Розрахунок загального зростання прибутку підприємства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Завдання

Підприємство здійснює виробництво та продаж виробів наступних марок: А, В, С, D, що користуються значним попитом на внутрішньому ринку.

За даними обліку відомо, що запаси готової продукції на початок року за видами продукції складають: А - 5000 шт., В - 6000 шт., С - 7000 шт., D - 8000 штук. У поточному періоді заплановані наступні обсяги продажу виробів: А - 80000 шт., В - 78000 шт., С - 40000 шт., D - 100000 шт. А на кінець планового року передбачені запаси готової продукції у розмірі: А - 1000 шт., В - 1000 шт., С - 2000 шт., D - 20000 шт., що пов'язано зі стрімким підвищенням попиту на продукцію в наступному прогнозному періоді. Для виробництва кожного виду продукції використовується 3 види матеріалів: М1, М2, М3.

Планово-економічним відділом встановлені наступні норми витрат матеріалів для виробництва:

1. Виробу А - 5 од. матеріалу М1, 10 од. - М2 і 6 од. - М3.

2. Виробу В - 11 од. матеріалу М1, 10 од. - М2 і 6 од. - М3

3. Виробу С - 3 од. матеріалу М1, 4 од. - М2 і 3 од. - М3

4. Виробу D - 9 од. матеріалу М1, 8 од. - М2 і 9 од. - М3

Ціни на матеріали у першому місяці планового року заплановано на рівні 150 грн. за од. М1, 100 грн. за од. М2 і 80 грн. за од. М3.

За даними аналітиків у наступних періодах прогнозується щомісячне подорожчання на 2%. Закупівлю матеріалів у першому місяці планується проводити на 70% за рахунок власних коштів, а решту - за рахунок кредитів банку, які надаються на три місяці під 12% щомісячно.

Оплату за матеріали в наступні місяці планується здійснювати за рахунок власних коштів.

Запаси матеріалів на початок періоду складають: М1 - 3000 од., М2 - 3000 од., М3 - 3000 од. витрати по оформленню місячного кредиту складають 0,03% від вартості кредиту. Відповідно до облікової політики, підприємство використовує метод FIFO для обліку прямих матеріалів і готової продукції.

Робітникам цеху, зайнятих на основних виробничих процесах, встановлена відрядна форма оплати праці. Розцінки на вироби відповідно становлять: А - 18 грн., В - 16,5 грн., С - 18,5 грн., D - 13,0 грн.

На допоміжних і обслуговуючих роботах зайняті 110 працівників, їх праця оплачується погодинно, середня тарифна ставка складає 34,2 грн. фонд часу роботи одного працівника складає 1740 год. За дотримання трудової дисципліни і якісне виконання роботи передбачаються премії для робітників на рівні 37% від основної заробітної плати. Керівництву і спеціалістам цеху в кількості 40 осіб встановлені посадові оклади. Місячний фонд їх заробітної плати складає 150000 грн.

Нарахування на заробітну плату складають: в пенсійний фонд - 33,2%; у фонд страхування від тимчасової втрати працездатності - 1,5%; у фонд зайнятості - 1,3%; фонд виробничого травматизму (страхування від нещасних випадків на виробництві) - 4% (в залежності від класів професійного ризику); податок з доходів фізичних осіб - 15%.

Підприємство використовує технологічне устаткування, отримане відповідно до попередньо визначеної лізингової угоди. Вартість даного технологічного устаткування становила 10000000 грн. термін договору фінансового лізингу розрахований на шість років з наступним викупом за залишковою вартістю. Річна орендна плата складає 1800000 грн., у т.ч. 800000 грн. амортизаційні відрахування. Дисконтна ставка складає 20%.

Економічним відділом розраховано наступні норми змінних загальновиробничих витрат (матеріалів та електроенергії) за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми, що складають для виробу А - 10 грн., В - 12,5 грн., С - 13 грн., D - 14 грн.

Постійні загальновиробничі витрати на підприємстві розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання. Машиномісткість виробництва одиниці виробів А, В, С і D становить відповідно 8, 9, 10 і 10 машино-годин.

При розрахунку величини прибутку необхідно враховувати податкові платежі.

