Расчёт затрат на оплату труда

Трудовой коллектив любого промышленного предприятия состоит из основных и вспомогательных рабочих, специалистов, служащих и управленческого персонала.

Основные рабочие занимаются непосредственно изготовлением продукции. Явочная численность персонала - это совокупность работников, которые должны фактически участвовать в выполнении производственного процесса постоянно. Явочная численность основных рабочих определяется по формуле:

Чя = ] Ч i [= [N_i t_i / (260 · 8)],

где

Ч_i - количество основных рабочих, занятых изготовлением каждого вида продукции, определяемое исходя из годового объема выпуска всех видов продукции N_i, удельной трудоемкости t_i единицы продукции, длительности рабочей смены (принимается 8 ч.) и количества рабочих дней в году (принимается 260).]. [ - знак округления числа, стоящего в скобках, до ближайшего большего целого.

Определим явочную численность основных рабочих для каждого изделия.

] ЧяA [=] 29000 4, 19/ (260 8) [= 59 чел.

] ЧяB [=] 48000*2,46/ (260*8) [= 57 чел.

] ЧяC [=] 46000*1,94/ (260*8) [= 43 чел.

Ч_Я =] ЧяA [+] ЧяB [+] ЧяC [= 59 + 57 + 43 = 159 чел.

Списочная численность персонала - это совокупность работников, с которыми организация находится в соответствующих гражданско-правовых отношениях на постоянной, временной, сезонной или разовой основах вне зависимости от их участия в работе на дату или период рассмотрения, включая работающих надомниками, вахтовым методом, по совместительству или по договору подряда. Списочная численность основных рабочих определяется по формуле:

Чо =] 1,1 Чя [.

Определим списочную численность основных рабочих для каждого изделия.

] ЧоA [=] 1,1*59 [= 65 чел.

] ЧоB [=] 1,1*57 [= 63 чел.

] ЧоC [=] 1,1*43 [= 48 чел.

Чо =] ЧоA [+] ЧоB [+] ЧоC [= 65 + 63 + 48 = 176 чел.

Как видно из расчетов, списочная численность составляет 176 человека.

Таблица 3 - Явочная и списочная численности основных рабочих

При создании новой организации или отдельного структурного подразделения необходимо сформировать имущественный комплекс. Для этого необходимо иметь капитал - финансовые ресурсы, за счет которых будет формироваться имущество и оплачиваться некоторые предварительные работы. Имущественный комплекс состоит из двух основных частей: основных средств и оборотных средств.

Капитал представляет собой накопленный путем сбережений запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемые его собственниками в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства.

Основные средства - стоимостная оценка той части имущественного комплекса, которая функционирует в форме средств и орудий труда и участвует во многих производственных циклах, переносит свою себестоимость на себестоимость продукции.

Оборотные средства - та часть имущественного комплекса, которая функционирует преимущественно в форме предметов труда, участвует в одном производственном цикле, переносит свою стоимость на себестоимость продукции.

Нематериальные активы - лицензии, патенты, организационные расходы.

Количество рабочих мест по каждому виду продукции рассчитывается по формуле:

М_ОРi = N_i / (p_i * 260 * 8 * K_СМ),

где N_i - количество продукции, выпущенной за год, p_i - производительность оборудования, используемого при изготовлении i-го изделия, К_СМ - коэффициент сменности работы.

Для односменного режима работы

М_ОРA = 29000/ (0,24 * 260 * 8 * 1) = 59

М_ОРB = 48000/ (0,41 * 260 * 8 * 1) = 57

М_ОРC = 46000/ (0,52 * 260 * 8 * 1) = 43

Для двухсменного режима работы

М_ОРA = 29000/ (0,24 * 260 * 8 * 2) = 30

М_ОРB = 48000/ (0,41 * 260 * 8 * 2) = 29

М_ОРC = 46000/ (0,52 * 260 * 8 * 2) = 22

Капитальные вложения по оборудованию по i-му изделию:

К_oi = Ц_О * М_oi * (1 + a_m/100) * a_o,

где Ц_О - цена единицы оборудования, М_oi - количество рабочих мест для изготовления i-го изделия, a_m - доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования, a_o - коэффициент, определяющий удельный вес стоимости передаточных устройств, прочего производственного инвентаря в стоимости оборудования. Для односменного режима работы

К_oА = 8000 * 59 * (1 + 8/100) * 1,3 = 662 688,00 р.

К_oВ = 8000 * 57 * (1 + 8/100) * 1,3 = 640 224,00 р.

