Оперативний і стратегічний контролінг

1) Необхідний запас на кінець періоду:

квартал №1: 63705*2 = 127410 кг

квартал №2: 75805*2 = 151610 кг

квартал №3: 126980*2 = 253960 кг

квартал №4: 127390*2 = 254780 кг

2)Виробнича потреба:

квартал №1: 151610*15%=22742

квартал №2: 253960*15%=38094 Усього за рік:143862

квартал №3: 254780*15%=38217

квартал №4: 149365*5%=44810

3) Загальна потреба:

квартал №1: 127410-22742 = 150152

квартал №2: 151610-38094 = 189704 Усього за рік: 931622

квартал №3: 253960-38217 = 292177

квартал №4: 254780-44810 = 299590

4) Початковий запас за 1й квартал - 34800 кг - см. Таблицю 2, матеріали “МММ”.

5) Обсяг закупівлі матеріалів:

квартал №1: 150152-62120 = 88032

квартал №2: 189704-22742 = 166963 Усього за рік: 770450

квартал №3: 292177-38094 = 254083

квартал №4: 299590-38217 = 261373

ГРАФІК ОЧІКУВАНИХ ПЛАТЕЖІВ ЗА ПРИДБАНІ

МАТЕРІАЛИ

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Обсяг закупівлі матеріалів, ед.	88032	166963	254083	261373	770450
Витрати на закупівлю 1 кг, грн.	3	3	3	3
Загальні витрати на придбання матеріалів, грн.	264095	500888	762249	784118	2311349
Кредиторська заборгованість (постачальникам) на 1 січня 2004 р., грн.	210600
Закупівля в кварталі 1
70%	184866
30%		79228
Закупівля в кварталі 2
70%		350621
30%			150266
Закупівля в кварталі 3
70%			533574
30%				228675
Закупівля в кварталі 4
70%				548882
Усього платежі за матеріали	395466	429850	683841	777557	2286713

Розрахунок до бюджету №6:

1) Обсяг закупівлі матеріалів ми розрахували у бюджеті №5.

2) Середня ціна виробу - 3грн. за 1 кг.

3) Загальні витрати на придбання матеріалів:

квартал №1: 88032*3 = 264095

квартал №2: 166963*3 = 500888 Усього за рік: 2886508

квартал №3: 254083*3 = 762249

квартал №4: 261373*3= 784118

4) Кредиторська заборгованість (постачальникам) - 210600 - дано.

5) Знаходимо закупівлю по кварталах від загальних витрат на придбання матеріалів:

квартал №1: 264095*70% = 184866; 264095*30% = 79228

квартал №2: 500888*70% = 350621; 500888*30% = 150266

квартал №3: 762249*70% = 533574; 762249*30% =228675

квартал №4: 784118*70% = 548882

Усього платежі за матеріали: 2286713 грн.

6. БЮДЖЕТ ПРЯМИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Обсяг виробництва, од.	63705	75805	126980	127390	393880
Витрати праці на одиницю, годин	0,25	0,25	0,25	0,25
Загальні витрати праці, годин	15926	18951	31745	31848	98470
Тарифна ставка за годину, грн.	30	30	30	30
Загальні витрати на оплату праці, грн.	477788	568538	952350	955425	2954100

Розрахунок до бюджету №7:

Дано, що для виробництва одного виробу «АВС» необхідно 15 хвилин, а тарифна ставка робочого складає 30 грн. в годину.

1) Знайдемо витрати праці на одиницю, (в годинах):

15 хв. / 60 хв. = 0,25

2) Знайдемо загальні витрати праці: помножимо обсяг виробництва на витрати праці на одиницю:

квартал №1: 63705*0,25 = 15926

квартал №2: 75805*0,25 = 18951 Усього за рік: 98470 годин.

квартал №3: 126980*0,25 = 31745

квартал №4: 127390*0,25 = 31848

3) Розрахуємо загальні витрати на оплату праці (грн.):

квартал №1: 15926*30 = 477788 грн.

квартал №2: 18951*30 = 568538 грн.

квартал №3: 31745*30 = 952350 грн.

квартал №4: 31848*30 =955425грн.

Усього загальних виплат на оплату праці: 2954100 грн.

7. БЮДЖЕТ ВИРОБНИЧИХ НАКЛАДНИХ ВИТРАТ

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Обсяг виробництва, од.	63705	75805	126980	127390	393880
Накладні виробничі витрати, грн.
- заробітна плата	31539	37529	62864	63068	195000
- освітлення й опалення	6469	7698	12895	12937	40000
- ремонт і обслуговування устаткування	77634	92379	154744	155243	480000
- інші	14702	17494	29305	29399	90900
Усього перемінних витрат	130344	155101	259808	260647	805900
Постійні витрати, грн.
- заробітна плата	117600	117600	117600	117600	470400
- оренда	85100	85100	85100	85100	340400
- освітлення й опалення	32700	32700	32700	32700	130800
- амортизація	115175	115175	115175	115175	460700
- ремонт і обслуговування устаткування	31350	31350	31350	31350	125400
- інші	11980	11980	11980	11980	47920
Усього постійних витрат	393905	393905	393905	393905	1575620
Усього виробничих накладних витрат, грн.	524249	549006	653713	654552	2381520

Розрахунок до бюджету №8:

І Накладні виробничі витрати:

Розрахуємо накладні та виробничі витрати від обсягу виробництва:

Данні за накладні витрати ми беремо з таблиці №3. - Перемінні витрати.

1) заробітна плата:

квартал №1: 63705 / 393880*195000 = 31539 грн.

квартал №2: 75805 / 393880*195000 = 37529 грн.

квартал №3: 126980/ 393880*195000 = 62864 грн. 195000 грн.

квартал №4: 127390 / 393880*195000 = 63068 грн.

2) освітлення й опалення:

квартал №1: 63705 / 393880*40000 = 6469 грн.

квартал №2: 75805 / 393880*40000 = 7698 грн.

квартал №3: 126980 / 393880*40000 = 12895 грн. 40000 грн.

квартал №4: 127390/ 393880*40000 = 12937 грн.

3) ремонт і обслуговування устаткування:

квартал №1: 63705 / 393880*480000 = 77634 грн.

квартал №2: 75805 / 393880*480000 = 92379 грн.

квартал №3: 126980 / 393880*480000 = 154744 грн. 480000 грн.

квартал №4: 127390/ 393880*480000= 155243 грн.

4) Інші накладні виробничі витрати:

квартал №1: 63705 / 393880*90900 = 14702 грн.

квартал №2: 75805 / 393880*90900 = 17494 грн.

квартал №3: 126980 / 393880*90900 = 29305 грн. 90900 грн.

квартал №4: 127390 / 393880*90900 = 29399 грн.

5) Усього перемінних витрат поквартально:

квартал №1: 31539+6469+77634+14702 = 130344 грн.

квартал №2: 37529+7698+ 92379 +17494 = 155101 грн.

квартал №3: 62864+12895+154744+29305 = 259808 грн.

квартал №4: 63068 +12937+155243+29399 = 260647 грн.

6) Усього за рік перемінних виробничих витрат : 805900 грн.

ІІ Постійні витрати, грн.

Данні за постійні витрати ми беремо з таблиці №3 - Постійні витрати.

1) заробітна плата:

квартал №1: 470400/4 = 117600 грн.

квартал №2: 470400/4 = 117600 грн.

квартал №3: 470400/4 = 117600 грн. 470400 грн.

квартал №4: 470400/4 = 117600 грн.

2) оренда:

квартал №1: 340400/4 = 85100 грн.

квартал №2: 340400/4 = 85100 грн.

квартал №3: 340400/4 = 85100 грн. 340400 грн.

квартал №4: 340400/4 = 85100 грн.

3) освітлення й опалення:

квартал №1: 130800/4 = 32700 грн.

квартал №2: 130800/4 = 32700 грн.

квартал №3: 130800/4 = 32700 грн. 130800 грн.

квартал №4: 130800/4 = 32700 грн.

4) амортизація:

квартал №1: 460700/4 = 115175 грн.

квартал №2: 460700/4 = 115175 грн.

квартал №3: 460700/4 = 115175 грн. 460700 грн.

квартал №4: 460700/4 = 115175 грн.

5) ремонт і обслуговування устаткування:

квартал №1: 125400/4 = 31350 грн.

квартал №2: 125400/4 = 31350 грн.

квартал №3: 125400/4 = 31350 грн. 125400грн.

квартал №4: 125400/4 = 31350 грн.

6) Інші постійні витрати:

квартал №1: 47920/4 = 11980 грн.

квартал №2: 47920/4 = 11980 грн.

квартал №3: 47920/4 = 11980 грн. 47920 грн.

квартал №4: 47920/4 = 11980 грн.

7) Усього постійних витрат поквартально:

470400 + 340400 +130800 +460700 +125400+47920=393905 грн. за квартал.

Ця ж сума буде на кожний квартал постійних витрат.

8) Усього за рік постійних витрат : 393905грн.*4 кварт. = 1575620 грн.

9) Усього за рік витрат: накладні витрати + постійні витрати:

квартал №1: 130344+393905 = 524249 грн.

квартал №2: 155101+393905 = 549006 грн.

квартал №3: 259808+ 393905 = 653713 грн. Усього за рік

квартал №4: 260647+ 393905 = 654552 грн. витрат: 2381520

8. БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ ВИГОТОВЛЕНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Незавершене виробництво на початок періоду
Витрати на виробництво
- прямі матеріали	382230	454830	761880	764340	2363280
- пряма зарплата	477788	568538	952350	955425	2954100
- виробничі накладні витрати	524249	549006	653712	654552	2381520
Усього	1384266	1572374	2367942	2374317	7698900
Незавершене виробництво на кінець періоду
Собівартість виготовленої продукції	1384266	1572374	2367942	2374317	7698900

Розрахунок до бюджету №9:

1) Витрати на виробництво прямих матеріалів - це ми розраховували у бюджеті №4.

2) Пряма зарплата: розраховували у бюджеті №7.

3) Виробничі накладні витрати: розраховували у бюджеті №8.

4) Собівартість виготовленої продукції поквартально:

квартал №1: 382230+477788+524249 = 1384266 грн.

квартал №2: 454830+568538+549006 = 1572374 грн.

квартал №3: 761880+952350+653712 = 2367942 грн.

квартал №4: 764340+955425+654552 = 2374317 грн.

5) Собівартість виготовленої продукції за весь рік: 7698900 грн.

9. БЮДЖЕТ СОБІВАРТОСТІ РЕАЛІЗОВАНОЇ ПРОДУКЦІЇ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Залишок готової продукції на початок періоду	481300	210105	401310	392490	1485205
Виготовлено продукції протягом періоду	1384266	1572374	2367942	2374317	7698899
Залишок готової продукції на кінець періоду	210105	401310	392490	451080	580545
Собівартість реалізованої продукції	1655461	1381169	2376762	2315727	7729119

Розрахунки до бюджету №10:

1) Залишок готової продукції на початок періоду:

За 1 й квартал - 481300 - дано у балансі ВАТ “Мрія” на 1 січня 2010 р.

2) Виготовлено продукції протягом періоду - було розраховано у бюджеті № 9

3) Залишок готової продукції на кінець періоду

спочатку знайдемо собівартість готової продукції за 1 одиницю:

Собівартість виготовленої продукції(з бюджету 9) / обсяг виробництва (з бюджету №8 ):

Собівартість виготовленої продукції за 1 од.:

7698900 / 393880 = 21 грн.

4) Щоб знайти залишок готової продукції на кінець періоду, треба:

Необхідний запас готової продукції на кінець періоду (данні з бюджету №3) * собівартість виготовленої продукції за 1 од., поквартально:

квартал №1: 10005 * 21 = 210105 грн.

квартал №2: 19110 * 21 = 401310грн. Усього за рік:

квартал №3: 18690 * 21 = 392490. 580545

квартал №4: 21480* 21 = 451080грн.

5). Собівартість реалізованої продукції: залишок готової продукції на початок періоду + виготовлено продукції протягом періоду - залишок готової продукції на кінець періоду:

квартал №1: 481300+1384266-210105 = 1655461 грн.

квартал №2: 195098+ 1572374- 401310 = 1381169грн.

квартал №3: 372645+ 2367942- 392490= 2376762грн.

квартал №4: 364455+ 2374317- 451080 = 2315727грн.

6) Собівартість реалізованої продукції усього за рік: 7761339 грн.

10. БЮДЖЕТ ЗАГАЛЬНОГОСПОДАРСЬКИХ ВИТРАТ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Заробітна плата	48000	48000	48000	48000	1920000
Оренда	60000	60000	60000	60000	240000
Освітлення й опалення	12000	12000	12000	12000	48000
Амортизація	18000	18000	18000	18000	72000
Відрядження	20000	20000	20000	20000	80000
Інші	4000	4000	4000	4000	16000
Усього	594000	594000	594000	594000	2376000

Розрахунки до бюджету №11:

Заплановані загальногосподарські витрати (загальні і адміністративні) та витрати на збут дані в Таблиці №4 за весь рік.

Розіб'ємо ці суми на кожний квартал:

1. Заробітна плата = 1920000/4 =48000 грн.

2. Оренда = 240000/4 = 60000 грн.

3. Освітлення й опалення = 48000/4 = 12000 грн.

4. Амортизація = 72000/4 = 18000 грн.

5. Відрядження = 80000/4 = 20000 грн.

6. Інші = 16000/4 = 4000 грн.

Усього загальногосподарських витрат за весь рік: 2376000 грн.

11. БЮДЖЕТ ВИТРАТ НА ЗБУТ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Обсяг продажів, грн.	4956000	3668500	7261800	7600600	23486900
Ставка перемінних витрат на збут, (комісійні), %	4%	4%	4%	4%
Перемінних витрат на збут, (комісійні), грн.	198240	146740	290472	304024	939476
Постійні витрати на збут, грн.
- заробітна плата	24000	24000	24000	24000	96000
- реклама	10500	10500	10500	10500	42000
- орендна плата	7500	7500	7500	7500	30000
- відрядження	6000	6000	6000	6000	24000
- амортизація	2000	2000	2000	2000	8000
Інші	7000	7000	7000	7000	28000
Усього постійних витрат, грн.	57000	57000	57000	57000	228000
Усього витрат, грн.	255240	203740	347472	361024	1167476

Розрахунки до бюджету №12:

1) Ставка перемінних (комісійні) витрат на збут, - 4% від реалізації

Знайдемо комісійні витрати на збут, грн.: обсяг продажів*ставка перемінних витрат на збут, (комісійні), %:

квартал №1: 4956000*4% = 198240 грн.

квартал №2: 3668500*4% = 146740 грн. Усього за рік: 939476 грн.

квартал №3: 7261800*4% = 290472 грн.

квартал №4: 7600600*4% = 304024 грн.

2) Перемінні витрати на збут, грн.: дано за весь рік в таблиці №4. Розіб'ємо ці суми по статтях:

заробітна плата: 96000/4 = 24000 грн.

реклама: 42000/4 = 10500 грн.

орендна плата: 30000/4 = 7500 грн.

відрядження: 24000/4 = 6000 грн.

амортизація: 8000/4 = 2000 грн.

інші: 28000/4 = 7000 грн.

3) Усього постійних витрат:

квартал №1: 24000+10500+7500+6000+2000+7000 = 57000 грн.

квартал №2:

квартал №3: аналогічна сума в послідуючих кварталах: 57000 грн.

квартал №4:

Постійних витрат за весь рік: 57000*4 =228000 грн.

4) Усього витрат за весь рік, поквартально:

квартал №1: 57000+198240 = 255240

квартал №2: 57000+146740 = 203740 Усього за рік: 1167476грн.

квартал №3: 57000+290472 = 347472

квартал №4: 57000+ 304024 =361024

12. БЮДЖЕТНИЙ ЗВІТ ПРО ПРИБУТОК

Показник	Сума, грн.
Доход від реалізації	23486900
Собівартість реалізованої продукції	7729119
Валовий прибуток	15757781
Операційні витрати
- загальногосподарські	2376000
- на збут	1167476
Прибуток від основної діяльності (операційний прибуток)	12214305
Податок на прибуток	1643842
Чистий прибуток	10570463
Дивіденди	3200000
Нерозподілений прибуток	7370463

Розрахунки до бюджету №13:

1) Доход від реалізації - сума розрахована у 1-му бюджеті.

2) Собівартість реалізованої продукції - сума розрахована у бюджеті №10.

3) Валовий прибуток = Доход від реалізації - Собівартість реалізованої продукції:

23486900- 7729119 = 15757781 грн.

4) Загальногосподарські витрати: сума розрахована у бюджеті №11.

5) Операційні витрати на збут: сума розрахована у бюджеті №12.

6) Прибуток від основної діяльності (операційний прибуток) = Валовий прибуток - Загальногосподарські витрати - Операційні витрати на збут:

15757781- 2376000- 1167476= 12214305грн.

7) Податок на прибуток: 1643842 - дано в умовах.

8) Чистий прибуток: операційний прибуток - податок на прибуток:

12214305- 1643842= 10570463грн.

9) Дивіденди: якщо дано, що дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 600 000 грн., то розрахуємо на весь рік:

800 000 грн.*4 квартали = 3200000- за рік.

10) Нерозподілений прибуток: Чистий прибуток - Дивіденди:

10570463- 3200000грн. = 7370463грн.

13. РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ

НА ВИПЛАТУ ЗАРПЛАТИ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Нарахована зарплата
Пряма зарплата	477788	568538	952350	955425	2954100
Зарплата в складі
- виробничих накладних витрат	149139	155129	180464	180668	665399
- загальногосподарських витрат	480000	480000	480000	480000	1920000
- витрат на збут	24000	24000	24000	24000	96000
Усього	1130926	1227667	1636814	1640093	5635499
Виплата зарплати
Заборгованість на 1 січня 2004 р.	303248				303248
Зарплата за квартал 1
7/8 нарахованої з/п/	989560
1/8 нарахованої з/п		141366
Зарплата за квартал 2
7/8 нарахованої з/п		1074208
1/8 нарахованої з/п			153458
Зарплата за квартал 3
7/8 нарахованої з/п			1432212
1/8 нарахованої з/п				204602
Зарплата за квартал 4
7/8 нарахованої з/п				1435081
Усього	1292808	1215574	1585671	1639683	5733736

Розрахунки до бюджету №14:

1) Пряма зарплата: було розраховано у бюджеті №7.

2) Зарплата в складі виробничих накладних витрат: розраховано у бюджеті №8

3) Заробітна плата в складі загальногосподарських витрат - Табл..№ 4.

4) Заробітна плата в складі витрат на збут - дано у Табл.. №4.

5) Усього за рік, поквартально:

квартал №1: 477788+149139+480000+24000 = 1130926грн.

квартал №2: 568538+155129+480000+24000 = 1227667грн.

квартал №3: 952350+180464+480000+24000 = 1636814грн.

квартал №4: 955425+180668+480000+24000 = 1640093грн.

6) Усього за рік зарплати: 5635499 4рн.

7) Заборгованість на 1 січня 2010 р. дано у балансі 303248-за весь рік..

8) Розрахуємо поквартально з/п: 7/8 нарахованої заробітної плати виплачується в том кварталі, в яком вона була нарахована, а залишок - в першому місяці наступного кварталу:

квартал №1: 1130926*7/8 = 989560; 1130926*1/8 = 141366грн.

квартал №2: 1227667*7/8 = 1074208; 1227667*1/8 = 153458грн.

квартал №3: 1636814*7/8 = 1432212; 1636814*1/8 = 204602грн.

квартал №4: 1640093*7/8 = 1435081грн.

9) Усього грошових витрат на виплату заробітної плати: 5733736грн.

14. РОЗРАХУНОК ГРОШОВИХ ВИТРАТ НА ОПЛАТУ КОМУНАЛЬНИХ ПОСЛУГ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Комунальні послуги
- виробничого характеру	39169	40398	45595	45637	170800
- загальногосподарські	12000	12000	12000	12000	48000
Усього	51169	52398	57595	57637	218800
Платежі за комунальні послуги
Заборгованість на 1 січня 2004 р.	140200				140200
1 квартал
85%	43494				43494
15%		7675			7675
2 квартал
85%		44539			44539
15%			7860		7860
3 квартал
85%			48956		48956
15%				8639	8639
4 квартал
85%				48991	48991
Усього	183694	52214	56816	57631	350354

Розрахунки до бюджету №15

1) Комунальні послуги виробничого характеру:

Складемо з бюджету № 8 накладні та постійні витрати на освітлення та опалення по кварталам:

Квартал №1: 6469+ 32700 = 39169 грн.

Квартал №2: 7698+ 32700= 40398 грн.

Квартал №3: 12895+ 32700= 45595 грн.

Квартал №4: 12937+ 32700= 45637 грн.

Усього: 40000+130800= 170800грн.

2) Загальногосподарські комунальні послуги: з табл.. №4 - 48000грн. З розбивкою на 4 квартали = по 12000 грн. на квартал.

3) Усього поквартально:

Квартал №1: 39169 +12000 = 51169грн.

Квартал №2: 40398 +12000 = 52398грн.

Квартал №3: 45595 +12000 = 57595грн. 218800грн.

Квартал №4: 45637 +12000 = 57637грн.

4) Знайдемо платежі за комунальні послуги:

1й квартал: 85%: 51169*85% = 43494грн.

15%: 51169*15% = 7675грн.

2й квартал: 85%: 52398*85% = 44539грн.

15%: 52398*15% = 7860грн.

3й квартал: 85%: 57595*85% = 48956грн.

15%: 57595*15% = 8639грн.

4й квартал: 85%: 57637*85% = 48991грн.

5) Усього грошових витрат на оплату комунальних послуг:

Складаємо всі розрахунки поквартально загальна сума грошових витрат на оплату комунальних послуг = 350354грн.

Розрахунки до бюджету №16:

1) Залишок на початок періоду, сума 2400000 грн. - взята з активу балансу ВАТ “Мрія” на 1 січня 2010 р.: за 1й квартал, за інші квартали суми розраховується далі.

2) Надходження від реалізації: було розраховано у бюджеті №2.

3) Усього = Залишок на початок періоду + Надходження від реалізації, поквартально:

квартал №1: 2400000+3918000= 6318000грн.

квартал №2: 2656066+3990375= 6646441грн.

квартал №3: 2997799+6363475= 9361274грн.

квартал №4: 5026037+7515900= 12541936грн.

4) Платежі за придбання матеріалів: це розраховували у бюджеті №6.

5) Платежі виплати зарплати: було розраховано у 14 бюджеті.

16. БЮДЖЕТ КОШТІВ, грн.

Показник	Квартал	Усього за рік
	1	2	3	4
Залишок на початок періоду	2400000	2656066	2997799	5026037	2400000
Надходження
Від реалізації	3918000	3990375	6363475	7515900	21787750
Усього	6318000	6646441	9361274	12541936	24187750
Платежі
Придбання матеріалів	395466	429850	683841	777557	2286713
Виплата зарплати	1292808	1215574	1585671	1639683	5733736
Орендна плата	152600	152600	152600	152600	610400
Комунальні платежі	183694	52214	56816	57631	350354
Відрядження	26000	26000	26000	26000	104000
Ремонт і обслуговування устаткування	108984	123729	186094	186593	605400
Комісійні	198240	146740	290472	304024	939476
Реклама	10500	10500	10500	10500	42000
Податок на прибуток	410960	410961	410960	410961	1643842
Інші поточні витрати	37682	40474	52285	52379	182820
Придбання устаткування	45000	240000	80000	130000	495000
Дивіденди	800000	800000	800000	800000	3200000
Усього	3661934	3648642	4335237	4547927	16193741
Залишок на кінець періоду	2656066	2997799	5026037	7994009	7994009

6) Орендна плата:

За рік: складаємо з таблиць №3, №4 всі витрати на орендну плату:

Оренда в складі постійних витрат + Оренда в складі загальногосподарських витрат + Оренда в складі витрат на збут = 340400+240000+30000 = 610400грн.

Розіб'ємо цю суму на чотири квартали.

Орендна плата за квартал:

610400грн. / 4 = 152600грн.

7) Комунальні платежі -с ми розраховували їх у бюджеті №15.

8) Відрядження: знаходимо загальну суму складаючи з Табл.. №4 суми відряджень в складі загальногосподарських витрат, та витрат на збут:

80000грн. + 24000 грн. = 104000грн. - за весь рік

Розіб'ємо суму на чотири квартали:

104000/4= 26000 грн. - за квартал.

9) Ремонт і обслуговування устаткування: складаємо заплановані виробничі накладні витрати на ремонт і обслуговування устаткування в складі постійних і перемінних витрат(з бюдж. №8):

квартал №1: 77634+31350= 108984 грн.

квартал №2: 92379+31350= 123729грн.

квартал №3: 154744+31350= 186094грн.

квартал №4: 155243+31350= 186593грн

Усього: 605400грн.

10) Комісійні витрати: - ми їх знаходили у бюджеті №12.

11) Платежі за рекламу: з табл.. №4 платежі за рекламу складають у складі витрат на збут 42000грн. за рік. За квартал вони складуть 10500 грн.

12) Податок на прибуток: планові платежі податку на прибуток складають 1643842грн. і здійснюються поквартально рівними частинами, тобто, 1643842/ 4 = 410961грн. за квартал.

13) Інші поточні витрати: складемо всі витрати, які кваліфікувалися під статтею “інші” (з бюдж. №8,11,12):

квартал №1: 14702+11980+4000+7000= 37682 грн.

квартал №2: 17494+11980+4000+7000= 40474 грн.

квартал №3: 29305+11980+4000+7000= 52285 грн.

квартал №4: 29399+11980+4000+7000= 52379 грн.

14) Придбання устаткування: Капітальні вкладення для придбання устаткування заплановані в розмірах, передбачених на кожний квартал - рознесені у Таблиці №5.

Сума за весь рік = 45000+240000+80000+130000 = 495000 грн.

15) Дивіденди: якщо дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 800 000 грн., то за весь рік = 800000грн.*4квартали = 3200000 грн. - за рік.

16) Платежі (усього) поквартально: = Придбання матеріалів + Виплата зарплати + Орендна плата + Комунальні платежі + Відрядження + Ремонт і обслуговування устаткування + Комісійні + Реклама + Податок на прибуток + Інші поточні витрати + Придбання устаткування + Дивіденди :

1 й квартал: грн. 395466+1292808+152600+183694+26000+108984 + +198240+10500+410960+37682+45000+800000=3661934

2 й квартал: 429850+1215574+152600+52214+26000+123729+ +146740+10500+410961+40474+240000+800000=3648642.

3 й квартал: 683841+1585671+152600+56816+26000+108984 + +290472+10500+410960+52285+80000+800000=4335237.

4 й квартал: 777557+1639683+152600+57631+26000+186593+ +304024+10500+410961+52379+130000+800000=4547927грн.

Усього за чотири квартали: 3661934+ 3648642+ 4335237+ 4335237= 16193741 грн.

17) Знайдемо залишок на кінець періоду:

Залишок на початок періоду + Надходження від реалізації (Усього) - усього платежів. Знайдемо поквартально:

квартал №1: 6318000- 3661934= 2656066грн.

квартал №2: 6646441- 3247289 = 2997799грн.

квартал №3: 9361274- 4335237= 5026037грн.

квартал №4: 12541936- 4547927= 7994009грн.

Усього за рік: 24187750- 16193741 = 7994009

17. БЮДЖЕТНИЙ БАЛАНС ВАТ «МРІЯ» НА 1 СІЧНЯ 2005 р.

Актив	Пасив
Основні засоби:		Статутний капітал	11748000
- первісна вартість	13235000	Нерозподілений прибуток	7455063
- знос	3960700
- залишкова вартість	9274300	Кредиторська заборгованість:
Матеріали	32418	- за товари, роботи, послуги	243881
Готова продукція	451080
Дебіторська заборгованість	1900150	- по оплаті праці	205012
Грошові кошти	7994009
БАЛАНС	19651957	БАЛАНС	19651955

Розрахунки до бюджетного балансу № 17.

Актив:

1) Первісна вартість: первісна вартість на 1 січня 2004 року + придбані основні засоби - придбання устаткування (з Табл.. №5):

12740000грн. + 495000грн. = 13235000грн.

2) Знос: знос з балансу ВАТ “Мрія” на 1.01.04. + амортизація (Бюджет №8,11,12):

3420000 грн. + 540700. = 3960700грн.

3) Залишкова вартість: первісна вартість - знос..

13235000грн. - 3960700грн. = 9274300грн.

4) Матеріали: вартість матеріалів з балансу за 1.01.04. + усього платежів за рік за матеріали (з бюдж. №6) - прямі матеріальні витрати на виробництво продукції(Б. №4):

84349 + 2311347- 2363280= 32416грн.

5) Готова продукція: вартість готової продукції на 1.01.04. + собівартість виготовленої продукції (бюджет №9) - собівартість реалізованої продукції (з бюджету № 10):

481300 + 7698899- 7729119= 451080грн.

6) Дебіторська заборгованість: з бюджету № 2: ми в 4 му кварталі знайшли тільки 75 % доходів з продажів, а 25% коштів, які ми не знайшли, - це й буде наша дебіторська заборгованість. Розраховується вона так: доход від продажів за 4 й квартал (бюдж. №1) * 25% = дебіторська заборгованість на 1.01.05.:

7600600грн. * 0,25 = 1900150грн.

7) Грошові кошти: = залишок на кінець періоду (з бюдж.№16), - 7994009грн.

8) Валюта балансу: В валюті балансу не враховується первісна вартість й знос, а враховується лише залишкова вартість: залишкова вартість + матеріали + готова продукція + дебіторська заборгованість + грошові кошти:

9274300+ 32416 + 451080+ 1900150+ 7994009= 19651955грн.

Пасив

1) Статутний капітал: він остається незмінний, переносимо його з балансу за 1.01.10. - 11748000 грн.

2) Нерозподілений прибуток: 84600 з балансу за 1.010.+ нерозподілений бюджету № 13, = 7455063грн.

3) Кредиторська заборгованість:

а) за придбані матеріали

кредиторська заборгованість за придбані матеріали - з бюджету № 6 = ми в 4 му кварталі знайшли тільки 70 % від загальної витрати на придбані матеріали, а 30% - які ми не знайшли, - це й буде наша кредиторська заборгованість. Розраховується вона так: Загальні витрати на придбання матеріалів за 4й квартал * 30 % - це й буде наша кредиторська заборгованість: 784118грн. * 0,3 = 235236 грн.

б) к/з за комунальні послуги: з бюджету № 15 = ми в 4 му кварталі знайшли тільки 85 % від усього за комунальні послуги за рік, а 15% - які ми не знайшли, - це й буде наша кредиторська заборгованість. Розраховується вона так: усього комунальних послуг за 4 й квартал * 15 % - це й буде наша кредиторська заборгованість: 57637грн. * 0,15 = 8646. грн

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги дорівнює: к/з за придбані матеріали + к/з за комунальні послуги: 8646 грн. + 235235 грн. = 243881грн. - на 1.01.05.

4) Кредиторська заборгованість по заробітній платі: з бюджету № 14:

Ми від нарахованої заробітної плати усього за 4 й квартал нарахували лише ⁷/₈ заробітної плати (так дано по умовам), а недорахована ¹/₈ від цій суми і є наша кредиторська заборгованість по оплаті праці. Розраховується вона так: від нарахованої заробітної плати за 4 й квартал нараховуємо частину, котра й буде кредиторською заборгованістю на 1.01.05.:

1640093* ¹/₈ = 205012грн.

