Аудит малых предприятий

Порядок составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой деятельности ООО "Сервис-М". Структура и содержание методики аудиторской проверки бухгалтерской отчетности. Аудиторские процедуры, выполненные в ходе проверки, обобщение результатов.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 31.07.2012
Размер файла 238,9 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

По учету торговых операций: Товарная накладная (Унифицированная форма N ТОРГ-12); Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (Унифицированная форма N ТОРГ-13).

По учету кассовых операций: Приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1); Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2); Кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4); Авансовый отчет (Унифицированная форма N АО-1); Объявление на взнос наличными (форма 0402001).

По учету результатов инвентаризации: Инвентаризационная опись основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-1); Инвентаризационная опись нематериальных активов (Унифицированная форма N ИНВ-1а); Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-3); Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-10); Акт инвентаризации наличных денежных средств (Унифицированная форма N ИНВ-15); Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Унифицированная форма N ИНВ-17); Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Приложение к унифицированной форме N ИНВ-17); Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (Унифицированная форма N ИНВ-18); Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-19); Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-22); Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (Унифицированная форма N ИНВ-26).

По учету основных средств и нематериальных активов: Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1); Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-3); Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4); Инвентарная карточка учета объекта основных средств (Унифицированная форма N ОС-6); Инвентарная книга учета объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-6б); Акт о приеме (поступлении) оборудования (Унифицированная форма N ОС-14); Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (Унифицированная форма N ОС-15); Карточка учета нематериальных активов (Типовая межотраслевая форма N НМА-1).

По учету материалов: Доверенность (Типовая межотраслевая форма N М-2); Приходный ордер (Типовая межотраслевая форма N М-4); Лимитно-заборная карта (Типовая межотраслевая форма N М-8); Требование-накладная (Типовая межотраслевая форма N М-11); Карточка учета материалов (Типовая межотраслевая форма N М-17).

Расчетные документы: Платежное поручение (форма 0401060).

Регистры аналитического учета по счету. В соответствии с применяемой формой бухгалтерского учета устанавливается состав обязательных аналитических группировок по каждому бухгалтерскому счету. В соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового и налогового учета, применяемой формой учета экономический субъект может использовать различные регистры аналитического учета -- карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

Регистры синтетического учета по счету. Состав регистров синтетического учета зависит от используемой экономическим субъектом формы учета.

Бухгалтерская отчетность, в которой находят отражение участки учета, отдельный бухгалтерский счет. Так как в данном случае рассматривается малое предприятие, то отчетность состоит только из бухгалтерского баланса по ф. № 1 и отчет о прибылях и убытках по ф. № 2. В данной организации не применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», следовательно можно применить следующую таблицу взаимной увязки:

Таблицы взаимной увязки показателей форм отчетности

Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Отчет прибылях и убытках (форма № 2)

Показатели

Показатели

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

наименование (строка)

наименование (графа)

сумма, тыс. руб.

470

4 - 3

190

3

Классификатор возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету). Классификатор включает перечень нарушений, возможных при ведении учета по всем разделам учета.

Перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету). Перечень типовых нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому счету) содержит описание типовых нарушений, а также обстоятельств, позволяющих выявить данные нарушения.

Типичные ошибки при составлении Бухгалтерского баланса:

1. Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

В частности, регулирующими величинами признаются:

- суммы начисленной амортизации;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв под обесценение финансовых вложений;

- резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, в бухгалтерском балансе информация о стоимости основных средств, материально-производственных запасов, финансовых вложениях и дебиторской задолженности должна быть представлена с учетом поправки на величину соответствующего резерва (сумму начисленной амортизации). При этом регулирующие резервы в пассиве баланса не отражаются.

2.Для учета депозитных вкладов предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", информация о таких объектах учета должна раскрываться по строкам 140 и 250 (Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения). Поэтому если бухгалтер отразит данные о депозитных счетах по строке 260 "Денежные средства", то показатели баланса будут искажены.

3. Расходы будущих периодов важно не путать с выданными авансами.

