Механизация погрузочно-разгрузочных транспортных и складских работ в цехах завода решена с помощью электрических талей, контейнеров передвижных, тележек ковшовых, тележек ручных вилочных, электропогрузчиков.

Сырье для переработки подвозится автоцистернами, в пределах завода электропогрузчиками. Подача компонентов в котлы и емкости решена с помощью ковша и электротали. Расплавленные массы на расфасовочные автоматы подаются по точкам.

Готовая продукция помещается согласно технологического процесса по цехам и камерам с помощью передвижных контейнеров и ручных вилочных тележек. Отгрузка в автотранспорт готовой продукции ведется существующими электропогрузчиками и вилочными тележками.

Особенность технологического оборудования, перерабатывающего молочное сырье, - это высокие санитарные требования к его конструкции. Исполнительные органы технологического оборудования конструктивно выполняют таким образом, чтобы при неблагоприятных условиях эксплуатации исключить проникновение рабочую зону посторонних предметов, смазочных масел, ржавчины или металлической пыли, получаемой от износа деталей.

Молоко, поставляемое непосредственно в розничную продажу и для производства молочных продуктов, должно быть пастеризовано.

Технологический процесс обработки сырого молока включает следующие этапы:

- гомогенизация. Каждую партию молока, предназначенную к выпуску в цельном виде и к нормализации, после приема перемешивают и отбирают из нее пробу для определения кислотности, плотности и содержания массовой доли жира.

- прием и подготовка сырья

- отбор проб

- очистка. Молочное сырье очищают на сепараторах-молокоочистителях, фильтрах различной конструкции и другом оборудовании. Применяемые способы должны обеспечить очистку молока не ниже I группы по эталону.

- стерилизация в потоке при t 135-140оС 2-4 сек.

- охлаждение. Молоко охлаждают на пластинчатых, трубчатых и других охладителях до температуры не выше 6єС (в летнее время не выше 10єС) и направляют в промежуточные технологические емкости, где оно тщательно перемешивается.

- розлив

- укупорка

- 2-ая стерилизация в вертикальном 4-башенном стерилизаторе

- в 1 колонке молоко нагревается до 90оС

- во 2 колонке стерилизуется при t 116-118оС 16-20 минут

- в 3 и 4 колонках молоко охлаждается.

Кислотность должна быть не выше 20оС. Гарантия срока хранения 10 суток при t не выше 20оС.

Пастеризованное молоко. Пастеризованным называют молоко, подвергнутое тепловой обработке при определенных режимах и затем охлажденное. Его выпускают нежирным и с массовой долей жира 1,5;2,5;3,2;3,5;6,0%; топленым нежирным и с массовой долей жира 1,4,6%; белковым с массовой долей жира 1,5;2,5;3,2%% восстановленным и с наполнителями (кофе или какао) согласно действующей нормативной документации.

На предприятии применяют несколько режимов пастеризации.

Длительная t 63-65оC -- выдержка 30 мин.

Кратковременная t 72-76оС -- выдержка 15-20 сек.

Моментальная t 85оС -- без выдержки.

Цель пастеризации -- уничтожить всю вегетативную и патогенную микрофлору при максимальном сохранении пищевой и биологической ценности молока. Пастеризация позволяет пролить срок хранения молочных продуктов и создать благоприятные условия для развития молочнокислых бактерий, который вносят при производстве кисломолочных продуктов и сыров.

Стерилизация -- нагрев молока выше 100оС. Проводят непрерывным методом при t от 135о до 150оС с выдержкой от 2 до 4оС. При непрерывном методе стерилизации молока в бутылках обрабатывают

при 104оС -- 45 мин.

при 109оС -- 30 мин.

при 120оС -- 20 мин.

Цель стерилизации -- уничтожаются не только вегетативные виды микрофлоры, но и их споры, что позволяет значительно увеличить сроки его хранения и при комнатной температуре.

На молочном заводе существует трёхступенчатая система контроля за соблюдением правил охраны труда.

1 ступень- производственный участок контроль осуществляет мастер участка с отметкой в специальном журнале ежедневно;

2 ступень- начальник цеха осуществляет контроль за соблюдением правил по охране труда и техники безопасности один раз в неделю;

3 ступень- главный инженер совместно с представителями профсоюза, санэпидемстанции 1 раз в месяц осуществляет контроль за соблюдением правил охраны труда и техники безопасности по одному из цехов завода.

2.2. Анализ сбыта продукции

Анализ ассортимента и структуры товарной продукции подтверждает специализацию завода. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает цельное молоко, кисломолочная продукция, масло животное.

Структура товарной молочной продукции ОАО «Уфамолзавод» за 2003-2005гг. в ценах реализации

Показатели	2003 тыс. руб	% к итогу	2004 тыс. руб.	% к итогу	2005 тыс. руб.	% к итогу	2005 к 2003
Цельномолочная продукция	15783	22,4	26370	21,4	31661	19,8	в 2 раза
Сыры	562	0,8	979	0,8	1578	1	2,8
Сметана	10749	15,3	17991	14,6	23253	14,6	2,2
Масло сливочное	13386	19	15477	12,5	12826	8	95,8
Кисломолочная продукция	16601	23,6	37880	30,7	54645	34,2	3,2
Мороженое	9345	13,3	10082	8,2	13358	8,4	1,4
Творожная продукция	3486	5	12780	10,4	19764	12,4	5,6
Прочая продукция	421	0,6	1679	1,4	2578	1,6	6,1
Итого товарная продукция	70333	100	123238	100	159663	100	2,2

Рассмотрев данную таблицу, можно сделать вывод, что товарная продукция на Молочном заводе в 2005г. увеличилась в 2,3 раза по сравнению с 2003г.

Наибольший удельный вес в 2005 г. занимает кисломолочная продукция. состав и структура которой в 2005г. выросла почти в 3,2 раза. По данным таблицы 9 можно сказать об увеличении в 2005г. по сравнению с 2003г. сметаны в 2,2 раза, сыра почти в 3 раза, цельномолочной продукции в 2 раза, мороженого в 1,4 раза. Таким образом видно, что предприятие специализируется на выпуске цельномолочной и кисломолочной продукции.

Состав и структура затрат на производство молочной продукции за 2005 год , тыс.руб.

Статьи затрат	2005год	%
Сырье и материалы	70400,8	92
Оплата труда с начислениями	2172,6	2,8
Затраты на содержание основных средств	3690,8	4,8
Прочие	296,5	0,4
ИТОГО	76560,7	100

Анализируя данную таблицу , можно сделать вывод, что из всех затрат на производство продукции основную роль играет статья - сырье и материалы - они составляют 92% из 100%, тогда как прочие затраты составляют всего 4% - самый наименьший показатель. Затраты на содержание основных средств составляют 4,8% из всех затрат, а оплата труда с начислениями - всего 2,8%.

