Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночных отношений организациям предоставлена максимальная самостоятельность в распоряжении своими финансовыми ресурсами.

В связи с тем, что устойчивое финансовое состояние и постоянная платежеспособность организаций всегда являются результатом не спонтанных, а заранее просчитанных и проанализированных управленческих решений, проблема эффективного управления финансовым состоянием организаций будет актуальна всегда.

Для успешного управления финансами необходимо постоянно проводить анализ финансового состояния организации.

Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования ее финансовых средств, и по сути дела отражает конечные результаты ее деятельности.

Анализ финансового состояния организации позволяет изучить состояние капитала в процессе его кругооборота, выявить способность организации к устойчивому функционированию и развитию в изменяющихся условиях внешней и внутренней среды.

Грамотно проведенный анализ даст возможность выявить и устранить недостатки в финансировании деятельности организации и найти возможные резервы улучшения финансового состояния, ее платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители, финансовые менеджеры и соответствующие службы организации, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики - для оценки возможности своевременного поступления платежей, налоговые органы - для выявления возможности организации рассчитываться с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Чтобы эффективно функционировать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам.

1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

1.1 НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату и финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Основное требование к бухгалтерской отчетности заключается в достоверности и полноте представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Нормативно-законодательная база формирования бухгалтерской отчетности представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Нормативно-законодательная база формирования бухгалтерской отчетности

Уровни	Состав	Документы
1. Законодательный	Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации *	1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2) Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства». 3) Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н). 4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и четвертая. 5) Конституция Российской Федерации. 6) Налоговый кодекс Российской Федерации. 7) Трудовой кодекс Российской Федерации.
2. Нормативный	Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.	1) ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н); 2) ПБУ 2/08 «Учет договоров строительного подряда» (утв. приказом Минфина РФ от 24.10.2008 №116н); 3) ПБУ 3/06 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н); 4) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н); 5) ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 19.07.2001 № 44н); 6) ПБУ 6/2001«Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н); 7) ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (утв. приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н); 8) ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н); 9) ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32; 10) ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н); 11) ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» (утв. приказом Минфина РФ от 29.04.2008 № 48н); 12) ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (утв. приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 143н); 13) ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н); 14) ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н);
2. Нормативный		15) ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №107н); 16) ПБУ 16/2002«Информация о прекращаемой деятельности»( утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н); 17) ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследователь-ские, опытно-конструкторские и технологические работы» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н); 18) ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н); 19) ПБУ 19/2002 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н); 20) ПБУ 20/2003 «Информация об участии в совместной деятельности» (утв. приказом Минфина РФ от 24.11.2003 № 105н); 21) ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений» (утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н); 22) ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина РФ от 28.06.2010 №63н); 23) ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», (утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 №11н).
3. Методический	Методические рекомендации (указания, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств)	1) Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению»; 2) Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» 3)Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н;
3. Методический		4) Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н; 5) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06 1995 № 49).
4. Организационный	Внутренние рабочие документы организации	1) Документ по учетной политике организации; 2) Формы первичных учетных документов, утвержденные руководителем; 3) Графики документооборота; 4) План счетов бухгалтерского учета, утвержденный руководителем; 5) Формы внутренней отчетности, утвержденные руководителем.

В законодательные документы неоднократно вносились изменения и дополнения, поэтому для работы по организации и ведению бухгалтерского учета и отчетности следует пользоваться их действующими редакциями.

Важность составления и представления бухгалтерской отчетности подчеркивается в ряде законодательных и иных правовых актов.

В Гражданском кодексе Российской Федерации определено, что одним из двух признаков юридического лица является наличие самостоятельного баланса, т.е. сформированного организацией бухгалтерского баланса и иных форм бухгалтерской отчетности.

Федеральные законы, касающиеся организационно-правовых форм организаций (об акционерных обществах, унитарных предприятиях и др.), имеют множество норм, указывающих на важную роль бухгалтерской отчетности. Исчисление ряда показателей (дивидендов, чистых активов) производится только на основе бухгалтерской отчетности. Одним из основных вопросов высшего органа любой организации является рассмотрение и утверждение бухгалтерской отчетности, а для публичных компаний - и аудиторского заключения.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» установлен состав бухгалтерской отчетности, обязательные адреса ее представления (учредители, участники и территориальные органы государственной статистики) и сроки представления, определена публичность отчетности.

Налоговый кодекс Российской Федерации, КоАП РФ, Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривают соответственно налоговую, административную и уголовную ответственность руководителя и иных должностных лиц за достоверность бухгалтерской отчетности.

1.2 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПИЛЕН»

Производственная компания «ПИЛЕН» является производителем мягкой промышленной тары из полипропилена для перевозки сыпучих грузов.

Предприятие ООО «ПИЛЕН» обладает собственным экструзионным оборудованием, круглоткацкими и лентоткацкими станками, раскройным полуавтоматическим и автоматическим оборудованием, швейными автоматами и машинами.

Согласно учетной политике ООО «Пилен» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтером, возглавляемым главным бухгалтером.

В состав годовой бухгалтерской отчетности организации включаются:

- бухгалтерский баланс (Приложение А);

- отчет о финансовых результатах (Приложение В);

- отчет о движении денежных средств (Приложение С);

- приложение к бухгалтерскому балансу.

Организация составляет нарастающим итогом с начала отчетного года месячную и квартальную отчетность, являющуюся промежуточной.

Состав промежуточной отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

1.3 ПОЛЬЗОВАТЕЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ И ИХ ИНТЕРЕСЫ

Пользователи бухгалтерской информации - это юридические и физические лица, заинтересованные в информации о финансовом и имущественном состоянии организации. Основных пользователей информации можно разделить на две группы - внешние и внутренние пользователи (таблица 2).

Таблица 2 - Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности и их интересы

Группы	Пользователи	Заинтересованность в информации
Внешние	Инвесторы и их представители.	Рискованность и доходность предполагаемых или осуществленных ими инвестиций, возможность и целесообразность распоряжаться инвестициями, способность организации выплачивать дивиденды.
	Работники и их представители.	Интересуют данные о стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволит им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и возможность трудоустройства.
Внешние	Заимодавцы (кредиторы).	Позволяет определить, будут ли своевременно погашены предоставленные ими организации займы и выплачены соответствующие проценты.
	Поставщики и подрядчики.	Позволяет определить, будут ли выплачены в срок причитающиеся им суммы.
	Покупатели и заказчики.	Позволяет определить продолжение деятельности организации.
	Органы власти.	Осуществлять возложенные на них функции: по распределению ресурсов, регулированию народного хозяйства, разработке и реализации общегосударственной политики, ведению статистического наблюдения.
	Общественность в целом.	Роль и вклад организации в повышение и благосостояния общества на местном, региональном и федеральном уровнях.
Внутренние	Собственники, руководство, управленческий и прочий персонал организации	Формирование информации, полезной руководству для принятия управленческих решений.

2 АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ПРИЛОЖЕНИЯ К НЕМУ И ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА

2.1 СЧЕТНАЯ ПРОВЕРКА И ПОСТРОЕНИЕ ПЕРЕГРУППИРОВОЧНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА (НЕТТО)

Таблица 3 - Анализ бухгалтерского баланса по экономическим элементам

АКТИВ	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд .вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
I. Основной капитал	1957	36,1	1620	23,0	-337	-13,1
II. Оборотный капитал	3460	63,9	5438	77,0	+1978	+13,1
Итого имущества организации	5417	100	7058	100	+1641	-
III. Собственный капитал	902	16,7	379	5,4	-523	-11,3
IV. Заемный капитал	4515	83,3	6679	94,6	+2164	+11,3
- долгосрочный заемный капитал	2598	47,9	2890	40,9	+292	-7,0
- краткосрочный заемный капитал	1917	35,4	3789	53,6	+1872	+18,2
Итого капитал организации	5417	100	7058	100	+1641	-

Вывод. В отчетном периоде имущество организации увеличилось на 1641 тыс. руб. Но это изменение коснулось только оборотного капитала, где прирост составил 1978 тыс. руб., что на 13,1 % больше по сравнению с 2011 годом. Источником роста послужило увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, в том числе расчеты с покупателями и заказчиками. Так же за счет снижения НДС и запасов, на 432 тыс. руб., что свидетельствует о расширении круга покупателей и заказчиков. В части основного капитала произошло снижение на 337 тыс. руб. или на 13,1 %. Это произошло за счет снижения стоимости нематериальных активов и основных средств.

Что касается капитала организации, то он также увеличился на 1641 тыс. руб. На это повлияло увеличение заемного капитала на 2164 тыс. руб., в том числе долгосрочный заемный капитал на 292 тыс. руб. Но помимо этого произошло снижение собственного капитала на 633 тыс. руб., на что повлияло увеличение непокрытого убытка.

Так как предприятие совсем новое, только начало работать и развиваться, это не так страшно, главное, что наблюдается положительная динамика.

Способность активов быть быстро проданными по цене, близкой к рыночной называется ликвидностью. Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.

Для того, что бы лучше понять какие активы наиболее ликвидные, а обязательства наиболее срочные, перегруппируем баланс по ликвидности. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Перегруппированный баланс по ликвидности

АКТИВ	Прошлый год	Отчетный год	ПАССИВ	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+/-)
						Прошлый год	Отчетный год
А1) Наиболее ликвидные активы	300	189	П1) Наиболее срочные обязательства	217	1289	+83	-1100
А2) Быстро реализуемые активы	1355	3878	П2) Краткосрочные пассивы	1700	2500	-345	+1378
А3) Медленно реализуемые активы	1805	1371	П3) Долгосрочные пассивы	2598	2890	-793	-1519
А4) Труднореализуемые активы	1957	1620	П4) Постоянные пассивы	-902	-379	2859	1999
БАЛАНС	5417	7058	БАЛАНС	5417	7058	-	-

Вывод. Рассмотрим желательные соотношения и сравним с существующей ситуацией: Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующая система неравенств:, , ,

Наиболее ликвидные активы < Наиболее срочные обязательства

Быстро реализуемые активы > Краткосрочные обязательства

Медленно реализуемые активы < Долгосрочные обязательства

Труднореализуемые активы > Постоянные пассивы

Как видно, желательное соотношение баланса не выполнено, а, значит, мы не можем назвать наше предприятие ликвидным.

Это произошло за счет:

- значительного снижения денежных средств на 111 тыс. руб.;

- увеличения кредиторской задолженности на 1072 тыс. руб.;

- снижения запасов организации на 432 тыс. руб.;

- увеличения долгосрочных обязательств на 292 тыс. руб.;

- увеличения непокрытого убытка на 523 тыс. руб.

Рассматривая факторы в сумме, делаем вывод о довольно негативной ситуации, в которой находится организация. Положительные факторы: рост оборотного капитала, увеличение краткосрочных вложений. Но условия, в которых находится организация на момент исследования, плохие.

Это говорит о том, что предприятие на момент составления баланса неплатежеспособно, т.к. у него недостаточно абсолютно ликвидных активов как на покрытие наиболее срочных обязательств, так и на покрытие обязательств в недалеком будущем (срок от 3 до 6 месяцев).

2.2 АНАЛИЗ АКТИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ.

Для того, что бы сделать выводы о имущественном положении организации, нужно провести анализ показателей состояния и изменения имущества организации (таблица 5), сделать горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и чистых активов (таблица 6, таблица 7).

Таблица 5 - Показатели состояния и изменения имущества организации

Показатели, характеризующие состояние имущества	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1. Общая величина имущества	5417	7058	+1541	+30,3
2. Общая величина основного (иммобилизованного) капитала (внеоборотные активы)	1957	1620	-337	-17,2
3. Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)	3460	5438	+1978	+57,2
4. Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации	2105	1560	-545	-25,9
5. Величина материальных оборотных средств (запасов)	1802	1370	-432	-24,0
6. Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов	5417	7058	+1541	+30,3
7. Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов	9515	11679	+2164	+22,7
8. Величина чистых оборот-ных активов (собственных оборотных средств)	1543	1649	+106	+6,9
9. Величина финансовых вложений	1916	1588	-328	-17,1

Вывод: За анализируемый период структура предприятия несколько изменилось: произошло увеличение общей величины имущества на 1541 тыс. руб. или на 30,3 % по сравнению с прошлым годом. В том числе произошло увеличение оборотного капитала на 1978 тыс. руб. или на 57,2 %. Так же из таблицы видно, что увеличилось не только имущество предприятия, но и величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов. Это увеличение составило 2164 тыс. руб. или 22,7 %. Можно сделать вывод, что за ее счет проводилось увеличение оборотного капитала. Внеоборотные активы и запасы снизились на 337 тыс. руб. и 432 тыс. руб. соответственно.

Целью горизонтального анализа актива бухгалтерского баланса является оценить:

1) как изменилось имущество организации в разрезе экономических групп;

2) положительные и отрицательные отклонения в составе основного и оборотного капитала;

3) темпы роста составляющих имущества и сравнить их с желательными.

Целью вертикального анализа актива бухгалтерского анализа является:

1) оценить существующую структуру имущества организации;

сопоставить фактическую структуру с желаемыми соотношениями составляющих основного и оборотного капитала.

На основе данных таблицы 6 произведем вертикальный и горизонтальный анализ актива бухгалтерского баланса.

Таблица 6 - Горизонтальный и вертикальный анализ актива бухгалтерского баланса

АКТИВ	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп прироста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс..руб.	Уд. вес, %
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	1957	36,13	1620	22,95	-337	-13,18	-17,2
Нематериальные активы	41	0,76	32	0,45	-9	-0,31	-22,0
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1916	35,37	1588	22,50	-373	-12,87	-17,1
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	3460	64,87	5438	77,05	+1978	+12,18	57,2
Запасы	1802	33,26	1370	19,42	-432	-13,84	-24,0
НДС по приобретенным ценностям	3	0,06	1	0,01	-2	-0,05	-66,7
Дебиторская задолженность	1355	25,01	3878	54,94	+2523	+29,93	+186,2
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	300	5,54	189	2,68	-111	-2,86	-37,0
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ	5417	100	7058	100	+1641	-	+30,3

Вывод: Имущество организации в отчетном году выросло на 1641 тыс. руб., а прирост составил 30,3 %. В части оборотных активов темп прироста составил 57,2 %, или 1978 тыс. руб. Источником роста послужила дебиторская задолженность, ее прирост составил 186,2 %. По запасам и денежным средствам наблюдается снижение на 24 % и 37 % соответственно. В части внеборотных активов наблюдается спад: их стоимость уменьшилась на 17,2 %, что составило 337 тыс. руб. за счет снижения стоимости нематериальных активов основных средств на 9 тыс. руб. и 373 тыс. руб. соответственно. Их прирост также уменьшился на 22 % и 17,1 % соответственно. Это означает, что предприятие не обновляет основные средства, что не очень хорошо.

Таблица 7 - Горизонтальный анализ чистых активов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Активы, принимающие участие в расчете
1. Нематериальные активы	41	32	-9	-22,0
2. Основные средства	1916	1588	-373	-17,1
3. Результаты исследований и разработок	-	-	-	-
4.Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-
5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-
6. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-
7. Запасы	1802	1370	-432	-24,0
8. НДС по приобретенным ценностям	3	1	-2	-66,7
9. Дебиторская задолженность	1355	3878	+2523	+186,2
10. Денежные средства	300	189	-111	-37,0
11. Прочие оборотные активы	-	-	-	-
12. ИТОГО активов	5417	7058	+1641	+30,3
Пассивы, принимающие участие в расчете
13. Долгосрочные заемные средства	2598	2890	+292	+11,2
14. Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-	-
15. Резервы под условные обязательства	-	-	-	-
16. Краткосрочные заемные средства	1700	2500	+800	+47,1
17. Кредиторская задолженность	217	1289	+1072	+494,0
18. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-
19. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-
20. ИТОГО пассивов	4515	6679	+2164	+22,7
21. Стоимость чистых активов (12-20)	902	379	-523	-59,9

Вывод: Имущество организации в отчетном году выросло на 1641 тыс. руб., а прирост составил 30,3 %.

Что касается обязательств, то они увеличились на 2164 тыс. руб., а прирост составил 22,7 %. Этому способствовало увеличение долгосрочных заемных средств на 292 тыс. руб., или на 11,2 %; увеличение краткосрочных заемных средств на 800 тыс. руб., где прирост составил 47,1 %. Но самое большое увеличение наблюдается по кредиторской задолженности, она увеличилась почти в 5 раз, что составило 1072 тыс. руб.

В целом предприятие работает в убыток себе. Стоимость чистых активов на отчетный год составляет 379 тыс. руб., что больше уставного капитала на 366 тыс. руб.

2.3 ПОДРОБНЫЙ АНАЛИЗ СОСТАВЛЯЮЩИХ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

Для подробного анализа состояния имущества организации, в части основного капитала, используя пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, проанализируем нематериальные активы предприятия:

- структуру на начало и конец года (таблица 8);

- проведем анализ эффективности использования нематериальных активов (таблица 9).

Также проанализируем основные средства предприятия и оценим их:

- структуру основных средств организации (таблица 10);

- движение и динамику основных средств (таблица 11);

- структуру и динамику сумм начисленной амортизации всего и по

группам основных средств (таблица 12);

- рассчитаем и оценим коэффициенты интенсивности движения и

эффективности использования основных средств (таблица 13);

- проведем факторный анализ эффективности использования основ-

ных средств (таблица 14).

Таблица 8 - Анализ состава и движения нематериальных активов

Показатели	Наличие на начало года	Изменение за год	Наличие на конец года	Начисленная амортизация (износ)	Наличие на конец года по остаточной стоимости
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Поступило	Выбыло	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
			Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности), в том числе:	42	-	-	-	-	42	-	-	-
- у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- у правообладателя на топологии интегральных микросхем	-	-	-	-	-	-	-	-	-
- у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	42	-	-	-	-	42	-	-	-
- у патентообладателя на селекционные достижения	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Деловая репутация организации	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие	-	-	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО НЕМЕТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	42	-	-	-	-	42	-	-	-

Таблица 9 - Анализ относительных показателей использования нематериальных активов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
1. Среднегодовая стоимость НМА	37	32	-5	-13,51
2. Выручка от продажи продукции (работ, услуг)	3669	10460	+6791	185,09
3. Чистая прибыль отчетного периода	-1678	-633	+1045	165,09
4. Рентабельность НМА (стр. 3 / стр. 1), руб.	17,11	52,44	+35,33	206,49
5. Оборачиемость НМА, оборотов (стр. 2 / стр. 1)	99,16	326,88	+227,72	229,65

Таблица 10 - Вертикальный и горизонтальный анализ состава основных фондов

Вид основных средств	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Уд .вес, %	Сумма, т.р	Уд. вес, %	Сумма, т.р	Уд .вес, %
Всего основных производственных фондов	2455	100	2535	100	+80	103,26	+3,26
Пассивная часть, в том числе:	-	-	-	-	-	-	-
Здания	-	-	-	-	-	-	-
Сооружения и передаточные устройства	-	-	-	-	-	-	-
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-
Активная часть, в том числе:	2455	100	2535	100	+80	103,26	+3,26
Машины и оборудование	2439	99,35	2511	99,05	+72	102,95	+2,95
Транспортные средства	-	-	-	-	-	-	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	8	0,32	-	100	+100
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-
Другие виды ОС	16	0,65	16	0,63	-	-	-

Вывод: Из данной таблицы видно, что в отчетном году произошло увеличение ОПФ на 80 тыс. руб., где темп прироста составил 3,26 %. При этом весь прирост пришелся на активную часть ОПФ. Увеличение произошло за счет машин и оборудования, их стоимость увеличилась на 72 тыс. руб., или 2,95 % и производственного хозяйственного инвентаря на 8 тыс. руб., или 0,32 % от общей стоимости ОПФ. По остальным статьям в отчетном году ничего не поменялось по сравнению с прошлым годом.

Для того чтобы понять, почему поменялась стоимость ОПФ, было это выбытие или поступление основных фондов, нужно повести анализ движения основных фондов за год. Он представлен в таблице 11.

Из данной таблицы 11 видно, что в отчетном году на предприятии было как поступление, так и выбытие основных фондов. Большая часть изменений пришлась на машины и оборудование. Поступление было на 108 тыс. руб., или 91,56 % а выбытие на 36 тыс. руб., или 94,74 %.Так же наблюдается поступление на 10 тыс. руб. и выбытие на 2 тыс. руб. производственного хозяйственного инвентаря. Всего в отчетном году поступило ОПФ 118 тыс. руб., а выбыло 38 тыс. руб. что на 80 тыс. руб. меньше поступления, что свидетельствует о приросте ОПФ. Это хорошо для предприятия. Прирост ОПФ означает то, что используется все больше основных для производства готовой продукции, а значит, происходит увеличение объемов выпуска продукции.

Так как основные фонды учитываются по остаточной стоимости, нам необходимо знать какая она и как ее рассчитать. Для этого необходимо знать сумму начисленной амортизации по всем статьям основных фондов. Данные представлены в таблице 12.

Таблица 11 - Анализ движения основных фондов за анализируемый год

Вид основных средств	Наличие на начало года	Изменение за год	Наличие на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Поступило	Выбыло	Переоценка	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
			Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
Всего основных производственных фондов	2455	100	118	100	38	100	-	-	2535	100
Пассивная часть, в том числе:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Здания	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Сооружения и передаточные устройства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Активная часть, в том числе:	2455	100	118	100	38	100	-	-	2535	100
Машины и оборудование	2439	99,35	108	91,56	36	94,74	-	-	2511	99,05
Транспортные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Производственный и хозяйственный инвентарь	-	-	10	8,47	2	5,26	-	-	8	0,32
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Другие виды ОС	16	0,65	-	-	-	-	-	-	16	0,63

Таблица 12 Анализ изменения начисленной амортизации и остаточной стоимости основных средств за анализируемый год

Вид основных средств	Сумма начисленной амортизации на начало года	Изменение за год	Сумма начисленной амортизации на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Начислено амортизации	Списано амортизации	Переоценка	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %
			Сумма, тыс.руб.	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
Сумма начисленной амортизации всего по всем видам основных пр-ых фондов, в т.ч.	538	100	409	100	-	-	1588	100	947	100
Пассивная часть, в том числе:	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Сооружения и передат. Устройства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Земельные участки и объекты природопользования	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Капитальные вложения на коренное улучшение земель	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Активная часть, в том числе:	538	100	409	100	-	-	1588	100	947	100
Машины и оборудование	528	98,14	395	96,57	-	-	1588	100	923	97,47
Транспортные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Производственный инвентарь	-	-	8	1,96	8	1,96	0	0	8	0,84
Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Другие виды ОС	10	1,86	6	1,47	-	-	0	0	16	1,69

При анализе обеспеченности и эффективности использования основных средств на предприятии большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов. Для этого рассчитывают и изучают динамику таких показателей, как коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста, коэффициент износа, коэффициентгодности и другие. Для этого нужно провести анализ использования основных средств. Такой анализ представлен в таблице 13.

Таблица 13 - Анализ относительных показателей использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Коэффициенты состояния, движения основных средств
Коэффициент обновления, %	3,29	7,43	+4,14	+125,84
Срок обновления, лет	36,5	16,24	-20,26	-46,75
Коэффициент выбытия	0,78	1,98	+1,2	+153,85
Коэффициент прироста (роста), %	1,96	4,17	+2,21	+112,76
Коэффициент роста, %	83,3	82,88	-0,42	-0,5
Коэффициент износа	15,36	17,12	+1,76	+11,46
Коэффициент технической годности	0,77	0,64	-0,13	-16,88
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации	20,63	28,91	+8,28	+40,14
Коэффициент интенсивности обновления	3,5	3,11	-0,39	-11,14
Коэффициенты эффективности использования основных средств
Фондоотдача	4,19	4,49	+0,3	+6,68
Фондоемкость	0,67	0,24	-35,82	-64,18
Фондорентабельность	-0,59	0,21	+164,41	+64,41
Фондовооруженность	306,88	207,92	-67,65	-32,35
Относительная экономия использования основных средств	146760	418400	+285,09	+185,09

Вывод: Исходя из расчета данных показателей видно, что коэффициент обновления основных средств увеличился на 125,84 %, а коэффициент выбытия на 153,85 %. Это значит, что предприятие обновляет свои основные средства, но в то же время очень быстро их изнашивает, что свидетельствует об увеличении выработки продукции. Срок обновления ОПФ значительно снизился по сравнению с предыдущим годом и составил 16,24 года, вместо 36,5 лет, а это снова говорит о то, что предприятие активно использует основные средства для производства продукции. Коэффициент износа так же увеличился на 11,46%.

Оценка эффективности использования ОПФ основана на применении показателей отдачи и емкости. Данный анализ представлен в таблице 14.

Таблица 14 - Факторный анализ фондоотдачи

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.р. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (машины и оборудование), тыс.р.	3669 2454 2439	10460 2535 2511	+6791 +80 +72
Удельный вес машин и оборудования в составе ОПФ (с точностью до 0,0001) Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, руб. Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб. Изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости ОПФ за счет: а) изменения удельного веса активной части б) изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования Изменение объема товарной продукции за счет: а) изменение стоимости ОПФ Б) изменение фондоотдачи ОПФ	0,9938 1,5043 1,4951 Х х х Х	0,9905 4,1657 4,1262 Х х х х	-0,0033 +2,6614 +2,6311 -0,0049 +2,6361 +121,103 +6669,84

Вывод: Рост объема выпуска продукции в отчетном году на 6791 тыс. руб. повлиял на увеличение фондоотдачи. Фондоотдача с 1р. стоимости машин и оборудования увеличилась на 2,6614 руб. по сравнению с прошлым годом. Общая фондоотдача также увеличилась на 2,6311 руб. Резервы лучшего использования оборудования кроятся в увеличении фондоотдачи активной части; сокращении количества неустановленного оборудования; увеличении времени работы машин и всего оборудования; сокращении простоев; повышении коэффициента сменности; максимальная загрузка оборудования; повышение квалификации работников; а также внедрении нового оборудования и реконструкции старого; использовании прогрессивных технологических приемов.

Образование запасов связано с необходимостью обеспечения не прерывности процесса производства на всех его стадиях. В процессе выполнения договоров поставки продукции и при ее транспортировке могут происходить отклонения от запланированных сроков и размеров партий поставки. В тоже время «питание» производства должно осуществляться регулярно. Поэтому от наличия и состояния запасов в первую очередь зависит ритмичная работа предприятия. Наличие запасов позволяет бесперебойно обеспечивать выполнение установленной производственной программы. Поэтому руководство всегда должно иметь представлением о том, имеются ли на предприятии какие либо запасы и вовремя их пополнять. Именно поэтому необходимо провести анализ состава и движения запасов. Данный анализ представлен в таблице 15.

Таблица 15 - Анализ состава и движения запасов

Наименование показателя	На начало года	Изменение за год	На конец года	Изменение общее
	?	%	Поступило за период	Списано за период	?	%	Абсолютное	Относительное
			?	%	?	%
Запасы - всего	1802	100	504	100	936	100	1370	100	-432	-23,97
Сырье, материалы	992	55,05	326	64,68	466	49,79	852	62,19	-140	-85,89
ГП и товары для перепродажи	779	43,23	159	31,55	445	47,54	493	35,98	-286	-63,29
Расходы будущих периодов	31	1,72	18	3,57	25	2,67	24	1,75	-7	-77,42

Вывод: Как видно из таблицы, на начало года на предприятии имеются запасы на 1802 тыс. руб., в том числе сырье и материалы на 922 тыс. руб., готовая продукция и товары для перепродажи на 779 тыс. руб. и расходы будущих периодов на 31 тыс. руб. Так же видно, что было движение в течении года всех запасов. Мы можем увидеть, что сырье и материалы поступили на 326 тыс. руб., а списано на 466 тыс. руб. Это говорит о том, на предприятии не было длительных простоев, а продукции производилась по плану. Кроме того, в течении года было поступление на 18 тыс. руб. и списание на 25 тыс. руб. расходов будущих периодов.

В целом можно сказать, что на конец года запасов стало на 432 тыс. руб. меньше, чем на начало года. Это может говорить о том, что продукция, выпускаемая предприятием, пользуется спросом, поэтому запасы не успевают пополняться своевременно.

На основе информации формы №5 проанализируем состав, структуру и движение дебиторской задолженности (таблица 16).

Таблица 16 - Анализ состояния и движения дебиторской задолженности

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп прироста, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность	1356	100	3878	100	+2522	285,98	+185,98
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-	-
- покупатели и заказчики	-	-	-	-	-	-	-
- прочая	-	-	-	-	-	-	-
в т.ч. просроченная задолженность	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	1356	100	3878	100	+2522	285,98	+185,98
- покупатели и заказчики	1057	77,95	2281	58,82	+1224	215,79	+115,79
- авансы поставщикам	3	0,22	1360	35,07	+1357	453,33	+353,33
- прочая	296	21,83	237	6,11	-59	80,07	-19,93
в т.ч. просроченная задолженность	-	-	-	-	-	-	-

Вывод: Момент возникновения дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров. Анализ дебиторской задолженности выявил ее рост, за год он составил 185,98 %. Источником роста была задолженность покупателей и заказчиков: с 1057 тыс.руб. она выросла до 2281 тыс.руб., которые имеют большую долю в структуре. Они составляют 58,82 % от общей дебиторской задолженности. Авансы поставщикам выросли в 453 раза с 3 тыс.руб. по1360 тыс. руб. Так же из таблицы видно, что по сравнению с прошлым годом прочая дебиторская задолженность снизилась на 59 тыс. руб.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен. Дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности. Но все же, считается предпочтительным сокращение общей суммы дебиторской задолженности.

2.4 АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИХ КАПИТАЛ ОРГАНИЗАЦИИ. ОБЩАЯ ОЦЕНКА ИЗМЕНЕНИЯ ПАССИВА БАЛАНСА

В ходе анализа пассива бухгалтерского баланса предприятия дается детальная оценка состояния и структуры собственного и заемного капитала организации. Для этого проводится анализ системы показателей капитала организации. Данный анализ представлен в таблице 17.

Таблица 17 - Система показателей анализа капитала организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Величина капитала организации	5417	7058	+1641	+30,3
Величина обязательств (заемных источников финансирования)	4515	6679	+2164	+47,9
Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности	1917	3789	+1872	+97,7
Величина долгосрочных заемных источников финансирования	2598	2890	+292	+11,2
Величина собственного капитала организации	902	379	-523	-57,9
Величина накопленного капитала организации	889	366	-523	-58,8
Величина инвестированного капитала организации	13	13	-	-
Величина совокупного инвестированного капитала организации	3500	3269	-231	-6,6
Величина собственного и приравненного к нему капитала организации	3500	3269	-231	-6,6
Величина собственного оборотного капитала организации	-6055	-6241	-186	-3,0
Величина собственного и приравненного к нему оборотного капитала	1543	1649	+106	+6,7
Финансово-эксплуатационные источники	2943	3960	+1017	+34,6
Рабочий капитал организации	1543	1649	+106	+6,9

Вывод: Из данного анализа видно, что общая величина капитала организации увеличилась на 1641 тыс. руб., а прирост составил 30,3 %. Но помимо этого увеличилась сумма обязательств на 2164 тыс. руб., а прирост составил 22,7 %. Этому способствовало увеличение долгосрочных заемных средств на 292 тыс. руб., или на 11,2 %; увеличение краткосрочных заемных средств на 1872 тыс. руб., где прирост составил 97,7 %. Что является колоссальным приростом. Так как величина инвестированного капитала не изменилась, а обязательства увеличились, в связи с этим, произошло уменьшение собственного капитала на 423 тыс. руб. и накопленного капитала на 523 тыс. руб. Кроме этого, произошло уменьшение совокупного инвестированного капитала, собственного и приравненного к нему капитала на 231 тыс. руб. Это связано с тем, что произошло увеличение долгосрочных обязательств. Финансово-эксплуатационные источники и рабочий капитал организации увеличились на 1017 тыс. руб. и 106 тыс. руб. соответственно.

Анализ показывает нам, что предприятие вполне может функционировать и погашать все свои обязательства в срок.

Для того, чтобы определить характер изменения собственного и заемного капитала; оценить, какая из составляющих дает наибольшее отклонение и как это отклонение повлияло на их соотношение; оценить и сопоставить основные пропорции, темпы роста внутри пассива и сопряженных статей пассива и актива, нужно провести вертикальный и горизонтальный анализ пассива бухгалтерского баланса. Данный анализ представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассива бухгалтерского баланса

ПАССИВ	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. Руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	902	16,65	379	5,37	-523	-11,28	-57,9
Уставный капитал	13	0,24	13	0,18	-	-0,06	-
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	889	16,41	366	5,19	-523	-11,22	-58,8
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
ДОЛГОСРОЧНЫЙ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	2598	47,96	2890	40,95	+292	-7,01	+11,2
Заемные средства (долгосрочные)	2598	47,96	2890	40,95	+292	+17,75	+11,2
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Резервы под условные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства (долгосрочные)	-	-	-	-	-	-	-
КРАТКОСРОЧНЫЙ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	1917	35,41	3789	53,68	+1872	+18,27	+97,7
Заемные средства (краткосрочные)	1700	13,41	2500	35,42	+800	+22,01	+47,1
Кредиторская задолженность	217	4,01	1289	78,36	+1072	74,35	+494,0
Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства (краткосрочные)	-	-	-	-	-	-	-
ИТОГО ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ	5417	100	7058	100	+1641	100	+30,3

Вывод: Рассматривая результаты можно отметить уменьшение нераспределенной прибыли на 58,8 %, увеличение долгосрочных обязательств на 11,2 % и колоссальный рост кредиторской задолженности на 494,0 %. За год сумма уставного капитала не изменилась и составляет 13 тыс. руб., но изменилась его доля в источниках финансирования. По сравнению с прошлым годом доля снизилась на 0,06 % в связи с увеличением источников финансирования на 1641 тыс. руб.

Подводя общий итог можно сказать, что, в общем, имеет место отрицательная динамика. Об этом говорят следующие акты: рост кредиторской задолженности, уменьшение денежных средств, уменьшение нераспределенной прибыли, а, значит, предприятие работает в убыток себе.

Рассмотрим желательные соотношения и сравним с существующей ситуацией.

Желательные соотношения:

- Тр СК ? Тр ЗК;

- Тр СК ? Тр ОК;

- Тр Краткосрочных обязательств ? Тр Текущих оборотных активов;

- Тр ДЗ ? Тр КЗ.

Существующая ситуация:

- Тр СК ? Тр ЗК;

- Тр СК ? Тр ОК;

- Тр Краткосрочных обязательств ? Тр Текущих оборотных активов;

- Тр ДЗ ? Тр КЗ.

Из данной пропорции видно, что СК меньше, чем ЗК и ОК из-за большого количества обязательств. Что с точки зрения инвесторов делает предприятие не привлекательным для финансирования. Так же видно, что Тр ДЗ ? Тр КЗ, а это означает, что предприятие имеет возможность не только брать обязательства, но и выдавать их.

2.5 АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Как сформировался собственный капитал отчетного года по составляющим, и какова его динамика определим в таблице 19.

Таблица 19 - Анализ движения собственного капитала

	ПОКАЗАТЕЛИ	Итого собственный каптал	В том числе
			Уставный капитал	Переоценка внеоборотных активов	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль
Прошлый год
1	Остаток на начало года	401	13	-	-	-	388
2	Поступило	794	-	-	-	-	794
3	Использовано	293	-	-	-	-	293
4	Остаток на конец года	902	13	-	-	-	889
5	Абсолютное изменение	+501	-	-	-	-	+501
6	Чистый приток (отток)	+501	-	-	-	-	+501
7	Темп прироста	+124,9	-	-	-	-	+129,1
8	Коэффициент поступления, % (стр.2 / стр.4)	0,88	-	-	-	-	0,89
Отчетный год
1	Остаток на начало года	902	13	-	-	-	889
2	Поступило	2748	-	-	-	-	2748
3	Использовано	3271	-	-	-	-	3271
4	Остаток на конец года	379	13	-	-	-	366
5	Абсолютное изменение	-523	-	-	-	-	-523
6	Чистый приток (отток) (ст.2 - 3)	-523	-	-	-	-	-523
7	Темп прироста	-57,9	-	-	-	-	-58,8
8	Коэффициент поступления, (стр.2 / стр.4)	7,3	-	-	-	-	750,8
9	Коэффициент выбытия, (стр.3 / стр.4)	8,6	-	-	-	-	893,7

Вывод: Рассчитав коэффициенты поступления, выбытия и прироста, мы можем сказать, о том, что в отчетном году в организации идет процесс уменьшения собственного капитала т.к. значение коэффициента выбытия превышают значения коэффициент поступления на 6,44. Тогда как в прошлом году шел процесс наращивания собственного капитала, т.е. коэффициент поступления был больше на 0,56.

В таблице 20 определим, за счет каких факторов произошел приток и отток составляющих собственного капитала.

Таблица 20 - Анализ причин изменения собственного капитала

ПОКАЗАТЕЛИ	Уставный Каптал	Переоценка внеоборотных активов	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределен-ная прибыль	ИТОГО
Остаток на 31 декабря 2010 года	13	-	-	-	-1679	-1666
Изменения в учетной политике	-	-	-	-	-	-
Исправление ошибок	-	-	-	-	-	-
Остаток на 1 января 2011 года	13	-	-	-	-1679	-1666
Увеличение величины капитала за счет:	-	-	-	-	-	-
- чистая прибыль	-	-	-	-	2568	2568
- переоценка имущества	-		-	-	-	-
- доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	-	-	-	-	-	-
- доплнительный выпуск акций	-	-	-	-	-	-
- увеличение номинальной стоимости акций	-	-	-	-	-	-
- реорганизация юридического лица	-	-	-	-	-	-
Уменьшение величины капитала за счет:	-	-	-	-	-	-
- убыток	-	-	-	-	-	-
- переоценка имущества	-	-	-	-	-	-
- расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	-	-	-	-	-	-
- уменьшение номинальной стоимости акций	-	-	-	-	-	-
- уменьшение количества акций	-	-	-	-	-	-
- реорганизация юридического лица	-	-	-	-	-	-
Изменение добавочного капитала	-	-	-	-	-	-
Изменение резервного капитала	-	-	-	-	-	-
Остаток на 31 декабря 2011 г.	13	-	-	-	889	902
Изменения в учетной политике	13	-	-	-	-	-
Исправление ошибок	-	-	-	-	-
Остаток на 1 января 2012 года	13	-	-	-	889	902
Увеличение величины капитала за счет:	-	-	-	-	-	-
- чистая прибыль	-	-	-	-	-	-
- переоценка имущества	-	-	-	-	-	-
- доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	-	-	-	-	-	-
- дополнительный выпуск акций	-	-	-	-	-	-
- увеличение номинальной стоимости акций	-	-	-	-	-	-
- реорганизация юридического лица	-	-	-	-	-	-
Уменьшение величины капитала за счет:	-	-	-	-	-	-
- убыток	-	-	-	-	523	523
- переоценка имущества	-	-	-	-	-	-
- расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	-	-	-	-	-	-
- уменьшение номинальной стоимости акций	-	-	-	-	-	-
- уменьшение количества акций	-	-	-	-	-	-
- реорганизация юридического лица	-	-	-	-	-	-
- дивиденды	-	-	-	-	-	-
Изменение добавочного капитала	-	-	-	-	-	-
Изменение резервного капитала	-	-	-	-	-	-
Остаток на 31 декабря 2012 года	13	-	-	-	366	379

Вывод: Из данной таблицы видно, что на начало 2011 года собственный капитал составил -1666 тыс. руб. В течении года было увеличена чистая прибыль на 2568 тыс. руб., из чего следует, что в конце 2011 года собственный капитал составил 902 тыс. руб. А с начала 2012 года произошло уменьшение величины капитала на 523 тыс. руб., отчего в конце отчетного года остаток составил 379 тыс. руб. Изменение резервного и добавочного капитала, как и переоценки внеоборотных активов не произошло как в прошлом году, так и в отчетном.

О том, как изменилась структура собственного капитала в части инвестированного и накопленного капитала определим в таблице 21.

Таблица 21 - Анализ структуры собственного капитала

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд. вес, %	Сумма тыс.руб.	Уд. вес, %
1) Уставный капитал	13	100	13	100	-	-	-
2) Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
3) Итого инвестированный капитал (1 + 2)	13	100	13	100	-	-	-
4) Нераспределенная прибыль	889	100	366	100	-523	-	-62,2
5) Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
6) Итого накопленный капитал (4 + 5)	889	100	366	100	-523	-	-62,2
7) Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
8) Располагаемый капитал (3+6+7)	902	100	379	100	-523	-	-58,0
9) Доходы будущих периодов (потенциальный капитал)	-	-	-	-	-	-	-
Итого собственный капитал (8 + 9)	902	100	379	100	-523	100	-58,0

Вывод: На основе предоставленных данных можно сделать выводы о плачевном состоянии предприятия. Накопленный капитал и собственный капитал снизились на 523 тыс. руб., или 62,2 %.

Оценивая предприятие с позиции инвесторов, можно говорить о том, что вкладывать средства в это предприятие достаточно рискованно. Так же отрицательным фактором является большая кредиторская задолженность, которая в отчетном году увеличилась.

С точки зрения кредиторов организация является, конечно, не лучшим контрагентом. Единственное, обнадеживает то, что предприятие имеет небольшие положительные сдвиги в плане выручки и чистой прибыли - значит, есть вероятность погашения долгов.

Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является собственный оборотный капитал. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала свидетельствует о том, что все оборотные средства предприятия и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.

Произведем анализ наличия и достаточности собственного оборотного капитала в таблице 22.

Таблица 22 - Анализ собственного оборотного капитала

ПОКАЗАТЕЛИ	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп прироста, %
Источники собственных средств (стр. 1300 + 1530) (СК)	902	379	-523	-58,0
Основной капитал (внеоборотные активы) (стр. 1100) (ОК)	1957	1620	-337	-17,2
Собственный оборотный капитал (СОК) (стр. 1300 + 1530 - 1100)	-1055	-1241	+186	-15,0
Собственный оборотный и приравненный к нему капитал (СОКП) (стр1300 + 1530 + 1400 - 1100)	1543	1649	+106	+6,9
Оборотный капитал (ОбК) (стр. 1200)	3460	5438	+1978	+57,2
Коэффициент обеспеченности СОК (СОК/ОбК)	-0,30	-0,23	+0,07	+30,4
Коэффициент обеспеченности СОКП (СОКП/ОбК)	0,45	0,30	+0,05	-33,3
Изменение коэффициента обеспеченности СОК за счет а) изменения собственного оборотного капитала б) изменение оборотного капитала	X X	0,07 0,05	X X	X X

Вывод: Нормативное значение коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом Коб.СОК? 0,1 (10%)

По данным таблицы 22 у предприятия ООО «Пилен» наблюдается недостаток собственных оборотных средств.