Совершенствование тарифной системы оплаты труда на предприятиях электросвязи (на примере РУП "Белтелеком")

Для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия использованы данные сводной годовой бухгалтерской и статистической отчетности за период 2005-2007 гг., а также данные аналитического учета предприятия.

2.3.1 Анализ доходов и результатов деятельности предприятия

Выручка предприятий связи за предоставленные услуги зависит от объема оказанных услуг. Выручка от реализации представляет собой выручку предприятий связи и структурных единиц от предоставления потребителям услуг связи по установленным тарифам.

Выручку от реализации РУП "Белтелеком" получает от следующих видов деятельности:

междугородней телефонной связи (МТС),

телеграфа,

передачи данных,

прочих услуг.

Доходы от основной деятельности представлены в таблице 2.1

Анализ данных таблицы 2.1 свидетельствует о том, что основным доходом РУП "Белтелеком" является предоставление услуг по междугородной телефонной связи, которые занимают около 85% в структуре основных доходов предприятия. Около 14% составляет доход от передачи данных.

Таблица 2.1-Динамика и структура дохода от основной деятельности

Источник: собственная разработка.

Темп роста доходов от основной деятельности в 2007 году составил 111%. Доходы от МТС в 2007 году составили 899 516 млн. руб. и выросли по сравнению с предыдущим годом на 8%. В абсолютном выражении рост составил 68 989 млн. руб. Это связано с ростом объема междугородного обмена и повышением тарифов на услуги связи. Наибольшие темпы роста доходов в 2007 году отмечены по передаче данных (135%) и почтовой связи (127% к уровню прошлого года).

Увеличение доходов в основном происходит за счет повышения тарифов, но не всегда это рассматривается как положительный фактор. В целом доходы от предоставления услуг связи населению за период 2006 - 2007 год увеличились.

На предприятии имеются основные тарифы, льготные и тарифы на дополнительные виды услуг.

Плата за аренду телефонных каналов зависит от: протяженности каналов - до 100 км, 101…600 км. Период аренды каналов - круглосуточный, период наибольшей нагрузки, период наименьшей нагрузки. Плата взимается за каждый полный или неполный час аренды. Кроме платы за аренду установлена дополнительная плата за подготовку, включение и выключение арендуемых каналов и трактов.

Плата за аренду телеграфных каналов зависит от протяженности и пропускной способности арендуемого канала.

Тарифы на срочные междугородные телефонные разговоры повышаются в 3 раза по сравнению с обыкновенными разговорами, а также оборудование АТС АОН. Темпы роста исходящего трафика значительно превышают темпы роста входящего трафика.

В таблице 2.2 приведен анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности РУП "Белтелеком" за 2005-2007 гг.

Выручка от реализации услуг РУП "Белтелеком" составила за 2007 год 1 118 611 млн. руб., рост относительно 2006 года составил 10%. Несмотря на рост доходов от основных видов деятельности на 111%, общая сумма выручки снизилась за счет снижения выручки от прочих доходов (снижение составило 8% относительно 2006 года). Темп роста затрат в 2007 году составил также 110%.

Таблица 2.2-Динамика и структура дохода от основной деятельности, млн. руб.

Источник: собственная разработка

Основным показателем, характеризующим в денежной форме конечные результаты производственно - хозяйственную деятельность предприятия, является прибыль. В 2007 году прибыль от реализации услуг РУП "Белтелеком" в размере 186 817 млн. руб. выросла с темпом 113% к уровню 2006 года.

Операционная и внереализационная деятельность приносили предприятию убытки на протяжении анализируемого периода, хотя в 2007 году убыток от указанных видов деятельность снизился в 3,4 раза по сравнению с 2006 годом.

По результатам работы за 2005-2007 гг. предприятие получало чистую прибыль. Наибольший темп роста чистой прибыли отмечен в 2006 году по сравнению с 2005 годом - 249%, в 2007 году чистая прибыль предприятия составила93 056 млн. руб., а темп роста к 2006 году - 128%.

Анализ показателей рентабельности свидетельствует, что деятельность РУП "Белтелеком" на протяжении анализируемого периода была эффективной и прибыльной. Так рентабельность реализованной продукции составила в 2005 году 18%, а в течение анализируемого периода выросла на 2% и по итогу 2007 года составила 20%. Темп роста рентабельности продаж по чистой прибыли (116% к уровню 2006 года) гораздо выше темпа роста рентабельности реализованной продукции (103% к уровню 2006 года), что объясняется снижением операционных и внереализационных убытков. Так рентабельность продаж за анализируемый период выросла на 5% и составила по итогам работы за 2007 год 8%.

