Банковское дело

е) в банке отсутствует счет клиента (счет должника), указанный в исполнительном документе. В то же время банк обязан принять расчетные и/или исполнительные документы и не вправе возвращать их без исполнения в следующих случаях: - в расчетном документе указана неверная очередность платежа, поскольку в этом случае банк обязан исполнить расчетный документ по очередности, установленной законодательством; - в поле "Назначение платежа" расчетного документа при расчетах по счетам нерезидентов отсутствует цифровое обозначение операции и/или разделительный символ "KNF", поскольку в этом случае банк сам обязан проставить на всех экземплярах расчетного документа цифровое обозначение операции и/или разделительный символ "KNF", требуемые Инструкцией N 93-И; - в банк представлен исполнительный документ без приложения к нему расчетного документа, поскольку в этом случае банк обязан самостоятельно оформить инкассовое поручение; - на инкассовых поручениях, выставленных и предъявленных в банк налоговыми органами, у которых лицевые счета открыты в органах федерального казначейства, отсутствует штамп банка, обслуживающего взыскателя. Все поступающие в банк расчетные документы должны регистрироваться в специальных журналах произвольной формы в операционных подразделениях банка с указанием реквизитов поступивших расчетных и/или исполнительных документов, даты их поступления в банк, даты исполнения, даты возврата банком. Исполнительные документы, поступающие в банк без расчетного документа, регистрируются в порядке, установленном в банке для регистрации входящей корреспонденции. Порядок исполнения расчетных и/или исполнительных документов

Поступившие в банк расчетные документы, оформленные в соответствии с требованиями действующего законодательства, должны быть приняты банком независимо от остатка денежных средств на счете клиента.

Расчетные документы, выданные налоговыми или таможенными органами на взыскание налога, сбора или пени, исполняются банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения указанных документов. Исполнительные документы, поступившие в банк без приложенного к нему расчетного документа, исполняются в течение 3 календарных дней, включая день получения указанного документа. Если по счету клиента действует решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счету, то банк до отмены этого предписания вправе исполнять только расчетные документы на безакцептное/бесспорное списание по уплате налогов или сборов, а также расчетные документы 1-й и 2-й очередности платежа, установленной законодательством.

Если по счету клиента действует предписание уполномоченного органа об аресте денежных средств, например постановление судебного пристава-исполнителя, то банк до отмены этого предписания вправе осуществлять списание средств со счета клиента только за счет средств, превышающих арестованную сумму.

При наличии на счете клиента денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех предъявленных к счету требований, списание со счета осуществляется в порядке календарной очередности, за исключением случаев, установленных законом. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента расчетные документы на безакцептное/бесспорное списание денежных средств вместе с исполнительными документами помещаются в картотеку N 2 по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет клиента в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ, и в порядке календарной очередности поступления расчетных документов в банк внутри одной очереди.

Возврат банком расчетных и/или исполнительных документов

Списание денежных средств со счетов клиентов в бесспорном порядке на основании инкассового поручения и/или исполнительного документа может быть приостановлено/отменено, если в банк будут представлены решения взыскателя или его вышестоящей организации либо судебный акт о приостановлении/отмене взыскания, в т.ч. при возбуждении в отношении клиента процедуры банкротства.

В представленном в банк документе о приостановлении взыскания должны быть указаны реквизиты ранее выставленного инкассового поручения/исполнительного документа, и срок, на который приостанавливается взыскание.

По истечении указанного срока либо после получения банком документа о возобновлении взыскания исполнение инкассового поручения возобновляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности внутри группы по дате первого поступления документа в банк.

Списание в безакцептном или в бесспорном порядке может быть прекращено банком с возвратом расчетных и исполнительных документов в следующих случаях:

- закрытие счета клиентом (независимо от оплаты исполнительного документа);

- полная оплата инкассового поручения и/или полное взыскание средств по исполнительному документу;

- получение банком от клиента либо от взыскателя документа, подтверждающего прекращение исполнительного производства;

- отзыв расчетного документа взыскателем либо его банком;

- отзыв исполнительного документа взыскателем;

- получение банком предписания уполномоченного органа о прекращении взыскания и возврате расчетного и/или исполнительного документа.