Так как предприятие пищевое, то много средств тратится на закупку сырья, где особую роль играет прием натурального молока от сельскохозяйственных производителей, а также сухое молоко завозимое из разных регионов страны.

Далее рассмотрим изменение себестоимости 1т молочной продукции.

Динамика себестоимости 1т. молочной продукции, (тыс.руб.)

Показатели	2003	2004	2005	Отклонение 2005/2003 (+),(-)тыс.руб. (%)
Масло сливочное	51	47,6	56,7	5,7	111,2
Сыры	56,3	46	46,5	1,3	128,1
Цельномолочная продукция	6	8,5	9,2	3,2	153
Кисломолочная продукция	9,1	10,7	11,6	2,5	127,5
Сметана	19,4	22	22	2,6	113,4
Творожная продукция	12	12	44,8	32,8	373,3
Мороженое	58,2	69	26,2	32	45

Анализируя таблицу 6, можно видеть, что себестоимость продукции за последние 3 года увеличивалась. На данное увеличение повлияло множество различных факторов. Например: дороже стало сырье, упаковка стала разнообразной, красочной, поднялись тарифы на электроэнергию, воду. Почти в 3 раза увеличилась себестоимость на творожную продукцию, на мороженое же в последнем году она наоборот снизилась на 55% . Масло сливочное изменилось на 11,2%, это видно из таблицы, что в 2003 году себестоимость масла снизилась по сравнению с предыдущим годом, но в 2004 году снова поднялась, что составило 5,7 тыс.руб.

Динамика цен реализации 1т. молочной продукции , тыс.руб.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2005 / 2003, %
Масло сливочное	53,6	50	59,5	111
Сыры	39,2	49,7	50,2	128
Цельномолочная продукция	6,4	9,05	9,7	151,6
Кисломолочная продукция	9,9	11,7	12,6	127,3
Сметана	21,3	24,2	24,1	113,1
Творожная продукция	12,8	12,9	47,9	374,2
Мороженое	60,5	71,8	27,2	45

Рассмотрев данные таблицы 7, можно сделать вывод, что цены реализации на молочную продукцию за последние 3 года, так же как и себестоимость, активно поднимались. Следовательно цена реализации на творожную продукцию поднялась в три раза выше чем составляла в 2003 году. На мороженое же соответственно упала и стала меньше на 55%.

Анализ себестоимости молочной продукции

Наименование	Вало-вый выход	Нормативная (Плановая) себестоимость продукции	Фактичес-кая себестои-мость продукции	Разница на единицу продукции, Факт от плана руб	Общая сумма разницы
Масло сливочное	265	56,7	54,2	-2,4	-636
Сыры	19,5	46,5	45,8	-0,7	-13,7
Цельномолочная продукция	2720,1	9,2	8,9	-0,3	-816,03
Кисломолочная продукция	3006,1	11,6	10,4	-1,2	-3608,5
Сметана	745,2	22	21	-1	-745,2
Творожная продукция	266,8	44,8	43,6	-1,2	-320,2
Мороженое	370,3	26,2	26	-0,2	-74,1
Прочая продукция	360,9	4,6	4,2	-0,4	-144,4
ИТОГО	Х	Х	Х	Х	-6357,9

Из таблицы 8 видно, что фактическая себестоимость масла ниже нормативной ( плановой ) на 2,4 рубля, в общем же по маслу это составит 636 тыс.рублей. По сметане фактическая себестоимость ниже плановой на 1рубль, в общем на весь объем продукции разница составила 745,2 тыс.рублей.

Для того, чтобы охарактеризовать экономическое состояние ОАО «Уфамолзавод», проведем анализ по ряду показателей, характеризующих основные производственные фонды, трудовые ресурсы, финансовый результат деятельности. В таблице 9 рассмотрим основные фонды.

Состав и динамика основных фондов

Основные фонды	2003 тыс.руб.	2004 тыс.руб.	2005 тыс.руб.	2005 к 2003
Производственные	12434	14983,8	15813,2	1,3
Непроизводственные	126	126	627	5
Всего	12560	15109,8	16440,2	1,3

Делая вывод по таблице 9, можно сказать, что основные фонды на данном предприятии увеличились в 1,3 раза. Можно отметить, что непроизводственные основные фонды в 2003 и 2004 гг. оставались без изменения на уровне 126 тыс.руб., а в 2005 г выросли почти в 5 раз, до 627 тыс.руб.. Непроизводственные фонды предприятия составляют незначительную часть по сравнению с производственными.

Общее увеличение основных фондов прослеживается с 12560 тыс.руб. в 2003 г. до 15109,8 тыс.руб. в 2004 г. и до 16440,2 тыс.руб. в 2005 г.

Производственные фонды увеличились с 12434 тыс.руб. в 203 г. до 14983,3 тыс.руб. в 2004 г. и до 15813,2 тыс.руб. в 2005 г. Прослеживается постоянный рост производственных основных фондов. Сравнивая основные производственные фонды в 2005 г с 2003 г отмечается их рост в 1,3 раза.

Динамика и структура основных производственных фондов

Наименование	2003	2004	2005	2005 к 2003, в %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Здания	4321,5	34,8	4321,5	28,8	4321,5	26,3	100
Сооружения	46	0,4	46	0,3	71,3	0,4	1,5
Машины и оборудования	5933	47,7	8493,5	56,7	9586,3	58,3	1,6
Транспортные средства	961,1	7,7	966,1	6,4	1294,1	7,9	1,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	1172,4	9,4	1156,5	7,8	1167,8	7,1	99,6
ИТОГО	12434	100	14983,6	100	16441	100	1,3

Делая вывод по таблице 10, можно сказать, что ОПФ в 2005 году по сравнению с 2003 годом выросли на 1,3, Данный рост объясняется увеличением статьи машины и оборудования в 1,6 раза а транспортные средства и сооружения в 1,5 раза. Можно отметить, что здания и сооружения на протяжении 3-х лет оставались без изменений. Использование ОПФ на ОАО «Уфамолзавод» рассмотрим в таблице 11.

Показатели использования ОПФ на ОАО «Уфамолзавод» за 2003 - 2005 гг.

