Порядок составления бухгалтерского баланса: обеспечение достоверности и реальности его статей (оценка всех статей)

Таким образом, учитывая используемые программные средства, гибкость настроек на специфику работы и эффективность обработки данных, система «1С: Предприятие» может быть с успехом использована практически любыми категориями пользователей: от совсем малых до очень крупных предприятий. Бухгалтерский баланс строится почти полностью автоматически. Финансовая отчетность может быть полностью сохранен в формате текстового редактора Word или электронной таблицы Excel, кроме того, его можно представить в виде графика или диаграммы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению.

Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации различных пользователей. В частности, руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. Аудиторы получают информацию для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента. Аналитики определяют направления финансового анализа.

Анализ финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс как основной документ финансовой отчетности прошел большой исторический путь, и на сегодня он состоит из двух частей: актива и пассива. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы имущества предприятия по функциональному признаку. Это первый и второй разделы, которые носят соответственно названия - «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Пассив баланса включает 3 раздела - «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства», и отражает величину собственного капитала и совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы.

При составлении бухгалтерского баланса должны соблюдаться ряд требований, предъявляемых к документам финансовой отчетности, главные среди которых - достоверность, полнота, нейтральность, своевременность, публичность.

Раскрытие аналитических возможностей бухгалтерского баланса позволяет провести анализ деятельности организации по разным направлениям. Основные среди них - анализ имущества предприятия и источников его приобретения, анализ платежеспособности организации, анализ финансовой устойчивости и финансовой независимости. Результаты проведенного анализа по данным направлениям позволяют сделать определенные выводы о финансовом состоянии предприятия.

В дипломной работе был проведен анализ деятельности ЗАО «Парапет», результаты которого позволяют сделать определенные выводы.

Результаты анализа имущества предприятия и источников его приобретения позволяют отметить, что за исследуемый период сумма внеоборотных активов значительно возросла, главным образом это произошло за счет увеличения основных средств, что в свою очередь может быть связано с наращиванием производственного потенциала предприятия. Также, наблюдается и значительный прирост оборотных активов, причем увеличение произошло практически по всем составляющим. Говоря об увеличении доли запасов можно еще раз отметить наращивание производственного потенциала предприятия.

Однако стоит обратить внимание на один негативный фактор - непрерывный рост дебиторской задолженности, который свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит. Кредитуя их, предприятие фактически делится с ними частью своего дохода. Для ускорения инкассации дебиторской задолженности предприятию целесообразно принять такие меры, как: предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты; введение штрафных санкций за просрочку платежа; отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты.

В целом, при заметном росте активов с 2009 года по 2011 годы структура их осталась примерно на том же уровне. А это позволяет сделать вывод о том, что найдена рациональная структура текущих активов, позволяющая максимизировать прибыль при приемлемом уровне ликвидности и коммерческого риска.

При этом в составе источников образования имущества произошли существенные качественные изменения. Так, доля собственных средств в структуре источников финансирования к концу 2009 года составляла 18%, к концу 2011 года - 42%, т.е. возросла на 24%, что в свою очередь свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости организации от заемных и привлеченных средств. Таким образом, руководству фирмы необходимо следить за тем, чтобы такая тенденция сохранялась, чтобы роль заемных источников находилась на прежнем уровне, не возрастала.

Анализ платежеспособности предприятия показал устойчивую положительную динамику. Расчет коэффициента абсолютной ликвидности показал, что в 2009 году лишь 30% краткосрочных обязательств могли быть погашены за счет денежной наличности, к концу 2011 года - около 90%. Оборотные активы к концу 2011 года в 2 раза превышают краткосрочные обязательства фирмы, на протяжении исследуемого периода наблюдается стремительный рост коэффициента текущей ликвидности, что позволяет сделать вывод о том, что анализируемое предприятие является платежеспособным и, согласно проведенным расчетам, в течение последующих трех месяцев имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность. ЗАО «Парапет» рекомендуется удерживать имеющийся уровень платежеспособности, нет необходимости принятия мер по его повышению (как и нет необходимости пользоваться заемными средствами и прибегать к помощи банков для пополнения оборотных средств, полезнее мобилизовать свои средства).