При возврате расчетных документов банк на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа должен сделать отметку о причине возврата, указать дату возврата, поставить подпись ответственного сотрудника и штамп банка. В журнале регистрации расчетных документов делается запись о возврате с указанием даты и причины возврата расчетного документа.

При возврате исполнительных документов банк должен сделать на исполнительном документе отметку:

- о сроке нахождения исполнительного листа в банке и дате его исполнения;

- о взысканной сумме или об отсутствии взыскания;

- о дате возврата с указанием основания прекращения взыскания (номер и дата заявления взыскателя, определения суда или иного документа). Особенности бесспорного и безакцептного списания денежных средств со счета клиента, в отношении которого возбуждена процедура банкротства

С момента получения банком подлинника (дубликата) определения арбитражного суда о введении в отношении клиента процедуры наблюдения или процедуры финансового оздоровления банк приостанавливает исполнение расчетных и исполнительных документов, ранее предъявленных к счету клиента, на срок, указанный в данном определении.

Исключение составляют исполнительные документы, выданные по решению суда, вступившие в законную силу до даты введения соответствующей процедуры, указанной в полученном определении, и предусматривающие:

- взыскание задолженности по заработной плате;

- выплату вознаграждения по авторским договорам;

- истребование имущества из чужого незаконного владения;

- возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, морального вреда. С момента получения банком подлинника (дубликата) определения арбитражного суда о введении в отношении клиента процедуры внешнего управления, предусмотренной законодательством, банк приостанавливает исполнение расчетных и исполнительных документов, ранее предъявленных к счету клиента, на срок, указанный в полученном определении. Исключение составляют исполнительные документы, выданные по решению суда, вступившие в законную силу до даты введения соответствующей процедуры, указанной в полученном определении, и предусматривающие те же 4 операции, что и в предыдущем случае, а также исполнительные документы о взыскании задолженности по текущим платежам и расчетные документы, поступившие в банк после введения внешнего управления. С момента получения банком подлинника (дубликата) решения арбитражного суда о признании клиента банкротом и об открытии конкурсного производства:

- банк прекращает самостоятельное исполнение по всем расчетным и исполнительным документам, предъявляемым к счету клиента, в т.ч. по документам, исполнявшимся в ходе ранее введенных процедур банкротства;

- конкурсный управляющий клиента вправе перечислить его все денежные средства на один счет, который становится основным счетом должника, предусмотренным законодательством о банкротстве;

- все иные счета клиента закрываются;

- все расчетные/исполнительные документы, предъявленные к закрытым счетам клиента и находящиеся на этот момент в картотеке N 2, возвращаются банком в порядке, описанном выше;

- все расчетные/исполнительные документы, предъявляемые к счетам клиента после их закрытия, к исполнению не принимаются и возвращаются банком в порядке, описанном выше;

- расчетные/исполнительные документы, предъявляемые к счету клиента, действующему в режиме основного счета должника, исполняются в порядке, определяемом конкурсным управляющим в соответствии с законодательством о банкротстве.

Порядок ведения картотек

Банковская картотека - неисполненные расчетные документы, находящиеся на контроле в банке, в котором открыт расчетный счет плательщика.

В картотеку расчетные документы помещаются, если:

у плательщика недостаточно денежных средств для их исполнения;

ожидается акцепт плательщика для исполнения;

ожидается проведение платежа без акцепта в установленных законодательством случаях.

Картотека в банке бывает двух видов: так называемая Картотека № 1 (внебалансовый счет банка № 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты") и Картотека № 2 (внебалансовый счет № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок").

Картотека № 1 используется для расчетов, по которым требуется акцепт владельца счета либо разрешение на проведение операций в установленных законодательством РФ случаях.

Предположим, поставщиком на предприятие выставляется платежное требование, которое должно быть оплачено с акцептом плательщика. В этом случае в "Условие оплаты" получатель средств проставляет "С акцептом". Такое требование будет помещено в Картотеку № 1, а один экземпляр направлен владельцу расчетного счета для принятия оплаты. В настоящее время расчеты платежными требованиями ведутся редко.

Второй вариант использования Картотеки № 1 - помещение в нее документов, требующих разрешения на исполнение. Подобная необходимость возникает, например, в случае получения банком судебного решения или предписания других уполномоченных органов об аресте всего счета либо части находящихся на нем денежных средств. В такой ситуации в Картотеку № 1 попадают расчетные документы, не подлежащие оплате в период действия ограничения на распоряжения счетом.

Картотека № 2 используется следующим образом. Предположим, предприятие передает в банк платежное поручение, но в данный момент на расчетном счете у него недостаточно средств для его немедленного исполнения и банковский кредит не предоставляется. В таком случае банковский служащий проверяет правильность оформления платежного поручения и помещает его в картотеку. В дальнейшем исполнение платежного поручения происходит по мере поступления средств в соответствии с установленной законом очередностью платежей.

При этом следует иметь в виду, что новые платежные поручения не могут исполняться банком до закрытия картотеки. Т. е. следующее распоряжение на списание средств будет поставлено в очередь, прежде будут исполнены платежные поручения, уже находящиеся в картотеке.

В отличие от обычного платежного поручения, которое либо исполняется в полном объеме, либо не исполняется вообще, поручение в картотеке может быть оплачено частично.

Организация также может отозвать еще не исполненное платежное поручение, отказавшись от его постановки в картотеку. Она может отменить поручение, находящееся в картотеке. Кроме того, клиент в случае частичного исполнения поручения из картотеки может отозвать платеж на остаток суммы.

Наличие у предприятия картотеки свидетельствует о его неустойчивом финансовом положении. Ее отсутствие может устанавливаться банками как требование при обращении за получением кредитов.

Порядок выдачи выписок из лицевых счетов клиентов и приложений к ним

Выписки из лицевых счетов формируются по всем видам лицевых счетов, открытым в Федеральном казначействе или органе Федерального казначейства, в разрезе первичных документов по операциям за данный операционный день.

Выписки из лицевых счетов предоставляются не позднее следующего операционного дня после совершения операции (подтверждения банком проведения банковской операции) с приложением документов, служащих основанием для отражения операций на лицевых счетах. При бумажном документообороте на Выписке из лицевого счета и на каждом приложенном к Выписке из лицевого счета документе Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства ставится отметка с указанием даты, фамилии, инициалов и подписи уполномоченного руководителем

Федерального казначейства или органа Федерального казначейства работника (далее - отметка) об исполнении.

При необходимости подтверждения операций, произведенных на лицевом счете при электронном документообороте с применением ЭЦП, указанная отметка проставляется Федеральным казначейством или органом

Федерального казначейства на копиях документов на бумажном носителе, представленных клиентом в Федеральное казначейство или орган

Федерального казначейства, после проверки указанной в них информации на ее соответствие данным, содержащимся в соответствующем электронном документе, хранящемся в информационной базе Федерального казначейства или органа Федерального казначейства.

Федеральным казначейством или органом Федерального казначейства по письменному запросу клиента формируются и представляются клиенту:

Приложение к Выписке из лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств по форме согласно приложению N 46 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531777);

Приложение к Выписке из лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств (для отражения операций за ---- - ---- годы) по форме согласно приложению N 47 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531746);

Приложение к Выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств по форме согласно приложению N 48 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531778);

Приложение к Выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств (для отражения операций за ---- - ---- годы) по форме согласно приложению N 49 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531747);

Приложение к Выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета по форме согласно приложению N 50 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531779);

Приложение к Выписке из лицевого счета главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) по форме согласно приложению N 51 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531781);

Приложение к Выписке из лицевого счета главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (администратора источников финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) (для отражения операций за ---- - ---- годы) по форме согласно приложению N 52 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531798);

Приложение к Выписке из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета по форме согласно приложению N 53 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531782);

Приложение к Выписке из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (для отражения операций за ---- - ---- годы) по форме согласно приложению N 54 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531748);

Приложение к Выписке из лицевого счета иного получателя бюджетных средств по форме согласно приложению N 55 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531783);

Приложение к Выписке из лицевого счета иного получателя бюджетных средств (для отражения операций за ---- - ---- годы) по форме согласно приложению N 56 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531749);

Приложение к Выписке из лицевого счета бюджета по форме согласно приложению N 57 к настоящему Порядку (код формы по КФД 0531784).

Приложения к выпискам из соответствующих лицевых счетов формируются в разрезе кодов бюджетной классификации и (или) иных аналитических признаков по всем видам лицевых счетов, открытых

Федеральным казначейством или органами Федерального казначейства, за исключением лицевых счетов по учету средств, поступающих во временное

Выписка из соответствующего лицевого счета и Приложения к Выписке из соответствующего лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств предоставляются по форме

Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств и Приложения к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств.

Соглашением об информационном взаимодействии между органом

Федерального казначейства и администратором доходов бюджета могут быть предусмотрены положения, в соответствии с которыми данные по лицевым счетам могут передаваться органу, уполномоченному для этих целей законом (решением) о бюджете.

3.20. Выписки из соответствующих лицевых счетов и Приложения к ним на бумажном носителе выдаются под расписку лицам, включенным в Карточку образцов подписей по данному счету, или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке, либо в соответствии с решением руководителя (уполномоченного им лица) Федерального казначейства или органа Федерального казначейства и письменным заявлением клиента произвольной формы.

Работникам клиента, подписи которых не включены в Карточку образцов подписей, документы по лицевым счетам при бумажном документообороте выдаются на основании доверенности, оформленной в установленном порядке. По истечении срока действия доверенности или в случае предоставления права получения выписок другому лицу ранее представленная доверенность хранится в деле клиента.

3.21. Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства не позднее третьего рабочего дня, следующего за отчетным месяцем, предоставляют клиентам Отчеты о состоянии лицевого счета.

Отчеты о состоянии соответствующего лицевого счета формируются в разрезе кодов бюджетной классификации и (или) иных аналитических признаков нарастающим итогом на последний день прошедшего месяца по всем видам лицевых счетов.

Отчет о состоянии лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств предоставляется по форме

Отчета о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств.

3.22. В случае утери клиентом Выписки из соответствующего лицевого счета или Приложений к ней, а также Отчетов о состоянии соответствующего лицевого счета дубликаты могут быть выданы клиенту по его письменному заявлению, оформленному в письменной форме, с разрешения уполномоченного руководителем работника Федерального казначейства или органа Федерального казначейства.

Сообщения о неполучении Выписок из соответствующих лицевых счетов или Приложений к ним, а также Отчетов о состоянии соответствующего лицевого счета клиенты обязаны направлять в Федеральное казначейство или органы Федерального казначейства в течение трех рабочих дней со дня получения очередной Выписки из соответствующего лицевого счета и очередного Отчета о состоянии соответствующего лицевого счета.

3.23. Хранение Выписок из соответствующих лицевых счетов и

Приложений к ним, Отчетов о состоянии соответствующих лицевых счетов осуществляется Федеральным казначейством и органами Федерального казначейства в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.

При осуществлении электронного документооборота порядок хранения указанных документов устанавливается руководителем Федерального казначейства и руководителем органа Федерального казначейства в соответствии с установленным им внутренним регламентом.

3.24. Клиент письменно сообщает Федеральному казначейству или органу Федерального казначейства по месту обслуживания не позднее чем через три рабочих дня после получения Выписки из соответствующего лицевого счета или Отчета о состоянии соответствующего лицевого счета о суммах, ошибочно отраженных в его лицевом счете. При непоступлении от клиента возражений в указанные сроки совершенные операции по лицевому счету и остатки, отраженные на этих лицевых счетах, считаются подтвержденными.

3.25. Руководитель Федерального казначейства и руководитель органа Федерального казначейства в соответствии с установленным им внутренним регламентом осуществляет распределение и закрепление конкретных обязанностей за работниками Федерального казначейства и органа Федерального казначейства в части обслуживания ими лицевых счетов и осуществления учета операций на лицевых счетах.

К числу таких работников относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем, выдачей расходных расписаний, расчетных документов, внутриказначейских документов, отражающих движение средств бюджета на балансовых счетах по учету исполнения бюджета или лицевых счетах.

3.26. Руководитель Федерального казначейства и органа

Федерального казначейства обеспечивает создание условий для сохранности документов.

Порядок хранения и создание условий для сохранности документов постоянного пользования (документы для оформления открытия лицевого счета и т.п.) осуществляется в соответствии с правилами организации государственного архивного дела. При этом доступ к документам должен быть ограничен внутренним регламентом, установленным руководителем

Федерального казначейства и органа Федерального казначейства.

К числу таких работников относятся работники, занятые: приемом, оформлением, контролем, выдачей расходных расписаний, расчетных документов, внутриказначейских документов, отражающих движение средств бюджета на балансовых счетах по учету исполнения бюджета или лицевых счетах.

3.27. Организация документооборота при осуществлении учета операций на лицевых счетах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется Федеральным казначейством и органом Федерального казначейства в соответствии с требованиями, установленными законодательством Российской Федерации о государственной тайне.

Порядок приема наличных денег от клиентов

3.1. В кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 18 октября 2006 года N 8388 ("Вестник Банка России" от 25 октября 2006 года N 57) (далее - Инструкция Банка России N 28-И), в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001.

При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными 0402001, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП (за исключением обменного пункта) заполняется документ, определенный кредитной организацией или соответствующим получателем денежных средств, в соответствии с требованиями Положения Банка России от 1 апреля 2003 года N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 29 апреля 2003 года N 4468, 11 февраля 2008 года N 11141 ("Вестник Банка России" от 8 мая 2003 года N 24, от 20 февраля 2008 года N 9).

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется поприходным кассовым ордерам 0402008.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации (далее - фирменное наименование кредитной организации) (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

3.2. Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.

После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику.

Информация об изменениях:

Указанием Банка России от 13 мая 2011 г. N 2632-У в пункт 3.3 настоящего Положения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

3.3. Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью, передает клиенту приходный кассовый документ для проставления его подписи и принимает наличные деньги. При приеме наличных денег от физических лиц, являющихся инвалидами по зрению, наприходных кассовых ордерах 0402008 допускается проставление указанными физическими лицами факсимильного воспроизведения их подписи с помощью средств механического или иного копирования (далее - факсимиле) в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. В этом случае кассовый работник в присутствии кассового работника, на которого распорядительным документом кредитной организации возложены обязанности контроля за пересчетом наличных денег (далее - контролирующий работник), выполняет действия, установленные настоящим пунктом, а также проверяет наличие документа, подтверждающего факт установления инвалидности по зрению, сверяет факсимиле, проставленное физическим лицом, являющимся инвалидом по зрению, на приходном кассовом ордере 0402008 с образцом факсимиле, принятым кредитной организацией. Порядок принятия образца факсимиле для осуществления кассовых операций с указанными физическими лицами определяется кредитной организацией самостоятельно или соглашением сторон. Данный порядок должен предусматривать возможность заверения образца факсимиле подписью уполномоченного лица, определенного кредитной организацией.

Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом.

Прием наличных денег от другой кредитной организации, ВСП другой кредитной организации может осуществляться полными и неполными пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, мешками с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

Наличные деньги принимаются кассовым работником таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

3.4. После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику.

В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

При приеме наличных денег для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в кредитной организации, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается экземпляр документа, указанного в абзаце третьем пункта 3.1настоящего Положения. В случае оформления приходного кассового ордера 0402008 физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

3.5. При несоответствии фактической суммы наличных денег и суммы, указанной в объявлении на взнос наличными 0402001 организации предлагается заново составить объявление на взнос наличными 0402001 на фактически вносимую сумму наличных денег.

При этом кассовый работник перечеркивает первоначально оформленное объявление на взнос наличными 0402001, на обороте перечеркнутойквитанции 0402001 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного объявления на взнос наличными 0402001.

В случае расхождения суммы наличных денег, вносимых физическим лицом, с суммой, указанной в приходном кассовом ордере 0402008, кассовый работник предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне внесенную сумму наличных денег. Если физическое лицо отказалось довнести недостающую сумму наличных денег, кассовый работник перечеркивает все оформленные экземпляры приходного кассового ордера 0402008, на обороте второго экземпляра приходного кассового ордера 0402008 указывает фактически принимаемую сумму наличных денег, проставляет подпись и передает бухгалтерскому работнику для оформления вновь составленного приходного кассового ордера 0402008.

Перечеркнутые объявление 0402001 и ордер 0402001, первый экземпляр приходного кассового ордера 0402008 уничтожаются.

Если наличные деньги не были внесены клиентом в кассу, приходный кассовый документ уничтожается.

Приходный кассовый документ, по которому не были внесены наличные деньги клиентом в кассу, перечеркнутые объявление 0402001, ордер 0402001 и первый экземпляр приходного кассового ордера 0402008 уничтожаются любым способом, исключающим возможность их восстановления.

3.6. Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124. Объявления 0402001, первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008 сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах.

Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), производятся по приходным и расходным кассовым ордерам (прил. 8, 9), в которых указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада).

Прием кассовым работником денежной наличности от физического лица для осуществления операции по переводу без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для представления (заполнения) физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банков- кого счета.

В случае расхождения вносимой клиентом суммы денежных средств с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму или возвращает излишне внесенную сумму денежных средств. Если клиент отказался довнести недостающую сумму, кассовый работник предлагает вносителю денежных средств заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму.

Полученные от клиента денежные средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Клиент пересчитывает полученные от кассового работника денежные средства, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денежных средств указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денежных средств в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

4.2.4. Совершение операций с наличной иностранной валютой

Операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты при обслуживании физических и юридических лиц осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам (см. прил. 9, 10), оформляемым в трех экземплярах отдельно на каждый вид наличной иностранной валюты.

Первый экземпляр кассового ордера остается у кассового работника, второй экземпляр с оттиском печати кассы выдается вносителю (получателю) наличной иностранной валюты, третий экземпляр передается бухгалтерскому работнику.

При формировании кассовых документов по операциям с наличной иностранной валютой по одному номеру балансового счета кассовые документы подбираются в порядке возрастания цифровых кодов валюты согласно Общероссийскому классификатору валют.

Сомнительные и поврежденные денежные знаки принимаются по номиналу, образцы денежных знаков, знаки, имеющие признаки подделки, -- в условной оценке один рубль за банкноту (монету).

В справке о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) (прил. 10) кассовый работник в графе "дополнительные реквизиты" указывает: для банкнот США -- чековую букву, номер квадранта, номер клише лицевой и оборотной сторон; для банкнот стран -- членов Европейского Союза -- буквенно-цифровую метку.

Поврежденный денежный знак иностранного государства, за исключением вызывающего сомнение в подлинности, с согласия клиента может быть принят на инкассо либо заменен на неповрежденный денежный знак того же или другого иностранного государства.

Поврежденные банкноты кредитная организация направляет в иностранный банк, принимающий на инкассо денежные знаки иностранных государств, или уполномоченный банк, являющийся посредником при направлении указанных поврежденных банкнот на инкассо в иностранный банк.

Кредитная организация (за исключением обменных пунктов) может осуществлять проверку подлинности сомнительных банкнот иностранных государств по инициативе клиента на основании заявления, составленного клиентом, под его визуальным наблюдением. Банкноты, подлинность которых подтверждена кассовым работником, выдаются клиенту полистным пересчетом. Заявление клиента направляется в кассовые документы.

Кредитная организация обязана принимать от клиентов сомнительные банкноты иностранных государств для их передачи на экспертизу.

При наличии в кредитной организации кассового работника, на которого возложена функция дополнительной проверки подлинности банкнот иностранных государств, выявленные сомнительные банкноты рассматриваются этим кассовым работником. В случае их подлинности он оформляет Заключение о подтверждении подлинности сомнительных банкнот иностранных государств (прил. 11). Данное заключение является основанием для оформления соответствующих ордеров и не выдается клиенту.

Если банкнота по результатам экспертизы признана подлинной, то по желанию клиента:

* банкнота возвращается клиенту;

* сумма выплачивается в рублях в эквиваленте по курсу иностранных валют, установленному кредитной организацией на текущую дату;

* сумма зачисляется на счет клиента в кредитной организации в иностранной валюте;

* сумма зачисляется на счет клиента в рублях по курсу иностранных валют, установленному кредитной организацией на текущую дату.

Направление на экспертизу сомнительных банкнот иностранных государств, выявленных кассовыми работниками, принятых для направления на экспертизу по заявлению клиента, а также выдача клиенту результатов экспертизы осуществляются кредитной организацией без взимания комиссионного вознаграждения.

Лимит остатка наличных денег

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее - лимит кассы)

Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Обособленное подразделение (филиал, представительство), у которого открыт банковский счет, также устанавливает лимит кассы.

Платежные агенты обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается:

1. В дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,

2. В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Руководитель организация издает распорядительный документ (например, приказ руководителя) об установленном лимите кассы.

Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке

Лимит кассы организация и предприниматель утверждает самостоятельно.

До нового Положения лимит кассы утверждал банк на основании "Расчета по форме № 0408020", утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.

За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П.

Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Кассовые документы

Вести кассу и подписывать кассовые документы имеет право кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись. При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим. Допускается вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.

Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии -- руководителем или кассиром. Если кассой занимается сам директор, то на ПКО (РКО) будет стоять только его подпись.

Кассовая книга, заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха.

Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист "электронной" кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.

Кассир должен иметь образцы подписей руководителя, главбуха и бухгалтеров, подписывающих приходные и расходные ордеры. Перед каждым принятием (выдачей) денег кассир обязан сличать подписи на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяют ся юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. (Положение № 373-П пункт 1.11.)

Подотчетные лица

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги. О приказе со списком подотчетных лиц и сроках сдачи авансовых отчетов в новом Положении не упомянуто.

Выдавать деньги под отчет (как и раньше) можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

Новые формулы для расчета лимита кассы

Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.

1. Если организация получает наличную выручку

L = V/ P * Nc,

где: L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег;

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);

Nc - период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

Проверка банками кассовой дисциплины

Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью (п. 2.14Положения Банка России о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002)).

Проверки проводятся тем банком, с которым у клиента заключен договор на кассовое обслуживание. При этом периодичность проверок конкретного клиента устанавливается банками самостоятельно. Вместе с тем, поскольку в соответствии с действующим законодательством отношения между банком и клиентами носят договорный характер, а также во избежание конфликтных ситуаций в ходе осуществления контроля по данному вопросу, учреждениям банков в договорах на расчетно-кассовое обслуживание рекомендовано предусматривать периодичность проведения таких проверок (п. 8 Письма Банка России от 17.02.1994 N 14-4/35 (ред. от 28.01.1997)).

За невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций предусмотрено наложение административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.2 КоАП РФ).

Порядок по осуществлению кредитными организациями проверок соблюдения порядка работы с денежной наличностью содержится в Приложении 7 к Положению Банка России N 14-П. Приложение N 7 к Положению Банка России N 14-П не содержит строгой правовой регламентации проведения данных проверок. Так, нормативно не установлены длительность проверки и охватываемый период. Также в Положении Банка России N 14-П не предусмотрено, что проверяющий банк составляет какое-либо решение в качестве юридического основания для проведения проверки и истребования документов.

Цель данных проверок состоит в том, что кредитная организация проверяет соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью, установленных нормативными актами Банка России. В частности, проверяется соблюдение требований, установленных:

- Положением Банка России N 14-П;

- Указанием Банка России от 14.08.2008 N 2054-У "О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации" (ред. от 28.03.2011);

- Положением Банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (ред. от 13.05.2011);

- Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета Директоров Банка России 22.09.1993 N 40.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

Положение Банка России N 14-П на индивидуальных предпринимателей не распространяется. В ПостановленииПрезидиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10 определено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств. Содержащееся в данном Постановлении толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел (п. 1 ст. 304 АПК РФ).

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняются сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

В ходе проверки предприятия рассматриваются следующие вопросы.

1. Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются их причины. Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.

Полнота оприходования (неполное оприходование) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, банком не контролируется. Осуществление такого контроля возложено на налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2005 N 22-07/46541.2).

2. Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период, и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

3. Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

4. Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в рамках одного договора составляет 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У (ред. от 28.04.2008), Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР). При этом запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 000 руб., распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (Официальное разъяснение Банка России N 34-ОР).

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. При наличии таких фактов в справке о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (форма N 0408026) проставляются сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5. Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка денежных средств в кассе на каждый день проверяемого периода. В справке о результатах проверки проставляются данные о лимите остатка в кассе, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит.

Определяется общая сумма превышения лимита остатка денежных средств в кассе в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка в кассе.

6. Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Рассматриваются соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов,кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и др.

По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью. Справка о результатах проверки составляется в трех экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим).