Проверка правильности и законности начисления заработной платы и ведения бухгалтерских документов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Экономика Республики Казахстан находится на стадии активных рыночных преобразований. Реформирование ее требует осмысления накопленного опыта, выполнения эволюционных процессов и скачкообразных шагов к освоению рыночных реформ, методов и принципов управления предпринимательской деятельностью хозяйствующих субъектов.

В послании президента Республики Казахстан своему народу «Казахстан -2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей страны является экономический рост, что приоритет его «будет одним из самых важных и сегодня, и завтра, и в течение следующих тридцати лет». Формирование рыночных отношений и происходящие в связи этим кардинальные изменения в экономике страны требуют принципиально иных, чем прежде, методов управления, а соответственно - и совершенно других руководителей производства. Это должны быть специалисты своего дела, обладающие глубокими и разносторонними знаниями, хорошо разбирающихся в тайнах избранной профессии, умеющие принимать продуманные и тщательно взвешенные решения. И теория, и практика убеждают, что успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми процессами, связанными с функционированием хозяйствующего субъекта в рыночных условиях.

Основным движущим фактором преуспевания в предпринимательстве является производительность труда работников, в свою очередь основным фактором, действующим на производительность труда является заработная плата. «Каждый человек имеет право на труд» - гласит Конституция Республики Казахстан, в свою очередь законодательство охраняет право гражданина на труд и его безопасность. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера и аудитора.

В получении достоверной информации заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности и предпринимательской деятельности, так как наличие ее позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и даст возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений. Отсутствие же такой информации вызывает недоверие партнеров друг к другу. С появлением совместных предприятий, возникновением акционерных обществ открытого и закрытого типов, коммерческих банков и других хозяйствующих субъектов потребность в достоверной информации ощущается особо остро. Достоверность финансовой отчетности хозяйствующих субъектов может быть объективно подвержена независимым аудитором в предоставлении им хозяйствующему субъекту аудиторском заключении относительно финансового положения и результатов его финансово-хозяйственной деятельности. Не секрет, руководство аудируемого субъекта нередко заинтересованно в том, чтобы скрыть от собственников этого хозяйствующего субъекта свои просчеты или даже возможные злоупотребления. Аудитор же, проверяя показатели финансовой отчетности и предоставляя заказчику положительное аудиторское заключение, тем самым дает собственникам своего рода гарантию, что в ней отражена достоверная картина состояния дел на аудиторском субъекте.

Целью данной работы является проверка правильности и законности начисления заработной платы и ведения бухгалтерских документов, выявление причин возникновения отклонении и определение правильности удержании из него. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Новая система бухгалтерского учета и аудита, принятая в Казахстане, позволяет сделать предприятие более открытыми, а, следовательно, и наиболее предпочтительными для внутренних и внешних инвесторов, что положительно скажется, в конечном итоге, на общем подъеме всей экономики Республики Казахстан.

Структурная часть дипломной работы включает введение, три главы, заключение и список использованной литературы, а также приложения.

Глава I. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в банках второго уровня РК

1.1 Значение и задачи учета расчетов с персоналом по оплате труда

В производственных и иных хозяйствующих процессах используют не только средства труда и расходуют предметы труда, но и потребляют сам труд. Цель этой главы - дать углубленное представление о труде и затратах на его оплату. Нам предстоит изучить состав фонда оплаты труда, документальное оформление операций по оплате труда, порядок включения затрат на оплату труда в себестоимость продукции (работ, услуг) и другие аспекты учета.

Процесс любой хозяйственной деятельности, особенно процесс производства, связан с затратами не только общественного (в средствах и предметах труда), но и живого труда. Труд является важнейшим элементом издержек производства и обращения. Повышением его производительности в первую очередь объясняется рост эффективности производства, а, следовательно, его рентабельности и прибыльности. Вместе с тем эти процессы сопровождаются потреблением живого труда, величина которого измеряется количеством отработанного человеко-часов. Отсюда вытекает необходимость исчисления размера оплаты каждому работнику по всем основаниям и отнесения затрат по оплате труда на издержки производства (обращения). В связи с этим определяются и задачи учета и контроля за мерой труда и его оплатой. Прежде всего, они заключаются в том, чтобы создавать экономически обоснованную и достоверную информацию о труде и его оплате, производить точную и своевременную его оплату, следить за законностью операций, связанных с начислением и выплатой причитающегося заработка, за устранением непроизводительных выплат, скрытия и явных потерь рабочего времени, эффективностью применяемых форм организации и стимулирования труда на разных участках. На основании этой информации осуществляется контроль за использованием рабочего времени, внедрением прогрессивных методов труда, соблюдением отношений между ростом производительности труда и оплатой труда, за уровнем соответствующих затрат.

Действующая система организации и оплаты труда позволяет, с одной стороны, предоставлять организациям значительные права в выборе форм оплаты труда, установлении режима работы и т.п., а с другой - обеспечивать механизм защиты работников, в частности, по нижнему уровню оплаты труда, минимальной продолжительности трудового отпуска, льготам для отдельных категорий персонала, максимальной продолжительности рабочего дня. При этом сохраняется централизованное регулирование трудовых отношений, устанавливающие нормы, обязательные для каждой организации, независимо от вида деятельности и организационно-правовой формы.

Относится это и к учету труда и его оплаты, который должен быть строго документальным, достоверным и во многом единообразным на всей территории страны. Прежде всего, персонал организации различают по такому признаку, как сфера применения труда - производственный и непроизводственный персонал.

По казахстанской системе учета формы и системы оплаты труда, условия премирования и штатное расписание самостоятельно предприятием. Предприятия ведут соответствующую первичную документацию (табель учета рабочего времени, наряды на сдельные работы и др.), рассчитывают заработную плату (расчетная ведомость), производят положенные начисления и удержания и заносят результаты расчета в расчетную ведомость учета заработной платы. На каждого работника бухгалтерия заводит лицевой счет, куда ежемесячно заносит итоги из расчетной ведомости по заработной плате, указывая в ней произведенные начисления и удержания. В результате лицевой счет является накопительной ведомостью по каждому работнику и служит основанием для определения среднего заработка, начисления пенсий и пособий. Не выданная из кассы в срок заработная плата депонируется, т.е. отдается на сохранение.

В связи с утратой действия законодательства Союза ССР на территории Республики Казахстан и до приятия нового Закона о труде, бухгалтер в своей работе по вопросам организации и оплаты труда руководствовался «Инструкцией по вопросам организации и оплаты труда работников в случаях, предусмотренных трудовым законодательством Республики Казахстан» № 588 от 28.08.98.Согласно данной инструкции, регламентируются вопросы оплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда и минимальная месячная заработная плата рабочих и служащих.

Следует отметить что согласно Закону РК «О труде» на территории республики существуют следующие формы оплаты труда: повременная, сдельная, аккордная, а также повременно-премиальная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно сдельная.

1.2 Формы и системы оплаты труда. Порядок расчетов основной и дополнительной заработной платы

Труд членов организации оплачивается в соответствии с утвержденными ставками (окладами) и сдельными расценками, а лиц, принятых по трудовому соглашению или договору подряда, поручения, - на условиях, предусмотренных этими документами. Ставки (оклады и расценки устанавливаются самой организацией. Исходя из конкретных условий хозяйствования они могут пересматриваться.

Под оплатой труда принято понимать выраженную в денежной форме долю труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление. Оплата труда каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда.

Организациям предоставлено право самостоятельно устанавливать системы оплаты труда работников. При этом максимальный размер оплаты не ограничивается. В тоже время месячная оплата труда работника, полностью отработавшего определенную на этот период норму рабочего времени и выполнившего свои трудовые обязательства (нормы труда), не может быть ниже установленного в центральном государственном порядке минимального месячного размера оплаты труда.

В организации оплаты труда работников применяется несколько форм и систем. Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работником за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам; тарифным ставкам; окладам; премии сдельщикам и повременщикам; доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы; за работу в ночное время; за сверхурочные работы.

К дополнительной заработной плате относятся виды за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: - оплата очередных отпусков; перерыв в работе кормящих матерей; льготных часов подростков; за время выполнения государственных и общественных обязанностей; выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная; прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

Повременная форма оплаты предусматривает оплату труда за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленного в проценте к тарифной ставке или другому измерителю. При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате труда являются табели.

При прямой сдельной системе оплаты труда заработок рабочим начисляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламаций и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда она повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплаты труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих заработная плата рассчитывается в процентах к заработку основных рабочих обслуживающего участка. Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Для более полного учета трудового вклада каждого рабочего в результаты труда бригады с согласия ее членов могут использоваться коэффициенты трудового качества (КТУ).

Для определения справедливого размера оплаты труда с учетом его сложности, значимости и условий труда различных категорий персонала существенное значение имеет тарифная система. Тарифная система включает: тарифно-квалификационные справочники, нормы выработки (нормы времени, нормы обслуживания, нормативное задание), тарифные сетки и тарифные ставки. Тарифно-квалификационные справочники содержат подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых в квалификации исполнителя. Требуемая квалификация при выполнении той или иной работы определяется разрядом. Более высокий разряд соответствует работе большей сложности. Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого, низшего, разряда. Для большинства отраслей промышленности рекомендовано применять шестиразрядные тарифные сетки, дифференцируемые в зависимости от условий работы. В каждой сетке предусматриваются тарифные ставки для оплаты сдельщиков и повременщиков. Тарифные ставки служат для установления соотношений в оплате труда между разрядами работ. Так, тарифная ставка первого разряда определяет размер оплаты труда за единицу времени рабочего низшей квалификации. Тарифные ставки по разрядам определены непосредственно в таблицах исходя из условий вида работы. Соотношения оплаты труда рабочих более высокого разряда и первого устанавливаются с помощью тарифного коэффициента.

1.3 Учет рабочего времени и выработки работника. Удержания и вычеты из заработной платы

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится, как правило, на основе должностных окладов, устанавливаемых администрацией также самостоятельно в соответствии с должностью и квалификацией работника. Организации могут для этих работников устанавливать и иные виды оплаты труда, например, в процентах о выручки, в долях от получения прибыли.