Повышению рентабельности способствовала реализация следующих мероприятий: в первую очередь, это внедрение новых технологий; увеличение емкости действующих станций; экономия ресурсов; проведение ряда маркетинговых исследований; развитие платных услуг связи справочно-консультативного информационного характера; уменьшение расходов; увеличение объема оказываемых услуг.

2.3.2 Анализ основных финансовых показателей

В таблице 2.3 представлен аналитический баланс предприятия за анализируемый период. Он сформирован на основании данных бухгалтерского баланса путем объединения однородных по экономическому содержанию статей в основные элементы активов и пассивов. Данная форма является основой для большей части расчетов показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия. Анализ структуры баланса проведен по нескольким направлениям: определено соотношение основных показателей к валюте баланса (таблица 2.4); рассчитана структура разделов баланса, т.е. доля отдельных показателей к итогу раздела (таблица 2.5).

Таблица 2.3-Аналитический баланс, млн. руб.

Таблица 2.4-Аналитический баланс (структура общая), млн. руб.

Таблица 2.5-Аналитический баланс (структура), млн. руб.

Структура актива баланса РУП "Белтелеком" на протяжении анализируемого периода была достаточно однородна: колебания в сторону роста или снижения доли внеоборотных или текущих активов не составляли более 1-2 проц. пунктов. Так, доля внеоборотных активов в структуре имущества РУП "Белтелеком" составляла более 85%, а доля оборотных активов сохранялась примерно на уровне 13-15% (таблица 2.4, 2.5, рисунок 2.1). Отмечен ежегодный рост имущества в целом (валюты баланса) в абсолютном выражении, темп роста составлял 118-119%.

Рисунок 2.1 - Структура активов (имущества) предприятия

Таким образом, имущество предприятия сформировано преимущественно за счет внеоборотных активов. В структуре постоянных активов более 96% занимают собственные основные средства, незначительный удельный вес - незавершенные капитальные вложения и нематериальные активы. РУП "Белтелеком" относится к предприятиям, одной из характеристик которых является высокая фондоемкость, поэтому такая структура является оптимальной.

Анализ структуры оборотных активов показал, что 2006-2007 гг. характеризуются падением удельного веса производственных запасов и ростом доли прочих оборотных активов, более 90% которых составляет дебиторская задолженность. Отмечена также динамика снижения удельного веса остатков денежных средств на счетах предприятия. Это с одной стороны сказывается на снижении абсолютной ликвидности, но с другой стороны может свидетельствовать о том, что предприятие не "замораживает" денежные средства на счетах, а пускает их в оборот, что является положительным моментом.

Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса показывает, что за период анализа наблюдается тенденция роста доли собственного капитала (таблица 2.4, 2.5, рисунок 2.2). В абсолютном выражении прирост составил в 2006 году относительно 2005 года 444 095 млн. руб. В 2007 году темп роста собственного капитала несколько снизился, что повлияло на снижение удельного веса (94,8% в структуре капитала против 95,3% в 2006 году). Однако в абсолютном выражении прирост собственных средств предприятия был внушительным и составил 433 566 млн. руб. Собственный капитал сформирован за счет уставного фонда (17 988 млн. руб., что составляет менее 1% в структуре собственных средств), фондов специального назначения, а также нераспределенной прибыли. Отмечен рост доли накопленного капитала с 92 до 94% в структуре капитала.

Таким образом, необходимо отметить, что свою производственную и текущую деятельность РУП "Белтелеком" финансирует за счет собственных средств.

Рисунок 2.2 - Структура пассива (капитала) предприятия

Заемный капитал в структуре баланса занимает незначительный удельный вес - не более 5-7% в структуре капитала.

Задолженность по долгосрочным кредитам имела тенденцию снижения как в абсолютном, так и в стоимостном выражении. Так, если в 2005 году долгосрочные обязательства составляли 0,5% в структуре капитала, то к концу анализируемого периода долгосрочная задолженность снизилась до 0,1%.

Анализ структуры заемного капитала показал, что в период с 2005 по 2007 год наблюдается сокращение доли кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов банков. В абсолютном же выражении краткосрочная задолженность сначала снизилась в 2006 году относительно 2005 года на 34 455 млн. руб., а в 2007 году выросла на 42 016 млн. руб.