К_oС = 8000 * 43 * (1 + 8/100) * 1,3 = 482 976,00 р.

Для двухсменного режима работы

К_oА = 8000 * 30 * (1 + 8/100) * 1,3 = 336 960,00 р.

К_oВ = 8000 * 29 * (1 + 8/100) * 1,3 = 325 728,00 р.

К_oС = 8000 * 22 * (1 + 8/100) * 1,3 = 247 104,00 р.

Оснащение рабочих мест вспомогательных рабочих, служащих, специалистов и управленческого персонала:

К_ОПР = Ц_О * (М_ВР + М_СЛ + М_СП + М_У) * (1 + a_m/100) * a_o,

где М_ВР - количество рабочих мест вспомогательных рабочих, М_СЛ - количество рабочих мест служащих, М_СП - количество рабочих мест специалистов, М_У - количество рабочих мест управленческого персонала.

Для односменного режима работы

К_ОПР = 8000 * (50) * (1 + 8/100) * 1,3 = 561 600 р.

Для двухсменного режима работы

К_ОПР = 8000 * (38) * (1 + 8/100) * 1,3 = 426 816 р.

Капитальные вложения в помещение:

К_П = Ц_ПЛ * S_ПЛ * (? (М_ОРi) + М_ВР + М_СЛ + М_СП + М_У),

где Ц_ПЛ - цена 1 квадратного метра производственной площади, S_ПЛ - производственная площадь.

Для односменного режима работы

К_П =3 600 * 5,6 * (209) = 4 213 440 р.

Для двухсменного режима работы

К_П =3 600 * 5,6 * (119) = 2 399 040 р.

Общие капитальные вложения в основные средства:

К_ОС = ? (К_oi) + К_ОПР + К_П.

Для односменного режима работы

К_ОС = 6 560 928,00 р.

Для двухсменного режима работы

К_ОС = 3 735 648,00 р.

Величина оборотных средств в производственных запасах:

Н_ПЗi = Д_ПЗi * A_CДi = Д_ПЗi * (P_МПi * N_i / 260),

где Д_ПЗi - норма производственных запасов, A_CДi - среднесуточный расход материалов, P_МПi - затраты на приобретение материалов и покупных изделий.

Нп. зi не зависят от коэффициента сменности

Н_ПЗА = 4 * (327 * 29000/260) = 145 892,30 р.

Н_ПЗВ = 3 * (263 * 48000/260) = 145 661,53 р.

Н_ПЗС = 6 * (130 * 46000/260) = 138 000,00 р.

Затраты на оплату труда основных производственных рабочих на одно изделие:

Р_ЗОПi = P_Чi * t_i,

где P_Ч - часовая тарифная ставка основных производственных рабочих, t_i - трудаемкость единицы продукции.

Для односменного режима работы

Р_ЗОПА = 69 * 4, 19= 289,11 р.

Р_ЗОПВ = 18 * 2,26= 40,68 р.

Р_ЗОПС = 34 * 1,94 = 65,96 р.

для двухсменного режима работы

Р_ЗОПА = 69 * 4,19 * 1,25=361,39 р.

Р_ЗОПВ = 18 * 2,26 * 1,25= 55,35 р.

Р_ЗОПС = 34 * 1,94 * 1,25 = 82,45 р.

Величина оборотных средств в незавершенном производстве:

Н_НЗПi = (P_МПi + P_ЗОПi) * Z_НЗПi,

где Z_НЗПi - размер незавершенного производства в натуральном выражении, условно берется в размере 20% годового выпуска одного изделия. Для односменного режима работы

Ннз. пA =3 573 438 р

Ннз. пB = 2 949 888 р

Ннз. пC =1 802 832 р

Для двухсменного режима работы

Ннз. пA =3 992 662 р

Ннз. пB = 3 056 168 р

Ннз. пC =1 954 540 р

Величина оборотных средств в готовых изделиях:

Н_ГИi = Д_ГИi * Ц_i * K_C * N_i / 260,

где Д_ГИi - норма запаса готовых изделий на складе, Ц_i - цена изделия, K_C - коэффициент, учитывающий долю себестоимости в цене изделия, равен 0,75. Нг. иi и Но. пi не зависят от коэффициента сменности

Нг. иA = 6 * 2080 * 0,75 * 29000/260 = 1 044 000

Нг. иB = 7 * 810 * 48000 * 0,75/260 = 785 076,92

Нг. иC =4 * 1010 * 46000 * 0,75/260 = 536 076,92

Величина оборотных средств для отгруженной продукции:

Н_ОПi = Д_ОПi * Ц_i * K_C * N_i / 260,

где Д_ОПi - средний срок оплаты готовой продукции.