Разряды, присвоенные рабочим, а также конкретные должностные оклады, установленные работникам, указывают в контрактах, договорах или приказах по организации. Эти документы доводят и до бухгалтерии для осуществления расчетов с работниками. Методика расчетов среднего дневного заработка используется только для определения размера оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Основным ее отличием является то, что расчеты ведутся исходя из среднемесячного количества рабочих дней с применением календаря 6-дневной рабочей недели. Или среднемесячного количества календарных дней. Во всех остальных случаях применяется методика, согласно которой средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней, исходя из установленной законодательством РК по календарю продолжительности рабочей недели. Размер средней заработной платы конкретного работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней, подлежащих плате. Исключение составляет специальный порядок подсчета средней заработной платы при начислении пенсий. При суммированном учете рабочего времени для исчисления средней заработной платы конкретного работника используется средний часовой заработок. Средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих часов в этом периоде, согласно ежегодному балансу рабочего времени по производственному календарю. Размер средней заработной платы конкретного работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.

Для исчисления средней заработной платы работников предприятий расчетным периодом является 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связан соответствующая выплата. Под событием понимается: уход работника в отпуск, увольнение работника и другие случаи, связанные с выплатой средней заработной платы. Средний дневной заработок для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск назначается:

1. если весь расчетный период отработан полностью, то путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на 12 и далее: -на среднемесячное число рабочих дней; согласно ежегодному балансу рабочего времени по производственному календарю; при оплате отпуска; установленного в рабочих днях;

2. Если каждый из двенадцати месяцев расчетного периода отработан не полностью, путем деления начисленной заработной платы за проработанное время и далее:

на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящийся на отработанное время (при предоставлении отпуска в рабочих днях);

на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время (при предоставлении отпуска в календарных днях).

Оплата учебных отпусков при пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями либо при сокращенной рабочей неделе, установленной в организации, производится в томе же порядке, что и для оплаты очередных трудовых отпусков.

Из расчетного периода для подсчета средней заработной платы исключается время, а также выплаченные суммы, когда:

работнику выплачивается или сохраняется средняя заработная плата в соответствии с законодательством РК;

работник получает пособие по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.п.).

Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, включаются при подсчете средней заработной платы по времени начисления, а годовые премии и вознаграждения за выслугу лет учитываются в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. При исчислении средней заработной платы учитываются выплаты, включаемые в фонд заработной платы.

Общую сумму средств в денежной и натуральной формах, распределяемых между работниками организации в соответствии с количеством и качеством их труда, называют фондом оплаты труда.

В фонд оплаты труда входят все начисленные организацией суммы оплаты труда независимо от источника финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда.

К общей сумме оплаты труда принято относить:

- заработную плату за фактически выполненную работу, начисленную в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда; выплаты стимулирующего характера по системным положениям (премии, надбавки и т.п.);

- выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; - оплату не проработанного времени в соответствии с законодательством о труде и коллективными договорами;

- стоимость продукции, выдаваемой работникам в порядке натуральной оплаты;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов, форменной одежды и обмундирования и др.

Наряду с утвержденными ставки и расценки организация предусматривает, кроме того, поощрения за достижение высоких производственных показателей (разработку и внедрение рационализаторских предложений, экономию средств, безупречную работу и другие заслуги), оплату ночной работы, сверхурочной работы, работы в выходные и праздничные дни. Наряду с выполнением основных работ в организации могут быть выполнены побочные работы, а также произведено начисление заработка и по другим основаниям.

Если во время производства продукции допущен брак, он может быть оплачен или не оплачен - в зависимости от причины брака. Полный брак, допущенный по вине работника, не оплачивается; частичный брак оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции. Брак, возникающий по вине работника, оплачивается по пониженным расценкам, но с учетом тог, что месячный заработок не должен быть ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему разряда (оклада).

При обнаружении скрытого дефекта после приемки изделия в результате технического контроля, а также брака не по вине работника заработок работнику начисляется как за годные изделия.

Если работник наряду с основной работой выполняет дополнительные работы по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника, ему производят доплату за совмещение профессий или выполнения обязанностей временно отсутствующего работника. Размер таких доплат устанавливается по соглашению сторон.

Время простоя не оплачивается, если оно вызвано по вине работника. Если же простой возник не по вине работника, то время простоя оплачивается не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада) при условии, что работник предупредил администрацию (начальника цеха, бригадира, мастера) о начале простоя.

При освоении производства новых видов продукции за период освоения осуществляют доплату, доведя заработок до прежнего среднего заработка в порядке и на условиях, определяемых коллективным договором.

Средний заработок сохраняется и в других случаях:

-за время выполнения работником государственных или общественных обязанностей в рабочее время;

-за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании (за работниками, в обязанность которых входит необходимость такого обследования);

-за донорство в день обследования, в день сдачи крови и за предоставленный донорам день отдыха после дня сдачи крови (этот день по желанию донора может быть присоединен к ежегодному отпуску);

-за участие авторов изобретений (рационализаторских предложений) во внедрении изобретения (рационализаторского предложения) при освобождении от основной работы ;

-за время вынужденного прогула в связи с задержанием выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации;

- при переводе на другую нижеоплачиваемую работу (в течении двух недель со дня перевода);

-при временном переводе на другую работу в связи с производственной необходимостью (оплата труда производиться по объему выполненной работы, но не ниже среднего заработка на прежней работе);

-при временном переводе на нижеоплачиваемую работу вследствие простоя по основной (за работниками, не выполняющими нормы или переведенными на работу, оплачиваемую повременно, сохраняется их тарифная ставка (оклад));

-за работниками, переведенными на более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья (заработок сохраняется в течении двух недель со дня перевода);

-за работниками, временно переведенными на нижеоплачиваемую работу вследствие участия или иного повреждения здоровья, связанного с работой, по вине организации (до восстановления трудоспособности либо инвалидности);

-при оплате дополнительных перерывов женщинам на кормление ребенка;

-при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, в связи с полной ликвидацией организации (на период их устройства, но не выше трех месяцев со дня окончания срочного трудового договора);

-за женщинами, имеющими детей в возрасте полутора лет.

В организациях кроме основной оплаты за труд выдаются различного рада поощрения. К формам материального стимулирования относятся: премии; годовые вознаграждения; выплаты за выслугу лет. Премии могут быть индивидуальными (персональными) и коллективными (бригаде, участку, отделу, цеху, и другими подразделениям). В последнем случае премиальные суммы коллектив распределяет сам между своими членами. В каждой организации разрабатывается положение о принципах премирования с учетом специфика работы структурных подразделений. В положении определяются: показатели премирования, их предельные размеры; условия премирования и депремирования; рекламация; брак; нарушение правил технической эксплуатации и другие отклонения от действующих норм; устанавливаются сроки премирования. В связи с различиями в организационной структуре организаций, размерами и сложностью самого производства показателей премирования очень много. Из этого множества организация, как правило выбирает для каждого подразделения 2-3 основных показателя, исходя из функциональных, производственных особенностей подразделений (цехов, отделов, служб, участков). Лицам, работающим на повременной форме оплаты, премия может определяться в процентах к окладу, фактически начисленному заработку за месяц, квартал и другие сроки.

Предельные размеры выплачиваемых премий положением определяются не более 25% в месяц, 75% - в квартал к оплате за фактически отработанное время. Кроме премии за основные показатели предусматриваются дополнительные специальные системы премирования: за экономию материала; сбор металлолома; экономию электроэнергии; другие виды премирования.

По итогам за год может выплачиваться в качестве премии так называемая тринадцатая зарплата, механизм такого вознаграждения устанавливается в локальном нормативном документе (акте). Годовое вознаграждение выплачивается только членам коллектива (рабочим, служащим, специалистам, руководителям), числящимся в штате организации при условии, что член коллектива проработал полностью календарный год, за исключением тех, кто не проработал года по уважительным причинам: уход на пенсию, призыв в армию и другие обстоятельства. Организация в своем локальном нормативном акте шкалу вознаграждения устанавливает в зависимости от непрерывного стажа работы в данной организации: 1 год -10%, 2 года - 15%, 3 года - 20%, 4года - 25%, 5 лет - 30%. При стаже более 5 лет размеры вознаграждения не увеличиваются; соотношения между минимальными и максимальными размерами вознаграждения с учетом непрерывного стажа работы нормативным документом рекомендуется принимать по шкале в пределах, как правило, 1/2. Если член коллектива нарушил дисциплину (допустил брак, прогул без уважительных причин, явился на работу в нетрезвом виде, хищение и другие правила трудового распорядка), он может быть полностью или частично лишен вознаграждения. Выплаченное вознаграждение входит в средний заработок при расчете отпускных и при оплате больничного листа.

Вознаграждение может быть предусмотрено в нормативном документе и за выслугу лет. Оно также включается в средний заработок при расчете отпускных, при оплате больничных листов, выплате пособий по беременности и в других случаях.

Все виды вознаграждений учитываются как 1/12 часть начисленного вознаграждения за каждый месяц расчетного периода.

Глава II. Анализ расчетов по начислению заработной платы персоналу банка (на примере «Банк Центр Кредит»)

2.1 Особенности начисления заработной платы в банках второго уровня (на примере «Банк Центр Кредит»)

Общие положения, настоящая Процедура централизованного расчета заработной платы и учета рабочего времени сотрудников АО «Банк Центр Кредит» (далее Процедура) разработана в соответствии с: гражданским кодексом Республики Казахстан; кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; трудовым Кодексом Республики Казахстан; законом «О банках и банковской деятельности»; законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»; международными стандартами бухгалтерского учета; учетной политикой АО «Банк Центр Кредит»; расчет заработной платы и учет рабочего времени сотрудников АО «Банк Центр Кредит» осуществляется в соответствии с данной Процедурой и иными нормативными документами банка. Данная Процедура распространяется на порядок начисления и выплаты заработной платы и других оплат по труду, учета рабочего времени сотрудников АО «Банк Центр Кредит».

Порядок оформления выплат по заработной плате и других оплат по труду, расчеты с сотрудниками АО «Банк Центр Кредит» осуществляются централизованно в Головном офисе через Систему по счетам:

- «Расходы по оплате труда»;

- «Прочие выплаты»;

- «Прочие дебиторы»;

- «Прочие кредиторы».

На основании первичных документов одним Ответственным подразделением/лицом вводятся в Систему «Персонал», другим Ответственным подразделением/лицом одобряются приказы, распоряжения, листы по временной нетрудоспособности и другие документы, которые автоматически передаются по электронным каналам связи в Систему.

Все документы, заведенные, одобренные и переданные в Систему, проводятся по балансу согласно «Регламенту времени проведения операций в модуле «Заработная плата» (Приложение №1).

Документы, переданные в Систему после времени, установленного регламентом, производятся датой валютирования следующего рабочего дня. В случае если предоставленные документы не соответствуют требованиям законодательства и внутренним нормам банка, содержат ошибки (не введен лицевой счет сотрудника, сумма по приказу не соответствует и прочее), Исполнитель вправе не начислять выплаты и вернуть документы на доработку, но не позднее следующего рабочего дня после получения, посредством блокировки документа в Системе. Такие начисления не включаются в расчет, документ блокируется в Системе, что отражается в Протоколе блокированных приказов (Приложение №2), до подтверждения в Системе о принятии мер в разблокировании приказа Ответственным подразделением/лицом. Все операции в Системе осуществляются в соответствии с Классификатором операций по оплате труда.

Порядок организации централизованного расчета заработной платы, основанием для своевременного начисления заработной платы являются первичные документы (Приложение № 3) введенные и одобренные Ответственным подразделением/лицом в Системе «Персонал», переданные по электронным каналам связи в Систему. Прием на работу осуществляется согласно одобренному по Системе приказу. Ответственное подразделение/лицо заводит в Системе «Персонал» данные, создает и одобряет ответственный сотрудник ОПРсП за одобрение приказ, каждому сотруднику присваивается табельный номер. Должностной оклад сотрудника устанавливается согласно утвержденному штатному расписанию. Заработная плата выплачивается за фактически отработанное время. Основанием для начала учета фактически отработанного времени сотрудника является приказ о его приеме на работу, основанием для прекращения учета - приказ об его увольнении и соответствующие отметки в Табеле. Информация, отраженная в приказе, автоматически отражается в Табеле по символам:

- «Я» - фактически отработанные дни;

- «Б» - дни нетрудоспособности;

- «ОТ» - для отпускных дней;

- «Е» - часы в выходные дни

- «Н» - часы ночной работы;

- «С» - часы сверхурочной работы и другие изменения, согласно одобренных по Системе «Персонал» приказов.

Расчет заработной платы за первую половину месяца осуществляется с 12-го по 15-ое число текущего месяца. Исполнитель в Системе формирует сводный отчет по сотрудникам ГО и филиалов по заведенному на определенную дату Табелю, запускает расчет заработной платы за первую половину месяца. Начисление производится за фактически отработанный период и часы с 1-го по 15-ое число расчетного месяца. После окончания расчета Исполнитель сверяет корректность и соответствие начисления заработной платы с Табелем индивидуально по каждому сотруднику, при обнаружении ошибок блокирует расчет по сотруднику. Для окончательного расчета Табель заполняется с 1-го по последнее число текущего месяца. Ведение Табеля структурным подразделением прекращается 25-го числа текущего месяца. Последующие дни отмечаются автоматически до конца месяца, аналогичны значению 25-го числа по символам:

- значение отработанных часов - для работающих;

- «-» - для отсутствующих сотрудников.

Порядок учета рабочего времени, табель для начисления заработной платы за отработанное и неотработанное время ведется по каждому сотруднику ежедневно и включает учет:

- очередного или дополнительного трудового отпуска;

- отпуска без сохранения заработной платы;

- учебного отпуска;

- дней болезни по листу временной нетрудоспособности (в т.ч.больничные листы по

беременности и родам);

- работы в выходные или праздничные дни;

- часов сверхурочной работы;

- фактически отработанного времени;

- командировочных;

- работы в ночное время;

- прогулов;

- отсутствия по неустановленной причине;

- неявки с разрешения администрации и другие изменения.

Учет рабочего времени, не требующий издания приказа, ответственный табельщик, назначенный руководителем структурного подразделения, за которым закреплены функции ведения табеля структурного подразделения, ежедневно до 12 часов текущего дня, при отсутствии сотрудника на рабочем месте, не по приказу, убирает значение не отработанного рабочего времени (не отработал полный рабочий день).

Данные предыдущих и последующих дней Табеля корректируются Ответственным подразделением /лицом согласно служебной записке соответствующего структурного подразделения. Внесенные изменения автоматически заносятся в Протокол. Все остальные дни по умолчанию имеют значение отработанных часов (сколько часов отработал в один рабочий день).

За каждым ответственным табельщиком установлена персональная ответственность (вплоть до применения мер административного взыскания) за правильность и своевременность ведения Табеля. В случае отсутствия ответственного табельщика, функции ведения Табеля автоматически переходят к руководителю структурного подразделения.

Учет рабочего времени, требующий издания приказа, изменения в табеле по приказу:

- прием на работу;

- увольнение;

- предоставление отпуска;

- оплата за работу в выходные и праздничные дни;

- оплата за сверхурочную работу;

- оплата в ночное время;

- листок временной нетрудоспособности (в том числе больничный лист по беременности и родам);

- предоставление учебного отпуска;

- повышение квалификации;

- предоставление отпуска без сохранения заработной платы;

- предоставление отпуска по уходу за ребенком;

- командирование и другие изменения.

Фактически отработанные часы сверхурочной, ночной работы, работы в выходные и праздничные дни Ответственное подразделение/лицо вносит в Табель на основании служебной записки и приказа соответствующего структурного подразделения:

- от 1 до 8 часов за работу в выходные и праздничные дни;

- часы ночной работы;

- часы сверхурочной работы.

Порядок расчета начислений и удержаний по заработной плате, осуществление текущего контроля,расчеты текущего характера производятся на основании приказов по оплате труда, в соответствии внутренними нормативными документами банка. Перерасчеты по оплате за предыдущие периоды, данные для перерасчета, вносятся ответственным подразделением/лицом на основании приказа в течение 3-х рабочих дней. Ответственное подразделение/лицо ежедневно отслеживает записи Протокола блокированных приказов и в течение 2-х рабочих дней вносит исправления, данные записи несоответствий фиксируются в Системе и в автоматическом режиме в Протоколе. На основании договора аренды сотового телефона банк компенсирует сотруднику расходы за пользование сотовой связью. Перерасчеты за прошлые периоды осуществляются на основании документов, подтверждающих перерасчет. Документы на перерасчет по оплате труда поступают от Ответственного подразделения/лица в Систему. Исполнителем проверяются записи Протокола с полученными документами, в случае расхождения перерасчет блокируется. Ответственное подразделение/лицо на основании заявления сотрудника в персональные данные сотрудника банка, в Системе «Персонал» заводит аналитический ссудный, депозитный, карточные счета, удержание по профсоюзным взносам, добровольным пенсионным взносам, добровольному медицинскому страхованию. После занесения в Системе «Персонал» Ответственное подразделение/лицо передает заявление Исполнителю.

Исполнителем удерживается с заработной платы в погашение задолженности по Договору займа:

- за первую половину месяца - вознаграждение;

- за вторую половину месяца - основной долг.

В день начисления заработной платы Исполнителем в Системе инициируется передача данных из Систем «Персонал» и «Кредитный» о наличии ссудной задолженности сотрудника, членстве в профсоюзном комитете Банка, необходимости перечисления добровольных пенсионных взносов, о наличии медицинского страхования. На основании полученных данных Система в автоматическом режиме под контролем Исполнителя производит пенсионные отчисления, удержания подоходного налога, профсоюзных взносов, после чего производит удержание текущей задолженности по Договору займа.

Перечисление средств на карточный или депозитный счет сотрудника осуществляется только после удержания из заработной платы всех причитающихся сумм, в том числе задолженности по Договору займа.

В случае, когда суммы заработной платы недостаточно на погашение задолженности по Договору займа, в автоматическом режиме на «Расчетный листок» сотрудника поступает уведомление об имеющейся ссудной задолженности, после чего сотрудник самостоятельно погашает оставшуюся задолженность по Договору займа.

После полной сверки расчета начислений и удержания налогов Исполнителем формируются Ведомости по начислениям/удержаниям, справки - расчеты, создаются необходимые бухгалтерские записи, в соответствии с Классификатором операций по оплате труда.

Ведомости по начислениям/удержаниям, справки - расчеты передаются Исполнителем Начальнику ОРЗП для осуществления текущего контроля правильности расчета начислений и удержания, реквизитов для перечисления сумм. После осуществления текущего контроля и полной сверки по всей Системе, Начальником ОРЗП производится одобрение бухгалтерских записей в ЦОДБ для перечисления налогов в бюджет, Государственный центр по выплате пенсий, Государственный фонд социального страхования, сумм к выплате на лицевые депозитные, карточные счета сотрудников.

Порядок предоставления сведений, распечатка и хранение документов, справки в Государственный центр по выплате пенсий, сведения о доходе сотрудника и другие документы по расчетам оплаты труда предоставляются сотрудникам по письменному запросу:

- в Головном офисе - Исполнителем;

- в филиалах - Исполнителем филиала.

Справки оформляются в соответствии со сроками, определенными Регламентом времени проведения операций модуле «Заработная плата». Лицевые счета по сотрудникам банка распечатываются 1 раз в год - Исполнителем, подбираются и подшиваются по структурным подразделениям и сдаются в архив ГО в установленные сроки, подлежат хранению в архиве со сроком 75 лет по утвержденной Номенклатуре дел.

Ответственность структурных подразделений, ответственность за достоверность данных в Табеле и своевременность представления его в Ответственное подразделение/лицо на бумажном носителе возлагается на ответственного сотрудника структурного подразделения за ведение Табеля. Ответственность за достоверность информации на перерасчет предыдущего периода возлагается на Ответственное подразделение/лицо. Ответственность за ошибочно внесенные данные и несвоевременное занесение данных в Системе «Персонал» (неправильное заведение социального идентификационного кода сотрудника, фамилии, имени, отчества, номера удостоверения личности, даты рождения и других персональных данных сотрудника), приведших к блокировке расчета, возлагается на Ответственное подразделение/лицо. Ответственность за правильный и своевременный расчет и начисление заработной платы возлагается на Исполнителя. Ответственность за своевременное перечисление налогов и других удержаний возлагается на Исполнителя, ответственность за достоверность предоставления сведений по заработной плате возлагается на Исполнителя ГО и филиала.

Ненормируемые категории должностей:

1. Директор филиала

2. Заместитель директора - Управляющий Фронт-Офиса

3. Заместитель директора - Управляющий Кредитного офиса

4. Главный бухгалтер

5. Начальник Отдела сопровождения и учета операций - зам. главного бухгалтера

6. Заведующий кассой

7. Менеджер по работе с персоналом - секретарь-референт

8. Начальники Отделов Фронт и Бэк - Офисов

9. Управляющий делами

10. Водитель

11. Уборщица

Нормируемые категории должностей:

1. Сотрудники Отдела розничного кредитования (старший кредитный офицер, кредитный офицер, младший кредитный офицер Отдела розничного кредитования)

2. Начальник Отдела розничного кредитования

3. Сотрудники Отдела бизнес-клиентов и Отдела малого бизнеса (старший кредитный офицер, кредитный офицер, младший кредитный офицер Сектора малого и среднего бизнеса)

4. Кредитные риск-менеджеры

5. Менеджеры отношений

6. Управляющие РКО

7. Кассиры (старший кассир, кассир, младший кассир)

8. Менеджеры-кассиры (старшие менеджеры-кассиры, менеджеры-кассиры)

9. Менеджеры счета по работе с физ. лицами, менеджеры счета по обслуживанию бизнес-клиентов, менеджеры счета по пласт. карточкам (старший менеджер, менеджер счета, ассистент менеджера счета)

10. Бухгалтеры (старший бухгалтер, бухгалтер)

11. Специалисты ИТ (главный специалист по ИТ, ведущий специалист по ИТ)

12. Юристы (старший юрист, юрист)

Необходимое количество кредитных работников рассчитывается по формуле: 

НЧ РК=((П/T/1,05)+(И/Т/0,86)+(К/Т/4))*+(С/240/19,2)* (1)

П - количество выданных потребительских кредитов;

Т - заданное время (месяц, квартал, полугодие, год);

И - количество выданных ипотечных кредитов (КИК);

К - количество выданных кредитов по программе «Быстрые кредиты», «Корпоративное кредитование»;

С - количество кредитов в ссудном портфеле;

* - округление.

Для всех регионов, не зависимо от норматива, минимальное количество сотрудников отдела не должно быть менее 3 единиц.

Количество документов, проведенных через кассу за период (месяц), данный показатель условно равен количеству транзакций по дебетовым и кредитовым оборотам счетов, корреспондирующих по счету кассы, сумме оборотов по приходу в кассу филиала. Расчетное время на пересчет кассиром объема 1,5 млн.тенге и упаковку данной наличности принимается - 28 минут. Время на прием и обработку кассиром одного документа - 4,5 минуты. Рабочее время кассира - 6,5 часов. Необходимая численность кассиров рассчитывается по формуле: 

НЧ К=(П\1500*28)+Д*4,5)\60\Т\6,5 где: (2)

П - сумма прихода в кассу за период

Д - количество документов, поступивших кассиру от клиентов за период

Т - количество рабочих дней в периоде

РАСЧЕТ НОРМАТИВА ЧИСЛЕННОСТИ МЕНЕДЖЕРОВ СЧЕТОВ ПО РАБОТЕ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ (всех категорий), указанный норматив применяется во всех филиалах. Норматив определяется из расчета времени, затрачиваемого на выполнение своих функций. Количество затрачиваемого времени определяется на основе хронометража работы филиалов банка. Исходная база для расчёта норматива:

1. Обслуживание крупных клиентов по депозитам (20% счетов)

2. Прием исходящих переводов по счетам (в тенге и в валюте)

3. 20% операционного времени - консультирование, работа с потенциальными клиентами, разрешение диспутных ситуаций

4. Закрытие дня в Депозитном модуле, сверка

Необходимая численность менеджеров рассчитывается по формуле:

НЧ МСФ=(Ккр*Тн + (Кпт*Тн1+Кпв*Тн2))*120% + (Тдм+Тл)*(Крко+1)

где: Ккр - количество крупных клиентов, 20% от кол-ва срочных депозитов

Тн, Тн1, Тн2 - нормативное время совершения операции, согласно

хронометража

Кпт, Кпв - среднее кол-во переводов в тенге и в валюте в месяц

Тдм - время на завершение дня в ДМ, сверку с кассой и Бэк-офисом

Тл - личное время (отпуск, больничный, ит.п.)

Крко - количество функционирующих РКО в филиале

При отсутствии в филиале отдельной единицы менеджера по ПК в расчет следует включить поправочный коэффициент, рассчитанный по нормативу для менеджера по ПК.

Расчет норматива численности персональных менеджеров, указанный норматив применяется во всех филиалах, имеющих / предполагающих функционирование VIP-центра/зоны. Норматив определяется из расчета времени, затрачиваемого работниками VIP-центра/зоны на выполнение своих функциональных обязанностей, а также из расчета достаточности клиентской базы категории VIP. Достаточность клиентской базы регламентирована п. 4.5. “Процедуры открытия, закрытия, функционирования V.I.P. - центров/зон и порядка обслуживания V.I.P. - клиентов физических лиц», утвержденной РП № 478 от 18 мая 2007 года.

Расчетное время определено на основе хронометража работы VIP-зоны и VIP-центра АГФ. При расчете используется информация, запрашиваемая у структурных подразделений Головного офиса и Филиалов, а также информация из управленческой отчетности Банка. Дробные результаты расчета нормативов численности всегда округляются в большую сторону (пример: норматив 1,2, с округлением = 2). Для оптимального функционирования VIP-зоны при условии достаточности клиентской базы необходимо введение в штат минимум одного персонального менеджера, одного менеджера по обслуживанию VIP-клиентов и одного менеджера кассира по обслуживанию VIP-клиентов.

Исходная база для расчета норматива:

1. Все расчеты произведены, исходя из 8-ми часового рабочего дня (480 минут).

2. Коэффициент = Количество необходимого времени на операцию (хронометраж)/ 480.

Расчет коэффициентов согласно хронометражу по видам операций (может изменяться в зависимости от специфики филиала/структурного подразделения филиала):

Таблица 1. Расчет коэффициентов согласно хронометражу по видам операций

Вид операции	Время, согласно хронометражу, в мин.	Коэффициент
Открытие депозитов	20	0,0417
Оформление приходных/расходных документов в ДМ, ЦОДБ (без кассовых операций)	10	0,0208
Оформление договора на открытие платежных карт	35	0,0729
Пополнение платежной карточки	5	0,0104
Перевод в тенге	30	0,0625
Перевод в валюте	45	0,0938
СБВ/СБП	10	0,0208
WU (без кассовых операций)	10	0,0208
Обменные операции (оптовики)	30	0,0625
Покупка/продажа одного дорожного чека	20	0,0417
Оформление/закрытие договора на аренду сейфовой ячейки	40	0,0833
Сопровождение клиента в депозитарий	15	0,0313

Вк - Нормативное время на консультации, выезд к клиенту 67,2 часа в месяц

Вз - Нормативное время на закрытие дня, сверку с кассой, обработку документов дня 31 час в месяц.

В зам - Время замещения (больничный, отпуск) 20 часов в месяц

ПК - производственный календарь (168 часов)

КО 1,2,3,n - количество операций по продукту

ТН 1,2,3,n-нормативное время для совершения данного вида операции, согласно хронометражу

НЧПН - норматив численности персональных менеджеров

Необходимое количество работников рассчитывается по следующей формуле:

НЧПМ = (КО1*ТН1+КО2*ТН2+КО3*ТН3+…+КОn*THn) + Вк+Вз+Взам (4)

Вк+Вз+Взам =118,2 часа, тогда:

НЧПМ = (КО1*ТН1+КО2*КН2+КО3*ТН3+…+КОn*THn) + 118,2 (5)

Перечисление средств на карточный или депозитный счет сотрудника осуществляется только после удержания из заработной платы всех причитающихся сумм, в том числе задолженности по Договору займа.

В случае, когда суммы заработной платы недостаточно на погашение задолженности по Договору займа, в автоматическом режиме на «Расчетный листок» сотрудника поступает уведомление об имеющейся ссудной задолженности, после чего сотрудник самостоятельно погашает оставшуюся задолженность по Договору займа.

После полной сверки расчета начислений и удержания налогов Исполнителем формируются Ведомости по начислениям/удержаниям, справки - расчеты, создаются необходимые бухгалтерские записи, в соответствии с Классификатором операций по оплате труда.

2.2 План и программа проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Правила о стандартах внутреннего аудита АО «Банк ЦентрКредит» (далее - Стандарты внутреннего аудита) разработаны в соответствии с законодательством Республики Казахстан, нормативно-правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, Уставом АО «Банк ЦентрКредит», документами Базельского комитета по банковскому надзору и международными стандартами аудита. Стандарты внутреннего аудита регулируют деятельность внутреннего аудита АО «Банк ЦентрКредит» (далее Банк) и устанавливают единые основополагающие требования к порядку проведения, качеству и надежности аудита. Стандарты внутреннего аудита являются обязательными для соблюдения сотрудниками службы внутреннего аудита Банка (далее Аудиторы), подразделениями Головного офиса, филиалами Банка (далее подразделения Банка или объекты аудита).

Объектами аудита являются структурные подразделения, входящие в организационную структуру Банка (департаменты, управления, филиалы) и его дочерние предприятия. Целью стандарта внутреннего аудита является установление норм поведения аудитора при выполнении аудиторских обязанностей. Аудитор при выполнении своих служебных обязанностей должен соблюдать следующие этические принципы:

- независимость;

- объективность;

- ответственность;

- конфиденциальность.

Принцип объективности требует от аудитора квалифицированного и честного выполнения своих обязанностей. При составлении отчета о результатах проверки аудитор должен отражать все известные ему факты, подтвержденные соответствующими документами, повлекшие искажение отчетности, другой информации или сокрытие противоправных действий. Аудитор не должен ставить самого себя или быть поставленным руководством внутреннего аудита в ситуации, в которых он не будет в состоянии дать объективное заключение. Принцип ответственности отражает выполнение аудиторами своих обязанностей в соответствии с должностными инструкциями, самостоятельное и в установленном порядке повышение профессионального уровня, эффективности и качества работы. Аудиторы принимают на себя установленные законодательством Республики Казахстан ограничения в целях недопущения действий, которые могут дискредитировать статус, противоречить интересам Банка.

Принцип конфиденциальности аудитора отражает неразглашение аудитором информации, полученной в процессе аудиторских проверок сторонним лицам. Аудитор несет ответственность за достоверность фактов и высказанное в аудиторской справке мнение, а также за разглашение конфиденциальной информации, полученной в ходе аудита.

Целью стандарта внутреннего аудита является установление принципов достижения независимости внутреннего аудита для выполнения возложенных функций и задач. Внутренний аудит должен быть независимым при оценке проверяемых областей деятельности Банка в целях надлежащего проведения проверок и обеспечения объективных и беспристрастных суждений. Принцип независимости аудитора позволяет проводить аудит беспристрастно и выражать объективные суждения.