Порядок составления бухгалтерского баланса: обеспечение достоверности и реальности его статей (оценка всех статей)

Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 - наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

П2 - среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка);

П3 - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Таблица 3.1

Группировка активов по степени ликвидности (тыс. рублей)

Вид актива	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Денежные средства	6048	7218	19301
Краткосрочные финансовые вложения	2403	6403	10302
Итого по группе 1 (А1)	8451	13621	29603
Товары отгруженные	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	7305	10349	16132
НДС по приобретенным ценностям	7132	5108	3158
Итого по группе 2 (А2)	14437	15457	19290
Сырье и материалы	7347	11495	19120
Незавершенное производство	-	-	218
Готовая продукция	-	-	-
Итого по группе 3 (А3)	7347	11495	19338
Внеоборотные активы	5362	8192	10787
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-
Расходы будущих периодов	-	120	20
Итого по группе 4 (А4)	5362	8312	10807

Таблица 3.2

Группировка пассивов по степени срочности погашения (тыс. рублей)

Вид пассива	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Кредиторская задолженность	22979	9796	15276
Итого по группе 1 (П1)	22979	9796	15276
Краткосрочные кредиты банка	6161	13399	17632
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-
Итого по группе 2 (П2)	6161	13399	17632
Долгосрочные кредиты и займы	-	5000	5000
Доходы будущих периодов	-	-	5456
Резервы предстоящих расходов и платежей	-	-	2502
Итого по группе 3 (П3)	0	5000	12958
Уставный капитал	10	10	10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	6447	20680	33162
Итого по группе 4 (П4)	6457	20690	33172

Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4. Анализируя баланс ЗАО «Парапет», мы видим следующее:

2009 г.	2010г.	2011г.
А1(8451) < П1(22979);	А1(13621) >П1(9796);	А1(29603) >П1(15276);
А2(14437) > П2(6161);	А2(15457) > П2(13399);	А2(19230) > П2(17632);
А3(7347) > П3(0);	А3(11495) > П3(5000);	А3(19338) > П3(12958);
А4(5362) < П4(6457).	А4(8312) < П4(20690).	А4(10807) < П4(33172).

То есть, на конец 2011г. баланс предприятия можно назвать абсолютно ликвидным, поскольку выполняются все четыре условия. Однако в 2009 г. его нельзя было назвать таковым - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений не покрывала кредиторскую задолженность. Но в 2010 г. у предприятия значительно сократилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками, хоть и немного возросла перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами. Общая кредиторская задолженность предприятия снизалась более чем в 2 раза. В то же время возросла доля наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Тем самым структура баланса к концу 2010 г. изменилась, и его ликвидность возросла.

В 2011 г. кредиторская задолженность снова растет - незначительными темпами, по всем направлениям задолженности (перед поставщиками организации, перед персоналом, по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами). Но одновременно сохраняется и тенденция роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Таким образом, к концу года этот вид активов свободно может покрыть кредиторскую задолженность предприятия, т.е. баланс является абсолютно ликвидным.

Существует ряд коэффициентов, анализ которых позволяет судить о ликвидности и платежеспособности изучаемого предприятия. Это следующие коэффициенты: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности. Эти показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности - для поставщиков сырья и материалов; коэффициент быстрой ликвидности - для банков; коэффициент текущей ликвидности - для инвесторов.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к сумме краткосрочных долгов предприятия (формула 3.1).

КАЛ = Активы 1 группы (А1) / Краткосрочные обязательства (3.1)

Краткосрочные обязательства включают в себя краткосрочные кредиты и займы (строка баланса 610), кредиторскую задолженность (строка 620), задолженность участникам по выплате доходов (строка 630) и прочие краткосрочные обязательства (строка 660).

Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам. По данным бухгалтерского баланса анализируемого предприятия изменение этого коэффициента выглядит следующим образом:

КАЛ (2009год) = 8451 / 29140 = 0, 29

КАЛ (2010год) = 13621 / 23195 = 0,59

КАЛ (2011год) = 29603 / 32908 = 0,90

Рекомендуемым значением коэффициента является значение, более 0,2 0,3. Таким образом, на протяжении изучаемого периода предприятие не испытывало недостатка свободных денежных средств и краткосрочных вложений для погашения своих обязательств. Однако наметилась тенденция роста данного показателя, и следует отметить, что при приближении уровня коэффициента к 1,0 предприятие имеет отличную платежеспособность, однако соблюдение такого условия является нерациональным.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности - это отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств (формула 3.2).

КСЛ = Активы 1 группы (А1) + Активы 2 группы (А2) Краткосрочные обязательства (3.2)

Удовлетворяет обычно соотношение 0,7 - 1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется большее соотношение. Если в составе оборотных активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты (ценные бумаги), то это соотношение может быть меньшим. В нашем случае:

КСЛ (2009год) = 8451+14437 / 29140 = 0, 79

КСЛ (2010год) = 13621+15457 / 23195 = 1,25

КСЛ (2011год) = 29603+19290 / 32908 = 1,49

Поскольку в структуре баланса нашего предприятия денежные средства и краткосрочные финансовые вложения составляют меньшую долю по сравнению с дебиторской задолженностью, то во избежание риска ее непогашения следует повысить уровень данного коэффициента более 1,0. Этот показатель с каждым годом возрастает и в 2011 г. находится как раз на том уровне, который и должен составлять согласно структуре оборотных активов.