4. Если уставный капитал оплачен не полностью, то по строке 410 баланса все равно нужно показать ту сумму, которая зафиксирована в учредительных документах. То есть факт его оплаты для определения показателя этой строки никакой роли не играет. А вот задолженность учредителей следует отразить по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

Типичные ошибки при составлении Отчета о прибылях и убытках.

1.Бухгалтер не отражает отдельно существенные доходы. Если организация ведет несколько видов деятельности, то она должна помнить, что все существенные для пользователей суммы доходов надо раскрыть в форме N 2 отдельными строками.

2. Торговая организация показывает накладные затраты по строке 040 (Управленческие расходы). Как известно, все затраты торговая организация отражает на счете 44 "Расходы на продажу". Это относится и к затратам, которые непосредственно не связаны с процессом продажи товаров (например, расходы на выплату заработной платы администрации, по аренде помещений, по оплате услуг охраны). Несмотря на это, зачастую бухгалтеры торговых предприятий расходы управленческого характера ошибочно отражают по строке 040. Однако все затраты торговой фирмы, относящиеся к реализованным товарам, нужно показывать по строке 030 "Коммерческие расходы".

3. Некоторые виды внереализационных доходов и расходов бухгалтеры необоснованно относят к операционным. Довольно часто бухгалтеры путают, какие расходы и доходы относятся к операционным, а какие - к внереализационным.

4. Бухгалтер не отражает курсовые разницы в конце месяца. Курсовые разницы, возникшие по остатку денег на валютных счетах организации и по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте, нужно отражать ежемесячно. Причем курсовые разницы в форме N 2 лучше показывать отдельно: положительные - в составе внереализационных доходов, а отрицательные - в составе внереализационных расходов. Еще одна частая ошибка: курсовые разницы путают с суммовыми. И бухгалтеры рассчитывают суммовые разницы ежемесячно, как курсовые. Делать этого не нужно. Ведь у этих разниц есть существенное отличие. Курсовые разницы появляются, когда задолженность возникает и погашается в иностранной валюте. А суммовые разницы образуются, если задолженность возникает в условных единицах, а оплачивать задолженность нужно в рублях. То есть суммовую разницу надо рассчитывать только на дату погашения дебиторской или кредиторской задолженности.

5. Неверно рассчитан текущий налог на прибыль. Малым предприятиям, которые не применяют ПБУ 18/02, чтобы заполнить строку 150, надо просто взять значение из декларации по налогу на прибыль.

6. Сумма ЕНВД показана по строке 150 формы N 2. Нередко бухгалтеры тех фирм, которые полностью или частично переведены на ЕНВД, ошибочно указывают сумму единого налога на вмененный доход по строке 150, которая предназначена для отражения текущего налога на прибыль. Поскольку в Отчете не предусмотрены строки для отражения ЕНВД, фирма может самостоятельно добавить для этого строку. Например, сумму налога бухгалтер вправе записать ниже строки 150.

Перечень вопросов (вопросник) для проведения типовых опросов на этапе планирования аудиторской проверки. В перечень включены вопросы, которые следует задать руководству субъекта, главному бухгалтеру и иным сотрудникам на этапе планирования аудиторской проверки.

Перечень и описание аудиторских процедур, применяемых при проверке оборотов и остатков по счету. Состав аудиторских процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений должен соответствовать классификатору возможных нарушений по разделу (участку, бухгалтерскому учету).

Все аудиторские процедуры разрабатываются по единой схеме, содержащей:

наименование контрольной процедуры;

цель проведения контрольной процедуры;

* перечень документов клиента, необходимых для выполнения процедуры и являющихся источниками информации для проверки;

* перечень необходимых нормативных документов;

* нормы, нормативы и другую справочную информацию;

* описание техники исполнения процедуры;

* описание формы представления результатов проведенной процедуры (форма рабочего документа).

Последовательность выполнения аудиторских процедур. Составление классификатора возможных нарушений по счету, а также описание каждой аудиторской процедуры, проведение которой позволяет выявить каждое из возможных нарушений, безусловно, позволяют аудиторской организации провести проверку на высоком качественном уровне.

