Экономический анализ

трудовым ресурсам -- 1717 тыс. руб.;

фонду оплаты труда -- 1839 тыс. руб.;

материальным затратам -- 316 тыс. руб.;

оборотным активам -- 250 тыс. руб.

По основным производственным фондам и амортизации имел мес-то относительный перерасход в размерах соответственно 32 795 тыс. руб. и 70 тыс. руб.

Комплексный экономический эффект (относительный перерасход) по примененным и потребленным производственным ресурсам в результате экстенсивного развития подразделения в отчетном пери-оде составил 30 460 тыс. руб. (-1839 тыс.руб. - 316 тыс. руб. + + 32 795 тыс. руб. + 70 тыс. руб - 250 тыс. руб.).

Экономический эффект от снижения текущих затрат на производ-ство составил 2085 тыс. руб. (-1839 тыс. руб. - 316 тыс. руб. + + 70 тыс. руб.).

Отрицательный экономический эффект по примененным в производ-стве ресурсам равен 32 545 тыс. руб. (+32 795 тыс. руб. - 250 тыс. руб.).

Комплексная оценка эффективности финансово-хозяйственной де-ятельности коммерческой организации является важнейшим инстру-ментом для принятия управленческих решений во всех сферах бизне-са. Выбор метода комплексной оценки зависит от ее конкретных це-лей, задач и объекта, доступности учетно-аналитической информации и профессионализма финансового аналитика.

©Контрольные вопросы

Что представляет собой комплексная оценка эффективности деятельности коммерческой организации?

Чем продиктована необходимость осуществления комплексной оценки деятельности организации, каковы ее цели и задачи?

Что такое многоцелевая направленность комплексной оценки?

Какие существуют методы комплексной оценки?

5. Почему при комплексной оценке следует применять систему
показателей и какова ее характеристика?

Ш Литература

Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа: Утв. постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367.

Методические рекомендации по разработке финансовой поли-тики предприятия: Утв. приказом Минэкономики России от 1 октяб-ря 1997 г. № 118.

Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Утв. приказом Федеральной службы Рос-сии по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г., №16.

Ковалев В.В., Волкова ОН. Анализ хозяйственной деятельнос-ти предприятия. М.: Проспект, 2000.

Ковалев В.В., Натрое В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002.

Крылов Э.И. Анализ эффективности производства, научно-тех-нического прогресса и хозяйственного механизма. М.: Финансы и статистика, 1991.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансо-вый анализ. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

Методические указания к разработке государственных планов экономического и социального развития СССР. М.: Экономика, 1980.

Петухов P.M. Оценка эффективности промышленного произ-водства. М.: Экономика, 1990.

Чистов JI.M. Оценка и анализ обобщающего показателя рабо-ты объединения. Л.: ЛДНТП, 1976.

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: ИНФРА-М, 2003.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анали-за. М.: ИНФРА-М, 1996.

Глава 14

ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ ДИАГНОСТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ АНАЛИЗА БАНКРОТСТВ

14.1. Диагностический метод исследования -- важнейший инструмент анализа банкротств и разработки плана санации предприятия

В условиях свободного рынка и острой международной конку-ренции возникает объективная потребность народного хозяйства и его основных субъектов -- промышленных предприятий различ-ных организационно-правовых форм -- в новых методических под-ходах, которые позволят выбрать единственно правильное управ-ленческое решение, осуществить его аналитическую подготовку на научной основе, сформулировать реальные антикризисные програм-мы и планы. Обеспечение высокого качества управления пред-приятием, т.е. эффективного и действенного управления сложной хозяйственной системой, состоящей из функционально взаимосвя-занных специализированных структурных подразделений, и исклю-чающего принятие несогласованных и ошибочных управленческих решений, в итоге ведущих к банкротству, сегодня приобретает пер-востепенное значение и особую актуальность. Решить эту пробле-му с помощью старых методов, разработанных еще в условиях планово-централизованной (социалистической) экономики, невоз-можно. Такими новыми универсальными подходами, связанными с аналитической подготовкой управленческого решения, являются углубленная (глобальная или общая) диагностика, экспресс-диаг-ностика и функциональная диагностика. Последняя служит, с од-ной стороны, основой общей и экспресс-диагностики, а с другой стороны, представляет собой новое, еще не разработанное направ-ление управленческого анализа, которое должно стать важнейшим инструментом анализа банкротств и разработки плана санации предприятия.