С целью определения уровня финансовой устойчивости и финансовой независимости организации были проанализированы абсолютные показатели финансовой устойчивости, необходимые для определения типа финансовой устойчивости и относительные показатели, характеризующие степень финансовой независимости.

Согласно результатам анализа абсолютных показателей, в 2009 году анализируемое предприятие относилось к третьей группе, куда входят предприятия с неустойчивым финансовым состоянием. Возникали задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывала хроническую нехватку живых денег, образовались долги перед работниками по заработной плате. Испытывался недостаток в собственных оборотных и долгосрочных заемных средствах. Предприятие находилось в пограничном состоянии между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым положением. Для восстановления платежеспособности необходимо было увеличить объем собственных оборотных и долгосрочных заемных средств и не допустить резкого увеличения показателя запасов и затрат.

Следуя данным рекомендациям, к концу 2010 года предприятие перешло во вторую группу, куда относят организации с нормальной устойчивостью. Данная тенденция сохранилась и к 2011 году. Теперь организация обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Такой тип финансовой устойчивости гарантирует платежеспособность предприятия.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости указывает на рост финансовой независимости предприятия. Расчеты показали, что к концу 2011 года большинство коэффициентов независимости достигли нормативных значений, а во многих случаях и превысили их. А это свидетельствует о грамотно выбранной политике управления капиталом, о повышающемся уровне финансовой независимости.

Коэффициент автономии, устанавливающий долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала, увеличился в 2 раза, хоть еще и не достиг своего нормативного значения. Таким образом, руководству предприятия следует посодействовать развитию сложившейся положительной тенденции путем увеличения размера собственного капитала или уменьшения отдельных статей первого и второго разделов баланса (например, продажа части основных средств, сокращение доли дебиторской задолженности).

В целях поддержания достигнутого финансового состояния предприятию можно порекомендовать осваивать новые методы и технику управления; самосовершенствоваться и обучать персонал; наращивать собственный капитал за счет - дополнительных взносов учредителей, дополнительной эмиссии акций; следить за рациональным формированием внеоборотных и оборотных активов с учетом профиля текущей деятельности предприятия и перспектив его развития; изыскивать резервы по снижению затрат на производство.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2, 3. По состоянию на 1 ноября 2006 г. - М.: Проспект, 2006. - 392 с.

2. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 24.11.1995г. № 208 ФЗ. - М.: Проспект, 2006. - 96 с.

3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ

4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002г. № 127-ФЗ (с изменениями от 22.08, 29, 31.12.2004 г., 24.10.2005 г.)

5. Бухгалтерская отчетность организации. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/96).

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. (Приказ Министерства Финансов РФ от 24.07.1998г. № 34-н).

7. Учет нематериальных активов. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 14/2000).

8. Учет основных средств. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 6/01), с изменениями от 18.05.2002 г.

9. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов/ под ред. М.М. Глазова. - СПб.: Андреевский издательский дом, 2008. - 447 с.

10. Анализ финансовой отчетности: учеб. для вузов/ Б.Т. Жарылгасова и А.Е. Суглобов. - М.: КноРус, 2008. - 309 с.

11. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов/ кол. авторов; под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 450 с.

12. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 517 с.

13. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб. пособие для вузов/ под ред. Е.М. Сорокиной. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

14. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие/ Л.Ф. Терентьева, Н.В. Драгункина. - М.: Экзамен, 2008. - 237 с.

15. Бухгалтерская отчетность организации: учеб. пособие для вузов/ под ред. А.Д. Ларионова. - М.: Проспект, 2008. - 207 с.

16. Бухгалтерская отчетность организации: учеб. Пособие/ Л.В. Сотникова. М.: Ин-т проф. бухгалтеров России: ИПБР-БИНФА, 2008. - 361 с.

17. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 214 с.

18. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. - М.: ОМЕГА-Л, 2008. - 652 с.

19. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учеб. пособие/ под общ. ред. В.М. Власовой, И.В. Ивановой, Э.И. Крылова. - М.: ЭКСМО, 2007. - 410 с.

