Оценка эффективности системы управления на предприятии

Экономическая эффективность управленческого труда (в расчете за год) определяется по формуле:

,

где Э_у - экономический эффект;

З_у - суммарные годовые затраты на управление.

Экономический эффект представляет собой приведенную за год сумму экономии на управленческую деятельность:

где Э_i - экономия i-го вида работ;

Е_н. - нормативный коэффициент эффективности (0,15);

n - число выполняемых работ, в результате которых получена экономия.

Эффективность управленческого труда выражается показателями производственной деятельности предприятия. Общий вид формулы будет такой:

где Е_у1 - экономическая эффективность управления по i-му

показателю предприятия;

П_i - результат работы предприятия по i-му показателю.

Управленческий персонал оказывает влияние на сокращение трудоемкости выпускаемой продукции, повышение ритмичности работы, улучшение материально-технического снабжения и обслуживания основного производства, оптимизацию технико-экономического и оперативного планирования, поэтому его экономическую эффективность можно определить по формуле:



где Е_пр - экономическая эффективность управленческого персонала за счет роста производительности труда; П_т - производительность труда предприятия.

Экономическую эффективность управленческого персонала следует оценивать и по приросту прибыли:

где Е_п - экономическая эффективность управленческого персонала;

Э_т - годовая экономия за счет прироста прибыли; З_у - суммарные годовые затраты на управление.

Экономию можно определить и в самой сфере управления. Здесь на нее оказывают влияние такие факторы, как снижение трудозатрат управленческого персонала, условное высвобождение работников, сокращение потерь рабочего времени. Экономический эффект от снижения трудоемкости обработки информации исчисляется по формуле:

где Т₁, Т₂ - трудоемкость i-й управленческой процедуры (операции) до и после рационализации работ, человеко-дни; S - средняя годовая стоимость одного человеко-дня управленческого персонала; п - число процедур (операций).

Как известно, большой ущерб производству наносит текучесть кадров. Деятельность управленческого персонала должна быть направлена на создание оптимальных условий работы и нормального социально-психологического климата в коллективе, организацию труда, удовлетворение личных потребностей работников.

Эффективность управленческого труда можно определить и по таким показателям, как размер выработки на одного работника и величина соотношения затрат на производство и на управление. Годовая выработка управленческого персонала определяется по формуле:

где О_тп - годовой объем товарной (валовой) продукции;

Ч_у - среднесписочная численность управленческого персонала, человек.

Годовые затраты на управление состоят из заработной платы ИТР и служащих, затрат на материалы, расходов на эксплуатацию средств оргтехники и ЭВМ, накладных и единовременных расходов (приобретение управленческой техники и оборудования, финансирование оргпроектов и т.д.).

Из изложенного видно, что экономическую эффективность управленческого труда можно определить по отношению к любому из множества показателей производственной деятельности, но ни один из них не позволяет оценивать эффективность управления в целом. В качестве обобщающего критерия экономической эффективности предприятия может выступать функция ограниченного числа важнейших показателей. Наиболее приемлемым из всех методов определения эффективности системы управления производством является метод, разработанный Государственной академией управления им. С. Орджоникидзе (Москва). За основу рекомендуется брать удельные затраты на управление, рассчитанные по отношению к основным фондам и к уровню кооперированных поставок и концентрации производства, сопряженных с производительностью труда по условно-чистой продукции (сейчас можно говорить уже о нормативно-чистой продукции). Общий порядок расчета

1. Экономичность системы посредством отнесения затрат на управление (З_у) к основным (Ф_ос) и оборотным (Ф_0Б) фондам объекта управления определяется по формуле:

где К₁ и К₂ - коэффициенты, характеризующие уровни кооперирования поставок и концентрации производства; 100 - вводится для увеличения абсолютной величины показателя экономичности системы управления.

2. За показатель эффективности производства в методике принята производительность труда, исчисленная по нормативно-чистой продукции:

где П_ч - объем нормативно-чистой продукции предприятия; Р - общая численность работающих.

3. Показатель эффективности системы управления находится следующей зависимости:

Таким образом, чем меньше показатель эффективности системы управления, тем выше эффективность системы управления, так как чем ниже уровень затрат на управление и выше производительность труда, тем рациональнее и экономичнее производство.

В ряде методик и монографических работ эффективность системы управления определяется на основе расчета ряда частных и общих коэффициентов. К основным относятся: коэффициент соответствия структуры и численности аппарата управления нормативным требованиям; коэффициент оперативности работы аппарата управления; коэффициент технической вооруженности инженерно-управленческого труда; коэффициент использования средств механизации и оргтехники в управлении производством во времени; коэффициент управляемости; коэффициент качества выполнения управленческих функций, коэффициент рациональности управленческой документации; коэффициент ритмичности выпуска продукции.

Мероприятия по совершенствованию управления производством позволяют сократить аппарат управления путем улучшения его организационной структуры, увеличить объем производства. По этим направлениям следует определять основные показатели экономической эффективности систем управления производством: годовой экономический эффект; рост производительности труда; срок окупаемости дополнительных затрат капитальных вложений.

