Облік, аудит та економічний аналіз грошового обігу підприємства в сучасних умовах запровадження Міжнародних стандартів фінансової звітності в Україні

42. Голов С.Ф. Трансформація звітності українських підприємств згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку //Бухгалтерський облік і аудит, 1996.- №2

43. Голов С.Ф. Чи відповідає бухгалтерська звітність українських підприємств вимогам МСБО //Бухгалтерський облік, 1999.- №2

44. Голов С. МСФЗ в Законі /С. Голов // Бухгалтерський облік і аудит.- 2011.- №9.-С.З-9

45. Голов С. МСФЗ в Україні.- шляхом спроб і помилок / С. Голов // Бухгалтерський облік і аудит.- 2012.- №З С.З-

46. Гончарук Я.А. Аудит Навч. посіб. /Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький.- К.: 3нання, 2007

47. Горицька Б.М. Відображення у фінансовій звітності витрат відповідно до ГІ(С)БО 16 "Витрати" // Галицькі контракти №11, березень, 2000, ст. 20

48. Господарський кодекс України: затв. Верховною Радою України 16.01.2003 p. №436- ІУ // Відомості Верховної ради України.- 2003.- №18.- Ст 144 Ю №19-20.-Ст 144; 21-22.- Ст. 144

49. Даньків Й.Я Бухгалтерський облік: Підручник / Й.Я. Даньків, М.Я. Остап'юк.- К.: 3нання, 2007

50. Даньків Й.Я. Бухгалтерський облік в галузях економіки: Навч. посіб. / Й.Я. Даньків, М.Р. Лучко. - К.: 3нання,2007

51. Даньків Й.Я. Стандартизація обліку і аудиту: Навч. посіб. / Й.Я. Даньків, М.Р. Лучко..-К.: Знання, 2006.- 268 с.

52. Довідник з бухгалтерського обліку /Під ред. Н.І. Ценклер.- Ужгород: ІВА, 2000

53. Дорош Н.І. Аудит: методологія та організація / Н.І. Дорош.- К.: 3нання, 2007

54. Економічний аналіз Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевский, М.Л.Горбатюк; За ред. Акад. НАНУ. проф. М.Г.Чумаченка.- К.: КНЕУ, 2001.-540 с.

55. Жолнер І.В.: [Навчальний посібник] Фінансовий облік за міжнародними та національними стандартами / І.В. Жолнер.- К. Центр учбової літератури, 2012.- 368 с.

56. Журавель Г.П. Фінансовий управлінський і податковий облік у господарських товариствах (ВАТ, ЗАТ, ТОВ, ПОП, ПАП), - Г.П. Журавель, П.М. Гарасим, П.Я. Хомин.- Тернопіль: Економічна думка, 2003.- 480 с

57. 3агородній А.Г. Бухгалтерський облік: Основи теорії і практики Підручник / А.Г. Загородній, Г.О. Партин.- К.:Знання,2009.-422 с.

58. Звітність підприємства: Навч. посібн. /За ред. Вериги Ю.А.- К. Знання, 2005.-656 с.

59. Івахненко С.В Комп'ютерний аудит: Контрольні методики і технології монографія /С.В. Івахненко.- К.:3нання, 2005.- 286 с.

60. Івахненко С.В. Курс економічного аналізу: Навч. посібн. /В.С. Івахненко.-К.: 3нання, 2008

61. Камінська Ю. Наказ про облікову політику: МСФЗ - трансформація / Ю. Камінська // Бухгалтерія.- 2012.- №11.-С. 70-74

62. Качалин В.В., Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP./ В.В. Качалин. - М.: Дело, 1998.-430.

63. Кіндрацька Г.І. Длик М.С., Загородній А.Г. Економічний аналіз Підручник/ Г.І. Кіндрацька, М.С. Білик, АГ. Загородній (За ред. проф. А.Г. Загороднього.-5-те вид.,перер. і доп.)- К.: Знання, 2008.-487 с.

64. Коблянська О.І. Фінансовий облік.: Навч.посіб.- К.: Знання,2007.- 471 с.