Показатели	2003	2004	2005	2005 к 2003 в%
Среднегодовая стоимость ОПФ. Тыс.руб.	496000	478000	504600	1,017
Выпуск продукции. Тыс.руб.	1641087	2648722	4091578	2,49
Среднесписочная численность. чел.	344	362	365	1,06
Фондоотдача. Руб.	3,31	5,39	8,05	1,5
Фондоёмкость. Руб.	0,30	0,19	0,12	0,4
Фондовооружённость. Тыс.руб.	1441,8	1320,4	1382,5	0,96

Из таблицы 11 видно, что стоимость ОПФ выросла в 1,017 раза. Выпуск продукции вырос в 2 раза по сравнению с 2003 годом. Среднесписочная численность работников завода возросла с 344 до 365 чел. Как известно эффективность использования всей совокупности основных фондов отражается в фондоотдаче и в обратном показателе фондоёмкости. Если объём валовой продукции растёт быстрей, чем размеры фондов, происходит рост фондоотдачи, и следовательно снижение фондоёмкости. На 1 руб. ОПФ в 2003 г. было получено 6,8 руб., в 2004 г.- 7,8 руб., 2005 - 9,9 руб. Хорошо виден рост фондоотдачи - в 1,5 раза. Соответственно, с ростом фондоотдачи наблюдается снижение фондоёмкости: на 28,6 % меньше в2005г. по сравнению с 2003 годом.

Фондовооружённость по данным таблицы увеличились по сравнению с 2003 годом на 1,3 раза. Таким образом, можно отметить, что фонды на ОАО «Уфамолзавод» используются эффективно.

Трудовые ресурсы являются важной производственной силой. От того насколько рациональна структура трудовых ресурсов, а также их использование зависит финансовый результат деятельности предприятия.

Анализ труда и заработной платы на ОАО «Уфамолзавод»

Показатели	2003	2004	2005	Отклонение
Среднесписочная численность всего. Чел	344	362	365	21
Отработано за год работниками всего, тыс.чел.час.	694,7	731,144	716,9	22,2
Среднемесячная з/плата 1-го работника, руб	1356	1399,3	1836,3	480,3
Фонд оплаты труда. Тыс.руб.	5599,2	6078,7	8043,1	2443,9
Выпуск продукции. Тыс.руб.	83851,8	117116,9	163332,6	79480,8
Производительность труда на1-го работника. Тыс.руб.	243,7	323,5	447,5	203,8

Анализируя таблицу 12, можно сделать вывод, что численность работников завода на протяжении 3-х лет постоянно увеличивается. Так по сравнению с 2003г. она возросла на 21 человека Увеличивается время, отработанное за год работниками всего на 22,2 тыс.чел.час., а по сравнению с 2003 г., а по сравнению с 2004 годом этот показатель снизился на 14,2 тыс.чел/часа, это произошло из-за изменения формы оплаты труда: была почасовая, сейчас сдельная с 2005г Заработная плата в 2003 году наименьшая -1356руб., в 2004году - 1399,3 руб., а в 2005 г. она увеличилась на 480,3 руб. по сравнению с 2003г. Так как выпуск продукции заметно растёт: в2004 он вырос в 1,3 раза по сравнению с 2003, а в 2005 г - в 2 раза по сравнению с 2003 г., фонд оплаты труда в 2005 году вырос на 2443,9 руб. Несмотря на то, что заработная плата на заводе не очень большая, люди все таки держатся за свои рабочие места, что доказывает качество и рост выпуска продукции.

Обеспеченность трудовыми ресурсами показана в таблице 13.

Обеспеченность трудовыми ресурсами ОАО «Уфамолзавод»

Наименование	2003	2004	2005	Отклонение
Требуется по плану, чел.	310	380	380	70
Фактически имеется. Чел.	344	362	365	21
Обеспеченность,%	111	95	96,1

Делая вывод по таблице 13, можно сказать, что ОАО «Уфамолзавод» в 2003 году был обеспечен трудовыми ресурсами на 111%, в 2004 году данное обеспечение снизилось на 95%, а в 2005 году обеспеченность трудовыми ресурсами составила всего 96,1%. Это говорит о том, что предприятию следует пересмотреть кадровую политику.

2.3. Анализ финансовых результатов деятельности

Стоимость чистых активов показывает рабочий капитал предприятия. Он должен быть не меньше уставного фонда предприятия. Так как уставный капитал ОАО «Уфамолзавод» на начало 2004 года составил - 376180 руб., а стоимость чистых активов - 12146292 руб., на конец 2004 года уставный капитал -376180 руб., а стоимость чистых активов на конец 2004 года - 9878797 руб., это говорит о том, что предприятие прибыльно и имеет устойчивое финансовое положение.

Расчет стоимости чистых активов

Наименование	2003	2004	2005
Заёмные средства	19758400	16469600	10140562
Кредиторская задолженность	8210662	5755492	5505271
Резервы предстоящих расходов	-	-	-
Прочие пассивы	-	-	-
Итого пассивы сумма	27969062	22225692	15645833
Стоимость чистых активов	12146292	9878883	9747539

Далее проведём анализ ликвидности баланса ОАО «Уфамолзавод», который необходим для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по своим обязательствам). Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса ОАО «Уфамолзавод»

Коэффициенты	На начало года	На конец года	Норматив	Отклонение
Абсолютной ликвидности	1,6	0,78	>0,2	1,4
Промежуточной ликвидности	1,9	0,9	0,7-0,8	1,1
Общей ликвидности	2,5	1,5	>1	1,53

По данному анализу можно сделать вывод о том что, данное предприятие имеет достаточно стойкое финансовое положение и в состоянии оплатить свои кредиты, т.е. является надёжным клиентом для банка.

Характеристику финансовых результатов деятельности предприятия рассмотрим в таблице 16.

Финансовый результат деятельности ОАО «Уфамолзавод»

Показатели	2003	2004	2005	Прирост
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	82232	285681,6	478342,8	5,82
Внереализационные	3844,9	3770,3	9023,9	2,3
-доходы, тыс.руб.
-расходы, тыс.руб.	3920,2	1318,7	4798,1	1,2
Балансовая прибыль, тыс.руб.	82307	283230	474117	5,76
-убыток, тыс.руб.
Уровень рентабельности, %	5,02%	10,69%	11,59%	2,3
-убыточности.%

Изучив данную таблицу, мы видим, что прибыль от продажи продукции в 2005 году возросла в 5,8 раза по сравнению с 2003 годом. Внереализационные доходы уменьшились на 24%, расходы же наоборот увеличились в 1,2 раза. Предприятие получило прибыль, которая составила 474117 тыс.руб., она превышает прибыль за 2003 год в 5,8 раз. В 2005 г. уровень рентабельности повысился в 2,3 раза, он составил 11,6%.