При сокращении аппарата управления экономится фонд зарплаты с учетом отчислений на социальное страхование, что в свою очередь приводит к снижению себестоимости продукции. Если в результате внедрения мероприятия по совершенствованию управления одновременно сокращается численность и увеличивается объем производства, то сумма эффекта по обоим направлениям суммируется. Показатели роста производительности труда и срока окупаемости определяются по приведенным выше формулам. Если для внедрения мероприятий по рационализации управления производством разрабатывается несколько вариантов, то наиболее рациональный выбирается по минимуму приведенных затрат:

Совершенствование управления производством позволяет также поднять качественный уровень принятия управленческих решений, повысить оперативность в решении производственно-хозяйственных вопросов, которые трудно оценить количественно, поэтому иногда в этих случаях используются экспертные оценки.

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных таблицы 2.6 произведем этот расчет способом абсолютных разниц.

Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа производительности труда ООО «МБ»

Показатель	план	факт
Среднегодовая численность производственного персонала (чел.)	200	200
в том числе:
рабочих	164	164
работников	0,8	0,82
Отработанно дней одним рабочим за год (дн.)	225	215
Отработанно часов всеми рабочими (часов)	280800	264450
Производство продукции в плановых ценах (тыс. руб.)	7,8 - 800000	7,5 - 83600
Среднегодовая выработка одного работника тыс. руб.	400	418
Выработка рабочего:
Среднегодовая тыс. руб.	500	509,8
Среднедневная, руб.	2222,2	2371
Среднечасовая, руб.	284,9	316,13

Из данных табл. 2.7 видно, что среднегодовая выработка одного работника ООО «МБ» занятого в основном производстве увеличилась на 18 000 руб. или на 4,5%, в том числе за счет изменения:

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала предприятия

ДГВуд = Дуд * Дпл *П пл * ЧВ пл = (0,02)*225*7,8*284,9 = 10000 руб. (13)

б) количество отработанных дней одним рабочим

ДГВд=УдфхДД=ПплхЧВпл=0,82*(-10)*7,8*284,9=-18,2 тыс.руб. (14)

в) продолжительность рабочего дня

ДГВп = Удф х Дф х АП х ЧВ пл = 0,82 х 215 х (0,3) * 284,9 = -15,1 тыс. руб. (15)

г) среднечасовой выработкой рабочих

ДГВп=УдфхДфхПфхДЧВ=0,82х215х7,5х31,23 41,3 тыс. руб. = -15,1 тыс.руб.

Аналогичным способом проанализируем изменение среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ???' = Д х П х ЧВ (17)

ДГВ' = ДД х Ппл ЧВ пл = -10*7,8*284,9 = -22,2 тыс. руб. (18)

ДГВ'п= Дф х ДП х ЧВ пл = 215 х (-0,3) х 284,9 = -18,4 тыс. руб. (19)

ДГВ' чв= Дф х Пф х ДЧВ = 2158 * 7,8 * 31,23 = 50,4 тыс. руб. (20)

ИТОГО: 9,8 тыс. руб.

Изменение уровня среднечасовой выработки ООО «МБ» за счет определенного фактора (ЧВ) можно рассчитать по следующей формуле

ДЧВ xi = Д ФРВ xi / (100- Д ФРВ xi) *100 (21)

где Д ФРВ xi - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия. Например за счет применения новых технологий производства затраты труда на производство продукции сократились на 15 000 часов или 5,34%. В связи с этим уровень среднечасовой выработки ООО «МБ» повысился на 5,64% или на 16,07 рублей (284,9 - 0,0564)

ДЧВ xi = 5,34 / (100-5,34) * 100 = 5,64% (22)

Непроизводственные затраты труда из-за брака в работе ООО «МБ» составил 1640 часов. За счет этого уровень среднечасовой выработки снизился на 0,6% или на 1,71 руб. Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670 чел./часов или на 2,02%, из-за чего уровень среднечасовой выработки повысился на 2,06% или на 5,87 рублей.

Существенное влияние на изменение средней выработки оказывает изменение структуры продукции. При увеличении доли более трудовой продукции увеличиваются затраты труда на ее производство. Расчет производится следующим образом:

Д ФРВ стр. =У (ДУ дi * ТЕ iпл) * VВП общ. эф. =

= 0,2*16 + (-0,2) * 19000 = 15200 чел./час (23)

В связи с увеличением удельного веса более трудоемких изделий ООО «МБ» общая сумма трудовых затрат возросла на 15200 человека / часов, за счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции. Результаты факторного анализа приведены в таблице 2.8.

Фактор	ДЧВ xi	ДГВ'xi	ДГВппп	ДВП xi
1	2	3	4	5
Численность персонала	-	-	-	-
Среднегодовая выработка одного работника тыс. руб.	-	-	-	3600
ИТОГО	-	-	-	3600
Удельный вес рабочих	-	-	10	2000
Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	-22,2	-18,2	3640
Продолжительность рабочего дня	-	-18,4	-15,1	3020
Изменение среднечасовой выработки рабочих	-	50,4	41,3	8260
ИТОГО	-	9,8	18	3600
Изменение технологии	16,07	25,9	21,2	4240
Изменение структуры продукции	11	17,7	14,5	2900
Непроизводственные затраты труда	-1,71	-2,7	-2,2	-440
Модернизация оборудования	5,87	9,5	7,8	1560
ИТОГО	31,23	50,4	41,3	8260

Из таблицы видно, какие факторы оказали положительное влияние, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции в ООО «МБ» На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневным, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

2.3 Основные направления эффективного использования трудового потенциала предприятия

Критерии эффективности управления фирмой находятся в тесной связи с целями фирмы, подобно тому, как эффективность производства связана с достижением цели производства.