Коэффициент текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов) рассчитывается как отношение всей суммы оборотных активов, включая запасы, к общей сумме краткосрочных обязательств (формула 3.3). Он показывает степень покрытия оборотными активами краткосрочных обязательств.

КТЛ = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства (3.3)

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных средств, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Этот коэффициент является критерием при оценке удовлетворительности структуры баланса и платежеспособности предприятия. Его нормативное значение равно 2,0. Если значение этого коэффициента будет меньше 1,0, то такое предприятие оценивают как неплатежеспособное, результатом чего является убыточная деятельность и использование прибыли в большей мере на потребление, чем на накопление. Если коэффициент текущей ликвидности составляет больше 2,5, то на предприятии имеется большой объем свободных финансовых ресурсов, формируемых за счет собственного капитала, что свидетельствует о неэффективном управлении активами. Для кредиторов такое предприятие является наиболее предпочтительным партнером.

На анализируемом предприятии в 2009 году уровень данного коэффициента следующий:

КТЛ (2009год) = 30235 / 29140 = 1, 04

То есть он чуть выше порогового значения, когда предприятие находится на грани отнесения к неплатежеспособным. Проследим дальнейшее изменение этого показателя - к концу 2010 года он увеличился, но не достиг нормативного значения, предприятие нельзя назвать платежеспособным:

КТЛ (2010год) = 40693 / 23195 = 1,75

Таким образом, коэффициент текущей ликвидности меньше норматива, но наметилась тенденция его роста. В таком случае по формуле 3.4 определяют коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный шести месяцам.

КВП = [КТЛ1 + 6 / Т * (КТЛ1- КТЛ0)] / КТЛнорм (3.4)

где КТЛ1 и КТЛ0 - соответственно фактическое значение коэффициента ликвидности в конце и в начале отчетного периода;

КТЛнорм - нормативное значение коэффициента;

Т - отчетный период, мес.

КВП = [1,75 + 6/12 * (1,75 - 1,04)] / 2 = 1,05

Если коэффициент восстановления платежеспособности больше 1,0, то у предприятия есть реальная возможность восстановить свою платежеспособность. Это значит, что к концу 2010 года мы можем рассчитывать на рост коэффициента текущей ликвидности и, соответственно, на рост уровня платежеспособности предприятия. И, действительно, по данным бухгалтерского баланса в 2011 году мы видим следующее:

КТЛ (2011год) = 68251 / 32908 = 2,07

Показатель достиг нормативного значения, как и предполагалось. Теперь можно рассчитать коэффициент утраты платежеспособности за период, равный трем месяцам. Он рассчитывается также по формуле 3.5, только вместо периода, равного 6 месяцам, берут период, равный 3 месяцам:

КУП = [2,07 + 3/12 * (2,07 - 1,75)] / 2 = 1,08

Поскольку коэффициент больше 1,0, то это позволяет сделать вывод о том, что анализируемое предприятие в 2011 году является платежеспособным и в течение последующих трех месяцев имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность.

3.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Она характеризуется стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей (операционной) деятельности.

Анализ финансовой устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние источников собственных и заемных средств отвечало стратегическим целям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т.е. отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и внешними партнерами, а также с государством. В то же время наличие значительных остатков свободных денежных средств усложняет деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материально-производственные запасы и затраты.

Следовательно, содержание финансовой устойчивости характеризуется эффективным формированием и использованием денежных ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности .

Практическая работа по анализу показателей абсолютной финансовой устойчивости осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности (форма №1). В ходе производственного процесса на предприятии происходит постоянное пополнение запасов товарно-материальных ценностей. В этих целях используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники (краткосрочные кредиты и займы). Анализируя соотношение собственных и заемных средств можно говорить об уровне финансовой устойчивости предприятия. Для такого анализа используются как абсолютные показатели финансовой устойчивости, так и относительные.

На основе анализа абсолютных показателей предприятие может быть отнесено к одному из четырех типов финансовой устойчивости: абсолютная устойчивость, нормальная (относительная) устойчивость, неустойчивое финансовое состояние или же финансовый кризис. Для этого необходимо произвести следующие расчеты.

Прежде всего, определяют величину собственных оборотных средств (СОС) организации (формула 3.6).

СОС = Собственный капитал - Внеоборотные активы (3.6)

СОС (2009) = 6457 - 5362 = 1095;

СОС (2010) = 20690 - 8192 = 12498;

СОС (2011) = 33172 - 10787 = 22385.

Рассматривают также величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС), определяют ее величину по формуле 3.7. Этот показатель равен величине имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде.

СДОС = СОС + Долгосрочные обязательства (3.7)

СДОС (2009) = 1095 + 0 = 1095;

СДОС (2010) = 12498 + 5000 = 17498;

СДОС (2011) = 22385 + 5000 = 27385.

Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации характеризует общая величина источников запасов и затрат (ОВИЗЗ); ее рассчитывают по формуле 2.10.