Особенности проведения аудита в условиях использования проверяемым экономическим субъектом компьютерной обработки данных. Данный раздел методики должен содержать описание процедур, которые следует выполнить аудитору в условиях использования проверяемым экономическим субъектом компьютерной обработки данных.

2.3 Аудит финансовой отчетности по МСФО

Основной целью аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, является формирование заключения об адекватности отражения в данной отчетности во всех существенных отношениях финансового состояния предприятия за год, результатов его деятельности и движения денежных средств за отчетный период в соответствии с МСФО.

Аудит финансовой отчетности по МСФО проводится в соответствии с требованиями Международных стандартов аудита в отношении объема аудиторских процедур, видов тестов и формата предоставляемого заключения.

По результатам аудита организации предоставляются следующие документы:

аудиторское заключение за год;

письмо по вопросам управления.

На данный момент, когда учет ведется в соответствии с российскими принципами бухгалтерского учета, Банк России ввел следующие изменения в нормативную базу: при составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО российская финансовая отчетность используется в качестве базовой, а для приведения ее в соответствие с МСФО осуществляется ряд трансформационных процедур.

Таким образом, аудиторы могут одновременно предоставлять:

аудит бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с российским законодательством;

аудит финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности;

консультационные услуги по подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

В связи с существенными различиями в составлении отчетности по российскому законодательству и отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, аудиторы запрашивают от организации стандартный информационный пакет, а также подробную информацию о прочих активах и обязательствах, детализированную информацию по отчету о прибылях и убытках и др.

Для первичной подготовки финансовой отчетности по МСФО в рамках проекта по оказанию услуг по МСФО аудиторской фирмой могут привлекаться коллеги из Международной ассоциации независимых бухгалтеров и консультантов "BKR International", имеющие соответствующую международную квалификацию (например, Ассоциации дипломированных бухгалтеров-аудиторов (ACCA).

На основании пакета предоставляемой клиентом российской финансовой отчетности и дополнительной финансовой информации консультанты осуществляют все процедуры, необходимые для трансформации российской финансовой отчетности согласно МСФО.

Аудиторами также может быть проведена экспресс-оценка влияния МСФО на финансовую отчетность организации.

После проведения трансформации аудиторами возможно оказание консультационной поддержки по следующим направлениям:

Разработка алгоритма перехода к использованию формата отчетности по международным стандартам с учетом разницы в подходах к оценке рисков, созданию резервов, оценке активов и обязательств и т.д.

Обучение персонала преобразованию российской отчетности в формат международных норм отчетности, включающее:

помощь в освоении специалистами стандартов подготовки отчетности в соответствии с МСФО;

разработку методики составления отчетности в соответствии с МСФО;

рекомендации относительно автоматизации процесса подготовки отчетности в соответствии с МСФО на регулярной основе;

консультационную поддержку специалистам фирмы по составлению МСФО в течение года.

В результате фирма должна получить возможность самостоятельной подготовки отчетности по МСФО.

Однако следует отметить, что несоблюдение требований МСФО и низкое качество аудита подрывают доверие к международным стандартам. Согласно исследованию, проведенному Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО), низкое качество аудита финансовой отчетности, составленной по МСФО, является серьезным препятствием на пути успешного применения международных стандартов.

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО должна быть подтверждена аудиторской организацией, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО.

Рекомендации аудиторов должны соответствовать международным стандартам финансовой отчетности с учетом действующих стандартов и внесенных в них изменений на дату составления финансовой отчетности.

При отборе аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, организациям рекомендуется руководствоваться общепринятой международной практикой проведения аудита финансовой отчетности.

В международной практике, как правило, организации, проводящие аудит финансовой отчетности, имеют не менее четырех специалистов с дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциаций и организаций. К тому же руководитель одновременно является и совладельцем аудиторской организации. Это необходимо для того, чтобы он мог выражать мнение о достоверности финансовой отчетности организаций от имени аудиторской организации, подписывать аудиторское заключение. В первую очередь руководитель несет ответственность за достоверность отчетности и ее соответствие требованиям МСФО.

Заместитель руководителя также является совладельцем аудиторской организации. Он несет ответственность за принимаемые решения, обеспечивает независимый характер проведения процедуры аудиторской проверки и соблюдение требований международных стандартов аудита. По поручению руководителя аудиторской организации заместитель может подписывать аудиторское заключение.

Помимо руководителя и его заместителя, которые в обязательном порядке должны иметь дипломы международно признанных организаций, такие дипломы должны иметь специалист, ответственный в аудиторской организации за управление рисками, и специалист, ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения.

Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита N 220 "Контроль качества работы в аудите", № 200 "Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности" и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов.

Глава 3. Аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «Сервис-М»

3.1 Планирование аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО «Сервис-М»

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством контроля качества работы.

Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую аудиторскую процедуру, чтобы в процессе работы делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу составляют в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение этих тестов - выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора, необходимых для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

Общий план аудита

Проверяемая организация

ООО "Сервис-М"

Период аудита

с 01 января 2011г. по 31 декабря 2011г.

Количество человеко-часов

80

Руководитель аудиторской группы

Смирнов В.А.

Состав аудиторской группы

Морозова К.Д.

Планируемый аудиторский риск

3%

Планируемый уровень существенности

5%

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения (час)

Исполнитель

Примечание

1

2

3

4

5

1

 Аудит операций с ОС

8

Смирнов В.А.

 

2

 Аудит кассовых операций

6

Морозова К.Д.

 

3

 Аудит операций по расчетным счетам

6

Морозова К.Д.

 

4

 Аудит расчетов с подотчетными лицами

4

Морозова К.Д.

 

5

 Аудит расчетов с поставщиками

12

Смирнов В.А.

 

6

 Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров

16

Смирнов В.А.

 

7

 Аудит расчетов по оплате труда

8

Смирнов В.А.

 

8

 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

8

Смирнов В.А.

 

9

 Аудит расчетов финансовых результатов

12

Смирнов В.А.

 

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской группы:

Программа уадита

Проверяемая организация

ООО "Сервис-М"

Период аудита

с 01 января 2011г. по 31 декабря 2011г.

Количество человеко-часов

80

Руководитель аудиторской группы

Смирнов В.А.

Состав аудиторской группы

Морозова К.Д.

Планируемый аудиторский риск

3%

Планируемый уровень существенности

5%

№ п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам учета

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечание

1

2

3

4

5

1

 Аудит операций с ОС

8

 Смирнов В.А.

 

 

Инспектирование

8

2

 Аудит кассовых операций

6

 Морозова К.Д.

 

 

Инспектирование

6

3

 Аудит операций по расчетным счетам

6

 Морозова К.Д.

 

 

Запрос

2

Инспектирование

4

4

 Аудит расчетов с подотчетными лицами

4

 Морозова К.Д.

 

 

Пересчет

2

Инспектирование

2

5

 Аудит расчетов с поставщиками

 Смирнов В.А.

 

 

Запрос

4

Инспектирование

8

6

 Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров

16

 Смирнов В.А.

 

 

Инспектирование

16

7

 Аудит расчетов по оплате труда

8

 Смирнов В.А.

 

 

Пересчет

4

Инспектирование

4

8

 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

8

 Смирнов В.А.

 

 

Пересчет

8

9

 Аудит расчетов финансовых результатов

12

Смирнов В.А.

Пересчет

8

Аналитические процедуры

4

Руководитель аудиторской организации:

Руководитель аудиторской группы:

3.2 Аудиторские процедуры, выполненные в ходе аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

Виды аудиторских процедур описаны в Федеральном стандарте аудиторской деятельности № 5 «Аудиторские доказательства», утвержденном постановлением Правительства РФ 23.09.02 № 696

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

Аудиторские доказательства - это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов.

Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

Запрос представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства. Подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях (например, аудитор обычно запрашивает подтверждение о дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов).

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Пример отчета о проверки бухгалтерской отчетности

№ п/п

Планируемые виды работ

Выявленные ошибки

1

2

1

Аудит операций с ОС

2

Аудит кассовых операций

3

Аудит операций по расчетным счетам

4

Аудит расчетов с подотчетными лицами

5

Аудит расчетов с поставщиками

6

Аудит расчетов отгрузки и реализации товаров

7

Аудит расчетов по оплате труда

неверного расчета листка временной нетрудоспособности за январь

8

Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

ошибка при удержании налога на доходы физических

9

Аудит расчетов финансовых результатов

3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки

Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленным в соответствии со стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основные элементы аудиторского заключения

а) наименование;

б) адресата;

в) следующие сведения об аудиторе:

организационно-правовая форма и наименование, для индивидуального аудитора - фамилия, имя, отчество и указание на осуществление им своей деятельности без образования юридического лица;

место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

номер, дата предоставления лицензии на осуществление аудиторской деятельности и наименование органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении;

г) следующие сведения об аудируемом лице:

организационно-правовая форма и наименование;

место нахождения;

номер и дата свидетельства о государственной регистрации;

д) вводную часть;

е) часть, описывающую объем аудита;

ж) часть, содержащую мнение аудитора;

з) дату аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

Необходимо соблюдать единство формы и содержания аудиторского заключения, чтобы облегчить его понимание пользователем и помочь обнаружить необычные обстоятельства в случае их появления.

Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава. Аудиторское заключение должно включать заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности возложена на аудируемое лицо, и заявление о том, что ответственность аудитора заключается только в выражении на основании проведенного аудита мнения о достоверности этой финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Исполнительному органу

Общество с ограниченной ответственностью

"Сервис-М"

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Аудитор»

Юридический адрес: 129110, г. Москва, 2-ой Крестовский пер., д. 12,

корп. 1, офис 212

Свидетельство о государственной регистрации № 278.938 выдано

Московской регистрационной палатой 05.04.2001 г.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита №Е 000918 от 25.06.2007 г. сроком на пять лет,

предоставленная приказом Министерства финансов РФ от 25.06.2002 г.№123

ООО «Аудитор» является членом Московской аудиторской палаты, Института профессиональных бухгалтеров

Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-М»

Место нахождения: 127006, г.Москва, ул. Садовая-Триумфальная, д. 4/10

Зарегистрировано в МИФНС № 10 г. Москвы ОГРН 1067746149547

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Сервис-М» за период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Сервис-М» состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Сервис-М». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности Московской аудиторской палаты и Института профессиональных бухгалтеров;

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Уровень существенности в ООО «Аудитор» рассчитывается в соответствии с внутрифирменным стандартом «Данные по планированию аудита».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение, на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Сервис-М» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2011 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на исправление в марте 2011г. неверного расчета листка временной нетрудоспособности за январь 2011г. При формировании отчета по форме 2-НДФЛ за 2011 год в марте 2012 года, до сдачи годовой бухгалтерской отчетности за текущий год обнаружена ошибка при удержании налога на доходы физических у сотрудника Петрова В.И. за февраль и сентябрь 2010 года в размере 15791 руб. Данная ошибка исправлена в декабре 2011 года.

05 марта 2012 г.

Руководитель аудиторской организации: Романова Л.И.

Руководитель аудиторской группы: Смирнов В.А.

Заключение

Итак, аудит бухгалтерской отчетности - независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации. Он обеспечивает налоговую безопасность существования предприятия. Аудитор собирает информацию о реальном состоянии организации и на ее основе прогнозирует возможные проблемы и помогает исправить допущенные ошибки.

В данной курсовой работе изучены теоретические основы аудита: сущность аудита и аудиторской деятельности, виды аудита, цели аудита бухгалтерской отчетности. В процессе аудиторской деятельности немаловажное значение имеет вопрос правового обеспечения, изучение нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность. По результатам проверки составлено аудиторское заключение.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель - оценка эффективности функционирования системы управления. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита), за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений. В то же время внутренний аудит по содержанию и методам проведения имеет много общего с внешним аудитом и в значительной мере является информационной базой для последнего. При должной организации внутреннего аудита на предприятии существенно сокращаются объем и содержание внешнего аудита.

Заключение аудиторской фирмы состоит из трех частей - вводной, аналитической и итоговой. В аудиторском заключении были разрабатываются рекомендации по ведению бухгалтерского учета для конкретных организаций.В результате проведения внешнего аудита, принимая во внимание рекомендации, организации получают ценную информацию по улучшению ведения управленческого и бухгалтерского учета, что способствует повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

Список литературы

1. Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11 96 № 129-ФЗ;

2. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н;

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99 №43н

4. Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г.

6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

7. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

8. Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства

9. Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

10. Правило (стандарт) № 26. Сопоставимые данные финансовой (бухгалтерской) отчетности;

11. Правило (стандарт) № 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности;

12. Типичные ошибки в Отчете о прибылях и убытках ("Главбух",2006, N 13)

13. Типичные ошибки в Бухгалтерском балансе ("Главбух", 2006, N 13)

14. Подольский В.И. Аудит: Учебник. - М.: Юнити, 2010.

15. Шеремет А.Д, Суйц В.П. Аудит: Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2005
Размещено на www.allbest.ru


Подобные документы

  • Правовые основы аудиторской деятельности. Состав бухгалтерской отчетности и виды аудита бухгалтерской отчетности. Этапы проведения аудиторской проверки. Оформление результатов проверки бухгалтерской отчетности ОАО "ДИОР". Аудиторское заключение.

    курсовая работа [63,1 K], добавлен 25.12.2012

  • Методологические аспекты и задачи аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки.

    курсовая работа [83,3 K], добавлен 23.02.2014

  • Понятие, цели и задачи аудита. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Планирование аудита бухгалтерской финансовой отчетности ООО "Материал-Сервис". Результаты аудиторской проверки, описание процедур проведения.

    курсовая работа [98,0 K], добавлен 11.02.2014

  • Цели и задачи составления отчетности и проведения аудита. Анализ технико-экономических показателей деятельности, финансового состояние ОАО "КВЭН" и эффективности его производства. Проведение аудиторской проверки финансовой отчетности предприятия.

    дипломная работа [131,2 K], добавлен 10.11.2011

  • Понятие и виды финансовой отчетности, задачи и информационное обеспечение ее проверки. Определение объема и характера процедур аудита бухгалтерской отчетности организации ОАО "Новосибметалл". Порядок проведения проверки финансовой отчетности предприятия.

    курсовая работа [54,7 K], добавлен 04.02.2015

  • Нормативное регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. Методические основы аудита бухгалтерской финансовой отчетности. Планирование и проведение аудиторской проверки бухгалтерской финансовой отчетности ОАО Корпорация "СтройСиб".

    курсовая работа [64,1 K], добавлен 24.02.2012

  • Организационно-правовые особенности малых предприятий, их влияние на состав и содержание бухгалтерской отчетности. Требования к бухгалтерской отчетности малых предприятий. Порядок заполнения форм отчетности на примере организации ООО "Синьор Капучин".

    курсовая работа [50,6 K], добавлен 02.01.2015

  • Основные принципы формирования бухгалтерской отчетности организации. Изучение особенностей проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО "Туймада". Анализ бухгалтерского баланса. Классификация типа финансового состояния организации.

    дипломная работа [216,7 K], добавлен 11.07.2015

  • Организация подготовки аудиторской проверки. Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Характеристика типичных ошибок в учете заданного объекта. Методы проверки бухгалтерской отчетности.

    курсовая работа [229,8 K], добавлен 06.04.2015

  • Сущность аудита и аудиторской деятельности. Цели аудита бухгалтерской отчетности. Нормативное регулирование аудиторской деятельности. Организация и проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в ООО "Сельхозтехника".

    дипломная работа [137,1 K], добавлен 24.06.2004

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.