В зависимости от степени достижения цели речь может идти о полной или частичной эффективности. Оценка дается на основе сопоставления предполагаемой (потенциальной) и фактической эффективностей. Обоснование предполагаемой оценки должно включать как основные, так и побочные результаты (предусмотренные и непредусмотренные).

Так как в подразделениях осуществляется коллективная деятельность работающих, каждая поставленная цель является групповой. В связи с этим важно, чтобы цель была известна каждому работающему в форме, которая позволяет проверить ее достижение и тем самым измерять результативность и эффективность работы коллектива.

Естественно, оценке подлежат и сами цели фирмы. Поэтому внимание каждого руководителя по направлениям управленческой деятельности при формулировании целей должно быть сконцентрировано на достижении самых значимых, существенных результатов их реализации. В связи с этим цели должны удовлетворять следующим требованиям:

· вызывать у исполнителей решимость и настойчивость в их достижении;

· быть твердыми, но изменяемыми при необходимости;

· быть реальными, справедливыми и достижимыми;

· соответствовать фактической интенсивности труда работающих;

· предусматривать вознаграждение или наказание по результатам их выполнения.

Задачи каждого подразделения могут быть различными, но основная управленческая цель остается одной и той же для каждого из них: безусловное выполнение заданной производственной программы выпуска продукции и достижение при этом минимальных затрат материалов, труда, времени и денежных средств. Основным фактором, влияющим на эффективность системы управления персоналом, являются экономические методы мотивации работников.

С целью повышения мотивации к труду, обеспечения материальной заинтересованности работников в улучшении качественных и количественных результатов труда, на предприятии применяется премиальная система труда, предполагающая начисление премии к установленным в трудовых договорах месячным (должностным) окладам при выполнении соответствующих производственных показателей. Специфика премирования различных категорий персонала предусматривается Положениями об оплате труда конкретных структурных подразделений.

Источником материального стимулирования персонала является фонд заработной платы предприятия - в части выплаты месячного (должностного) оклада, премий за достижение производственных показателей, надбавок и доплат, вознаграждения по итогам работы за год и прибыль предприятия - в части других стимулирующих выплат несистемного характера.

При анализе системы управления выявилось, что недостатки системы стимулирования персонала предприятий наиболее явно проявляются в периоды максимального спроса (т.е. сезонности продаваемого товара) на продукцию предприятий. В данные периоды коллектив предприятия ООО «МБ» не справляются с требующимися объемами реализации, так как руководству привлечь сотрудников к сверхурочной работе на добровольных началах не удается, а поиск новых сотрудников для работы на непостоянной основе не представляется рациональным.

В процессе изучения ООО «МБ» был проведен опрос общественного мнения сотрудников с помощью которых были выявлены существующие показатели.

Таблица 2.9. Мотиваторы и гигиенические факторы

	Мотиваторы	Гигиенические факторы
Факторы повышающие производительность	Заставляют работать меня лучше, %	Делают работу более приятной
Возможность продвижения	48	22
Хорошая з/плата	45	27
З/плата зависящая от качества работы	43	31
Признание	41	34
Работа, дающая возможность развивать способности	40	27
Работа, позволяющая мне заниматься своими делами	37	33
Высокая доля ответственности	36	28
Интересная работа	36	35
Работа, требующая творческого подхода	35	31
Факторы делающие работу более приятной
Дополнительные льготы	27	45
Справедливое отношение	24	45
Информированность	21	49
Гибкий график работы	20	48
Хорошие отношения с начальством	19	52
Работа с людьми, которые нравятся	17	54
Работа без напряжения и спешки	15	61
Чистое, тихое рабочее место	12	56
Удобное расположение работы	12	56

Такая ситуация возникает потому, что никаких дополнительных благ, кроме обычной оплаты они за сверхурочные работы иметь не будут. А в период повышенного спроса заработная плата сотрудников и так достаточно высока, и существующие на предприятии экономические методы уже не действуют. Они не заинтересованы в помощи предприятию. Эффективное стимулирование заинтересованности персонала в повышении результативности функционирования предприятия возможно лишь при эффективной корректировке системы управления персонала.

Целью управления сложившейся экономической ситуацией должно стать, прежде всего, увеличение заинтересованности персонала в повышении результативности функционирования предприятия для извлечения максимальной прибыли в периоды значительного увеличения емкости рынка. Для достижения нужного эффекта необходимо изменить сложившуюся систему управления путем внедрения новых форм административных, экономических и социально-психологических методов управления.

Рассмотрим еще одну проблему, существующую в настоящий момент в ООО «МБ». Традиционное формирование заработной платы по принципу «базовая ставка плюс процент от определенного показателя» не подтверждает своей эффективности и нуждается в серьезном пересмотре. Возможности карьерного роста менеджеров и сотрудников занятых на линии розлива продукции весьма ограничены, поэтому к сотрудникам, проработавшим на этих должностях в течение нескольких лет следует применять другие более новые методы стимулирования.

Анализ системы управления в фирме показал, что для того, чтобы предприятие могло успешно функционировать в условиях конкурентной борьбы необходима эффективная отдача от каждого сотрудника. Рассмотрим прогнозируемые показатели работы ООО «МБ», которые ожидаются на конец 2007 г. в результате проведенного комплекса мероприятий.

Рассмотрим движение рабочей силы на предприятии, приведенное в таблице 2.9.