65. Кучеренко Т.С. Звітність підприємства: Підручник для ВНЗ. / Т.С. Кучеренко, В.С. Уланчук - К.: Знання, 2008.- 492 с

66. Лень B.C. Бухгалтерський облік в Україні основи та практика [Навч. посібник] /В.С. Лень, В.В. Гливенко.- К.: ЦНЛ, 2006.-556 с.

67. Любенко А.М. Перспективи вдосконалення фінансової звітності підприємства в країні // Фінансові аналітичні інструменти реформування економічної системи України.- Львів: ЛНУ ім.. І. Франка, 2001.- 3 62 с.

68. Лучко Р.М. Фінансовий облік: первинна документація та облікова реєстрація: Навч. посіб. /М.Р. Лучко, М.Я. Остап'юк, И.Я. Даньків.- К.: 3нання, 2005.- 319 с.

69. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров.- M.ICAR, 2000

70. Міжнародні стандарти фінансової звітності.- 2009; пер. з англ..; за ред. С.Ф. Голова.- T.l.- К.: Федерація професійних бухгалтерів та аудиторів У країни, 2009.- 1608 с.

71. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999).- M.: ICAR, 2000

72. Мец В.О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства.- Навч. посібник. /В.О. Мец.- К.: КНЕУ, 2003, 278 с.

73. Назарова І. про покращання інформативних властивостей фінансової звітності // Зб. наукових праць Міжнародної науково-практичної конференції 28-29.05.2004 „Облік, аудит та аналіз:економічна база, стратегія, концепції.- Тернопіль, 2004.-395 С.- С.189-194

74. Особливості застосування міжнародних стандартів фінансової звітності:Лист Національного банку України, Міністерства Фінансів України, Державної служби статистки України від 07.12.2011 р. №12-208/1757-14830, №31-08410-06-5/30523, №04/4-07/702 //Бухгалтерія.-2012, 6 лют.- №6.-С.10- 11

75. Прокопенко І.Ф. Методика та методологія економічного аналізу /І.Ф.Прокопенко, В.І. Ганін В.І - К.: ЦУЛ,2008.- 336 с.

76. Петрик О.А. Аудит: методологія і організація [Монографія] /О. А. Петрик.-К.: КНЕУ, 2003.-200 с.

77. Пласкова Н.С. Экономический анализ [учебник.-2-е изд.. перераб и доп.].-М.: Эксмо, 2009.-704 с.- (Высшее образование)

78. Подольська В.О. Фінансовий аналіз / В.О. Подольська, О.В. Ярош.- К.: ЦНЛ, 2007.- 488 с

79. Практичний матеріал ЗУ ЗАТ "Електро" за 2010-2011 роки

80. Пилипів Н.І. Основні проблеми створення єдиних правил ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності //Бухгалтерський облік у XXI ст.- Львів, 2001.- 487 С.- С.365-369

81. Рядська В.В., Петраков Я.В. Аудит: Навч. Пос / В.В. Рядська, Я.В. Петраков.-К.: ЦНЛ, 2008.- 426 с.

82. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посібн. / Г.В. Савицька. - К.: 3нання, 2007.-654 с.

83. Системи обробки економічної інформації Підручник /Черняк О.І., Ставицький А.В.- К.: Знання.2006

84. Сук Л.К. Бухгалтерський облік: Навч. посіб.- /Л.К. Сук, П.Л. Сук.- К.: 3нання, 2007.- 507 с.

85. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України [Підручник] /Н.М. Ткаченко.-К.: Алерга, 2007.-954 с.

86. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. для ВНЗ /Б.Ф.Усач..-К.- Знання, 2007

87. УсачБ.Ф. Організація і методика аудиту: Підручник. /Б.Ф. Усач, З.О. Душко.- К.: Знання,2006

88. Хорнгрен Ч. Бухгалтерский учет: управленческий аспект., /пер. с англ./ Ч. Хорнгрен., Дж. Фостер.- М.: Финансы и статистика, 1995, - 416 с.

89. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз /Ю.С. Цал-Цалко. - К.: ЦНЛ, 2002. - 360 с.

90. Цал-Цалко Ю.С. Витрати підприємства [Навч. посібник] / Ю.С. Цал- Цалко.-К.: ЦУЛ, 2002.- 656 с.

91. Чалий І. Перехід на МСФЗ: відображення наслідків у першій звітності / І. Чалий // Бухгалтерія, 9 квіт. №15.- С. 45-51

92. Шарманська В.М. Первинна документація і регістри бухгалтерського обліку: Навч.посіб / В.М. Шарманська.- К.: 3нання, 2003.- 268 с.

93. Шквір В.Д Інформаційні системи і технології в обліку: Навч. посібн. для ВНЗ / В.Д. Шквір, А.Г. Завгородній.-К.: Знання, 2007.- 429 с.

94. Шморгун Н.П.. Фінансовий аналіз: Навч.посіб.- /Н.П. Шморгун, І.В. Головко.-К.: ЦНЛ, 2006.- 528 с.

95. Юденко В. Моделювання фінансової звітності українських підприємств на основі міжнародного досвіду // Бухгалтерський облік і аудит, 1999, №7-8.

96. Інтернет посилання «Міжнародні стандарти фінансової звітності»



ДОДАТОК

Проміжний акт аудиторської перевірки касових операцій на ЗАТ «Ужгородська швейна фабрика»

1. Перевірка первинних документів:

1.1 Перевірка правильності заповнення і оформлення прибуткових і видаткових ордерів (наявність підписів, печаток, розписок про отримання грошей).

1.2 Звірка прибуткових ордерів з корінцями чеків по сумах і датах (при надходженні готівки з розрахункового рахунку банку);

1.3 Звірка видаткових ордерів з квитанціями про вклад готівкових коштів у банк.

1.4 Вибірковий перерахунок підсумкових сум за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

1.5 Перевірка правильності оформлення депонованих сум по заробітній платі.

1.6 Перевірка наявності та своєчасності ведення журналу реєстрації первинних документів по касі.

2. Перевірка дотримання ліміту каси і правильності ведення касової книги:

2.1 Перевірка правильності складання заявки-розрахунку ліміту каси, а також інструктаж клієнта, щодо методики розрахунку (якщо це необхідно).

2.2 Перевірка дотримання ліміту каси по днях і своєчасності здавання готівки у банк.

2.3 Перевірка своєчасності складання звітів касира і ведення касової книги.

3. Перевірка виплат по касі:

3.1 Виявлення випадків нецільового використання готівки по касі.

3.2 Виявлення випадків видачі готівки без відповідного документального оформлення,

3.3 Суцільна перевірка виплат тимчасовим працівникам, позасписковому складу, депонованих коштів, відпускних, лікарняних.

4. Перевірка видатків на поточні потреби, підзвітних сум і коштів на закупівлю сільськогосподарських продуктів у населення:

4.1 Перевірка дотримання норм щомісячних видатків на поточні потреби (згідно зі списковою чисельністю працівників за даними відділу кадрів).

4.2 Перевірка документів на списання видатків на поточні потреби (рахунків, товарних чеків).

4.3 Перевірка правильності видавання грошей у підзвіт, документів до підзвіту і повернення (утримання) невикористаних сум (протягом трьох днів після закінчення строку, на які її було видано).

4.4 Перевірка дотримання граничних норм витрачання готівкових коштів для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення:

4.4.1 по торгових організаціях - до 15% від місячного товарообігу;

4.4.2 по підприємствах громадського харчування - до 7% від місячного обороту;

4.4.3 для колгоспних ринків - за домовленістю з банком.

