9 011 тыс.руб., рост предусматривается за счет погашения задолженности, увеличения налоговой базы.

По земельному налогу поступления на 2010 год прогнозируются в сумме 354 020 тыс.руб. Расчет произведен исходя из сложившейся налоговой базы 2007-2008 годов и установленных ставок налога. В текущем году поступления налога ожидаются в размере 324 000 тыс.руб., по сравнению с 2008 г.(к уплате 287 070 тыс.руб.) рост составит 113%. Рост обусловлен увеличением кадастровой стоимости с 1 января 2008 года. В 2010 году изменений по налоговой базе не ожидается, в связи с чем на 2010 год рост прогнозируется на 9% за счет погашения задолженности.

Прогноз поступлений государственной пошлины сформирован исходя из досчета фактического поступления на 1.07.2009 года до годового размера. Прогнозируемый объем пошлины на 2010 год составляет 50 148,7 тыс.руб.

Поступления госпошлины обеспечиваются за счет пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями(26 200 тыс.руб.), и пошлины, администрируемой УГИББД МВД РБ(23 948,7 тыс.руб.).

Прогнозный объем неналоговых доходов на 2010 год составляет 312 154,6 тыс.руб., на 2011 год - 309218,8 тыс.руб., 2012 год -273 660,8 тыс.руб.

Прогноз поступлений на 2010 год составляет 72% к оценке текущего года. Снижение поступления неналоговых доходов обусловлено уменьшением доходов от аренды и продажи муниципального имущества по следующим причинам:

Во-первых, в соответствии со ст. 36 Жилищного Кодекса РФ из реестра муниципальной собственности исключены подвальные помещения 3167 кв.м., годовая аренда по которым составляет 2.5 млн.руб.

Во-вторых, согласно требований ст. 50 ФЗ "О общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" №131-ФЗ передан в уставный капитал ОАО "Улан-Удэнская управляющая компания" нежилой фонд S-8,9 тыс.кв.м., годовая арендная плата по которому составляет 19 млн.руб.

В-третьих, продолжается процесс приватизации муниципального имущества, неиспользуемого для решений вопросов местного значения. В соответствии с прогнозным планом приватизации на 2008 год, утвержденным решением ГСД от 19.12.2007 года № 745-77, в 2008 году приватизировано 36 нежилых помещений с годовой арендной платой 12 520 тыс.руб. Особенностью дальнейшей приватизации является предоставление преимущественного права выкупа в рассрочку субъектам малого бизнеса в соответствии с федеральным законом № 159-ФЗ. В прогнозный план приватизации на 2009 год , утвержденный решением Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 25.12.2008 г.№1001-98( с изм.), включено 86 объектов недвижимости, движимого имущества - 32 ед., приватизируемого посредством аукционов, ожидаемая сумма дохода 142 ,9 млн.руб.

В-четвертых, в соответствии с ФЗ №209 от 24.07.2007 г. "О развитии среднего и малого предпринимательства в Российской Федерации" и постановления Администрации г.Улан-Удэ №508 от 09.10.2008 г. в Реестр муниципального имущества, используемого в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, включены 162 объекта. По данному Реестру применяются льготные ставки арендной платы. Выпадающие доходы составят 2,4 млн.руб.

Доходы от аренды земельных участков составят 80 00 тыс.руб. или 89% к оценке 2009 года.

В 2009 году размер арендной платы рассчитывается в соответствии с новой методикой расчета арендной платы за использование земельных участков, утвержденной Постановлением Правительства республики Бурятия от 14.01.2008 г. № 4 с учетом новых показателей государственной кадастровой стоимости земельных участков, действие которых предусмотрено с 01.01.2008 г.

На 1 сентября 2009 года на учете состоит 1 155 плательщиков по 1 657 действующим договорам. В сравнении с 01.01.09г. количество арендаторов уменьшилось на 79, количество договоров снизилось на 110.

В 2009 году сумма ожидаемых поступлений по аренде земли составила 90 240,4 с учетом расторжения договоров аренды под строительство крупными арендаторами (ООО "Икат-Плюс", ООО "Бест-Плюс" и т.д.). Расчет произведен исходя из собираемости 85% по целям "Жилье и огородничество", "Коммерческое использование", 60% - по "Строительству жилья", а также с учетом предполагаемых отказов от аренды в связи с кризисом, оформлением права собственности на строящиеся объекты.

Арендная плата за имущество с учетом вышеперечисленных факторов составит 13 005 тыс.руб. или 19% к ожидаемому уровню 2009 года.

На 1 сентября 2009 г.. на учете состоит 306 плательщиков по 400 действующим договорам Продажа и передача ОАО "Улан-Удэнская управляющая компания" нежилых помещений, передача подвальных помещений собственникам жилья отразилось на снижении количества арендаторов нежилых помещений по сравнению с 01.01.2009г. на 47, договоров - на 59.

Поступления части прибыли муниципальных предприятий спрогнозированы в сумме 40 тыс.руб.

На 1 июля 2009 года на учете состоит 7 действующих МУПов.

Норматив зачисления прибыли в бюджет городского округа "город Улан-Удэ" на 2010 год - 10% (установлен Решением УУГСД от 28.08.2008г. №896-89).

Исходя из прибыли за 2008 год в сумме 780 тыс. руб., в бюджет города зачислено в 2009 году 78 тыс. руб.

Исходя из анализа поступлений отчислений прибыли МУП, МКП за 3 последние года (прибыльными предприятиями являлись МУП "КСК", МУП "ГКШП", МУП "СРПП") в 2010-2012гг. поступления ожидаются ежегодно в сумме 40 тыс. руб.

В 2010 г. поступления от прочего использования муниципального имущества (в т.ч. плата за установку и размещение рекламных конструкций) ожидаются в объеме 9 000 тыс.руб.

Ожидаемые поступления на 2009 год составляют 8 500,0 тыс. руб., фактические поступления на 01.10.09г. составляют 5 124,4 тыс. руб. или 60%.

На 01.08.09г. на учете в Управлении состоит 466 договоров по 105 действующим плательщикам. Проводится сверка по задолжникам, ведется работа по погашению имеющейся на момент передачи сведений от Комитета по строительству задолженности.

Прогноз поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду сформирован с учетом расчетов администратора поступлений - Управления по технологическому и экологическому надзору. Поступления платы в 2009 году составят 14830,9 тыс.руб., в 2010 году - 7919,2 тыс.руб. По плате за негативное воздействие на окружающую среду прогноз на уменьшение поступлений с 14,8 млн.руб. до 7,9 млн.руб. обусловлен тем, что в текущем году основой плательщик ОАО "ТГК-14" уплачивает по повышающим коэффициентам, в связи с отсутствием разрешения на нормативные выбросы. На 2010 год предприятие планирует получить данное разрешение.

Доходы от продажи имущества.

Планируемые доходы от реализации недвижимого муниципального имущества в текущем году составляют 142900,0 тыс. руб.

На период 2010-2012 гг. плановые показатели составляют: 51500, 51500 и 17500 тыс.руб. соответственно.

Указанные доходы будут обеспечены приватизацией муниципального имущества в течение 2009 г. в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", одним из льготных условий которого является рассрочка по оплате стоимости имущества в течение 3 лет.

С учетом преимущественного права арендаторов запланирована приватизация 52 объектов недвижимого имущества общей площадью 5334,25 кв. м. На сегодняшний день произведена оценка 36 объектов общей площадью 4224,3 кв. м., рыночная стоимость составляет 81 314,72 тыс. руб. (1 кв.м. ~ 19,25 тыс. руб.). Ожидаемый доход от приватизации указанных объектов составляет 102 000 тыс. руб.

В отношении 30 объектов общей площадью 3428,3 кв. м. заключены договоры купли-продажи на сумму 65302,98 тыс. руб. 28 арендаторов воспользовались правом оплаты стоимости имущества в рассрочку, из 27- в течение 3 лет, 1 - в течение 1 года.

Учитывая изложенное, поступления в бюджет городского округа "город Улан-Удэ" от приватизации муниципального имущества в 2010 г. прогнозировались в размере 34 000 тыс. руб., в 2011 г. - 34 000 руб.

Проект Прогнозного плана приватизации муниципального имущества на 2010 г. разработан с учетом Федерального закона от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в новой редакции и включает в себя 36 нежилых помещений общей площадью 2804,95 кв. м. Ожидаемый доход от приватизации указанных объектов составляет 53 000 тыс. руб.

Утверждение Прогнозного плана приватизации муниципального имущества на 2010 г. в данном объеме повлечет увеличение ожидаемых доходов от приватизации муниципального имущества в 2010 г. на 17500 тыс. руб., в 2011 г. - на 17 500 тыс. руб.

Доходы от продажи земельных участков, находящихся в границах городских округов.

Расчет цены выкупа производится в соответствии со ст. 2 ФЗ "О введении в действие ЗК РФ" и Законом РБ от 02.11.2007 г. № 2643- III.

В связи с повышением кратности выкупной стоимости в 2009г. - 5, в 2010г. - 10 количество сделок по продаже земельных участков уменьшится.

На основании изложенного и с учетом заявительного характера выкупа земельных участков Комитет прогнозирует поступление доходов в 2010 г. ниже плана 2009 г. - 85000 тыс.руб. , 2011 - 70 000 тыс.руб., в 2012 - 70 000 тыс.руб.

Доходы по группе "Штрафы, санкции, возмещение ущерба" на 2010 год прогнозируются в объеме 53 500 тыс.руб., исходя из сложившейся динамики за последние годы и оценки поступлений в 2009 году. Поступление штрафов обеспечивается в основном за счет штрафов, администрируемых МВД РБ, Управлением миграционной службы по РБ, налоговой службой.

По группе "прочие неналоговые доходы" прогноз поступлений в 2010 году составляет 14 090,4 тыс.руб., сформированный по расчетам Управления местных доходов. В данную группу включены:

компенсация стоимости вырубки зеленых насаждений - 3800 тыс.руб.

возмещение коммунальных услуг - 1398,5 тыс.руб.

за найм жилого фонда -7319,1 тыс.руб.

прочие - 1572,8 тыс.руб.

Объем безвозмездных перечислений планируется на основании проекта Закона Республики Бурятия "О республиканском бюджете на 2010 год", в среднесрочном финансовом плане Республики Бурятия на 2011-2012 годы межбюджетные трансферты не планируются.

На 2010 год объем межбюджетных трансфертов составит 1 145 211,1 тыс.руб., в т.ч. дотации на 2010 год планируются в сумме 47 514,7 тыс.руб., субвенции - 748 127,4 тыс.руб., субсидии - 349 569 тыс.руб. На 2010 год объем безвозмездных поступлений составит 76,9% по сравнению с утвержденным бюджетом на 2009 год. В соответствии с решением сессии Горсовета о бюджете на 2009-2011 годы от 27 ноября 2008 года сумма на 2009 год составляла 1 489 184,9 тыс.руб., на 1 октября объем межбюджетных трансфертов составил 2 455 540,3 тыс.руб.

Одной из задач бюджетной и налоговой политики городского округа "город Улан-Удэ" является увеличение доходной части бюджета. При этом выполнение задачи должно основываться на базе создания благоприятных условий для развития бизнеса, а также сокращения объемов "теневой" экономической деятельности.

Увеличение доходной части бюджета должно обеспечиваться за счет наращивания налогового потенциала, мобилизации налоговых и неналоговых доходов в бюджет города в полном объеме, в том числе за счет совершенствования процедур администрирования. Необходимо обеспечить увеличение налогооблагаемой базы по местным налогам (налог на имущество физических лиц и земельный налог) путем упрощения процедур оформления земли, имущества в собственность.

В плановом периоде необходимо определить, насколько возможно принятие мер по снижению налоговой нагрузки в целях стимулирования развития предпринимательства. Необходимо продолжать мониторинг и анализ поступлений единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в целях установления корректирующих коэффициентов К-2. С одной стороны налог должен быть достаточным для обеспечения необходимого уровня поступлений в бюджет, с другой стороны, налоговая нагрузка не должна негативно влиять на развитие малого бизнеса. Кроме единого налога на вмененный доход, к налогам, по которым возможно регулирование со стороны органов местного самоуправления в целях поддержки малого и среднего предпринимательства относится земельный налог. С 2008г. в результате актуализации кадастровой стоимости земельных участков налоговая нагрузка по уплате земельного налога значительно увеличилась. В этой связи необходимо проработать возможность предоставления льгот, рассрочек по уплате земельного налога для предпринимателей на период кризиса. При этом, в соответствии с бюджетным посланием Президента РФ, предоставление налоговых льгот должно осуществляться при наличии порядка компенсации выпадающих доходов местных бюджетов.

В среднесрочной перспективе Правительством РФ предполагается завершить работу по введению на территории Российской Федерации налога на недвижимость. При этом объектом налогообложения будет являться единый объект недвижимости, состоящий из земельного участка и жилого дома, квартиры, дачи, гаража или иного строения, помещения и сооружения. Соответственно, первоочередной задачей остается формирование земельных участков под многоквартирными домами, индивидуальной жилищной застройкой и иными сооружениями и создание соответствующей электронной базы данных в целях полного учета всех объектов недвижимости.

В плановом периоде необходимо продолжить работу по совершенствованию межбюджетных отношений в Республике Бурятия, в частности, по вопросу перераспределения налоговых источников в пользу местных бюджетов.

Учитывая возможное влияние кризиса на объемы и динамику поступлений доходов, особое внимание следует уделять обеспечению реалистичности прогнозирования и планирования доходной части бюджета. На время кризиса при планировании должен применяться консервативный подход, учитывающий возможное ухудшение ситуации. Необходимо постоянно осуществлять анализ ситуации в реальном секторе экономики, и на его базе - социально-экономического положения в целом.

Для решения задач бюджетной и налоговой политики в области доходов необходимо обеспечить:

1. Повышение уровня собираемости налогов и сборов, усиление налоговой дисциплины, сокращение недоимки, принятие мер по мобилизации дополнительных доходов, в том числе за счет совершенствования процедур налогового администрирования;

2. Формирование земельных участков под многоквартирными домами и индивидуальной жилищной застройкой;

3. Привлечение территориальных управлений районов и отдаленных поселков к работе по проведению разъяснительной работы среди граждан и организаций по оформлению документов и государственной регистрации прав на недвижимость;

4. Продолжение работы по увеличению заработной платы и легализации ее выплаты в целях обеспечения социальной защищенности работников и повышения налоговой базы. Повышение действенности работы комиссий по доходам, по своевременной выплате и обеспечению роста заработной платы, деятельности убыточных предприятий на территории города Улан-Удэ;

5. Продолжение работы по осуществлению мер поддержки малого и среднего предпринимательства, в частности, в виде предоставления льгот и отсрочек по уплате налогов, иных мер по снижению налоговой нагрузки.

Впервые за много лет городской бюджет принят без дефицита. Бюджет формируется на среднесрочный 3-летний период. Данный проект разработан в соответствии с бюджетным посланием президента России и президента республики Бурятия, решением городского совета депутатов о бюджетном устройстве и бюджетном процессе в г.Улан-Удэ.

В проекте на 2010 г. они равнозначны и составляют 3 млрд. 783 млн. 821 тыс. рублей. Доходы будут пополнять межбюджетными трансфертами и увеличением налоговых доходов. Вполне вероятно, что на уровень местных бюджетов передадут отдельные налоговые источники, например, транспортный налог.

Предлагаемый вариант проекта бюджета достаточно суров. Однако он позволит снизить объем муниципального долга.

Проектным решением предусматриваются установить верхний предел муниципального долга городского округа г.Улан-Удэ, который на 1 января 2011 г., на 1 января 2012 г. и на 1 января 2013 г. не должен превышать сумму 1 млрд. 745 млн. 649,6 тыс. руб.

По причине обеднения народа, сокращения числа работающих, ввода на предприятиях режима неполной рабочей недели, план по налогу на доходы физ. лиц правительство РБ предлагает урезать почти на полмиллиарда рублей.

Объем долга на 1 января 2010 года составил 1,7 млрд.рублей и соответствует требованиям Бюджетного кодекса. Несмотря на это, нас очень беспокоит само наличие большого объема долговых обязательств, в связи с чем нами была принята программа сокращения муниципального долга. В 2009 году на реализацию программы было направлено 20,6 млн.рублей, тем самым, мы сделали пока не очень значительные, но реальные шаги по уменьшению объемов муниципального долга. В 2010 году на реализацию программы снижения муниципального долга запланировано уже 45,2 млн.рублей.

По сравнению с 2009 годом плановый объем собственных доходов городского бюджета в 2010-м снижен на 8 процентов.

При этом объем налоговых доходов в целом останется на уровне 2009 года, снижение в основном происходит из-за уменьшения поступлений неналоговых доходов. В связи с уменьшением доходов бюджета по сравнению с прошлым годом, а также с принятием бездефицитного бюджета значительно снизился объем расходов бюджета.

Бездефицитный бюджет был принят по той причине, что в первую очередь это связано с необходимостью обеспечения выполнения социальных обязательств бюджета. Принимая бюджет, необходимо минимизировать риск невыполнения этих обязательств. Когда бюджет сбалансирован по доходам и расходам, он более устойчив, более управляем и более прогнозируемы возможные изменения. Кроме того, одним из главных факторов в пользу принятия бездефицитного бюджета стало наличие большого объема муниципального долга и расходов на его обслуживание. Руководством города принято принципиальное решение - не наращивать объемы долга, снижать процентные расходы, а, в конечном счете, работать в направлении сокращения долга. Все эти задачи невозможно решить при дефицитном бюджете.

Понятно, что при таком уровне доходов бюджета у бездефицитного бюджета есть и существенный недостаток - учтены не все потребные расходы.

Но в сегодняшних условиях главное - обеспечить безусловное выполнение принятых социальных обязательств и не допустить сбоев в их финансировании.

Переход на принципы бюджетирования, ориентированного на результат, позволит нам повысить эффективность бюджетных расходов, перейти от управления затратами к управлению результатами. При планировании бюджета первоочередное внимание будет уделяться финансовому обеспечению предоставления муниципальных услуг, выполнения муниципальных заданий, а не просто содержанию учреждений города.

Стратегическим ориентиром здесь должны стать замещение в бюджетах муниципальных образований с относительно высоким уровнем социально-экономического развития финансовой помощи федерального и регионального бюджетов поступлениями от собственных доходных источников. Необходимо исключить циркулирование средств от муниципального образования в бюджеты вышестоящих уровней бюджетной системы, с последующим возвращением их в тот же муниципалитет в качестве межбюджетных трансфертов. Следует рассмотреть вопрос о закреплении за местными бюджетами на долгосрочной основе дополнительных налоговых источников, стимулирующих муниципалитеты к работе над собственной доходной базой. Это позволит в перспективе расширить налогооблагаемую базу не только для местных, но также для федерального и региональных бюджетов..

Одной из основных причин ухудшения финансового положения муниципальных образований стало закрепление за муниципальными образованиями дополнительных вопросов местного значения без передачи местным бюджетам соответствующих доходных источников.

Учитывая изложенные выше проблемы и тенденции развития, можно выделить следующие основные векторы возможного совершенствования системы местного самоуправления, которые находят поддержку у экспертов:

· создание системы стимулов для проведения муниципалитетами активной политики по наращиванию налоговой базы и повышению эффективности расходов;

· обеспечение различных подходов к территориям с высоким потенциалом развития и территориям, переживающим период сжатия;

· учет местных приоритетов при формировании финансовой политики.

В этих целях целесообразно осуществить следующий комплекс изменений бюджетно-налоговой системы.

1. Нормативы отчисления от федеральных и региональных налогов должны быть федеральным законом закреплены за муниципальными образованиями в размере, достаточном для выхода на самообеспечение подавляющего числа городских округов как наиболее обеспеченного типа муниципальных образований. Тем самым будет стимулировано развитие ими собственной налоговой базы и расширение зон опережающего развития, исключены непродуктивные встречные финансовые потоки (из муниципалитета - в бюджеты вышестоящего уровня, а затем обратно в качестве трансфертов). Выбор налогов, нормативы отчислений от которых дополнительно передаются муниципальным образованиям (в качестве единого федерального стандарта), нуждается в тщательной проработке.

2. В отличие от городских округов, применительно к районам (и, в какой-то мере к поселениям) следует совершенствовать систему межбюджетного выравнивания. Необходимо и по окончании переходного периода сохранить за субъектами Федерации право закреплять за местными бюджетами дифференцированные отчисления от налогов в счет финансовой помощи, без ограничения перечня налогов и сроков.

3. Усилить роль местных налогов в формировании доходной части бюджетов муниципальных образований. Практически повсеместным сегодня является предложение о введении местного налога на недвижимость, закрепленного за поселениями и городскими округами, при условии установления системы налоговых вычетов в целях сохранения налогового бремени в отношении малообеспеченных граждан. Возможно рассмотрение вопроса о придании статуса местных некоторым другим налогам (например, транспортному; налогам, связанным с применением специальных налоговых режимов).

Учитывая, что даже реализация обозначенных выше предложений не исключает наличия финансово несамодостаточных городских округов, а также крупных и с высокой плотностью населения районов и поселений, в формуле выравнивания бюджетной обеспеченности необходимо учесть проявления эффекта масштаба.

4. Представляется необходимым ослабить предусмотренные статьей 136 БК РФ ограничения самостоятельности распоряжения бюджетом муниципальными образованиями, дотационными в течение последних 3 лет. Представляется неоправданно жестким при дотационности в 10% устанавливать лимит расходов на содержание органов местного самоуправления, при 30% - ограничивать принятие на себя дополнительных расходных полномочий, а при 70% - вводить элементы прямого управления местным бюджетом с регионального уровня.

В долговременной перспективе никакие реформы местного самоуправления не дадут ощутимых результатов без укрепления твердых или гарантированных источников местных бюджетов. В связи с этим Правительству РФ целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, предусматривающих:

· увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований;

· совершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности по регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их нарушение;

· обеспечение компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в случае предоставления в Налоговом кодексе РФ льгот по региональным и местным налогам и сборам, осуществление инвентаризации предоставляемых льгот и другие изменения;

· принятие нормативных правовых актов, обеспечивающих совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, инвентаризацию и межевание земельных участков, находящихся в общедолевой собственности (включая финансирование), оформление в собственность или в пользование (включая аренду) всех земельных участков, проведение работ по закреплению бесхозных земель в пользование или в собственность, оговаривающих порядок, условия и периодичность переоценки результатов государственной кадастровой оценки результатов государственной кадастровой оценки земельных участков.

Преодолевать недостаточную обеспеченность региональных и местных бюджетов финансовыми средствами, на взгляд авторов, необходимо не за счет попыток перетягивания "бюджетного одеяла" - от кризисных явлений в экономике пострадали бюджеты всех уровней. Это возможно лишь путем усовершенствования действующей законодательной базы, кропотливой работы по совершенствованию норм федерального законодательства, внесения изменений в ведомственные нормативные документы ряда государственных ведомств. Вся нормативно-правовая база Российской Федерации должна быть ориентирована на пополнение бюджетов всех уровней, особенно в условиях кризиса. На этой основе необходимо создать новый механизм совместной работы ведомств, организовать новый тип взаимодействия между бизнесом и властью. Только так можно обеспечить наполняемость бюджетов и создать предпосылки для динамичного послекризисного роста экономики.

Последовательная реализация бюджетной политики будет способствовать ускорению экономического роста. Благодаря этому произойдет расширение налогооблагаемой базы, что позволит увеличить бюджетные ассигнования на социальные нужды муниципалитета. Решение обозначенных задач даст новый импульс в развитии экономики муниципальных образований России в последующие годы.

Заключение

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группками населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач -- в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Через местные бюджеты государство активно проводит социальную политику. На основе предоставления территориальным органам власти средств для их бюджетов осуществляется финансирование муниципального народного образование, здравоохранения, коммунального обслуживания населения, строительства и содержания дорог. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется. За счет местных бюджетов стали финансироваться не только общеобразовательные школы, но и высшие и средние специальные учебные заведения (по нашему вузу этого не скажешь), крупные объекты здравоохранения, мероприятия по внутренней безопасности, правопорядку, охране окружающей среды.

Поскольку местные органы власти не имеют возможности вносить коррективы в части налоговых доходов муниципальных бюджетов, то в рамках увеличения доходной базы бюджетов они могут влиять только на неналоговые доходы, поскольку сами устанавливают ставки и льготы по тем или иным видам неналоговых доходов бюджета. Увеличение доходов возможно за счет повышения эффективности управления объектами муниципальной собственности, более рационального использования имеющегося имущества и обеспечения полноты поступления в местный бюджет доходов от продажи муниципальной собственности.

В долговременной перспективе никакие реформы местного самоуправления не дадут ощутимых результатов без укрепления твердых или гарантированных источников местных бюджетов. В связи с этим Правительству РФ целесообразно рассмотреть возможность внесения изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, предусматривающих:

· увеличение доли налога на доходы физических лиц, закрепленной на постоянной основе за бюджетами муниципальных образований;

· совершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности по регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их нарушение;

· обеспечение компенсации из федерального бюджета выпадающих доходов региональных и местных бюджетов в случае предоставления в Налоговом кодексе РФ льгот по региональным и местным налогам и сборам, осуществление инвентаризации предоставляемых льгот и другие изменения;

· принятие нормативных правовых актов, обеспечивающих совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, инвентаризацию и межевание земельных участков, находящихся в общедолевой собственности (включая финансирование), оформление в собственность или в пользование (включая аренду) всех земельных участков, проведение работ по закреплению бесхозных земель в пользование или в собственность, оговаривающих порядок, условия и периодичность переоценки результатов государственной кадастровой оценки результатов государственной кадастровой оценки земельных участков.

Преодолевать недостаточную обеспеченность региональных и местных бюджетов финансовыми средствами, необходимо не за счет попыток перетягивания "бюджетного одеяла" - от кризисных явлений в экономике пострадали бюджеты всех уровней. Это возможно лишь путем усовершенствования действующей законодательной базы, кропотливой работы по совершенствованию норм федерального законодательства, внесения изменений в ведомственные нормативные документы ряда государственных ведомств. Вся нормативно-правовая база Российской Федерации должна быть ориентирована на пополнение бюджетов всех уровней, особенно в условиях кризиса. На этой основе необходимо создать новый механизм совместной работы ведомств, организовать новый тип взаимодействия между бизнесом и властью. Только так можно обеспечить наполняемость бюджетов и создать предпосылки для динамичного послекризисного роста экономики.

Последовательная реализация бюджетной политики будет способствовать ускорению экономического роста. Благодаря этому произойдет расширение налогооблагаемой базы, что позволит увеличить бюджетные ассигнования на социальные нужды муниципалитета. Решение обозначенных задач даст новый импульс в развитии экономики муниципальных образований России в последующие годы.

Список использованных источников информации

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 17 июля 1998 г. № 145 - ФЗ

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117 - ФЗ

4. Федеральный закон от 31.12.205 г. № 199-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием разграничения полномочий" // Консультант Плюс.

5. Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131 - ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" // Консультант Плюс.

6. Решение Улан-Удэнского городского Совета депутатов "Об исполнении бюджета г. Улан-Удэ и утверждении годового отчета об исполнении бюджета города за 2007 год"

7. Решение Улан-Удэнского городского Совета депутатов "Об исполнении бюджета г. Улан-Удэ и утверждении годового отчета об исполнении бюджета города за 2008 год"

8. Решение Улан-Удэнского городского Совета депутатов "Об исполнении бюджета г. Улан-Удэ и утверждении годового отчета об исполнении бюджета города за 2009 год"

9. Решение Улан-Удэнского городского Совета депутатов от 10.12.2009 № 205-15 "О бюджете городского округа "город Улан-Удэ" на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов""

10. Бежаев, О. Г. Об особенностях формирования и исполнения местных бюджетов / О. Г. Бежаев // Муниципальная власть. - 2006. - № 3. - С. 52-57.

11. Дьяконова М. Л. Финансы и кредит: учебник / М. Л. Дьяконова, Т. М. Ковалева, Т. Н. Кузьменко. - М.: КРОНУС, 2006. - 376 с.

12. Еремеева Л. Н. Проблемы осуществления расходных полномочий / Л. Н. Еремеева, Н. Н. Казюкова // Муниципальная власть. - 2006. - № 4. - С. 12-19.

13. Мокрый, В. С., Социально-экономическое развитие муниципальных образований / В. С. Мокрый // Муниципальная власть. - 2006. - № 2. - С. 6-9.

14. Пенюгалова, А. В. Современные проблемы формирования доходов местных бюджетов и пути их решения / А. В. Пенюгалова, А. С. Чулков // Финансы и кредит. - 2010. - № 10. - С. 12-17.

15. Домбровский, А. Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы. - 2009. - № 3. С. 33-36.

16. Пронина, Л. И. Местное самоуправление и его финансовое обеспечение в условиях дальнейшего разграничения полномочий между уровнями публичной власти // Бюджет. - 2008. - № 9. - С. 28-33.

17. Сулима, О. Ю. Бюджет в условиях кризиса // Финансы. - 2009. - № 4. - С. 8-12.

18. Адуков Р.Х. Обеспечит ли новый закон о МСУ развитие территории / Р.Х. Адуков, А.Н. Адукова // Проблемы местного самоуправления. - 2007. - №1(17). - с.17 - 21.

19. Акопянс Т. Бюджетная политика и развитие региона в условиях разграничения полномочий между органами власти./ Т. Акопянс // Налоги. Инвестиции. Капитал. -2006.-№ 1-3. - с. 9-12.

20. Александров И.М. Бюджетная система РФ/ И.М Александров. - М.: Дашков и К, 2006. - 484 с.

21. Бабич А.М. Государственные и муниципальные финансы / А.М. Бабич, Л.Н, Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 687 с.

22. Бочаров Г. Уравнение бюджетов // Российская газета. Центральный выпуск.- 2008.- № 4705. - с. 5-7.

23. Годин А.М. Бюджетная система РФ / А.М. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина.- М.: Дашков и К, 2006. - 540 с.

24. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система РФ / А.М. Годин, И.В Подпорина. - М.: Дашков и К, 2004. - 340 с..

25. Государственные и муниципальные финансы / [под ред. С.И. Лушина, В.А. Слепова]. - М.: Экономистъ, 2006. - 768 с.

26. Государственные и муниципальные финансы / [под ред. Г.Б Поляка]. - 2-е изд. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 320 с.

27. Домбровский А.Н, Резервы доходов и эффективность расходов местных бюджетов/ А.Н, Домбровский// Финансы.- 2008.- №4.- с. 21-23.

28. Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований/ Г.С. Закревская // Финансы.- 2008.- №7.- с. 28-30.

29. Захарченко А.А. Местные бюджеты в новых законодательных условиях / А.А. Захарченко // Финансы.- 2008.- №8.- с.23-24.

30. Захватова Ю. Арифметика Минфина не в ладах с местной /Ю. Захватова // Российская Федерация сегодня.- 2008. - № 12.- с.12-14.

31. Кобец П.Н. Финансово - экономические основы местного самоуправления / П.Н. Кобец, О.В. Голиков // Проблемы местного самоуправления. - 2005. - № 2(14). - с. 11-16.

32. Концепция и методика формирования межбюджетных отношений Российской Федерации и субъектов Российской Федерации на 2006 год и на среднесрочную перспективу: Письмо Минфина РФ от 20.06.2005 № 06-06-01 - Режим доступа : http//www.tmnlib.ru. - БД Консультант Плюс.

33. Крупина Т.Л. Бюджеты муниципальных образований Тюменской области / Т.Л. Крупина // Муниципальный мир. - 2006. - № 3. - с. 51.

34. Литягин Н.Н. Финансовые проблемы местного самоуправления / Н.Н. Литягин // Финансы.- 2008.- № 1.- с.24-25.

35. Пешин Н.Л. Государственная власть и местное самоуправление в России: проблемы развития конституционно-правовой модели / Н.Л. Пешин.-М.: Статут, 2007.- 346 с.

36. Пронина Л.И. Реформа местного самоуправления: переходный период / Л.И. Пронина // Финансы.- 2008.- №5.- с. 18-19.

37. Ракова А. Необходимо принять закон о налоге на недвижимость с зачислением основной части доходов в местные бюджеты / А. Ракова // Муниципальная власть.-2008.- №4.- с.8-9.

38. Сазонов С.П. Роль межбюджетного регулирования в условиях реформирования местного самоуправления / С.П. Сазонов //Финансы.- 2006.-№4.- с. 8-11.

39. Тимченко В.С. Повышение эффективности работы органов местного самоуправления/ В.С. Тимченко, Л.И. Пронина // Финансы.- 2008.- №9.- с. 19-24.

40. Трунов С.А. Развитие межбюджетных отношений и среднесрочное финансовое планирование / С.А. Трунов // Автономная некоммерческая организация "Институт реформирования общественных финансов".- 2006.

41. Черепанова С. Г. Без налогов нет доходов / С. Г. Черепанова // Бюджет.-2008.- № 3.- с.72-73.

42. http://www.ulan-ude-eg.ru

Размещено на Allbest.ru