Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовой проект

По дисциплине: Планирование на предприятии

На тему: «Планирование производства конкурентоспособных изделий легкой промышленности»



Оглавление

Введение

1. Задание - основные характеристики изделия

2. План по маркетингу

2.1 Общая характеристика рынка швейных изделий

2.2 Исследование рынков сбыта рассматриваемого изделия

2.3 Анализ новизны и конкурентоспособности

2.4 Планирование мероприятий по стимулированию сбыта

3. План производства

4. План по персоналу

5. Планирование себестоимости

6. Планирование цены

6.1 Планирование цены затратным методом

6.2 Планирование цены параметрическим методом

6.3 Планирование цены маркетинговым методом

6.4 Определение окончательной цены

7. Планирование объемов реализации

8. Финансовый план

8.1. Основные финансовые показатели

8.2. Анализ условий безубыточности

8.3 Корректировка ожидаемого отчета о прибыли

Метод "CVP" или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли"

Заключение

Список использованных источников

Приложение



Введение

Основная цель курсового проекта «Планирование производства конкурентоспособных изделий легкой промышленности» состоит в подготовке экономистов-менеджеров к составлению продуманного и всесторонне обоснованного детального плана производства и реализации продукции.

В результате расчетов курсового проекта определяются основные технико-экономические показатели, уровень которых свидетельствует о том, насколько правильно осуществлено планирование производства и реализации конкурентоспособных товаров легкой промышленности в заданных условиях и насколько экономически целесообразно осуществление разрабатываемого проекта.



1. Задание - основные характеристики изделия

В данной работе рассматриваются три модели мужского пиджака. Они выбраны с учётом модных тенденций, спроса рынка и спецификой предприятия. Ниже представлены рисунки моделей и их описание.

· Модель А

Однобортный пиджак, классического вида, имеет короткие лацканы, два боковых кармана, центральную бортовую застежку на три пуговицы, шлица рукава с тремя пуговицами.

· Модель В



Двубортный пиджак, классического вида, имеет длинные лацканы, два боковых кармана и один нагрудный карман, в наличие шесть пуговиц, шлица рукава с тремя пуговицами.

· Модель С



Однобортный пиджак, приталенный, средние лацканы, два боковых кармана и один нагрудный, две пуговицы, шлица рукава с двумя пуговицами.

Имеются данные о списочной численности рабочих, трудоёмкости изделия и распределении объёмов производства, которые представлены в виде следующих таблиц:

Таблица 1

№ п/п	Показатель	Модель А	Модель В	Модель С
1	Среднесписочная численность рабочих, чел.	40
2	Трудоемкость изделия, нормо-часы	2,70	2,68	2,72
3	Распределение объемов производства, %	40	30	30
	Таблица 2 -- Нормы расходы основных и вспомогательных материалов
№ п/п	Наименование материала	Ед-ца изм-я	Норма расхода на ед-цу изделия
			Модель А	Модель В	Модель С
1	Ткань верха	пог.м	1,8	1,9	2,2
2	Ткань подкладочная	пог.м	1,52	1,48	1,65
3	Фильц шириной 0,9 м	пог.м	0,07	0,08	0,08
4	Холст шириной 1,57 м	пог.м	0,3	0,3	0,4
5	Клеевой прокламелин	пог.м	1,14	1,14	0,3
6	Усилитель холста шириной 0,9 м	пог.м	0,25	0,25	0,3
7	Мягкий подокатник	пар	1	1	1
8	Клеевая бязь	пог.м	0,56	0,56	0,6
9	Клеевая лента "паутинка"	м	2,1	2,1	2,2
10	Клеевая тесьма по внутрен. срезу подборта	м	1,6	1,6	1,6
11	Неклеевой прокламелик под внутр. карман	м	0,35	0,35	0,35
12	Репсовая тесьма во внутр. карман	м	0,08	0,08	0,08
13	Репсовая тесьма-вешалка	м	0,09	0,09	0,09
14	Плечевая накладка	пар	1	1	1
15	Пуговицы диаметром 22 мм	шт.	3	2	6
16	Пуговицы диаметром 15 мм	шт.	9	9	9
17	Этикетка бумажная	шт.	1	1	1
18	Нитки швейные 45 ЛЛ	катушка	1,1	1,3	1,6
19	Ярлык	шт.	1	1	1
20	Вешалка пластмассовая	шт.	1	1	1
21	Маркировочная тесьма	шт.	1	1	1
22	Полиэтиленовый пакет для штопки	шт.	1	1	1
23	Полиэтиленовый пакет упаковочный	шт.	1	1	1
24	Упаковочный ярлык	шт.	1	1	1



2. План по маркетингу

Основная задача практически любой компании заключается в обеспечении роста прибыли, которое можно достичь с помощью увеличения объемов сбыта существующей продукции, снижения издержек или того и другого вместе. Задача увеличения объемов сбыта может быть решена путем завоевания большей доли привычного рынка или путем выхода на новые рынки. Именно это и становится текущими задачами компании в сфере маркетинга.

Любая современная компания, функционирующая в рыночных условиях, подвергается воздействию внешних и внутренних факторов и вынуждена перманентно приспосабливаться к изменяющимся условиям рынка. Одной из наиболее важных задач при этом становится формирование такой системы управления, которая позволит достаточно гибко и эффективно реагировать на изменения рынка.

В курсовом проектировании в плане по маркетингу выделяются 4 подраздела в целях более углубленного изучения маркетинговых аспектов планирования.

2.1 Общая характеристика рынка швейных изделий

Анализируя ситуацию на российском рынке одежды, нужно сразу оговориться, что имеется в виду под этим понятием. Ведь нецивилизованные форматы торговли по-прежнему на нем доминируют, а сильных зарубежных брендов работающих напрямую, сравнительно немного. Все они успели выйти в Россию до 2012 года и ныне чувствуют себя здесь вполне комфортно. Так, компания Adidas сейчас завозит новую крупноформатную модель розничной торговли, в которой представлены все линейки брендов Adidas - от Perfomance и Originals до Adidas Style. Агрессивное развитие компаний Inditex и Mango ограничено количеством российских городов, в которых им интересно открывать магазины.

Увеличение числа магазинов Uniqlo сдерживается тем, что у японского руководства просто руки не доходят до России. Марка H&M официально отложила активную экспансию до 2014 года. Другие зарубежные марки, такие как, например, Gap, присутствуют на российском рынке благодаря лицензиатам, которым невыгодно вкладывать средства в развитие чужого бизнеса. У их реальных владельцев сейчас в приоритете находится Китай. Российский рынок, прошедший пик своего развития и ныне реально растущий на 5-6% в год, им не интересен. Однако подобная обстановка как нельзя лучше подходит для развития российских компаний, прежде всего, тех, кто за предыдущие годы успел нарастить мускулы, и сейчас имеет возможность выгодно размещать заказы.