Степень зависимости предприятия от заемных средств отражает коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Он показывает, сколько заемных средств привлечено на рубль собственных и насколько каждый рубль долга подкреплен собственным капиталом. Значения данного коэффициента за 2005-2007 гг. свидетельствуют о том, что у анализируемого предприятия практически отсутствует зависимость от внешних источников финансирования (таблица 2.6).

Коэффициент финансовой независимости (отношение собственного капитала к общей величине капитала предприятия) характеризует стабильность структуры капитала и обеспеченность собственными источниками формирования. Этот коэффициент желательно поддерживать на достаточно высоком уровне (0,6). Динамика данного коэффициента показывает, что состояние финансов предприятия и структуры капитала характеризуется тенденцией роста устойчивости и финансовой независимости (таблица 2.6).

Таблица 2.6-Динамика коэффициентов структуры капитала

Показатели ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 2.7 Они характеризуют способность предприятия погашать краткосрочные обязательства оборотными активами. Чем выше покрытие обязательств за счет быстрореализуемых активов, тем устойчивее финансовое положение предприятия.

Таблица 2.7-Показатели ликвидности и платежеспособности

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Значение коэффициента текущей ликвидности РУП "Белтелеком" на протяжении анализируемого периода было значительно выше нормативного. На 01.01.2008 значение коэффициента текущей ликвидности составило 2,9 при нормативном значении 1,1.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. На протяжении анализируемого периода значение этого коэффициента было также выше нормативного Это свидетельствует о том, что процесс производства в необходимой мере обеспечен собственным оборотным капиталом.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитываться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Значение этого коэффициента находилось в рамках норматива на протяжении всего анализируемого периода (0,85).

Согласно Постановлению Министерства финансов РБ, Министерства экономики РБ и Министерства статистики и анализа РБ № 69/76/52 от 27 апреля 2007 г. "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности" в качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Анализ указанных коэффициентов РУП "Белтелеком" свидетельствует о том, что по состоянию на 01.01.08 структуру баланса РУП "Белтелеком" следует признать удовлетворительной.

2.3.3 Анализ эксплуатационных затрат

Одним из существенных факторов, определяющих величину прибыли является себестоимость продукции (работ, услуг). Себестоимость является основой экономического и финансового анализа. Анализ себестоимости на предприятии начинается с анализа динамики общей суммы затрат, структуры и затрат на 100 рублей выручки. Анализ проводится по однородным по экономическому составу статьям затрат в соответствии с принятой в Республике Беларусь классификацией затрат по элементам затрат (таблица 2.8). В себестоимость услуг РУП "Белтелеком" при определении прибыли включаются:

материальные затраты;

расходы на оплату труда;

отчисления в фонд социальной защиты населения РБ

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Таблица 2.8 - Динамика затрат на производство и реализацию услуг, млн. руб.

Из таблицы видно, что рост выручки от оказания услуг сопровождался и ежегодным ростом затрат. В абсолютном выражении прирост затрат составил 131 068 млн. руб. в 2006 году и 81 157 млн. руб. в 2007 году. Однако темп роста выручки опережал темп роста затрат на протяжении анализируемого периода, что привело к снижению затрат на 100 рублей выручки. Так, в 2005 году данный показатель составил 84,78 руб., а к концу 2007 года снизился на 1,48 и составил 83,3 рубля. Тенденция снижения затрат на 100 рублей выручки является положительно характеристикой производственной деятельности предприятия.

На рисунке 2.3 приведена структура затрат РУП "Белтелеком" за 2005-2007 гг. Из рисунка видно, что структура затрат была достаточно стабильна на протяжении анализируемого периода. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости реализации занимают прочие затраты. Они оказывают непосредственное влияние на увеличение или уменьшение себестоимости 100 рублей выручки. Наибольший удельный в структуре прочих затрат на предприятии составляют затраты на содержание аппарата управления, отчисления в инновационный фонд, взаиморасчеты с другими предприятиями, отчисления в ремонтный фонд, также здесь отражаются арендные платежи, платежи по лизингу, реклама и прочее.

Значительный удельный вес в структуре себестоимости занимают расходы на оплату труда (до 27%). По данному элементу при снижении в относительном выражении наблюдается стабильный рост в абсолютном выражении. Так темп роста расходов на оплату труда в 2006 году по сравнению с 2005 годом составил 112%, а в 2007 году по сравнению с 2006 годом - 111%.