Таблица 2.9. Прогнозируемые данные о движении рабочей силы ООО «МБ»

Показатели движения	2005	2006	2007
Численность на начало года, человек	150	180	220
принято на работу, чел.	50	80	8
Выбыло человек	20	40	8
в том числе
по собственному желанию	10	20	5
за нарушение трудовой дисциплины	2	8	3
Численность на конец года, человек	180	220	220
Среднесписочная численность персонала, чел.	168	200	220
Коэффициент оборота по приему работников - Кпр	0,3	0,4	0,04
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,12	0,2	0,04
Коэффициент текучести кадров	0,07	0,14	0,04
Коэффициент постоянства кадров	0,77	0,7	1

В результате принятых мер по управлению персоналом на предприятии улучшились показатели движения: уменьшилась текучесть кадров, были приняты новые сотрудники, из них 4 человека - инженерно-технические работники, что обеспечило ООО «МБ» инженерно-техническими работниками на 100%. По семейным обстоятельствам уволились 5 человек, 3 человека было уволено за систематические опоздания. Данную динамику можно будет считать положительной оценкой эффективности управления персоналом предприятия, т. к. в результате принятых мер прогнозируемые показатели текучести кадров не будут ухудшатся.

Прогнозируемый коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр)

Кпр = 8/220=0,04 (28)

Коэффициент оборота по выбытию (Кв)

Кв = 8/220=0,04 (29)

Коэффициент текучести кадров (Ктк)

Ктк =8/220=0,04 (30)

Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (Кп)

Кп=220/220=1 (31)

Таблица 2.10. Баланс времени работы одного рабочего, дней

Показатели	План 2006 г.	Факт 2006 г.	Прогноз 2007 г.
1. Календарное время	365	365	365
2. Выходные и праздничные дни	92	92	92
3. Невыходы:
основные и дополнительные отпуска	32	38	38
Болезни	14	15	15
Прогулы	-	2	-
Прочие	2	2	2
4. Эффективный фонд рабочего времени	225	215	217
5. Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,5	7,8	7,8

При расчете эффективного фонда рабочего времени количество прогулов принимаем равным нулю, так как считаем, что благодаря правильной политике руководства ООО «МБ» прогулов на предприятии не будет.

Эффективный фонд рабочего времени будет равен:

Прогнозируемый фонд рабочего времени увеличится.

Таблица 2.11. Использование трудовых ресурсов ООО «МБ»

Показатель	2006 г.
	факт	план
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	164	164
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	217	217
Отработано часов одним рабочим за год (Д)	1692,6	1692,6
Средняя продолжительность рабочего дня (П) часов	7,8	7,8
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.	277586,4	277586,4

Прогнозируемые трудовые ресурсы на предприятия будут использованы в полной мере, за счет более полного использования имеющийся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной автоматизации и механизации производственных процессов, внедрение новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим, в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня:

ФРВ = ЧР х Д х П (33)

Прогнозный фонд рабочего времени равен плановому. В ООО «МБ» по прогнозам будет снижена часть потерь вызванных субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, но не до нуля. Недопущения их по прогнозам будет равно высвобождению 1 работника (2033/1755). Непроизводительные затраты труда по прогнозам составят 164 часа.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции.

ДВП = ПРВ х ЧВплан = (2033 + 164) * 284,9 = 626 тыс. руб. (34)

Исходные данные для прогнозного факторного анализа производительности труда ООО «МБ» за 2006 г.

Показатель	план	факт	прогноз
Среднегодовая численность производственного персонала (чел.)	200	200	220
в том числе:
рабочих	164	164	164
работников	0,8	0,82	0,82
Отработано дней одним рабочим за год (дн.)	225	215	217
Отработано часов всеми рабочими (часов)	280800	264450	277586,4
Производство продукции в плановых ценах (тыс. руб.)	7,8 - 800000	7,5 - 83600	7,8 - 900000
Выработка рабочего:
Среднегодовая тыс. руб.	500	509,8	548,8
Среднедневная, руб.	2222,2	2371	2529
Среднечасовая, руб.	284,9	316,13	324,2

Из прогнозных данных таблицы видно, что среднегодовая выработка одного работника ООО «МБ» занятого в основном производстве увеличится на 48 800 руб.

Факторную модель рентабельности персонала ООО «МБ» отношение прибыли к среднегодовой численности производственного персонала можно представить следующим образом:

П/ПП = П/В * В/ВП * ВП / ППП = Rпр * Дрп * ГВ (35)

где П - прибыль от реализации продукции; ППП - среднесписочная численность производственного персонала; В-выручка от реализации продукции; ВП - стоимость выпуска продукции в действующих ценах; Rпп - рентабельность персонала; Rпр - рентабельность продаж; Дрп - доля выручки в стоимости выпущенной продукции; ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником в действующих ценах.

