ООО "Радуга+" - фармацевтическое предприятие - является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Целью компании является получение прибыли благодаря быстрому росту объема продаж, высокому качеству обслуживания и низким производственным затратам.

Задача компании -- предоставлять качественные и эффективные лекарства, травы и биологические добавки для больных сахарным диабетом.

Залогом успеха компании является правильный маркетинг, коллективизм сотрудников, высокое качество обслуживания и конкурентоспособные цены.

Основным видом деятельности компании является продажа лекарств и другой медицинской продукции (биологически активных добавок, трав, а также медицинских приборов) для больных сахарным диабетом.

Местный рынок аптек представляет собой устоявшуюся среду, в которой практически все ниши заняты. Однако быстрый рост количества больных сахарным диабетом, к сожалению, является фактором, стимулирующим повышенный спрос на специальные лекарства и приборы (например, измерители концентрации сахара в кроки). Это открывает перед новой компанией возможность занять выгодную позицию в специализированном секторе.

Ориентировочный финансовый анализ деятельности предполагаемого предприятия подтверждает благоприятные прогнозы. Основными факторами, способствующими успеху компании, является высокий спрос, большой опыт работы персонала и конкурентоспособные цены.

Целью компании является получение прибыли. Для этого необходимо обеспечить следующее.

Достичь быстрых темпов роста прибыли и минимизировать производственные затраты.

За короткое время обеспечить большой объем продаж за счет расширения ассортимента лекарств.

Заслужить репутацию надежного поставщика качественных лекарств и получить доверие покупателей.

Миссия компании заключается в оказании фармацевтической помощи больных сахарным диабетом.

Цель. Компания создается для того, чтобы снабжать лекарствами и медицинскими приборами больных сахарным диабетом.

Концепция. Высокое качество лекарств, отличная подготовка кадров и внимательное отношение к обслуживанию пациентов должно создать широкую и устойчивую клиентскую базу компании. Высокий спрос и широкая клиентская база должны принести большую прибыль.

Миссия. Краткосрочная перспектива компании заключается в интенсивном развитии компании и активном расширении клиентской базы. В долгосрочной перспективе клиентская база будет стабилизирована, а объем продаж будет стимулироваться повышенным качеством продукции.

Организационная структура линейно-функциональная с двумя уровнями управления (рис. 1). Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Заведующим организацией (Генеральным директором), которого назначает Совет Директоров. Второй уровень управления состоит из руководителей подразделений, которые непосредственно ставят задачи исполнителям и контролируют их выполнение.

Рис.1. Организационная структура ООО "Радуга+"

Отдел реализации занимается продажей готовых лекарственных форм и препаратов, а также продажей сопутствующих товаров. Отдел снабжения занимается изучением спроса наиболее популярных препаратов, с целью анализа планируемых закупок. Именно от сотрудников этого подразделения зависит широта ассортимента лекарственных форм и препаратов, а также возможность заключения договоров с поставщиками с наиболее выгодными условиями. На основе данных бухгалтерского баланса ООО "Радуга+" проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции в относительном и абсолютном виде с предыдущим периодом. Как правило, берется два года. Вертикальный (структурный) анализ позволяет делать анализ в текущем состоянии, а так же анализировать динамику этой структуры. Показатели представлены в Таблице 1

Таблица 1 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО "Радуга+" за 2012 г.

Внеоборотные активы выросли на предприятии на 35 тыс. руб., что в процентном отношении составило 102,9%. Запасы на ООО "Радуга+" имеют тенденцию к увеличению, что в абсолютном выражении составило 10265 тыс. руб., что составляет 162,3%. Положительным моментом является снижение дебиторской задолженности на 56 тыс. руб. Доля оборотных активов составляет более 70% от активов предприятия и на конец отчетного периода она возрастает.

Увеличение общей суммы пассивов произошло за счет резервного капитала и нераспределенной прибыли, то есть предприятие не эмитировало новые финансовые инструменты.

Отрицательным моментом является резкое увеличение кредиторской задолженности почти в 2,5раза или на 7622 тыс. руб., что может повлечь за собой ухудшение платежеспособности предприятия.

Собственный капитал предприятия находится на уровне 33% от общей суммы его пассивов, что говорит о высоком уровне рискованности стать банкротом.

Далее проведем аналогичный анализ отчета "О прибылях и убытках" ООО "Радуга+" за 2012 г. расчеты занесем в Таблицу 2.

Таблица 2. Вертикальный и горизонтальный анализ "Отчета о прибылях и убытках" ООО "Радуга+" за 2012 г.

Выручка предприятия увеличилась на 10430 тыс. руб., в то же время валовой доход вырос с 28,3% до 29,7%, только на 3930 тыс. руб., такая нежелательная для предприятия ситуация возникла за счет увеличения себестоимости проданных услуг на 6500 тыс. руб. Большую долю (71,7% и 70,0%). Как видно из структуры отчета произошло снижение себестоимости услуг в структуре выручки за счет увеличения самого показателя выручки от услуг и снижения управленческих расходов на 17 тыс. руб., что незначительно повлияло на прибыль от продаж, которая увеличилась с 27,9% до 29,3% на 3947 тыс. руб.

Для точной и полной характеристики финансового состояния и тенденции его изменения достаточно небольшое количество финансовых коэффициентов. На основании таблицы 2.10, проведем анализ коэффициентов устойчивости.

Коэффициент финансовой автономии (независимости) К₁.

На протяжении анализируемого периода коэффициент автономии практически не изменяется и имеет одно и то же значение 0,6. Только в 2011 г. показатель поднимался до 0,74. Для финансово устойчивого предприятия нормативный показатель должен быть больше, либо равным 0,5, это означает, что все обязательства предприятия могут быть погашены за счет собственных средств.

Таблица 3 Показатели устойчивости ООО "Радуга+"

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала К₂. Характеризует степень зависимости организации от внешних займов (кредитов). Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у компании и тем рискованнее ситуация, которая может привести в конечном итоге к банкротству. Высокий уровень коэффициента отражает также потенциальную опасность возникновения в организации дефицита денежных средств.

Показатель соотношения собственного и заемного капитала изменялся в течение исследуемого периода незначительно, и имел значения 0,48, 0,35, 0,52 соответственно по годам. Это свидетельствует о том, что доля заемных средств выросла, следовательно, выросла зависимость от кредиторов.

Коэффициент маневренности собственного капитала К₃.

Коэффициент показывает, какая часть собственного капитала вложена в оборотные средства, а какая в капитальные вложения. Чем выше значения этого показателя, тем более устойчиво (маневренно) предприятие в случае изменения экономической ситуации. Нормативное значение коэффициента 0,1-0,5.

Коэффициент показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в подвижной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. В 2010г 69%находилось в подвижной форме, в 2011г - 63%, в2012г - 66%. На протяжении трех лет показатель находится выше нормативного значения, что говорит о способности предприятия поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства за отсутствием заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К₄. Показывает долю оборотных активов, обеспеченных собственными оборотными средствами. Нормативное значение показателя равно или больше 0,1. Чем выше показатель обеспеченности собственными оборотными средствами, тем больше возможностей у предприятия в осуществлении финансовой политики.

Значение показывает, какая часть оборотных средств сформирована за счет собственного капитала. В 2010 г. у предприятия было 52% собственных оборотных средств, в 2011г и 2012г - 50%.

Коэффициент реальной стоимости имущества К₅.

Показывает долю основных и материальных оборотных средств в стоимости имущества предприятия.

Значение коэффициента выросло в анализируемом периоде, что говорит о повышении производственного потенциала предприятия.

Хозяйствующий субъект считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Хозяйствующий субъект является ликвидным, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в связи с усилением потребности в финансовых ресурсах и необходимостью оценки кредитоспособности хозяйствующего субъекта.

Далее проведем оценку платежеспособности предприятия по следующим показателям, представленным в таблице 4.

Таблица 4 Показатели ликвидности ООО "Радуга+"

Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее жесткий коэффициент ликвидности предприятия. Он показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить немедленно за счет денежных средств и ценных бумаг предприятия. То есть по первому требованию предприятием может быть погашено 20% краткосрочных обязательств за счет денежных средств. Рассматривая показатели в динамике, данные на конец периода (2012 г.) соответствуют нормативу, то есть на 1 руб. долга предприятие может быстро оплатить 40 копеек, но имеются тенденции к снижению показателя.

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую долю текущей задолженности предприятие может погасить при полном погашении дебиторской задолженности. Расчеты показали, что показатели ликвидности находились в течение трех лет ниже нормативных значений. Если еще в 2010-2011 г. показатель стремился к нормативному значению, то в 2012 г. значение упало до 0,4. то есть на 1 рубль долга предприятие сможет погасить лишь 40 копеек. Для того, что бы выровнять показатели текущей ликвидности необходимо увеличивать собственные оборотные средства и снижать уровень запасов.

В целом, анализируя данные предприятия можно отметить практически высокие значения показателей, что говорит о достаточном объеме средств для обеспечения погашения своих обязательств.

Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия выполнять свои обязательства, используя свои активы.

Рассчитаем показатели ликвидности баланса предприятия, данные занесем в Таблицу 5.

Таблица 5 Анализ ликвидности баланса ООО "Радуга+", тыс. р.

В таблице принята следующая группировка активов и пассивов:

· Наиболее ликвидные - А1;

· Быстро реализуемые активы - А2;

· Медленно реализуемые активы - А3;

· Неликвидные активы - А4.

· Наиболее краткосрочные обязательства - П1;

· Краткосрочные пассивы - П2;

· Долгосрочные пассивы - П3;

· Постоянные пассивы - П4.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: 1).2)3).4). Анализируя таблицу 2.12, можно охарактеризовать ликвидность баланса ООО "Радуга+" как недостаточную, так как не удовлетворяют условию первого и второго неравенства. Ситуация говорит о том, что предприятие не способно рассчитываться по более срочным обязательствам.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловливается в немалой степени его деловой активностью. Деловая активность проявляется, прежде всего, в динамичности развития предприятия, достижении ею поставленных целей. Рассчитаем основные показатели деловой активности предприятия таблица 6.

Таблица 6 Показатели деловой активности ООО "Радуга+"

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (обороты) К_об.к. показывает эффективность использования имущества. Чем выше значение показателя, тем быстрее происходит превращение капитала в денежную форму, что непосредственно влияет на платежеспособность предприятия. Значения показателя имеют тенденцию к снижению. Если в 2011 г. на 1 руб. стоимости всех активов приходилось 1,5 руб. дохода, то в 2012 г. на 1 руб. приходилось уже 1,43 руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) К_об.об показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия (материальных и денежных). Между выручкой от реализации и оборотными средствами существуют зависимость. Небольшой объем оборотного капитала может ограничивать сбыт продукции, при большом объеме оборотного капитала снижается эффективность использования оборотных средств. Показатель индивидуален для каждого предприятия и требует поддержания на оптимальном уровне. Значение коэффициента в 2011г находится на уровне 2,0 в 2012 г., произошло снижение показателя до 1,9, что может говорить о снижении оборачиваемости за счет увеличения запасов.

Фондоотдача (обороты) Ф_о характеризует эффективность использования основных средств предприятия. Значения коэффициентов по предприятию увеличивают, это говорит, что в 2011 г. на 1 руб. стоимости основных средств приходилось 85,4руб. дохода, а в 2012 г. - 89 руб. дохода. Чем выше значение коэффициента, тем ниже издержки за отчетный период.

Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты) К_{от. ск.} показывает скорость оборота собственного капитала. То есть на 1 руб. вложенного собственного капитала приходится 2,16 руб. в 2011 г., 2,05 руб. в 2012 г. скорость оборота снизилась. С коммерческой точки зрения можно сказать, что продажи превышают уровень собственного капитала в 2 с лишним раза. Снижение этого показателя может негативно отразиться на безопасности кредиторов и возможных трудностях для предприятия при уменьшении дохода.

Для оценки эффективности работы предприятия используют показатели рентабельности. Рассмотрим основные показатели рентабельности - экономическую и финансовую рентабельность предприятия.

Экономическая рентабельность

Финансовая рентабельность

Таблица 7 Показатели рентабельности ООО "Радуга+"

То есть на 1 руб. своего имущества предприятие получает 0,33 руб. прибыли при расчете экономической рентабельности и 0,46 руб. и 0,48 руб. соответственно при расчете финансовой рентабельности. Увеличение показателя оценивается для ООО "Радуга+" положительно.

Конкурентоспособность предприятия на рынке труда можно оценить по следующим показателям:

1.Уровень удовлетворенности работников предприятия, количественно оцениваемый коэффициентом К:

К = Чсж / ССЧ,

где Чсж - количество работников уволившихся по собственному желанию,

ССЧ - среднесписочное количество работников.

2. Уровень укомплектованности кадров (эффективность процедур набора персонала) можно определить с помощью расчета двух показателей:

а) К - коэффициент сбалансированности

Кс = ССЧ / (РМсг х Кну),

где - РМсг среднегодовое количество рабочих мест (видов работ),

Кн - средний нормативный коэффициент укомплектования рабочего места работниками.

Коэффициент показывает уровень укомплектованности рабочих мест, соответствие фактического количества рабочей силы требуемому для обеспечения процесса производства;

б) Кор коэффициент охвата работников аттестацией (соответствие качества рабочей силы требованиям рабочих мест):

Кор = Чат / ССЧ х 100%,

где Чат - численность работников, прошедших аттестацию.

Коэффициент отражает качественную (профессиональную) оценку работников, соответствие фактического уровня потенциала рабочей силы требуемому для обеспечения процесса производства.

3. Величина средней заработной платы на предприятии. Производится сравнение величины средней заработной платы одного работника на предприятии с ценой на аналогичные виды деятельности на рынке труда региона.

4. Другие показатели (наличие льгот, месторасположение, структура коллектива, уровень социально-психологической комфортности).

2.2 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ООО "Радуга+"