Уровень рентабельности производства молочной продукции

Показатели	2003	2004	2005
	При-быль	Уровень рентабельности, %	При-быль	Уровень рентабельности, %	При-быль	Уровень рентабельности, %
Масло сливочное	434	5,1	642,7	5	742	5
Сыры	46,7	8	41,8	8	72,2	8
Цельномолочная продукция	576	6,6	959,4	6,5	1360,1	5,4
Кисломолочная продукция	786,1	8,8	1420,1	9,3	3007	8,6
Сметана	840	9,8	978,8	10	1565	9,5
Творожная продукция	144,6	6,7	242,6	7,5	827,1	7
Мороженое	230	4	364,6	4,1	370,3	3,8
ИТОГО	3027,4	Х	4680	Х	7943,7	Х

Анализируя таблицу 17, можно сделать вывод о том, что прибыль за последние три года увеличивалась. Так же из данной таблицы видно, что уровень рентабельности в 2003 году был самым высоким по сметане, так же как и в следующие два года, соответственно, 9,8%, 10%, и 9,5%. Уровень рентабельности по сыру оставался без изменения из года в год. Цельномолочная продукция пошла на убыль, так в 2003 году ее рентабельность составляла 6,6%, а в 2005 году уже упала до 5,4%. Мороженое имеет самый маленький показатель уровня рентабельности 3,8%.

Производство и реализация продукции - основа всей производственно- хозяйственной деятельности предприятий, так как от объема, ассортимента и качества произведенной продукции, от ритмичности ее производства зависят такие показатели, как прибыль, рентабельность, себестоимость, оборачиваемость оборотных средств предприятия, его платежеспособность и т.д. Основные задачи анализа динамики производства и реализации продукции на молокозаводе следующие: определение степени выполнения плана и динамики по объему, ассортименту, качеству продукции; выявление резервов дополнительного увеличения выпуска продукции и ее реализации, улучшение качества товаров, разнообразия ассортимента.

Анализируя динамику ассортимента ОАО «Уфамолзавод», можно сказать, что за исследуемый период времени ассортимент молочной продукции, выпускаемой на заводе, пополнился 2 видами молока, 1 видом кефира. Однако, это не лучшая продукция, когда-либо выпускаемая предприятием, так как эти нововведения значительно уступают по качеству прежней продукции. Из 2 дополнительных видов молока - 1 имеет жирность 1,5%, один - 1%, как, впрочем, и 1%-й кефир, также дополнивший ассортимент продукции. Однако, следует учесть, что в осенне-зимний период в последние несколько лет сырье поступало в количестве 3-4 тонн в день, при повседневной потребности в 15-20 тонн. В связи с этим технологи предприятия вынуждены были снижать жирность продукции с целью увеличения объема производства. Тем не менее, в такой сложный для предприятия период, когда реализация продукции затруднена сильной конкуренцией со стороны мелких торговых предприятий, реализующих привозную продукцию (Туймазинское, Кармаскалинское молоко), когда сроки погашения дебиторской задолженности со стороны розничной торговли увеличиваются с каждым днем, все же на заводе находят силы и средства для дальнейшего расширения ассортимента и увеличения производства.

3. Совершенствование управления сбытом в ОАО «Уфамолзавод»

3.1. Организационное обоснование и информационное обеспечение

Важным моментом в деятельности предприятия является выявление резервов по снижению текущих сбытовых расходов, которому способствует экономический анализ.

Для снижения высокого уровня затрат необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия. Резервы сокращения себестоимости кроются в сокращении материальных, трудовых и других затрат на производство продукции.

Так, при более эффективном использовании материальных ресурсов появилась бы возможность снижения материалоемкости продукции, что позволило бы сократить размер затраченных материальных ресурсов. При этом и себестоимость могла быть снижена.

Более эффективному использованию материальных ресурсов будет способствовать внедрение элементов нормативного учета с выявлением отклонений фактических затрат от их нормативных значений. При такой организации учета появляется возможность определить причины отклонений, которыми могут быть: замена одних материалов другими, техническая неисправность оборудования. Нарушения в технологии изготовления, низкий уровень квалификации рабочих и другие, а также применять меры по устранению отклонений в сторону увеличения расхода материалов.

Сокращению себестоимости способствуют и более эффективное использование трудовых ресурсов, так как оно находит свое отражение в себестоимости через расходы на оплату труда.

Приемлемым считается положение, при котором темп роста производительности труда опережает темп роста средней заработной платы рабочего. Повышение производительности труда может быть достигнуто с помощью контроля за соответствием квалификации рабочих уровню квалификации выполненных ими работ, ( это также способствует сокращению непроизводственных выплат); создание гибкой системы поощрений, что стимулировало бы труд работающих, вызывая заинтересованность в результатах своей деятельности.

Большой удельный вес в себестоимости, а также наибольший процент повышения имеют накладные расходы, которые в своем большинстве не зависят от объема производства.

Причины повышения накладных расходов на ОАО «Уфамолзавод»:

- повышение затрат на амортизацию ОПФ за счет увеличения их первоначальной стоимости и норм амортизации;

- увеличение расходов на электроэнергию за счет изменения норм расхода и тарифов;

- увеличение затрат по расходу инвентаря за счет изменения норм погашения, сроков эксплуатации инструментов, себестоимости восстановительных работ и др.

Недостатки в организации управления и производства, перебои в материальном обеспечении вызывают непроизводительные расходы, к которым относятся потери от простоев и др. сокращение непроизводительных расходов является резервом снижения себестоимости продукции.

Причиной увеличения накладных расходов также может быть изменение численности руководителей и специалистов и их средней заработной платы. Снижение числа отделов или отдельных должностей позволило бы сократить затраты на оплату труда и связанные с ними отчисления на социальные нужды. Также целесообразно повысить квалификацию и компетентность остального управленческого персонала, с целью повышения эффективности их работы.

Одним из путей повышения эффективности основного производства можно предложить введение нового вида продукции на молокозаводе.

Возможным вариантом развития будет приобретение оборудования - линии по производству стерильного молока. Данное оборудование для разлива молока в литровые пакеты (полипак) предлагает молокозаводам в аренду Шведская компания «Tetra Pak». Стерилизованное молоко в тетрапакетах обладает некоторыми преимуществами перед продукцией, расфасованной в обычные полиэтиленовые пакеты. Срок реализации такого молока увеличивается на 12 часов, что крайне важно в летний период времени.

По оценкам опроса покупателей, проведенного журналом «Геллон», 96% людей не в состоянии отличить по вкусу свежее молоко от стерильного, а 32% опрошенных настаивают на преимуществах последнего.

Между тем представители компании «Тетра Пак» подчеркивают, что молоко со сроком длительного хранения, т.е. стерильное, может решить массу проблем молочной промышленности в рыночных условиях. В частности, производство такого молока могло бы стать началом использования излишков, возникавших в те периоды, когда молочные фермы постепенно свертывают обычное производство, чтобы изготовить масло и снятое порошковое молоко. При этом особо отмечается, что срок хранения такого молока на полке составляет 30 дней, а при добавлении консервирующих веществ увеличивается до 6 месяцев, что сокращает для магазинов потребность в дорогостоящем холодильном оборудовании.

Преимущества в доставке и распределении молока со сроком длительного хранения уже стали фактором, предопределившим повышение спроса на него в Европе, включая Францию, где потребление его за последние 20 лет возросло на 60%.