Рисунок 2.3- Анализ затрат на производство продукции

2.3.4 Анализ динамики численности и оплаты труда

Сфера услуг, в том числе и услуг связи является специфичной с точки зрения того, что трудовой коллектив - это основная ценность предприятия, позволяющая создавать добавочную стоимость. РУП "Белтелеком" набирает в свой штат только лучших сотрудников, отвечающих самым высоким требованиям по профессионализму, моральным и этическим качествам. Успех и репутация предприятия - это прежде всего успех каждого из сотрудников. Профессионалы "нового поколения" являются основой коллектива РУП "Белтелеком", привнося в деятельность предприятия новые традиции и опыт. Профессионализм, вежливость и уважение каждого сотрудника предприятия как уникальной личности - неотъемлемые черты корпоративной этики.

Оплата труда работников РУП “Белтелеком" производится на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь (далее ЕТС) и в соответствии с Инструкцией о порядке применения ЕТС, утверждённой Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь 20 сентября 2002 года № 123 с учетом изменений и дополнений, а также на основании настоящего Положения об оплате труда работников РУП "Белтелеком" (далее - Положение) [9]. ЕТС служит основным рычагом регулирования заработной платы различных категорий работающих.

Оплата труда работников производится на основе месячных должностных окладов (ставок), числа рабочих дней, предусмотренных графиком работы на месяц, и количества фактически отработанных дней (часов).

На предприятии применяются следующие формы оплаты труда:

а) сдельная форма оплаты труда:

сдельно-премиальная система (коллективный способ начисления заработной платы)

сдельно-премиальная система (индивидуальный способ начисления заработной платы)

б) повременная форма оплаты труда (повременно-премиальная система).

При повременно-премиальной системе оплаты труда заработная плата работника определяется исходя из тарифной ставки первого разряда, действующей на предприятии, соответствующего тарифного коэффициента (кратного размера тарифной ставки первого разряда) ЕТС и с учетом фактически отработанного рабочего времени. При этом рост тарифной ставки первого разряда зависит от темпов роста установленного Министерством связи и информатизации Республики Беларусь экономического показателя - прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг [10].

При сдельно-премиальной системе оплаты труда и индивидуальном способе начисления заработной платы размер заработка работника зависит от количества изготовленных им годных изделий в единицу времени, умноженных на установленные сдельные расценки на единицу этих изделий.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда и коллективном способе начисления заработной платы сдельный заработок рассчитывается на основе общих результатов труда участка (группы, бригады) по коллективным сдельным расценкам. Общий сдельный заработок определяется по статье сметы "Основная заработная плата" в ценах 1991 года, осовремененная путем индекса изменения стоимости, утверждаемого Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

С целью более полного учета индивидуального вклада каждого работника в результаты коллективного труда участка (группы, бригады) по решению общего собрания бригады с помощью коэффициента трудового участия (КТУ) производится распределение "надтарифной" части заработной платы (приработка) и премии за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Дополнительно работникам начисляется премия за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности согласно Положению, действующему на предприятии, а также могут устанавливаться другие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, определенные коллективным договором, Положением, законодательными и нормативными правовыми актами.

Так, например, к должностным окладам (ставкам) устанавливаются следующие виды доплат:

за работу во вредных условиях труда по результатам аттестации рабочих мест работникам независимо от квалификации и должности за фактически отработанное в этих условиях время в зависимости от степени вредности условий труда;

за работу в ночное время (с 22.00 часов до 6.00 часов) устанавливать в размере 30 процентов часовой ставки (должностного оклада) работника за каждый час работы в ночное время;

за руководство бригадой устанавливаются бригадирам из числа рабочих, не освобожденных от основной работы. Размер доплаты устанавливается в зависимости от численности работников в бригаде от 9 до 25 процентов тарифной ставки первого разряда, действующей на предприятии;

водителям автомобилей за специфический (особый) характер работ, обслуживание делегаций устанавливаются в размере до 50 процентов (включительно) ставки работника;

за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема работ) работникам, выполняющим наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (смены);

за разделение рабочего дня на части работникам, для которых в связи с производственной необходимостью рабочий день устанавливается с разделением на части, с перерывом в работе свыше двух часов либо с двумя и более перерывами, включая перерыв для отдыха и питания, общей продолжительностью не более 4-х часов;

за наличие ученой степени "кандидат наук".

Кроме названных доплат в соответствии с отдельно разработанными положениями к должностным окладам (ставкам) работников предприятия могут устанавливаться следующие виды надбавок:

за стаж работы в отрасли до 20 процентов;

рабочим за профессиональное мастерство до 35 процентов;

руководителям за сложность и напряженность труда до 50 процентов;

специалистам и другим служащим за высокие достижения в труде до 50 процентов;

водителям автомобилей за классность;

за разъездной характер работы.

за выполнение особо важных работ на срок их проведения.

В целях усиление материальной заинтересованности работников, повышение их ответственности за ускорение развития средств связи, увеличение доходов, прибыли, роста производительности труда, улучшение качества работы, обеспечение эффективной работы, для удовлетворения потребностей органов государственного управления, субъектов хозяйствования и населения в услугах связи работники предприятия ежемесячно премируются за основные результаты финансово - хозяйственной деятельности.

Сдельная форма оплаты труда применяется для работников бригад, занятых монтажом станционного оборудования, выполнением строительно-монтажных работ и работ по ремонту зданий и линейно-кабельного хозяйства. Удельный вес этих работников в общей численности персонала незначительный и составляет 3,2 процента. Для остальных работников предприятия применяется повременная форма оплаты труда.

Документооборот при начислении и расчете заработной платы выглядит следующим образом:

а) Штатное расписание ведется в отделах труда и заработной платы филиалов, утверждается директором, а затем его копия передается в отдел кадров;

б) На основании штатного расписания отдел кадров издает приказы на прием, увольнение, перевод работников предприятия, которые поступают в расчетную группу бухгалтерии;

в) Приказы на премирование и доплаты готовятся в отделах труда и заработной платы и передаются в расчетную группу;

г) Табельщики структурных подразделений составляют табель учета рабочего времени по соответствующему структурному подразделению и предоставляют их в расчетную группу бухгалтерии;

д) Расчетная группа ежемесячно производит расчет заработной платы

Проанализируем уровень среднемесячной заработной платы персонала предприятия за последние четыре года и сравним его с размером минимальной заработной платы. Сравнительные данные представлены в таблице 2.9 и на рисунке 2.4

Таблица 2.9 - Темпы роста государственной минимальной заработной платы и среднемесячная заработная плата РУП "Белтелеком" в 2003-2007 гг.

Источник: собственная разработка

Рисунок 2.4 - Темпы роста государственной минимальной заработной платы и среднемесячная заработная плата РУП "Белтелеком".

Анализ данных таблицы и рисунка показывает, что заработная плата РУП "Белтелеком" выполняет только воспроизводственную функцию. Темпы роста средней заработной платы отстают от темпов роста минимальной заработной платы, устанавливаемой Правительством Республики Беларусь.

Анализ общей суммы средств на оплату труда без увязки с изменением доходов, производительности труда экономического смысла не имеет. Поэтому анализ заработной платы следует проводить в увязке с анализом производительности труда, численности штата и доходами. Именно поэтому в последнее время вопрос опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы становится достаточно актуальным. Динамика изменений среднемесячной заработной платы, среднесписочной численности и производительности труда приведена в таблице 2.10

Таблица 2.10 - Анализ основных показателей по труду и заработной плате

Из приведенных в таблице 2.10 данных видно, что темп роста производительности труда опережает темп роста реальной заработной платы. Однако, наблюдается тенденция к замедлению темпов роста доходов от оказания услуг связи. Это обусловлено достаточно жесткой конкуренцией на рынке услуг связи в связи с ускоренными темпами развития мобильных операторов (роста абонентской базы).

Обеспечить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста реальной заработной платы позволило снижение среднесписочной численности за счет проведения различных мероприятий по оптимизации численности персонала.

Это тревожный сигнал для предприятия, так как невозможно постоянно снижать численность для обеспечения постоянного роста производительности труда. Кроме того уже за первый квартал 2008 года наблюдается снижение заработной платы (98,4 процента к уровню первого квартала 2007 года). Именно поэтому в последнее время предприятием особое внимание уделяется внедрению новой техники и технологий, развитию новых дополнительных услуг, а также эффективному использованию рабочего времени и фонду заработной платы.

3. Пути совершенствования оплаты труда

3.1 Подходы к оптимизации системы оплаты труда на предприятии РУП "Белтелеком"