5) Пасив балансу дорівнює: Статутний капітал + Нерозподілений прибуток + Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги + Кредиторська заборгованість по оплаті праці:

Пасив = 11748000 + 7455063грн + 243881 + 205012 = 19651955грн.

Касовий план

Найменування підприємства ВАТ «Мрія»

1. Надходження

Джерела надходження готівкових грошей	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доход від продажів 40%	1567200	1596150	2545390	3006360
Разом	1567200	1596150	2545390	3006360

2. Витрати

Напрями витрат готівкою	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Оплата праці 50%	646404	607787	792836	819842
Реклама 100%	10500	10500	10500	10500
Відрядження 100%	26000	26000	26000	26000
Дивіденди 50%	400000	400000	400000	400000

3. Розрахунок виплат заробітної плати, виплат соціального характеру та інш.

Найменування показника	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Фонд заробітної плати	45248	42545	55498	57389
Утримання з заробітної плати: 1) Пенсійний фонд 2% 2) На випадок безробіття 0,5% 3) З тимчасової втрати працездатності 1%	905 23 452	851 21 425	1110 28 555	1148 29 574
Разом	43868	41248	53805	55638

4. Календар виплат заробітної плати

	1 місяць	2 місяць	3місяць	Всього
1 квартал	14623	14623	14622	43868
2 квартал	13749	13749	13750	41248
3 квартал	17935	17935	17935	53805
4 квартал	18546	18546	18546	55638

Розрахунки до касового плану

1. Доход від продажів : данні із бюджету №16 виплачуються у розмірі 40%.

1 квартал 3918000*40%=1567200

2 квартал 3990375*40%=1596150

3 квартал 6363475*40%=2545390

4квартал 7515900*40%=3006360

Витрати на оплату праці: данні із бюджету №16 виплачуються у розмірі 50%.

1 квартал 1292808*50%=646404

2 квартал 1215574*50%=607787

3 квартал 1585671*50%=792836

4квартал 1639683*50%=819842

2. Витрати на рекламу: данні із бюджету №16 виплачуються повністю.

1 квартал =10500

2 квартал =10500

3 квартал =10500

4 квартал =10500

3. Витрати на відрядження: данні із бюджету №16 виплачуються повністю.

1 квартал =26000

2 квартал =26000

3 квартал =26000

4 квартал =26000

4. Витрати на дивіденди : данні із бюджету №16 виплачуються у розмірі 50%.

1 квартал =26000

2 квартал =26000

3 квартал =26000

4 квартал =26000

5. Фонд заробітної плати данні із бюджету №16 * 3,5%

1 квартал 1292808*3,5%=45248

2 квартал 1215574*3,5%=42545

3 квартал 1585671*3,5%=55498

4 квартал 1639683*3,5%=57389

6. Утримання з заробітної плати:

1) Пенсійний фонд

1 квартал 45248*2%=905

2 квартал 42545*2%=581

3 квартал 55498*2%=1110

4 квартал 57389*2%=1148

2) На випадок безробіття

1 квартал 45248*0,5%=23

2 квартал 42545*0,5%=21

3 квартал 55498*0,5%=28

4 квартал 57389*0,5%=29

3) З тимчасової втрати працездатності

1 квартал 45248*1%=452

2 квартал 42545*1%=425

3 квартал 55498*1%=555

4 квартал 57389*1%=574

4) Разом: Пенсійний фонд + На випадок безробіття + З тимчасової втрати працездатності

1 квартал 905+23+452=43868

2 квартал 581+21+425=41248

3 квартал 1110+28+555=53805

4 квартал 1148+29+574=53638

7. Виплати заробітної платні:

Заробітна плата виплачується кожен квартал повному об'ємі, а місяць рівними частинами.

1 квартал 1292808/3=14623

2 квартал 1215574/3=13749

3 квартал 1585671/3=17935

4 квартал 1639683/3=18546

Список використаних джерел

1. Давидович I.Є. Контролінг: Навчальний посібник. -- К.: Центр учбової літератури, 2008. -- 552 с.

2. Попова Л.В. Исакова Р.Е. Головина Т.А. Контролинг учебное пособие -М: Издательство «Дело и Сервис», 2003 - 192с.

3. Хан Д. Планування і контроль: концепція контролінгу: пров. з ньому .. / Под ред. і з предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 800С.

4. Контролінг як інструмент керування підприємством . Общ. ред Данилочкиной Н.Г. - М.: Аудит, ЮНИТИ 1998.

5. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учёт. - М.: Эдиторал УРСС, 2001. - 336 с.

6. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учёта и отчётности. - М.: Финансы и статистика, 1991.

7. Управленческий учёт: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК-ПРЕСС, 1999. - 512 с