Кроме стерилизованного молока, можно было бы освоить выпуск молочных деликатесов, например, взбитых сливок, порционных сливок для кофе и густых йогуртов, импортные аналоги которых пользуются большим спросом у покупателей. Для этого необходимо рассмотреть предлагаемое производителями современное оборудование для молокозаводов, посетить международные и всероссийские выставки и ярмарки производителей оборудования. Управление сбытом путем расширения и углубления ассортимента выпускаемой продукции является наиболее перспективным на данном этапе.

3.2. Мероприятия по управлению сбытом продукции

На основании проведенного анализа динамики реализации и остатков готовой продукции на складе, а также на основании анализа оборачиваемости запасов в ОАО «Уфамолзавод» можно сделать вывод о неритмичности поставок продукции, создании излишних запасов готовой продукции, что ведет к замедлению оборачиваемости сырья и сырья, замораживанию средств и снижению эффективности деятельности предприятия.

Проведем расчет рекомендуемой величины готовой продукции на складе, необходимой для планируемой реализации.

Рассчитаем размер текущего запаса готовой продукции по формуле :

Зт = РМсут х И,

где Рмсут - среднесуточный расход товарной продукции,

И - интервал поставки, время между двумя поставками.

С целью экономии транспортных расходов целесообразно загружать одну или несколько грузовых машин целиком. Расположение покупателей в г.Уфе дает возможность осуществления частых рейсов с минимальным количеством автомобилей за 1 рейс.

Затем вычислим страховой запас продукции по формуле :

Зс = РМсут х (Вотгр + Втр + Впр + Впод),

где Рмсут - среднесуточный расход товарной продукции,

Вотгр - время на отгрузку товара,

Впод - время на подготовку продукции к отгрузке.

Втр - время транспортировки,

Впр - время на приемку товара покупателем,

Так как отгрузка, транспортировка и приемка покупателями продукции осуществляется в один день, то Вотгр + Втр + Впр + Впод = 1 день.

ОАО «Уфамолзавод» имеет возможность оперативно регулировать поставку готовой продукции круглый год, а цель данного исследования - рассчитать обоснованную величину запасов на складе и избежать затоваривания готовой продукции. Рассчитаем рекомендуемый запас готовой продукции на складе в 2005-2006 году (таблицы 18-22).

Расчет рекомендуемого запаса готовой продукции на складе для 2005 года

Месяц	Расход	Средне-суточный расход	Остаток на конец месяца	Текущий запас	Страховой запас	Транс-портный запас	Итого рекоменду-емая величина запаса
Январь	12 011	400	112 782	5 605	801	400	6 806
Февраль	14 778	493	103 782	6 896	985	493	8 374
Март	27 441	915	83 025	12 806	1 829	915	15 550
Апрель	21 030	701	74 364	9 814	1 402	701	11 917
Май	37 402	1 247	71 884	17 454	2 493	1 247	21 194
Июнь	41 073	1 369	97 559	19 167	2 738	1 369	23 275
Июль	37 299	1 243	213 533	17 406	2 487	1 243	21 136
Август	41 122	1 371	179 043	19 190	2 741	1 371	23 303
Сентябрь	29 339	978	166 351	13 692	1 956	978	16 625
Октябрь	16 530	551	150 606	7 714	1 102	551	9 367
Ноябрь	29 673	989	122 577	13 847	1 978	989	16 815
Декабрь	41 871	1 396	81 424	19 540	2 791	1 396	23 727

Вычислим объем сверхнормативных запасов товарной продукции, являющихся замороженными средствами. (таблица 19).

Расчет сверхнормативных запасов в 2005 году

Месяц	Остаток на конец месяца	Рекомендуемая величина запаса	Сверхнормативный запас
Январь	112 782	6 806	105 976
Февраль	103 782	8 374	95 407
Март	83 025	15 550	67 475
Апрель	74 364	11 917	62 447
Май	71 884	21 194	50 690
Июнь	97 559	23 275	74 284
Июль	213 533	21 136	192 397
Август	179 043	23 303	155 741
Сентябрь	166 351	16 625	149 726
Октябрь	150 606	9 367	141 239
Ноябрь	122 577	16 815	105 762
Декабрь	81 424	23 727	57 697

Прямым убытком от замораживания средств являются повышенные складские расходы и излишне начисленный налог на имущество. Косвенным убытком является недополученная прибыль. На данном этапе не представляется возможным выделить складские расходы из общей себестоимости. Рассчитаем потери от излишне начисленного налога на имущество. Для этого вычислим среднехронологическую величину сверхнормативного запаса по датам составления отчетов по налогу.

Ѕ 105 976 + 67 475 + 74 284 + 149 726 + Ѕ 57 697

Зсв.норм.ср =

4

Зсв.норм.ср = 93 330 руб.

Законом республики Башкортостан от 27.11.2003 № 43-З «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Излишне начисленный налог на имущество 93 330 х 2,2% = 2053 руб.

Недополученная прибыль при ставке по банковским депозитам юридических лиц (депозитным сертификатам) 8% годовых равна за год:

93 330 х 8 % = 7466 руб.

Аналогичным образом рассчитаем рекомендуемый запас в 2006 г.

Расчет рекомендуемого запаса готовой продукции на складе для 2006 года

Месяц	Расход	Средне-суточный расход	Остаток конец месяца	Текущий запас	Страховой запас	Транс-портный запас	Рекоменду-емая величина запаса
Январь	44 154	1 472	38 381	20 605	2 944	1 472	25 021
Февраль	50 716	1 691	13 437	23 668	3 381	1 691	28 739
Март	37 269	1 242	21 409	17 392	2 485	1 242	21 119
Апрель	56 243	1 875	38 719	26 247	3 750	1 875	31 871
Май	41 329	1 378	31 224	19 287	2 755	1 378	23 420
Июнь	40 530	1 351	61 062	18 914	2 702	1 351	22 967
Июль	35 768	1 192	165 559	16 692	2 385	1 192	20 269
Август	72 100	2 403	142 668	33 647	4 807	2 403	40 857
Сентябрь	51 896	1 730	136 606	24 218	3 460	1 730	29 408
Октябрь	62 749	2 092	105 455	29 283	4 183	2 092	35 558
Ноябрь	41 252	1 375	86 896	19 251	2 750	1 375	23 376
Декабрь	42 459	1 415	105 417	19 814	2 831	1 415	24 060

В таблице 20 можно видеть, что во всех месяцах, за исключением периода февраль-апрель 2006 года, фактические запасы намного превышают рекомендуемые. Как и для 2005 года, вычислим объем сверхнормативных запасов.

