Оценка статей бухгалтерского баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет социального страхования, экономики и социологии труда.

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: Оценка статей бухгалтерского баланса

Татиной Екатерины Владимировны

Москва 2013 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского баланса

1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса

2.1 Оценка статей бухгалтерского баланса в России

2.2 Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на примере организации ООО «Текар»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.1992 года № 3708-1 «О государственной программе перехода российской федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям.

Под отчетностью подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В более узком смысле - это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего бухгалтерского учета и отражающих сводные результаты работы предприятия за определенный период. Развитие рыночных отношений и появление различных видов собственности повлекли за собой изменение не только действующей системы учета, но и отчетности.

Современная отчетность предприятия должна обеспечивать полное и точное описание активов предприятия, его обязательств, капитала, прибылей, убытков, резервов. В свою очередь это дает возможность принимать обоснованные управленческие решения, и формировать отчетность в соответствии с такими общепризнанными в мировой практике бухгалтерскими принципами, как принцип двойной записи, принцип действующего предприятия, принцип осмотрительности, принцип денежного измерения, принцип материальности и другие.

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами - представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. Эта цель может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности оценки статей баланса в практике, на примере организации ООО «Текар» составить годовую бухгалтерскую отчетность за 2013 год.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и сущность бухгалтерского баланса, методы оценки статей бухгалтерского баланса, заполнить формы соответствующих регистров, на основании которых заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Текар». Объектом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс и организация ООО «Текар».

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (актив = пассив). Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Актив - одна из двух равновеликих частей бухгалтерского баланса - важнейшей формы бухгалтерской отчетности. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Это контролируемые предприятием экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.

Пассив баланса - отражает источники его образования. В пассивной части бухгалтерского баланса имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которые при современной форме экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическими и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

- равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;

- наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

В современных экономических условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса.

В экономике любого государства бухгалтерский баланс выполняет важные функции, в том числе:

* баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имущественным состоянием организации;

* по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации;

* по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;

* на показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

* данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля за ней.

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса

Оценка статей бухгалтерского баланса - выражение в денежном измерении отражаемых в балансе отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Принципы оценки статей бухгалтерского баланса едины для всех предприятий и регламентированы государством. В основу оценки положена фактическая себестоимость приобретения средств производства или изготовления продукции. Прибыль или убыток, отражаемые в балансе определяются установленными методами на основе данных счетов бухгалтерского учета. Оценка статей бухгалтерского баланса должна быть реальной, то есть отражать действительную величину отдельных видов средств и источников их образования. Реальность статей баланса обеспечивается достоверностью данных бухгалтерского учета и принципами оценки хозяйственных средств.

Ведение хозяйственного учета предполагает, прежде всего, количественное измерение учитываемых объектов. Для этого используются учетные измерители: натуральные, трудовые, денежные. Но именно денежные или стоимостные измерители занимают центральное место в учете и применяются для отражения различных хозяйственных явлений, а также для обобщения их в единой стоимостной оценке. Только с помощью стоимостного измерителя можно посчитать общую стоимость разнородного имущества предприятия. Посредством стоимостных измерителей суммируются произведенные затраты (расходы) предприятия, ранее выраженные в трудовых и натуральных измерителях. Стоимостные измерители необходимы, в частности, для калькулирования себестоимости продукции, определения прибыли или убытков организации, отражения итогов финансово-хозяйственной деятельности.

Для учета движения средств необходима правильная оценка всех объектов бухгалтерского учета. Оценка является одним из элементов метода бухгалтерского учета, это способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение.

2.1 Оценка статей бухгалтерского баланса в России

Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования в денежном виде на определенную дату. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлены правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые учитываются при составлении бухгалтерского баланса:

1. данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением ПБУ 1/08 «Учетная политика»;

2. в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету:

- положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

- положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Активы и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России - в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету. Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

Раздел I. « Внеоборотные активы».

Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:

- на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 10000 руб. - стоимость таких прав сразу списывается на расходы;

- на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.

Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.

Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств - ПБУ 6/01, нематериальных активов - ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами - ПБУ 17/02.

Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) - отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) - отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы - это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы - позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница - это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли - в следующих отчетных периодах. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие внеоборотные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.

Раздел II. «Оборотные активы».

Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

- сырье и материалы - дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

- животные на выращивании - сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

- затраты в незавершенное производство - счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

- готовая продукция - остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

- товары отгруженные - остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

- расходы будущих периодов - счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) - суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240): покупателей и заказчиков - дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы - дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные - счет 60. По сету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

Денежные средства (строка 260) - дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой. По строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

Раздел III. «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410) - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84.

По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 510) - отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

Отложенное налоговое обязательство (строка 515) - отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства - это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства - счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) - отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Кредиторская задолженность (строка 620) - кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) - задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

Доходы будущих периодов (строка 640) - стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650) - счет 96.

По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.

ПБУ 21/2008 ввело новое понятие «изменение оценочных значений», под которым понимается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

При этом оценочным значением является:

- величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов,

- сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,

- оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.

Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения. Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

- периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;

- периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать информацию об изменении оценочного значения.

2.2 Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на примере организации ООО «Текар»

Общие сведения об организации

Наименование организации - ООО «Текар»,

Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) - 54613312.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ - 65).

Форма собственности - частная (код по ОКФС - 16).

Вид деятельности - производство подшипников (код по ОКВЭД - 37.17).

Руководитель - Марченко Д. С.

Главный бухгалтер - Дмитриева Э. Н.

ООО «Текар» имеет два основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Выписка из учетной политики ООО «Текар» на 2013 г. в целях бухгалтерского учета

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях бухгалтерского учета.

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным методом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета.

Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Таблица 1. Состояние активов и обязательств ООО «Текар» на 1 декабря 2013 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	Сумма, руб.
1	Основные средства	4 505 812,00
2	Амортизация основных средств	2 732 177,00
4	Нематериальные активы	153 500,00
5	Амортизация нематериальных активов	26 015,00
9	Отложенные налоговые активы	98 820,00
10	Материалы	1 376 250,00
16	Отклонения в стоимости материальных ценностей	76 500,00
20	Основное производство - всего	40 662,00
	В том числе изделия «А»	27 662,00
	изделия «Б»	13 000,00
43	Готовая продукция	681 743,00
50	Касса	10 015,00
51	Расчетные счета	680 349,00
58-1-2	Финансовые вложения (долгосрочные)	140 000,00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)	875 940,00
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	355 670,00
62-2	Расчеты по авансам полученным (кредит)	236 700,00
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего	716 870,00
66-1	В том числе основная сумма долга	716 870,00
68	Расчеты по налогам и сборам - всего	90 805,00
68-1	В том числе НДС	26 728,00
68-2	Налог на прибыль	32 077,00
68-3	Налог на доходы физических лиц	32 000,00
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего	113 045,00
69-1-1	В том числе Страховые взносы в Фонд социального страхования	9 366,00
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве	3 230,00
69-2	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	83 976,00
69-3-1	Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	10 013,00
69-3-2	Страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	6 460,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	413 890,00
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебет)	4 920,00
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	128 000,00
76-1	Расчеты с разными дебиторами	198 000,00
76-2	Расчеты с разными кредиторами	938 006,00
77	Отложенные налоговые обязательства	20 780,00
80	Уставный капитал	550 000,00
82	Резервный капитал	82 500,00
83	Добавочный капитал	430 465,00
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	523 401,00
84-2	Нераспределенная прибыль в обращении	462 492,00
84-3	Нераспределенная прибыль в использовании	60 909,00
90-1	Выручка	9 150 800,00
90-2	Себестоимость продаж	6 071 217,00
90-3	НДС	1 395 885,00
90-5	Общехозяйственные расходы	633 190,00
90-6	Коммерческие расходы	181 400,00
90-9	Прибыль/убыток от продаж (прибыль)	869 108,00
91-1	Прочие доходы	250 760,00
91-2	Прочие расходы	174 118,00
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	76 642,00
99	Прибыли и убытки	699 647,00
001	Арендованные основные средства	86 900,00

Таблица 2. Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счета	Сальдо	Обороты
	на начало года, руб.	за январь - ноябрь, руб.
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	4 027 782,00		955 000,00	476 970,00
Амортизация основных средств (02)		2 343 077,00	475 000,00	864 100,00
Нематериальные активы (04)	93 500,00		60 000,00
Амортизация нематериальных активов (05)		11 000,00		15 015,00
Вложения во внеоборотные активы (08) - всего, в том числе:			1 015 000,00	1 015 000,00
строительство объектов основных средств (08-3)			701 000,00	701 000,00
приобретение объектов основных средств (08-4)			254 000,00	254 000,00
приобретение НМА (08-5)			60 000,00	60 000,00
Отложенные налоговые активы (09)	16 500,00		97 320,00	15 000,00
Материалы (10)	811 250,00		2 100 070,00	1 535 070,00
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15)			2 150 170,00	2 150 170,00
Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)	115 500,00		121 000,00	160 000,00
НДС по приобретенным ценностям (19) - всего, в том числе:			648 934,00	648 934,00
НДС при приобретении основных средств (19-1)			171 900,00	171 900,00
НДС при приобретении МПЗ (19-3)			387 030,00	387 030,00
НДС по услугам (19-4)			90 004,00	90 004,00
Основное производство (20) - всего, в том числе:	83 292,00		6 570 710,00	6 613 340,00
изделия «А»	50 292,00		4 570 000,00	4 592 630,00
изделия «Б»	33 000,00		2 000 710,00	2 020 710,00
Вспомогательные производства (23)			390 000,00	390 000,00
Общепроизводственные расходы (25)			2 108 995,00	2 108 995,00
Общехозяйственные расходы (26)			633 190,00	633 190,00
Брак в производстве (28)			26 150,00	26 150,00
Выпуск продукции (работ, услуг) (40)			6 587 190,00	6 587 190,00
Готовая продукция (43)	165 770,00		7 141 873,00	6 625 900,00
Расходы на продажу - всего (44), в том числе:			181 400,00	181 400,00
коммерческие расходы (44-1)			181 400,00	181 400,00
Касса (50)	7 865,00		3 310 189,00	3 308 039,00
Расчетные счета (51)	803 412,00		11 374 590,00	11 497 653,00
Финансовые вложения «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2)			140 000,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) - всего, в том числе:		498 190,00	4 750 463,00	5 128 213,00
расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1)		498 190,00	3 408 000,00	3 785 750,00
расчеты по авансам выданным (60-2)			1 342 463,00	1 342 463,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - всего, в т.числе:	304 700,00	0	11 974 677,00	12 160 407,00
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)	304 700,00		9 150 800,00	9 099 830,00
расчеты по авансам полученным (62-2)			2 823 877,00	3 060 577,00
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего, в том числе:		407 000,00	980 340,00	1 290 210,00
расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66-1)		407 000,00	928 130,00	1 238 000,00
проценты по краткосрочным кредитам (66-2)			52 210,00	52 210,00
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, в том числе:		208 023,00	2 243 456,00	2 126 238,00
НДС (68-1)		132 470,00	1 530 979,00	1 425 237,00
налог на прибыль (68-2)		28 000,00	349 946,00	354 023,00
НДФЛ (68-3)		36 300,00	316 460,00	312 160,00
налог на имущество организации (68-5)		8 253,00	33 179,00	24 926,00
транспортный налог (68-6)		3 000,00	12 892,00	9 892,00
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего, в том числе:		102 080,00	1 229 095,00	1 240 060,00
страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1)		8 458,00	101 841,00	102 749,00
страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2)		2 917,00	35 117,00	35 430,00
страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2)		75 831,00	913 042,00	921 187,00
страховые взносы в Федеральный ФОМС(69-3-1)		9 041,00	108 861,00	109 833,00
страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2)		5 833,00	70 234,00	70 861,00
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		373 780,00	3 511 490,00	3 551 600,00
Расчеты с подотчетными лицами (71)	6 820,00		131 600,00	133 500,00
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)			128 000,00
Расчеты с разными дебиторами (76-1)	198 000,00		781 060,00	781 060,00
Расчеты с разными кредиторами (76-2)		927 080,00	884 496,00	895 422,00
Отложенные налоговые обязательства (77)		9 020,00	10 600,00	22 360,00
Уставный капитал (80)		550 000,00
Резервный капитал (82)		82 500,00
Добавочный капитал (83)		430 465,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего, в том числе:		692 176,00	920 951,00	752 176,00
прибыль, подлежащая распределению (84-1)		692 176,00	692 176,00
нераспределенная прибыль в обращении (84-2)			228 775,00	692 176,00
нераспределенная прибыль в использовании (84-3)				60 000,00
Продажи - всего, в том числе:			9 150 800,00	9 150 800,00
выручка (90-1)				9 150 800,00
себестоимость продаж (90-2)			6 071 217,00
НДС (90-3)			1 395 885,00
общехозяйственные расходы (90-5)			633 190,00
коммерческие расходы (90-6)			181 400,00
прибыль/убыток от продаж (90-9)			869 108,00
Прочие доходы и расходы (91) - всего, в том числе:			250 760,00	250 760,00
прочие доходы (91-1)				250 760,00
прочие расходы (91-2)			174 118,00
сальдо прочих доходов и расходов (91-9)			76 642,00
Прибыли и убытки (99)			246 103,00	945 750,00
Итого по Дебету	6 634 391,00		83 280 672,00
Итого по Кредиту		6 634 391,00		83 280 672,00

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Текар» за декабрь 2013 г.