Відповідно до діючих законів про оподаткування в Україні: ставка податку на прибуток складає 25%; ставка податку за додану вартість - 20%.

Місцеві податки і збори щомісячно складають 30000 грн., в четвертому кварталі сплачується податок на землю 36350 грн.

Крім цього, підприємство щомісячно несе витрати на: заробітну плату управлінського персоналу - 150200 грн.; амортизацію основних засобів загальногосподарського призначення - 70860 грн.; проведення аудиту - 28400 грн.; страхування майна - 18000 грн.; службові відрядження адміністративного персоналу - 4000 грн.; розрахунково-касове обслуговування банку - 4000 грн.; дослідження ринку (маркетинг) - 30000 грн.; заробітну плату продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут - 20000 грн.; відрядження працівників, зайнятих збутом - 40000 грн.; транспортування і страхування готової продукції - 16000 грн.; презентації та виставка - 65000 грн.; опалення, освітлення, водопостачання цеху - 15000 грн.; опалення, освітлення, водопостачання цеху заводоуправління - 5000 грн.; технологічний контроль виробничого процесу - 10100 грн. річна величина амортизаційних відрахувань основних засобів загальновиробничого призначення (в тому числі й отриманого в лізинг) складає 440500 грн.

Проаналізуйте ситуацію та дайте відповіді на поставлені питання:

1. Визначити річну та місячну величину загальновиробничих витрат підприємства, адміністративних витрат і витрат на збут продукції.

2. Здійснити розподіл загальновиробничих витрат на кінцеву продукцію, попередньо обґрунтувавши базу розподілу витрат.

3. Розрахувати виробничу собівартість, повну собівартість і ціну кожної одиниці продукції, якщо рівень рентабельності прогнозується на рівні 30%.

4. Проаналізуйте як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а, відповідно, і продажу виробу А зростуть на 10%, В - на 10%, D - на 6%.

Розв'язання

1. Визначимо необхідний обсяг випуску продукції підприємства за місяць в цілому за рік.

Для цього сформуємо таблицю 1.

Обсяги планового річного випуску продукції розраховуємо за формулою:

де РПпл. - планові обсяги реалізації продукції;

Зп - залишки готової продукції на початок періоду;

Зк - залишки готової продукції на кінець періоду.

А.

В.

С.

D.

Місячний плановий обсяг випуску продукції кожного виду розраховуємо діленням річного обсягу випуску на 12 місяців.

Таблиця 1

Розрахунок обсягів випуску продукції

Продукція	Запаси готової продукції на початок періоду	Планові обсяги продажу	Запаси готової продукції на кінець періоду	Обсяг випуску продукції, річний	Обсяг випуску продукції, місячний
А	5000	80000	1000	76000	6333
В	6000	78000	1000	73000	6083
С	7000	40000	2000	35000	2917
D	8000	100000	20000	112000	9333

2. Визначимо місячну потребу підприємства в матеріалі кожного виду для забезпечення планового обсягу випуску продукції. Для цього скористаємося формулою:

де

n - кількість найменувань виготовлюваної продукції;

Nі - випуск виробів і-го найменування у плановому періоді у натуральному виразі;

Нм - норма витрат матеріалу на одиницю і-го виробу у натуральному виразі.

Таким чином, місячна потреба в матеріалах кожного виду становитиме:

М1

М2

М3

Річна потреба в матеріалах кожного виду визначатиметься наступним чином:

де Змат - запаси матеріалу певного виду на складі.

М1

М1

М1

На основі проведених розрахунків сформуємо таблицю:

Таблиця 2

Розрахунок потреби в матеріалах

Матеріал	Продукція	Кількість матеріалу на місяць	Річна потреба в матеріалі, од.
	А	В	С	D
М1	5	11	3	9	191326	2292912
М2	10	10	4	8	210492	2522904
М3	6	6	3	9	167244	2003928

3. Проведемо розрахунок вартості матеріальних запасів підприємства для першого місяця. Результати зведемо в таблицю 3.