Расчет сверхнормативных запасов в 2006 году

Месяц	Остаток на конец месяца	Рекомендуемая величина запаса	Сверхнормативный запас
Январь	38 381	25 021	13 360
Февраль	13 437	28 739	-15 303
Март	21 409	21 119	290
Апрель	38 719	31 871	6 848
Май	31 224	23 420	7 804
Июнь	61 062	22 967	38 095
Июль	165 559	20 269	145 291
Август	142 668	40 857	101 812
Сентябрь	136 606	29 408	107 199
Октябрь	105 455	35 558	69 897
Ноябрь	86 896	23 376	63 519
Декабрь	105 417	24 060	81 357

Вычислим среднехронологическую величину сверхнормативного запаса по датам составления отчетов по налогу.

Ѕ 13 360 + 290 + 38 095 + 107 199 + Ѕ 81 357

Зсв.норм.ср =

4

Зсв.норм.ср = 48 236 руб.

Средний сверхнормативный запас в 2006 году уменьшился в 1,93 раза.

Излишне начисленный налог на имущество = 48 236 х 2,2% = 1062 руб.

Недополученная прибыль при ставке по банковским депозитам юридических лиц 8% равна :

48 236 х 8 % = 3858 руб.

Таким образом, уменьшение среднего сверхнормативного запаса повлекло уменьшение прямых и косвенных потерь предприятия.

Однако, эффективное управление хозяйствующим субъектом в современных условиях должно базироваться на сопоставлении фактических данных с обоснованными нормативами. Рыночной ситуации свойственны изменчивость и неопределенность, и простое сопоставление данных отчетного периода с данными предыдущего периода не может считаться достаточным обоснованием управленческого решения. Это справедливо и в отношении решений об управлении материально-производственными запасами.

Поэтому рекомендуется рассчитывать не только нормативные запасы, а принимать во внимание обоснованную потребность в готовой продукции.

Отправной точкой расчета обоснованной потребности в товарной продукции является следующее допущение: минимально необходимый запас на начало определенного периода должен быть равен разнице между расходом данного наименования в этом периоде и приходом. Это допущение выражается формулой:

З = Р - П (16)

где З - величина запаса данного наименования на начало периода,

Р - расход данного наименования готовой продукции за период;

П - приход данного наименования за период.

Иначе формулу можно представить через коэффициент пополнения:

З = Р - КпР (17)

или

З = Р (1 - Кп) (18)

где Кп - коэффициент пополнения, выраженный формулой:

(19)

Таким образом, для расчета обоснованной потребности в готовой продукции необходимо определить прогнозный расход готовой продукции данного наименования.

При определении расхода необходимо, чтобы, во-первых, учитывалась динамика расхода, имевшая место в прошлый период, так как по большинству наименований существенную роль играют сезонные колебания.

Во-вторых, необходимо учитывать общую тенденцию поведения расхода запасов, сложившуюся в ближайшем прошлом, и ситуацию, имеющую место на начало прогнозного периода.

В-третьих, необходимо учесть влияние изменения объемов реализации. В-четвертых - изменение технологии.

После этого можно будет непосредственно приступить к расчету обоснованной потребности в запасах.

Рассчитаем величину обоснованной потребности ОАО «Уфамолзавод» в запасах товарной продукции на 2007 год. Динамика расхода данного наименования готовой продукции в предпрогнозный период в 2006 году показана на графике на рис.2.

Форма графика позволяет судить о том, что расход товарной продукции весьма неравномерен и линейный тренд не даст аппроксимации, равно как и любая из средних величин. Адекватным образом аппроксимировать данный процесс можно, построив ломаную линию из одиннадцати отрезков. Но для того, чтобы построить каждый такой отрезок, необходимо знать его уравнение:

P(t) = kt + b (20)

где Р - расход товарной продукции данного наименования в t-м месяце прогнозного периода; n - число точек, принимающих участие в расчете;

t - порядковый номер месяца в периоде.

Рис. 2. Динамика расхода готовой продукции в предпрогнозный период, т.руб.

Таким образом, задача сводится к тому, чтобы вычислить параметры k и b для каждого отрезка. Для этого предлагается применить следующий алгоритм.

Формируем последовательность точек, которые будут участвовать в расчете расхода запасов данного наименования готовой продукции в каждый конкретный месяц. Для первого месяца прогнозного периода примем значение расхода, равным значению в первом месяце предпрогнозного периода. Далее в общем виде расчет будет производиться следующим образом:

1) в последовательность включаются все значения расхода за все месяцы предпрогнозного периода до t включительно;

2) исключаем из последовательности все точки, у которых абцисса меньше, чем t-3;

3) по всем точкам последовательности в помощью метода наименьших квадратов определяем параметры линии, проходящей с наименьшим отклонением от этих точек, т.е. лучшим образом аппроксимирующей процесс расхода готовой продукции данного наименования в месяце t по следующим формулам:

(23)

(24)

где Р - прогнозный расход товарной продукции данного наименования в t-м месяце прогнозного периода;

n - число точек, принимающих участие в расчете;

t - порядковый номер месяца в периоде.

В том случае, когда k получается равным нулю, его значение следует принять равным 0,0174550649282176, что соответствует тангенсу угла наклона в один градус. Для приемлемой точности вычислений допускается округление этой величины до 0,0175. В том случае, если величина расхода получается отрицательная, она принимается равной нулю.

Расчет рекомендуется осуществлять в табличной форме с использованием пакета MS Excel.

4) рассчитав прогнозное значение для t-го месяца, включаем это значение в последовательность;

5) если конец прогнозного периода не достигнут, переходим к п.1.

Чтобы учесть влияние изменения объема реализации, необходимо привлечь данные службы сбыта о планируемом темпе роста (снижения) объема продаж, а также измерить степень его воздействия на расход готовой продукции данного наименования.

В качестве меры чувствительности может быть использован коэффициент эластичности, вычисляемый по следующей формуле:

где - коэффициент эластичности расхода МПЗ по фактору ф;

?Р - изменение расхода МПЗ за период;

?ф - изменение факторов;

Р₀ - расход МПЗ в базисном периоде;

ф₀ - значение фактора в базисном периоде.

Этот показатель характеризует то, на сколько процентов изменится значение расхода готовой продукции при изменении фактора на 1%. В данной ситуации фактором будет объем реализации. Для расчета коэффициента эластичности используются значения указанных величин за два года, 2005-2006 гг.



Рис.3. Предварительный расчет расхода товарной продукции, т.руб.

Расход готовой продукции, скорректированный на величину влияния изменения объема продаж, рассчитывается по формуле:

Рс = Р + (Т_N - 1) Е_Рф Р

где Рс - скорректированная величина расхода товарной продукции данного наименования;

Т_N - планируемый темп роста (снижения) объема реализации.

Если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю.

Аналогичные рассуждения применимы и в отношении изменения технологии. Чтобы учесть этот фактор, необходимо привлечь данные службы механика или технолога, а также иных служб, планирующих технологические изменения, оказывающие влияние на потребление и расход материальных ресурсов. Скорректированный на влияние изменения материалоемкости расход готовой продукции будет рассчитываться по формуле:

Рс = Р + (Т_N - 1) Е_Рф Р

где Рс - скорректированная величина расхода готовой продукции данного наименования;

Т_N - планируемый темп роста (снижения) материалоемкости;

Е_Рф - коэффициент эластичности расхода МПЗ по материалоемкости.

В том случае, если величина расхода получается отрицательная, прогнозный расход в этом месяце принимаем равным нулю.

Значения коэффициента эластичности рассчитаны в таблице 22.

Расчет коэффициентов эластичности

Наименование показателя	Базисный период, 2005 г.	Отчетный период, 2006 г.	Отклонение
Объем продаж	822858,5	811428,5	-11430,0
Материалоемкость	0,819	0,808	- 0,011
Расход готовой продукции	638728,9	620717,4	- 18011,5
Коэффициент эластичности по объему продаж	- 0,21
Коэффициент эластичности по материалоемкости	-0,32

Осуществив расчеты в соответствии с формулами, получим прогнозный расход готовой продукции с учетом корректировок.

Изменение объема продаж ожидается на уровне 96%, а по данным технолога изменение материалоемкости составит 95%. Теперь, когда имеем скорректированный прогноз расхода готовой продукции, можно перейти к расчету обоснованной потребности покупателей в товарах по каждому месяцу.

Для этого воспользуемся формулой, в которую подставим в качестве исходных данных значения скорректированного расхода товарной продукции и плановый коэффициент пополнения по данным службы снабжения (0,72).

В таблице 23 приведены рассчитанные таким образом суммы обоснованных остатков на 1 число каждого месяца прогнозного периода.

Расчет обоснованной потребности в готовой продукции, руб.

Месяц	Расход готовой продукции с учетом корректировок	Обоснованная потребность в готовой продукции на 1 число данного месяца
01	333120,24	97273,67
02	334013,53	93523,79
03	183289,42	51321,04
04	207493,91	58098,29
05	21269,42	5955,44
06	-	-
07	-	-
08	349939,87	97983,16
09	1160262,52	324873,50
10	972080,99	272182,68
11	620322,49	173690,30
12	653996,78	183119,10

Однако, на начало прогнозного периода фактический запас товарной продукции известен, поскольку он равен готовой продукции на конец предпрогнозного периода. Его фактическое значение равно 330899,9 руб. Это значительная сумма, и необходимо с ее учетом скорректировать величины обоснованных остатков готовой продукции на складе. Осуществить такую корректировку предлагается в соответствии с алгоритмом, представленным в таблице 23.

Алгоритм учета фактического остатка готовой продукции на начало прогнозного периода представлен в таблице 22.

Алгоритм учета фактического остатка готовой продукции (ГП)

Номер месяца по порядку	Условие	Потребность с учетом фактического остатка
1	-	Фактический остаток на конец предпрогнозного периода
>1	Если (Потребность с учетом фактического остатка - Расход ГП с учетом корректировок) > (Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца)	Потребность с учетом фактического остатка - Расход ГП с учетом корректировок
>1	Если (Потребность с учетом фактического остатка - Расход ГП с учетом корректировок) <= (Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца)	Обоснованная потребность в ГП на 1 число данного месяца

Результат данной корректировки на величину обоснованной потребности представлен в таблице 25.

Скорректированный расчет обоснованной потребности в готовой продукции

Месяц	Расход МПЗ с учетом корректировок	Обоснованная потребность в МПЗ на 1 число данного месяца	Потребность с учетом фактического остатка
1	2	3	4
01	333120,24	93273,67	330899,90
02	334013,53	93523,79	97273,67
03	183289,42	51321,04	93523,79
04	207493,91	58098,29	51321,04
05	21269,42	5955,44	58098,29
06	-	-	21269,42
07	-	-	21269,42
08	349939,87	97983,16	21269,42
09	1160262,52	324873,50	97983,16
10	972080,99	272182,68	324873,50
11	620322,49	173690,30	272182,68
12	653996,78	183119,10	173690,30

Для удобства пользователей результаты прогнозного анализа предлагается сгруппировать двумя способами: максимально детализированным и обобщенным.

При варианте максимальной детализации в одном файле MS Excel будет содержаться информация о величинах обоснованной потребности в готовой продукции каждого наименования на 1 число каждого месяца прогнозного периода.

Все данные об обоснованных потребностях готовой продукции по каждому наименованию на начало каждого месяца прогнозного периода обобщаются.

Среди пользователей результатов перспективного анализа по данной методике можно выделить две группы: высшее руководство компании и руководители отдельных центров ответственности. Высшее руководство будет главным получателем обобщенного регистра, который показывает укрупненные группировки готовой продукции.

Заполнение отчетного регистра по кварталам имеет смысл еще и потому, что высшему руководству будет удобно сравнивать обоснованную совокупную потребность готовой продукции с данными квартальной отчетности. В случае существенного превышения фактических остатков над суммами, указанными в обобщенном регистре, руководство может сделать вывод о снижении эффективности работы с товарной продукцией, либо запросить более детальную информацию по этому вопросу.

Данные обобщенного регистра могут быть также использованы при составлении финансовых бюджетов и оценке эффективности управления активами, так как предоставляют возможность судить о суммах капитала, авансированного в готовую продукцию на складе.

Начальнику отдела снабжения будет необходим отчетный регистр, содержащий детализированную информацию об обоснованной потребности в готовой продукции по каждому наименованию. Его данные необходимо учитывать при составлении планов закупок на месяцы и кварталы, а также при контроле фактического исполнения. Задачей руководителя данного центра ответственности будет в первую очередь не допустить превышения фактического уровня готовой продукции по сравнению с обоснованной потребностью в связи со снижением коэффициента пополнения.

Главный технолог также будет заинтересован в расчете, представляемом в таком же регистре. Ему необходимо будет учитывать данные об остатках каждого наименования на начало периода при составлении оперативных планов производства. Его задачей будет выполнение производственной программы на базе обоснованных запасов за счет достижения запланированного уровня материалоемкости.

Для промышленной организации чрезвычайно важны знания об обоснованной потребности в выпуске готовой продукции, причем обоснование должно базироваться на объективных показателях и точных расчетах.

Отличие предложенной методики обоснования потребности в готовой продукции на основе перспективного анализа от других современных методик заключается в том, что она легко адаптируется к изменениям технологии и конъюнктуры рынка, а также учитывает динамику потребления внутри периода и уровень эффективности снабжения.