Таблица 2.12. Прогнозные данные для факторного анализа рентабельности персонала ООО «МБ»

Показатель	Факт	План	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	17417	20000	2583
Валовый объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	100320	120500	20320
Среднесписочная численность работников, чел.	220	220	0
Рентабельность продаж, %	18,04	20	1,6
Среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах, тыс. руб.)	509,8	548,8	101,6
Прибыль на одного работника, тыс. руб.	87,085	99,58	12,5

Прогнозируемая прибыль на одного работника ООО «МБ» выше плановой на 12,5 тыс. руб. Из проведенных расчетов можно сделать следующие выводы: При ведении политики стимулирования и мотивации на предприятии, с учетом вышеуказанных мероприятий, прогнозируемый коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр) уменьшится в 10 раз, что является положительным фактором эффективного управления персоналом предприятия, коэффициент оборота по выбытию (Кв) уменьшится в 5 раз, прогнозируемый эффективный фонд рабочего времени и прогнозируемая прибыль на одного работника увеличится. Эти изменения свидетельствуют об эффективности выбранных мер по усовершенствованию системы управления ООО «МБ»

3. Перспективы улучшения производительности труда на предприятии

3.1 Анализ фонда оплаты труда и эффективности использования фонда заработной платы

В состав полного фонда заработной платы (месячного, квартального, годового) включается фонд дневной заработной платы: оплата отпусков; вознаграждения за выслугу лет; выходные пособия; оплата человеко-дней, затраченных на выполнение государственных и общественных обязанностей; оплата целодневных простоев; заработная плата работникам, командированным на другие предприятия или проходящим обучение без исключения из списков предприятия, и другие элементы, не входящие в фонды часовой и дневной заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение фонда заработной платы (Ф3П_а) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_нл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим, в среднем за год и средней продолжительностью рабочего дня:

ФРВ = ЧР х Д х П

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 16350 часов, в том числе за счет изменения численности рабочих:

ДФРВЧР=(ЧРфакт-ЧРплан) х Дплан х Пплан =

= (164-160) х 225 х 7,8 = +7020 часов

В ООО «МБ» большая часть потерь (492 + 197 +656) х 7,8 + 9840 = 20330 часов, вызвано субъективными факторами: дополнительные отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущения их равнозначно высвобождению 11 работников (20330/1755). Существенны в ООО «МБ» и непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического процесса, он составляют 1640 часов.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия ООО «МБ» умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ДВП = ПРВ х ЧВплан = (20330 + 1640) * 284,9 = 6259,2 тыс. руб.

Среднегодовую выработку продукции одним работником ООО «МБ» можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВппп = Уд х Д х П х ЧВ

Таблица 3.1. Анализ использования фонда рабочего времени ООО «МБ» (дни)

Показатель	На одного рабочего	Отклонение от плана (+,-)
	план	факт	на одного рабочего	на всех рабочих
Календарное кол-во дней	365	365
в том числе праздничные и выходные дни	101	101
Номинальный фонд рабочего времени	264	264
Неявки на работу	39	49	10	1640
в том числе ежегодные отпуска	21	24	3	164
Отпуска по учебе	1	2	1	-164
Отпуска по беременности и родам	3	2	-1	492
Дополнительные отпуска с разрешения администрации	5	8	3	459
Болезни	9	11,8	2,8	197
Прогулы		1,2	1,2	656
Простои		4	4	-1640
Явочный фонд рабочего времени	225	215	-10
Продолжительность рабочей смены, часов	8	7,8	-0,2	-13120
Бюджет рабочего времени, часов,	1800	1720	-80
Предпраздничные сокращенные дни, часов	20	20		82
Льготное время подросткам	2	2,5	0,5	328
Перерывы в работе кормящих матерей	3	5	2	9840
Внутрисменные простои	20	80	60	-23370
Полезный фонд рабочего времени	1755	1612,5	-142,5	1312
Сверхурочное отработанное время, часов		8	8	1640
Непроизводственные затраты рабочего времени, часов		10	10

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП_от). Для этого переменная часть фонда заработной платы (Ф3П_пер) умножается на коэффициент выполнения плана по производству продукции (К_пп). К переменной части фонда заработной платы относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗП_пост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства - это заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда заработной платы представлена на рис. 3.1.

Рис. 3.1. Факторы, влияющие на переменную часть фонда заработной платы

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.



Рис. 3.2. Факторы, влияющие на постоянную часть фонда заработной платы

Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумма валовой прибыли, сумма отчислений в фонд накопления на рубль заработной платы.

Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции. Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. К обобщающим показателям относятся: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим и среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. К частным показателям относят: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час. К вспомогательным показателям: затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительно труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим (ГВ) (3.1):

(3.1)

где ТП - объем товарной продукции в стоимостном выражении; Ч - численность работающих.

Таблица 3.2. Показатели производительности труда

Показатели	Плановые показатели	Фактически	Отклонения	фактических
			данных
		2006	2005	в абсолютной
				сумме	в процентах
				от	от	от	от
				плана	2005 г.	плана	2005 г.
Среднесписочная численность работников ППП
чел.	985	984	985	-1	-1	-0,1	-0.1
в том числе
рабочих	775	782	786	+7	-4	+0,9	-0,5
Среднегодовая выработка:
на одного работника, руб.	13 945	14 623	12 532	+678	+2091	+4,9	+ 16.7
работника ГТГТП,
на одного рабочего
руб.	17 724	18 400	15 705	+676	+2695	+3,8	+ 17,2

При анализе производительности труда сначала просчитываются ее изменения по сравнению с планом и прошлым периодом в абсолютном и относительном измерениях. Приведенные выше расчеты показывают, что весь прирост продукции обеспечен производительностью труда, так как фактическая среднесписочная численность работников уменьшилась по сравнению с прошлым годом. Данные табл. 3.2 позволяют сделать вывод о том, что план по объему производства выполнен на 104,7%, а его рост по сравнению с прошлым годом составил 116,6%, что обеспечило прирост выпуска продукции на 2045 тыс. руб. В ходе анализа важно просчитать влияние изменения производительности труда различных категорий работников на прирост или снижение объемов производства. Эти расчеты проводятся по единой методике. Более объективные данные, на наш взгляд, дают расчеты по производительности труда рабочих.

Аналогично проводится расчет влияния численности работников на отклонение выпуска продукции по сравнению с планом, т.е. планируемая выработка на одного рабочего умножается на абсолютное отклонение их фактической численности от плановой. В примере рост количества работников на 7 человек увеличил выпуск продукции на 124 тыс. руб. (17724 руб. *7).

Степень влияния производительности труда на объем выпуска продукции просчитывается путем умножения отклонения фактической выработки на одного человека от плановой на их фактическую численность. По данным, приведенным в табл. 2.5, в результате роста производительности труда рабочих дополнительно выпущено продукции на 529 тыс. руб.

676 руб. ? 782 чел. = 529 тыс. руб.

Исходя из данных рисунка, может быть построена факторная модель для показателя среднегодовой выработки, которая будет иметь следующий вид (3.2):

(3.2)

Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции (TE_i) (3.3):

(3.3)

где - фонд рабочего времени на изготовление i-го вида изделий;

- количество изделий одного наименования в натуральном выражении.

Данный показатель является обратным среднечасовой выработке продукции. Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции. В процессе анализа изучают динамику трудоемкости, выполнение заданий по ее уровню, причины ее изменения и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить сложившуюся трудоемкость с удельной трудоемкостью аналогичной продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать мероприятия по его внедрению на анализируемом предприятии.

В процессе последующего анализа изучают показатели удельной трудоемкости по видам продукции. Изменение среднего уровня удельной трудоемкости может произойти за счет изменения ее уровня по отдельным видам продукции (ТЕ_i) и структуры производства (УД_i). При увеличении удельного веса более трудоемких изделий ее средний уровень возрастает и наоборот (3.4):

(2.4)

Влияние этих факторов на средний уровень удельной трудоемкости можно определить методом цепной подстановки через средневзвешенные величины (3.5 - 3.7):

(3.5)

(3.6)

(3.7)

где V_nni, V_фi - плановый и фактический объем производства i-го изделия; ТE_плi, ТЕ_фi - трудоемкость плановая и фактическая i-го изделия.

Изменение в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. Трудоемкость может возрастать при значительном удельном весе вновь осваиваемой продукции или при улучшении ее качества. Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности продукции, требуются дополнительные затраты труда. Однако выигрыш от увеличения объема продаж, более высоких цен, как правило, перекрывает проигрыш от повышения трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и ее качества, себестоимости, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

В заключение анализа определяют резервы снижения удельной трудоемкости продукции (Э_те) по отдельным изделиям и в целом по предприятию (3.8):

(3.8)

где ТЕ_В - трудоемкость до проведения мероприятий; ТЕ_ф - фактическая трудоемкость; Т_ф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции; Т_н - затраты рабочего времени, связанные со снижением трудоемкости; Т_д - дополнительные затраты рабочего времени, связанные с внедрением мероприятия по снижению трудоемкости; ВП_ф - фактический объем валовой продукции; ВП_д - объем валовой продукции, полученный в связи со снижением трудоемкости.

После таких расчетов можно рассчитать уровень производительности труда. Производительность труда - это плодотворность трудовой деятельности работников в сфере материального производства. Уровень производительности труда выражается количеством продукции, произведенной в единицу времени: отношением количества произведенной продукции к затратам живого труда, непосредственно затраченного на ее производство, или же ко всему воплощенному в ней труду - живому и овеществленному. Последний показатель более полный, так как он характеризует эффективность всех факторов производства, т.е. всего вложенного в производство капитала.

Уровень производительности труда характеризуется прямыми и обратными показателями. Прямым показателем служит количество продукции, выработанной в единицу времени. Если количество продукции обозначить Q, затраты рабочего времени на весь объем продукции - Т, а уровень производительности труда - w, то (3.9):

(3.9)

Показателем, обратным уровню производительности труда, является трудоемкость (t), т.е. время, затраченное на производство единицы продукции (3.10):

 (3.10)

Очевидно, что трудоемкость и производительность труда связаны соотношениями (3.11):

. (3.11)

При выпуске однородной продукции уровень производительности труда исчисляется в натуральных показателях (например, количество произведенной электроэнергии в единицу времени). Если продукция одноименная, но разнокачественная, то уровень производительности труда может быть измерен в условно натуральных показателях.

Обобщающим показателем уровня производительности труда является количество продукции (в денежном выражении), выработанной в единицу времени (3.12):

(3.12)

где q_i - продукция в натуральных измерителях; p_i - цена единицы продукции, в которой учтено различие в качестве продукции (при правильном ценообразовании). Денежное выражение дает возможность обобщить разнородную продукцию (различные потребительные стоимости) и рассчитать уровень производительности труда по различным участкам работы (бригаде, цеху, предприятию, отрасли, отдельным регионам и в целом по стране).

Методику изучения трудоемкости продукции рассмотрим в табл. 3.3.

Таблица 3.3. Методика трудоемкости ООО «МБ»

Показатели	2006	2005	Темп роста, в %
		план	факт.	факт, к 2005 г.	факт. 2006
					к плану
1. Выпуск продукции,
тыс. руб.	12 344	13 736	14 389	116,6	104.7
2. Отработано всеми рабочими человеко-часов, тыс.
	1416,6	1418.9	1417,1	100,04	99,9
3. Удельная трудоем-
кость на 1 руб., ч.
(п. 2: п. 1)	0,1148	0.1033	0,0985	85,8	95.3
4. Среднечасовая выработка, руб.	8-71	9-68	10-15	116,5	104,8

Данные табл. 3.3 позволяют сделать вывод о том, что трудоемкость продукции снизилась по сравнению с планом па 4,7% и по сравнению с прошлым годом на 14,2%. Это положительная тенденция, подтверждающая повышение эффективности использования трудовых ресурсов. Так, на выпуск единицы продукции в 2005 г. тратилось 0,1148 чел.-ч, а в 2006 г. - 0,0985, или на 0,0163 чел.-ч меньше. Следовательно, возросла среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости.

Уровень производительности труда при выпуске разнородных видов продукции может быть также представлен в трудовом измерении, т.е. как количество продукции в человеко-часах (чаще всего в нормативных), выработанной в единицу времени (3.13):

. (3.13)

Знаменатель дроби может быть выражен в человеко-часах, человеко-днях или же среднесписочным числом работающих. Соответственно получаем выработку продукции за человеко-час, человеко-день или же на одного рабочего или работающего за месяц, квартал, год (за человеко-месяц, человеко-квартал, человеко-год).

Средняя выработка продукции за один человеко-час показывает уровень производительности труда за время чистой работы (без учета потерь времени в минутах и секундах), выработка за один человеко-день зависит от часовой выработки и степени использования рабочего дня, а выработка на одного работающего - от дневной выработки и от степени использования рабочего времени в месяц, квартал, год (количество отработанных дней за данный период).

Если выработку за один человеко-час умножить на среднюю фактическую продолжительность рабочего дня, то получим выработку за один человеко-день; если выработку за один человеко-день умножить на среднюю фактическую продолжительность рабочего месяца (квартала, года), получим выработку на одного рабочего за месяц и т.д.

Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние па рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции. Общепринятым показателем производительности труда в денежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП. При анализе причин, которые повлияли на объем выпущенной продукции, может быть использован показатель производительности груда в расчете на одного рабочего.

В ходе анализа производительности труда по этому показателю целесообразно:

дать оценку изменению производительности труда;

выявить факторы и определить размер влияния их па производительность труда;

определить резервы роста производительности труда.

Фактический выпуск продукции больше планового на 653 тыс. руб., в том числе за счет увеличения численности работников обеспечен рост выпуска на 124 тыс. руб. и в результате повышения производительности труда - на 529 тыс. руб. Таким образом, за счет более эффективного использования трудовых ресурсов получено сверхплановой продукции 81% (). В аналогичном порядке производится расчет влияния изменения численности и выработки на одного работника ППП на выполнение плана по объему выпуска продукции.

При анализе выполнения заданий по росту производительности труда необходимо рассмотреть нормирование труда и выполнение рабочими (бригадами) норм выработки, выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, установить удельный вес рабочих, которые работают по технически обоснованным нормам выработки. Состояние нормирования труда рабочих характеризуется также отношением времени работы по технически обоснованным нормам к общему количеству времени, отработанному всеми рабочими-сдельщиками.

Анализ выполнения норм выработки должен способствовать определению их влияния на выполнение плана по росту производительности труда, особенно рабочих-сдельщиков основного производства.

Так, например, если в плане по росту производительности труда (или в сравнении с прошлым годом) предусмотрено выполнение норм выработки в среднем на 120%, а фактически рост составил 124,2%, то можно сделать вывод, что план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 3,5% [(124,2% - 120%): 120% * 100]. Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 68%, перевыполнение плана часовой выработки в расчете на каждого рабочего будет равно 2,4% (3,5% ? 68%: 100).

Эффективность или интенсивность использования трудовых ресурсов может характеризоваться:

Ш размером выпуска продукции па одного среднесписочного работника, т.е. производительностью труда или выработкой;

Ш размером затрат рабочего времени на единицу произведенной продукции, т.е. трудоемкостью.

Использование показателя трудоемкости в анализе более предпочтительно, так как он имеет ряд преимуществ по сравнению с показателем выработки и устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат. Кроме того, показатель трудоемкости продукции не зависит от изменений в ассортименте произведенной продукции и обеспечивает сопоставимость результатов. Так как показатель трудоемкости продукции требует объективного нормирования труда и затрат на единицу производимой продукции всеми категориями работающих, то на практике этот показатель не имеет широкого применения, а нормативная база трудоемкости создается в организации только в некоторых случаях по основным рабочим.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда. К сожалению, в условиях рыночной экономики, из-за необходимости соблюдения коммерческой тайны, показатели трудоемкости конкретного предприятия не могут сравниваться с аналогичными показателями других организаций, что снижает эффективность анализа.

Снижение трудоемкости и повышение выработки (или производительности труда) ведут к увеличению выпуска продукции без дополнительных вложений в трудовые ресурсы и, следовательно, к росту эффективности бизнеса организации в целом. При анализе фонда оплаты труда просчитывается его изменение по сравнению с прошлым годом и с планом. Затем просчитывается средняя заработная плата по категориям работников и ее изменение. Методику анализа фонда оплаты труда рассмотрим на примере данных табл. 3.4. Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими приемами (методами).

Таблица 3.4. Методика анализа фонда оплаты труда

Показатели	2005	Фактически	Отклонения	фактических
					данных
		2006.	план на 2006 г.	от плана	от 2005
				сумма	%	сумма	%
1. Фонд заработ-
ной платы.
тыс. руб.	1804	1838	1717	+34	+ 1,9	+ 121
в том числе:
ППП	1750	1786	1662	+36	+2,1	+ 124	+7,5
из ППП рабочих	1458	1529	1406	+71	+4.9	+ 123	+8,7
ИТР	236	203	201	-33	-14,0	+2	+ 1,0
служащих	55	52	53	-3	-5,5	-1	1,9
2. Фонд зара-
ботной платы
непромышлен-
ного персонала	54	52	55	2	-3,7	-3,0	-5,5
3. Средняя зара-
ботная плата, руб.:
одного работни-
ка ППП	1777	1815	1687	+38	+2,1	+ 128	+7,6
одного рабочего	1881	1955	1789	+74	+3,9	+ 166	+9,3
одного ИТР	1503	1362	1386	141	9,4	-24	-1,7
одного
служащего	1078	1020	1000	58	-5.4	+20	+2,0
одного работ-
ника непромыш-
ленного
персонала	1200	1209	1341	+9	+0,8	-132	9,8
4. Выпуск про-
дукции, тыс. руб.	13736	14389	12344	+653	+4,7	+2045	+ 16.6
5. Расход зара-
ботной платы на
1 руб. продукции.
руб., коп.	12 74	12 41	13 46	0 33	-2,6	-1 -05	7.8

В целом по организации фонд оплаты труда в отчетном году возрос по сравнению с прошлым годом на 7% (что составило 121 тыс. руб.) и был выше плана на 34 тыс. руб., или на 1,9%. При изучении фонда оплаты труда по сравнению с прошлым годом следует обратить внимание па численность работников и среднюю заработную плату. В примере общая численность работников увеличилась только на 1 человека, следовательно, рост фонда на оплаты труда был вызван повышением средней заработной платы.

При сравнении фактической величины фонда оплаты труда с плановой его величиной обращается внимание на его отклонение и устанавливаются причины этого отклонения. В примере фактический фонд больше планового на 34 тыс. руб. Поэтому важно оценить обоснованность такого перерасхода; причиной может быть перевыполнение плана выпуска продукции. Обоснованность перерасхода фонда оплаты труда просчитывается по относительной экономии (перерасходу) фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала или рабочих

1-й метод

Просчитывается разница между фактическим фондом оплаты труда и фондом оплаты труда по плану, скорректированным на процент выполнения плана (3.14):

(3.14)

где 3_ф, З_п - фонд оплаты труда, фактически сложившийся, и по плану;

В_ф, В_п - выпуск продукции фактически и по плану.

При корректировке фонда оплаты труда промышленно-производственных работников выявлена экономия фонда оплаты труда для ППП на 46 тыс. руб.

1786-1750 1,047 = 1786-1832 = - 46 тыс. руб.

Сначала просчитывается скорректированный фонд оплаты труда с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции. Этот коэффициент составляет 0,5.

Например, по плану на 1 руб. выпуска продукции зарплата ППП должна составлять 12 руб. 74 коп. Следовательно, увеличение выпуска продукции на 653 тыс. руб. влечет за собой рост фонда оплаты труда на 41 тыс. руб.

Затем просчитывается разница между фактическим фондом оплаты труда и скорректированным:

1786 - (1750+ 41) = +5 тыс. руб.

Скорректированный фонд оплаты труда может быть просчитан следующим образом:

где 4,7% - перевыполнение плана;

0,5 - коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции.

Таким образом, и в первом, и во втором случаях превышение фактической величины фонда оплаты труда работников промышленно-производственного персонала против плановой оправдан. Более того, фактически была обеспечена относительная экономия средств на заработную плату.

Далее необходимо изучить, как менялась средняя заработная плата по категориям работников и влияние ее изменения на соответствующие фонды оплаты труда. Например, фонд оплаты труда промышленно-производственных рабочих возрос по сравнению с прошлым годом на 123 тыс. руб.

1529-1406= 123 тыс. руб.

Средняя заработная плата на одного работника ППП стала выше на 166 руб., или на 9,3% - Для расчета влияния средней заработной платы на фонд оплаты труда ее изменение умножается на численность соответствующей категории работников в отчетном периоде (3.15).

(СЗ_ф-С3₆) - Чф (3.15)

где СЗ_ф, СЗ_б - средняя заработная плата в отчетном и базисном периодах; Ч_ф, Ч_б - среднегодовая численность работников.

В ООО «МБ» за счет повышения средней заработной платы рабочих фонд оплаты труда возрос на 130 тыс. руб.

166 - 782= 130 тыс. руб.

Влияние численности работников на фонд оплаты труда рассчитывается путем умножения численности работников на среднюю заработную плату в периоде (3.16):

(Ч_ф-Чч_б) - СЗ_б.

Соотношение численности работников уменьшило фонд оплаты труда на 7 тыс. руб.

-4 - 1789 = -7 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

130 тыс. руб. - 7 тыс. руб. = 123 тыс. руб.

Аналогично изучаются фонды оплаты труда всех категорий работников. Использование фонда оплаты труда, так же как и использование других ресурсов характеризуется не только абсолютной величиной, т.е. суммой, но и относительными качественными показателями или интенсивностью использования ФОТ. Такими показателями являются (зарплатоотдача) - размер выручки на 1 рубль оплаты труда и размер заработной платы на единицу продукции (чаще 1 руб. продукции) - зарплатоемкость.