5. Перевірка оприбуткування готівкових грошових коштів за іншими джерелами:

5.1 Суцільна перевірка прибуткування за іншими джерелами з розбивкою по таких групах:

5.1.1 разова реалізація товарів, зразків продукції, надлишкових ТМЦ, основних фондів у кореспонденції з рахунком №71 "Інший операційний дохід";

5.1.2. комунальні платежі та надходження від об'єктів соціальної сфери підприємств побутового обслуговування і громадського харчування, підсобних господарств, що заходиться на балансі підприємства у кореспонденції з рахунком №91 "Загальновиробничі витрати";

5.1.3 виручка від використання транспорту, послуг ремонтних бригад, інструментального господарства тощо у кореспонденції з рахунком №70 "Доходи від реалізації".

6. Перевірка правильності кореспонденції рахунків по касових операціях.

7. Інвентаризація каси:

7.1 Перевірка укладання договорів з касирами про матеріальну відповідальність;

7.2 Присутність при інвентаризації каси і оцінка правильності проведення її інвентаризаційною комісією (або вивчення актів попередніх інвентаризацій);

Перевірка порядку зберігання і наявності, первинного обліку: 7.3.1. готівкової валюти;

7.3.2 цінних паперів (акції, облігації, депозитних сертифікатів);

7.3.3 грошових документів (векселів, лімітованих чекових книжок, акредитивів, талонів на ПММ тощо);

7.3.4 бланків суворої звітності (акції та облігації власної емісії, невидані санаторно-курортні путівки, незаповнені бланки векселів тощо).

8. Перевірка облікових регістрів:

8.1 звіряння сум, відображених у відомості №1 по дебету рахунку №30 "Каса" з даними Ж-О №2 по кредиту рахунку №31 "Рахунки в банках".

8.2 Звіряння підсумкових сум по кореспондуючих рахунках відомості №1, а також загального обороту по Ж-О №1 з даними Головної книги.

8.3 Звіряння відповідності сальдових залишків по рахунку №30 "Каса" з даними Головної книги та відповідним рядком звітного Балансу.

9. Вивчення актів попередніх перевірок каси:

- внутрішні перевірки мають здійснюватися не рідше, як один раз на квартал;

- документальні ревізії вищих організацій здійснюються згідно з графіком;

- в акціонерних товариствах і кооперативах чинним законодавством передбачені перевірки ревізійними комісіями;

- обов'язковий контроль з боку банків один раз на два роки.

10. Контроль за зберіганням грошей:

10.1 перевірка обладнання каси пожежною та охоронною сигналізацією, сейфами і вогнетривкими шафами.

10.2 перевірка правильності транспортування готівки з банку на підприємство.

Наявність позавідомчої охорони

АКТ №2 (витяг)

2.7 Дотримання вимог законодавства щодо порядку ведення касових операцій у народному господарстві України.

Перевіркою дотримання вимог "Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України" встановлено: (12)

Відповідно до пункту 7 "Порядку видачі готівки у підзвіт" проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданими сумами у підзвіт.

Особи, які одержали готівку у підзвіт, зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства або центральної бухгалтерії звіт про витрачені суми не пізніше: за відрядженнями - 3 робочі дні після повернення з відрядження; на закупівлю сільськогосподарської продукції та заготівлю втор. сировини та металобрухту - 10 роб. днів з дня видачі готівки у підзвіт, на всі інші виробничі (господарські) потреби - наступного робочого дня з дня видачі готівки у підзвіт. Якщо з каси підприємства його працівнику одночасно видана готівка на відрядження та кошти у підзвіт для вирішення у цьому відрядженні виробничих та господарських питань, то підзвітна особа незалежно від строку відрядження протягом 3 роб. днів з дня повернення з відрядження повинна подати до бухгалтерії підприємства одночасно звіт про суму, що була їй видана для вирішення виробничих та господарських питань, та авансовий звіт про витрачання коштів безпосередньо на відрядження.

Висновок по акту перевірки

Встановлено перевищення строку використання виданої у підзвіт готівки на суму 43744,94 грн.



ДОДАТОК 2

Проміжний акт аудиторської перевірки касових операцій на ЗАТ «Ужгородська швейна фабрика»

1. Перевірка первинних документів:

1.1 Перевірка правильності заповнення і оформлення прибуткових і видаткових ордерів (наявність підписів, печаток, розписок про отримання грошей).

1.2 Звірка прибуткових ордерів з корінцями чеків по сумах і датах (при надходженні готівки з розрахункового рахунку банку);

1.3 Звірка видаткових ордерів з квитанціями про вклад готівкових коштів у банк.

1.4. Вибірковий перерахунок підсумкових сум за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

1.5 Перевірка правильності оформлення депонованих сум по заробітній платі.

1.6 Перевірка наявності та своєчасності ведення журналу реєстрації первинних документів по касі.

2. Перевірка дотримання ліміту каси і правильності ведення касової книги:

2.1 Перевірка правильності складання заявки-розрахунку ліміту каси, а також інструктаж клієнта, щодо методики розрахунку (якщо це необхідно).

2.2 Перевірка дотримання ліміту каси по днях і своєчасності здавання готівки у банк.

2.3 Перевірка своєчасності складання звітів касира і ведення касової книги.

3. Перевірка виплат по касі:

3.1 Виявлення випадків нецільового використання готівки по касі.

3.2 Виявлення випадків видачі готівки без відповідного документального оформлення,

3.3 Суцільна перевірка виплат тимчасовим працівникам, поза списковому складу, депонованих коштів, відпускних, лікарняних.

4. Перевірка видатків на поточні потреби, підзвітних сум і коштів на закупівлю сільськогосподарських продуктів у населення:

4.1. Перевірка дотримання норм щомісячних видатків на поточні потреби (згідно зі списковою чисельністю працівників за даними відділу кадрів).

4.2 Перевірка документів на списання видатків на поточні потреби (рахунків, товарних чеків).

4.3 Перевірка правильності видавання грошей у підзвіт, документів до підзвіту і повернення (утримання) невикористаних сум (протягом трьох днів після закінчення строку, на які її було видано).

4.4 Перевірка дотримання граничних норм витрачання готівкових коштів для закупівлі сільськогосподарської продукції у населення:

4.4.1 по торгових організаціях - до 15% від місячного товарообігу;

4.4.2 по підприємствах громадського харчування - до 7% від місячного обороту;

4.4.3 для колгоспних ринків - за домовленістю з банком.

5. Перевірка оприбуткування готівкових грошових коштів за іншими джерелами:

5.1 Суцільна перевірка прибуткування за іншими джерелами з розбивкою по таких групах:

5.1.1 разова реалізація товарів, зразків продукції, надлишкових ТМЦ, основних фондів у кореспонденції з рахунком №71 "Інший операційний дохід";

5.1.2 комунальні платежі та надходження від об'єктів соціальної сфери підприємств побутового обслуговування і громадського харчування, підсобних господарств, що заходиться на балансі підприємства у кореспонденції з рахунком №91 "Загальновиробничі витрати";

5.1.3 виручка від використання транспорту, послуг ремонтних бригад, інструментального господарства тощо у кореспонденції з рахунком №70 "Доходи від реалізації".

6. Перевірка правильності кореспонденції рахунків по касових операціях.

7. Інвентаризація каси:

7.1 Перевірка укладання договорів з касирами про матеріальну відповідальність;

7.2 Присутність при інвентаризації каси і оцінка правильності проведення її інвентаризаційною комісією (або вивчення актів попередніх інвентаризацій);

Перевірка порядку зберігання і наявності, первинного обліку:

7.3.1 готівкової валюти;

7.3.2 цінних паперів (акції, облігації, депозитних сертифікатів);

7.3.3 грошових документів (векселів, лімітованих чекових книжок, акредитивів, талонів на ПММ тощо);

7.3.4 бланків суворої звітності (акції та облігації власної емісії, невидані санаторно-курортні путівки, незаповнені бланки векселів тощо).

8. Перевірка облікових регістрів:

8.1 звіряння сум, відображених у відомості №1 по дебету рахунку №30 "Каса" з даними Ж-О №2 по кредиту рахунку №31 "Рахунки в банках".

8.2 Звіряння підсумкових сум по кореспондуючих рахунках відомості №1, а також загального обороту по Ж-О №1 з даними Головної книги.

8.3 Звіряння відповідності сальдових залишків по рахунку №30 "Каса" з даними Головної книги та відповідним рядком звітного Балансу.

9. Вивчення актів попередніх перевірок каси:

- внутрішні перевірки мають здійснюватися не рідше, як один раз на квартал;

- документальні ревізії вищих організацій здійснюються згідно з графіком;

- в акціонерних товариствах і кооперативах чинним законодавством передбачені перевірки ревізійними комісіями;

- обов'язковий контроль з боку банків один раз на два роки.

10. Контроль за зберіганням грошей:

10.1 перевірка обладнання каси пожежною та охоронною сигналізацією, сейфами і вогнетривкими шафами.

10.2 перевірка правильності транспортування готівки з банку на підприємство.

Наявність позавідомчої охорони.

АКТ №2 (витяг)

2.7 Дотримання вимог законодавства щодо порядку ведення касових операцій у народному господарстві України.

Перевіркою дотримання вимог "Порядку ведення касових операцій у народному господарстві України" встановлено: (12)

Відповідно до пункту 7 "Порядку видачі готівки у підзвіт" проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної особи за раніше виданими сумами у підзвіт.



ДОДАТОК 3

Таблиця 3.1.1

Аналітичний звіт про рух грошових коштів ЗАТ «Ужгородська швейна фабрика»

Показники	Надходження, тис. гри	Видаток, тис. гри
	За попередній період	За звітний період	За попередній період	за звітний період
1	2	3	4	5
Операційна діяльність - разом	10641	11433	762,0	830,8
зокрема:
- надходження грошових коштів від покупців за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги)	856,0	1049,3	X	X
аванси, отримані від покупців (замовників)	18,1	25,0	X	X
- інші операційні надходження	5,4	7,0	X	X
- оплата придбаних товарів, робіт, послуг	X	X	256,0	331,2
виплати працівникам підприємства	X	X	259,3	278,0
- відрахування па соціальні заходи податки і авансові платежі до бюджету	X	X	98,4 127.0	106,5 76,1
- аванси видані	X	X	11,2 10.1	14,0 25,0
- інші операційні витрати	X	X
Інвестиційна діяльність -разом	228	437 -	212,7	497,0
зокрема:
- реалізація фінансових інвестицій		-	X	X
- реалізація необоротних активів	136,3	484,6	X	X
реалізація майнових комплексів	-	-	X	X
- отримані проценти, дивіденди	-	-	X	X
- інші надходження	24,0	31,6	X	X
- придбання фінансових інвестицій	X	X	9,5	-
- придбання необоротних активів	X	X	199,0	489,5
- придбання майнових комплексів	X	X		-
інші платежі	X	X	4,2	7,5
Фінансова діяльність - разом	25,0	36,0	14,6	23,9
зокрема:
- отримані позики	15,0	36,0	X	X
- інші надходження	10,0	-	X	X
- погашення позик	X	X	1,8	4,0
- сплачені дивіденди	X	X	9,3	12,1
- інші платежі	X	X	3,5	7,8
Разом	1064,8	1638,5	989,3	1351,7
Чистий рух коштів за звітний період	75,5	286,8	-	-
Залишок коштів на початок періоду	18,2	40,1	X	X
Вилив зміни валютних курсів на залишок коштів	0,5	1,0	-
Залишок коштів па кінець періоду	94,2	327,9	X	X

Таблиця 3.2.2

Програма аудиту касових операцій

№ пор.	Етап перевірки	Джерело інформації для отримання аудиторських доказів	Необхідні аудиторські процедури	Методи аудиторської перевірки
1	2	3	4	5
1	Перевірка відповідності записів у касовому звіті із записами в Касовій книзі	Звіт касира, Касова книга, первинні касові документи	1. Перевірка правильності відображення в первинних касових документах виправлення помилок (слід звернути увагу на те, щоб помилки, виправлені в касовому звіті, були виправлені в Касовій книзі, і навпаки); 2. Вивчити причини виявлених невідповідностей, адже їх наслідками може бути: -- вчинення касиром зловживання за домовленістю з працівником бухгалтерії; -- виправлення, внесені головним бухгалтером, а касир на їх основі не відкоригував записи у Касовій Книзі	Арифметична, логічна, взаємна перевірки
2	Перевірка наявності первинних документів, відображених у касовому звіті	Звіт касира, Касова книга, первинні касові документи, Журнал реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів	1. Перевірка наявності первинних документів на видаток грошей з каси в підтвердження цих сум у Касовій книзі. 2. Перевірка наявності Журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (мета такої перевірки полягає в тому, що головний бухгалтер за касовими звітами може здійснювати подальший контроль за діями касира, який повинен щодня записувати в звіті всі одержані суми)	Взаємна, логічна, формальна перевірки
3	Перевірка правильності підрахунків у Касовій книзі підсумків операцій за день і перенесень сум з однієї сторінки Касової книги на іншу	Звіт касира, Касова книга, первинні касові документи, Журнал реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів	1. Зіставлення даних на кінець минулого дня з даними на початок поточного дня. 2. Арифметичний підрахунок залишку на кінець кожного дня з метою встановлення випадків перекручування й перенесення сум, які викривлюють результати інвентаризації каси, а іноді наслідком цього порушення може бути привласнення грошей. 3. Перевірка додержання підприємством ліміту каси	Арифметична, взаємна перевірки
4	Оцінка системи документообороту касових операцій	Звіт касира, Касова книга, первинні касові документи, Журнал реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів, Журнал реєстрації виданих доручень, Журнал реєстрації депонентів, реєстрація платіжних відомостей, авансові звіти, підтверджувальні документи, пояснювальні записки	1. Перевірка прибуткових та видаткових касових ордерів за формою і змістом щодо встановлення недоброякісних документів. 2. Перевірка наявності на касових документах необхідних підписів -- керівника, головного бухгалтера, касира. 3. Перевірка правильності кореспонденції рахунків, відображеної в касових документах. 4. Перевірка наявності всіх необхідних реквізитів (підписів одержувача коштів, відміток про пред'явлення доручень, паспортів), а також погашення документів шляхом постановки штампів "Одержано" та "Оплачено"	Формальна перевірка, огляд, арифметичний підрахунок, юридична перевірка, логічна перевірка, звірка, звірка однотипних записів
5	Перевірка додержання касової дисципліни	Звіт касира, Касова книга, первинні касові документи, Журнал реєстрації видаткових та прибуткових касових ордерів, Журнал реєстрації виданих доручень, Журнал реєстрації депонентів, реєстрація платіжних відомостей, авансові звіти, підтверджувальні документи, пояснювальні записки, виписки банку, чекова книжка	1. Перевірка цільового використання готівкових коштів, отриманих із установи банку: 1.1 Зіставлення даних про мету отриманої з банку готівки за виписками банку (шляхом перевірки кодування у виписках) з даними первинних документів з оприбуткування готівки; 1.2 Перевірка фактичного витрачання готівкових коштів через перевірку даних підтверджувальних первинних документів. 2. Перевірка правильності ведення операцій з підзвітними особами: 2.1 Перевірка правомірності видавання готівкових коштів у підзвіт (слід впевнитись у відсутності заборгованості працівника перед підприємством за попередньо видані підзвітні суми); 2.2 Перевірка правильності звітування підзвітних осіб за видані готівкові кошти (додержання строків звітування, оформлення авансових звітів, наявність підтверджувальних документів про витрачання готівки). 3. Перевірка додержання обмежень при розрахунках готівкою (необхідно звернути увагу на те, що готівкові розрахунки одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) не повинні перевищувати 3000,0 грн. протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами). 4. Перевірка правомірності використання готівки з виручки (особливу увагу слід приділити цьому напряму перевірки в разі наявності у підприємства, що перевіряється, податкового боргу)	Логічна, взаємна, юридична перевірки

Размещено на Allbest.ru