Методика рассчитана на применение наиболее распространенного и простого в освоении программного обеспечения. Используемый табличный материал позволяет существенно понизить трудоемкость перспективного анализа готовой продукции. Данные об обоснованной потребности в готовой продукции важны для принятия решений как высшим руководством, так и руководителями отдельных центров ответственности. Применение данной методики позволит ОАО «Уфамолзавод» эффективнее использовать свои оборотные активы и лучше ориентироваться в условиях изменяющейся рыночной среды.

1.4. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

По результатам проведенного анализа выявлено наличие собственных оборотных средств на 01.01.07 г. в сумме 597617 руб. и был сделан вывод о наличии у ОАО «Уфамолзавод» возможности проводить компромиссную стратегию финансирования оборотных средств. В случае принятия решения применять идеальную модель оборотных средств (внеоборотные активы равны сумме капитала и долгосрочных обязательств, а оборотные средства равны краткосрочным обязательствам) предприятие сможет быстро приобрести основные средства (новое промышленное оборудование) на сумму 597 617 руб., нарастив краткосрочную задолженность и, фактически, ликвидировав собственные оборотные средства, например, путем привлечения кредита.

Определим экономический эффект такого варианта развития событий. Для этого прежде всего рассчитаем фактическую фондоотдачу (Таблица 26). Наблюдается динамичный рост отдачи основных средств предприятия. Кроме этого, рост был постоянен (без спадов) на протяжении всех трех лет. Поэтому, мы с уверенностью может взять для расчетов значение фондоотдачи последнего года - 8 руб. 05 коп реализованной продукции на 1 руб. основных средств.

Расчет фондоотдачи ОАО «Уфамолзавод» в 2003-2005 гг.

Показатели	01.01.2003	01.01.2004	01.01.2005
Стоимость основных средств на дату, руб.	496000	478000	504600
Средняя стоимость основных средств за год, руб.	487000	491300	507983,5
Выручка от реализации за год без НДС, руб.	1641087	2648722	4091578
Фондоотдача (руб.реал. прод / руб. осн. ср-в)	3,37	5,39	8,05

Здесь необходимо подчеркнуть одно допущение. Расчет фондоотдачи производится, исходя из объема произведенной продукции в натуральных или стоимостных измерителях. В данном расчете участвует объем реализованной продукции, который обычно отличается от объема произведенной продукции. Но доля реализованной продукции, изменения остатков на складе являются характеристикой службы маркетинга предприятия, эффективность которой в данном исследовании предполагается постоянной. Поэтому замена произведенной продукции на реализованную на конечный результат не повлияла.

Далее, определим рост выручки от покупки оборудования на дополнительные 597 617 руб.:

597 617 х 8,05 = 4 810 817 руб. .

Следующим шагом рассчитаем рентабельность реализованной продукции, исходя из балансовой прибыли (Таблица 27).

Расчет рентабельности реализованной продукции

Показатели	2004 год	2005 год	2006 год
Выручка от реализации (без НДС), руб.	1641087	2648722	4091578
Балансовая прибыль, руб.	82307	283230	474117
Рентабельность %	5,02%	10,69%	11,59%

Уровень рентабельности также постоянно растет. Поэтому для расчета примем значение рентабельности 2006 года - 11,59%. Здесь мы также принимаем допущение о постоянстве уровня прочих доходов и расходов.

Таким образом, приобретение основных средств и увеличение выпуска продукции увеличило бы балансовую прибыль на:

4 810 817 руб. х 11,59 % = 557 574 руб. ,

а чистую прибыль на 557 574 - (557 574 х 24%) = 423 756 руб.

Однако, это не окончательное значение прироста прибыли, как могло бы казаться на первый взгляд. Дело в том, что привлекаемые ресурсы - платные. Ставка по кредитам сроком на 1 год в 2006 г. была равна приблизительно около 20% годовых. Выплата процентов уменьшит экономический эффект от покупки и эксплуатации дополнительных основных средств. Рассчитаем соотношение оборотных и основных средств предприятия.

Динамика основных и оборотных активов предприятия

Наименование статьи	01.01.2004 (руб.)	01.01.2005 (руб.)	01.01.2006 (руб.)	01.01.2007 (руб.)
Внеоборотные активы	499 000	478 000	504 600	511 367
Оборотные активы	464 000	556 000	603 375	896 027
Отношение оборотных активов к внеоборотным активам	93%	116%	120%	175%

Кроме этого, важно учесть необходимость увеличения оборотных средств для загрузки дополнительного оборудования.

Здесь также можно видеть тенденцию возрастания соотношения оборотных и внеоборотных активов. В данный момент не представляется возможным сказать, обосновано ли это возрастание, не ведет ли оно к созданию излишних запасов, замедлению оборачиваемости оборотных средств.

Для соблюдения правила «равенства прочих условий», как и в предыдущих расчетах, примем отношение оборотных к внеоборотных активам на среднем уровне последнего года :

(120% + 175%) / 2 = 147,5 %

Следовательно, стоимость оборотных средств, необходимых для загрузки приобретенного оборудования, равна :

597 617 х 147,5% = 881 485 руб.

Итак, общая сумма привлекаемого кредита должна быть равна

597 617 + 881 485 = 1 479 102 руб.

Процентные расходы равны :

в год - 1 479 102 х 20% = 295 820 руб.,

в месяц - 295 820 / 12 = 24 651,7 руб.

Дополнительная балансовая прибыль, скорректированная на процентные расходы равна :

в год - 557 574 - 295 820 = 261 754 руб.,

в месяц - 261 754 / 12 = 21 813 руб..

Дополнительная чистая прибыль:

в год - 261 754 - (261 754 х 24%) = 198 933 руб.

в месяц - 198 933 / 12 = 16 578 руб..

Срок возврата кредита в месяцах

(сумма кредита / чистая прибыль в месяц) :

1 479 102 / 16 578 = 89 месяцев = 7,4 года.

Таким образом, каждый год дополнительно приобретенное оборудование будет давать рассчитанные выше 423 756 руб. чистой прибыли. Расчет экономического эффекта от перехода с компромиссной стратегии финансирования оборотных средств на идеальную стратегию можно считать завершенным. Данный расчет является ярким примером того, как высокие ставки по кредиту, «съедающие» 53% балансовой прибыли (295 820 руб. / 557 574 руб. х 100%) и удлиняющие срок возврата кредита, препятствуют развитию производства. Смена стратегии дает 155% прирост чистой прибыли (по сравнению с 2006 годом), однако, длительный срок возврата кредита сильно увеличивает все виды рисков.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Управление сбытом является одним из наиболее важных бизнес-процессов предприятия. В процессе коммерческой деятельности каждый предприниматель сталкивается с проблемой реализации продукции. Обеспечение успеха при этом непосредственно связано с глубоким и всесторонним изучением рынка и рыночных возможностей продукта. Реализация продукции - это ее сбыт с целью превращения товаров в деньги и удовлетворения запросов потребителей.