2.2 Исследование рынков сбыта рассматриваемого изделия

рынок конкурентоспособность сбыт финансовый

Для того, чтобы исследовать рынок сбыта, необходимо провести его сегментирование. Сегментирование рынка представляет собой процесс распределения покупателей на отдельные группы согласно определенным характеристикам, в силу которых они сходным образом реагируют на определенную стратегию позиционирования. К подобным характеристикам относятся: объем и частота закупок, приверженность определенной торговой марке, способ использования товара и т.п. Таким образом, сегментирование - это процесс определения подгрупп покупателей в общей массе потребителей рынка. Иногда рыночный сегмент, представляющий относительно небольшую часть покупателей в общей массе потребителей рынка, определяется термином «рыночная ниша».

Сегментация потребительского рынка может быть произведена по нескольким признакам: географическому, демографическому, психографическому, поведенческому, при этом каждому из этих признаков присущи свои переменные. Иногда компании для получения всеобъемлющей информации о покупателях выделяют сегменты на основе совокупности признаков.

Сегментирование по географическому признаку включает разделение рынка на различные географические единицы (переменные): регион, область, район, размер города, плотность. После подобной сегментации компания должна решить, где ее маркетинговые усилия будут наиболее эффективны.

Сегментирование по демографическому признаку заключается в разделении рынка в соответствии с такими переменными как: возраст, пол, размер семьи, жизненный цикл семьи род занятий, уровень дохода, образование, национальность, вероисповедание. Сегментация по демографическому признаку наиболее часто используема компаниями в маркетинговых исследованиях, это объясняется тем, что реакции покупателей на тот или иной товар в наибольшей степени зависят именно от демографических переменных.

Сегментирование по поведенческому признаку заключается в выделении групп покупателей на основе их знаний, квалификаций как пользователей и их реакций на товар.

Сегментирование по психографическому признаку проводится на основе науки, именуемой «психографика», она изучает и классифицирует стили жизни потребителей. Психографическое сегментирование позволяет разделить покупателей на группы в соответствии с особенностями их личностей и образа жизни.

Надо признать, что маркетинговая теория не имеет точных ответов на вопрос связи конкретного товарного рынка и признаков сегментации. Выбор нужного признака происходит за счет интуиции и профессионального опыта маркетолога.

Проведём сегментацию рынка швейных изделий для определения покупателей мужских пиджаков в соответствии с перечисленными признаками.

· Географический признак

Для начала внедрения продукта на рынок выберем Москву и Санкт - Петербург. Это города федерального значения с высокой численностью населения, плотностью, развитой транспортной сетью.

· Демографический признак

Продукт предназначен для мужчин возрастной категории от 23 до 40 лет со средним уровнем дохода. Это не значит, что продукцию должны покупать мужчины строго этой возрастной категории, но, например, рекламная кампания будет нацелена именно на них. Что касается образования, то целевую аудиторию представляют мужчины со специальным или высшим образованием. Как правило, они более склонны сравнивать магазины, читать некоммерческие источники информации и приобретать товар, который они считают наилучшим, независимо от того, хорошо он известен или нет.

· Поведенческий признак

Интенсивность потребления продукта можно охарактеризовать как среднюю, покупатель должен быть хорошо информирован о предлагаемом продукте. Полезность покупки заключается в сочетании удобства с престижем.

· Психографический признак

Продукт более нацелен на так называемых «бизнес-мэнов», независимо от их семейного положения. Должен присутствовать опыт использования этого же товара других фирм для того, чтобы отличить предлагаемые преимущества, но без предпочтения одной торговой марки. Конечно, тип одежды относится к офисному и напрямую связан с профессией, но так же он подойдёт и для повседневной носки.



2.3 Анализ новизны и конкурентоспособности

Конкурентоспособность продукции - это характеристика товара (услуги), отражающая его отличие от товара-конкурента как по степени соответствия конкретной потребности, так и по затратам на ее удовлетворение. Два элемента - потребительские свойства и цена - являются главными составляющими конкурентоспособности товара (услуги). Однако рыночные перспективы товаров связаны не только с качеством и издержками производства. Причиной успеха или неудачи товара могут быть и другие (нетоварные) факторы, такие, как рекламная деятельность, престиж фирмы, предлагаемый уровень обслуживания.

Рынок швейных изделий находится в значительной зависимости от потребительских предпочтений и сильно подвержен влиянию моды. Именно поэтому при планировании производства того или иного изделия швейной промышленности важно оценить использование новых идей и инновационных внедрений.

Чтобы оценить степень новизны изделия составим таблицу признаков новизны изделия и дадим в ней сквозную характеристику изделию по признакам и уровню новизны (табл. 3, 3.1, 3.2).

Таблица 3 - Признаки новизны изделия (модель А.)

Отличительный признак	Описание признака	Оценка новизны (от 0 до 5)
1	2	3
Дизайн модели изделия	Классический дизайн модели	3
Основные материалы	Основным материалом является костюмная ткань.	1
Цветовое решение	Цветовая гамма представляет собой спокойные тона, подходящие для работы в офисе.	2
Художественное решение	Художественное решение основной модели дается в цвете в 2-х позициях (спереди и сзади)	1
Технологическое решение	Стандартная технология раскроя и пошива изделия.	0
Возможность модификации	Модификация возможна путём добавления новых пуговиц, использования различных аксессуаров.	4
Удобство	Представленная модель невероятно удобна и обладает конкурентоспособным качеством	4

Таблица 3.1 - Признаки новизны изделия (модель В.)

Отличительный признак	Описание признака	Оценка новизны (от 0 до 5)
1	2	3
Дизайн модели изделия	Классический вид дизайна модели	4
Основные материалы	Основным материалом является костюмная ткань.	1
Цветовое решение	Цветовая гамма представляет собой спокойные тона, подходящие для работы в офисе.	2
Художественное решение	Художественное решение основной модели дается в цвете в 2-х позициях (спереди и сзади)	2
Технологическое решение	Стандартная технология раскроя и пошива изделия.	1
Возможность модификации	Модификация возможна путём добавления новых пуговиц, использования различных аксессуаров.	3
Удобство	Удобство на самом высоком уровне.	5

Таблица 3.2 - Признаки новизны изделия (модель С.)

Отличительный признак	Описание признака	Оценка новизны (от 0 до 5)
1	2	3
Дизайн модели изделия	Современный дизайн изделия.	5
Основные материалы	Основным материалом является костюмная ткань.	2
Цветовое решение	Цветовая гамма представляет собой спокойные тона, подходящие для повседневного ношения.	4
Художественное решение	Художественное решение основной модели дается в цвете в 2-х позициях (спереди и сзади)	3
Технологическое решение	Стандартная технология раскроя и пошива изделия.	2
Возможность модификации	Модификация возможна путём добавления новых пуговиц, использования различных аксессуаров.	4
Удобство	Невероятно удобная модель.	5

Вывод: Данный товар на рынке не является новым, но наличие трех отличных друг от друга моделей способно привлечь потенциальных потребителей.

Новизна изделия была оценена по семи позициям, в каждой из которых максимальная оценка составляла 5 баллов, т.е. максимально возможное количество баллов составляет 35. По итогам таблицы 3, 3.1 и 3.2 несложно подсчитать, что изделия набрали 15, 18 и 25 баллов соответственно. Это говорит о том, что изделие практически не содержит никаких инноваций.

Для достижения прибыли предприятием, определенное значение имеет время выведения изделия на рынок с учетом стадии его жизненного цикла. Для отражения этой ситуации составим следующую таблицу.

Таблица 4 - Новизна изделия с учетом стадии жизненного цикла (ЖЦТ)

Стадия ЖЦТ	Уровень новизны
	Новый в мире	Новый в РФ	Новый в СПб	Модифици-рованный	Имеющийся на рынке
1	2	3	4	5	6
Выведение на рынок					*
Существование на рынке
Уход с рынка



Вывод: Предлагаемое изделие уже существует на рынке и распространяется. Выводится, если так можно сказать, аналог существующего изделия, но его преимущество будет заключаться не в новизне.

Рынок швейных изделий характеризуется высокой конкуренцией и борьбой как за существующего, так и за потенциального покупателя. Общая схема анализа конкурентных преимуществ изделия описывается комбинацией параметров цена и качество. Существует стандартная укрупненная матрица «Цена-качество» (рис. 1)

Уровень цены

Средняя

Качество

Среднее

Рис. 1. Матрица «Цена - качество изделия»

ЦК 1 - высокая цена, низкое качество - товар неконкурентоспособен при отсутствии монополии; не считается жизнеспособным в перспективе.

ЦК 2 - высокая цена, высокое качество - товар конкурентоспособен у группы населения с высоким уровнем дохода.

ЦК 3 - низкая цена, низкое качество - товар конкурентоспособен по цене у потребителей с низким и средним уровнем дохода и стандартным спросом.

ЦК 4 - низкая цена, высокое качество - товар конкурентоспособный абсолютно; имеет преимущество при выпуске; высокая вероятность большого спроса.

Товар планируется с качеством выше среднего, а ценой - ниже средней. Следовательно, если обратиться к представленной выше матрице, то изделие будет соответствовать квадрату ЦК 4.

Выявить преимущества и недостатки товара, а также определить плановые мероприятия по повышению конкурентоспособности, позволяет анализ параметров конкурентоспособности изделия. Определим основные параметры конкурентоспособности рассматриваемого товара, наиболее важные с точки зрения потенциального потребителя, и с помощью метода экспертного опроса проведём анализ конкурентоспособности. Оценки даются по пятибалльной системе. Результаты экспертного опроса занесём в табл. 5., 5.1 и 5.2.

Таблица 5 - Результаты экспертного опроса

Параметры конкурентоспособности	Оценка экспертов хij	Сумма баллов хij	Средняя оценка хj	Дисперсия gi2	Среднеквадратическое отклонение gi	Коэффициент вариации vi
	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7
1. Дизайн модели	3	3	5	4	3	18	3,6	0,64	0,8	22,2%
2. Качество материалов	4	4	4	3	5	20	4	0,4	0,632	15,8%
3. Цвет	3	5	5	3	4	20	4	0,8	0,894	22,3%
4. Соответствие моде	4	5	4	5	4	22	4,4	0,24	0,489	11,1%
5. Соответствие цены качеству	4	3	3	5	4	19	3,8	0,56	0,748	19,6%
6. Привлекательность	5	4	3	5	4	21	4,2	0,56	0,748	17,8%
7. Удобство	3	4	4	5	4	20	4	0,4	0,632	15,8%



Таблица 5.1 - Результаты экспертного опроса

Параметры конкурентоспособности	Оценка экспертов хij	Сумма баллов хij	Средняя оценка хj	Дисперсия gi2	Среднеквад-ратическое отклонение gi	Коэффи-циент вариации vi
	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7
1. Дизайн модели	3	4	5	5	3	20	4	0,8	0,894	22,3%
2. Качество материалов	3	4	4	4	3	18	3,6	0,24	0,489	13,5%
3. Цвет	5	5	3	4	4	21	4,2	0,56	0,748	17,8%
4. Соответствие моде	4	3	3	3	4	17	3,4	0,24	0,489	14,3%
5. Соответствие цены качеству	5	5	5	4	4	23	4,6	0,24	0,489	10,6%
6. Привлекательность	5	3	5	5	4	22	4,4	0,64	0,8	18,1%
7. Удобство	4	4	3	3	5	19	3,8	0,56	0,748	19,7%

Таблица 5.2 - Результаты экспертного опроса

Параметры конкурентоспособности	Оценка экспертов хij	Сумма баллов хij	Средняя оценка хj	Диспер-сия gi2	Среднеквад-ратическое отклонение gi	Коэффи-циент вариации vi
	1	2	3	4	5
1	2	3	4	5	6	7
1. Дизайн модели	5	5	5	4	5	24	4,8	0,16	0,4	8,3%
2. Качество материалов	4	4	5	5	5	23	4,6	0,24	0,489	10,6%
3. Цвет	3	3	4	5	5	20	4	0,8	0,894	22,3%
4. Соответствие моде	5	5	5	4	4	23	4,6	0,24	0,489	10,6%
5. Соответствие цены качеству	3	5	4	5	3	20	4	0,8	0,894	22,3%
6. Привлекательность	5	5	3	4	5	22	4,4	0,64	0,8	18,1%
7. Удобство	4	4	5	5	5	23	4,6	0,24	0,49	10,6%

Обработка результатов экспертного опроса осуществляется в следующей последовательности:

1. Рассчитывается сумма баллов по каждому параметру путем сложения оценок экспертов;

2. Определяется средняя оценка средний балл по каждому параметру:

,

где средняя арифметическая оценка;

оценка экспертов;

сумма оценок экспертов по -му параметру;

3. Рассчитывается дисперсия по следующей формуле:

,

где дисперсия по -му параметру;

4. Определяется среднеквадратическое отклонение

,

где дисперсия по -му параметру;

5. Рассчитывается коэффициент вариации по формуле

,



где коэффициент вариации по -му параметру.