№ операции	Содержание операции, первичный документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			дебет	кредит
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1	Счет-фактура № 107
	Приобретено станок:
	а) отпускная цена с учетом доставки	198 000,00	08-4	60-1
	б) сумма НДС	35 640,00	19-1	60-1
2	Счет-фактура № 51
	Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:
	а) стоимость услуг	1 640,00	08-4	76-2
	б) сумма НДС	295,00	19-1	76-2
	Итого	1 935,00
3	Акт о приеме-передаче основных средств №30
	Станок введен в эксплуатацию	199 640,00	01	08-4
4	Акт о списании основных средств № 15
	Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование
	а) первоначальная стоимость	151 000,00	01-субсч. "выб.ОС"	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	150 000,00	02	01-субсч. "выб.ОС"
	в) остаточная стоимость	1 000,00	91-2	01
	г) оприходованы на склад прочие материалы	12 300,00	10	91-1
	д) расходы по демонтажу оборудования:
	начислена заработная плата	2 342,00	91-2	70
	начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего, в том числе:	820,00
	страховые взносы в Фонд социального страхования	68,00	91-2	69-1-1
	страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	23,00	91-2	69-1-2
	страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	609,00	91-2	69-2
	страховые взносы в Федеральный ФОМС	73,00	91-2	69-3-1
	страховые взносы в территориальный ФОМС	47,00	91-2	69-3-2
5	Акт о списании основных средств № 16
	Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:
	а) первоначальная стоимость	50 000,00	01-субсч. "выб.ОС"	01
	б) амортизационные отчисления на дату выбытия	4 000,00	02	01-субсч. "выб.ОС"
	в) остаточная стоимость	46 000,00	91-2	01
	г) стоимость реализации	59 200,00	76-1	91-1
	д) сумма НДС	9 030,00	91-2	68-1
6	Лицензионный договор № 7
	Приобретено исключительное право на программный продукт:
	а) фактическая цена приобретения	306 200,00	08-5	60-1
	б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт	1 800,00	08-5	76-2
7	Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 2
	Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов	308 000,00	04	08-5
8	Выписка банка
	Оплачены счета поставщиков:
	а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)	233 640,00	60-1	51
	б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6)	306 200,00	60-1	51
	в) за консультационные услуги (см. операцию 2)	1 935,00	76-2	51
	г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)	1 800,00	76-2	51
9	Разработочная таблица № 6
	Начислена амортизация основных средств:
	а) производственного оборудования:
	цеха № 1	20 100,00	25	02
	цеха № 2	17 200,00	25	02
	ремонтного цеха	6 050,00	25	02
	Итого	43 350,00
	б) зданий и хозяйственного инвентаря:
	цеха № 1.	10 600,00	25	02
	цеха № 2	10 200,00	25	02
	ремонтного цеха	1 400,00	25	02
	Итого	22 200,00
	в) зданий и инвентаря заводоуправления	9 700,00	26	02
	Всего	75 250,00
10	Ведомость № 17
	Начислена амортизация по НМА	2 010,00	26	05
11	Договор аренды № 73
	Возврат арендованного оборудования	86 900,00		001
II. Учет финансовых вложений
12	Договор купли-продажи, выписка банка
	В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб.
	а) приобретены акции	75 000,00	58-1-1	76-2
	б) перечисление денежных средств (в сумме фактических затрат на покупку акций)	75 000,00	76-2	51
	в) списаны акции	75 000,00	91-2	58-1-1
	г) отражена продажная стоимость акций	90 000,00	76-1	91-1
13	Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка
	1 июля отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:
	а) начислены проценты	12 000,00	76-1	91-1
	б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций	2 500,00	91-2	58-1-2
	в) поступление дохода по облигациям	12 000,00	51	76-1
III. Учет материалов
14	Счета-фактуры, счета, платежные требования
	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:
	а) счет-фактура № 150 ОАО «Тракторный завод»:
	покупная стоимость	57 200,00	15	60-1
	сумма НДС	10 296,00	19-3	60-1
	б) счет-фактура № 820 ОАО «Автоприбор»:
	покупная стоимость	89 100,00	15	60-1
	сумма НДС	16 038,00	19-3	60-1
15	Расчет бухгалтерии
	Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка	3 410,00	91-2	76-2
16	Выписка из расчетного счета
	Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):
	а) ОАО «Тракторный завод»	67 496,00	60-1	51
	б) ОАО «Автоприбор»	105 138,00	60-1	51
17	Приходные ордера
	Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:
	а) от ОАО «Тракторный завод»	55 200,00	10	15
	б) от ОАО «Автоприбор»	87 100,00	10	15
18	Расчет бухгалтерии
	Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	4 000,00	16	15
19	Лимитно-заборные карты, требования-накладные
	Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	70 500,00	20	10
	изделий Б	60 100,00	20	10
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	90 400,00	20	10
	изделий Б	58 700,00	20	10
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа №301	6 300,00	23	10
	заказа № 302	4 700,00	23	10
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	2 200,00	25	10
	цеха № 2	2 400,00	25	10
	ремонтного цеха	1 500,00	25	10
	д) заводоуправлению	1 100,00	26	10
	Итого	297 900,00
20	Справка бухгалтерии
	Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
	а) цеху № 1 для производства
	изделий А	3 525,00	20	16
	изделий Б	3 005,00	20	16
	б) цеху № 2 для производства
	изделий А	4 520,00	20	16
	изделий Б	2 935,00	20	16
	в) ремонтному цеху для выполнения
	заказа № 301	315,00	23	16
	заказа № 302	235,00	23	16
	г) на хозяйственные нужды
	цеха № 1	110,00	25	16
	цеха № 2	120,00	25	16
	ремонтного цеха	75,00	25	16
	д) заводоуправлению	55,00	26	16
	Итого	14 895,00
21	Справка бухгалтерии
	Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации	550,00	10	91-1
IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
22	Наряды, расчетные ведомости
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:
	а) рабочим цеха № 1 по производству
	изделий А	129 286,00	20	70
	изделий Б	122 224,00	20	70
	б) рабочим цеха № 2 по производству
	изделий А	96 964,00	20	70
	изделий Б	88 188,00	20	70
	в) рабочим ремонтного цеха
	заказа № 301	33 820,00	23	70
	заказа № 302	27 186,00	23	70
	г) рабочим, обслуживающим оборудование
	цеха № 1	26 758,00	25	70
	цеха № 2	24 188,00	25	70
	ремонтного цеха	17 338,00	25	70
	д) служащим:
	цеха № 1	41 098,00	25	70
	цеха № 2	42 596,00	25	70
	ремонтного цеха	32 964,00	25	70
	е) персоналу заводоуправления	65 928,00	26	70
	Итого	748 538,00
23	Листки о временной нетрудоспособности
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	а) за счет средств ФСС	4 530,00	69-1-1	70
	б) за счет средств предприятия	1 070,00	26	70
24	Расчетные ведомости
	Начислены страховые взносы во внебюджетные
	фонды
	а) рабочих цеха № 1 по производству:
	изделий А	45 250,00	20	69
	изделий Б	42 778,00	20	69
	б) рабочих цеха № 2 по производству:
	изделий А	33 938,00	20	69
	изделий Б	30 866,00	20	69
	в) рабочих ремонтного цеха
	заказа № 301	11 837,00	23	69
	заказа № 302	9 515,00	23	69
	г) рабочих, обслуживающих оборудование:
	цеха № 1	9 365,00	25	69
	цеха № 2	8 466,00	25	69
	ремонтного цеха	6 068,00	25	69
	д) служащих:
	цеха № 1	14 384,00	25	69
	цеха № 2	14 909,00	25	69
	ремонтного цеха	11 537,00	25	69
	е) персонала заводоуправления	23 075,00	26	69
	Всего, в том числе:	261 988,00
	Страховые взносы в Фонд социального страхования	21 708,00		69-1-1
	Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	7 485,00		69-1-2
	Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ	194 620,00		69-2
	Страховые взносы в Федеральный ФОМС	23 205,00		69-3-1
	Страховые взносы в территориальный ФОМС	14 970,00		69-3-2
25	Расчетные ведомости
	Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия
	а) налог на доходы физических лиц	63 360,00	70	68-3
	б) по исполнительным листам	5 060,00	70	76-2
	в) в возмещение потерь от брака (изделия А)	330,00	70	28
26	Выписка из расчетного счета
	Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы	684 980,00	50	51
27	Платежная ведомость, расходные кассовые ордера
	Выдано из кассы:
	а) заработная плата за ноябрь	411 340,00	70	50
	б) аванс за первую половину декабря	247 000,00	70	50
	в) подотчетным лицам на командировочные расходы	10 400,00	71	50
	г) пособия по временной нетрудоспособности	2 550,00	70	50
28	Путевка (денежный документ)
	Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100,00	50-3	76-2
29	Платежная ведомость
	Депонирована заработная плата	13 690,00	70	76-2
30	Выписка банка
	Сдана в банк депонированная заработная плата	13 690,00	51	50
31	Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»	20 100,00	73	50-3
32	Списана стоимость путевки в санаторий
	а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования	12 600,00	69-1-1	73
	б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов	7 500,00	91-2	73
V. Учет прочих расходов на производство
33	Ведомость поступления материалов
	Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:
	изделия А	1 870,00	10	20
	изделия Б	1 430,00	10	20
34	Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»
	Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:
	а) цех № 1	2 050,00	25	60-1
	б) цех № 2	1 700,00	25	60-1
	в) ремонтный цех	850,00	25	60-1
	г) заводоуправление	825,00	26	60-1
	д) НДС	977,00	19-4	60-1
	Итого	6 402,00
35	Счет-фактура №100 от 31.12.2012 г.
	ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM:
	а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету	2 796,00	26	60-1
	б) НДС	504,00	19	60-1
	Итого	3 300,00
36	Счет-фактура №131 от 27.12.2012 г.
	ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	3 814,00	26	76-2
	б) НДС	686,00	19	76-2
	Итого	4 500,00
37	Счет-фактура №240 от 28.12.2012 г.
	ООО «ВОИПУ "Электрон-Сервис''» за ремонт копировального аппарата
	а) приняты услуги к бухгалтерскому учету	771,00	26	76-2
	б) НДС	139,00	19	76-2
	Итого	910,00
38	Авансовые отчеты
	Списаны командировочные расходы:
	а) на затраты	10 010,00	26	71
	б) НДС	220,00	19-5	71
39	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:
	№ 301	43 120,00	23	25
	№ 302	34 662,00	23	25
	Итого	77 782,00
40	Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств
	Списываются затраты на ремонт:
	цех № 1 - заказ № 301	95 392,00	25	23
	цех № 2 - заказ № 302	76 298,00	25	23
	Итого	171 690,00
41	Расчет бухгалтерии
	Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями
	цеха № 1
	изделия А	114 146,00	20	25
	изделия Б	107 911,00	20	25
	Итого	222 057,00
	цеха № 2
	изделия А	103 733,00	20	25
	изделия Б	94 344,00	20	25
	Итого	198 077,00
42	Расчет бухгалтерии
	Начислены банку проценты за кредит	35 200,00	91-2	66-1-2
43	Расчет бухгалтерии
	Начислен транспортный налог за IV квартал	3 298,00	26	68-6
44	Акты о браке.
	Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)	2 090,00	28	20
45	Требование-накладная
	Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)	490,00	10	28
46	Ведомость учета потерь от брака
	Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)	1 270,00	20	28
VI. Учет готовой продукции и товаров
47	Ведомость выпуска готовой продукции
	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:
	изделий A	685 533,00	40	20
	изделий Б	592 479,00	40	20
	Итого	1 278 012,00
	Незавершенное производство на конец месяца составило по:
	изделию А - 31 701 руб
	изделию Б - 30 142 руб.
48	Ведомость выпуска готовой продукции
	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:
	изделий A	655 020,00	43	40
	изделий Б	559 230,00	43	40
49	Ведомость выпуска готовой продукции	63 762,00
	Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи» (Приложение 1):
	по изделию А	30 513,00	90-2	40
	по изделию Б	33 249,00	90-2	40
50	Договор аренды, счет фактура № 71
	Арендная плата за декабрь	6 300,00	26	76-2
	НДС	1 134,00	19	76-2
	Итого	7 434,00
51	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции	130 752,00	90-5	26
52	Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
	Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:
	а) нормативная себестоимость	854 880,00	90-2	43
	б) продажная стоимость, включая НДС	1 581 600,00	62-1	90-1
53	Книга продаж, счета-фактуры
	Начислен НДС	241 261,00	90-3	68-1
54	Договор на услуги, счет-фактура № 17
	Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления	45 677,00	44-1	76-2
	Учтен НДС	8 222,00	19-4	76-2
55	Договор на услуги, счет-фактура № 77
	Отражены расходы на рекламу	1 500,00	44-1	76-2
	НДС	270,00	19-4	76-2
	Итого	1 770,00
56	Выписка из расчетного счета
	Оплачена покупателями реализованная продукция	679 215,00	51	62-1
57	Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
	Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции	47 177,00	90-6	44-1
VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
58	Ведомость результатов от реализации
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции (Приложение 2)	243 768,00	90-9	99
59	Расчет бухгалтерии, претензия
	Признана должником фирма «Стандарт»:
	сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора	1 976,00	76-1	91-1
	начислен НДС	301	91-2	68
60	Выписка из расчетного счета
	Поступило на расчетный счет:
	а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего	268 100,00	51	76-1
	в том числе:
	по основным средствам	59 200,00
	по ценным бумагам	90 000,00
	прочие	118 900,00
	б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов	1 976,00	51	76-1
	в) краткосрочная ссуда банка	1 029 600,00	51	66-1
61	Расчет бухгалтерии
	Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции	14 080,00	91-2

Подобные документы

• Оценка статей бухгалтерского баланса организации

  Бухгалтерский баланс и значение оценки его статей. Выбор метода оценки активов и обязательств баланса как одна из важных задач бухгалтерского учета. Влияние оценки статей на показатели финансового состояния организации на примере ООО "Альфа-транс".
  
  курсовая работа [798,7 K], добавлен 09.10.2014
  

• Порядок составления бухгалтерского баланса: обеспечение достоверности и реальности его статей (оценка всех статей)

  Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу и правила оценки его статей. Исследование бухгалтерского баланса ЗАО "Парапет". Анализ имущества предприятия и источников его приобретения. Особенности автоматизации бухгалтерского учета на предприятии.
  
  дипломная работа [857,4 K], добавлен 24.10.2012
  

• Бухгалтерский баланс

  Сущность актива бухгалтерского баланса. Способы оценки статей актива баланса. Порядок формирования, оценка статей и техника составления разделов "Внеоборотные и оборотные активы". Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
  
  дипломная работа [43,0 K], добавлен 23.09.2014
  

• Теоретические аспекты бухгалтерского баланса как информационная база для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Понятие и структура бухгалтерского баланса предприятия. Методы и способы анализа бухгалтерского баланса предприятия на примере ОАО "Благовещенское ППЖ". Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [78,2 K], добавлен 08.06.2015
  

• Экономическое содержание и оценка статей бухгалтерского баланса

  Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. Виды, формы, структура и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ статей баланса. Основные показатели реальности баланса: ликвидность, оборачиваемость и рентабельность активов.
  
  курсовая работа [203,0 K], добавлен 15.06.2012
  

• Бухгалтерский баланс (Форма №1)

  Сущность бухгалтерского баланса, его значение, функции, виды. Строение бухгалтерского баланса и содержание его статей в России. Пользователи, адреса и сроки предоставления отчетности. Правила оценки статей баланса и их влияние на его достоверность.
  
  курсовая работа [251,2 K], добавлен 18.01.2013
  

• Совершенствование финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Калугапутьмаш"

  Сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием. Строение, правила оценки и совершенствование разделов и статей баланса. Анализ бухгалтерской отчётности, оборотных активов, состава и структуры финансовых ресурсов ОАО "Калугапутьмаш".
  
  дипломная работа [103,8 K], добавлен 23.01.2012
  

• Статьи бухгалтерского баланса

  Понятие, сущность и экономическое содержание бухгалтерского баланса. Оценка статей баланса ООО "Прикамье-строй", ее влияние на достоверность финансового состояния и принятия управленческих решений. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в РФ.
  
  курсовая работа [1,4 M], добавлен 19.06.2012
  

• Экономическое содержание бухгалтерского баланса на примере ОАО "Технопарк"

  Оценка статей бухгалтерского баланса, ее влияние на достоверность финансовой отчетности предприятия. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу и правила оценки его ключевых статей. Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО "Технопарк".
  
  курсовая работа [103,2 K], добавлен 18.05.2015
  

• Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

  Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
  
  курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам