Банковское дело

Банк в качестве юридического лица уплачивает налоги в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Филиалы банка исполняют обязанности банка по уплате налогов и сборов в порядке, установленном налоговым законодательством, по месту их нахождения на основании нормативных документов банка.

Налог на добавленную стоимость, налог на прибыль в части перечисления в федеральный бюджет (в том числе по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) рассчитывается централизованно на основании обобщённых данных, и уплачивается в полном объёме по месту регистрации банка как юридического лица.

Налог на прибыль в части перечислений в бюджеты субъектов Российской Федерации рассчитывается централизованно на основании обобщённых данных, исходя из консолидированной налоговой базы и уплачивается в соответствующих долях по месту регистрации как юридического лица и месту нахождения филиалов.

Филиалы исполняют обязанности по исчислению и уплате НДФЛ, ведению учёта доходов физических лиц по форме №1-НДФЛ, а также представлению в территориальные налоговые органы по месту своей регистрации в качестве налогоплательщиков в соответствии с нормативными документами.

Согласно ст.214 НК РФ банк является налоговым агентом в отношении доходов клиентов-физических лиц, полученных ими от операций с ценными бумагами, как обращающимися, так и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг: в рамках условий предоставления брокерских услуг, договоров доверительного управления, в том числе, при выплате купона и дисконта при погашении корпоративных облигаций.

В соответствии с п.3 ст. 218 НК РФ на основании заявлений физических лиц и документов, подтверждающих право на получение ими стандартных вычетов, установленных ст.218 НК РФ, банк предоставляет указанным лицам указанные вычеты по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Определение банком налогооблагаемой базы ЕСН и расчёт налога производится с учётом положений п.3 ст. 236 НК РФ.

Филиалы по месту своего нахождения исполняют обязанности по исчислению и уплате налога, ведению учёта расходов на цели государственного социального страхования, а также представлению в территориальные налоговые органы расчётов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, соответствующих налоговых деклараций и сведений о произведённых расходах на цели государственного социального страхования.

При исчислении налога на имущества применяется кассовый метод ведения бухгалтерского учёта.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определён внутренними нормативными документами банка.

Для целей исчисления и уплаты НДС при определении даты реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с принятой Учётной политикой банк применяет кассовый метод ведения бухгалтерского учёта - датой возникновения обязанности по уплате НДС считается день оплаты товаров, т.е. по мере поступления денежных средств на счета в банках и в кассу за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

3.9 Организация межбанковских расчетов

Согласно Положению Банка России №2 "О безналичных расчётах в Российской Федерации" (Общая часть) расчёты между кредитными организациями могут проводиться с использованием:

1. Корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России

2. Корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях ("НОСТРО")

3. Счетов участников расчётов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчётные операции

4. Счетов межфилиальных расчётов (МФР), открытых внутри одной кредитной организации

Порядок осуществления межбанковских расчётов установлен третьей частью Положения №2-П. Осуществляя расчеты, банки должны иметь счет в одном или нескольких банках. На этом счете находят отражение все операции, совершаемые между банками по поручению их клиентов и фиксируемые записями в дебет и кредит счета. Владелец счета должен постоянно знать его состояние, поэтому по каждому дню, в течение которого была совершена хотя бы одна проводка, составляется выписка, которая высылается держателю счета по почте, телексу или через систему СВИФТ. Последнему передается также и авизо о совершении соответствующей операции, которое содержит подробную информацию о приказодателе и бенефициаре, с тем чтобы банк мог правильно отнести получение платежа.

Все корреспондентские счета делятся на счета "Ностро" и счета "Лоро". Счет "Ностро" - это текущий счет, открытый на имя банка у банка-корреспондента. Счет "Лоро" - это текущий счет, открытый в данном банке на имя его банка-корреспондента. Для контроля за состоянием своего счета "Ностро" банк заводит на своем балансе "внутренний корреспондирующий счет", на котором он со своей стороны отражает все движения по своему счету "Ностро". Обычно по корреспондентским счетам не платят процентов или уровень процентов не очень высок, а кроме того за ведение счета и совершение операций по счету банки могут взимать комиссию. Поэтому банки стремятся поддерживать на своих счетах "Ностро" минимальные остатки, предпочитая размещать валютные средства на мировом рынке ссудных капиталов, особенно на еврорынке. Чтобы привлечь средства, банки применяют различные схемы размещения остатков на корреспондентских счетах на рынке евровалют. Например, весь остаток по счету или средства, превышающие определенный "рабочий" остаток, могут размещаться в депозит на срок "овернайт". C другой стороны, остаток на счете должен быть достаточен для того, чтобы удовлетворить все возможные платежные требования. В случае отсутствия или нехватки средств на счете банк может предоставлять своему корреспонденту краткосрочный кредит ("овердрафт"), однако проценты по такому кредиту достаточно высоки, а в некоторых странах предоставление овердрафта запрещено законодательно, и банк в этом случае не сможет осуществить платеж до поступления необходимых средств на счет. Ежемесячно итоги по счету "Ностро" и "внутреннему корреспондирующему счету" сверяются. Для этого составляется раккорд, в котором отражаются несквитованные (т.е. суммы по которым имеются расхождения между данными указанными в выписке и данными по "внутреннему корреспондирующему счету") по выпискам и внутреннему учету суммы, которые в дальнейшем подлежат урегулированию.

Важную роль при проведении операций по счету играет понятие валютирования. Факт осуществления записи в некоторый определенный день отнюдь не означает, что зачисленная сумма находится в распоряжении владельца счета со дня внесения записи. Решающим моментом является здесь валютирование, т.е. дополнительная отметка о дате рядом с проведенной суммой в выписке счета. Таким образом, владелец счета имеет право распоряжаться ей немедленно, однако деньги переходят в его собственное распоряжение с начислением соответствующих процентов лишь со дня валютирования. Если владелец счета распоряжается поступившей суммой до наступления даты валютирования, то в этом случае - при отсутствии иного обеспечения счета - он идет на превышение кредита, за что и обязан платить соответствующие проценты банку-кредитору. Итог по ведущимся счетам подводится в конце каждого квартала. За каждый отчетный период обороты по счетам разносятся по дням валютирования, сальдируются и показываются в виде дебетового или кредитового оборота на каждый день валютирования в штафеле процентов. С учетом начального штафельного сальдо штафель процентов дает возможность проследить динамику сальдо по данному счету в разбивке по дням валютирования. В собственно заключительном счете показываются суммы, рассчитанные на основании процентных чисел, каждая в отдельности и с указанием процентных ставок. Кроме того, заключительный счет содержит данные относительно прочих, согласованных с корреспондентом условий, как то почтовые и накладные расходы. Сальдо заключительных статей перерасчитывается непосредственно со счетом корреспондента, т.е. отражается в качестве статьи учета в выписке из счета. Во многих банках существует положение, что сальдо счета на 31 декабря считается подтвержденным со стороны корреспондента, если последний не опротестовал его в письменном виде в установленные сроки.

4. Организация и учет депозитных операций

4.1 Пассивные депозитные операции

Банк России устанавливает порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России (далее - банки) банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - клиенты) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах.

Открытие клиентам банковских счетов, счетов по вкладу производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности).

Основанием открытия банковского счета, счета по вкладу является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада и представление всех документов, определенных законодательством РФ.

Клиенту может быть открыто несколько банковских счетов, счетов по вкладу на основании одного договора, если это предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом.

Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора банковского счета, вклада .

Из числа своих работников банк определяет должностных лиц, ответственных за работу с клиентами по открытию и закрытию счетов клиентам, установив им соответствующие должностные права и обязанности, с которыми они должны быть ознакомлены под роспись.

Должностные лица банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности в случаях и в порядке, установленных настоящей Инструкцией, на основании полученных документов проверяют наличие у клиента правоспособности, а также выполняют другие функции, предусмотренные настоящей Инструкцией, банковскими правилами и должностной инструкцией.

При открытии банковского счета, счета по вкладу кредитная организация должна идентифицировать клиента в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и установить, действует ли клиент в своих интересах или в интересах выгодоприобретателя.

В случае если клиент действует в интересах выгодоприобретателя, кредитная организация должна идентифицировать выгодоприобретателя в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Кредитная организация обязана систематически обновлять информацию, получаемую при идентификации клиентов и выгодоприобретателей, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами.

При открытии банковского счета, счета по вкладу банк должен установить, действует ли лицо, обратившееся для открытия счета, от своего имени или по поручению и от имени другого лица, которое будет являться клиентом.

Банк обязан располагать копиями документов (либо сведениями об их реквизитах), удостоверяющих личность клиента или лица, личность которого необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу .

В случае изменения сведений, подлежащих установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу, клиенты обязаны представлять в банк необходимые документы (их копии), подтверждающие изменение данных сведений.

Банк обязан систематически обновлять информацию о клиентах, подлежащую установлению при открытии банковского счета, счета по вкладу ,а также о лицах, личности которых необходимо установить при открытии банковского счета, счета по вкладу, в порядке, установленном банковскими правилами.

Для открытия банковского счета, счета по вкладу в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. Поэтому банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов.

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок .

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами: 1. Кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты; 2. Метод начисления- все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

· простые проценты;

· сложные проценты;

· с фиксированной процентной ставкой;

· с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты- когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу. Другим видом расчета дохода являются сложные проценты-(начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Таким образом, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

1) Начисление процентов:

Д-т сч. № 47502"Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением средств от клиентов (кроме банков)"

К-т сч. № 47411"Начисленные проценты по вкладам", 47426

"Обязательства банка по уплате процентов".

Уплата процентов:

физическим лицам:

Д-т сч. № 47411"Начисленные проценты по вкладам";

К-т сч. № 423, 426

"Депозиты физических лиц".

юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426"Обязательства банка по уплате процентов";

К-т сч. № 30102"Корреспондентские счета в Банке России кредитных организаций", расчетный, текущий и др. счета клиентов.

3) Отнесение суммы начисленных процентов на расходы банка:

Д-т сч. № 70202"Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам", 70203"Проценты, уплаченные физическим лицам";

К-т сч. № 47502"Предстоящие выплаты по операциям по привлечению средств от клиентов".

В том случае, когда периоды начисления и уплаты процентов совпадают, в учете это отражается следующим образом:

Д-т сч. № 70202"Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам", 70203"Проценты, уплаченные физическим лицам";

4.2 Активные депозитные операции

Межбанковские кредиты - это привлечение и размещение банками временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений, когда в роли кредиторов и в роли заемщиков выступают сами банки. Обычно свободными кредитными ресурсами располагают банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо банки, кредитную политику.

Операции по межбанковскому кредитованию определяются следующими нормативными актами: Положение БР от 26 марта 2007 г. № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", Положением БР от 31 августа 1998 г. № 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата(погашения)", Положение БР от 26 июня 1998 г. № 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками" и др.

Участниками рынка кредитных ресурсов являются

1. Центральный банк Российской Федерации

2. Коммерческие банки

3. Межбанковские объединения

4. Финансовые компании, дома, биржи и т. д.

Каждый из участников межбанковского рынка кредитных ресурсов выступает одновременно и кредитором, и заемщиком. Цель межбанковского кредита для заемщика -- получить ресурсы для последующего предоставления ссуды своему клиенту. Цель межбанковского кредита для кредитора -- разместить на определенный срок временно свободные ресурсы

К принципам кредитования относятся

1.Возвратность и срочность кредитования

2.Дифференцированность кредитования

3.Обеспеченность кредита;

4.Платность банковских ссуд.

1. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом. Возвратность и срочность кредитования обусловлены тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.). Главная особенность этих средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому "золотое" банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка. Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращён, а возвращён в строго определённый срок, т.е. в нём находит конкретное выражение фактор времени. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет своё подлинное назначение.

2. Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита коммерческим банкам, претендующим на его получение. Ссуда должна предоставляться только тем банкам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Качества потенциальных заёмщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками, уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе. Степень кредитоспособности клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту.

3. Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков - риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привёл бы к резкому росту процентных ставок. Решение проблемы обеспеченности кредита зависит от типа кредитования и от объекта ссуды. Если говорить о большой компании, успешно работающей на протяжении десятилетий, имеющей хорошую и длительную кредитную историю, занимающую лидирующие позиции на рынке, возглавляемую известными профессионалами, то решение вопроса с обеспечением кредитов требует одного подхода. Если же рассматривать вопрос ссуды для малого предприятия, только зарегистрированного и начинающего свою предпринимательскую деятельность с нуля - то здесь без решения вопроса с обеспечением выдавать кредит никак нельзя. Интересна позиция с обеспечением при потребительском кредитовании, где возможен статистический подход оценки кредитного риска и обеспечением может являться хороший набор определённых критериев ссудополучателя.

4. Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определённой платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента - это своего рода "цена" банковского кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчёт предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлечённых средств. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлечённые в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.

Возможность временного размещения коммерческими банками хотя бы части их свободных денег в Банке России предусмотрена в п. 6 ст. 46 Закона "О Центральном банке РФ". Основной на сегодня нормативный документ, регламентирующий данный процесс, -- Положение ЦБ "О порядке проведения Центральным банком РФ депозитных операций с кредитными организациями в валюте РФ" от 5 ноября 2002 г. № 203-П.

Общие нормы

1. Банк России проводит депозитные операции (операции привлечения рублевых средств резидентов -- банков и НКО) с целью "регулирования ликвидности банковской системы", что в данном случае трактуется как "изъятие излишней ликвидности". Такое обоснование названных операций не выглядит убедительным.

2. С этой целью Банк России взял на себя обязательство проводить: депозитные аукционы; депозитные операции по фиксированной процентной ставке; депозитные операции на стандартных условиях по фиксированным процентным ставкам, определяемым на аукционной основе (по итогам депозитных аукционов), проводимые с использованием системы "Рейтерс-дилинг" с кредитными организациями, заключившими с Банком России соответствующие генеральные соглашения; депозитные операции на основе отдельных соглашений.

В депозитных операциях Центральный банк представляют его уполномоченные учреждения и подразделения.

3. Банк России сам выбирает банки, с которыми он согласен проводить депозитные операции. Такие банки должны отвечать достаточно серьезным критериям: относиться по финансовому состоянию к 1-й категории ("финансово стабильные"); аккуратно выполнять резервные требования; не иметь просроченной задолженности перед Банком России.

4. Банк России определяет даты и способы проведения депозитных аукционов / депозитных операций по фиксированной процентной ставке. В обоих случаях оформляются двусторонние договоры-заявки на участие в операциях, содержащие основные условия сделок.

5. Депозитные операции с использованием системы "Рейтерс-дилинг" проводятся на стандартных условиях. На основе отдельного соглашения деньги в депозит принимаются по решению Банка России.

Средства перечисляются в депозит платежным поручением банка с его корреспондентского счета, открытого в подразделении Банка России.

Досрочное изъятие средств, размещенных в депозит в Банке России, не допускается. Не допускается также уступка права требования в отношении данных средств. Депозиты в ЦБ не пролонгируются.

6. Проценты на депозиты, открытые в Банке России, начисляются по формуле простых процентов за период фактического срока привлечения средств. Указанные проценты уплачиваются (на корреспондентский счет банка) одновременно с возвратом банку суммы депозита.

Депозитный аукцион

Банк России проводит депозитные аукционы (место их проведения -- Москва) как процентный конкурс договоров-заявок банков. При этом ЦБ может назначать начальную (максимальную) процентную ставку.

Приняв решение о проведении аукциона, Банк России публикует официальное сообщение в "Вестнике Банка России", в котором указывает: способ проведения аукциона; перечень уполномоченных учреждений Банка России тех регионов, с банками которых проводится аукцион; дату перечисления средств в депозит; дату возврата депозита и уплаты процентов банкам; минимальную сумму, принимаемую в депозит; максимальную начальную процентную ставку за депозит (в % годовых) (в случае ее назначения); наименование, адрес и телефоны учреждения или подразделения Банка России, принимающего договоры-заявки банков.

Принятые договоры-заявки ранжируются по величине предложенной банками процентной ставки начиная с минимальной. После их анализа Банк России принимает окончательное решение о ставке отсечения и/или объеме средств, привлекаемых в депозиты. Исчерпание установленного объема средств, привлекаемых в депозиты, считается основанием для сокращения суммы последнего договора-заявки (пропорционального сокращения суммы каждого договора-заявки банка, в котором указана ставка, принятая Банком России в качестве ставки отсечения) в списке удовлетворенных договоров-заявок. Депозитные аукционы проводятся:

* по "американскому" способу, при котором договоры-заявки (вошедшие в список удовлетворенных) удовлетворяются по предлагаемым банками ставкам, которые не превышают либо равны ставке отсечения;

* по "голландскому" способу, при котором договоры-заявки (вошедшие в список удовлетворенных) удовлетворяются по ставке отсечения.

Депозитные операции по фиксированной ставке

Приняв решение о проведении депозитной операции по фиксированной процентной ставке, Банк России публикует аналогичное ранее указанному официальное сообщение в "Вестнике Банка России". Количество договоров-заявок одного банка, принимаемых в этом случае, не ограничивается.

Депозитные операции с использованием "Рейтерс-дилинг"

Данные операции проводятся с банками, заключившими с Банком России (в лице его ТУ) указанное ранее генеральное соглашение (типовые формы приводятся в приложениях 4 и 5 к Положению № 203).

Региональный банк, имеющий филиал в Московском регионе и располагающий системой "Рейтерс-дилинг", в целях ускорения расчетов по депозитной сделке может перечислять средства в депозит с корреспондентского субсчета такого своего филиала.

Генеральное соглашение заключается на неопределенный срок.

Банк России проводит депозитные операции с использованием "Рейтерс-дилинг":

* либо по процентным ставкам, определенным на аукционной основе;

* либо по фиксированным процентным ставкам на следующих стандартных условиях: "овернайт" -- сделка сроком на один рабочий день, при которой средства поступают (перечисляются) на счет для учета депозитов в день заключения сделки, а возвращаются банку (с процентами) на следующий рабочий день; "том-некст" -- сделка сроком на один рабочий день, при которой средства на счет поступают на следующий рабочий день после заключения сделки, а возвращаются на следующий после этого рабочий день; "одна неделя"; "две недели"; "спот-некст" -- сделка сроком на первый рабочий день, при которой средства поступают на счет на второй рабочий день после заключения сделки, а возвращаются на следующий после этого рабочий день; "спот-неделя" -- сделка сроком на семь календарных дней, при которой средства поступают на счет на второй рабочий день после заключения сделки, а возвращаются на седьмой после этого календарный день; "спот-две недели"; "один месяц"; "три месяца"; "до востребования" -- сделка, при которой средства поступают на счет для учета депозита до востребования в день заключения сделки, а возвращаются (с процентами) на основании обращения банка в Банк России по системе "Рейтере-дилинг" с требованием возвратить сумму депозита до востребования в срок, указанный банком в документе, подтверждающем переговоры о возврате такого депозита.

Банк России ежедневно передает по информационной системе "Рейтер", а также размещает на своем сервере в Интернете сообщение об условиях привлечения средств банков в депозиты. В течение рабочего дня он может изменять указанные условия, время заключения сделок, а также ограничивать количество сделок на одинаковых стандартных условиях. Представляется, это один из тех случаев, когда Банк России "прописал" себе излишне широкие права.

Факт заключения депозитной сделки по "Рейтерс-дилинг" подтверждается документально.

Банк России вправе приостанавливать действие заключенного генерального соглашения (не заключать с банком новые депозитные сделки) по обусловленным в нем причинам.

Ставки, по которым ЦБ принимает у банков рубли в депозиты, более чем скромные -- от 0,5 до 1,0% годовых. При этом минимальные суммы, которые он принимает в депозит, являются разными для московских банков и региональных банков, не имеющих соответствующего генерального соглашения с ЦБ, --соответственно 10 млн руб. и 3 млн руб.

Официальные данные Центробанка показывают, что банки проявляют к участию в депозитных аукционах умеренный интерес (например, с апреля по декабрь 2003 г. в таких аукционах никогда не участвовало более 49 банков, которые представляли максимум 23 региона России). Несмотря на это на депозитных счетах банков в ЦБ подчас концентрируются значительные суммы.

В целях расширения технологических возможностей совершения депозитных рублевых операций Центральный банк в начале 2004 г. предложил кредитным организациям приступить к проведению таких операций с использованием системы электронных торгов Московской межбанковской валютной биржи (СЭТ ММВБ).

Участие в аукционах по продаже государственных облигаций

Другим способом размещения банками части своих временно свободных денег в рамках отношений с Центральным банком является приобретение у последнего государственных облигаций по схеме репо в ходе специальных аукционов, которые он периодически проводит. Банк России предлагает на этих аукционах облигации (ОФЗ, ОФЗ-АД) на весьма крупные суммы.

Рассматриваемые сделки проводятся в соответствии с нормами Положения ЦБ "О порядке продажи Банком России государственных ценных бумаг с обязательством обратного выкупа" от 11 января 2002 г. № 176-П. См. также документы ЦБ:

* Положения "Об обслуживании и обращении выпусков федеральных государственных ценных бумаг" от 25 марта 2003 г. № 219-П;

* Положение "О порядке заключения и исполнения сделок репо с государственными ценными бумагами РФ" от 25 марта 2003 г. № 220-П;

* Указание "Об особенностях проведения Банком России операций прямого репо с кредитными организациями" от 30 декабря 2003 г. № 1365-У;

* Положение "О порядке депозитарного учета федеральных государственных ценных бумаг" от 16 марта 2004 г. № 253-П.

Количество банков-дилеров, принимающих участие в такого рода сделках с ЦБ, также обычно невелико.

5. Организация и учет кредитных операций

5.1 Организация работы по кредитованию клиентов

Банковская система путем предоставления кредитов организовывает и обслуживает движение капитала, обеспечивает его привлечение, аккумуляцию и перераспределение в те сферы производства и оборота, где возникает дефицит капитала.

Организация банковского кредитования основывается на определенных принципах, представляющих собой основу, главный элемент системы кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также требования объективных экономических законов, в том числе и в области кредитных отношений.

Взаимоотношения банка и клиента по поводу предоставления кредита: подача заемщиком заявки на выдачу ссуды;

- оценка банком кредитоспособности клиента;

- оценка эффективности кредитуемого мероприятия;

- заключение кредитного договора и сопутствующих договоров, свидетельствующих о юридическом оформлении обеспеченности ссуды;

- выдача кредита;

- текущий контроль за использованием кредита;

- погашение кредита.

Кредиты предоставляются физическим лицам - гражданам Российской Федерации в возрасте от 18 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения заемщику 70 лет

Кредиты предоставляются, если иное не установлено другими нормативными документами по кредитованию физических лиц:

- по месту регистрации Заемщиков;

- по месту нахождения предприятия - работодателя Заемщика, клиента Банка, по ходатайству этого предприятия.

При временной регистрации кредиты предоставляются на срок действия регистрации.

Предоставление кредита не по месту регистрации Заемщика осуществляется после получения от Банка по месту регистрации Заемщика информации о наличии (либо отсутствии) задолженности по кредитам, кредитной истории с последующим его уведомлением о факте выдачи кредита.

Кредитование Заемщика производится на основе:

- Кредитного договора, предусматривающего единовременную выдачу кредита;

- Договора об открытии не возобновляемой кредитной линии с установлением максимальной суммы кредита, которую сможет получить Заемщик в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий. Выдача кредита производится в пределах максимальной суммы кредита (лимита выдачи), при этом погашенная часть кредита не увеличивает свободный лимит выдачи.

- Генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии с установлением лимита задолженности, на основе которого заключаются отдельные кредитные договоры.

Кредиты предоставляются в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте.

Максимальный размер кредита для каждого Заемщика определяется на основании оценки его платежеспособности и предоставленного обеспечения возврата кредита, а также с учетом его благонадежности.

Кредиты в сумме до 45 000 рублей включительно предоставляются без обеспечения.

Обязательным условием предоставления кредита в сумме превышающей 45 000 рублей является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств Заемщиком.

В качестве основного обеспечения Банк принимает:

- поручительства граждан Российской Федерации, имеющих постоянный источник дохода ;

- поручительства юридических лиц;

- залог недвижимого имущества (в качестве единственного обеспечения не принимается, если иное не установлено другими нормативными документами по кредитованию физических лиц);

- залог транспортных средств и иного имущества

- залог мерных слитков драгоценных металлов с обязательным хранением закладываемого имущества в Банке;

- залог ценных бумаг и государственных ценных бумаг;

- залог ценных бумаг корпоративных эмитентов в пределах установленных на них лимитов риска;

- гарантии субъектов Российской Федерации или муниципальных образований.

Уплата процентов производится ежемесячно одновременно с погашением кредита, начиная с 1-го числа месяца, следующего, за месяцем получения кредита или его первой части не позднее 10 числа месяца, следующего, за платежным, а также одновременно с погашением основного долга по кредиту. Процентные ставки устанавливаются в зависимости от вида кредита и срока его действия.

В исключительных случаях при ежемесячном погашении основного долга и процентов дифференцированными платежами, Банк может по заявлению Заемщика принять решение о временном установлении ежеквартальной периодичности по уплате основного долга и/ или процентов за пользование кредитом на срок до 6 месяцев с заключением дополнительного соглашения к Кредитному договору.

При ежеквартальной уплате процентов Банк самостоятельно производит пересчет процентной ставки с месячного на квартальный базис.

За услуги Банка по операциям кредитования с Заемщика взимается комиссия в размере от 0 до 3 процентов от суммы кредита по договору.

Осуществляя кредитование на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение, регламентируя отношения кредитора и заемщика посредством кредитного договора (соглашения), коммерческие банки стремятся предоставлять ссуды надежным клиентам, чтобы исключить риск непогашения и обеспечить своевременный возврат выданных средств.

Организационное начало формирования кредитных отношений между банком и заемщиком -- обращение заемщика в банк с обоснованным ходатайством, в котором указываются: целевое направление кредита, его сумма и срок пользования (включая конкретные сроки погашения), а также дается краткая характеристика кредитуемого мероприятия и рассчитывается экономический эффект от его осуществления. Вместе с ходатайством заемщик представляет: копии учредительных документов, уставов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений (свидетельств) или патентов; документы, удостоверяющие право на пользование земельным участком, заверенные нотариально; документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита; технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчетом ожидаемых поступлений от реализации продукции (проведения работ, оказания услуг); копии контрактов, договоров и других документов, касающихся кредитуемого мероприятия, за счет поступлений средств от внедрения которого предполагается погашать испрашиваемый кредит; годовые и квартальные бухгалтерские и статистические отчеты о прибылях и убытках, декларации о доходах, выписки по счетам, открытым в другом банке, и другие обязательства по обеспечению своевременного возврата ссуды (залоговое обязательство, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и т.п.).

В необходимых случаях банк может потребовать от заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта (поручителя). В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с конкретным коммерческим банком, перечень представляемых документов может быть сокращен.

Процесс кредитования связан с действием многочисленных и многообразных факторов риска, способных повлечь за собой непогашение ссуды в обусловленный срок. Поэтому до составления условий кредитования и заключения кредитного договора банк по получении ходатайства и необходимых документов должен тщательно изучить факторы, которые могут повлечь за собой непогашение ссуд, т.е. осуществить анализ кредитоспособности заемщика.

Основная цель анализа кредитоспособности -- определить способность и готовность заемщика вернуть запрашиваемую ссуду и на их основе формализовать в кредитном договоре условия ее предоставления. Коммерческий банк в каждом конкретном случае определяет степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, возможность его предоставления в данных обстоятельствах.

В процессе анализа кредитоспособности заемщика выясняются: дееспособность, репутация заемщика, наличие капитала (владение активами) обеспеченность ссуд, состояние экономической конъюнктуры.

5.2 Оценка кредитоспособности и платежеспособности клиентов

Кредитный работник определяет платежеспособность Заемщика на основании документов, подтверждающих величину доходов и размер производимых удержаний и представленного Заявления - анкеты.

Справка предприятия (органов социальной защиты населения) должна содержать следующую информацию:

- полное наименование предприятия, выдавшего справку, его юридический почтовый адрес, телефоны отдела кадров и бухгалтерии, банковские реквизиты, ИНН, ОГРН

- продолжительность постоянной работы Заемщика на данном предприятии;

- настоящая должность Заемщика (кем работает);

- среднемесячный доход за последние шесть месяцев;

- среднемесячные удержания за последние шесть месяцев с расшифровкой по видам.

Справка представляется за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, скрепленная печатью.

При предоставлении кредитов пенсионерам, получающим пенсию через Банк, расчет платежеспособности осуществляется исходя из фактически поступивших средств на его пенсионный вклад (счет банковской карты) от органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, за последний месяцев на основании выписки, полученной от подразделения бухгалтерии, осуществляющего последующий контроль за вкладными операциями, или пенсионного отдела. В этом случае кредитующее подразделение по заявлению Заемщика направляет запрос в соответствующее подразделение бухгалтерии Банка о сумме поступивших средств на пенсионный вклад Заемщика от органов, осуществляющих пенсионное обеспечение, за последние 6 месяцев.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и Заявлении - анкете:

- НДФЛ;

- алименты,

- компенсация ущерба, вреда;

- погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам;

-сумма обязательств по предоставленным поручительствам;

- другие платежи

Каждое обязательство по предоставленному поручительству принимается в размере 50% среднемесячного платежа по соответствующему основному обязательству.

Основными направлениями анализа качества заемщика являются:

- общая экономическая характеристика клиента;

- анализ его производственного, технического потенциала;

- оценка эффективности использования его основных и оборотных средств;

- анализ финансовых результатов деятельности;

- анализ финансовой устойчивости;

- оценка ликвидности баланса и платежеспособности потенциального заемщика;

- обобщение результатов анализа деятельности и подготовка выводов о кредитоспособности клиента.

Существует несколько методик оценки качества потенциальных заемщиков, которые позволяют в той или иной степени получить качественную характеристику заемщика относительно его способности к погашению кредита, а также дают возможность принимать решение о кредитовании.

Многие методики оценки заемщиков базируются на анализе финансовых коэффициентов, характеризующих деятельность предприятий.

Финансовые коэффициенты, применяемые в ходе анализа кредитоспособности клиентов:

Коэффициент собственности (выражает соотношение интересов собственников и кредиторов предприятия); коэффициент автономии (показывает зависимость предприятия от внешних источников финансирования); коэффициент мобильности средств (возможность превращения активов в ликвидные средства); коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченность задолженности собственными средствами); рентабельность общего капитала (эффективность использования совокупных активов); коэффициент покрытия задолженности (на сколько краткосрочные обязательства покрываются ликвидными средствами); фондоотдача (эффективность использования основных фондов) и др..

Рейтинговая система оценки по кредитам юридических лиц предназначена для проведения качественной оценки кредитоспособности заемщика и для принятия решения о возможности кредитования.

Рейтинговая система позволяет получить балл кредита и рекомендуемое решение о возможности кредитования в результате оценки пяти составляющих анализа:

- общей характеристике клиента;

- финансового состояния клиента;

- характеристики кредитуемого объекта;

- обеспечения кредита;

- юридических аспектов.

Каждой из вышеперечисленных составляющих анализа присвоен определенный вес в общей сумме баллов. В зависимости от того, какое количество баллов набрано заемщиком в ходе анализа, определяется степень риска, присущего при его кредитовании, а также рекомендуемое решение о выдаче ссуды.

5.3 Кредитование юридических лиц

График платежей по кредиту - документ, в котором в форме таблицы выведены все предстоящие платежи по кредиту. Как правило, является приложением к договору о предоставлении займа и выдается клиенту банком под роспись.

Таблица графика платежей по кредиту состоит из следующих столбцов:

- дата предстоящего платежа. Именно к этой дате клиент обязан обеспечить поступление на ссудный счет обязательного платежа по кредиту;

- сумма платежа, которую вносит клиент, - в рублях или иностранной валюте;

- двойной объединенный столбец, в котором сумма платежа разделена на погашение процентов и выплату основного долга по кредиту. При этом в начале погашения займа при аннуитетном платеже большая часть средств идет на выплату процентов, а в конце срока - на уплату самого кредита;

- остаток основного долга - общая сумма оставшейся задолженности после уплаты обязательного платежа.

В ряде случаев в дополнение к этим данным банки вводят и еще одну колонку - сумму к досрочному погашению. Дело в том, что согласно действующему законодательству клиент имеет право погасить кредит досрочно, предупредив банк за месяц. Таким образом, в этом разделе указывается общий размер средств, которые должны быть перечислены кредитной организации для окончательной выплаты займа в полном объеме.

График платежей позволяет клиенту заранее знать, когда, сколько он должен выплатить, чтобы планировать свои финансы. При этом чаще всего такое расписание платежей не является абсолютно точным.

Во-первых, дата выплаты может приходиться на нерабочий день. В этом случае деньги должны поступить не позднее, чем в следующий рабочий день после указанной даты платежа.

Во-вторых, как правило, оговаривается, что последний платеж является корректирующим, т. е. может быть как больше, так и меньше указанного в графике. Это связано с тем, что размер платежей часто округляется до целых рублей для удобства расчетов. Кроме того, в последней выплате должны быть учтены проценты за те дни, которые могли прибавиться из-за праздничных или выходных дней в даты погашения.

Для того чтобы избежать штрафных санкций, лучше вносить деньги заранее, а не день в день, как указано в графике платежей по кредиту. Таким образом, у клиента будет запас на то, что, например, в платежном поручении окажется ошибка или платеж не дойдет вовремя.

При заключении кредитного договора банки часто предлагают выбор даты платежа, график платежей выстраивается исходя из нее. В ряде случаев за дополнительную комиссию эту дату можно изменить.

Если клиент гасит часть кредита досрочно, график платежей пересматривается. Как правило, изменяется сумма ежемесячных выплат. Но может быть сокращен и срок кредита.

Рассмотрение и анализ кредитных заявок о предоставлении кредита на разные цели и сроки проходит в 4 этапа.

Первый этап: составление кредитной заявки

Для получения кредитной заявки, необходимо обратиться в выбранный банк к кредитному эксперту. Многие банки размещают образец кредитной заявки на сайте, в том числе перечень необходимых документов для оформления кредита.

Кредитная заявка должна содержать исходные сведения о требуемом кредите.

- цель привлечения кредита, которая не противоречит уставной цели заемщика;

- сумма и валюта кредита;

- вид и срок погашения кредита;

- порядок погашения кредита и уплаты процентов;

- предлагаемое обеспечение (залог имущества; гарантии физических, юридических лиц, располагающих денежными средствами для погашения кредита; поручительство; депозиты; ликвидные ценные бумаги и пр.).

Для удостоверения копий предоставленных документов банк может запросить оригиналы.

Заполненные кредитная заявка и сопроводительные документы предоставляются кредитному эксперту для анализа на предмет надежности и финансовой устойчивости заемщика.

После получения документов специалист банка проводит предварительную беседу с потенциальным заемщиком. Устные ответы позволяют узнать дополнительную информацию о клиенте, предприятии, об испрашиваемом кредите, погашении кредита, обеспеченности кредита, информацию об отношениях клиента с другими банками, причину выбора именно данного банка.

На основании анализа и проверки полученных фактов, кредитным комитетом банка принимается решение о дальнейшем рассмотрении заявки или отказе.

Второй этап: анализ кредитоспособности возможного заемщика и оценка качества заявки

При принятии положительного решения проводится тщательный анализ кредитоспособности заемщика на основе системы показателей и дается оценка кредитного риска.

Кредитоспособность характеризует сложившееся финансовое состояние клиента, которое дает возможность банку сделать правильный вывод об эффективности его работы, способности погасить кредит (включая проценты) в установленные кредитным договором сроки. Элементы оценки кредитоспособности:

- правоспособность -- признанная государством способность юридических лиц иметь права и нести обязанности, в соответствии с Гражданским кодексом РФ;

- финансовая устойчивость определяется эффективным формированием и использованием финансовых ресурсов, необходимых для нормальной производственно-коммерческой деятельности (осуществляется ли развитие предприятия преимущественно за счет собственных средств);

- платежеспособность -- способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера;

- эффективность использования ресурсов (имущества) -- оборачиваемости активов и собственного капитала.

Определение кредитоспособности клиента представляет собой комплексную качественную оценку финансового состояния, позволяющую принять обоснованное решение о выдаче кредита, а также целесообразности продолжения кредитных отношений с заемщиком.

По результатам анализа устанавливается рейтинг (класс) предприятия, на основании которого определяют условия предоставления кредита (размер, срок, форма обеспечения, процентная ставка).

Для предприятий (организаций), отнесенных к первому классу, банк может открыть кредитную линию, кредитовать по контокоррентному счету, выдавать в разовом порядке бланковые (доверительные) кредиты без обеспечения с взиманием пониженной процентной ставки на срок до 60 дней.

Кредитование заемщиков второго класса осуществляют на обычных условиях, при наличии соответствующих форм обеспечения (залога имущества, поручительства, гарантии, страхования риска непогашения кредита и т. д.).

Предоставление кредита заемщикам третьего класса связано для банка с большим риском неплатежа, и если кредит предоставляется, то в основном под очень высокие проценты.

Третий этап: оформление кредита

Оформление кредитной сделки происходит путем заключения кредитного договора между кредитором и заемщиком.

В кредитном договоре фиксируют: цель, срок, размер, процентную ставку, режим использования ссудного счета, порядок погашения суммы основного долга и процентов по нему, виды и формы проверки обеспечения.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушение договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, и другие существенные условия договора.

Договор о предоставлении кредита составляется только в письменной форме. Типовые формы кредитных договоров разрабатывают сами банки с учетом рекомендаций Банка России.