Учет банковских операций

Изучение внутренней деятельности коммерческого банка на примере ЗАО "БТА Банк". Общие положения Устава, акции и распределение прибыли. Особенности ведения учета банковских операций и расчетов с клиентами. Депозитная политика и кредитные отношения.

Рубрика Банковское, биржевое дело и страхование
Вид отчет по практике
Язык русский
Дата добавления 15.01.2013
Размер файла 1,5 M

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Академия Управления при Президенте КР

Институт экономики и финансов

ОТЧЕТ

О прохождении производственной практики в ЗАО «БТА Банк»

Студентка 3 курса

очной формы обучения

группы БД-1-09

Абдыракманова Азиза Кубанычевна

Руководитель практики от кафедры

Алиева А.З.

Бишкек 2012

План

Введение

1. Характеристика объекта практики

1.1 Характеристика ЗАО «БТА Банк»

1.2 Операционная среда

1.3 История банка

1.4 Корреспондентские отношения

2. Устав Банка

2.1 Общие положения

2.2 Уставной капитал

2.3 Акции банка

2.4 Распределение прибыли банка

2.5 Обеспечение интересов клиентов

2.6 Учет и отчетность Банка

3. Учетная политика

3.1 Организация ведения бухгалтерского учета

3.2 Основные принципы представления финансовой отчетности

4. Структура управления Банка. Органы управления Банка

5. Денежные переводы КБ

6. Депозитная база банка. Кредиты КБ

6.1 Депозитная база ЗАО «БТА Банк»

6.2 Кредиты ЗАО «БТА Банк»

7. Анализ деятельности КБ за последние 3 года

7.1 Элементы финансовой отчетности и их признание

7.2 Финансовая отчетность

Заключение

1. Характеристика объекта практики

1.1 Характеристика ЗАО «БТА Банк»

«БТА Банк» является Закрытым Акционерным Обществом, которое было организовано в Кыргызской Республике в 1996 году как Акционерный Коммерческий Банк «Эридан». В соответствии с законодательством КР, 7 августа 2001 года был переименован и перерегистрирован как Закрытое Акционерное Общество «ИНЭКСИМБАНК». В 2008 году был переименован и перерегистрирован, как ЗАО «БТА БАНК». Деятельность банка регулируется НБКР в соответствии с лицензией. Основная деятельность банка заключается в коммерческой банковской деятельности, осуществлении операций с ценными бумагами, иностранной валютой и производными инструментами, предоставлении ссуд и гарантий. Зарегистрированный офис банка располагается по адресу: ул. Московская 118, г. Бишкек, Кыргызская Республика. Банк имеет 15 филиалов и 60 сберегательных касс в городах: Бишкек, Ош1 Разакова, Асанбай, Карабалта, Жалалабат, К.Акиева, Кызылкия, Кочкората, Карасуу, Боконбаево, Каракол, Узген, Токмок, Чолпоната, Ош2 Курманжан Датка.

По состоянию на 31 декабря 2011 года следующие акционеры владели акциями банка:

№ п/п

Акционеры банка

Доля в оплаченном уставном капитале

1

Юридическое лицо, АО БТА Банк, Казахстан

71,0

2

Физические лица, Кыргызская сторона

29,0

Итого:

100,0

коммерческий банк учет операция

Совместно с ЕБРР реализуются Программы Микро и Малого Финансирования и Программа торгового финансирования. Программа ММФ нацелена на развитие малого и среднего бизнеса в КР. По условиям Программы, кредиты выдаются только на развитие действующего бизнеса, в сфере производства, торговли и услуг. Одной из главных задач ЗАО «БТА Банк» является предоставление конкурентоспособных банковских услуг для населения КР.

1.2 Операционная среда

В течение ряда последних лет в Кыргызской Республике происходили значительные политические, экономические и социальные изменения. Как страна с развивающейся экономикой, Кыргызская Республика не обладает в полной мере развитой деловой и законодательной инфраструктурой, каковая, как правило, характерна странам с более развитой рыночной экономикой. В результате, операции, проводимые в Кыргызской Республике, могут подвергаться рискам, которые не являются типичными для стран с развитой рыночной экономикой. Характер деятельности в банковском секторе Кыргызской Республики отражает неопределенность в отношении будущего направления развития экономики и вопросов регулирования банковской деятельности. Повышенный риск сказывается на уровне процентных ставок, которые по международным меркам в Кыргызской Республике в настоящее время относительно высоки.

1.3 История банка

За время своей деятельности ЗАО «БТА Банк» успешно занял свою нишу на банковском рынке Кыргызской Республике, предоставляя своим клиентам широкий спектр банковских услуг, зарекомендовавшего себя как надежный, стремительно развивающийся банк, что укрепило доверие к банку со стороны международных финансовых институтов и позволило активно инвестировать в частный сектор Кыргызстана. ЗАО "БТА Банк" стал первым банком в стране, с которым ЕБРР подписал соглашение о развитии системы кредитования малых и микро предприятий (ММФ). Программа ММФ нацелена на развитие малого и среднего бизнеса в Кыргызстане. По условиям Программы, кредиты выдавались на развитие действующего бизнеса, в сфере производства, торговли и услуг. Привлекательными факторами данной Программы являются - выгодные условия кредитования (от 50 до 100000 долларов США, 17-25 % годовых, сроком до трех лет), гибкий подход к обеспечению, заключающийся в диверсификации залогового имущества. Одним из видов микро кредитов является экспресс-кредиты, при которых практикуется выдача кредитов без регистрации залогового обеспечения, что значительно упрощает процедуру и сокращает сроки получения кредитов предпринимателями до двух дней. Банк является лидером по освоению данной Программы, о чем свидетельствует награда, присужденная банку как победителю в освоении Программы. Так же правлением данного финансового института было принято решение о награждении ЗАО "БТА Банк" золотой медалью "За высокое качество в деловой практике".

По итогам ежегодного конкурса «Лучший банк года», проводимого популярным европейским журналом «Евромани», в 2007 году ЗАО «БТА Банк» было признано лучшим банком в Кыргызстане. Главными успехами банка названы рост финансовых показателей банка, успешное выполнение стратегии расширения и высокий уровень корпоративного управления. Лучшие банки определялись отдельно по каждому региону. Среди номинантов такие крупные и известные банки, как «Сити банк» (США), «Дойче банк» (Германия), «Сосьете Женераль» (Франция), «Райффайзен банк» (Австрия). «Банк Туран-Алем» был признан лучшим в Центральной Азии.

В конце декабря 2007 года на общем собрании акционеров ЗАО «Инэксимбанк» было принято стратегическое решение о переименование ЗАО «Инэксимбанк» в ЗАО «БТА Банк», так как «Инэксимбанк» вошел в состав финансовой группы БТА. В соответствии с проводимой общей концепцией ребрендинга и ренейминга всей структуры БТА и было принято решение о переименовании Банка. В марте 2008 года после проведения требуемых юридических процедур ЗАО «БТА Банк» стал правопреемником ЗАО «Инэксимбанк».

Данная структура позволяет осуществлять расчеты клиентов в любой точке мира в минимальные сроки.

В последнее время география корреспондентских отношений Банка значительно расширилась. В соответствии с пожеланиями клиентов были установлены корреспондентские отношения с банками стран Европы, России и Казахстана.

На данный момент Банк осуществляет полный объем банковских операций в национальной и иностранной валютах, принятых в международной банковской практике.

За весь период функционирования, внешний аудит деятельности Банка проводился признанными международными аудиторско-консалтинговыми компаниями, которые входят в состав «большой четверки» и являются лидерами в области оказания профессиональных бухгалтерских и консалтинговых услуг.

2009 год прошел для ЗАО «БТА Банка» под девизом стратегического развития и улучшения качества сервиса. Банк продолжает дальнейшее осуществление проекта по географическому расширению, предоставления услуг для населения Кыргызстана.

Основные услуги Банка в сфере международных корреспондентских отношений: установление корреспондентских отношений с иностранными банками в зависимости от географии международного бизнеса клиентов; предоставление комплексного пакета услуг в сфере международных расчетов; выбор оптимального способа международных расчетов по внешнеэкономическим контрактам клиентов.

ЗАО «БТА Банк» постоянно работает в направлении оптимизации международной корреспондентской сети и расширения сферы сотрудничества с банками-корреспондентами для удовлетворения растущих потребностей своих клиентов в развитии международного бизнеса.

В 2007 году ЗАО "БТА Банк" добилось успеха в развитии всех направлений своей деятельности и продолжило укреплять позиции в республике, ближнем зарубежье и на мировых финансовых рынках.

По итогам ежегодного конкурса «Лучший банк года», проводимого популярным европейским журналом «Евромани», в 2007 году ЗАО «Инэксимбанк» было признано лучшим банком в Кыргызстане. Главными успехами банка названы рост финансовых показателей банка, успешное выполнение стратегии расширения и высокий уровень корпоративного управления. Лучшие банки определялись отдельно по каждому региону. Среди номинантов такие крупные и известные банки, как «Сити банк» (США), «Дойче банк» (Германия), «Сосьете Женераль» (Франция), «Райффайзен банк» (Австрия). «Банк Туран-Алем» был признан лучшим в Центральной Азии.

1.4 Корреспондентские отношения

Стратегия ЗАО «БТА Банк» в области международного бизнеса направлена на дальнейшее развитие рабочих контактов с зарубежными финансовыми институтами, для того чтобы способствовать реализации запросов клиентов как по оптимизации расчетов по внешнеторговым сделкам, так и по привлечению ресурсов. Банк имеет корреспондентские счета в основных валютах, используемых при проведении международных расчетов (доллары США, Евро) в ведущих зарубежных банках. В настоящее время ЗАО «БТА Банк» имеет корреспондентские счета и поддерживает корреспондентские отношения с 35 крупнейшими банками СНГ и зарубежья, в числе которых такие крупные банки как «Deutsche Bank Trust Company Americas», и банки стран СНГ: «Альфа банк», «Промсвязьбанк», «МДМ банк», «ТуранАлем банк», Халык Банк», «АТФ Банк», «Центркредит банк», «Евразийский банк» и др.

Наличие широкой корреспондентской сети позволяет клиентам проводить свои операции как с основными видами иностранных валют, так и любыми другими мировыми валютами. Банком постоянно совершенствуется и развивается система расчетов, проводимая через счета банков-корреспондентов, увеличивается корреспондентская сеть, уменьшается время расчетов.

ЗАО «БТА Банк» постоянно развивает свои контакты с крупными финансовыми институтами стран СНГ. Ряд банков предоставили нам кредитные линии по операциям Foreign Exchange, которые позволяют осуществлять сделки с иностранными контрагентами без потери времени и с наибольшей выгодой для клиентов.

В целях расширения спектра предлагаемых услуг и более полного удовлетворения потребностей клиентов, связанных с их международной деятельностью, в прошедшем году были дополнительно установлены корреспондентские отношения с несколькими крупными банками Казахстана и Российской Федерации, с которыми осуществляются операции в различных областях финансового рынка. Помимо этого банк внедрил системы денежных переводов без открытия счета, которые набирают большую популярность среди населения. С этой целью были установлены корреспондентские отношения с рядом российских банков: Банк «Анелик» (система Anelik), ОАО «Юниаструм Банк» (система Юнистрим), ОАО «Русславбанк» (система Contact), ОАО «ВМП-Банк» (система VMT), ОАО «Интеркоопбанк» (система Inter Express).

ЗАО «БТА Банк» был лидером среди ведущих банков нашей страны по объему покупок безналичных долларов США на межбанковском рынке. Объем обменных операций с иностранной валютой превысил уровень предыдущего года в долларах США - в 2 раза, в российских рублях - более чем в 3 раза, в Евро - более чем в 10 раз. В основном, прирост был достигнут за счет увеличения объемов покупки иностранной валюты для исполнения обязательств клиентов по импортным сделкам, а также продажи валютной выручки от экспортных сделок корпоративных клиентов.

Также банк активно проводил операции и в других секторах межбанковского рынка. Наличие большого портфеля государственных ценных бумаг позволило проводить операции РЕПО с банками-резидентами и привлекать ресурсы на внутреннем рынке для покрытия возникающих разрывов в краткосрочной ликвидности. Ставка по РЕПО-сделкам была ниже, чем ставка доходности ценных бумаг, что оправдало стратегию вложений в «длинные» бумаги. С другой стороны, при наличии свободных средств банк активно размещал их на внутреннем рынке, как в национальной валюте, так и в иностранной. Банк активно присутствовал на рынке банкнотных операций, проводились операции по обмену активами с банками на внутреннем рынке среди банков-корреспондентов основными контрагентами являлись: Deutsche Bank Trust Company Americas (США), Промсвязьбанк (Россия),Евразийский Банк (Казахстан).

2. Устав Банка

2.1 Общие положения

Закрытое Акционерное Общество «БТA Банк», (далее именуемое - «Банк») является финансово-кредитным учреждением. Банк является правопреемником Совместного Акционерного Коммерческого Банка «Эридан», созданного по решению учредителей в форме акционерного общества закрытого типа (протокол № 1 от 30 апреля 1996 года), Закрытого Акционерного Общества “Инвестиционный Экспортно-импортный Банк” (Протокол № 6 от 24.03.2001 года), в результате изменения наименования.

Банк имеет следующее официальное наименование:

на русском языке: Закрытое Акционерное Общество «БТА Банк»,

на кыргызском языке: «БТА Банкы» Жабык Акционердик Коому,

на английском языке: «BTA Bank» Closed Joint Stock Company.

сокращенное наименование Банка:

на русском языке: ЗАО «БТА Банк»,

на кыргызском языке: «БТА Банкы» ЖАК,

на английском языке: «BTA Bank» CJSC.

Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования.

Банк основан в целях:

· повышения активности и развития предпринимательских структур Кыргызской Республики;

· Содействие формированию и дальнейшему развитию рыночной экономики в Кыргызской Республике

· Осуществление и расширение спектра банковских услуг в соответствии с международными стандартами и законодательством Кыргызской Республики.

· реализации на основе полученной прибыли социально-экономических интересов акционеров;

· других законных целей.

Банк имеет круглую печать со своим фирменным полным наименованием на русском и кыргызском языках с указанием места нахождения, штампы, бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Банк входит в банковскую систему Кыргызской Республики и в своей деятельности руководствуется Конституцией Кыргызской Республики, Гражданским Кодексом Кыргызской Республики, законодательством Кыргызской Республики, нормативными документами Национального Банка Кыргызской Республики (далее - Национальный Банк) и настоящим Уставом.

Банк владеет, использует и распоряжается своей собственностью, полученными доходами в соответствии со своими целями и задачами.

Банк является юридическим лицом с момента государственной регистрации в соответствии с требованиями и процедурами, установленными законодательством Кыргызской Республики.

Акционерами Банка являются юридические и физические лица. При этом общее число акционеров не должно превышать 50.

Банк отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Акционеры Банка не отвечают по обязательствам Банка и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.

Банк не отвечает по обязательствам своих акционеров. Банк не отвечает по обязательствам государства и его органов.

Государство не отвечает по обязательствам Банка, за исключением случаев, когда государство само приняло на себя такие обязательства.

Банк вправе участвовать самостоятельно или совместно с другими юридическими и физическими лицами в других коммерческих и некоммерческих организациях на территории Кыргызской Республики и за ее пределами в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и соответствующего иностранного государства.

Банк создается без ограничения срока и осуществляет свою деятельность на основании банковской лицензии, выдаваемой Национальным Банком.

Банк независим от органов государственной власти и управления при принятии им решений.

Официальными языками, используемыми в деятельности Банка, являются кыргызский, русский, дополнительно может быть предусмотрено использование английского языка. Все записи, протоколы, отчеты и формы, используемые Банком, должны вестись на кыргызском и/или русском, дополнительно может быть предусмотрено использование английского языка. Банк может использовать другие языки при условии обязательного перевода на один из используемых Банком языков.

Банк может осуществлять следующие виды банковских операций:

1) привлекать депозиты от своего имени на условиях, оговоренных с вкладчиком;

2) размещать собственные или привлеченные средства от своего имени на условиях, оговоренных с заемщиком;

3) открывать и вести счета граждан и юридических лиц в национальной валюте Кыргызской Республики;

4) осуществлять расчеты по поручению клиентов и банков корреспондентов и их кассовое обслуживание;

5) выпускать, покупать, оплачивать, принимать, хранить и подтверждать платежные документы (чеки, аккредитивы, векселя и другие документы), включая кредитные и платежные карточки;

6) покупать и продавать долговые обязательства (факторинг) и учитывать простые и переводные векселя (форфейтинг) для финансирования коммерческой деятельности лиц, у которых банк покупает долги и векселя с целью сбора долгов или сумм, подлежащих выплате по долговым распискам или векселям;

7) выдавать долговые ценные бумаги (депозитные сертификаты, облигации, векселя) на условиях, определенных законодательством Кыргызской Республики в соответствующих нормативных актах;

8) осуществлять операции по финансовому лизингу;

9) выдавать банковские гарантии.

Банк, помимо перечисленных выше банковских операций вправе осуществлять следующие сделки:

1) выдавать поручительства и иные обязательства за третьих лиц;

2) приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

3) осуществлять брокерские услуги, включающие покупку и продажу ценных бумаг по поручению клиента, действуя по поручению клиента, при наличии лицензии на эту деятельность, согласно законодательству Кыргызской Республики;

4) осуществлять доверительное управление (траст) имуществом по договору с физическим или юридическим лицом, при наличии лицензии, предусмотренной законодательством Кыргызской Республики;

5) предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения валюты, документов и ценностей;

6) изымать и реализовывать заложенное залогодателями имущество в погашение их обязательств перед Банком;

7) выпускать от своего имени ценные бумаги при условии получения на это лицензии согласно законодательству Кыргызской Республики;

8) оказывать консультационные и информационные услуги, связанные с банковской деятельностью, в том числе услуги по управлению банком.

Банк вправе осуществлять иные сделки, необходимые для обеспечения его деятельности, в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в национальной валюте Кыргызской Республики - сомах, а при наличии дополнительной лицензии - в иностранной валюте.

2.2 Уставный капитал

Уставной капитал Банка определен в сумме 1 000 000 020 (Один миллиард двадцать) сомов. Уставный капитал Банка состоит из стоимости количества обращаемых акций Банка, приобретенных акционерами. Выпуск дополнительных акций должен быть зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке и влечет внесение соответствующих изменений в настоящий Устав.

Не могут быть использованы для формирования уставного капитала: ценные бумаги, основные средства и нематериальные активы.

Банк вправе по решению общего собрания акционеров увеличить количество обращаемых акций путем выпуска дополнительных акций или дробления размещенных акций. Решение об увеличении количества обращаемых акций Банка принимается Общим Собранием, большинством не менее чем двумя третями голосов от общего числа голосующих Акций Банка.

Увеличение количества обращаемых акций Банка допускается только после полной оплаты акций Банка приобретенных акционерами. Банк не вправе выпускать дополнительные акции до регистрации итогов предыдущего выпуска акций.

Не допускается увеличение количества обращаемых акций Банка для возмещения допущенных им убытков.

Банк вправе по решению общего собрания акционеров уменьшить количество обращаемых акций путем покупки обществом части акций либо путем их консолидации. Решение об уменьшении количества обращаемых акций Банка принимается на Общем Собрании, большинством не менее чем двумя третями голосов от общего числа голосующих Акций Банка. Не позднее 30 дней с даты принятия решения об уменьшении количества обращаемых акций и до начала фактического уменьшения капитала, Банк в письменной форме уведомляет об этом своих кредиторов.

Банк не может уменьшить свой уставный капитал, если в результате уменьшения его объем станет меньше минимального размера, установленного Национальным Банком на момент регистрации изменений, вносимых в Устав.

Любое физическое или юридическое лицо обязано получить предварительное разрешение Банка Кыргызстана, если намеревается единолично или совместно с другими лицами: стать значительным участником Банка; осуществлять прямое или косвенное владение или управление более двадцати процентами голосующих акций банка; стать контролирующим лицом банка. Для получения разрешения Банка Кыргызстана указанные лица обязаны подать заявку в письменной форме в Банк Кыргызстана. Разрешение Банка Кыргызстана необходимо также получить, если в результате дополнительного приобретения акций банка или иным образом любое физическое или юридическое лицо становится прямо или косвенно: значительным участником банка; будет осуществлять прямое или косвенное владение или управление более двадцати процентами голосующих акций банка; контролирующим лицом банка.

Не допускается освобождение акционера Банка от обязанности оплаты акций Банка, в том числе, освобождение его от этой обязанности путем зачета требований к Банку.

2.3 Акции Банка

Все акции Банка являются простыми именными.

Простая именная акция дает акционеру право на один голос при решении вопросов на Общем Собрании, получении части прибыли Банка в виде дивидендов и на часть имущества Банка, оставшегося после его ликвидации.

Оплата акций Банка при первичном и последующем размещении осуществляется только денежными средствами в национальной валюте. Последующая реализация акций, также возможна как в национальной, так и в иностранной валюте с учетом правил, установленных настоящим Уставом и законодательством Кыргызской Республики для закрытых акционерных обществ.

Акции Банка неделимы. В случае, когда одна и та же акция принадлежит нескольким юридическим и/или физическим лицам, все лица по отношению к Банку признаются одним владельцем акции.

2.4 Распределение прибыли Банка

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.

Прибыль Банка определяется в порядке, предусмотренном законодательством Кыргызской Республики. Из прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению Общего Собрания распределяется между акционерами в виде дивидендов и на другие цели.

Решения о выплате дивидендов, размере дивиденда, дате и форме его выплаты принимаются Общим Собранием по рекомендации Совета директоров. При этом размер дивиденда не может быть больше рекомендованного, но может быть уменьшен Общим Собранием. Перед вынесением на Общее Собрание вопроса о размере средств, направляемых на дивиденды, Совет директоров обязан рассмотреть вопрос о вероятности возникновения у Банка признаков банкротства в случае выплаты дивидендов

На выплату дивидендов Банк направляет не менее двадцати пяти процентов (25%) от прибыли, остающейся в распоряжении Банка, при условии, что выполнены требования к капиталу, установленные Национальным Банком и если иное решение не принято единогласно на Общем Собрании. По решению Совета директоров и Общего Собрания дивиденды выплачиваются в Сомах с возможной конвертацией в другую валюту.

На дивиденд имеют право акции, приобретенные за 30 дней до официально объявленной даты его выплаты (если иное не установлено законодательством Кыргызской Республики).

Дивиденд не выплачивается по акциям выпущенным, но неоплаченным.

Общее Собрание вправе принять решение о невыплате дивидендов по акциям, а также о выплате дивидендов в неполном размере в случаях наличия угрозы стабильности Банка, а также интересам кредиторов и вкладчиков в случае:

1) если это приведет к нарушению экономических нормативов, установленных законодательством Кыргызской Республики;

2) если не обеспечен минимальный размер уставного капитала, установленный законодательством Кыргызской Республики;

3) если коэффициент адекватности капитала Банка ниже минимального предела, установленного Национальным Банком;

4) если это приведет к уменьшению объема необходимых отчислений в резерв на покрытие потенциальных кредитных, лизинговых потерь и убытков;

5) если размер нераспределенной прибыли равен или меньше нуля, вследствие убытков от деятельности Банка;

6) если Банк понес убытки за истекший период текущего года, за отчетный год и/или за год, предшествующий отчетному году;

7) если Банк находится под особым наблюдением Национального Банка в результате серьезного ухудшения состояния Банка и/или отнесен к разряду "проблемных" в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики.

Дивиденды не выплачиваются по акциям, которые не размещены и которые находятся на балансе Банка.

Банк определяет размер дивидендов без учета налогов. Дивиденды выплачиваются акционерам за вычетом соответствующего налога. По невыплаченным или неполученным дивидендам проценты не начисляются.

Банк формирует резервы, предназначенные для своевременного покрытия убытков, связанных с осуществлением банковской деятельности, а также для других целей, предусмотренных Уставом и законодательством Кыргызской Республики. Порядок формирования и методы расчета резервов, создаваемых Банком, на случай покрытия потенциальных убытков от кредитных, лизинговых и иных потерь, относимых на затраты Банка, определяется в соответствии с банковским законодательством Кыргызской Республики.

В целях обеспечения надлежащего уровня контроля и надежности своей деятельности, в соответствии с характером и масштабом проводимых операций, Банк создает капитальные резервы в соответствии с Международными Стандартами Финансовой Отчетности и в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

Резервы, создаваемые Банком, не могут быть использованы для иных целей.

Банк обязан своевременно предоставлять налоговым и другим контролирующим органам балансы, отчеты и иную информацию, необходимую для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и обязательных неналоговых платежей, своевременно уплачивать налоги и обязательные неналоговые платежи в порядке и размерах, определяемых законодательством Кыргызской Республики.

2.5 Обеспечение интересов клиентов

Банк обеспечивает сохранность денежных средств и других ценностей, вверенных ему его клиентами и корреспондентами. Их сохранность гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом Банка, его денежными фондами и резервами, создаваемыми в соответствии с законодательством Кыргызской Республики и настоящим Уставом, а также осуществляемыми Банком в порядке, установленном Национальным Банком мерами по обеспечению стабильности финансового положения Банка и его ликвидности.

Банк постоянно поддерживает готовность своевременно и полностью выполнять принятые на себя обязательства путем регулирования структуры своего баланса в соответствии с устанавливаемыми обязательными нормативами, предусмотренными законодательством Кыргызской Республики.

Банк может формировать резервы в соответствии с правилами и нормативами, установленными законодательством Кыргызской Республики.

На денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в Банке, может быть наложен арест или обращено взыскание только в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.

Банк гарантирует тайну по операциям, счетам и вкладам своих клиентов и корреспондентов. Все служащие Банка обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах Банка, его клиентов и корреспондентов.

Справки по операциям, счетам и вкладам юридических и физических лиц, а также сведения, составляющие банковскую тайну, выдаются Банком в соответствии с законодательством Кыргызской Республики.

Все должностные лица и служащие Банка, его акционеры и их представители, аудиторы обязаны строго соблюдать тайну по операциям, счетам и вкладам клиентов Банка и его корреспондентов, а также коммерческую тайну Банка. Перечень информации, составляющей коммерческую тайну Банка, определяется Правлением Банка, с учетом законодательства Кыргызской Республики.

Информация, собранная, приобретенная и накопленная в процессе деятельности Банка, а также другая информация, находящаяся в Банке на бумажных, магнитных и других видах ее носителей и отнесенная Правлением Банка к коммерческой тайне, не подлежит продаже, передаче, копированию, размножению, обмену и иному распространению и тиражированию в любой форме без согласия Правления Банка или уполномоченных Правлением должностных лиц Банка.

Порядок работы с информацией в Банке, отнесенной к коммерческой тайне Банка, и ответственность за нарушение порядка работы с ней устанавливаются Правлением Банка с учетом требований законодательства Кыргызской Республики.

2.6 Учет и отчетность Банка

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Банке осуществляется в соответствии с правилами, установленными Национальным Банком и Международными Cтандартами Финансовой Отчетности, издаваемыми Комитетом по Международным стандартам финансовой отчетности для постоянного применения. Банк ведет статистическую и иную отчетность в порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.

Банк предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Банк публикует информацию, относящуюся к эмитируемым им ценным бумагам, в объеме, в сроки и в порядке, определенным законодательством Кыргызской Республики.

Итоги деятельности Банка отражаются в ежемесячных, квартальных и годовых бухгалтерских балансах, в отчете о прибылях и убытках, а также в годовом отчете, представляемых в Национальный Банк в установленные им сроки.

Годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках Банка после проведения ревизии и проверки аудиторской организацией утверждаются Общим Собранием и подлежат публикации в печати.

Операционный (финансовый) год Банка начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

3. Учетная политика

3.1 Организация ведения бухгалтерского учета

Организация ведения бухгалтерского учета в Банке осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности, возглавляемым главным бухгалтером. При ведении бухгалтерского учета используется децентрализованный тип бухгалтерии, который заключается в том, что ведение учета по определенным операциям возложено на следующие структурные подразделения (в соответствии с положениями об отделах):

§ отдел бухгалтерского учета и отчетности

§ отдел по обслуживанию клиентов

§ Бэк-офис

3.2 Основные принципы представления финансовой отчетности

Банк устанавливает и последовательно применяет консервативные правила и процедуры. Соблюдение принципа консерватизма требует оценивать активы по наименьшей стоимости из двух возможных, т.е. если рыночная стоимость актива выше себестоимости - в отчете он отражается по себестоимости, и, наоборот, если рыночная стоимость ниже себестоимости - в отчете проставляются рыночные цены. Таким образом, обеспечивается осторожность оценки, как активов, так и исчисленной прибыли.

Учетная политика Банка в целом и в отношении каждого вида операций, совершаемых Банком, исходит из следующих основополагающих допущений:

· применение метода начисления, согласно которому результаты сделок и прочих событий (доходов и расходов), признаются при их наступлении, а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов, и учитываются в том отчетном периоде и отражаются в финансовых отчетах тех отчетных периодов, в которых они произошли;

· непрерывность деятельности, когда Банк рассматривается как непрерывно действующее, то есть, как продолжающее работать в обозримом будущем. Предполагается, что у Банка нет ни намерения, ни необходимости в ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности.

В основе формирования Учетной политики лежат следующие основные принципы бухгалтерского учета:

· качественные характеристики финансовой отчетности:

1) понятность

Основным качеством информации, предоставляемой в финансовой отчетности является ее доступность для понимания пользователем.

2) уместность,

Информация является уместной, когда она влияет на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события, подтверждать или корректировать их прошлые оценки.

3) существенность,

Информация считается существенной, если ее пропуск или неправильная оценка могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основании финансовых отчетов.

4) надежность,

Информация обладает качеством надежности, когда она свободна от существенных ошибок и пристрастности, и пользователи могут положиться на нее в отношении достоверного представления в ней данных, на представление которых претендует данная информация, либо представление которых ожидается пользователями.

5) правдивое представление,

Для того, чтобы быть надежной, информация должна правдиво представлять операции и прочие события, которые она либо должна представлять, либо от нее обоснованно ожидается, что она будет это представлять.

6) приоритет содержания над формой,

Операции о другие события учитываются и представляются в соответствии с их экономической сущностью и финансовой реальностью, которые не всегда соответствуют их юридической форме (передача актива другой стороне таким образом, что документально юридическое право собственности передается, однако, субъект продолжает пользоваться будущим экономическим эффектом, включенным в данный актив).

7) нейтральность,

Информация, содержащаяся в финансовой отчетности, должна быть нейтральной, т.е. должна быть непредвзятой (объективной). Финансовая отчетность не будет нейтральной, если самим представлением информации она оказывает влияние на принятие решения или формирование суждения с целью достижения запланированного результата.

8) осмотрительность,

Осмотрительность - это введение определенной степени осторожности в процессе формирования суждений, необходимых при осуществлении расчетов в условиях неопределенности так, чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы - занижены. Однако, соблюдение принципа осмотрительности не позволяет, к примеру, создавать скрытые резервы и чрезмерные запасы, сознательно занижать активы или доходы, или преднамеренно завышать обязательства или расходы .

9) полнота

Информация должна максимально полно отражать произошедшие операции и события.

10) сопоставимость;

Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность Банка за разные периоды для того, чтобы определять тенденции в финансовом положении и результатах Банка.

· ограничения уместности и надежности информации:

11) своевременность,

В случае неоправданной задержки в представлении информации она может потерять свою уместность. Для своевременного представления информации часто бывает необходимо отчитываться до выяснения всех аспектов операции или другого события, тем самым снижая надежность. С целью достижения баланса между уместностью и надежностью, превалирующим соображением является наилучшее удовлетворение потребностей пользователей для принятия экономического решения.

12) баланс между выгодами и затратами,

Соотношение между выгодами и затратами - это скорее принципиальное ограничение, а не качественная характеристика. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты на ее получение.

13) баланс между качественными характеристиками,

На практике часто необходимо равновесие или компромисс между качественными характеристиками. В общем цель состоит в том, чтобы достичь соответствующего соотношения между характеристиками, для выполнения основного предназначения финансовой отчетности.

Достоверное и объективное представление.

Применение основных качественных характеристик и соответствующих бухгалтерских стандартов обычно обеспечивает составление финансовой отчетности, которая отвечает определению достоверной и объективной картины или беспристрастного представления подобной информации.

4. Структура управления Банка. Органы управления Банка

Общее собрание акционеров Банка;

Совет директоров Банка

Правление Банка.

Общее собрание акционеров Банка или их законные представители являются высшим органом управления Банком.

Совет Директоров осуществляет общее руководство деятельностью Банка, за исключением решения вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего Собрания Акционеров.

Совет Директоров определяет стратегию развития Банка и отвечает за проводимую Банком политику. Совет Директоров общества отчитывается на годовых собраниях и (или) внеочередном собрании в случае, если такой вопрос внесен в повестку дня внеочередного собрания в порядке установленном законодательством Кыргызской Республики и Уставом.

Совет Директоров в своей деятельности руководствуется основными целями и интересами общества.

Главной целью Совета Директоров является создание условий для получения Банком максимальной прибыли, обеспечение защиты прав и законных интересов всех акционеров общества в целом.

Правление Банка осуществляет руководство текущей деятельностью Банка и состоит из:

1) Председатель Правления

2) Первый Заместитель Председателя Правления

3) Заместитель Председателя Правления

4) Заместитель Председателя Правления

5) Член Правления - Управляющий Директор

6) Член Правления - Управляющий Директор

Член Правления - Главный бухгалтер

Правление является коллегиальным исполнительным органом, осуществляющим руководство текущей деятельностью Банка в пределах компетенции, определяемой действующим законодательством, Уставом Банка, Советом Директоров Банка и настоящим Положением.

Правление исполняет решения общего собрания акционеров и Совета Директоров Банка; действует от имени Банка, представляет его интересы во взаимоотношениях с государственными органами, коммерческими и не коммерческими организациями, союзами и ассоциациями, зарубежными банками и международными финансовыми институтами, клиентами и партнерами Банка, а также с членами трудового коллектива Банка, заключившими с Банком индивидуальные трудовые договоры (контракты).

Правление от имени и в интересах Банка организует и контролирует осуществление Банком банковских операций и иной деятельности, не запрещенной для банков на основании лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной Национальным Банком Кыргызской Республики, а также обеспечивает совершение Банком гражданско-правых сделок, не запрещенных действующим законодательством Кыргызской Республики.

Правление формирует систему управления рисками, обеспечивающую своевременное предупреждение получения и минимизацию убытков от банковской деятельности, поддержание достаточности собственного капитала Банка, соблюдение установленных для Банка экономических нормативов, обязательных норм и лимитов.

Правление обеспечивает надлежащий контроль за исполнением членами Правления, иными должностными лицами и сотрудниками Банка требований действующего законодательства КР по урегулированию конфликта интересов в целях предотвращения принятия решений или заключения сделок, когда член Правления, иной сотрудник Банка или их представитель имеет внешнюю заинтересованность (прямую или косвенную), которая находится в противоречии с обязательствами данного лица перед Банком.

5. Денежные переводы КБ

Для максимально качественного и быстрого обслуживания частных клиентов банк предлагает любые виды денежных переводов: с открытием и без открытия счета, в национальной и иностранной валютах, в пользу физических и юридических лиц, по территории Кыргызстана и зарубеж.

Деньги можно получить через несколько минут после их отправления. Вы можете отправить и получить деньги в более чем 370 000 отделениях в 200 странах мира. В СНГ услуга доступна в более чем 35 000 пунктах обслуживания. Гибкая шкала платы за услугу: чем больше сумма перевода, тем выгоднее тариф. Только отправитель платит комиссию за перевод, получатель освобождается от каких-либо платежей.

«Быстрая почта» - это самая быстрая система денежных переводов. Скорость осуществления экспресс-перевода данной системы, равна 1 минуте. Комиссия, взимаемая за осуществления перевода, вне зависимости от суммы составляет 2% (мин.5 долларов США или в евро, в зависимости от валюты перевода). Общее количество точек на территории стран СНГ, подключенных к системе «Быстрая почта», превышает 5500. Переводы осуществляются между физическими лицами без открытия банковских счетов. Преимуществами системы является ее быстрота (1 мин.), минимум формальностей, дешевизна (комиссия - 2%) и доступность.

Для перевода денежных средств за границу представляем Вам систему денежных переводов «Юнистрим». Эта международная система срочных денежных переводов поможет Вам отправить деньги Вашим родным и знакомым без открытия банковского счета. Преимущества этой системы: низкие тарифы от 1,9% до 3%; быстрота получения перевода от 10 минут; получатель не несет никаких расходов; удобство и простота оформления перевода; все денежные переводы принимаются и выдаются наличными в валюте перевода.

Если Вам необходимо отправить деньги за границу с минимальной комиссией, воспользуйтесь системой денежных переводов «Leader» и Ваши деньги дойдут до Получателя мгновенно. Географический охват Системы - 25000 пунктов в 32 странах мира. Отправителю денег не требуется указывать конкретный адрес Получателя. Переводы осуществляются в рублях РФ, долларах США и евро. Комиссию платит только Отправитель перевода. Получить перевод можно в любом пункте на территории страны получателя (безадресный перевод).

«Contact» -- это первая российская система денежных переводов и платежей без открытия счета в рублях, евро и долларах США по России, СНГ и дальнему зарубежью, с помощью которой, в том числе, можно осуществлять платежи за товары и услуги. Невысокая комиссия с Отправителя: от 0% до 2% от суммы платежа, либо фиксированной суммой за платеж. Отсутствие расходов для Получателя - ему выплатят Перевод полностью, без удержания комиссий. Простота оформления для Получателя и Отправителя. На сегодняшний день система представлена более чем в 40 000 пунктов обслуживания почти в 90 странах мира.

Предлагаем Вам систему денежных переводов «Анелик». Перевод осуществляется в долларах США без открытия счета в банке, принимаются и выдаются в 82 странах мира по всему миру. Комиссия за перевод составляет 3 % от суммы перевода. Удобство и комфорт при оформлении перевода. Срок перевода - от 3 часов.

«FASTER» - система денежных экспресс-переводов «FASTER» позволяет быстро отправить и получить денежные переводы в любом пункте обслуживания в ближнем и дальнем зарубежье. Переводы «Faster» - прогрессивный и удобный способ перевести деньги. Высокая скорость перевода средств - 1 минута с момента отправки. Переводы осуществляются в любой из этих валют: доллары США; евро; российские рубли; казахстанские тенге. Низкий тариф за осуществление перевода - 2% от суммы перевода: минимум 1 долл. США, максимум 180 долл. США. Электронная форма заявления на отправление и получение денег. Возможность возврата отправленных средств.

Система денежных переводов«InterExpress» позволяет осуществлять переводы в режиме «on-line» с использованием сети Интернет с максимальным временем транзакции не более 10 минут и предназначена для осуществления денежных переводов физических лиц, как резидентов, так и нерезидентов в пределах стран СНГ, Китай и Вьетнам без открытия счета. Денежные переводы могут осуществляться в следующих валютах: Евро, долларах США. Комиссия за перевод составляет от 1,8% до 2,8%.

Migom (Мигом)® -- это программа проведения неторговых денежных переводов физических лиц без открытия счета на пространстве СНГ и стран Балтии. Достоинства программы денежных переводов MIGOM® очевидны - максимальная скорость проведения денежного перевода - всего 5-10 минут; сохранность Ваших денег, обеспеченная обязательствами крупнейших банков; выплата денежного перевода без комиссии; простота при оформлении денежного перевода. Комиссия за перевод взимается согласно тарифам «MIGOM».

«Blizko» -- это срочные денежные переводы физических лиц без открытия счета по России и странам СНГ в российских рублях, долларах США и евро. Время перевода - 1 минута с момента отправки перевода; комиссия за перевод в зависимости от суммы перевода.

Caspian money transfer -- система денежных переводов физических лиц без открытия счета в страны СНГ. Переводы осуществляются в долларах США, евро и Российских рублях. Комиссия за отправку перевода в зависимости от суммы перевода. Скорость перевода - 1 минута с момента отправки.

SWIFT - Международная система, позволяющая переводить денежные средства в любую точку мира при наличии полных банковских реквизитов получателя. Данные переводы осуществляются в любой валюте как без открытия счета, так и с личного банковского счета. Стоимость перевода в СКВ (доллары США, Евро) 0,2% от суммы минимум 1000 сом, в ОКВ (Российские Рубли, Казахские Тенге) 0,15% от суммы минимум 500 сом. Время перевода от 1 до 3 рабочих дней.

«Золотая Корона» позволяет перевести деньги Вашим близким в любую точку России и СНГ -- быстро и выгодно. «Золотая Корона» -- денежные переводы физических лиц без открытия счета по России и странам СНГ в российских рублях, долларах США и евро. Высокая скорость переводов (до 1 минуты). Комиссия по переводам в СНГ и по России -- 1,5%. Получать перевод можно в любом банке-участнике Системы по желанию клиента (безадресный перевод).

Это перевод денежных средств в долларах США без открытия счета, осуществляемый одним физическим лицом в пользу другого физического лица в любую точку земного шара. Время перевода составляет 10-15 минут. Перевод MoneyGram является наиболее дешевой среди аналогичных услуг. Средняя стоимость отправления перевода MoneyGram составляет от 3 до 5 процентов, в зависимости от отправляемой суммы.

6. Депозитная база банка. Кредиты КБ

6.1 Депозитная база ЗАО «БТА Банк»

Под депозитами в мировой банковской практике понимаются денежные средства или ценные бумаги юридических и физических лиц, отданные на хранение и во временное пользование в банковское учреждение.

Кыргызстанцы подтвердили существенный рост доверия к БТА Банку. По состоянию на 1 июня 2008 года депозитная база Банка возросла до 3 миллиардов 596 миллионов сомов, увеличившись на 283,7 процента.

БТА Банк имеет самую широкую сеть отделений на территории Кыргызской Республики, в любом из которых вы можете оформить депозит. Таким образом, вам нет необходимости ехать далеко от дома, чтобы оформить депозит. Еще одной отличительной особенностью филиальной сети БТА является, то что открыть депозит, равно как и закрыть его, вы можете в любом из отделении (без привязки к конкретному отделению), которое находится рядом с вами.

БТА Банк на протяжении многих лет является одним из лидеров на рынке депозитов для физических лиц.

Большой выбор сроков размещения денежных средств позволяет вам планировать движение денежных средств на конкретный выбранный срок.

Преимущества депозитов ЗАО «БТА Банк»:

· Капитализация вознаграждения;

· Частичное снятие денег со счета вклада;

· Внесение дополнительных денежных взносов;

· Льготные условия при досрочном расторжении договора по инициативе вкладчика.

«БТА Банк» предлагает следующий депозит с выгодными условиями и высокими процентными ставками:

· «Универсальный»

БТА - «Универсальный»

Условия вклада

Срок вклада: 3, 6, 9, 12 месяцев.

Минимальная сумма депозита: 5000 сом, 100 долларов США.

Дополнительный взнос: возможность внести на сумму вклада дополнительную сумму для увеличения основного вклада. Минимальная сумма на дополнительный взнос 1000 сом, 25 долларов США.

Процентные ставки

3 мес.

6 мес.

9 мес.

12 мес.

В нацвалюте (сом)

2%

3%

4%

5%

В инвалюте (USD)

1%

2%

3%

4%

Условия вклада определяются в зависимости от порядка выплаты вознаграждения, выбранного вкладчиком, отраженного в Договоре:

· ежемесячное перечисление на банковский текущий счет Вкладчика по указанным им реквизитам и в порядке, установленном внутренними документами Банка;

· ежемесячное перечисление на карточный счет Вкладчика по указанным им реквизитам и в порядке, установленном внутренними документами Банка.

При досрочном изъятии Вклада до истечения 30 календарных дней -- вознаграждение не выплачивается. При досрочном изъятии Вклада по истечении 30 календарных дней начисленное вознаграждение по Вкладу начисляется и выплачивается по ставке 0,5% годовых в долларах США и 1% годовых в сомах за фактическое время нахождения денег на Счете.

В случае не востребования вкладчиком Вклада по истечении срока, установленного Договором, Вклад пролонгируется на тот же срок и на тех же условиях, за исключением ставок вознаграждения. На Вклад, срок которого пролонгирован, вознаграждение начисляется и выплачивается по ставкам, действующим на день пролонгации по данному виду Вклада на условиях, предусмотренных Договором. Количество пролонгаций срока Вклада не ограничено, за исключением случаев принятия Банком решения о прекращении функционирования Вклада.


Подобные документы

  • Понятие маркетинга в банковской деятельности. Описание кредитных операций коммерческого банка. Оценка деятельности и продвижения банковских операций на Астраханском рынке банковских услуг Евроазиатского Торгово-Промышленного Банка, структура пассивов.

    курсовая работа [80,8 K], добавлен 19.03.2014

  • Понятие активных операций коммерческого банка: их виды и сущность. Анализ расчетно-кассового обслуживания юридических лиц в ЦБУ ЗАО АКБ "Белросбанк". Изучение кредитных операций. Развитие банковских услуг на основе банковских карт – "Зарплатный проект".

    дипломная работа [491,6 K], добавлен 25.06.2015

  • Состав и управленческая структура финансовых организаций и коммерческих банков. Учредительные документы банковских учреждений. Перечень банковских и финансовых операций. Организация, технология осуществления и учета расчетно-кассовых операций.

    реферат [22,6 K], добавлен 26.10.2008

  • Сущность кредитной политики коммерческого банка, учет банковских рисков при ее формировании. Направления деятельности банка в области кредитно-инвестиционных операций, разработка процедур кредитования. Безопасность и прибыльность кредитных операций.

    курсовая работа [43,2 K], добавлен 25.04.2014

  • Основы кредитной политики коммерческого банка. Сущность банковских рисков, их факторы. Опасность потерь, вытекающая из специфики хозяйственных операций. Классификация банковских рисков. Возможности управления банковскими рисками. Кредитные деривативы.

    курсовая работа [65,7 K], добавлен 28.12.2008

  • Экономическая сущность кредитных операций коммерческого банка. Особенности проведения кредитных операций в период финансового кризиса. Принципы, задачи кредитной политики коммерческого банка. Анализ эффективности деятельности АО "Банк "Финансы и кредит"".

    курсовая работа [60,8 K], добавлен 22.03.2011

  • Формирование, этапы и принципы реализации депозитной политики коммерческих банков, фонд гарантирования и страхования вкладов как ее часть. Анализ депозитной политики коммерческого банка на примере АО "БТА Банк". Совершенствование депозитных операций.

    дипломная работа [489,3 K], добавлен 19.06.2015

  • Теоретические основы банковских операций на рынке драгоценных металлов и камней. Учет и оценка операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов (на примере Банка России). Проблемы и перспективы организации деятельности коммерческих банков.

    курсовая работа [716,3 K], добавлен 15.03.2009

  • Сущность и значение операций с частными клиентами коммерческого банка, их основные виды и особенности регулирования. Оценка и анализ кредитных, депозитных и расчётно-кассовых банковских операций в условиях интеграции российских банков в мировую систему.

    курсовая работа [129,4 K], добавлен 01.09.2012

  • Особенности функционирования банковских платежных карточек на современном этапе безналичных расчетов в Республике Беларусь, анализ современного рынка в данной сфере. Нормативно-правовое регулирование и принципы бухгалтерского учета операций банка.

    дипломная работа [226,6 K], добавлен 19.12.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.