ОВИЗЗ = СДОС + Краткосрочные кредиты и займы + задолженность поставщикам и подрядчикам + задолженность перед персоналом организации + прочие кредиторы (3.8)

ОВИЗЗ (2009) = 1095 + 6161 + 15356 + 1008 + 5879 = 29499;

ОВИЗЗ (2010) = 17498 + 13399 + 2469 + 1538 + 5104 = 40008;

ОВИЗЗ (2011) = 27385 + 17632 + 5636 + 3512 + 4523 = 58688.

Наличие у организации запасов и затрат в незавершенном состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем ЗЗ (формула 3.9).

ЗЗ = Запасы (все строки) + НДС по приобретенным ценностям (3.9)

ЗЗ (2009) = 7347 + 7132 = 14479;

ЗЗ (2010) = 11615 + 5108 = 16723;

ЗЗ (2011) = 19358 + 3158 = 22516.

Таблица 3.3

Расчет показателей для оценки платежеспособности организации

Показатели	2009г.	2010 г.	2011 г.
Собственные оборотные средства	1095	12498	22385
Собственные и долгосрочные заемные средства	1095	17498	27385
Общая величина источников запасов и затрат	29499	40008	58688
Запасы и затраты	14479	16723	22516

В динамике собственных оборотных средств организации наблюдается положительная тенденция - увеличение данного показателя. Это означает, что организация не испытывает недостатка собственных оборотных средств; сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

Действительно, по данным бухгалтерского баланса можно отметить, что внеоборотные активы постепенно растут, но рост нераспределенной прибыли происходит более быстрыми темпами.

Величина собственных и долгосрочных заемных средств в нашем случае также возрастает. Традиционно считается, что уменьшение этого показателя является негативной тенденцией, а рост - позитивной. Хотя погашение долгосрочных обязательств является несомненным достижением, и в таком случае уменьшение СДОС считается оправданным. Но в нашем случае показатель растет, и растет он опять же за счет нераспределенной прибыли.

По экономическому содержанию увеличение показателя общей величины источников запасов и затрат положительно влияет на платежеспособность организации. На изучаемом предприятии это увеличение происходит за счет принятого на себя долгосрочного займа, увеличения доли краткосрочных кредитов. Анализируя изменение показателя запасов и затрат, нужно отметить, что у организации нет недостатка в снабжении, и она не намеревается прекратить производство (иначе величина показателя стремительно убывала бы). Также, предприятие не испытывает проблем и со сбытом продукции, не несет существенных складских и других накладных расходов. Показатель растет постепенно, не наблюдается резких его перепадов в ту или иную сторону.

С целью оценки платежеспособности определяют численные значения трех показателей: ФП1, ФП2, ФП3. Рассчитываются они по формулам 3.10, 3.11, 3.12 соответственно.

ФП1 = СОС-ЗЗ (3.10)

ФП2 = СДОС-ЗЗ (3.11)

ФП3 = ОВИЗЗ-ЗЗ (3.12)

Произведем следующие расчеты

2009 год:	2010 год:	2011 год:
ФП1 = 1095 - 14479 = - 13384;	ФП1 = 12498 - 16723 = - 4225;	ФП1 = 22385 - 22516 = - 131;
ФП2 = 1095 - 14479 = - 13384;	ФП2 = 17498 - 16723 = 775;	ФП2 = 27385 - 22516 = 4869;
ФП3 = 29499 - 14479 = 15020.	ФП3 = 40008 - 16723 = 23285.	ФП3 = 58688 - 22516 = 36172.

В зависимости от величины показателей ФП1, ФП2, ФП3 различают четыре типа финансовой устойчивости (табл. 3.4).

Таблица 3.4 Типы финансовой устойчивости предприятия

Тип финансовой устойчивости	Значения показателей	Источники финансирования запасов	Краткая характеристика финансовой устойчивости
1.Абсолютная финансовая устойчивость	ФП1, ФП2, ФП3 > 0	Собственные оборотные средства	Высокий уровень платежеспособности. Предприятие не зависит от внешних кредиторов.
2.Нормальная финансовая устойчивость	ФП1 < 0, ФП2, ФП3 > 0	Собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы	Нормальная платежеспособность. Рациональное использование заемных средств. Высокая доходность текущей деятельности.
3.Неустойчивое финансовое состояние	ФП1 , ФП2 < 0, ФП3 > 0	Собственные оборотные средства + долгосрочные кредиты и займы + краткосрочные кредиты и займы	Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.
4.Финансовый кризис	ФП1, ФП2, ФП3 < 0	-	Предприятие полностью неплатежеспособно и находится на грани банкротства

Согласно этой классификации, в 2009 году анализируемое предприятие относилось к третьей группе, куда входят предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. Возникали задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывала хроническую нехватку живых денег, образовались долги перед работниками по заработной плате. Испытывался недостаток в собственных оборотных и долгосрочных заемных средствах. Предприятие находилось в пограничном состоянии между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым положением. Для восстановления платежеспособности необходимо было увеличить показатели СОС и СДОС и не допустить резкого увеличения показателя запасов и затрат.

Так и произошло, к концу 2010 года ситуация изменилась - предприятие перешло во вторую группу, куда относят организации с нормальной устойчивостью. Данная тенденция сохранилась и в 2011 году. Теперь организация обладает относительно стабильным финансовым состоянием, периодически может возникать недостаток собственных оборотных средств. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования.

3.3 Анализ финансовой независимости предприятия

Чтобы более точно судить об уровне финансовой устойчивости исследуемой организации используются относительные коэффициенты финансовой устойчивости, с помощью которых проводится анализ финансовой независимости предприятия.

К ним относят: коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии), коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат, коэффициент маневренности, финансовой напряженности, коэффициент самофинансирования и коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансового риска).

Коэффициент общей финансовой независимости (коэффициент автономии) рассчитывается путем деления суммы собственного капитала на общий размер капитала, т.е. валюту баланса (формула 3.13).

КАВТОНОМИИ = Собственный капитал / Капитал (3.13)

КАВТ (2009)= 6457 / 35597 = 0,18;

КАВТ (2010)= 20690 / 48885 = 0,42;

КАВТ (2011)= 33172 / 79038 = 0,43.

Этот коэффициент характеризует долю собственных и приравненных к ним источников в общей сумме капитала, его критической точкой считается значение, равное 0,5. Уровень критической точки обосновывается на предположении, что в случае нерационального использования имущества предприятие сможет погасить свои долговые обязательства за счет реализации имущества, созданного за счет собственного капитала. В мировой практике считается, что предприятие финансово независимо, если значение коэффициента равно или больше 0,5 .

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (КОСС) рассчитывается путем деления собственного капитала в обороте (СКО) (или собственных оборотных средств) на общий размер оборотных активов, т. е. по формуле 3.14:

КОСС = СКО / Оборотные активы (3.14)

Этот коэффициент характеризует долю собственных источников в формировании оборотных активов. Данный параметр служит в действующей практике критерием оценки удовлетворительности структуры баланса, которая признается неудовлетворительной в случае, если значение этого коэффициента меньше 0,1.

Собственный капитал в обороте (СКО) в самом общем виде рассчитывается по формуле 3.15:

СКО = Собственный капитал - Внеоборотные активы (3.15)



Если в результате расчета получена отрицательная величина, это означает, что оборотные активы в полном объеме сформированы за счет заемных источников финансирования, а расчет КОСС не имеет экономического смысла.

Таким образом, формула 3.15 приобретает следующий вид (формула 3.16):

КОСС = Собственный капитал - Внеоборотные активы (3.16)

КОСС (2009)= 6457 - 5362 / 30235 = 0,04;

КОСС (2010)= 20690 - 8192 / 40693 = 0,31;

КОСС (2011)= 33172 - 10787 / 68251 = 0,31.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (КФНЗ) рассчитывается путем деления собственного капитала в обороте на размер запасов и затрат (сумма строк 210 и 220 баланса), т.е. по формуле 3.17:

КФНЗ = Собственный капитал - Внеоборотные активы / Запасы (3.17)

По сути, это коэффициент является дополнительной характеристикой к коэффициенту обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (КОСС) и характеризует долю собственных источников в формировании запасов и затрат. Его значение должно быть не менее 06 - 08 .

КФНЗ (2009)= 6457 - 5362 / 14179 = 0,08;

КФНЗ (2010)= 20690 - 8192 / 16723 = 0,75;

КФНЗ (2011)= 33172 - 10787 / 22516 = 0,98.

Коэффициент маневренности рассчитывается путем деления собственного капитала в обороте на общую величину собственного капитала (формула 3.18).

КМАНЕВРЕННОСТИ = Собственный капитал - Внеоборотные активы (3.18)

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения, т.е. какая часть собственного капитала находится в обороте (в той форме, которая позволяет свободно маневрировать этими средствами). Рекомендуемое значение 0,2 - 0,5. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра.

КМ (2009)= 6457 - 5362 / 6457 = 0,17;

КМ (2010)= 20690 - 8192 / 20690 = 0,61;

КМ (2011)= 33172 - 10787 / 33172 = 0,64.

Коэффициент самофинансирования представляет собой соотношение между собственными и заемными средствами (формула 3.19).

КСФ = Собственный капитал / Заемный капитал (3.19)

Рекомендуемое значение данного показателя ? 1,0. Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств.

КСФ (2009)= 6457 / 6161 = 1,05;

КСФ (2010)= 20690 / 18399 = 1,12;

КСФ (2011)= 33172 / 22632 = 1,47.

Коэффициент финансовой напряженности характеризует долю заемных средств в валюте баланса заемщика и рассчитывается по формуле 3.20.

КФИН.НАПР. = Заемный капитал / Валюта баланса (3.20)

КФИН.НАПР. (2009)= 6161 / 35597 = 0,17;

КФИН.НАПР. (2010)= 18399 / 48885 = 0,38;

КФИН.НАПР. (2011)= 22632 / 79038 = 0,29.

Размер этого показателя должен быть не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала или коэффициент финансового риска, называемый иначе «плечо финансового рычага» характеризует размер заемного капитала на 1 рубль собственного капитала и рассчитывается делением заемного капитала на собственный (формула 3.21).

КФИН.РИСКА = Заемный капитал / Собственный капитал (3.21)

КФИН.РИСКА (2009)= 6161 / 6457 = 0,95;

КФИН.РИСКА (2010)= 18399 / 20690 = 0,86;

КФИН.РИСКА (2011)= 22632 / 33172 = 0,67.