20. Финансовый анализ: учебник/ под ред. А.Ф. Ионовой. - М.: Проспект:Велби, 2007. - 624 с.

21. Финансовый анализ: учеб. пособие/ В.Г. Артеменко. - М.: Дело и Сервис, 2007. - 160 с.

22. Финансовый анализ: учеб. пособие/ под ред. В.В. Бочарова. - СПб.: Питер, 2010. - 240 с.

23. Финансовый анализ: учеб. для вузов/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2007. - 804 с.

24. Финансовый анализ: учеб. пособие/ М.М. Стажкова. - М.: Статус-Кво 97, 2008. - 117 с.

25. Финансовый анализ: учеб. для вузов/ под общ. ред. Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КноРус, 2008. - 217 с.

26. Финансовый анализ в вопросах и ответах: учеб. пособие/ Н.Н. Миллер. - М.: Проспект, 2006. - 219 с.

27. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие/ Г.Н. Лиференко. - М.: Экзамен, 2006. - 158 с.

28. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения/ М.В. Мельник, В.В. Бердников. - М.: Экономистъ, 2006. - 159 с.

29. Финансовый анализ. Теория и практика: учеб. пособие для вузов/ С.В. Дыбаль. - СПб.: Бизнес-пресса, 2008. - 301 с.

30. Экономический анализ: учеб. пособие/ В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 390 с.

31. Экономический анализ: учебник/ Д.В. Лысенко. - М.: Проспект, 2007. - 376 с.

32. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов/ Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 423 с.

33. Экономический анализ: учеб. для вузов/ Н. С. Пласкова. - М.: ЭКСМО, 2007. - 703 с.

34. Экономический анализ деятельности строительного предприятия: учеб.-практ. пособие/ Р.Ю. Симионов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2006. - 173 с.

35. Экономический анализ деятельности строительного предприятия: учеб. пособие/ С.А. Парахин. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2007. - 208 с.

36. Экономический анализ предприятия: учеб. для вузов/ Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 407 с.

37. Базарова А.С. Бухгалтерский баланс/ А.С. Базарова // Бухгалтерская отчетность организации. - 2007. - № 1. - С. 7-28.

38. Бороненкова С.А. Экономический анализ в управлении предприятием/ С.А. Бороненкова Экономический анализ: теория и практика. - 2004. - № 2. - С. 47-51.

39. Гейц И.В. Бухгалтерский баланс/ И.В. Гейц // Бухгалтерская газета. - 2003. - февраль (№ 4). - С. 4-5.

40. Давидовская И.Л. Бухгалтерский баланс. Как правильно составить/ И.Л. Давидосккая // Консультант. - 2008. - № 3. - С. 14-29.

41. Жуков В.Н. Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении/ В.Н. Жуков // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 1. - С. 26-37.

42. Игнатов А.В. Анализ финансового состояния предприятия/ А.В. Игнатов Финансовый менеджмент. - 2007. - № 4. - С. 56-58.

43. Мещирякова Е.И. Бухгалтерский баланс (форма №1)/ Е.И. Мещирякова Главбух. - 2009. - № 13. - С. 52-68.

44. Мизиковский Е.А. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках/ Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловсккая // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 6. - С. 61-71.

45. Мощенко Н.П. Анализ бухгалтерского баланса, его составных статей и расчетных показателей/ Н.П. Мощенко // Все для бухгалтера. - 2009. - № 2. - С. 29-37.

46. Феоктистов И.А. Бухгалтерский баланс (форма №1)/ И.А. Феоктистов Главбух. - 2008. - № 7. - С. 34-52.

47. Цыганков К.Ю. Бухгалтерский баланс в историческом развитии/ К.Ю. Цыганков // ЭКО. - 2006. - № 7. - С. 131-145.

48. Чупров С.В. Допустимые значения финансовых показателей для обеспечения устойчивости предприятия/ С.В. Чупров Известия ИГЭА. - 2004. - № 1. - С. 77-81.

49. Шилкин С.А. Бухгалтерский баланс без ошибок С.А. Шилкин Главбух. - 2007. - № 1. - С. 33-46.

Размещено на Allbest.ru