Таблиця 3

Розрахунок вартості матеріалів

Матеріали	Залишки на складі, од.	Закуплені матеріали, од.	Ціна за одиницю, грн.	Вартість закупівлі, грн.
М1	3000	188326	150	28248900
М2	3000	207492	100	20749200
М3	3000	164244	80	13139520
Разом	9000	560062	-	62137620

Кількість закуплених одиниць матеріалів кожного виду визначаємо так:

М1

М2

М3

На основі проведених розрахунків визначимо обсяг кредиту, отриманого підприємством у банку:

Отже, підприємство отримало в банку кредит на суму 18641286 грн. При цьому, щомісячно підприємством сплачуватимуться банку відсотки у розмірі 12%. Визначимо суму витрат підприємства на сплату відсотків банку:



Таблиця 4

Розрахунок суми відсотків за користування кредитом банку

Місяць	Сума основної виплати	Сума боргу	Відсоток за користування кредитом	Нарахована сума відсотків до сплати
1-й	6213762	18641286	12	2236954
2-й	6213762	12427524	12	1491303
3-й	6213762	6213762	12	745651
Разом	18641286	-	-	4473909

Таким чином, витрати підприємства на виплату відсотків протягом терміну користування кредитом складуть 4473909 грн.

Витрати по оформленню кредиту складуть:

4. Розрахуємо вартість закупівлі матеріалів для кожного наступного місяця року, враховуючи, що відбуватиметься щомісячне подорожчання ціни кожного виду матеріалу на 2 %. Результати розрахунків оформимо у вигляді таблиці.

Таблиця 5

Розрахунок вартості матеріальних запасів для кожного місяця планового року

	Витрати матеріалів на продукцію
	А	В	С	D
	М1	М2	М3	М1	М2	М3	М1	М2	М3	М1	М2	М3
Н/в	5	10	6	11	10	6	3	4	3	9	8	9
обсяг	6333	6083	2917	9333
1. ціна сума	150	100	80	150	100	80	150	100	80	150	100	80
	4749750	6333000	3039840	10036950	6083000	2919840	1312650	1166800	700080	12599550	7466400	6719760
2. ціна сума	153	102	82	153	102	82	153	102	82	153	102	82
	4844745	6459660	3115836	10237689	6204660	2992836	1338903	1190136	717582	12851541	7615728	6887754
3. ціна сума	156	104	83	156	104	83	156	104	83	156	104	83
	4939740	6586320	3153834	10438428	6326320	3029334	1365156	1213472	726333	13103532	7765056	6971751
4. ціна сума	159	106	85	159	106	85	159	106	85	159	106	85
	5034735	6712980	3229830	10639167	6447980	3102330	1391409	1236808	743835	13355523	7914384	7139745
5. ціна сума	162	108	87	162	108	87	162	108	87	162	108	87
	5129730	6839640	3305826	10839906	6569640	3175326	1417662	1260144	761337	13607514	8063712	7307739
6. ціна сума	166	110	88	166	110	88	166	110	88	166	110	88
	5256390	6966300	3343824	11107558	6691300	3211824	1452666	1283480	770088	13943502	8213040	7391736
7. ціна сума	169	113	90	169	113	90	169	113	90	169	113	90
	5351385	7156290	3419820	11308297	6873790	3284820	1478919	1318484	787590	14195493	8437032	7559730
8. ціна сума	172	115	92	172	115	92	172	115	92	172	115	92
	5446380	7282950	3495816	11509036	6995450	3357816	1505172	1341820	805092	14447484	8586360	7727724
9. ціна сума	176	117	94	176	117	94	176	117	94	176	117	94
	5573040	7409610	3571812	11776688	7117110	3430812	1540176	1365156	822594	14783472	8735688	7895718
10.ціна сума	179	120	96	179	120	96	179	120	96	179	120	96
	5668035	7599600	3647808	11977427	7299600	3503808	1566429	1400160	840096	15035463	8959680	8063712
11.ціна сума	183	122	98	183	122	98	183	122	98	183	122	98
	5794695	7726260	3723804	12245079	7421260	3576804	1601433	1423496	857598	15371451	9109008	8231706
12.ціна сума	187	124	99	187	124	99	187	124	99	187	124	99
	5921355	7852920	3761802	12512731	7542920	3613302	1636437	1446832	866349	15707439	9258336	8315703
Разом	63709980	84925530	40809852	134628956	81573030	39198852	17607012	15646788	9398574	169001964	100124424	90212778
Разом	189445362	255400838	42652374	359339166

5. Розрахуємо заробітну плату робітників, зайнятих на основному виробництві, результати розрахунків оформимо у табл. 6. Суму заробітної плати робітників основного виробництва визначатимемо як добуток розцінки за одиницю і-го виробу на місячний випуск даного виду виробів.

Таблиця 6

Розрахунок заробітної плати основних виробничих робітників

Продукція	Розцінка за одиницю, грн./од.	Обсяг місячного випуску продукції, од.	Фонд заробітної плати місячний, грн.	Фонд заробітної плати річний, грн.
А	18	6333	113994	1367928
В	16,5	6083	100369,5	1204434
С	18,5	2917	53964,5	647574
D	13	9333	121329	1455948
Разом	-	24666	389657	4675884

Отже, місячний фонд заробітної плати основних виробничих робітників становить 389657 грн., а річний фонд - 4675884 грн.

Визначимо річний фонд заробітної плати для працівників, які зайняті на допоміжних і обслуговуючих роботах за формулою:

де Чпр - чисельність працівників;

ТСсер - середня тарифна ставка;

Фрч - фонд робочого часу одного робітника.

З урахуванням премій, які встановлюються в розмірі 37 %, фонд заробітної плати за рік складе:

Місячний фонд заробітної плати працівників, зайнятих на допоміжних і обслуговуючих виробництвах, становить:

Річний фонд заробітної плати керівництва і спеціалістів цеху становить:

6. Проведемо розрахунок нарахувань на фонд заробітної плати працівників підприємства, які підлягають перерахунку до фондів загальнообов'язкового державного страхування.

Таблиця 7

Нарахування на заробітну плату працівників

	Місячний фонд заробітної плати	Внески до ПФ, 33,2 %	Внески до ФСС ТВП 1,5 %	Внески до ФСС ВБ, 1,3 %	Внески до фонду виробничого травматизму 4 %	Разом
основних робітників	389657	129366,1	5844,9	5065,5	15586,3	155862,8
допоміжних робітників	747321	248110,6	11209,8	9715,2	29892,8	298928,4
керівництва і спеціалістів цеху	150000	49800,0	2250,0	1950,0	6000,0	60000,0

7. Визначимо суми змінних загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції відповідно до затвердженої виробничої програми. Результати подамо в таблиці.

Таблиця 8

Розрахунок загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії за видами продукції

Продукція	Норма витрат на од., грн.	Обсяг випуску продукції місячний	Місячна сума витрат	Сума витрат за рік
А	10	6333	63330	759960
В	12,5	6083	76037,5	912450
С	13	2917	37921	455052
D	14	9333	130662	1567944
Разом	-	24666	307951	3695406



8. Складемо кошториси витрат підприємства у наступних таблицях:

Таблиця 9

Кошторис загальновиробничих витрат підприємства

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1	2	3
1. Заробітна плата допоміжних і обслуговуючих робітників	747321	8967856
2. Заробітна плата керівництва і спеціалістів цеху	150000	1800000
3. Нарахування на заробітну плату	358928,4	4307140,8
4. Сума загальновиробничих витрат матеріалів та електроенергії	307951	3695406
5. Сума витрат на оплату оренди технологічного устаткування	-	1000000
6. Місцеві податки і збори	30000	120000
7. Страхування майна	18000	216000
8. Опалення, освітлення, водопостачання цеху	15000	180000
9. Технологічний контроль виробничого процесу	10100	121200
10. Річна величина амортизаційних відрахувань	36708	440500
Разом	1674008	20848103

Таблиця 10

Кошторис адміністративних витрат підприємства

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1. Заробітна плата управлінського персоналу	150200	1802400
2. Проведення аудиту	28400	340800
3. Службові відрядження адміністративного персоналу	4000	48000
4. Розрахунково-касове обслуговування банку	4000	48000
5. Опалення, освітлення, водопостачання цеху заводоуправління	5000	60000
6. Сплата земельного податку	-	36350
7. Амортизація основних засобів загальногосподарського призначення	70860	850320
Разом	262460	3185870



Таблиця 11

Кошторис витрат підприємства на збут

Стаття витрат	Сума витрат, грн.
	на місяць	на рік
1. Дослідження ринку (маркетинг)	30000	360000
2. Заробітна плата продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут	20000	240000
3. Відрядження працівників, зайнятих збутом	40000	480000
4. Транспортування і страхування готової продукції	16000	192000
5. Презентації та виставка	65000	780000
Разом	171000	2052000

9. Для здійснення розподілу загальновиробничих витрат на кінцеву продукцію, слід попередньо обґрунтувати базу розподілу витрат.

Оскільки на підприємстві постійні загальновиробничі витрати розподіляються на одиницю відповідної продукції на базі машино-годин роботи обладнання, то проведемо розрахунок бази розподілу витрат таким чином:

а) розрахуємо загальну річну машиномісткість для кожного виробу:

А.

В.

С.

D.

На основі проведених розрахунків сформуємо таблицю 12.

Таблиця 12

Розподіл загальновиробничих витрат

Продукція	Машино-місткість одиниці виробу	Обсяг випуску продукції	Сума загальновиробничих витрат на 1-машино-годину	Сума загальновиробничих витрат на 1-цю продукції	Сума загальновиробничих витрат на весь обсяг продукції
А	8	6333	75,26	602,08	3812973
В	9	6083	75,26	677,34	4120309
С	10	2917	75,26	752,6	2195349
D	10	9333	75,26	752,6	7024066
Разом	-	24666	-	-	17152697

Загальна машиномісткість виробленої протягом року продукції підприємства становить:

Сума постійних загальновиробничих витрат підприємства протягом року складає:

грн.

Розрахуємо суму загальновиробничих витрат, яка припадає на одну машино-годину роботи:

Отже, на одну машино-годину роботи підприємства відносяться 75,3 грн. загальновиробничих витрат. Розрахуємо суму загальновиробничих витрат, що відноситься до кожного виду продукції:

А.

В.

С.

D.

10. Розрахуємо виробничу, повну собівартість продукції і ціну кожного виду виробів для підприємства.

Для цього спочатку визначимо вартість витрачених матеріалів на кожен вид продукції помісячно, користуючись табл. 5.

Таблиця 13

Вартість витрачених матеріалів на одиницю виробів за місяцями

місяць	А	В	С	D
1	2230	3130	1090	2870
2	2277	3195	1113	2931
3	2318	3254	1133	2983
4	2365	3319	1156	3044
5	2412	3384	1179	3105
6	2458	3454	1202	3166
7	2515	3529	1229	3235
8	2562	3594	1252	3296
9	2614	3670	1278	3366
10	2671	3745	1305	3435
11	2723	3821	1331	3505
12	2769	3891	1354	3566

Тепер складемо калькуляцію виробничої собівартості на одиницю продукції кожного виду:

Таблиця 14

Калькуляція виробничої собівартості одиниці продукції

Стаття витрат	А	В	С	D
Заробітна плата основних виробничих робітників, грн.	18	16,5	18,5	13,0
Нарахування на заробітну плату основних виробничих робітників, грн.	7,2	6,6	7,4	5,2
Сума змінних загальновиробничих витрат, грн.	10	12,5	13	14
Розподілені загальновиробничі витрати	602,08	677,34	752,6	752,6
Разом	637,28	712,94	791,5	784,8

Тепер визначимо виробничу собівартість одиниці продукції для кожного місяця планового року.

Таблиця 15

Виробнича собівартість одиниці продукції для кожного місяця планового року

місяць	А	В	С	D
1	2867	3843	1882	3655
2	2914	3908	1905	3716
3	2955	3967	1925	3768
4	3002	4032	1948	3829
5	3049	4097	1971	3890
6	3095	4167	1994	3951
7	3152	4242	2021	4020
8	3199	4307	2044	4081
9	3251	4383	2070	4151
10	3308	4458	2097	4220
11	3360	4534	2123	4290
12	3406	4604	2146	4351

Повна собівартість продукції визначається за формулою:

Сод - виробнича собівартість одиниці продукції;

АВ - адміністративні витрати на одиницю продукції;

ВЗ - витрати на збут на одиницю продукції.

Для визначення повної собівартості одиниці продукції підприємства слід провести додаткові розрахунки .

Суму адміністративних витрат та витрат на збут підприємства розподілимо на одиницю продукції, виходячи з обсягів її виготовлення та реалізації. Таким чином, отримаємо:

Таблиця 16

Розподіл адміністративних витрат

Обсяги випуску продукції	Сума адміністративних витрат	Адміністративні витрати на одиницю випуску	Адміністративні витрати на обсяг випуску продукції
А		9,45	718475
В		9,45	690114
С		9,45	718475
D		9,45	1058805
Разом	3185870	-	3185870

Таблиця 17

Розподіл витрат на збут

Обсяги реалізації продукції	Сума витрат на збут	Адміністративні витрати на одиницю випуску	Адміністративні витрати на обсяг випуску продукції
А		6,89	550872
В		6,89	537101
С		6,89	275436
D		6,89	688591
Разом	2052000	-	2052000

На основі проведених розрахунків визначаємо повну собівартість одиниці продукції підприємства за кожний місяць роботи.

Таблиця 18

Повна собівартість одиниці продукції за місяць

місяць	А	В	С	D
1	2884	3859	1898	3671
2	2931	3924	1921	3732
3	2972	3983	1941	3784
4	3019	4048	1964	3845
5	3066	4113	1987	3906
6	3112	4183	2010	3967
7	3169	4258	2037	4036
8	3216	4323	2060	4097
9	3268	4399	2086	4167
10	3325	4474	2113	4236
11	3377	4550	2139	4306
12	3423	4620	2162	4367

продукція прибуток виробничий кошторис

Проведемо розрахунок ціни реалізації продукції для отримання планового рівня рентабельності 30 %.

За даними попередньо проведених розрахунків, визначаємо собівартість всього обсягу реалізованої продукції підприємства за рік за кожним її видом:

А.

В.

С.

D.

Визначимо плановий дохід від реалізації продукції:

А.

В.

С.

D.

З огляду на плановий рівень доходу від реалізації продукції, визначаємо ціну за одиницю продукції кожного виду:

А.

В.

С.

D.

Оскільки підприємство є платником ПДВ за ставкою 20%, то розрахуємо ціну реалізації одиниці продукції з урахуванням ПДВ:

А.

В.

С.

D.

Тепер визначимо ціну реалізації продукції з урахуванням ставки податку на прибуток підприємств, яка складає 25 % річних:

А.

В.

С.

D.

11. Проаналізуємо, як зміниться прибуток підприємства, якщо обсяги виробництва, а, відповідно, і продажу виробу А зростуть на 10%, В - на 10%, D - на 6%.

Загальна сума прибутку (доходу від реалізації продукції) підприємства за розрахованими попередньо даними складе:

Отже, дохід від реалізації продукції підприємством становитиме 2020924000 грн.

Сума валового прибутку становить:

Чистий прибуток підприємства до оподаткування становить:

Чистий прибуток підприємства у плановому періоді становитиме:

Внаслідок зростання обсягів випуску продукції А, В і D відповідно зросте і собівартість реалізованої продукції. Для розрахунку виробничої собівартості додаткового випуску продукції беремо собівартість матеріальних запасів, використовуючи метод ФІФО.

Сума зростання витрат виробництва становитиме:

А.

В.

D.

Отже, загальний приріст собівартості додатково виготовлених обсягів продукції становитиме 89050170 грн., або 8,6%.

Зростання доходу від реалізації продукції внаслідок зростання обсягів реалізації становитиме:

А.

В.

D.

Отже, загальна сума зростання доходу від реалізації продукції складе 155748400 грн.

Після вирахування собівартості додатково виготовлених виробів та податку на додану вартість і прибуткового податку сума додатково одержаного прибутку складе:

Отже, загальне зростання прибутку підприємства становитиме лише:

Тобто, зростання обсягів випуску продукції А на 10%, продукції В на 10% та продукції D на 6% і, відповідно, обсягів її реалізації, призведе до зростання суми виробничих витрат підприємства на 8,6% та до зростання суми чистого прибутку на 13,7%.

Размещено на Allbest.ru