Цель управленческого анализа, построенного на принципах диаг-ностики, -- это перевод управления производством на работу в режи-ме предупреждения принятия ошибочных решений.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у пред-приятия возникают дисфункции. Причин их возникновения может быть очень много, в том числе низкое качество управления, пло-хая организация производства и т.п. Диагностика предприятия при-звана идентифицировать состояние и признаки дисфункций. Поня-тие «диагностика» (от греч. diagnostikos) означает способность распознавать, т.е. это учение о методах и принципах распознавания болезней и постановки диагноза. Диагноз (от греч. diagnosis) -- определение существа и особенностей болезни на основе всесто-роннего исследования больного.

До XX в. эти понятия использовались только в медицине..В силу ряда объективных причин диагностический метод в настоящее время используется и в других областях, в том числе и в экономике.

Углубленная (глобальная) диагностика включает в себя четыре основные части: экономическую диагностику, функциональную ди-агностику, диагностику внешней среды и стратегическую диагнос-тику.

Под экономической диагностикой подразумевается традицион-ный экономический анализ, например финансовый, являющийся основ-ным ее элементом.

Функциональная диагностика -- это новое направление управ-ленческого анализа. Она представляет собой прежде всего методику анализа банкротств, построенную на диагностическом методе исследо-вания. Ранее в отечественной экономической науке диагностический метод не использовался. Особая острота и актуальность исследуемой проблемы заключается еще и в том, что диагностика, особенно функ-циональная, или диагностика специализированных функций промыш-ленного предприятия, является основой всей системы планирования и прогнозирования в новых рыночных условиях. Функциональная ди-агностика, или диагностика специализированных функций, -- основа составления плана санации (при возникновении трудностей или дис-функций) как на кратко-, так и на долгосрочный периоды. Разработка методики проведения функциональной диагностики в свою очередь способствует решению задач, связанных с одной из важнейших функ-ций управления -- планированием.

Диагностика промышленного предприятия (в дальнейшем -- предприятия) и тем более функциональная диагностика направле-на:

на определение дисфункций и трудностей, деформирующих фун-кционирование хозяйственного объекта;

установление внутренних и внешних причин, ухудшающих дея-тельность предприятия, их анализ;

построение программы действий, связанных с восстановлением функций и структурной перестройкой предприятия;

осуществление практической реализации на новом качествен-ном уровне принятых управленческих решений в виде планов теку-щего, среднесрочного и перспективного развития производственно-коммерческой деятельности и контроля их выполнения.

В этом перечислении нашли отражение не только аналитиче-ские процедуры, но также планирование и регулирование, которые наряду с анализом также являются основными функциями управ-ления.

Таким образом, функциональная диагностика -- это важнейшее средство повышения качества управления, так как она позволяет по-высить оперативность и действенность управленческих решений и избежать возможных ошибок.

Для лучшего понимания проблемы определим основные понятия диагностического метода.

Углубленная, или глобальная диагностика -- это базовая модель, позволяющая рассматривать предприятие в глобальном аспекте по его функциям и организации. Она представляет собой совокупность методов, позволяющих понять и объяснить работу предприятия. Гло-бальная диагностика состоит из двух направлений: во-первых, позна-вательного, которое находит отражение в анализе, и, во-вторых, объяс-няющего, которое выражается в суждении или выводе консультанта-эксперта, проводившего анализ.

Углубленная диагностика строится на методах и принципах рас-познавания дисфункций и постановки диагноза анализируемому объек-ту в целях повышения эффективности и качества его функциониро-вания, повышения жизнеспособности в условиях свободной конку-ренции. Она включает в себя следующие направления:

экономическую диагностику;

функциональную диагностику, в которую входят: а) диагностика маркетинга;

б) производственная диагностика;

в) диагностика функции снабжения;

д) диагностика функции «управление -- финансы» (административно-финансовой функции);

е) диагностика менеджмента и организации;

ж) диагностика персонал-менеджмента (диагностика управленияперсоналом, или социальная диагностика);

з) диагностику внешней среды;

4) диагностику стратегии (стратегическая диагностика).

На рис. 14.1 представлена схема проведения глобальной (углуб-ленной) диагностики.