Коэффициент вариации определяет степень согласованности экспертов. Коэффициент вариации не должен превышать 30%, тогда результат экспертного опроса будет достоверным, а выводы по нему можно считать значимыми.

Вывод: Все коэффициенты вариации не превышают 30%, следовательно, результаты опроса можно считать достоверными. Можно сказать о том, что товары требуют совершенства по следующим направлениям: дизайн и соответствие моде. Сравнительный анализ рассматриваемого изделия с аналогичными изделиями предприятий-конкурентов позволяет выявить его конкурентное преимущество и недостатки. Целесообразно провести указанный анализ с помощью метода экспертного опроса также по пятибалльной системе. Результаты оформляются в табл. 6.

Таблица 6 - Сравнительный анализ параметров конкурентоспособности

Параметры Конкурентоспособности	Рассмат- риваемое изделие	Изделие конкурента №1 «Zara»	Изделие конкурента №2 «Pull and Bear»	Изделие Конкурента №3 «H&M»	Изделие конкурента №4 «DIPLOMAT»
1	2	3	4	5	6
1. Дизайн модели	4	5	4	4	3
2. Качество материалов	5	4	4	5	5
3. Цвет	4	5	4	5	3
4. Соответствие моде	5	5	5	3	3
5. Соответствие цены качеству	5	3	3	4	4
6. Привлекательность	5	5	4	5	3

На основании данных табл. 6 построим паутинообразный график.



Рис. 2. Сравнение конкурентоспособности

Проведённый сравнительный анализ изделия с аналогичными изделиями предприятий-конкурентов показал, что рассматриваемый товар достигает максимума в четырех точках - Качество материалов, соответствие моде, соответствие цены качеству и привлекательность, вместе с тем конкурентный товар №1 «Zara» тоже имеет 4 такие точки - дизайн модели, цвет, соответствие моде и привлекательность.

Изделию есть с кем соперничать в борьбе за потенциальных потребителей. Хотя, в первую очередь, нам нужно донести до покупателей приемлемую цену на товар. Максимальная оценка соответствия цены качеству не замечена не у одного из конкурентов. Все изделия конкурентов в чём-то проигрывают, кроме конкурента №1 «Zara», это изделие конкурента кардинально проигрывает только в параметре - соответствие цены качеству.



2.4 Планирование мероприятий по стимулированию сбыта

Планирование мероприятий по стимулированию сбыта - это комплекс мер, направленных на продвижение продукции на рынок и увеличение объемов продаж продукции. В качестве подобных мероприятий могут быть использованы следующие инструменты: рекламная кампания, участие в выставках и ярмарках, дисконтные системы и прочее.

Необходимо запланировать мероприятия по стимулированию сбыта рассматриваемых изделий и бюджет рекламы на год, что отражено в табл. 7.

Таблица 7 - Бюджет рекламы на 2013 год

Статья затрат	Срок реализации	Плановая сумма затрат	Ответственное лицо
1	2	3	4
Реклама в журналах	1 журнал в 4 месяца	3 журнала х 25 000 р. = 75 000 р.	Менеджер по рекламе
Раздача листовок в общественных местах	Май - сентябрь	800 шт. х 75 р. = 60 000 р.	Менеджер по рекламе
Участие в выставках	Октябрь	150 000 р.	Коммерческий директор
Итого		285 000 р.

Вывод: В вышеприведённой таблице представлен перечень и величина затрат на рекламу на 2013 год. Плановая величина коммерческих расходов составляет 285 000 руб.

3. План производства

Разработка плана производства продукции является одной из основных задач комплексного планирования развития предприятия. Конкретный план выпуска продукции в соответствии с ассортиментной линейкой, используемым технологическим оборудованием, численностью персонала и фондом рабочего времени является производственной программой предприятия (цеха, производственного участка).

Необходимо рассчитать производственную программу швейного цеха. Она рассчитывается на год, исходя из баланса рабочего времени, числа рабочих, средневзвешенной трудоемкости по следующей формуле:

,

где плановый выпуск изделий в год, ед.;

плановая численность основных производственных рабочих, чел.;

средневзвешенная трудоемкость, нормо-ч;

фонд рабочего времени одного рабочего в год, ч.

Плановая численность основных производственных рабочих соответствует явочной численности, которая определяется по формуле:

Ч яв. = Ч сп. * (100 - Н) / 100

где Ч яв. - явочная численность основных производственных рабочих, чел.

Ч сп. - среднесписочная численность основных производственных рабочих (по заданию), чел.;

Н - процент неявок на работу.

Расчет процента неявок на работу определяется при составлении баланса рабочего времени или фонда рабочего времени одного рабочего в год (табл. 8).

Таблица 8 - Фонд рабочего времени одного рабочего в 2013 году

Показатель	План на год	Процент
1	2	3
1. Календарный фонд времени, дн.	365	-
2. Количество нерабочих дней Всего В том числе: праздничные дни Выходные дни	118 14 104	- - -
3. Количество календарных рабочих дней	247	100
4. Неявки на работу (всего), дн. В том числе: Очередные и дополнительный отпуска	49 28	20 11
Отпуска по учебе	2	0,8
Отпуска в связи с родами	5	2
Невыходы из-за болезни	12	4,8
Неявки с разрешения администрации	1	0,4
Прочие неявки (забастовки и др.)	1	0,4
5. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8	-
6. Полезный фонд рабочего времени одного рабочего в год, ч.	1584	-

Средневзвешенная трудоемкость рассчитывается по формуле

,

где ТР ср - средневзвешенная трудоемкость изделия, нормо-ч.;

ТР 1, ТР2, ТР3 трудоемкость модели, нормо-ч.;

, с доля каждой модели изделия в выпуске, %.

Соответственно, = = 1,08+0,804+0,816 = 2,7 нормо-ч.

Ч яв. = Ч сп. * (100 - Н) / 100

где - явочная численность основных производственных рабочих, чел.

- среднесписочная численность основных производственных рабочих (по заданию), чел.;

Н - процент неявок на работу.

Соответственно, = = 32 чел.

,

где плановый выпуск изделий в год, ед.;

плановая численность основных производственных рабочих, чел.;

средневзвешенная трудоемкость, нормо-ч;

фонд рабочего времени одного рабочего в год, ч.

Соответственно, = = 18 773 ед.

Рассчитаем плановый выпуск каждой конкретной модели указанного изделия, исходя из соотношения выпуска моделей:

В = 18 773*0,4 = 7509 ед.

В = 18 773*0,3 = 5632 ед.

В = 18 773*0,3 = 5632 ед.

Проверяем полученный результат через формулу:

В + В + В = ;

= 7509 + 5632 + 5632 = 18 773 ед.



4. План по персоналу

План по пресоналу включает в себя планирование численности и составление штатного расписания предприятия, расчет планового фонда оплаты труда, определение показателей производительности труда и среднемесячной заработной платы персонала.

Структура доходов персонала на отечественных предприятиях определяется соотношением трех основных составляющих заработной платы: тарифных ставок и окладов, доплат и компенсаций, надбавок и премий. Тарифные ставки и оклады определяют величину оплаты труда в соответствии с его сложностью и ответственностью при нормальных условиях работы и соответствующих затратах рабочей силы. Доплаты и компенсации устанавливаются на возмещение дополнительных затрат рабочей силы при существующих отклонениях условий труда. Надбавки и премии предусматриваются для стимулирования высокой творческой активности персонала, повышения качества работы, производительности труда, эффективности производства.

Расчет показателей производительности труда оформляется в табл. 9.

Таблица 9 - Показатели производительности труда

Показатель	Производительность труда
	В натуральном выражении, ед.	В трудовом выражении, нормо-ч
1	2	3
Плановый объем производства, ед.	18 773	50 687
Среднесписочная численность, чел.	40
Явочная численность, чел	32
Годовая производительность труда одного рабочего	469	1 267
Дневная производительность труда одного рабочего	2	5
Часовая производительность труда одного рабочего	0,25	0,625

Средний уровень заработной платы рабочего 1-го разряда без учета премий и доплат составляет 15 000 рублей.

Часовую тарифную ставку рабочего первого разряда следует рассчитать, исходя из планового уровня его среднемесячной заработной платы. Тарифные коэффициенты приведены в табл. 10.

Таблица 10 - Тарифные коэффициенты

Тарифный разряд	1	2	3	4	5	6
Тарифный коэффициент	1	1,1	1,2	1,35	1,5	1,75

Дано: работает 168 часов.

Часовая тарифная ставка для рабочего первого разряда равна:

= 89,28 р/час

Рассчитаем сдельную расценку по каждой модели изделия:

= = 33,06 руб.;

= = 33,31 руб.;

= = 32,82 руб.

Посчитаем тарифный фонд зар. платы рабочего-сдельщика:

Тарифный фонд заработной платы рабочего-сдельщика определяется оплатой труда за выработанную продукцию (прямой сдельный заработок):

,

где сдельная расценка за одно изделие, р.;

выработка рабочего, шт.

= 33,06 * 469 = 15 505 руб.;

= 33,31 * 469 = 15 622 руб.;

= 32,82 * 469 = 15 393 руб.

Сумма часового фонда заработной платы и дополнительная заработная плата рабочего (оплата сверхурочной работы, работы в выходные дни, выполнения особо важных заданий и т.п.) представляет собой годовой фонд заработной платы. Рассчитаем годовой фонд заработной платы основного производственного рабочего и определим удельный вес тарифного фонда заработной платы в общем заработке. Результаты расчета годового фонда оплаты труда (ФОТ) основных производственных рабочих на плановый выпуск изделий представлены в табл. 11.

Таблица 11 - Расчет годового фонда оплаты труда

Изделие	Годовой плановый выпуск, ед.	Сдельная расценка за изделие, р.	Плановый тарифный фонд зарплаты, тыс. р.	Сумма премий за год, тыс. р. *(30%)	Плановая сумма дополнительной зарплаты, тыс. р. *(8% от часового фонда ЗП)	Итого ФОТ, тыс. р.
1	2	3	4	5	6	7
Модель А	7 509	33,06	248 248	74 474	25 818	348 540
Модель В	5 632	33,31	187 602	56 281	19 510	263 393
Модель С	5 632	32,82	184 842	55 453	19 224	259 519
Итого	18 773	99,19	620 692	186 208	64 552	871 452

Так же составляется штатное расписание рабочих-повременщиков (транспортировщик, приемщик товара, механик, уборщик производственных помещений и т. п.), и руководителей и специалистов (начальник цеха, технолог, контролер качества и т.п.), занятых в производстве рассматриваемого изделия. Результаты представлены в табл. 12.

Таблица 12 - Расчет годового фонда оплаты труда

Штатная должность	Количество человек	Оклад, р.	Премия, % *(30%)	Годовой ФОТ, тыс. р.
1	2	3	4	5
Начальник цеха	1	23 000	6 900	29 900
Технолог	1	21 000	6 300	27 300
Контролер качества	2	20 000	6 000	52 000
Приемщик товара	3	18 000	5 400	70 200
Транспортировщик	3	14 000	4 200	54 600
Механик	2	11 500	3 450	29 900
Уборщик	2	7 750	2 325	20 150
Итого	14	115 250	34 575	284 050

Таким образом, планируемый общий годовой фонд оплаты труда работников занятых в производстве мужского пиджака составит: 871 452 + 284 050 = 1 155 502



5. Планирование себестоимости

Себестоимость продукции - совокупность прямых издержек, связанных с производством изделия; все виды затрат, понесенных при производстве и реализации определенного вида продукции.

Себестоимость продукции является показателем, в котором синтезируются качественные параметры производственно-хозяйственной деятельности предприятия; различные по своему характеру и функциям ресурсы с помощью денежной формы сводятся к единому количественному выражению.

Определим затраты на основные и вспомогательные материалы по каждой модели изделия. Для этого составим следующую таблицу.

Таблица 13 - Расчет затрат на основные и вспомогательные материалы

Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода на ед.	Цена ед., р.	Стоимость, р.
		А	В	С		А	В	С
Ткань верха	пог.м	1,8	1,9	2,2	550	990	1 045	1 210
Ткань подкладочная	пог.м	1,52	1,48	1,65	230	349,6	340,4	379,5
Фильц шириной 0,9 м	пог.м	0,07	0,08	0,08	155	10,8	12,4	12,4
Холст шириной 1,57 м	пог.м	0,3	0,3	0,4	950	285	285	380
Клеевой прокламелин	пог.м	1,14	1,14	0,3	100	114	114	30
Усилитель холста шириной 0,9 м	пог.м	0,25	0,25	0,3	180	45	45	54
Мягкий подокатник	пар	1	1	1	50	50	50	50
Клеевая бязь	пог.м	0,56	0,56	0,6	150	84	84	90
Итого по основным материалам		1 928,4	1 975,8	2 205,9
Клеевая лента «паутинка»	м	2,1	2,1	2,2	150	315	315	330
Клеевая тесьма по внутрен. срезу подборта	м	1,6	1,6	1,6	25	40	40	40
Неклеевой прокламелик под внутр. карман	м	0,35	0,35	0,35	200	70	70	70
Репсовая тесьма во внутр. карман	м	0,08	0,08	0,08	10	0,8	0,8	0,8
Репсовая тесьма-вешалка	м	0,09	0,09	0,09	10	0,9	0,9	0,9
Плечевая накладка	пар	1	1	1	20	20	20	20
Пуговицы диаметром 22 мм	шт.	3	2	6	30	90	60	180
Пуговицы диаметром 15 мм	шт.	9	9	9	25	225	225	225
Этикетка бумажная	шт.	1	1	1	1	1	1	1
Нитки швейные 45 ЛЛ	катушка	1,1	1,3	1,6	60	66	78	96
Ярлык	шт.	1	1	1	2	2	2	2
Вешалка пластмассовая	шт.	1	1	1	50	50	50	50
Маркировочная тесьма	шт.	1	1	1	40	40	40	40
Полиэтиленовый пакет для штопки	шт.	1	1	1	2	2	2	2
Полиэтиленовый пакет упаковочный	шт.	1	1	1	2	2	2	2
Упаковочный ярлык	шт.	1	1	1	3	3	3	3
Итого по вспомогательным материалам		927,7	909,7	1 062,7
Итого затрат		2 856,1	2 885,5	3 268,6

С помощью данных, полученных в табл.13 можно составить калькуляцию затрат на каждую модель изделия. Но при этом необходимо уточнить следующие параметры.

Затраты на основную и дополнительную заработную плату основных производственных рабочих берутся из расчетов раздела 4 «План по персоналу». Начисления на заработную плату представляют собой единый социальный налог, который составляет 26 % от заработной платы.

Прочие расходы составляют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, двигательную электроэнергию, амортизационные отчисления. Указанные расходы для упрощения расчетов принимаются в размере 12 % от стоимости основных и вспомогательных материалов, а также затрат на оплату труда с отчислениями.

Цеховая себестоимость представляет собой сумму затрат на основные и вспомогательные материалы, оплату труда с отчислениями и прочие цеховые расходы.

Общефабричные расходы принимаются в размере 5% от цеховой себестоимости.

В качестве внепроизводственных расходов следует принять сумму бюджета рекламы, пропорционально разделенную на плановый выпуск изделий в год.

Сумма затрат производственной себестоимости и внепроизводственных расходов составляет полную себестоимость изделия.

Таблица 14 - Калькуляция затрат

Статья затрат	Сумма затрат, р.
	Модель А	Модель В	Модель С
1	2	3	4
1. Основные материалы	1 928,4	1 975,8	2 205,9
2. Вспомогательные материалы	927,7	909,7	1 062,7
3. Заработная плата основных производственных рабочих	33,06	33,31	32,82
4. Начисления на заработную плату	8,6	8,66	8,53
5. Прочие расходы	347,73	351,3	397,19
6. Цеховая себестоимость	3 245,49	3 278,77	3 707,14
7. Общефабричные расходы	162,27	163,94	185,36
8. Производственная себестоимость	3 407,76	3 442,71	3 892,5
9. Внепроизводственные расходы	37,95	50,6	50,6
10. Полная себестоимость	3 445,71	3 493,31	3 943,1

Получив полную себестоимость можно говорить о том, что самым дорогим изделием является мужской пиджак модели С, средняя себестоимость у пиджака В, а самая низкая - у модели А.



6. Планирование цены

Цена в условиях рыночной экономики - важнейший экономический параметр, характеризующий деятельность предприятия. Именно цены определяют структуру производства, оказывают решающее воздействие на движение материальных потоков, распределение товарной массы, уровень доходности предприятия.

При планировании цены следует учесть влияние множества факторов: уровень спроса на продукцию, затраты предприятия на производство и реализацию продукции, цены аналогичных товаров фирм конкурентов и т.д.

Поскольку в рыночных условиях отсутствует директивный метод определения цены, предприятия самостоятельно устанавливают отпускные цены, руководствуясь, как правило, несколькими известными методами формирования цены.

Рассмотрим три основных метода ценообразования:

· затратный метод

· параметрический метод

· маркетинговый метод

6.1 Планирование цены затратным методом

Наиболее часто на отечественных предприятиях используется, так называемый, затратный метод формирования цены. Его суть состоит в установлении такой цены, которая покроет все затраты производителя и учтет плановую прибыль. Рассчитаем 3 уровня цен затратным методом по каждой модели.



Таблица 15 - Расчет цены затратным методом

Уровень цен	Формула для расчета цены	Расчет цены для модели А, р.	Расчет цены для модели В, р.	Расчет цены для модели С, р.
Низкий		3 790,28	3 842,64	4 337,41
Высокий		4 824	4 890,63	5 520,34
Средний		4 134,85	4 191,97	4 731,72

Прибыль для различных уровней цен представлена в размере 10%, 28,57% и 16,7% соответственно.

6.2 Планирование цены параметрическим методом

Суть параметрического метода определения цены состоит в том, что цена товара определяется из оценки и соотношения качественных параметров изделия. Данный метод применяют для установления цены на новую продукцию, чтобы более точно оценить новые потребительские свойства и качественные параметры изделия с точки зрения покупателей.

Процесс установления цены складывается из нескольких этапов:

1) Выбираются качественные параметры изделия, которые определяют его потребительские свойства;

2) Подбираются независимые эксперты в целях ранжирования качественных параметров. Проводится обратное ранжирование; разным параметрам нельзя присваивать одинаковые ранги;

3) По результатам "обратного ранжирования" по каждому параметру определяется средний ранг;

4) Дается экспертная оценка каждого параметра базового и нового изделия по 10-балльной шкале;

5) По результатам балльной оценки рассчитывается "средний балл" по каждому параметру для обоих изделий;

6) Определяется балльная оценка параметров изделия с учетом их важности для потребителя;

7) Определяется цена одного балла путем деления известной цены базового изделия на общую сумму набранных этим изделием баллов с учетом важности для потребителя:

Цена одного балла =

8) Рассчитывается цена каждого параметра нового изделия, для чего цена одного балла умножается по параметрам построчно.

Таблица 16 - Расчет цены параметрическим методом

Параметры изделия	Обратное ранжирование параметров изделия	Балльная оценка базового изделия	Балльная оценка нового изделия	Балльная оценка с учетом важности	Цена параметра
	эксперты	средний ранг	эксперты	средний балл	эксперты	средний балл	Базовое изделие	Новое изделие
	1	2	3	4		1	2	3	4		1	2	3	4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Дизайн модели	2	3	1	2	2,0	7	5	8	6	6,5	7	6	8	7	7,0	13,0	14,0	631,54
2. Качество материалов	2	3	2	2	2,0	4	9	6	5	6,0	7	6	7	7	6,75	12,0	13,5	608,99
3. Цвет	2	2	2	2	2,0	3	6	7	5	5,25	7	7	7	7	7,0	10,5	14,0	631,54
4. Соответствие моде	2	3	3	2	2,5	6	6	8	7	6,75	7	6	6	7	6,5	16,86	16,25	733,04
5. Соответствие цены качеству	2	2	3	1	2,0	3	6	7	8	6,0	7	7	6	8	7,0	12,0	14,0	631,54
6. Привлекательность	1	3	2	1	1,75	8	7	6	5	6,5	8	6	7	8	7,25	11,38	12,69	572,45
7. Удобство	3	2	2	3	2,5	7	9	4	6	6,5	6	7	7	6	6,5	16,25	16,25	733,04
Итого										43,5					48,_	91,99	1__,69	4--542,13

9) Определяется окончательная цена нового изделия двумя способами:

1-й способ. Без учета важности параметров для потребителя (менее точный)

4 565р.

2-й способ. С учетом важности параметров для потребителя (более точный)

Цена нового изделия	=	Балльная оценка нового изделия с учетом важности параметров для потребителя (У гр. 9)	Ч	Цена одного балла

Цена нового изделия = 45,11 Ч 100,69 = 4 542,12 р.

6.3 Планирование цены маркетинговым методом

Маркетинговый метод подразумевает сравнительный анализ цен на аналогичные товары конкурентов, с помощью которого можно сформировать цену изделия.

Возьмём четыре основных конкурента, производящих мужские пиджаки и сравним их цены на изделия. Результаты представлены в табл. 17

Таблица 17 - Калькуляция затрат

Конкурент	«Zara»	«Pull and Bear»	«H&M»	«DIPLOMAT»
Цена, р.	6 850	6 000	5 900	7 990



Исходя из маркетингового метода, можно сделать вывод о том, что предприятию целесообразно установить цену на свою продукцию на уровне 6 685 руб.

6.4 Определение окончательной цены

Проанализировав полученные результаты расчета цены тремя основными методами формирования цены и основываясь на выборе ценовой стратегии фирмы, определяются окончательные цены на все модели рассматриваемого изделия.

Оптовая цена складывается из себестоимости изделия и планируемой прибыли. Она служит для оценки деятельности предприятия.

По отпускной цене предприятие реализует свою продукцию сбытовым и торговым организациям. Она отличается от оптовой цены величиной НДС - налога на добавленную стоимость (18 % от оптовой цены для всех изделий).

Розничная цена или цена продажи превышает отпускную цену на величину торговой наценки, которая зависит от торгующих организаций и может колебаться в широких пределах.

Таблица 18 - Окончательные цены моделей изделия

Изделие	Оптовая цена	Отпускная цена	Розничная цена
А	4 134,85	4 879,12	5 854,94
В	4 191,97	4 946,52	5 935,82
С	4 731,72	5 583,43	6 700,12



7. Планирование объемов реализации

В данном разделе курсового проекта определяются планируемые объемы продаж по каждой модели, рассматриваемого изделия в натуральном, трудовом и стоимостном выражениях. Результаты оформляются в табл. 19.

Таблица 19 - План продаж

Показатель	Модель А	Модель В	Модель С	Итого
1	2	3	4	5
Соотношение объемов продаж, %	40	30	30	100
Оптовая цена изделия, р.	4 134,85	4 191,97	4 731,72	13 058,54
Объем продаж в натуральном выражении, ед.	7 509	5 632	5 632	18 773
Объем продаж в трудовом выражении, нормо-ч	20 274,3	15 093,76	15 319,04	50 687,1
Объем продаж в стоимостном выражении, тыс. р.:
- в оптовых ценах	31 048 588,65	23 609 175,04	26 649 047, 04	81 306 810,73
- в отпускных ценах	36 637 312,08	27 858 800,64	31 445 877,76	95 941 990,48

Составим прогноз реализации продукции на два года вперед, предположив, что в 2014 году объем реализации вырос на 14%, а в 2015 году - снизился на 4% по отношению к 2014 году. Полученные значения представлены в таблице 19.1 и 19.2.

Таблица 19.1 - План продаж (увеличение объема реализации)

Показатель	Модель А	Модель В	Модель С	Итого
1	2	3	4	5
Соотношение объемов продаж, %	40	30	30	100
Оптовая цена изделия, р.	4 134,85	4 191,97	4 731,72	13 058,54
Объем продаж в натуральном выражении, ед.	8 560	6 420	6 420	21 400
Объем продаж в трудовом выражении, нормо-ч	23 112	17 205,6	17 462,4	57 780
Объем продаж в стоимостном выражении, тыс. р.:
- в оптовых ценах	35 394 316	26 912 447,4	30 377 642,4	92 684 405,8
- в отпускных ценах	41 765 267,2	31 756 658,4	35 845 620,6	109 367 546,2

Таблица 19.2 - План продаж (снижение объема реализации)

Показатель	Модель А	Модель В	Модель С	Итого
1	2	3	4	5
Соотношение объемов продаж, %	40	30	30	100
Оптовая цена изделия, р.	4 134,85	4 191,97	4 731,72	13 058,54
Объем продаж в натуральном выражении, ед.	8 218	6 163	6 163	20 544
Объем продаж в трудовом выражении, нормо-ч	22 188,6	16 516,84	16 763,36	55 468,8
Объем продаж в стоимостном выражении, тыс. р.:
- в оптовых ценах	33 980 197,3	25 835 111,11	29 161 590,36	88 976 898,77
- в отпускных ценах	40 096 608,16	30 485 402,76	34 410 679,09	104 992 690,01

Снижение объёмов продаж обусловлено высокой конкуренцией на рынке, насыщением рынка данным видом продукции и, конечно же, изменением модных тенденций.



8. Финансовый план

Финансовый план является одним из наиболее важных разделов бизнес-плана предприятия или проекта выпуска нового ассортимента, поскольку характеризует результаты проекта с точки зрения экономической целесообразности. Он представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании и увязывающий её доходы и расходы.

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, и поэтому оказывает большое влияние на экономику предприятия.

8.1. Основные финансовые показатели

Рассчитаем плановые финансовые показатели проекта производства и реализации изделия. Для этого составим следующую таблицу.

Таблица 20 - Плановые финансовые показатели проекта

Показатель	Обозначение показателя	Формула расчета	Значение показателя
Объем реализации в отпускных ценах (выручка-брутто), тыс. р.	Вб	Из расчетов	95 941 990,48
Сумма НДС, тыс. руб.	НДС	Вб * 18 / 100	17 269 558,29
Объем реализации в оптовых ценах (выручка-нетто), тыс. р.	Вн	Вб - НДС	78 672 432,19
Себестоимость объема продаж, тыс. р.	С	Из расчетов	67 755 697,51
Затраты на 1 руб. продаж, р.	З 1 руб. ТП	С / Вн	0,861
Валовая прибыль от реализации, тыс. руб.	ВП	Вн - С	10 916 734,68
Налог на прибыль, тыс. р.	НП	ВП х 24 / 100	2 620 016,32
Чистая прибыль, тыс. р.	ЧП	ВП - НП	8 296 718,36
Рентабельность продаж, %	РП	ЧП / Вн х 100	10,55
Рентабельность затрат, %	П	ЧП / С х 100	12,24



Вывод: По данной таблице можно сказать, что рентабельность затрат составляет 12,24%. Затраты на 1 рубль продаж составляют 0,861 рубля.

8.2 Анализ условий безубыточности

Расчет точки безубыточности позволяет определить критический объем продаж продукции, а также запас финансовой прочности предприятия. Необходимо рассчитать основные показатели, используемые при анализе затрат, объема реализации и прибыли и построить график безубыточности.

Для того, чтобы построить график безубыточности рассчитаем следующие показатели:

1. Переменные издержки. К ним относятся: ФОТ основных производственных рабочих, суммарные затраты на основные и вспомогательные материалы и начисления на заработанную плату.

= (основн. матер. + вспомог. матер. + заработанная плата + начисленная зар. плата) Ч + (Основн. матер. + вспомог. матер. + заработанная плата + начисленная зар. плата) Ч + (Основн. матер. + вспомог. матер. + заработанная плата + начисленная зар. плата) Ч

= 7 509 Ч 2 897,76 + 5632 Ч 2 927,47 + 5 632 Ч 3 309,95 = 21 759 279,84 + 16 487 511,04 + 18 641 638,4 = 56 888 429,28

2. Постоянные издержки. К ним относятся: прочие расходы, общефабричные расходы и внепроизводственные расходы.



= (прочие завтраты + общефабричные расходы + внепроизводственные расходы) Ч + (прочие завтраты + общефабричные расходы + внепроизводственные расходы) Ч + (прочие завтраты + общефабричные расходы + внепроизводственные расходы) Ч

= 547,95 Ч 7 509 + 565,84 Ч 5 632 + 633,15 Ч 5 632 = 4 114 556,55 + 3 186 810,88 + 3 565 900,8 = 10 867 268,23

3. Маржинальная прибыль (Пм) - является основным оценочным показателем при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли.

,

где В - выручка от реализации

Рпер - переменные издержки

Пм = 78 672 432,19 - 56 888 429,28 = 21 784 002,91 (руб.)

4. Удельная маржинальная прибыль (прибыль в расчете на единицу продукции) (П уд.м.) - для оценки результативности выбираемых вариантов при совместно анализе издержек, объема деятельности, прибыли.

,

где К - кол-во единиц реализованной продукции.

П уд.м. = 21 784 002,91 / 18 773 = 1 160,39 (руб.)

5. Коэффициент выручки (коэффициент маржинальной прибыли) (Кв) - для измерения влияния изменений объема реализации на величину маржинальной прибыли или чистой прибыли



,

Кв = 21 784 002,91 / 78 672 432,19 = 0,28

6. Сила (степень) операционного рычага (Соп.р.) - для измерения влияния различных процентных изменений в выручке от реализации на процент изменений чистой прибыли

; П=ВП

Соп.р. = 21 784 002,91 / 10 916 734,68 = 2

7. Критическая точка (Ткр) - для планирования прибыли и выбора оптимального курса действий при различных изменениях факторов, принимаемых во внимание при проведении совместного анализа издержек, объема деятельности и прибыли.

(в единицах продукции),

Ткр = 10 867 268,23 / 1 160,39 = 9 365 (ед.)

(в денежном выражении)

Ткр = 10 867 268,23 / 0,28 = 38 811 672,25 (руб.)

8. Кромка безопасности (Кб):

· Кб1 - для установления предела, до которого может понижаться выручка от реализации, без убытка для фирмы;

Кб1 = 78 672 432,19 - 38 811 672,25 = 39 860 759,94 (руб.)

· Кб2 - для определения максимально возможного снижения процента выручки от реализации, в пределах которого фирма будет безубыточной;

Кб2 = 39 860 759,94 / 78 672 432,19 Ч 100% = 50,67%

Проанализируем полученные результаты. По приведённым расчётам, коэффициент маржинальной прибыли равен 0,28 или 28%. Это значит, что каждый рубль, полученный от увеличения объема реализации, дает прирост маржинальной прибыли, на 28%. Исчисление коэффициента выручки необходимо для выбора наилучшей (с точки зрения получения прибыли) структуры ассортимента реализуемой продукции. При равенстве всех других показателей отдается предпочтение той структуре продаж, которая обеспечивает самый высокий коэффициент выручки.

Сила (или степень) операционного рычага организации при данном уровне реализации характеризуется размером процентного изменения прибыли фирмы при увеличении или уменьшении на 1 % поступлений oт продаж. Этот показатель равен 2 и если намечается повышение объема реализации на 10%, то возможен прирост чистой прибыли на 20%. Величина этого показателя колеблется при разных уровнях поступлений выручки от продаж. Она будет самой высокой вблизи критической точки, и будет снижаться по мере роста продаж и прибыли. Использование операционного рычага позволяет оперативно подсчитывать воздействие различных процентных изменений в уровне реализации на прибыль и при этом отпадает потребность в составлении соответствующей отчетности.

Важным показателем, на котором основываются при принятии разнообразных управленческих решений, является критическая точка - объем деятельности, при котором фирма не имеет прибыли и не имеет убытков. При данных обстоятельствах доходы фирмы равны ее издержкам, или маржинальная прибыль тождественна величине постоянных расходов. Эта точка достигается при объеме реализации в 9 365 единиц продукции или поступлениях от продаж в размере 38 811 672,25 руб. После прохождения критической точки предприятие будет иметь 1 160,39 руб. маржинальной прибыли с каждой дополнительно проданной единицы продукции, что на такую же сумму повысит размер ее чистой прибыли.

Показателем "кромки (или предела) безопасности" характеризуется превышение плановых или фактических объемов продаж над объемом реализации в критической точке, или максимальный (предельный) размер снижения уровня деятельности, при котором фирма не будет убыточной. Он может быть представлен в денежном или процентном выражениях, а если фирма продает продукцию одного только наименования, то количеством единиц реализуемой продукции. Кромка безопасности соответственно равна 39 860 759,94 руб. и 50,67%

Построим график определения критической точки (график безубыточности).

1.3 8.3 Корректировка ожидаемого отчета о прибыли

Сформируем планируемые финансовые результаты на текущий год (табл.21).