Рекомендованное значение этого показателя - 0,67 и менее .

При анализе фактические значения перечисленных коэффициентов сравниваются с общепринятыми критериями, а также со значениями предшествующих периодов. По результатам выявленных отклонений устанавливаются конкретные причины изменения структуры капитала и принимаются управленческие решения по ее оптимизации.

Таким образом, рассчитав данные показатели и представив их в таблице 3.5 можно сделать определенные выводы.

Таблица 3.5

Расчет коэффициентов для анализа финансовой независимости

Показатель	2005 год	2006 год	2007 год	нормативное значение	изменение
КАВТОНОМИИ	0,18	0,42	0,43	? 0,5	+ 0,25
КОБЕСПЕЧ. СС	0,04	0,31	0,31	? 0,1	+ 0,27
КФИН.НЕЗАВИС.	0,08	0,75	0,98	? 0,6 - 0,8	+ 0,9
КМАНЕВРЕННОСТИ	0,17	0,61	0,64	? 0,2 - 0,5	+ 0,47
КСАМОФИНАНСИР.	1,05	1,12	1,47	? 1,0	+ 0,42
КФИН.НАПРЯЖ.	0,17	0,38	0,29	? 0,5	+ 0,12
КФИН.РИСКА	0,95	0,86	0,67	? 0,67	- 0,28

Итак, в нашем случае наблюдается рост коэффициента автономии (в 2 раза), что свидетельствует о положительной тенденции.

Данный показатель устанавливает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Чем выше значение коэффициента, тем более организация финансово устойчива, тем меньше она зависит от внешних кредиторов. Однако коэффициент равный 0,43 не полностью соответствует нынешним требованиям. На сегодня его значение должно превышать 0,5.

Размер капитала, который может быть направлен на создание оборотных активов без риска утраты финансовой независимости, определяется на основе неравенства 3.22:

Оборотные ? 2 x Собственный - Внеоборотные (3.22)

В нашем случае это неравенство не выполняется:

2009 год: 30235 ? 7552 (2*6457 - 5362)

2010 год: 40693 ? 33188 (2*20690 - 8192)

2011 год: 68251 ? 55557 (2*33172 - 10787)

Из неравенства следует, что предприятие будет обладать финансовой независимостью в том случае, если на формирование оборотных активов будет направлено финансовых ресурсов, не более чем удвоенный размер собственного капитала за исключением средств, вложенных во внеоборотные активы.

Таким образом, руководство предприятия должно посодействовать развитию сложившейся положительной тенденции (увеличение коэффициента автономии) путем увеличения размера собственного капитала или уменьшения отдельных статей первого и второго разделов баланса (например, продажа части основных средств, сокращение доли дебиторской задолженности).

Анализируя степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, можно отметить, что по данным баланса за 2009 год соответствующий коэффициент не соответствовал оптимальной величине (равной 0,1), оборотные активы в большей мере были сформированы за счет заемных источников. Но в 2010 году, поскольку произошел рост прибыли и незначительный рост внеоборотных активов по сравнению с оборотными (т.е. размер собственного капитала в обороте увеличился), размер данного коэффициента не только достиг оптимальной величины, но и превысил его (произошло изменение более чем на 2,5 пункта). Та же тенденция сохранилась и в 2011 году, что свидетельствует в свою очередь о росте финансовой независимости организации.

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (в качестве дополнительной характеристики к КОСС) к концу 2011 года не только соответствует норме, но и в значительной мере превышает ее, т.е. запасы и затраты на нашем предприятии полностью покрываются за счет собственных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности, т.е. вложенную в оборотные средства. Таким образом, анализ данных, приведенных в таблице 3.5, показал, что из общей суммы собственного капитала в 2009 году 17% направлялось на формирование оборотных средств, что немного не соответствует оптимальной величине (20-50%). Однако к концу 2010 года ситуация меняется - на формирование оборотных активов направляется уже 61% собственных средств; к концу 2011 года - 67%, что обеспечивает гибкость в использовании собственных средств предприятия.

Коэффициент финансового риска на конец 2009 года достаточно высок, поскольку величина заемного капитала практически равна собственному.

Однако в последующих периодах наблюдается снижение финансового риска , показатель к концу 2011 года достигает рекомендованной величины.

Коэффициент самофинансирования полностью соответствует рекомендованной величине, т.е. предприятие имеет возможность покрыть заемные средства собственными.

Коэффициент финансовой напряженности на протяжении всех трех исследуемых периодов значительно ниже предельной величины, что позволяет судить о малой зависимости предприятия от внешних финансовых источников.

Таким образом, анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости, характеризующих финансовую независимость организации, еще раз подтверждает сделанные ранее выводы (при анализе финансовой устойчивости) - в 2009 году финансовое состояние анализируемого предприятия можно было охарактеризовать как неустойчивое, но к концу 2011 года ситуация меняется, и организация укрепляет свое финансовое состояние, которое теперь можно назвать нормальным, или стабильным.

3.4 Предложения по улучшению финансового состояния предприятия

Подводя итог проведенному анализу финансового состояния ЗАО «Парапет», можно сделать определенные выводы и предложить некоторые рекомендации для дальнейшего эффективного его развития.

На изучаемом предприятии за исследуемый период сумма внеоборотных активов значительно возросла, главным образом это произошло за счет увеличения основных средств, что в свою очередь может быть связано с наращиванием производственного потенциала предприятия. Можно говорить о том, что к концу исследуемого периода предприятие имеет высокую материально-техническую базу. Также, отмечается и значительный прирост оборотных активов, причем увеличение произошло практически по всем составляющим. Говоря об увеличении доли запасов можно еще раз отметить наращивание производственного потенциала предприятия.

В целом, при заметном росте активов за исследуемый период их структура осталась примерно на том же уровне. А это позволяет сделать вывод о том, что достигнуто рациональное управление текущими активами, то есть умелое балансирование между рисками. Одни риски связаны с недостатком текущих активов, а значит с угрозой срыва производственных планов из-за нехватки сырья и материалов или отсутствия возможности удовлетворить запросы потребителей. Другие риски обусловлены избытком текущих активов, а это приводит к замораживанию денежных средств в сырье, дебиторской задолженности и т.д. Таким образом, оптимальный уровень текущих активов позволяет максимизировать прибыль при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска. То есть текущие активы должны быть минимальны, но достаточны для успешной и бесперебойной работы предприятия.

Однако необходимо обратить внимание на рост дебиторской задолженности, который свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Хоть темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности и уравновешивают друг друга, но нужно учитывать, что рост дебиторской задолженности в связи с отсрочкой платежа требует привлечения дополнительных источников финансирования активов предприятия, а следовательно, и дополнительных финансовых расходов.

Для ускорения инкассации дебиторской задолженности можно предложить предприятию принять следующие меры:

- предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты;

- введение штрафных санкций за просрочку платежа;

- отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты.

Анализ ликвидности и платежеспособности ЗАО «Парапет» дал следующие результаты. В 2009 году баланс предприятия нельзя было назвать абсолютно ликвидным - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений не покрывала кредиторскую задолженность. Но в 2010 году у предприятия значительно сократилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками, хоть и немного возросла перед персоналом организации и государственными внебюджетными фондами. Общая кредиторская задолженность предприятия снизалась более чем в 2 раза. В то же время возросла доля наиболее ликвидных активов - денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Тем самым структура баланса к концу 2010 года изменилась, и его ликвидность возросла.

В 2011 году кредиторская задолженность продолжает увеличиваться незначительными темпами по всем направлениям задолженности. Но одновременно сохраняется и тенденция роста денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Таким образом, к концу года этот вид активов свободно может покрыть кредиторскую задолженность предприятия, т.е. баланс является абсолютно ликвидным.

Анализ платежеспособности предприятия показал устойчивую положительную динамику. Хотя коэффициент абсолютной ликвидности не достиг еще рекомендованного уровня, то есть предприятие не может отвечать на свои обязательств в ближайшее время, в долгосрочном периоде у предприятия достаточно оборотных средств, которые могут быть им использованы для погашения своих краткосрочных обязательств.

Однако коэффициент текущей ликвидности полностью отвечает требуемым нормам, и это позволяет сделать вывод о том, что анализируемое предприятие на конец 2011 года является платежеспособным и согласно проведенным расчетам в течение последующих трех месяцев имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность.

Исходя из алгоритма расчета коэффициентов платежеспособности (ликвидности) следует, что их рост может быть обеспечен двумя способами: либо ростом оборотных активов при неизменной сумме краткосрочных обязательств; либо снижением краткосрочных обязательств.

Первый способ возможен, если у предприятия наряду с краткосрочной задолженностью имеются другие источники покрытия, например, увеличивается собственный капитал, или привлекаются долгосрочные заемные источники. Когда отсутствует возможность роста собственного капитала или привлечения долгосрочных заемных источников, необходимо снижение размера краткосрочных обязательств. Практически это означает реализацию части имущества, получения дебиторской задолженности и направления ее на погашение краткосрочных обязательств.

Анализ финансовой устойчивости также позволяет делать выводы о стабильном финансовом состоянии предприятия. Хотя нужно отметить, что в 2009 году анализируемая организация относилась к третьей группе, куда входят предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. Предприятие находилось в пограничном состоянии между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым положением.

Для восстановления платежеспособности необходимо было увеличить размер собственных оборотных средств за счет пополнения собственных источников средств и не допустить резкого увеличения показателя запасов и затрат.

К концу 2010 года ситуация изменилась - предприятие перешло во вторую группу, куда относят организации с нормальной устойчивостью. Данная тенденция сохранилась и в 2011 году. Организация обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Такой тип финансовой устойчивости гарантирует платежеспособность предприятия.

Вместе с тем, нужно отметить, что проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Главной причиной этого оказывается неумелое управление, т. е. низкая квалификация большинства менеджеров, как среднего, так и высшего звена.

Менеджер должен, прежде всего, проявить предприимчивость при подборе команд, он должен окружить себя профессионалами, довериться более компетентным специалистам - по производственным вопросам, по маркетинговым исследованиям, планированию финансов и т. д. Себе же оставить лишь то, что входит непосредственно в компетенцию организатора. Организовывать - значит определить цель, знать и трезво оценивать имеющиеся ресурсы и уметь использовать их для достижения целей.

Высококвалифицированные и инициативные работники составляют интеллектуальный потенциал предприятия, имеющий огромное значение для успешного развития фирмы. Каждый менеджер должен понимать, что производительность труда зависит от квалификации самих работников очень во многом, а не только от совершенной технологии и организации рабочих мест.

Для сохранения достигнутого финансового состояния руководству предприятия можно порекомендовать проведение следующих мероприятий:

- осваивать новые методы и технику управления;

- изыскивать резервы по снижению затрат на производство;

- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансами предприятия.

бухгалтерский баланс автоматизация статья



4. АВТОМАТИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

На всех современных предприятиях для ведения бухгалтерского учета применяют автоматизированные системы, что обеспечивает повышение эффективности, прозрачности и оперативности работы бухгалтерских служб, а также улучшает их взаимодействие с органами налоговой инспекции.

Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно - аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации. В функциональном аспекте бухгалтерские системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).

Для того чтобы обеспечить указанные возможности, система должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой могут быть легко получены по запросу пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь раз личную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

Надежность системы в компьютерном плане означает защищенность ее от случайных сбоев и в некоторых случаях от умышленной порчи данных. Как известно, современные персональные компьютеры являются достаточно открытыми, поэтому нельзя достоверно гарантировать защиту чисто на физическом уровне. Важно, чтобы после сбоя разрушенную базу данных можно было легко восстановить, а работу системы возобновить в кратчайшие сроки. Хорошие бухгалтерские системы отвечают этим требованиям.

Наиболее распространенные в России системы автоматизации бухучета:

«1C Бухгалтерия» (является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам), «АУБИ» (зарегистрированное название интегрированной программной системы «Автоматизации Бухгалтерского Учета» малых, средних и больших предприятий), СуперМенеджер (многовалютная система, предназначенная для автоматизации бухгалтерского учета на предприятиях сложной структуры различных форм собственности, работа в различных компьютерных сетях и на компьютерах IBM и Macintosh), ИНФО - Бухгалтер, ФОЛИО, Инфин - Бухгалтерия, ABACUS professional (полный комплекс бухгалтерского учета, отличительные особенности комплекса - функциональная полнота и комплексное решение всех задач учета), БЭСТ (отличительной чертой ПО "БЭСТ" версии 3.1 является ориентация на комплексную автоматизацию предприятий оптовой торговли, этот продукт может функционировать как в локальном, так и сетевом варианте), АККОРД фирмы «Атлант-Информ» (система «Аккорд» представляет собой комплекс программ, автоматизирующих различные службы предприятия, в одной информационной среде могут работать отдел кадров, плановые службы, бухгалтерия, службы управления закупками и продажами, отдел труда и заработной платы), помимо упомянутых программных средств, на российском рынке имеется еще около двух десятков тиражируемых систем и более 200 продуктов, разрабатываемых по конкретным заказам или в расчете на малый тираж и последующее сопровождение специалистами фирмы-производителя.

Программа «1С:Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

- план счетов;

- список видов объектов аналитического учета;

- списки объектов аналитического учета (субконто);

- констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

- карточка счета;

- карточка счета по одному объекту аналитического учета;

- анализ счета (аналог главной книги);

- анализ счета по датам;

- анализ счета по объектам аналитического учета;

- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

- журнальный ордер.

В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов.

Развитая дилерская сеть, грамотная маркетинговая стратегия, мощная рекламная поддержка и удачное функциональное наполнение обеспечили огромную популярность этой программе. В помощь пользователям выпущены методические пособия, во многих регионах страны созданы авторизованные учебные центры.

В ЗАО «Парапет» для ведения бухгалтерского учета применяется программа «1С: Бухгалтерия» версия 8.1» . Программа предназначена для ведения бухгалтерского учета, печати первичных документов, расчета итоговых показателей, формирования отчетов для налоговых органов. С точки зрения главного бухгалтера, данная программа была выбрана потому, что она чрезвычайно удобна, проста в освоении и универсальна.

При ведении учета и подготовки отчетности осуществление операций с применением вычислительной техники значительно облегчает работу сотрудников организации. На имеющихся компьютерах установлены: программа для распечатки платежных поручений «Бизнес Пак 6» и программа для ввода документов налоговой и бухгалтерской отчетности и передачи данных в налоговые органы «Налогоплательщики ЮЛ».

«1С: Бухгалтерия 8.1» представляет собой один из базовых компонентов системы автоматизации управления предприятием - «1С: Предприятие». Все программы этого комплекса созданы на единой технологической платформе, имеют схожие принципы функционирования и тесно интегрированы друг с другом.

В систему «1С: Предприятие» входят три ключевых компонента: «Бухгалтерский учет», «Оперативный учет», «Расчет». Они имеют общие базовые возможности, но в каждом из них заложены специфические механизмы для решения определенного типа задач обработки информации. К примеру, компонент «Бухгалтерский учет» использует такие специфические для данной предметной области понятия, как «бухгалтерские счета», «операции» и «проводки».

Важнейшей особенностью системы «1С: Предприятие» является ее конфигурируемость. Это означает, что каждый компонент системы представляет собой совокупность механизмов, предназначенных для манипулирования различными типами объектов предметной области. Конкретная конфигурация того или иного компонента определяет структуры информационных массивов и алгоритмы их обработки. При конфигурировании могут быть учтены, как отраслевые так и внутрифирменные особенности организации учета и отчетности.

Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам. Регламентированные отчеты - это отчеты, предназначенные для предоставления в различные фонды, и в частности налоговым органам. Эти отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами, они не входят в саму конфигурацию, а поставляются в виде "внешних" отчетов. Диалоговое окно выбора такого отчета вызывается из меню Отчеты, группа Регламентированные отчеты, пункт Регламентированные отчеты.



Рис.4.1 Диалоговое окно «Регламентированные отчеты»

Общие методы работы с регламентированными отчетами. Окно формы отчета состоит из двух частей. Верхняя часть окна используется для задания параметров отчета. В нижней части расположен собственно бланк отчета - таблица, в которую вводится необходимая информация и которая выводится на печать.

Эта таблица содержит ячейки желтого и зеленого цвета. Ячейки, окрашенные желтым, предназначены для ввода и редактирования данных в случае необходимости вручную. Ячейки, выделенные зеленым, вычисляются на основе данных ячеек желтого цвета и не редактируются вручную. Это, как правило, итоговые строки или столбцы бланка. Для вычисления значений могут применяться и более сложные алгоритмы.



Рис.4.2 Диалоговое окно «Бухгалтерский баланс (Форма 1)»

При заполнении бланка отчета можно использовать клавиши:

<Enter> - начало ввода в ячейку формы и завершение редактирования ячейки;

<Таb>/<Shift>+Таb> - переход по тем ячейкам бланка отчета, которые предназначены для ввода данных;

стрелки (вверх, вниз, вправо, влево) - перемещение по ячейкам таблицы;

<Ноmе>/<End> - переход курсора в начало/конец таблицы;

<PgUp>/<PgDn> - постраничное пролистывание формы вверх/вниз;

<F6> - переключение между верхней и нижней частями окна отчета.

Для редактирования данных в большинстве ячеек можно вызвать калькулятор (для ввода чисел) или календарь (для ввода дат) посредством нажатия клавиши <F4> или кнопки выбора в редактируемой ячейке.

В верхней части окна заданы следующие кнопки управления составлением отчета:

Сохранить - запомнить содержимое ячеек формы. Чтобы вернуться к сохраненным данным, достаточно нажать кнопку Восстановить;

Очистить - очистить все ячейки формы, заполненные ранее;

Восстановить - восстановить ранее сохраненные значения;

Закрыть - завершить работу с формой, при этом программа предложит сохранить данные отчета;

Заполнить - заполнить бланк отчета на основании данных бухгалтерского учета, при этом все ячейки бланка предварительно очищаются. Кнопка Заполнить появляется в тех формах отчетности, для которых возможно автоматическое заполнение по данным бухгалтерского учета. В этом случае можно заполнить форму как вручную, так и автоматически (данными из информационной базы), нажав кнопку Заполнить.

Текст - формирование отчета в виде текстового файла.

Рассмотрим общие параметры для регламентированных отчетов.

За период - временной интервал, за который формируются и вводятся данные (квартал, месяц и т. д.). Этот реквизит определяет состав показателей формы отчетности, которые в данный момент вводятся.

Ед. изм. - задает способ представления сумм, используемых в форме. Возможны следующие варианты вывода: в рублях; в тыс. руб.; в млн. руб.

Точность - задает количество знаков после запятой для сумм, используемых в форме (если единица измерения выбрана в рублях, то данный реквизит недоступен). Независимо от установленной единицы измерения вводить суммы следует в рублях! Показ введенных сумм будет выполняться в зависимости от представления, выбранного в реквизите eд. изм.

Для печати отчета, состоящего из нескольких печатных форм, следует в группе реквизитов Печатать листы установить флаги требуемых страниц и нажать кнопку Печать. Если флаги установлены для всех страниц отчета, то при печати ориентация каждой страницы устанавливается автоматически.

Для печати отчета следует выбрать в меню Файл пункт Печать. Параметры страницы следует установить самостоятельно, используя пункт Параметры страницы (из меню Файл). Для предварительного просмотра отчета на экране нужно в меню Файл выбрать пункт Просмотр.

Некоторые формы позволяют раскрыть алгоритм формирования значения для выбранной ячейки нажатием кнопки Раскрыть (F5). Эта функция доступна для форм, которые могут быть заполнены автоматически по данным бухгалтерского учета (в диалоговых окнах управления такими формами присутствует кнопка (Заполнить). Кнопка Раскрыть (F5) становится доступной после нажатия кнопки Заполнить. Если для выделенной ячейки можно получить расшифровку, то после нажатия этой кнопки будет выдан табличный документ, содержащий описание алгоритма заполнения ячейки. Если для выделенной ячейки расшифровку получить нельзя (это ячейки, которые заполняются вручную, значения которых рассчитываются по данным других ячеек или нечисловые ячейки), то будет выдан запрос на получение расшифровки сразу для всех ячеек формы. При ответе «Да» будет сформирован табличный документ, содержащий расшифровку всех ячеек формы.