На практике часто случается, что срочность или точность одной

проблемы не оправдывает углубленной диагностики. В этом случае используется экспресс-диагностика, которая позволяет в течение времени обозначить проблемы, выяснить их причины, продумать воз-можные варианты решения этих проблем и сформировать предложе-ния. Цель такой диагностики -- выявить причины трудностей (дис-функций), а также сформулировать предложения по принятию мер, направленных на их устранение, и определить необходимые действия в порядке их срочности и важности. Иными словами, речь идет о том, чтобы разделить краткосрочные управленческие решения на такие составляющие, которые могут дать более или менее быстрый резуль-тат и структурные решения, последствия которых будут ощутимы лишь через определенный промежуток времени.

Функциональная диагностика -- частичная диагностика какой-либо специализированной функции (или одновременно всех основ-ных функций). Она предназначена для решения проблем внутрен-него функционирования предприятия и улучшения результатов его деятельности.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности у пред-приятия возникают дисфункции и трудности, осложняющие его функ-ционирование. Промышленное предприятие -- это система, предпола-гающая по ряду объективных социально-экономических, научно-тех-нических, организационных, политических и других причин (факторов) возникновение дисфункций.

Предприятие по своей сути является противоречивой хозяйствен-ной единицей, где всегда происходит столкновение двух начал: развития капитала и развития людей, т.е. противоречие интересов людей и инте-ресов капитала, навязываемое конкуренцией. Кроме того, имеют место и другие противоречия, например противоречие между государством и предприятием, обусловленное фискальной системой, противоречия между людьми, группами людей на предприятии и т.п.

Появившиеся дисфункции и связанные с ними трудности функци-онирования начинают мешать слаженной работе предприятия, снижа-ют эффективность его деятельности. Руководство приглашает кон-сультанта-эксперта (аналитика), который приступает к диагностике предприятия. Отметим, что такого специалиста целесообразно при-глашать тогда, когда проблемы только возникают и еще не началось их обострение. В этом случае процесс восстановления будет менее болезненным и менее продолжительным.

Диагностике должны быть подвержены все специализирован-ные функции предприятия: маркетинг, производство, снабжение, пер-сонал и т.п. Но это не доминирующее правило. Аналитик на свое усмотрение, в зависимости от поставленных перед ним задач или по результатам предварительного ознакомления с объектом (на-пример, его финансовой отчетностью), может проводить диагности-ку не систематически, не по всем функциям, а только по тем из них, которые сегодня необходимо анализировать в связи с их наруше-нием. Например, только что предприятие было технически пере-оснащено и подвергнуто модернизации, пока нет сбоев и аномалий в технологическом процессе. В этом случае можно не осуществ-лять производственную диагностику, хотя какие-то ее аспекты все-таки придется затронуть, так как речь идет о взаимодействии функций, а производственная функция связана со всеми другими: маркетингом, снабжением, персоналом, внешней средой и т.п.

Когда речь идет о диагностике, то важнейшим ее инструментом является аудитный метод. При разработке диагностического метода он получил широкое распространение и дальнейшее развитие (аудит соответствия и эффективности).

Рассматривая ход проведения любого вида функциональной диаг-ностики, можно наблюдать, что одним из его этапов является аудит соответствия и эффективности (или аудит методов управления и контроля). Он отличается от финансового и бухгалтерского аудита тем, что его цели более разнообразны, так как направлены на то, что-бы помочь всем операционным центрам предприятия в принятии оптимальных управленческих решений. При этом следует решить вопрос: как осуществляется аудит соответствия и эффективности? Прежде всего необходимо убедиться, что во всех отношениях (ком-мерческом, техническом, финансовом, социальном) все процедуры и методы, используемые на данном предприятии, соответствуют предва-рительно установленным нормам и правилам. Такая работа и называ-ется аудитом соответствия. В случае неправильного применения или несоблюдения существующих процедур консультант-эксперт (ауди-тор) должен сформулировать рекомендации по улучшению существу-ющей практики на предприятии, где осуществляется функциональная диагностика.

Независимо от аудита соответствия необходимо проверять эффек-тивность упомянутых методов и процедур. Такой тип аудита называ-ется аудитом эффективности, что и объясняет введение совмещенно-го понятия «аудит соответствия и эффективности».

Практическая реализация такого аудита заключается в изуче-нии различных техник и методов, используемых предприятием для проведения своей политики относительно той или иной специали-зированной функции, выполнения их планов и контроля за резуль-татом (или, точнее, за проявлениями) деятельности той или иной специализированной функции предприятия. Если в качестве при-мера рассмотреть аудит методов управления и контроля марке-тинговым отделом (т.е. функции маркетинга), то при этом пос-

14.2. Методология и методика диагностики предприятия

Следовательно, рассматриваются вопросы, связанные с управлением рынками, товарами, продажными ценами, клиентами, распределени-ем, усилением продаж, продвижением товаров и рекламой, прода-жами, а также прогнозным и бюджетным управлением. Для того чтобы провести аудит соответствия и эффективности с позиций специализированных функций, разрабатывается опросный лист, со-ставленный таким образом, что при отрицательном ответе фикси-руется наличие дисфункции (аномалии, отклонения от нормы). Вы-деляются отрицательные ответы, проводится дополнительный ана-лиз причин выявленных дисфункций, намечаются пути санации.

Для осуществления диагностики предприятия нужно изучить понятие «конкурентное преимущество» с позиций функциональ-ной диагностики, т.е. нужно исследовать жизненный цикл конку-рентного преимущества в функциональном разрезе. При этом необходимо учитывать, что борьба предприятия за выживание в условиях конкуренции как раз и является борьбой за высокий уро-вень конкурентного преимущества в течение всего жизненного цикла. Диагностика специализированных функций, как нам пред-ставляется, должн*/а решить проблему повышения эффективности их функционирования и уровня конкурентного преимущества, ко-торое зарождается и развивается в различных функциональных отделах и службах предприятия.

В связи со сказанным выше следует уточнить понятие «функция». Слово «функция» (от лат. fungi) означает выполнить задание. Так, коммерческая функция заключается в продаже произведенной про-дукции, выполненных работ, оказанных услуг (товара); функция снаб-жения -- в покупке сырьевых ресурсов, оборудования и технологий, необходимых для осуществления производственной функции; произ-водственная (техническая) функция -- в производстве товаров; ад-министрация, бухгалтерский учет и финансы группируются в одну функцию -- «управление -- финансы», или административно-финан-совую функцию. Различные функции связаны между собой и реали-зуются в структурах, которые называются «организации». Таким об-разом, возникает потребность в анализе организационной структуры и диагностике менеджмента. Для реализации своих многочисленных задач предприятие должно обеспечить себя необходимыми людскими ресурсами -- это деятельность по управлению персоналом, или соци-альная функция.

И наконец, под качественным управлением следует понимать хо-рошее или эффективное управление, выражающее превосходную сте-пень (или в сравнительном смысле), т.е. это так называемое «относи-тельное качество».

При технической диагностике понятие качества будет рассматри-ваться как «уровень качества» в количественном смысле, применяе-мом при статистическом приемочном контроле, и как «мера каче-ства», когда речь идет о точных технических оценках.

14.2. Методология и методика диагностики предприятия

Методология -- это учение о структуре, логической организа-ции, методах и средствах деятельности. Методология диагности-ки -- учение о принципах построения, формах и способах научного познания в этой области знаний, в основе которой лежит фор-мальная логика. В новых рыночных условиях, когда традиционные методы экономического анализа уже не в состоянии показать реальное положение дел на предприятии и наметить пути повыше-ния эффективности его деятельности, когда недостаточно анализи-ровать традиционными методами только внутренние факторы, воз-никает объективная потребность в изучении влияния внешних факторов. В связи с этим при рассмотрении методологии диагно-стики возникает необходимость в выделении двух основных на-правлений в исследовании деятельности предприятия: анализ внеш-них и внутренних факторов.

Чтобы наметить регламент осуществления диагностики предприя-тия, необходимо уточнить определение предприятия. В данной главе оно рассматривается как организованная совокупность (или система) людских ресурсов, материальных и финансовых средств, приводимых в движение человеческой волей и направленных на достижение цели собственника, которая может выражаться, например, в получении прибыли.

Анализируя в хронологическом порядке данное определение, мож-но найти в основе предприятия человеческую волю (желание), конеч-ную цель руководителей предприятия, цели, стратегии, чтобы достичь их, средства, организацию, методы управления и контроля, а также теку-щую деятельность и результаты (прибыль). На практике эта последо-вательность больше похожа на движение по кругу или на цикл, нежели на строго линейную последовательность, где, кроме всего прочего, необ-ходимо уточнить также последовательные взаимодействия и приспо-собления между различными этапами или ступенями. Причем анализ этапов, следующих друг за другом, применяется как на глобальном уровне (на уровне предприятия), так и внутри каждой важной функции: маркетинга, производства, снабжения и т.п.



Следовательно, можно выделить в качестве фундамента методоло-гии диагностики хронологическую последовательность различных этапов, следующих друг за другом для достижения целей предприя-тия: анализ проявлений той или иной функции; оценка проводимой политики; оценка средств и организации, необходимых для реализа-ции функции; аудит методов управления и контроля; анализ конку-рентного окружения; заключение о качестве реализации той или иной специализированной функции.

Далее определим этапы, фазы и составные части диагностики предприятия, в том числе и функциональной. Этапы -- это ана-лиз внешних и внутренних факторов; фазы -- финансово-эконо-мический анализ, функциональная и стратегическая диагностика; составные части -- составляющие фаз, например для функци-ональной диагностики -- это маркетинг, производство, снабжение, персонал и т.п.

На рис. 14.2. показана схема фаз и составных частей диагностики предприятия.

Исследуя внешние аспекты, воздействующие на деятельность ана-лизируемого объекта, следует выделить изучение состояния рынка, конкурентной активности предприятия, сырьевых ресурсов, состоя-ния технологий, рынка труда, налогового законодательства, рынка капиталов, политической ситуации. Кроме того, здесь целесообраз-но проанализировать социально-культурные факторы и методоло-гию действующих систем оценки стоимости, наметить тенденции будущего развития, спрогнозировать будущие результаты и послед-ствия воздействия (влияния) на анализируемый объект указанных выше внешних факторов.

При проведении анализа внутренних факторов в первую оче-редь необходимо исследовать имеющиеся у предприятия матери-альные, трудовые и финансовые ресурсы, возможности (мощности), стратегии, политики, изучить организацию, методы управления, сис-тему контроля и стиль руководства, имеющие место на анализиру-емом объекте, что" также должно закончиться планированием деятельности, прогнозированием, выявлением тенденций будущего развития, просчетом последствий запланированных и спрогнозиро-ванных действий.

Рассмотрев методологические основы диагностики, определим особенности функциональной диагностики и регламент ее проведе-ния. К ним относятся определение миссии той или иной функции предприятия, анализ результатов, оценка политики и стратегии, средств и организации той или иной функции, изучение методов управления и контроля, а также текущей деятельности. Далее про-цессуальный кругооборот повторяется. Изучив влияние на текущую деятельность взаимодействия функций и внешней среды, мож-но опять приступать к анализу результатов той или иной функции, последовательно переходя от одной к другой. При этом один этап диагностики предприятия является точкой отсчета другого этапа. Здесь также прослеживается кругооборот, специализированные функции предприятия таким образом взаимосвязаны и влияют друг на друга, прослеживается взаимопроникновение указанных выше функций и, следовательно, направлений функциональной диагности-ки, так как все они воздействуют на конечный результат деятельно-сти анализируемого объекта и формируют его.

На рис. 14.3 схематически изображены миссия и задачи специали-зированных функций предприятия.

Для успешного практического применения диагностического ме-тода нами предложена система показателей для проведения обследо-вания по всем

указанным выше специализированным функциям, ис-пользуемая для оценки эффективности последних и принятия опти-мальных управленческих решений по результатам функциональной

Рис. 14.3. Миссия и задачи специализированных функций (отделов) предприятия

диагностики. Все показатели оценки проявлений той или иной специ-ализированной функции необходимо рассчитывать в динамике за три года, определяя при этом темпы их прироста и причины, вызвавшие такие изменения, их устойчивую динамику, которая позволяет вы-явить тенденции той или иной функции.

Изменение темпов роста, или прироста, показателя выражает уско-рение его динамики. Для оценки последней следует определять знак ускорения («+» или «-»), абсолютный и относительный его размеры. При этом темповые характеристики необходимо определять за рав-ные периоды, поэтому анализируемый период следует разделять по месяцам или декадам (в случае необходимости даже ежедневно), что позволит учесть еще и сезонные колебания, характерные для боль-шинства отраслей промышленности.

На рис. 14.4 представлена схема анализа специализированных фун-кций предприятия.

При диагностике функции маркетинга прослеживается динами-ка общего оборота предприятия до налогообложения, а также дина-мика этого же оборота, скорректированная на рост цен предприя-тия, изучаются темпы прироста этих показателей с детализацией

по сегментам «товары -- рынки» не только в стоимостном, но и в натуральном выражении. При этом исследуется структура затрат на производство и реализацию продукции по каждому соотноше-нию «товар -- рынок». Кроме того, определяется доля предприятия в том или ином сегменте рынка, рассматриваются темпы роста рынков, которые сравниваются с темпами роста производства пред-приятия. Проводится анализ распределения продаж в. зависимости от периода жизни производимого товара (запуск, рост, зрелость, спад), что позволяет оценить возможности развития предприятия. Слишком большое число товаров на стадии спада несет риски банкротства предприятия. Слишком же большое число товаров на стадии запуска может создать достаточно серьезные проблемы с рентабельностью предприятия, и в этом случае потребуются до-полнительные инвестиции в производство.

Затем нужно проанализировать движение денежной наличности по каждой связке «товары -- рынки». Только в результате положи-тельных потоков денежных средств, особенно от «товаров -- рын-ков» в фазе зрелости и спада, предприятие может финансировать продукцию на стадии запуска или роста.

Цель диагностики функции маркетинга -- повышение его эффек-тивности. Общая схема его проведения следующая:

а) анализ результатов;

б) оценка проводимой политики (по видам товаров, цене, каналам распределения, интенсивности продаж, рекламной деятельности);

в) оценка средств и организации, необходимых для реализациифункции маркетинга; оценка материальных ресурсов, уровня квалификации персонала и организации этой специализированной функции;

г) аудит методов управления и контроля;

д) анализ текущего состояния с учетом влияния взаимодействия
различных видов деятельности и окружающей среды на данную специализированную функцию;

е) выявление связей между причинами (проводимая предприятием политика, ее средства, организация, методы управления, внешние факторы, взаимодействие между специализированными функциями) и следствием -- финансовым результатом;

ж) построение выводов: поиск сильных и слабых сторон с точки зрения функции маркетинга, а также рекомендаций по мерам его улучшения.

При исследовании производственной функции выделяется ана-лиз показателей объемов производства, его издержек, уровня каче-ства продукции и соблюдение сроков выполнения заказов, кален-дарных планов производства, его ритмичности. С точки зрения технической политики представляет интерес изучение деятельнос-ти, направленной на НИОКР, инвестиции и инновации, обеспечива-ющие повышение производительности и качества производимой про-дукции. При исследовании и оценке ресурсов и организации, кро-ме материальных и человеческих ресурсов, их организации, необходимо изучить технические ноу-хау, определяющие конку-рентное преимущество предприятия и материально-техническое обеспечение производства. Аудит методов управления и контроля предполагает изучение внутренней структуры предприятия, пла-нирование труда, производственный контроль, техническое обслу-живание и снабжение производства. В остальном регламент осу-ществления производственной диагностики соответствует изложен-ному выше регламенту проведения диагностики маркетинга.

Цель диагностики функции снабжения -- анализ места и роли этой функции, измерение ее собственных результатов (или проявле-ний) и пути повышения эффективности. Цели диагностики той или иной специализированной функции идентичны -- поиск путей повы-шения эффективности их деятельности.

Аналитические показатели по функции снабжения можно раз-делить на три основные группы, характеризующие уровень потреб-ления, оборачиваемость запасов и затраты по снабжению. В изу-чении их динамики как раз и заключается суть анализа проявлений функции снабжения. Далее оценивается политика в области снаб-жения: политика закупок и критерии выбора закупаемых ресурсов; отношения с поставщиками и пополнение запасов. В остальном регламент хода диагностики функции снабжения идентичен функ-ции маркетинга: оценка средств и организации, аудит методов уп-равления и контроля и т.п.

Регламент диагностического обследования функции «управле-ние -- финансы» тот же: анализ проявлений функции (анализ «фи-нансовых расходов», финансовых потоков, кредитоспособности); оценка проводимой политики (политики роста, управления задол-женностью, сбыта, банковских связей); оценка средств и организа-ции, необходимых для реализации этой функции; анализ текущей деятельности; выявление причинно-следственных связей; выводы и рекомендации по повышению эффективности административно-финансовой функции. В данном случае, с нашей точки зрения, пред-ставляет интерес анализ финансовых потоков, которые являются следствием коммерческой и финансовой политики, производства и управления.

При проведении анализа финансовой политики в связи со сказан-ным выше следует рассчитывать максимальный уровень роста, кото-рый может взять на себя предприятие (без риска оказаться несосто-ятельным), зависящий от его рентабельности. При этом основным в финансовой политике является согласование рентабельности и лик-видности с целью обеспечения предприятия долговременным и по-стоянным развитием. При этом должно соблюдаться следующее не-равенство:

ССФ > ИН + ЛПОФ + ВД,

где ССФ -- способность самофинансирования за отчетный период; ИН -- инвестиции за отчетный период; АПОФ -- прирост потребно-сти в оборотных фондах за отчетный период; ВД -- выплата долгов за отчетный период.

Основная цель диагностики менеджмента и организации заклю-чается в измерении достижений администрации и оценке соответ-ствия менеджмента требованиям рынка. Изучение проявления этой функции заключается в анализе финансовых результатов и сто-имости предприятия в динамике. Чем выше темпы роста этих параметров, тем при прочих равных условиях значительнее эффек-тивность реализации данной функции. Оценивая ее, следует изу-чить потенциал и перспективы развития предприятия, его имидж. Анализ генеральной политики предполагает исследование миссии и задач предприятия в целом, иерархических структур управления, целей и задач различных уровней менеджмента, стратегических направлений развития предприятия. На следующем этапе оценива-ются стиль менеджмента, культура и действующая на предприятии система ценностей, компетенция и способности высшего управлен-ческого звена. Затем анализу подвергаются организация и струк-тура менеджмента, осуществляется аудит методов планирования и контроля управления (информационные системы, применяемые ме-тоды планирования и контрольные техники), выявляются причин-но-следственные связи, делаются выводы с учетом сильных и сла-бых аспектов деятельности, предлагаются рекомендации по повы-шению уровня менеджмента и организации.

Показатели оценки социальной функции («персонал -- менедж-мент») касаются в основном изучения параметров, характеризу-ющих различного рода формы протеста персонала, а также исследо-вания социального климата и анализа производительности труда. Изучая политику, проводимую предприятием в социальной облас-ти, в первую очередь обращают внимание на наем на работу пер-сонала, условия его работы, уровень заработной платы, образование и на разработку мероприятий, направленных на повышение квали-фикации персонала и улучшение социального климата. Затем ана-лизируется структура штатного расписания, осуществляется аудит методов управления и контроля с позиций управления персоналом, оплаты его труда, повышения квалификации и профессионально-го роста, активности профсоюзной деятельности на предприя-тии. В остальном регламент является таким же, как и для всех специализированных функций: анализ текущей деятельности с уче-том взаимодействий различных взаимосвязанных служб (специа-лизированных функций) предприятия и влияния окружающей сре-ды, выявление причинно-следственных связей в деятельности со-циальной функции, заключение по указанной функции, поиск сильных и слабых сторон функционирования и рекомендации по повыше-нию ее эффективности.

Для проведения диагностики необходимо располагать информаци-ей, которая характеризует количественные и качественные особенно-сти хозяйственных операций (процессов), показателей и результатов деятельности. Она включает информацию, касающуюся внутренних факторов функционирования предприятия, и информацию, имеющую отношение к его окружению, т.е. внешние факторы.

Внутренние факторы структурируются по функциям. В зависимо-сти от предложенного методологического подхода они могут иметь отношение к результатам (или проявлениям), политике, средствам и организации, необходимым для осуществления деятельности, методам управления и проблемам функционирования той или иной специали-зированной функции.

Внешние факторы касаются партнеров или факторов окружения, специфических для каждой функции (например, тенденция рынка или поведение потребителей). Прежде всего следует уточнить, что среди всех необходимых данных лишь определенная часть отражает зафик-сированные факты. Все остальные могут выясниться из наблюдения или интервью.

При этом автор главы разработал неформализованные методы анализа по основным специализированым функциям предприятия, пред-ставляющие собой взаимосвязанную систему аналитических таблиц, тестов, анкет, опросных листов, вопросников и интервью, где предло-жены правила поведения и регламент осуществления работ по каждо-му структурному подразделению.

В результате диагностического обследования предприятия разра-батывается план его развития, который должен быть построен на ос-нове выводов и рекомендаций по результатам диагностического об-следования основных специализированных функций предприятия. Этот план должен состоять из следующих частей: маркетинг-плана, плана снабжения, производственного, финансового и социального планов, а также планов повышения эффективности менеджмента и организа-ции.

Выбор стратегии развития должен основываться прежде всего на результатах функциональной диагностики. Она позволит установить, чего можно ожидать от предприятия в перспективе, на какие трудно-сти сегодня необходимо обратить особое внимание, чтобы завтра они не превратились в финансовые и не возник их порочный круг.

Какими бы ни были предложения по повышению эффективности специализированных функций, они должны быть оправданны и объяс-нены, выстроены в определенную иерархию в зависимости от степени значимости и срочности, распределены во времени, строго подчинены определенным руководителям, просчитаны с точки зрения затрат (или бюджета) и ожидаемых последствий от их введения.

Разработка рекомендаций по результатам функциональной диаг-ностики дает предприятию возможность сделать выбор оптимальной стратегии и необходимых средств для ее реализации, а также предви-деть результат, который будет при этом получен. Такой подход значи-тельно повысит качество управления промышленным предприятием, что приведет к более эффективной его деятельности, предотвратит сползание к кризисному состоянию (или к банкротству)

Качество управления зависит от функциональной достаточности, состояния маркетинга и менеджмента, уровня снабжения и управле-ния запасами, применяемых техники, технологии и организации произ-водства, т.е. от состояния специализированных функций предприятия. Следовательно, основа всей работы по повышению качества управле-ния и, соответственно, эффективности производства в целом базиру-ется на диагностическом подходе, характеризующимся скрупулезным изучением разладившегося механизма путем всестороннего исследо-вания специализированных функций, поиском дисфункций и трудно-стей, разработкой системы показателей и норм, позволяющих иденти-фицировать состояние и характер дисфункций предприятия, определе-нием путей санации.

Контрольные вопросы

Каковы основные задачи диагностики?

Какие направления, фазы и составные части диагностики можно выделить?

Что такое углубленная (глобальная) диагностика, экспресс-ди-агностика и функциональная диагностика?

Что такое функция и какие существуют основные специализи-рованные функции предприятия?

Какие выделяются основные этапы диагностики специализиро-ванных функций предприятия и каков регламент их проведения?

В чем заключается аудитный метод с позиций диагностики и что такое аудит соответствия и эффективности?

Какую характеристику можно дать предприятию с точки зрения диагностического метода исследования?

Ш Литература

Глазов ММ. Функциональная диагностика и аудит. СПб.: Изд-воСПбГУЭФ, 1999.

Глазов ММ. Функциональная диагностика -- основа повыше-ния качества планирования и управления промышленным предприя-тием в условиях рыночной экономики: Учеб. пособие. 2-е изд. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2002.

Глазов ММ. Функциональная диагностика промышленного предприятия. 2-е изд. СПб.: Изд-во РГГМУ, 2005.

Глазов ММ. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. 3-е изд. СПб.: Изд-во РГГМУ, 2005.

Учебное издание

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации

Редактор Т. А. Ярмахова Корректор М. Б. Быкова Компьютерная верстка Н. Ф. Цыганова

Подписано в печать 10.02.2007. Формат 60 х 90'/₁₆.

Гарнитура «Antiqua ». Печать офсетная. Усл. печ. л. 32,00. Тираж 3000 экз. Заказ № 7273.

Издательство «Высшее образование»

140004, Московская обл., г. Люберцы, 1-й Панковский проезд, д. 1 Тел. (495) 744-00-12. E-mail: publish@urait.ru Home Page: www.urait.ru

Отпечатано с готовых диапозитивов в ОАО ордена «Знак Почета» «Смоленская областная типография им. В. И. Смирнова». 214000, г. Смоленск, проспект им. Ю. Гагарина, 2.