Планирование цеховой себестоимости лесопродукции по статьям затрат

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В процессе изучения курса «Менеджмент и маркетинг» студенты специальности «Лесоинженерное дело» должны выполнить курсовую работу. Основное назначение курсовой работы заключается в том, чтобы привить будущему специалисту навыки технико-экономического внутрипроизводственного планирования предприятия, являющееся одним из составляющих разделов бизнес-плана в условиях рыночной экономики.

Одновременно с этим в ходе курсовой работы выявляется степень усвоения студентами программного материала по всем предметам учебного процесса и его умения пользоваться теоретическими знаниями и практическими навыками при решении конкретных задач на производстве.

Разработка курсового проекта имеет целью закрепить теоретические знания, увязать их с практической деятельностью, выработать навыки в выполнении экономических расчетов, а также научить студентов самостоятельно принимать и аргументировано обосновывать принимаемые решения по тем или иным вопросам планирования производственной деятельности, а также пользоваться специальной литературой.

В методических указаниях представлен порядок планирования цеховой себестоимости лесопродукции по статьям затрат (калькуляция себестоимости по видам товарной продукции), а также изложена последовательность определения различных видов прибыли и рентабельности.

При выполнении курсовой работы, исходя из годового объема лесозаготовительного производства, рассчитываются:

· показатели производственной программы;

· технико-экономические показатели использования оборудования;

· расчет средств на оплату труда;

· порог рентабельности.

Целью курсовой работы является планирование себестоимости, экономически обоснованное определение величины затрат и выяснение является ли данное предприятие рентабельным в рассматриваемый период времени.

В ходе выполнения курсовой работы студенты должны усвоить связи экономических показателей, овладеть методикой расчета основных экономических показателей и знать каким образом итоговый показатель - себестоимость 1 куб. м. работ лесопильного цеха - формируется из элементов затрат.

1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Спутник - 2003» расположено в городе Ухта, на расстоянии 1 км в сторону Бельгопского шоссе. Общая площадь предприятия составляет 10 тыс. м². Основные производства расположены на пяти участках. Введено в эксплуатацию в 1990 году. В августе 2009 года произошла реорганизация предприятия.

Лесосечные работы ведутся силами предприятия. В районе п. Чиньяворык на расстоянии 80 км от предприятия, прорубается ЛЭП. Поступающее на предприятие сырье - это преимущественно сортименты хвойных пород: сосны и ели.

Длина поступающего сырья - шесть метров для обеих пород. Средний диаметр пиловочных бревен составляет 22 сантиметра. Формула породного состава насаждения - 5Е4С1Б. Средний объем хлыста 0,2 м³.

ООО «Спутник - 2003» многопрофильное предприятие, специализированное на производстве пиломатериалов, калиброванных бревен, столярно-строительных изделий и других изделий из древесины.

Пиломатериалы, отпускают предприятиям и населению. Предприятие также сбывает продукцию владельцам приусадебных участков.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Цех лесопиления

С эстакады сырья сортименты подаются поштучно бревнотаской Б22-У-1 в цех лесопиления. С бревнотаски пиловочник накапливается на эстакаде, с поперечного транспортёра поштучно подается на впереди рамную тележку, где центрируется, зажимается и подается в лесопильную раму первого ряда Р63-4Б, где распиливается на двухкантный брус, необрезные доски и горбыли. После распиловки двухкантный брус перемещается по приводному рольгангу до упора и винтовыми роликами свинчивается на брусоперекладчик, который подает двухкантный брус на впереди рамную механизированную тележку лесопильной рамы второго ряда Р63-4Б.

На впереди рамной тележке двухкантный брус центрируется, зажимается и подается в лесопильную раму. На лесопильной раме второго ряда двухкантный брус распиливается на обрезные, необрезные пиломатериалы и горбыль. Обрезные пиломатериалы, пройдя по коридору приводного рольганга поступают на сбрасывающий рольганг и сбрасываются на поперечный транспортер. Необрезные пиломатериалы от лесопильных рам первого и второго ряда рольгангами сбрасываются на поперечный транспортер где поштучно подаются на обрезной станок Ц2Д7-5А и обрезаются по ширине. Далее обрезные пиломатериалы через рейкоотделитель и сбрасывающую полку поступают на поперечный транспортер. Горбыли с транспортера отделяются от необрезных пиломатериалов перед обрезным станком и сбрасываются на ленточный транспортер, куда также сбрасывается рейка от обрезного станка с рейкоотделителя и далее через сбрасывающую полку подаются к торцовочному станку. Обрезные пиломатериалы, поступившие от пилорамы второго ряда и обрезного станка на транспортер, поштучно торцуются на торцовочном станке ЦКБ-40 в размер и далее приводным роликом сбрасываются на ленточный транспортер.

Ленточный транспортер и сбрасывающий рольганг подают обрезные пиломатериалы на поперечный транспортер сортировочной площадки, где сортируются по длине, ширине, толщине, назначению, сортам и укладываются вручную в транспортные пакеты на тележку. Горбыли и рейки укладываются также на тележку. Отходы через люки поступают в бункер. Наполненные тележки вывозятся из цеха.

Таблица 1. Основные природно-производственные показатели работы лесозаготовительного предприятия

Показатели	Ед. изм.	Значения
1. Годовой объем производства (вывозки) в том числе на распиловку	тыс. м3	15 6,3
2. Средний объем хлыста	м3	0,20
3. Состав насаждения	-	5Е4С1Б
4. Основные работы технологического процесса и применяемое оборудование	-	Транспортировка - Б-22У-1 Продольная распиловка бревна - Р-63 Продольная распиловка бруса - Р-63 Распиловка на обрезные доски - Ц2Д7-5А Торцовка досок - ЦКБ-40 Укладка пиломатериалов - ручная Вывозка - тележка

2. План производства

Главная задача раздела - подтвердить, что предприятие в состоянии реально производить необходимое количество продукции на планируемый период и с требуемым качеством.

Производство продукции в системе маркетинга имеет не меньшее значение, чем вопросы сбыта. Поэтому для достижения конечной цели, реализация её, обусловленная запросами покупателей, имеет место воздействия спроса на производство продукции.

2.1 План основных работ по фазам производства

В данном разделе указываются виды и объемы выполняемых работ с учетом системы применяемых механизмов.

Таблица 2. План основных работ по фазам производства

Вид работы	Тип и марка оборудования	Объем работ, тыс. м3
Транспортировка	Б-22У-1	6,3
Продольная распиловка пиловочника	Р-63	6,3
Продольная распиловка бруса	Р-63	4,2
Распиловка на обрезные доски	Ц2Д7-5А	1,4
Торцовка досок	ЦКБ-40	3,88
Укладка пиломатериалов	ручная	3,57
Вывозка	тележка	3,57

2.2 Постадийный баланс сырья

Постадийный баланс сырья составляется, исходя из проектных соотношений выхода готовой продукции и отходов.

Таблица 3. Постадийный баланс сырья

Готовая продукция и отходы, тыс. м3/%	Подача сырья Б-22У	Распиловка на брус и небрезные доски Р-63	Распиловка бруса Р-63	Распиловка на обрезные доски Ц2Д7-5А	Торцовка досок ЦКБ-40	Укладка п/м вручную	Вывозка тележка
Сырье	6,3	6,3	4,2	1,4	3,88	3,57	3,57
Брус	-	4,2 67	-	-	-	-	-
Необрезные доски	-	1,4 23	-	-	-	-	-
Обрезные доски	-	-	2,65 62	1,23 88	3,57 92	3,57 100	3,57 100
Горбыль	-	0,38 5,5	1,3 32	-	-	-	-
Рейки	-	-	-	0,1 7	-	-	-
Отторцовки	-	-	-	-	0,11 3	-	-
Опилки	-	0,27 4	0,17 4	0,06 3	0,09 2	-	-
Усушка и распыл	-	0,05 0,5	0,08 2	0,04 2	0,11 3	-	-

2.3 Расчет товарной продукции

В рыночных условиях при отсутствии плана сверху и свободных ценах отправным параметром планирования себестоимости является показатель «Объем продаж» на предстоящие годы. Этот показатель формируется за счет объемов договоров с потребителями и объемов ожидаемой реализации, не оформленных договорами.

При планировании себестоимости продукции используются договорные цены с надбавками и скидками на потребляемые ресурсы, а также перспективные цены, полученные в результате прогнозных расчетов.

Производственная программа предприятия в натуральном выражении подлежит денежной оценке. С этой целью расчеты товарной продукции выполняются в действующих ценах.

Для расчета товарной продукции (табл. 4), необходимо знать наименование, объем и цену продаж.

Средняя цена продажи Ц_П (руб.) равна отношению суммы товарной продукции к объему продажи:

(1)

Таблица 4. Расчет товарной продукции

Наименование продукции	Объем продажи, тыс. м3	Цена продажи, руб./ м3.	Товарная продукция ТП, тыс. руб.
	Текущий год	Перспективные года	Текущий год	Перспективные года	Текущий год	Перспективные года
		1	2		1	2		1	2
Доска обрезная: 0,04x0,1x4,0	1,08	1,08	1,08	2984	3141	3330	3222,974	3392,604	3596,160
0,025х0,1х4,0	1,08	1,08	1,08	2660	2830	2943	2873,016	3056,400	3178,656
0,019х0,1х4,0	1,03	1,03	1,03	2211	2377	2544	2277,120	2448,516	2619,912
0,019х0,08х4,0	0,38	0,38	0,38	2151	2264	2422	817,304	860,320	920,542
ИТОГО	3,57	3,57	3,57	Средняя цена продажи, руб./м3	9190,414	9757,840	10315,271
				2576	2732	2889

2.4 План использования машин и механизмов

В данном разделе указывается, на каких производственных мощностях будет развертываться выпуск продукции.

В план использования оборудования включается расчет технико-экономических показателей всех видов оборудования, применяемых на работах лесопильного цеха. Расчет технико-экономических показателей представлен в табл. 5.

Показатели табл. 5 рассчитываются следующим образом:

1. Объем работ (V) устанавливается по данным табл. 2.

2. Действующая норма выработки (м³/смену) принимается по данным предприятия или по справочнику [2].

3. Сменная плановая производительность оборудования цеха принимается равной норме выработки основного оборудования (лесопильной рамы Р-63 первого ряда), увеличенной на 10%.

4. Количество отработанных пило-смен на основных работах (N_О) определяется делением объема работ (V, м³) на сменную плановую производительность оборудования (П, м³/см.):

. (2)

5. Режим работы (К_СМ) в лесопильном цехе принимается в зависимости от технологического процесса.

6. Количество отработанных пило - дней (N_Р) определяется путем деления отработанных пило-смен (N_О) на коэффициент сменности на этих работах (К_СМ):

. (3)

7. Число рабочих дней (К_Д) устанавливается путем исключения из календарных дней года выходных, праздничных. Примем К_Д = 250 дней.

8 Потребность в работающих машинах (М) находится делением числа пило - дней в работе (N_Р) на число дней работы оборудования в год (К_Д):

. (4)

9. Количество исправного оборудования(М_И) равно работающим(М).

. (5)

10. Количество пило - дней в исправном состоянии (N_ИСП) находятся путем умножения исправного числа оборудования (М_И) на количество рабочих дней в году (К_Д):

. (6)

11. Коэффициент технической готовности (К_ТГ), при выполнении курсовой работы К_ТГ = 0,85.

12. Количество пило - дней в хозяйстве (N_Х) находятся путем деления пило - дней в исправном состоянии (N_ИСП) на коэффициент технической готовности (К_ТГ).

. (7)

13. Списочное число оборудования (М_С) определяется путем деления пило - дней, пребываемых в хозяйстве (N_Х), на количество календарных дней в году (К_Д).

(8)

14. Выработка на списочное оборудование определяется делением объема работ (V) на списочное количество оборудования (М_С):

. (9)

15. Коэффициент использования исправного оборудования определяется путем деления количества исправного оборудования(M_И) на списочное количество оборудования (М_С):

. (10)

16. Число отработанных пило-часов оборудования равно произведению количества отработанных пило-смен на 7,62 часа (при 40-часовой рабочей неделе) - учитывается сокращенный рабочий день перед праздничными и выходными.

234,72_7,62=1788,6 пило-часов

Таблица 5. План использования оборудования

Показатели	Ед. изм.	Наименование операции, марка оборудования
		Транспортировка Б-22У-1	Распиловка пиловочника Р-63	Распиловка бруса Р-63	Распиловка на обрезные доски Ц2Д7-5А	Торцовка досок ЦКБ-40	Укладка ручная	Вывозка тележка
1. Объем работ	тыс. м3	6,3	6,3	4,2	1,4	3,88	3,57	3,57
2. Действующая норма выработки	м3/см	97	24,4	68,6	18	25,5	9,6	10
3. Сменная плановая производительность	м3/см	26,84	26,84	26,84	26,84	26,84	26,84	26,84
4. Отработано пило-смен на основных работах	пило-смен	234,72	234,72	156,48	52,16	144,56	133,01	133,01
5. Режим работы	смен	1	1	1	1	1	1	1
6. Отработано пило-дней	пило - дни	234,72	234,72	156,48	52,16	144,56	133,01	133,01
7. Число рабочих дней	дней	250	250	250	250	250	250	250
8. Потребность в работающем оборудовании	шт.	1	1	1	1	1	1	1
9. Количество исправного оборудования	шт.	1	1	1	1	1	1	1
10. Пило-дней в исправном состоянии	пило-дни	250	250	250	250	250	250	250
11. Коэффициент технической готовности	-	0,85	0,85	0,85	0,85	0,85	0,85	0,85
12. Пило-дни в хозяйстве	пило - дни	294	294	294	294	294	294	294
13. Списочное количество оборудования	шт.	1	1	1	1	1	1	1
14. Выработка на списочное оборудование	тыс. м3	6,3	6,3	4,2	1,4	3,88	3,57	3,57
15. Коэффициент использования оборудования	-	1	1	1	1	1	1	1
16. Отработано пило-часов	пило/ час	1788,6	1788,6	1192,4	397,5	1101,5	1013,5	1013,5

3. План по труду и фондам заработной платы

При составлении этого раздела необходимо соблюдать принцип оплаты по количеству и качеству затраченного труда. При этом необходимо обеспечить превышение роста производительности труда над ростом средней зарплаты, а также предусмотреть наиболее рациональное использование трудовых ресурсов на основе улучшения технической вооруженности и за счет внедрения прогрессивной технологии производства и научной организации труда.

План повышения производительности труда предусматривает рост производительности труда по предприятию на плановый период. Для определения роста производительности труда необходимо рассчитать снижение трудоемкости выпускаемой продукции и использование рабочего времени.

План по труду и фондам заработной платы включает следующие виды планов:

- план фонда оплаты труда и средней заработной платы персонала;

- план повышения производительности труда;

- план численности работающих.

3.1 План фонда оплаты труда и средней заработной платы персонала

Расчет средств на оплату труда

Затраты на оплату труда включают расходы:

  на оплату труда за объем продукции или отработанное время в соответствии со сдельными расценками или тарифными ставками;

  выплаты стимулирующего характера;

  выплаты компенсирующего характера;

  выплаты за неотработанное время в соответствии с действующим законодательством,

  другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда.

В курсовой работе средства на оплату труда рассчитывают по видам работ и категориям персонала.

1. Тарифный фонд оплаты труда (Ф_Т) определяют умножением трудозатрат по операции или комплексу работ (Т_Н) на соответствующую тарифную ставку (ТС_i)

. (11)

Расценка вычисляется по формуле:

, (12)

где ДТ_СТ - дневная тарифная ставка, руб.;

ЧТ_СТ - часовая тарифная ставка, руб.;

2. Премии за производственные результаты определяются в соответствии с принятой системой премирования.

В курсовой работе можно принять следующие размеры премии (П_П): до 20% за выполнение планового задания, до 2% за каждый процент его перевыполнения;

3. К выплатам компенсирующего характера, связанных с режимом работы и условиями труда (В_К), относятся:

а) надбавки по районному коэффициенту;

б) надбавки за непрерывный стаж в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностям;

в) доплаты за тяжелые и вредные условия труда;

г) доплаты за работу в ночное время и за работу в многосменном режиме, а также в выходные и праздничные дни.

Надбавки по районному коэффициенту и за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера принимают в зависимости от места нахождения конкретного предприятия.

Оплату труда, рассчитанную в п.п. 1, 2, 3 можно назвать основной.

4. Оплата труда за неотработанное время (дополнительная заработная плата - (Д) включает:

  оплату за время очередных и дополнительных отпусков;

  оплату льготных часов подростков;

  оплату перерывов в работе кормящих матерей;

  оплату рабочего времени, затраченного на выполнение государственных обязанностей.

Сумма дополнительной заработной платы рабочих (в% к основной заработной плате) определяется по формуле:

, (13)

где Т_ОПЛ - число дней невыхода на работу, которые оплачиваются, исходя из среднего заработка из фонда заработной платы (принимается из баланса использования ППР);

Т_С - оплата труда основная, руб.

При выполнении курсовой работы дополнительная заработная плата принимается как 25% от основного фонда.

Таким образом, фонд оплаты труда рабочих и расчет средств приводится в табл. 6.

Трудозатраты = Объем работ*1000/ Выработка=6,3*1000/97=64,9 чел. дней

Расценка за 1м³= Тарифная ставка/ Выработка=53,96/97=0,556 руб.

53,96*64,9/1000=3,505 тыс. руб.

Премии = Тарифный фонд заработной платы*30/100=3,505*30/100=1,051, тыс. руб.

Районный коэффициент и северная надбавка =80* Итого тарифный фонд с премией/100=80%*4,556/100=3,645, тыс. руб.

Дополнительная заработная плата (Д) = Основной фонд заработной платы*25%/100=8,201*25%/100=2,050, тыс. руб.

3,505+1,051+3,645+2,050=10,251, тыс. руб.

Основой системы оплаты труда рабочих, занятых ремонтом и обслуживанием оборудования является повременно - премиальная система. Планирование трудозатрат на подготовительно-вспомогательных работах осуществляется с учетом специфики каждого вида работ и наличия обоснованных нормативов, которые принимаются на основании данных лесозаготовительного предприятия и нормативно-справочного материала.

В данной курсовой работе трудозатраты на подготовительно-вспомогательные работы принимаются в размере 10-15% от размера трудозатрат на основных работах.

Норматив затрат труда на техническое обслуживание и текущий ремонт принимается в соответствии с наименованием оборудования [2].

Трудозатраты = Отработанных пило-смен * Норматив затрат =234,72*0,53=124,4 чел. час

Тарифная заработная плата = Трудозатраты* Часовая тарифная ставка=124,4*6,76=0,841 тыс. руб.

Премии = Тарифный фонд заработной платы*30/100=0,841*30/100=0,252, тыс. руб.

Районный коэффициент и северная надбавка =80* Итого тарифный фонд /100=80%*1,093/100=0,875, тыс. руб.

Дополнительная заработная плата = Тарифный фонд заработной платы*25%/100=1,968*25%/100=0,492, тыс. руб.

=0,841+0,252+0,875+0,492=2,460, тыс. руб.

Оплата труда прочих категорий

Основой системы оплаты труда руководителей, специалистов и служащих (прочих категорий) могут быть отраслевые схемы должностных окладов, которые представляют собой группировки должностных квалификаций работников по размерам оплаты их труда с учетом значения отрасли, сложности производства и выполняемого объема работ.

Предоставлено право устанавливать должностные оклады руководителям подразделений, специалистам и служащим без соблюдения средних окладов по штатному расписанию и без учета соотношений их численности.

Численность руководителей, специалистов и служащих для целей курсовой работы определяется по типовым штатным расписаниям, которые дают ориентировочную численность персонала в зависимости от годового объема производства. Оплата труда руководителей и специалистов (ФОТ_П) определяется, в основном, должностными окладами - гарантированными размерами при достижении определенных результатов работы предприятия (цеха, участка), им выплачивается также вознаграждение за выслугу лет, доплаты по районному коэффициенту, северные надбавки и индивидуальные надбавки, устанавливаемые на предприятии.

Расчет сводим в таблицу 6.

Таблица 6 Расчет заработной платы прочих категорий

Должность	Количество человек	Должностной оклад, руб.	Оклад с учетом северного и районного коэффициентов, руб.	Всего заработная плата, в месяц тыс. руб.	Всего в год, тыс. руб
Начальник лесопильного цеха	1	5010	9018	14,028	168,336
Итого				14,028	168,336

Общая сумма средств на оплату труда (ОТ), отражаемая в соответствующем элементе, составляет:

. (14)

ОТ=438,200+168,336=606,536 тыс. руб.

3.2 План повышения производительности труда

Предусматривает рост производительности труда по предприятию на плановый период. Для определения роста производительности труда необходимо рассчитать снижение трудоемкости выпускаемой продукции и использования рабочего времени.

В курсовой работе для расчета трудозатрат применяем метод определения их по действующим нормам выработки по каждому виду выполняемых работ.

Расчет трудозатрат производится в следующем порядке:

- трудозатраты по норме (Т_Н) определяется делением объема работ (Q_i) на норму выработки по данной операции (Н_Вi):

, (15)

где n - количество операций или видов работ.

- трудозатраты по плановой норме (Т_П) определяются делением объема работ на плановую норму выработки (Н_Пi):

, (16)

, (17)

где К_{П i} - коэффициент перевыполнения нормы выработки на i-м виде работ.

При выполнении курсовой работы плановая выработка принимается увеличенной от 5 до 20% нормативной величины (К_{П i} = 1,05…1,2).

Средняя действующая выработка по комплексу основных работ определяется как отношение объема работ (V, м³) на сумму трудозатрат на основных лесопильных работах (?Т):

м^3, (18)

а плановая выработка:

м^3. (19)

Производительность труда характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется количеством продукции в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

Тогда рост производительности труда на основных работах составляет:

. (20)

3.3 План численности работающих

Среднесписочная численность работающих (Ч_Р) определяется делением трудозатрат по плановой норме на эффективный фонд рабочего времени одного рабочего в год (Д_ЭФ):

. (21)

Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего в год принимается в соответствии с балансом использования рабочего времени промышленно-производственных рабочих, представленного в табл. 7.

Таблица 7. Баланс рабочего времени на одного рабочего в год

Показатели	2010 г.
1. Календарное число дней в году	365
2. Выходные и праздничные дни	120
3. Рабочие дни	250
4. Дни неявок всего, в т.ч.:	43
а) очередные отпуска	38
б) болезни	3
в) неявки, разрешенные законом	1
г) невыходы с разрешения администрации	1
5. Эффективные рабочие дни в году	207
6. Среднегодовая продолжительность смены, час	7,62
7. Эффективный фонд рабочего времени, час	1539

Плановое количество трудозатрат в цеху лесопиления составит 2429 чел.-дней

Явочная численность рабочих, занятых в цеху лесопиления, (Ч_{раб. ЯВ.}) на планируемый год по рассматриваемому примеру составит 12 человек.

Для перехода от явочной численности рабочих к списочной применяется коэффициент (К).

(22)

где ДН - количество рабочих дней.

Списочное число рабочих (Ч_{РАБ. СП.}) на планируемый год составит 15 человек.

.

Подсчитав трудозатраты и списочное количество рабочих, определяем комплексную выработку на одного рабочего, занятого работой в лесопильном цехе, которая определяется как отношение объема переработки к списочному количеству рабочих в лесопильном цехе.

(23)

3.4 Сводный план по труду и фонду оплаты труда

В сводном плане по труду (табл. 8) определяются конечные показатели: потребность в кадрах и в средствах на оплату труда.

Таблица 8. Сводный план по труду и фонда оплаты труда

Показатели	Единица измерения	Значения
Товарная продукция	тыс. руб.	13144,48
Комплексная выработка на 1 рабочего, занятого в цеху лесопиления	м3	420
Промышленно-производственный персонал (ППП) всего: В том числе:	чел.	16
- рабочие лесопильного цеха, включая вспомогатель но-обслуживающих и ремонтных рабочих	чел.	15
- прочие категории	чел.	1
Фонд оплаты труда ППП, в том числе:	тыс. руб.	623,211
- рабочих лесопильного цеха, включая вспомогательно-обслуживающих и ремонтных рабочих	тыс. руб.	454,875
- прочих категорий	тыс. руб.	168,336
Средняя заработная плата
- 1 работающего ППП	руб.	38950,69
- рабочих лесопильного цеха, включая вспомогательно-обслуживающих и ремонтных рабочих	руб.	30325,00

4. Планирование себестоимости продукции

Себестоимость лесопродукции - это текущие затраты предприятия на ее производство и реализацию, выраженные в денежной форме.

Затраты на производство составляют производственную себестоимость, затраты на реализацию продукции представляют коммерческие расходы, а затраты на производство и реализацию - полную себестоимость продукции.

Планирование себестоимости продукции является составной частью планирования промышленного производства, основным регулятором которого становится закон соответствия спроса и предложения.

Целью планирования себестоимости является экономически обоснованное определение величины затрат, необходимых в планируемом периоде для производства и реализации продукции, выполнении работ, оказания услуг.

При планировании, учете и анализе себестоимости продукции применяют следующие виды группировок:

· по месту возникновения затрат;

· по видам продукции, работ, услуг;

· по видам расходов (статьям и элементам затрат).

Группировка расходов по элементам предназначена для выявления всех расходов на производство по видам, характеризующим их экономическое содержание и независимо от места возникновения.

Расходы (затраты), связанные с производством и реализацией, в соответствии с [1, с 21] по элементам расходов подразделяются на:

· материальные расходы (за вычетом возвратных отходов);

· расходы на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации;

· прочие расходы.

Рассмотрим методику определения перечисленных элементов.

4.1 Затраты на оплату труда

Оплата труда промышленно - производственного персонала учитывается на основании расчетов, выполненных в разделе «Расчет средств на оплату труда»:

- расчет средств на оплату труда рабочих, занятых на основных и подготовительно-вспомогательных работах (таблица 6);

- расчет средств на оплату труда вспомогательно - обслуживающего персонала по содержанию, техническому обслуживанию и текущему ремонту машин и оборудования (таблица 7);

- расчет заработной платы прочих категорий (таблица 8).

4.2 Отчисления на страховые взносы

По этому элементу затрат отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам государственного страхования, в Пенсионный фонд, в Фонд обязательного медицинского страхования от затрат на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда».

С целью финансирования мероприятий по охране труда на предприятии создается фонд обязательного страхования 5,1%. Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 1,7% от суммы на оплату труда (деревообрабатывающая промышленность). Фонд социального страхования 2,9%

Таким образом, общая сумма отчислений страховых взносов в настоящее время составляет 35,7% (26%+5,1%+2,9%+1,7%) от суммы оплаты труда.

4.3 Расчет потребности и стоимости смазочных материалов (СМ)

Затраты на горюче-смазочные материалы определяются исходя из норм расхода и действующих цен.

Расчет потребности смазочных материалов начинают с установления номенклатуры СМ по каждому виду оборудования [6].

Затем выявляют, на какой измеритель (час, смена, год, штуки, м³) установлена норма расхода СМ.

По некоторым видам оборудования потребное количество смазочных масел, пластичной смазки приводятся в нормативно-справочных материалах.

Затраты на смазочные материалы определяются по формуле

, (24)

где V - объём работ, тыс. м³;

Н_{ГСМ i} - норма расхода смазочных материалов i-го вида, кг/тыс. м³;

Ц_{ГСМ i} - договорная цена на смазочные материалы i-го вида, руб./кг.

Результаты расчетов представлены в табл. 9.

Таблица 9. Расчет потребности и затрат на смазочные материалы

Наименование оборудования, виды смазочнх материалов	Объём работ, тыс. м3,	Списочное количество машин, шт.	Норма расхода, кг/ год	Годовая потребность, кг.	Договорная цена, руб./кг.	Стоимость, тыс. руб.
Транспортер Б-22У-1 - масло трансмиссионное - консистентные смазки	6,3	1	1669,0 10	1669,0 10	84,6 85,0	141,2 0,85
Итого:	142,05
Лесопильная рама Р-63 - масло трансмиссионное - консистентные смазки - рабочие жидкости	6,3	1	1891,0 394,5 291,2	1891,0 394,5 291,2	84,6 85,0 76,7	159,9 33,6 22,3
Итого:	215,8
Лесопильная рама Р-63 - масло трансмиссионное - консистентные смазки - рабочие жидкости	4,2	1	1891,0 394,5 291,2	1891,0 394,5 291,2	84,6 85,0 76,7	159,9 33,6 22,3
Итого:	215,8
Обрезной станок Ц2Д7-5А - масло трансмиссионное - консистентные смазки	1,4	1	218,4 21,7	218,4 21,7	84,6 85,0	18,5 1,85
Итого:	20,35
Торцовочный станок ЦКБ-40 - масло трансмиссионное - консистентные смазки	3,88	1	106,0 11,0	106,0 11,0	84,6 85,0	8,97 0,94
Итого:	9,91
Тележка - консистентные смазки	3,57	1	32,0	32,0	85,0	2,72
Итого:	2,72
ВСЕГО:						606,63

4.4 Расчет стоимости вспомогательных материалов и износа материалов

Потребность вспомогательных материалов определяется по укрупненным нормативам согласно исходных данных предприятия за отчетный год по содержанию оборудования или по справочнику [6], увеличенному на момент выполнения курсовой работы на коэффициенты удорожания.

К вспомогательным материалам относятся: инструменты, инвентарь для вспомогательных рабочих на содержание оборудования.

Затраты на вспомогательные и прочие материалы определяются по формуле:

, (25)

где N _i - списочное количество оборудования i-го вида, шт.;

Н_{М i} - норматив расхода вспомогательных (прочих) материалов i-го вида на одно списочное оборудование i-го вида, руб./шт.

Результаты расчетов представлены в табл. 10.

Таблица 10. Расчет стоимости вспомогательных материалов и износ материалов

Марка оборудования	Списочное количество оборудования, шт.	Норматив на списочное оборудования, руб./шт.	Стоимость, тыс. руб.	Всего стоимость, тыс. руб.
		вспомогательные материалы	прочие материалы	вспомогательные материалы	прочие материалы
Б-22У-1 Р-63 Тележка	1 2 1	9450 - 720	1080 3300 450	9,450 - 0,720	1,080 6,600 0,450	10,530 6,600 1,170
Итого:	18,3
Прочее оборудование (30%):	5,49
Всего:	23,79

4.5 Расчет потребности и затрат на электроэнергию

Лесозаготовительные предприятия потребляют большое количество электроэнергии. Для выполнения расчета необходимо сначала перечислить все оборудование, потребляющее силовую электроэнергию. Кроме того, учитывается электроэнергия на освещение производственных зданий, территорий, складов и т.д.

Затраты на покупную электроэнергию (С_Э, руб.) определяются исходя из ее потребности для технологических () и хозяйственных (С) нужд предприятия и тарифа на электроэнергию.

. (26)

Для расчета затрат на электроэнергию используются данные: мощность механизма; коэффициент спроса по мощности, коэффициент полезного действия токоприемника, количество отработанных часов, тариф за 1кВт*ч.

Расход и затраты на покупную электроэнергию для технологических (силовых) нужд определяется по формуле:

(27)

где п - количество типов оборудования, использующего электроэнергию;

М - мощность механизма i-го вида, кВт;

k_М - коэффициент спроса по мощности;

k_Т - коэффициент полезного действия токоприемника;

t - количество отработанных часов оборудованием i-го вида;

Т - тариф за 1 кВт*ч, руб.

Затраты на электроэнергию для хозяйственных нужд предприятия принимаются в размере 30 - 40% от технологических.

При выполнении курсовой работы воспользуемся методом определения затрат по удельному расходу электроэнергии в лесопильном цехе по операциям по формуле:

(28)

где V_{Р i} - годовой объем работы оборудования i-го вида, м³;

- удельный расход электроэнергии для оборудования i-го вида, кВт*ч/м³. (из [6])

Кроме того, необходимо предусмотреть потери в сетях в размере 5% от общей потребности силовой и осветительной электроэнергии.

Расчет представлен в таблице 11.

Таблица 11. Расчет потребности и затрат на электроэнергию

Марка оборудования	Годовой объем работы, тыс. м3	Норма расхода электроэнергии, кВт*ч / м3	Общий расход электроэнергии, кВт*ч	Тариф, руб. /кВт*ч	Стоимость, тыс. руб.
Б-22У	6,3	0,32	2,0	2,47	4,978
Р-63	6,3	1,47	9,3	2,47	22,875
Р-63	4,2	1,47	6,2	2,47	15,211
Ц2Д7-5А	1,4	3,60	5,0	2,47	12,446
ЦКБ-40	3,88	0,40	1,6	2,47	3,832
Итого силовой электроэнергии	59,342
Осветительная электроэнергия	17,803
Потери в сетях	2,967
ВСЕГО	80,112

4.6 Расчет потребности ремонтных материалов и запасных частей на техническое обслуживание и ремонт основных средств

Расход ремонтных материалов и запчастей определяют в стоимостном выражении. Затраты на ремонтные материалы и запчасти (С_Р) определяются по формуле

, (29)

где N_Оi - отработано пило-часов;

Н_{Р i} - норматив затрат ремонтных материалов и запчастей, руб./100 пило-часов

Норматив затрат на ремонтные материалы и запчасти принимается укрупнено на основании [6], увеличенный на момент составления курсовой работы на коэффициенты удорожания.

Результаты расчетов представлены в табл. 12.

Таблица 12. Расчет потребности и стоимости ремонтных материалов и запасных частей

Марка оборудования	Отработано пило-час	Нормативы затрат, руб./ 100 пило-час,	Годовой расход, тыс. руб.	Всего годовой расход, тыс. руб.
		Запчасти	Ремонтные материалы	Зап - части	Ремонтные материалы
Б-22У-1	449,9	837,9	1084,8	376,97	488,05	865,02
Р-63	1788,6	289,2	484,2	517,26	866,04	1383,30
Р-63	424,1	289,2	484,2	122,65	205,35	328,00
Ц2Д7-5А	538,8	1292,7	256,8	696,51	138,36	834,87
ЦКБ-40	1054	461,8	92	486,74	96,97	583,71
Тележка	2473	10	2	24,73	4,95	29,68
Итого:	2224,86	1799,72	4024,58

4.7 Расчет амортизационных отчислений

Расчет амортизационных отчислений проводится методом прямого счета на основании среднегодовой стоимости отдельных видов основных фондов и установленных норм амортизации. Амортизационные отчисления на реновацию определяются по следующим формулам:

для оборудования лесопильного цеха

. (30)

где Б_О, - балансовая стоимость соответственно оборудования лесопильного цеха, руб.

- норма амортизационных отчислений соответственно оборудования лесопильного цеха, %

Нормы амортизационных отчислений принимаются на основании [6].

На основании норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов определяются амортизационные отчисления по каждому их виду.

Расчет представлен в табл. 13.

Таблица 13. Расчет амортизационных отчислений

Наименование оборудования и марка	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Количество	Общая балансовая стоимость, тыс. руб.	Норма амортизации, %	Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.
Транспортер Б-22У-1	270	1	270	13,3	35,910
Лесопильная рама Р-63	750	2	1500	10,0	150,000
Обрезной станок Ц2Д7-5А	490	1	490	8,3	40,670
Торцовочный станок ЦКБ-40	25	1	25	8,3	2,075
Тележка	10	1	10	5,0	0,500
Итого:			2295		229,155

4.8 Расчет прочих производственных расходов

К прочим производственным расходам относятся расходы, связанные с износом инструментов и быстроизнашиваемого инвентаря, необходимого для использования в производственном процессе основными рабочими. Эти расходы принимаются в размере 5% от суммы основной заработной платы производственных рабочих.

4.9 Смета затрат на текущий ремонт

В данной смете (табл. 16) рассчитываются затраты, связанные с проведением ремонтов и технического обслуживания оборудования. Составляется эта смета по каждому виду основных фондов и включает в себя следующие затраты: основную и дополнительную зарплату, отчисления от заработной платы (страховые взносы), запасные части, ремонтные материалы, услуги РММ и прочие затраты.

По основным видам оборудования расходы по статьям затрат принимаются следующим образом. Основная и дополнительная заработная плата всех ремонтных и вспомогательных рабочих для каждого вида оборудования берется из табл. 7. Также в эту смету входят затраты на ремонтные материалы и запчасти, которые берутся из табл. 14.

Таблица 14. Смета затрат на текущий ремонт

Наименование оборудования и марка	Зарплата с отчислениями, тыс. руб.	Страховые взносы, тыс. руб.	Затраты на вспомогательные материалы, тыс. руб.	Услуги обслуживающего производства, тыс. руб.	Прочие затраты, тыс. руб.	Итого затраты на текущий ремонт, тыс. руб.
Транспортер Б-22У-1	1,722	0,615	10,530	0,172	0,086	13,125
Пилорама Р-63	5,127	1,830	3,300	0,513	0,256	11,026
Пилорама Р-63	2,188	0,781	3,300	0,219	0,109	6,597
Обрезной станок Ц2Д7-5А	0,621	0,222	-	0,062	0,031	0,936
Торцовочный станок ЦКБ-40	1,501	0,536	-	0,150	0,075	2,262
Тележка	0,513	0,183	1,170	0,051	0,026	1,943
ИТОГО:	11,672	4,167	18,300	1,167	0,584	35,890

4.10 Смета расходов на капитальный ремонт

Для проведения капитального ремонта основных фондов на предприятии образуется целевой фонд финансирования по нормативам затрат, которые представляют собой предельно-допустимые величины на единицу балансовой стоимости каждого вида основных фондов, необходимые для их поддержания в эксплутационной готовности.

Учитывая то, что утвержденных нормативов пока нет, то затраты на капитальный ремонт в курсовой работе можно рассчитать по нормам амортизации за капитальный ремонт.

Таблица 15. Смета расходов на капитальный ремонт

Наименование основных фондов	Балансовая стоимость, тыс. руб.	Норматив затрат, % от балансовой стоимости	Затраты на капитальный ремонт, тыс. руб.
Б-22У-1	270,000	13,3	35,910
Р-63	750,000	10,0	75,000
Р-63	750,000	10,0	75,000
Ц2Д7-5А	490,000	8,3	40,670
ЦКБ-40	25,000	8,3	2,075
Тележка	10,000	5,0	0,500
Итого	2295,000		232,755

4.11 Калькуляция себестоимости содержания машин и механизмов, занятых на основных работах

При составлении калькуляции себестоимости содержания оборудования учитывается ранее проведенные затраты в предыдущих таблицах. Калькуляция составляется по статьям затрат на весь объем работ, тыс. м³. пило-смену, которая принимается на основании табл. 5.

1. Затраты по статье «Основная и дополнительная заработная плата» принимаются из табл. 7, графа 14;

2. Отчисления страховых взносов - (35,7%) от фонда основной и дополнительной заработной платы.

3. Затраты по статье «Смазочные материалы» - из таблицы 11, графа 7.

4. Затраты по статье «Расчет амортизационных отчислений» - таблица 15, графа 6.

5. Затраты по статье «Электроэнергия» - табл. 13, графа 6.

6. Затраты по статье «Текущий ремонт» - табл. 16, графа 7.

7. Затраты по статье «Капитальный ремонт» - табл. 17, графа 4.

8. Прочие производственные затраты - из табл. 12, графа 7.

Для получения затрат на пило-смену необходимо сумму затрат по каждой статье и общий итог разделить на количество калькулируемых единиц.

4.12 Смета затрат на производство лесопильного цеха

Планирование затрат на производство включает свод всех затрат предприятия на лесопильном цехе. Смета затрат составляется по экономическим статьям затрат. Поэлементная структура показывает полную потребность предприятия в материальных и денежных ресурсах. Путем составления сметы затрат план по себестоимости увязывается с планом по труду, с планом материально-технического снабжения.

Затраты на производство приводятся в таблице 17.

Таблица 17. Смета затрат на производство

Статьи затрат	Всего тыс. руб. /год	Примечание
1. Оплата труда	623,211	(табл. 10)
3. Отчисления страховых взносов	222,486	(35,7%)
4. СМ	606,630	(табл. 11)
5. Электроэнергия	80,112	(табл. 13)
6. Амортизация	229,155	(табл. 15)
7. Капитальный ремонт	232,755	(табл. 17)
Итого затрат:	1994,349

5. Калькуляция себестоимости 1 м³ работ в лесопильном цехе

Калькуляция себестоимости работ в лесопильном цехе составляется для того, чтобы определить себестоимость единицы или одного м³ товарной продукции. При составлении калькуляции сначала определяется общая сумма затрат по статьям, а затем делением этой суммы на количество калькулируемых единиц находят затраты на единицу продукции. В себестоимости продукции лесопильного цеха затраты на сырьё отсутствуют.

В курсовой работе затраты по статьям расходов определялись неполные, поэтому при определении общих затрат на производство продукции, учитываются и дополнительные затраты, которые определены на 1м³ работ по данным предприятия.

Расчет затрат на единицу выпускаемой продукции представлен в табл. 18.

Таблица 18. Калькуляция себестоимости 1 м³ работ в лесопильном цехе

Элементы затрат	Всего, тыс. руб.	на 1 м3, руб.	Примечание
1. Оплата труда, в т.ч. рабочих прочих категорий	438,200 168,336	29,20 11,22	(табл. 6) (табл. 8)
2. Отчисления страховых взносов (35,7%)	216,533	14,44	(35,7%)
3. Расходы на содержание оборудования	1182,004	78,80	(табл. 18)
4. Прочие производственные затраты (5%)	21,910	1,46

6. Калькуляция себестоимости товарной продукции лесозаготовок

Калькуляция себестоимости лесозаготовок составляется для того, чтобы определить себестоимость 1 м³ лесозаготовок по статьям затрат.

При выполнении курсовой работы определена цеховая себестоимость работ в лесопильном цехе. Для определения полной себестоимости по предприятию, необходимо к данным расчетам по себестоимости прибавить затраты на лесосечных и транспортных работах, определенных в курсовой работе студентов на тему «Технико-экономическое планирование лесосечных и транспортных работ», при одинаковом объеме лесозаготовок. Необходимо также прибавить и дополнительные затраты по предприятию, не учтенные при расчете затрат на лесосечных, транспортных и нижнескладских работах.

Расчет затрат на м³ лесозаготовок производится в табл. 19.

Таблица 19. Калькуляция себестоимости 1 м³ лесозаготовки

Калькулируемая единица Vp=15 т.м3	Лесосечные и транспортные работы	Нижескладские работы	Работы в лесопильном цехе	Всего
Статьи расходов	на 1м3, руб.	Всего, тыс. руб	на 1м3, руб.	Всего, тыс. руб	на 1м3, руб.	Всего, тыс. руб	на 1м3, руб.	Всего, тыс. руб
1. Плата за древесину, отпускаемую на корню	3	45	-	-	-	-	3	45
2. Оплата труда производственных рабочих	83,02	1245,3	8,76	131,4	40,42	606,3	132,2	1983
3. Отчисления на страховые взносы	26,48	397,2	2,8	42	14,44	216,6	43,72	655,8
4. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	74,13	1111,95	16,66	249,9	78,8	1182	169,59	2543,85
5. Услуги лесовозного транспорта на вывозке и расходы по содержанию лесовозных дорог	107,55	1613,25	-	-	21,04	315,6	128,59	1928,85
6. Цеховые расходы	2,67	40,05	1,94	29,1	29,64	444,6	34,25	513,75
7. Общехозяйственные расходы	-	-	-	-	13,12	196,8	13,12	196,8
8. Прочие производственные затраты	3,32	49,8	0,35	5,25	1,46	21,9	5,13	76,95
9. Итого производственная себестоимость	300,16	4502,4	30,51	457,65	198,92	2983,8	529,59	7943,85
10. Коммерческие расходы		-	3,38	50,7	1,2	18	4,58	68,7
11. Полная себестоимость	300,16	4502,4	33,89	508,35	200,12	3001,8	534,17	8012,550

В цеховые расходы по видам работ включаются оплата труда прочих категорий и отчисления на страховые взносы от данной оплаты труда. Дополнительные затраты по статьям расходов принимаются по укрупненным данным предприятия на единицу (1 м³) производства продукции (гр. 6).

Сумма затрат всего (гр. 7) определяется умножением затрат на 1м³ на объем вывозки.

7. Планирование прибыли и рентабельности

Прибыль от реализации продукции. Определяется разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов.

Расчет прибыли от реализации продукции необходим для того, чтобы определить размер балансовой прибыли. При выполнении курсовой работы прочая прибыль не определяется, поэтому балансовая прибыль равна сумме прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации планируется в размере разницы между товарной продукцией в оптовых ценах и полной себестоимостью товарной продукции. В этом случае предполагается, что вся товарная продукция реализуется, т.е. остатки на начало и конец года являются одинаковыми.

Расчет прибыли от реализуемой продукции производиться в табл. 20.

Таблица 20. Расчет прибыли от реализации продукции

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Выручка от реализации продукции в действующих ценах без НДС	9190,414
2. Себестоимость продукции	8012,550
3. Прибыль от реализации продукции	1177,864
4. Рентабельность продукции, %	14,7

Рентабельность продукции может быть рассчитана как по реализованной, так и по товарной продукции. Она позволяет соизмерить затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг) с полученной прибылью. Рентабельность реализованной продукции (P_p, %,).рассчитывается по формуле:

, (31)

где Пр - прибыль от реализации продукции определенного вида, выполнен ных работ и оказываемых услуг, руб.;

Ср - полная себестоимость реализованной продукции, руб.

%.

Список использованной литературы

1. Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса утверждены 26 декабря 2002 года заместителем Министра промышленности, наук технологий РФ Митиным С.Г.

2. Нормы выработки (времени) и расценки, нормативы численности и затраты труда для предприятий «Комилеспрома», г. Сыктывкар, 1988 г. - 402 с.

3. А.А. Каракчиев. Экономические основы формирования и реализации лесной политики в Республике Коми. - Сыктывкар: СЛИ, 2000. - 274 с.

4. Сборник норм расхода топливно-смазочных материалов на предприятии «Комилеспрома», Сыктывкар, 1988 г.

5. Р.И. Суетина, М.В. Цыгарова. Технико-экономическое планирование нижнескладских работ. - Ухта: УГТУ, 2006. - 42 с.

6. Цыгарова М.В., Р.И. Суетина Нормативно-справочные материалы к технико-экономическим расчетам. - Ухта: УГТУ, 2008. - 51 с.

Размещено на Allbest.ru