Но. пA = 8 * 2080 * 0,75 * 29000/260 = 1 392 000

Но. пB = 13 * 810 * 0,75 * 48000/260 = 1 458 000

Но. пC = 6 * 1010 * 0,75 * 46000/260 = 804 115,38

Затраты на нормируемые оборотные средства для i-го изделия:

К_ОБi = Н_ПЗi + Н_НЗПi + Н_ГИi + Н_ОПi

Для односменного режима работы

К_ОБA = 6 155 330,3 р.

К_ОБB = 5 328 626,45 р.

К_ОБC = 3 281 024,3 р.

Для двухсменного режима работы

КобA = 6 574 554,3 р.

КобB= 5 434 906,45 р.

КобC= 3 432 732,3 р.

Общая потребность предприятия в оборотных средствах:

К_ОБ = ? К_ОБi

Для односменного режима работы

Коб =14 774 981,05 р.

Для двухсменного режима работы

Коб =15 442 193.05 р.

При определении характеристик имущественного комплекса предприятия в результате расчётов было установлено, что величина оборотных активов для односменного режима работы 14 774 981,05 р., и 15 442 193.05 р. для двухсменного режима работы. Также был произведён расчёт стоимости основных средств предприятия: 6 560 928,00 р. для односменного режима работы, и 3 735 648,00 р. для двухсменного режима работы. Такие значительные суммы, необходимые на пополнение оборотных средств и покупку основных, могут вызвать затруднения при поиске источников формирования начального капитала.

5. Расчет потребности в начальном капитале

д - норматив дополнительной заработной платы, %;

с. н - норматив отчислений на социальные нужды, %;

Мо. рi (А, В, С) - количество рабочих мест основных рабочих на производстве продуктов А, В, С, численно равное количеству единиц оборудования по условиям, принятым в разд.3 настоящих методических указаний;

p_{i -} производительность оборудования на производстве изделий А, В, С, указанная в задании на проектирование, шт. /машиноч.

См. чi - себестоимость одного машиночаса работы оборудования, р.;

На. о, На. п, На. н - нормы годовой амортизации оборудования и помещений и нематериальных активов, %;

Ко. соб, Кп. соб - стоимости оборудования и помещений, приобретаемых в собственность, р.;

ар - ставка годовой арендной платы оборудования и помещений, %;

Ко. ар, Кп. ар - стоимости оборудования и помещений, арендуемых предприятием, р.;

ц. нк - норматив цеховых накладных расходов, %;

з. нк - норматив общезаводских накладных расходов, %;

ФОТв. год, ФОТс. год - годовые фонды основной заработной платы вспомогательных рабочих и управленческого персонала, специалистов и служащих предприятия (рассчитываются умножением месячных фондов оплаты труда соответствующих категорий работников - ФОТв и ФОТс, определяемых в разд.3 данных методических указаний, на 12 месяцев), р.;

вп - норматив, учитывающий внепроизводственные расходы, %.

Чтобы проанализировать экономическую целесообразность выпуска отдельных видов продукции, суммы общезаводских и внепроизводственных накладных расходов необходимо отнести на объемы выпуска изделий А, В, С. Критерием, определяющим пропорции разнесения общих издержек на конкретные виды изделий, могут служить различные показатели (расходы по заработной плате основных производственных рабочих, стоимость основных средств, используемых при производстве конкретных изделий, объемы выручки от реализации каждого изделия и т.д.).

Таблица 12

Состав статей калькуляции и порядок расчета себестоимости единицы продукции i-го вида (односменный режим)

Таблица 13

Состав статей калькуляции и порядок расчета себестоимости единицы продукции i-го вида (двухсменный режим)

После расчета цеховой себестоимости по каждому из трех (А, В, С) изделий необходимо рассчитать общую производственную себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции, для чего данные сводятся в таблицы 14 и 15.

Таблица 14

Общая производственная себестоимость годового объема выпуска всех видов продукции (односменный режим)

В рамках курсовой работы в качестве критерия разнесения общезаводских и внепроизводственных затрат рекомендуется принять годовой объем выручки от реализации каждого изделия: Цi Ni. При этом полная себестоимость производства и реализации единицы i-го вида продукции может быть рассчитана по формуле

Спi = Сцi + (Сп - УСцi Ni) (Ц_i N_i / У Цi Ni) / Ni.

Таблица 16

Односменный режим

Таблица 17

Двухсменный режим

8. Расчёт и распределение прибыли